申報增值稅分錄（16篇）

【第1篇】申報增值稅分錄

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。

在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務(wù)的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。

二

小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第2篇】增值稅申報初始密碼

最近有會計朋友來咨詢，登錄企業(yè)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺后，當(dāng)前稅款所屬期顯示為2023年4月了，但實際上所屬期三月份的發(fā)票還沒勾選，該怎么辦呢？

本期，小編給大家?guī)砹嗽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺2.0版（企業(yè)版）回退稅款所屬期的操作講解，一起來看看吧~

01

什么叫回退稅款所屬期？

在企業(yè)符合回退稅款所屬期條件時，才會顯示回退稅款所屬期按鈕且企業(yè)需要回退稅款所屬期到上一期繼續(xù)進行發(fā)票認(rèn)證工作時方可進行回退所屬期操作。

02

回退稅款所屬期具體條件如下：

（1）上一屬期撤銷申報或征期截止日第二天平臺未接收到已申報結(jié)果切換稅款所屬期到下期的；

（2）平臺從征管獲取到的需要回退的稅款所屬期申報結(jié)果為“未申報”；

（3）回退稅款所屬期功能只在申報期內(nèi)有效。

03

具體操作流程：

登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，首頁—當(dāng)前稅款所屬期區(qū)域內(nèi)會出現(xiàn)“回退稅款所屬期”按鈕

（注意：只有企業(yè)符合回退條件時，“回退稅款所屬期”按鈕才會出現(xiàn)）

點擊“回退稅款所屬期”按鈕，進入回退稅款所屬期界面，首先檢查“當(dāng)前稅款所屬期”和“回退后稅款所屬期”是否正確

確認(rèn)無誤后點擊“提交申請”按鈕，系統(tǒng)會要求用戶再次輸入證書密碼驗證用戶身份，用戶點擊“確定”按鈕提交

進入回退進程界面，系統(tǒng)會自動對申請進行校驗和回退處理

如果申請回退的企業(yè)不滿足所有回退條件，系統(tǒng)顯示回退失敗，如下圖：

如果申請回退的企業(yè)滿足所有回退條件，可以正常回退，系統(tǒng)顯示回退成功，如下圖：

點擊確定后，會自動退出系統(tǒng)，需重新登錄，重新登錄顯示稅款所屬期已經(jīng)回退到上一個月，表示回退操作已經(jīng)成功。

04

常見問題：

1、增值稅申報表剛申報成功后發(fā)現(xiàn)忘記勾幾張發(fā)票了，將增值稅申報表撤銷后，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺沒有回退稅款所屬期？

答：重新進行零申報后去窗口金三作廢增值稅申報表后，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺首頁即會跳出回退稅款所屬期。（注意：目前只有金三作廢了，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺才有回退稅款所屬期）

2、增值稅申報表申報并繳款成功的，是否可以回退稅款所屬期？

答：若增值稅已申報且已繳款的是無法作廢的，只能下期勾選。

3、出口退稅是否支持回退稅款所屬期？

答：不支持，因出口退稅申報后不能回退。

【第3篇】增值稅文化事業(yè)建設(shè)費申報表如何填

什么是文化事業(yè)建設(shè)費？

文化事業(yè)建設(shè)費是國務(wù)院為進一步完善文化經(jīng)濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。

一

繳費對象：

1、提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位

2、提供娛樂服務(wù)的單位和個人

重要提示：提供廣告服務(wù)的個人是不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費的，而提供娛樂服務(wù)的單位和個人均需要繳納此費。

那么，小編問大家一個問題，是所有的提供廣告服務(wù)和娛樂服務(wù)的納稅人都需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費嗎？

答案是否定的，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中對廣告服務(wù)和娛樂服務(wù)范圍有明確的列舉，下面我們一起來了解下：

1）什么是廣告服務(wù)

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

因此，廣告代理收入、廣告發(fā)布收入、廣告宣傳收入、廣告播映收入、廣告展示收入都需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

而廣告策劃收入、廣告設(shè)計收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費；另外，需要注意的是會議展覽服務(wù)不屬于廣告服務(wù)，也不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

2）什么是娛樂服務(wù)

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。

因此不要拍腦門，想當(dāng)然的自以為是啊~~

二

征收費率

文化事業(yè)建設(shè)費的費率是3%。

三

計費銷售額如何計算？

娛樂服務(wù)計費銷售額，為提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用。廣告服務(wù)計費銷售額，為提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

娛樂業(yè)的計費銷售額好掌握，廣告服務(wù)的計費銷售額是差額計費，扣減的時候需要憑合法有效憑證扣減，這個合法有效憑證，應(yīng)該如何掌握呢？應(yīng)該是增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

四

優(yōu)惠政策

未達到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。增值稅起征點，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》執(zhí)行。文化事業(yè)建設(shè)費并不按小規(guī)模納稅人免征增值稅的額度自動提升，目前仍然是月銷售額2萬元免征。

自2023年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50％減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，由各省決定在應(yīng)繳費額50％的幅度內(nèi)減征。所以對于地方企業(yè)來說，具體減征幅度需要咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)。

目前蘇州地區(qū)是通過填報申報表直接可以享受的，不用備案，減征比例50%

五

申報期限規(guī)定

文化事業(yè)建設(shè)費的申報期限與繳納人、扣繳人的增值稅申報期限相同。

費種很小，甚至都不是稅，但是麻雀雖小五臟俱全，作為一個財務(wù)工作者，我們還是應(yīng)該有所了解的，希望本文對大家了解文化事業(yè)建設(shè)費的征收有所了解！

【第4篇】勞務(wù)派遣增值稅申報

勞務(wù)派遣，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作。本文從用工單位和勞務(wù)派遣公司（用人單位）兩個角度分別進行會計處理。

一、站在用工單位角度

（一）選擇一般計稅

收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務(wù)費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司

稅會差異：《企業(yè)會計準(zhǔn)則——職工薪酬》規(guī)定，應(yīng)付職工薪酬會計核算包括了支付給“未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員”的費用，但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

案例1：a是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，其中勞務(wù)派遣公司用來支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用180萬元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05×5%=0.95萬元，a公司一般計稅可抵扣的進項稅額0.95萬元。

解析：a公司收到勞務(wù)派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時：

借：工程施工——合同成本 180

管理費用——勞務(wù)費 19.05

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.95

貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等 180

應(yīng)付帳款—— ××勞務(wù)派遣公司 20

本案例中，建筑企業(yè)將所有費用包括給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會保險及住房公積金全部支付給了勞務(wù)派遣公司，盡管勞務(wù)派遣人員上述費用會計核算計入了“應(yīng)付職工薪酬“，但企業(yè)所得稅方面需全部作為勞務(wù)費支出，不得計入企業(yè)工資薪金總額。

（二）簡易計稅

支付勞務(wù)派遣費用時，簡易計稅項目不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅。

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務(wù)費

貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司

案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，勞務(wù)派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司承包的工程為甲供工程選擇簡易計稅，不得抵扣進項。勞務(wù)派遣單位開具普票給a公司。

借：工程施工——合同成本 180

管理費用——勞務(wù)費 20

貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等 180

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司 20

二、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度

（一）一般納稅人選擇一般計稅，稅率6%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

1.收到勞務(wù)派遣費時，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例3：a是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用180萬元。選擇一般計稅，應(yīng)納稅額=200/1.06×6%=11.32萬元。

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 188.68

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

（二）一般納稅人選擇簡易計稅，小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，征收率5%，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。（政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號）

1.收到勞務(wù)派遣費時，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——簡易計稅（計提）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（扣減）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

4.申報納稅時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（繳納）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：銀行存款

案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅，a企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。

1.收到勞務(wù)派遣費時，確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 190.48

應(yīng)交稅費——簡易計稅（計提) 9.52

發(fā)票開具：發(fā)票分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，有三種開票方式，一是可以根據(jù)總局公告2023年第23號規(guī)定，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額200萬元和扣除額180萬元，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；二是開具增值稅普通發(fā)票200萬元；三是開具兩張發(fā)票：一張增值稅專用發(fā)票價稅合計金額20萬元和一張普通發(fā)票價稅合計金額180萬元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（扣減）8.57

貸：主營業(yè)務(wù)成本 8.57

4.申報納稅時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95

（三）小規(guī)模納稅人選擇全額納稅，征收率3%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北省外，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計算繳納增值稅。(注：如選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。）

1.收到勞務(wù)派遣費時，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例5：江西省某勞務(wù)派遣公司，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅，2023年3勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用180萬元。3月應(yīng)納稅額=200/1.01%×1%=1.98萬元。

1.收到勞務(wù)派遣費時，確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 198.02

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1.98

注：發(fā)票開具，分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票，票面金額198.02，征收率1%，稅額1.98萬元，受票方如果是一般納稅人取得專票可抵扣稅額1.98萬元；也可以開具一張普通發(fā)票，200萬元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

【第5篇】增值稅網(wǎng)上申報流程

納稅申報不會操作？電子稅務(wù)局操作手冊，對于會計真的太實用了！現(xiàn)在往上網(wǎng)上報稅很方便，但是由于電子稅務(wù)局上各個功能模板的改動，很多會計第一時間不知道如何操作，這樣就可能影響了當(dāng)月的納稅申報工作。

9月由于中秋假期的原因，納稅申報時間延長至9月20日，還沒有報稅的會計人員，又對電子稅務(wù)局上各個報稅功能不清楚的，下面是電子稅務(wù)局上主要功能操作手冊，不管你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，上面都有詳細的納稅申報操作說明，含包括財產(chǎn)行為稅以及企業(yè)所得稅預(yù)繳月報的申報流程，一起看看吧！

電子稅務(wù)主要功能操作手冊（.doc）

文末抱走

電子稅務(wù)局主要功能操作手冊流程

主要涉及的各種稅費的詳細納稅申報操作圖解流程演示，不會操作的會計人員，對照著做不出錯！

因為內(nèi)容較多，下面咱們直接看“我要辦稅”功能的操作流程

一、增值稅及附加稅費申報（小規(guī)模納稅人適用）的操作流程演示

（一）業(yè)務(wù)辦理流程

首頁-【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報】-【增值稅及附加稅（費）申報（小規(guī)模納稅人適用）查賬征收】

1、打開【增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）】，填寫表單：

2、填寫表單，點擊【保存】按鈕，待頁面彈出提示框提示”保存成功”，點擊【確定】按鈕，表單填寫的內(nèi)容被保存：

增值稅及附加稅費申報（小規(guī)模納稅人適用）引導(dǎo)式申報填寫表單

二、增值稅及附加稅費申報（一般納稅人適用）操作流程演示

三、企業(yè)所得稅月（季）度申報（查賬征收）操作流程演示四、財產(chǎn)和行為稅申報操作流程演示五、工會經(jīng)費申報操作流程演示六、社保費申報操作流程演示

……

上述內(nèi)容一共是匯總了64頁，今天受到篇幅限制，有關(guān)電子稅務(wù)局上的納稅申報操作流程演示，就不在這里一一展示了，希望給大家日常的納稅申報工作有幫助！

【第6篇】2023小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報指南

2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策已經(jīng)發(fā)布，2023小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表填寫分為三種情況，具體如下：

情景一：適用銷售總額按月<=10萬/按季<=30萬的小規(guī)模納稅人。

例如：某按季申報的小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開具發(fā)票情況為：未開票收入為10萬元，開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬元，開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票5萬元。

填表分析：該納稅人第一季度適用3%征收率的銷售額合計收入為：10+10+5=25萬元，未超過30萬元，免征增值稅的銷售額20萬（未開票收入10萬元，開具普通發(fā)票10萬元）。

1.點擊第1欄次，將開具增值稅專用發(fā)票5萬元填入征收率為3%的對應(yīng)欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將免征增值稅的銷售額20萬填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”。

溫馨提示：月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的企業(yè)將享受免征的增值稅銷售額填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中；月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的個體工商戶將享受免征的增值稅銷售額填入第11欄“未達起征點銷售額”。

2. 主表填寫完整后，點擊【主附表樹】，選擇“附列資料（二）附加稅費情況表”，進入附加稅費表，系統(tǒng)自動計算附加稅費情況，納稅人核實附加稅費計稅依據(jù)及稅（費）額數(shù)據(jù)。

3. 再次點擊【主附表樹】“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點擊【申報】，完成申報。若申報數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉(zhuǎn)繳納，也可使用【稅費繳納】功能進行繳納。

情景二：適用銷售總額按月>10萬/按季>30萬的小規(guī)模納稅人

例如：某按季小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開具發(fā)票情況為：未開票收入為10萬元，開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬元，開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票30萬元。

填表分析：該納稅人第一季度3%銷售額合計收入為：10+10+30=50萬元，超過30萬元，其中其他發(fā)票增值稅的銷售額合計為20萬元（未開票收入10萬元，開具普通發(fā)票10萬元）。

1. 點擊第1欄次，將開具增值稅專用發(fā)票30萬元填入征收率為3%的對應(yīng)欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。將其他增值稅發(fā)票銷售額20萬元填入征收率為1%的對應(yīng)欄次及第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。

2. 點擊【主附表樹】，選擇“增值稅減免稅申報明細表”，系統(tǒng)會將對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額帶入減稅項目相應(yīng)欄次。

3. 點擊【主附表樹】，選擇“附列資料（二）（附加稅費情況表）”，進入附加稅費表，系統(tǒng)會自動計算附加稅費情況，納稅人核實附加稅費計稅依據(jù)及稅（費）額數(shù)據(jù)。

4. 再次點擊【主附表樹】“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點擊【申報】，完成申報。若申報數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉(zhuǎn)繳納，也可使用【稅費繳納】功能進行繳納。

【第7篇】小規(guī)模增值稅申報

各位親！

增值稅小規(guī)模納稅人申報流程

有變化哦！

復(fù)雜么？

no！no！no！

超簡單，好不好。

簡單來說，

就是“三無需、三自動”。

三無需是指凡符合條件的納稅人，享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，均無需任何審批流程、無需任何核查手續(xù)、無需任何證明資料，只要如實填寫納稅申報表即可享受。

三自動是指凡采用電子申報的方式，只要納稅人項目填寫完整，系統(tǒng)就可以自動幫助享受減免稅優(yōu)惠，包括自動識別納稅人是否可享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，自動計算納稅人的可減免稅金額，自動生成納稅申報表。

嗯！

下面開始我們的操作流程~

第一步：

登錄選擇：首先打開電子稅務(wù)局，系統(tǒng)將自動彈出此次小微企業(yè)普惠性稅收減免政策相關(guān)內(nèi)容；

第二步：

點擊“我要辦稅”—“申報納稅”—“增值稅小規(guī)模納稅人申報”；

p1：如果是月銷售額不超過10萬元（按季申報30萬元）的小規(guī)模納稅人,選擇“免稅申報（小微企業(yè)）”模塊進行簡易填寫；

p2:如果為月銷售額超過10萬元（按季申報超過30萬元）的小規(guī)模納稅人選擇“填表申報”—“立刻填表”；

第三步：

報表填報：首先在填表界面，將溫馨提醒是否抄報稅；

然后點擊“確定”，將提示此次普惠優(yōu)惠政策的簡介；

接著點擊“確定”，會彈出提醒本期是否發(fā)生不動產(chǎn)銷售額。如有發(fā)生，填寫減去不動產(chǎn)原值后的不含稅金額（若發(fā)生不動產(chǎn)銷售額11萬元，需根據(jù)提示“按照不動產(chǎn)扣除11萬元后的差額不含稅金額填寫”）；如未發(fā)生，點擊“繼續(xù)填寫”進入報表填寫界面。

如實填寫本期發(fā)生銷售額，貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)及無形資產(chǎn)，計算合計金額；

最后系統(tǒng)根據(jù)填寫的數(shù)據(jù)，合計超過起征點的，會第2次提醒，本期是否發(fā)生不動產(chǎn)銷售，納稅人可以選擇“是”與“否”進行下一步操作。如果選擇“是”，納稅人需要填寫本期發(fā)生不動產(chǎn)銷售額；

第四步：

報送申報：填寫完整，滿足校驗規(guī)則后，點擊報表下方“保存”按鈕，并點擊“申報”按鈕，發(fā)起申報。報表狀態(tài)會變?yōu)?strong>“申報成功”；

第五步：

稅款繳納：如本期有稅款需要繳納，點擊“繳稅”按鈕?？梢允褂萌絽f(xié)議網(wǎng)上扣款，或者打印銀行端交款憑證，到銀行扣款。

就那么簡單~~

今天課就上到這里，

我們下期見。

【第8篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅申報

過去一年，歐盟增值稅法的變革生效，這一變革對跨境電商賣家的影響無疑是巨大的，也意味著合規(guī)化經(jīng)營將成時代主流。

ioss是歐盟為緩解對低價值貨物清關(guān)壓力，推出的一項新型增值稅申報和支付系統(tǒng)，其目的是為了讓價格更透明、加快清關(guān)速度的同時，簡化物流手續(xù)。eurora作為首批被歐盟稅局官方認(rèn)定的ioss中介服務(wù)商，擁有iso/iec 27001信息安全管理體系認(rèn)證。為應(yīng)對歐盟實行的增值稅政策變化，eurora針對性地設(shè)計了ioss和oss 增值稅合規(guī)解決方案，旨在簡化 ioss/oss 合規(guī)流程，減輕賣家的稅務(wù)管理負擔(dān)，從而盡可能多地讓您專注于您的核心銷售業(yè)務(wù)。作為一家可以提供跨境貿(mào)易全鏈解決方案的基于人工智能和機器學(xué)習(xí)的科技公司，eurora不同的組合服務(wù)（包括ioss解決方案、oss/vat注冊服務(wù)、hs編碼適配服務(wù)、關(guān)稅及稅金計算服務(wù)、限制方/違禁品篩查及歐盟在線化清關(guān)方案）可以幫賣家實現(xiàn)報稅自動化和清關(guān)自動化，從而節(jié)約時間成本和人工成本。

其中，eurora提供了一個完全集成的ioss解決方案，是快速且安全的ioss合規(guī)解決方案。通過ioss服務(wù)，賣家將在短時間內(nèi)收到ioss號碼，并得到全面支持。eurora的稅務(wù)顧問隨時待命，幫助客戶處理任何稅務(wù)問題。此外，eurora ioss的解決方案還可以幫助賣家的貨物更快地進入海關(guān)。增值稅是在客戶購買時收取的，大大降低了包裹在海關(guān)被扣的風(fēng)險，這也確保了客戶有更多的透明度，他們在購物車中就可以看到應(yīng)繳的增值稅，當(dāng)包裹進入海關(guān)時，避免了產(chǎn)生任何意外費用的風(fēng)險。

作為一站式智能跨境合規(guī)平臺，eurora可為客戶提供可靠、透明的服務(wù)，ioss解決方案只是eurora提供的眾多服務(wù)之一。為了確?？蛻糇袷厝蛸Q(mào)易規(guī)則，eurora還提供英國增值稅代理服務(wù)，自動清關(guān)，關(guān)稅和稅款計算，hs編碼適配，還有限制方/違禁品篩查等服務(wù)，助力為跨境電商保駕護航！

【第9篇】免稅企業(yè)增值稅申報表

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅企業(yè)指的是增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，增值稅可以將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在繳納增值稅的時候，小規(guī)模納稅人申報表免稅銷售額的填寫方法，很多會計新手都不太明白，本文將介紹一下小規(guī)模增值稅申報表免稅銷售額怎么填。

小規(guī)模增值稅申報表免稅銷售額怎么填

答：小規(guī)模納稅人符合小微企業(yè)免稅條件的，免稅銷售額填寫到增值稅申報表的6、7行，免征的稅額填寫到第14、15行。

滿足政策規(guī)定的減免稅條件的小規(guī)模納稅人，當(dāng)月不需要實際繳納稅款，在做納稅申報時把不含稅銷售收入填寫到申報表的第7行，第6行自動計算出來，如果不自動計算，需要手動填寫，減免的增值稅稅款，填寫到申報表的第15行，14行自動計算，如果不自動計算，手工輸入當(dāng)月應(yīng)減免的稅款金額。填寫完成后即可申報。

減免稅的政策依據(jù)：

1、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號文)規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

2、《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號文)規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對月銷售額2萬元(含)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

3、《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)進一步明確：

(1)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含)的，按照財稅〔2014〕71號文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

(2)增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

(3)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

【第10篇】2023年增值稅申報表下載

1.差額征稅的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠時，以差額前還是差額后的銷售額確定？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）規(guī)定：“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額?！?/p>

2.按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元時如何填寫增值稅申報表？

在辦理增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”），如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

3.納稅人提供生活服務(wù)取得的收入是否可以繼續(xù)享受免征增值稅優(yōu)惠？

可以。《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2023年第28號）明確，自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定執(zhí)行。

4.通行費電子發(fā)票增值稅抵扣時如何認(rèn)證和填寫增值稅申報表？

根據(jù)《交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局2023年第24號）文件第六條第（二）項規(guī)定，收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

第（三）項規(guī)定，納稅人取得通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途。稅務(wù)總局通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為納稅人提供通行費電子發(fā)票批量選擇確認(rèn)服務(wù)。

來源：北京稅務(wù)

【第11篇】增值稅附加稅申報表

作為一名財務(wù)工作人員，納稅申報的填寫是一定要掌握的。因為今年國家對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策是有所調(diào)整的，因此就會有很多小伙伴對此產(chǎn)生一系列的疑問。

這不，小編就趕緊趁著閑暇之余整理了一套2021最新增值稅及附加稅申報表及填寫說明，希望可以幫助各位財務(wù)工作人員。

（文末有驚喜）

增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）

《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

......由于文章篇幅有限，內(nèi)容過多，需要完整版電子資料獲取方式看下圖：

附18個稅種申報表及填寫說明

【第12篇】增值稅申報表主表24欄

增值稅申報表主表該怎么填寫

1、按實際情況填寫好納稅人識別號、納稅人名稱、稅款所屬期以及填報日期.

2、填寫本期數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報的話.

3、申報表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù).

4、根據(jù)稅務(wù)局核定的稅種以及稅率對應(yīng)填寫.5、貨物勞務(wù)和服務(wù)勞務(wù),這兩項是填寫在不同列的.

6、填寫本年累計數(shù)據(jù),比如申報第三季度,那么該行應(yīng)該填寫1到9月的合計數(shù).

7、填寫本期應(yīng)納稅額、減征、免稅額及應(yīng)納稅額合計.

8、納稅人簽字、蓋章.

增值稅申報表未開票收入可以填負數(shù)嗎?

增值稅納稅申報表附表一的未開票收入一欄能填負數(shù).另外注意,這要看你這個無票收入與未來的有票銷售是否是同一筆業(yè)務(wù)且數(shù)字不大,就沒有風(fēng)險.相反,未來的沖減行為依然存在風(fēng)險.如果經(jīng)常有這樣的情況,稅務(wù)也會注意的.

如果是上月或以前月度申報了未開票收入,這個月把以前不開票收入又補開了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報附表(一)時,是可以在此行次填寫負數(shù),不過你要寫申報說明備查.如果故意填寫負數(shù)調(diào)節(jié)銷項稅額,涉嫌違法:稅務(wù)機關(guān)查賬時如果查到就不是那么簡單可以過去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:

'納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅.

對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任.'

看完上述小編整理的增值稅申報表主表怎么填寫，相信你一定有了深刻的理解，增值稅申報表主表的填寫是我們都會遇到的問題，一定要熟練的掌握相關(guān)的知識內(nèi)容，想要了解更多財務(wù)知識內(nèi)容，關(guān)注會計教練每天都會更新非常多的財務(wù)資訊

【第13篇】增值稅納稅申報表附表一

增值稅申報表主表該怎么填寫

1、按實際情況填寫好納稅人識別號、納稅人名稱、稅款所屬期以及填報日期.

2、填寫本期數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報的話.

3、申報表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù).

4、根據(jù)稅務(wù)局核定的稅種以及稅率對應(yīng)填寫.5、貨物勞務(wù)和服務(wù)勞務(wù),這兩項是填寫在不同列的.

6、填寫本年累計數(shù)據(jù),比如申報第三季度,那么該行應(yīng)該填寫1到9月的合計數(shù).

7、填寫本期應(yīng)納稅額、減征、免稅額及應(yīng)納稅額合計.

8、納稅人簽字、蓋章.

增值稅申報表未開票收入可以填負數(shù)嗎?

增值稅納稅申報表附表一的未開票收入一欄能填負數(shù).另外注意,這要看你這個無票收入與未來的有票銷售是否是同一筆業(yè)務(wù)且數(shù)字不大,就沒有風(fēng)險.相反,未來的沖減行為依然存在風(fēng)險.如果經(jīng)常有這樣的情況,稅務(wù)也會注意的.

如果是上月或以前月度申報了未開票收入,這個月把以前不開票收入又補開了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報附表(一)時,是可以在此行次填寫負數(shù),不過你要寫申報說明備查.如果故意填寫負數(shù)調(diào)節(jié)銷項稅額,涉嫌違法:稅務(wù)機關(guān)查賬時如果查到就不是那么簡單可以過去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:

'納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅.

對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任.'

看完上述小編整理的增值稅申報表主表怎么填寫，相信你一定有了深刻的理解，增值稅申報表主表的填寫是我們都會遇到的問題，一定要熟練的掌握相關(guān)的知識內(nèi)容，想要了解更多財務(wù)知識內(nèi)容，關(guān)注會計教練每天都會更新非常多的財務(wù)資訊

【第14篇】增值稅一般納稅人申報流程

一、申報前準(zhǔn)備工作：

月初進行稅盤上報匯總操作，打印月度統(tǒng)計（用稅盤開具的普票、專票、電子票）

二、申報詳細流程：

1：登錄電子稅務(wù)局：選擇短信登錄，輸入賬號、密碼、選擇身份（法人、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人、購票員）發(fā)送驗證碼、輸入驗證碼登錄

三、查看稅費種認(rèn)定信息:

申報納稅期限為季和為月的所有稅費種（印花稅為次的根據(jù)實際情況申報）

從上圖可以看出該示例企業(yè)納稅申報期限：

月報的稅種有：增值稅及增值稅附加、個人所得稅

季報的稅種有：企業(yè)所得稅、印花稅、工會經(jīng)費（社保不在稅費種認(rèn)定里顯示，但如果開有社保戶要查看申報）

一般納稅人稅款核算：

1:本期應(yīng)交增值稅=含稅收入-不含稅收入-本期認(rèn)證-上期留抵（上個月認(rèn)證的沒抵扣完的）

增值稅申報：

（零申報挨表空保存）

1 先根據(jù)發(fā)票月度統(tǒng)計和認(rèn)證統(tǒng)計表確認(rèn)銷項數(shù)據(jù)和進項數(shù)據(jù)是否正確，正確的話直接保存，不正確的需在附表中手動修改

a.確認(rèn)信息表

b.附表一

c.附表2 必須跟發(fā)票認(rèn)證統(tǒng)計表數(shù)據(jù)保持一致（認(rèn)證的發(fā)票必須填附表二）

d.附表三一般不需要填寫，涉及到的按實際數(shù)據(jù)填寫

e.回主表提取數(shù)據(jù)，填寫本月數(shù)據(jù)

f.有抵減就填，沒有空保存

附加稅申報：附加稅計稅依據(jù)為本月增值稅稅額，根據(jù)表一數(shù)據(jù)自動核算

附加稅合計=增值稅*0.12

其中:城建稅=增值稅*0.07

教育費附加=增值稅*0.03

地方教育費附加=增值稅*0.02

減免表符合減免政策的企業(yè)填寫，不符合直接保存

回主表提取數(shù)據(jù)--確定--申報

勾選增值稅一般納稅人----申報數(shù)據(jù)提交---確定---確定

個人所得稅申報：該稅種在自然人代扣代繳客戶端進行申報

社保申報：

1、勾選所有本月所需申報險種，點擊左上方“申報”按鈕，申報完成后，申報歷史查詢里會顯示本月繳費費額、申報狀態(tài)、繳費狀態(tài)等信息：

2、繳款時勾選本月申報信息，點擊扣款，扣款成功后繳費狀態(tài)顯示繳費成功，打印完稅憑證，待入賬

印花稅、工會經(jīng)費、企業(yè)所得稅、財務(wù)報表（具體申報流程可查看小規(guī)模納稅人申報流程--第四季度）

目前鄭州市區(qū)很多地方因為疫情原因無法去單位工作，后期會出一個如何在電子稅務(wù)局認(rèn)證進項票的流程。

【第15篇】自查已補繳稅款增值稅申報表如何處理

編者按：每期選取一個真實案例，挖掘案例中會計人員關(guān)注的問題，以案例和話題討論相結(jié)合的形式全面分析。

【案例概述】

xx酒業(yè)股份有限公司于2023年度根據(jù)國家稅務(wù)的有關(guān)規(guī)定對公司自2023年以來消費稅的稅繳情況進行了自查補繳。該酒業(yè)股份有限公司原先以一級公司的銷售價格作為計稅核價依據(jù)，經(jīng)自查，補繳2023年消費稅和附加稅11443萬元，2023年消費稅和附加稅7864萬元，2023年消費稅、附加稅和滯納金68萬元，2023年消費稅、附加稅和滯納金186萬元，合計19561萬元。經(jīng)決定，上述補繳稅款事項不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益，其中繳納的消費稅和附加稅費19524萬元擬記入稅金及附加，繳納的滯納金37萬元擬記入營業(yè)外支出。

【案例分析】

一、白酒消費稅核價依據(jù)的確定

假設(shè)：xx酒業(yè)股份有限公司（a）將生產(chǎn)的白酒以50元/瓶的價格銷售給其子公司b，子公司b再將其包裝以100元/瓶的價格銷售給其全資銷售公司c，子公司c以150元/瓶的價格打包賣給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市，d超市再以200元/瓶的價格賣個個人。那么a公司在計算白酒消費稅時，應(yīng)以多少錢作為其計稅核價依據(jù)？

解答：以xx酒業(yè)股份有限公司的子公司c銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市的價格（150元/瓶）作為白酒消費稅的計稅核價依據(jù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函[2009]380號）的附件的第三條規(guī)定：……銷售公司、購銷公司是指，專門購進并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)。……

《關(guān)于進一步加強白酒消費稅征收管理工作的通知》（稅總函[2017]144號）的第二條規(guī)定：……對白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級銷售單位銷售的白酒，國稅機關(guān)應(yīng)按照最終一級銷售單位對外銷售價格核定生產(chǎn)企業(yè)消費稅最低計稅價格。

根據(jù)以上兩個政策規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)在計算消費稅時，應(yīng)以其存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)的最終一級銷售單位對外銷售的價格核定消費稅最低計稅價格，即子公司c銷售給d超市的價格150元/瓶來核定。

白酒品牌巨頭公司五糧液集團（000858.sz）在2023年3月28日發(fā)布的2023年年報中披露2023年度消費稅及附加稅費較上年增加24.05億元，主要原因也是根據(jù)國家稅務(wù)總局稅總函[2017]144號文件規(guī)定申請對公司部分酒類產(chǎn)品消費稅最低計稅價格進行重新核定?？梢姸惪偤痆2017]144號文件的出臺牢牢抓住了白酒行業(yè)避稅的命脈。

二、補繳以前年度稅款的稅務(wù)處理

案例中xx酒業(yè)股份有限公司將補繳的稅款不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益。那么實務(wù)處理過程中補繳的以前年度稅款，是否可以計入當(dāng)期損益，在本年所得稅前扣除？

解答：補繳的以前年度稅款，是不可以計入當(dāng)期損益，并在本年所得稅前扣除的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第六條規(guī)定：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年?！虼?，案例中xx酒業(yè)股份有限公司擬將補繳的消費稅和滯納金、罰款記入2023年當(dāng)期損益的做法并不符合政策規(guī)定。

于是乎，該公司于2023年1月31日又發(fā)布了一則更正公告：公告將補繳稅款事項更正為以前年度損益調(diào)整，計入各年度的當(dāng)期損益；其中繳納的消費稅和附加稅費擬計入各年度稅金及附加，繳納的滯納金擬計入2023年營業(yè)外支出。

三、補繳以前年度稅款的賬務(wù)處理

案例中xx酒業(yè)股份有限公司在做前期差錯更正處理時，會涉及到哪些科目呢？

解答：補繳以前年度稅款，做前期差錯更正時，需要以“以前年度損益調(diào)整”替換“稅金及附加”（損益類）科目，同時需要調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅及未分配利潤。以案例中補繳2023年消費稅和附加稅11443萬元為例，2023年差錯更正的具體賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整——2023年度 11443萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 11443萬

履行補充申報程序準(zhǔn)予稅前扣除時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2861萬（11443*25%）

貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 2861萬

結(jié)轉(zhuǎn)余額：

借：利潤分配——未分配利潤 8582萬

貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 8582萬

注：（1）有盈余公積處理的，同時需要調(diào)整2023年度的盈余公積提取數(shù)。

（2）對于案例中補繳的2023年度、2023年度、2023年度消費稅和附加稅參照以上賬務(wù)處理，繳納的滯納金可直接計入2023年度的營業(yè)外支出處理。

四、補繳以前年度稅款的匯算清繳處理問題

案例中的xx酒業(yè)股份有限公司做2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，“以前年度損益調(diào)整”是否要在匯算清繳報表上體現(xiàn)？如何體現(xiàn)？

解答：“以前年度損益調(diào)整”科目用于對以前年度多記或少記的費用（或收益）進行調(diào)整：

（1）如果是在匯算清繳結(jié)束前進行的調(diào)整，涉及到相關(guān)科目的，需要重新編制財務(wù)報表，匯算清繳時按調(diào)整后的報表去填寫對應(yīng)項目金額，將正確的財務(wù)報表與納稅申報表一并上報稅務(wù)局；

（2）如果是匯算清繳結(jié)束后進行的調(diào)整，調(diào)賬后需要修改上年度匯算清繳的財務(wù)報表，并到稅局進行專項申報。

注：以上處理，適用于企業(yè)會計準(zhǔn)則對財務(wù)報表有重大影響的前期差錯更正。如果執(zhí)行的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則，可以參照以上處理，也可以“利潤分配--未分配利潤”科目代替“以前年度損益調(diào)整”科目。

如果前期差錯更正對財務(wù)報表無重大影響，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的損益。

【案例概述】

xx酒業(yè)股份有限公司于2023年度根據(jù)國家稅務(wù)的有關(guān)規(guī)定對公司自2023年以來消費稅的稅繳情況進行了自查補繳。該酒業(yè)股份有限公司原先以一級公司的銷售價格作為計稅核價依據(jù)，經(jīng)自查，補繳2023年消費稅和附加稅11443萬元，2023年消費稅和附加稅7864萬元，2023年消費稅、附加稅和滯納金68萬元，2023年消費稅、附加稅和滯納金186萬元，合計19561萬元。經(jīng)決定，上述補繳稅款事項不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益，其中繳納的消費稅和附加稅費19524萬元擬記入稅金及附加，繳納的滯納金37萬元擬記入營業(yè)外支出。

【案例分析】

一、白酒消費稅核價依據(jù)的確定

假設(shè)：xx酒業(yè)股份有限公司（a）將生產(chǎn)的白酒以50元/瓶的價格銷售給其子公司b，子公司b再將其包裝以100元/瓶的價格銷售給其全資銷售公司c，子公司c以150元/瓶的價格打包賣給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市，d超市再以200元/瓶的價格賣個個人。那么a公司在計算白酒消費稅時，應(yīng)以多少錢作為其計稅核價依據(jù)？

解答：以xx酒業(yè)股份有限公司的子公司c銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市的價格（150元/瓶）作為白酒消費稅的計稅核價依據(jù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函[2009]380號）的附件的第三條規(guī)定：……銷售公司、購銷公司是指，專門購進并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)?！?/p>

《關(guān)于進一步加強白酒消費稅征收管理工作的通知》（稅總函[2017]144號）的第二條規(guī)定：……對白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級銷售單位銷售的白酒，國稅機關(guān)應(yīng)按照最終一級銷售單位對外銷售價格核定生產(chǎn)企業(yè)消費稅最低計稅價格。

根據(jù)以上兩個政策規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)在計算消費稅時，應(yīng)以其存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)的最終一級銷售單位對外銷售的價格核定消費稅最低計稅價格，即子公司c銷售給d超市的價格150元/瓶來核定。

白酒品牌巨頭公司五糧液集團（000858.sz）在2023年3月28日發(fā)布的2023年年報中披露2023年度消費稅及附加稅費較上年增加24.05億元，主要原因也是根據(jù)國家稅務(wù)總局稅總函[2017]144號文件規(guī)定申請對公司部分酒類產(chǎn)品消費稅最低計稅價格進行重新核定?？梢姸惪偤痆2017]144號文件的出臺牢牢抓住了白酒行業(yè)避稅的命脈。

二、補繳以前年度稅款的稅務(wù)處理

案例中xx酒業(yè)股份有限公司將補繳的稅款不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益。那么實務(wù)處理過程中補繳的以前年度稅款，是否可以計入當(dāng)期損益，在本年所得稅前扣除？

解答：補繳的以前年度稅款，是不可以計入當(dāng)期損益，并在本年所得稅前扣除的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第六條規(guī)定：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年?！虼?，案例中xx酒業(yè)股份有限公司擬將補繳的消費稅和滯納金、罰款記入2023年當(dāng)期損益的做法并不符合政策規(guī)定。

于是乎，該公司于2023年1月31日又發(fā)布了一則更正公告：公告將補繳稅款事項更正為以前年度損益調(diào)整，計入各年度的當(dāng)期損益；其中繳納的消費稅和附加稅費擬計入各年度稅金及附加，繳納的滯納金擬計入2023年營業(yè)外支出。

三、補繳以前年度稅款的賬務(wù)處理

案例中xx酒業(yè)股份有限公司在做前期差錯更正處理時，會涉及到哪些科目呢？

解答：補繳以前年度稅款，做前期差錯更正時，需要以“以前年度損益調(diào)整”替換“稅金及附加”（損益類）科目，同時需要調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅及未分配利潤。以案例中補繳2023年消費稅和附加稅11443萬元為例，2023年差錯更正的具體賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整——2023年度 11443萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 11443萬

履行補充申報程序準(zhǔn)予稅前扣除時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2861萬（11443*25%）

貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 2861萬

結(jié)轉(zhuǎn)余額：

借：利潤分配——未分配利潤 8582萬

貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 8582萬

注：（1）有盈余公積處理的，同時需要調(diào)整2023年度的盈余公積提取數(shù)。

（2）對于案例中補繳的2023年度、2023年度、2023年度消費稅和附加稅參照以上賬務(wù)處理，繳納的滯納金可直接計入2023年度的營業(yè)外支出處理。

四、補繳以前年度稅款的匯算清繳處理問題

案例中的xx酒業(yè)股份有限公司做2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，“以前年度損益調(diào)整”是否要在匯算清繳報表上體現(xiàn)？如何體現(xiàn)？

解答：“以前年度損益調(diào)整”科目用于對以前年度多記或少記的費用（或收益）進行調(diào)整：

（1）如果是在匯算清繳結(jié)束前進行的調(diào)整，涉及到相關(guān)科目的，需要重新編制財務(wù)報表，匯算清繳時按調(diào)整后的報表去填寫對應(yīng)項目金額，將正確的財務(wù)報表與納稅申報表一并上報稅務(wù)局；

（2）如果是匯算清繳結(jié)束后進行的調(diào)整，調(diào)賬后需要修改上年度匯算清繳的財務(wù)報表，并到稅局進行專項申報。

注：以上處理，適用于企業(yè)會計準(zhǔn)則對財務(wù)報表有重大影響的前期差錯更正。如果執(zhí)行的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則，可以參照以上處理，也可以“利潤分配--未分配利潤”科目代替“以前年度損益調(diào)整”科目。

如果前期差錯更正對財務(wù)報表無重大影響，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的損益。

【第16篇】如何填寫增值稅納稅申報表

1

第一個案例，這是一家個體戶，銷售防水維修材料，按季度報增值稅，2季度就發(fā)生了兩筆業(yè)務(wù)。

第一筆業(yè)務(wù)購買方是行政單位，開具了增值稅普通發(fā)票。金額15858.17，稅額475.75。

第二筆自開的增值稅專用發(fā)票，金額71400，稅額2142。

該個體戶業(yè)務(wù)如何申報增值稅？大家可以思考一下。

其實這里主要有三個典型的知識點

1、季度銷售額未超過30萬，個體戶如何填寫申報表?

2、季度銷售額未超過30萬情況下，其中有開具專票的，專票部分交不交增值稅？

3、自開的專票在申報表那里體現(xiàn)?

其實弄清楚這三個關(guān)鍵點，填寫增值稅申報表就完全不在話下了。那么我們依次來看看。

1、季度銷售未超過30萬，這個我們知道肯定是符合小微企業(yè)免稅的，小微企業(yè)免增值稅，正常填寫申報表，都是填寫在第9、10欄次。

但是，對于個體戶來說比較特殊，個體戶需要填寫在第9、11欄次。

為什么不一樣，其實這個填表說明有明確規(guī)定的，大家按照做就是了。

依據(jù)：

第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

2、季度銷售額沒超過30萬情況下，其中專票部分需要交增值稅嗎？這個是肯定的。

什么意思呢，就以本案例為例，銷售額=普票15858.17+專票71400=87258.17，所以這個季度銷售額肯定是小于30萬的，但是并不是87258.17全免稅，其中71400開的專票要單獨剔出來交稅，非專票的部分才免稅。

3、小規(guī)模納稅人申報表的第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額。不過按規(guī)定，小規(guī)模自開的專票還是填入第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

所以，本案例條件下，該個體戶第二季度增值稅申報表填寫如下：

該案例讀者主要遇到的問題就是，在填寫自開專票到第二欄次時候填寫不進去，申報設(shè)置了此欄次自動從金三核心征管系統(tǒng)帶出數(shù)據(jù)，不允許自動修改。

最后讀者去稅務(wù)局大廳申報了，對于申報表填法是沒有問題，但是實際工作中，可能由于系統(tǒng)設(shè)置一些問題出現(xiàn)沒法申報成功情況，如果覺得自己申報表填寫方法無誤，那么最近簡單方式就是帶上申報表去大廳處理。

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案例二、此案例是一家公司，從事勞務(wù)派遣服務(wù)，適用差額計稅，第二季度在稅務(wù)局代開了一張專用發(fā)票。

金額：65140.22，稅額：123.81。該業(yè)務(wù)總的金額是65264.03，差額扣除部分62664.03，管理費2600按5%征稅，稅額就是123.81。

這個案例的關(guān)鍵點就是，差額征稅下小規(guī)模納稅人申報表的填寫方法。

差額征稅，對于小規(guī)模納稅人來說，申報關(guān)鍵點是要填寫附列資料這個表。

因為勞務(wù)派遣差額計稅是適用5%的征收率，所以應(yīng)該先填寫附列資料的5%的欄次。

其實差額后實際需要交稅的就是第16欄這個銷售額。那么這個欄次的數(shù)據(jù)和主表第4欄的數(shù)據(jù)就必須一致。

所以，差額計稅下，就是這樣填寫就行了。

這個讀者遇到的實際問題是，首先她的申報中沒有附列資料這個表格。

其次，他直接填寫第4欄，填寫差額后的銷售額，無法填寫且填寫。對于這種實際情況，也只有去稅務(wù)大廳申報。

其實上述兩種情況，報表填寫方法都沒有問題，但是實際中確實遇到了一些申報卡點，這些問題大部分是由于各地申報表后臺取數(shù)設(shè)置引起，或者是一些表格的權(quán)限問題導(dǎo)致。

特別是第一次做特殊業(yè)務(wù)，比如自開專票、比如差額計稅，這種很容易出現(xiàn)異常，所以我們掌握了填寫方法，如果還是出現(xiàn)申報問題，那么沒有其他辦法，帶著申報表去稅務(wù)大廳申報，同時查清楚無法網(wǎng)上申報的原因并及時修正，以后再申報應(yīng)該就可以自行申報成功了。