增值稅教育費附加（3篇）

【第1篇】增值稅教育費附加

教育費附加和地方教育附加的相關(guān)規(guī)定：

1、教育費附加、地方教育附加繳納人、計算依據(jù)、相關(guān)管理，與城市維護(hù)建設(shè)稅一致。

2、應(yīng)納教育費附加＝（實納增值稅+消費稅）×3％

3、應(yīng)納地方教育附加＝（實納增值稅+消費稅）×2％

4、小規(guī)模納稅人銷售額沒有達(dá)到起征點的，不征收增值稅，也不征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

例1：甲生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2021 年 6 月銷售貨物已繳納增值稅 15 萬元。當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一宗位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入 2800 萬元，該土地系 2016 年 2 月抵債所得，抵債時作價 1000 萬元。（增值稅選擇簡易計稅）

解：當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加＝[15＋（2800－1000）÷（1+5％）×5％]×（7％＋3％+2％）＝12.09（萬元）

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【第2篇】增值稅教育費附加減免

小規(guī)模納稅人不到30萬,免增值稅,附加稅需要交嗎?

按照稅法條例的規(guī)定,作為小規(guī)模納稅人企業(yè)季度銷售額不超過30萬的可以享受減免增值稅的優(yōu)惠政策,既然增值稅已經(jīng)減免了,

將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人,所以增值稅的附加稅也是不用交的。

季度收入超過30萬的小規(guī)模納稅人,其增值稅按收入的3%進(jìn)行繳納,城建稅則是按增值稅的7%進(jìn)行繳納,教育費附加費則是按3%進(jìn)行繳納。 增值稅附加稅的稅率：

一、通常增城建稅、教育費附加、地方教育費附加等都屬于值稅附加稅包括,其稅率具體如下: 1、城市建設(shè)稅=增值稅*7%(市區(qū)7%;縣城或鎮(zhèn)5%;不在市區(qū)也不在縣城和鎮(zhèn)1%) 2、教育附加費=增值稅*3% 3、地方教育附加=增值稅*2%

二、增值稅附加稅的解讀: 增值稅附加稅屬于附加稅的一種,是對應(yīng)于增值稅的,按增值稅稅額的一定比例進(jìn)行征收的稅。 其納稅義務(wù)人與獨立稅相同,稅率則另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。 通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

附加稅一般都是隨著增值稅繳納的,如果小規(guī)模納稅人企業(yè)不用繳納增值稅,那么對應(yīng)的附加稅同樣是不需要繳納的。

【第3篇】教育費附加增值稅教育費附加稅率

教育費附加對我們來說并不陌生，眾所周知，在全面營改增之后，教育費附加計征依據(jù)為單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅稅額的3%。那么，除了上述規(guī)定之外，關(guān)于教育費附加各位讀者朋友還知道哪些規(guī)定呢？今天，筆者就為各位梳理匯總一下~

1.教育費附加計稅依據(jù)是否包含滯納金和罰款？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》第三條規(guī)定：“教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，不含滯納金和罰款?！?/p>

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅、增值稅是否需要一并繳納教育費附加？

根據(jù)《財政部關(guān)于征收教育費附加幾個具體問題的通知》（財稅字[1986]120號）第二條規(guī)定：

“海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費稅、增值稅，不征收教育費附加?！?/p>

3.國家重大水利工程建設(shè)基金是否需要繳納教育費附加？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）規(guī)定：

“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加?！?/p>

4.當(dāng)期免抵的增值稅稅額是否應(yīng)作為教育費附加的計征依據(jù)？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）第一條規(guī)定：

“經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入教育費附加的計征范圍，按規(guī)定的稅（費）率征收教育費附加。”

5.實行先征后返等辦法的，隨“二稅”附征的教育費附加能否退還？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》（財稅[2005]72號）規(guī)定：

營改增后，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

6.享受免征教育費附加優(yōu)惠，月或季度銷售限額標(biāo)準(zhǔn)為多少？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》第一項規(guī)定：

“將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。”

7.異地預(yù)繳增值稅涉及的教育費附加如何繳納？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）規(guī)定：

“納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。”

8.享受增值稅期末留抵退稅政策，教育費附加計稅依據(jù)是否包含退還的增值稅稅額？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）的規(guī)定：

“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。”

9.已享受教育費附加優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人，可否再享受稅額減免優(yōu)惠？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條、第四條規(guī)定：

省、自治區(qū)、直轄市人民政府對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費附加、地方教育附加等稅種。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

10.一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，何時可以享受教育費附加減征優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）第二條規(guī)定：

“繳納教育費附加和地方教育附加等稅費的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠?！?/p>

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