【導(dǎo)語】小規(guī)模增值稅申報(bào)表怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模增值稅申報(bào)表，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模增值稅申報(bào)表
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
老師將以案例示范增值稅納稅人申報(bào)表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報(bào)表，打通享受減稅政策的最后一步。
七個(gè)案例，讓你迅速定位找到自己所需，目錄：
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
案例5：按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
案例6：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
案例7：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。
案例一
既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：
季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
二
全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
三
全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
四
既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
案例五
按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析：
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為30萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例六
按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析：
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為50萬元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、銷售不動(dòng)產(chǎn)填列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為1.5萬元。
2、出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時(shí)，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。
案例七
按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。
案例分析：
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為40萬元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、將銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入及出租不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;
2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;
3、將銷售不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;（維新公總號(hào)：稅稅通）
4、出租不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;
5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。
【第2篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表減免
01#
小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。
很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會(huì)延續(xù)？
稅小鴿覺得大概率是會(huì)的。
為什么這么說呢？因?yàn)檫@個(gè)政策實(shí)施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會(huì)繼續(xù)執(zhí)行。
2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？
2023年政府工作報(bào)告指出，我們要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅降費(fèi)政策，并提高減免幅度、擴(kuò)大適用范圍。對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實(shí)際，依法出臺(tái)稅費(fèi)減免等有力措施，使減稅降費(fèi)力度只增不減，以穩(wěn)定市場預(yù)期。
背景就是近年來結(jié)合疫情和市場，國家不斷增強(qiáng)的對(duì)小微企業(yè)減稅降費(fèi)的力度。目前這個(gè)基本面并無實(shí)質(zhì)性改變，所以相應(yīng)的政策至少應(yīng)該還會(huì)保持一個(gè)持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。
如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點(diǎn)季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個(gè)優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。
02#
當(dāng)然，納稅人做一個(gè)適當(dāng)?shù)陌才乓彩潜匾?，畢竟政策的東西沒人敢百分百預(yù)測準(zhǔn)確。
首先，小規(guī)模納稅人對(duì)于2022所屬納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)應(yīng)該做到應(yīng)申報(bào)盡申報(bào)，該開票的把發(fā)票盡量開了，對(duì)2023年的業(yè)務(wù)做個(gè)梳理，做個(gè)了斷，以免因?yàn)槁┥陥?bào)、漏開票，后期政策假如未延期又出現(xiàn)補(bǔ)票而需要更正上年申報(bào)表的尷尬問題。對(duì)于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務(wù)的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。
其次，可以適當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)情況，在小規(guī)模500萬標(biāo)準(zhǔn)的可控范圍內(nèi)，做一個(gè)可控的開票籌劃，這個(gè)具體結(jié)合自己公司情況，適當(dāng)?shù)牟僮骷纯伞?/p>
第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務(wù)時(shí)候盡量以不含稅談判，最后結(jié)算以實(shí)際政策來，避免出現(xiàn)因?yàn)槎慄c(diǎn)把握不準(zhǔn)，價(jià)格制定不合理導(dǎo)致最后結(jié)算時(shí)候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價(jià)格預(yù)測了利潤，簽訂了合同，結(jié)果政策不延續(xù)，稅點(diǎn)侵蝕了利潤，導(dǎo)致虧損。
【第3篇】小規(guī)模增值稅減免分錄
1.如果確定全年銷售收入不會(huì)超過小規(guī)模納稅人500萬，那就不用區(qū)分收入和增值稅了，直接按總金額（如103元）做會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款103
貸:主營業(yè)務(wù)收入103
2.如果不確定全年銷售收入會(huì)不會(huì)超過小規(guī)模納稅人500萬，那就區(qū)分收入和增值稅了入賬，會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款103
貸:主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3
未超標(biāo)準(zhǔn)免稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3
貸:其他收益3
超標(biāo)準(zhǔn)交稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3
貸:銀行存款3
3.補(bǔ)充說明一下4月1日后小規(guī)模免征增值稅的新政，僅適用3%征收率的銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。但仍可享受之前小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元，季度銷售額未超過45萬元的優(yōu)惠政策，免征增值稅。
【第4篇】當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人
我是山東濟(jì)南一家小型建筑公司，在濟(jì)南和石家莊都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。如果我公司2023年二季度銷售額超過了45萬元，但在石家莊的建筑項(xiàng)目銷售額未超過45萬元，是否需要在石家莊預(yù)繳增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
因此，如果你公司2023年二季度銷售額超過45萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；如果在建筑服務(wù)預(yù)繳地石家莊實(shí)現(xiàn)的銷售額未超過45萬元，則當(dāng)期無需在石家莊預(yù)繳增值稅。
【第5篇】增值稅小規(guī)模
小規(guī)模增值稅取消45萬限制，4月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅就免稅了！這個(gè)消息可以說是財(cái)稅界的重磅消息了。現(xiàn)在更多公司的財(cái)務(wù)人員最為關(guān)心的是，免稅情況下的開具發(fā)票和申報(bào)問題了。下月即是大征期了，小規(guī)模納稅人要進(jìn)行季度申報(bào)了，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要弄清楚其中的具體規(guī)定和實(shí)施方法。今天趁著周末就為各位財(cái)務(wù)人員捋一捋這其中的解決方法和要求。
關(guān)于2023年小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠總結(jié)
總結(jié)分為三個(gè)部分，一是關(guān)于免稅；二是關(guān)于開票；三是關(guān)于申報(bào)！
小規(guī)模納稅人增值稅免稅了銷售額還受15/45萬的限制嗎？
小規(guī)模納稅人免征增值稅的相關(guān)事宜
有關(guān)小規(guī)模納稅人免征增值稅的發(fā)票開具問題解讀
該項(xiàng)優(yōu)惠是從4月1日開始實(shí)施的，還希望廣大財(cái)務(wù)人員弄明白其中的要點(diǎn)內(nèi)容，關(guān)于開具發(fā)票的問題要特別注意！
【第6篇】小規(guī)模納稅人可以開增值稅專票嗎
大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)的時(shí)代，我們國家對(duì)小規(guī)模納稅人總是出臺(tái)利好便民政策，你還有不知道的么，那就每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，今天讓我們來整理下小規(guī)模納稅人享受哪些利好政策，以及自開專票的便民措施的發(fā)展。
一、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)及減稅降費(fèi)政策
1、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
2、免征政策
自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅；合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
3、享受方式
符合條件的小規(guī)模納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表就可以享受優(yōu)惠啦?？梢酝ㄟ^辦稅服務(wù)廳或者電子稅務(wù)局兩種方式辦理。
4、申報(bào)表填報(bào)
填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，企業(yè)享受本優(yōu)惠的，填第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”；個(gè)體和其他個(gè)人享受本優(yōu)惠的，填第11行“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。
注意：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇一個(gè)月或一個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不允許改變。
二、發(fā)票管理
1、發(fā)票開具
小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票也可以取得增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
需要注意的是：小規(guī)模納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，但是由于小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
其一，小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，小規(guī)模納稅人時(shí)期取得的專票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
其二：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、政策享受
小規(guī)模納稅人已使用金稅盤稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增票的，月銷售額沒有超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。
小規(guī)模納稅人開具專票的銷售額不能免征增值稅。如果月銷售額沒有超過15萬元，但就部分銷售額開具了增值稅專票的，未開具專票的銷售額仍然可以享受免征政策。開具專票的不享受免征，若需要享受免征，需要按規(guī)定將專票作廢或開具紅字專票才可以。
3、小規(guī)模納稅人自開專票的實(shí)行歷程
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票發(fā)展歷程是從2023年幾個(gè)行業(yè)的試點(diǎn)開始，逐步到國家稅務(wù)總局2023年第33號(hào)公告后，不再限制行業(yè)，并且遵循自愿選擇的原則。
試點(diǎn)歷程
2023年以前大家稱呼可以自開專票的小規(guī)模納稅人為八大行業(yè)，現(xiàn)在自2023年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，也可以自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。
三、小規(guī)模納稅人自開專票申請(qǐng)
1、流程梳理
①登錄國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局-→“我要辦稅”-→選擇“事項(xiàng)辦理”-→點(diǎn)擊“發(fā)票功能”-→選擇“發(fā)票票種核定申請(qǐng)”-→申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｆ?，填寫資料，提交系統(tǒng)核定
②待審核通過后，請(qǐng)返回“涉稅事項(xiàng)辦理”，依舊選擇“發(fā)票”，再點(diǎn)擊“增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批”，在如實(shí)填寫“增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批”申請(qǐng)表后，等待最終審核結(jié)果即可。
2、自開專票納稅申報(bào)表填報(bào)
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中?！?/p>
搓繩不能松勁，前進(jìn)不能停頓，瞄準(zhǔn)還不是射中，起跑還不算到達(dá)。創(chuàng)業(yè)就是把面前行走的機(jī)會(huì)抓住。每天都在前進(jìn)，加油，老板們，加油打工人。
【第7篇】小規(guī)模免征增值稅會(huì)計(jì)分錄
小規(guī)模納稅人平時(shí)做的會(huì)計(jì)分錄是和一般納稅人有點(diǎn)差別的，特別是在稅務(wù)這一方面，那么小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，國家會(huì)出臺(tái)很多稅收減免政策。小規(guī)模會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該先按照正常的納稅進(jìn)行處理。記錄好主要的業(yè)務(wù)收入，然后按照季末稅額再確定是否減免
小規(guī)模納稅人相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
銀行、現(xiàn)金、往來賬、成本賬、期間費(fèi)用賬,'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅'賬戶記得不能設(shè)三級(jí)明細(xì)科目,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時(shí)直接按貸方余額交稅就行了
先按照正常的征稅做處理
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
1、納稅人減免稅申請(qǐng)審批表，一式兩份
2、稅務(wù)登記證副本
3、審批免稅種類所需的證明材料
小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法？
增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2023年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。
小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。
查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。
定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第8篇】小規(guī)模免稅企業(yè)增值稅申報(bào)
小規(guī)模納稅人增值稅免稅后的開票和申報(bào)操作實(shí)務(wù)
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，這里要關(guān)注幾個(gè)要點(diǎn)：
1、免征增值稅的期限是2023年4月1日至2023年12月31日。
2、免征增值稅的范圍是適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，不再受月銷售額15萬（按季納稅的季銷售額45萬）限制，適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入不享受免征。
3、享受免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。如果要開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票并且不能享受免稅。
一、發(fā)票怎么填開
1、享受免征增值稅開具普通發(fā)票，稅率欄要選擇“免稅”，稅額欄顯示為“***”，稅率不能直接選“0稅率”，填開后發(fā)票票面如下圖所示：
稅率欄如何自動(dòng)顯示“免稅”：
a、稅務(wù)ukey用戶可以進(jìn)入系統(tǒng)設(shè)定，在“自定義貨物與勞務(wù)編碼”中購選“是否使用優(yōu)惠政策”，優(yōu)惠政策類型選“免稅”，稅率選“0%”，稅率類型選擇”出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策“。
b、百旺稅控盤用戶可以進(jìn)入“系統(tǒng)設(shè)置“，”增值稅類商品編碼“，進(jìn)入賦碼頁面，稅率選”0%”，政策選擇“出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策”。
c、航天金稅盤用戶可以進(jìn)入“系統(tǒng)設(shè)置“，“商品編碼”，點(diǎn)“增加”或“修改”，稅率選擇“免稅”，享受優(yōu)惠政策選擇“是”，優(yōu)惠政策類型選擇“免稅”。
2、如果放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
3、以前開的發(fā)票如何處理：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，即原來開具的1%就開1%的紅字發(fā)票，原來開具的3%的就開3%的紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、申報(bào)表怎么填寫
1、合計(jì)月銷售額未超過15萬元(按季納稅的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（個(gè)體工商戶填報(bào)）相關(guān)欄次。
2、合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
三、寫在最后
1、依法納稅是義務(wù)，免稅是國家給的政策紅利，不能虛開發(fā)票。
2、連續(xù)12個(gè)月（按季納稅的連續(xù)四個(gè)季度）銷售額超500萬，要認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
【第9篇】小規(guī)模小微企業(yè)增值稅賬務(wù)處理
根據(jù)現(xiàn)行政策，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅。這個(gè)規(guī)定大家應(yīng)該都很熟悉，但會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？
在財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有相關(guān)內(nèi)容?！兑?guī)定》第二大點(diǎn)“賬務(wù)處理”，第十小點(diǎn)“關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定”寫明： “小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！?/strong>
主流的做法是，確認(rèn)收入時(shí)：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
符合免稅條件時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入
需要提醒的是，轉(zhuǎn)入損益后該筆免征的增值稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳交相應(yīng)的所得稅。假設(shè)該納稅人是企業(yè)，適用10%的優(yōu)惠稅率。每個(gè)月的銷售額按3萬計(jì)算，一年即是36萬，免交的增值稅稅額上限為36*3%=1.08萬。在企業(yè)有利潤的情況下，該筆1.08萬還需繳交1080元的企業(yè)所得稅。
雖說金額不大，但學(xué)習(xí)正確的處理方法還是很有必要。
【第10篇】小規(guī)模免增值稅
《稅曉通》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！
就在剛剛國家稅務(wù)總局頒發(fā)了2023年第15號(hào)文，是關(guān)于《增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》主要就是為進(jìn)一步支持中小企業(yè)現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下:
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅:適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)干延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))第一條規(guī)定的稅收
這對(duì)于小規(guī)模納稅人來說真的是天大的好消息，疫情前小規(guī)模納稅人的增值稅是3%，去年受疫情影響稅率減按1%征收，現(xiàn)在直接免征增值稅，也就是說小規(guī)模納稅人年?duì)I業(yè)額500萬不需要再繳納增值稅。
那么對(duì)于小規(guī)模納稅人來說企業(yè)最大的稅負(fù)就是所得稅了，因?yàn)樵鲋刀惒恍枰U納，那企業(yè)的附加稅也就沒有了。
所以現(xiàn)在對(duì)于小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶來說企業(yè)的稅負(fù)壓力直接降低了一般，甚至有些地方個(gè)稅核定稅率地址0.3%，那么企業(yè)一年開票500萬，也就是只有0.3%的稅負(fù)壓力。
除了這個(gè)小編再介紹一下地方性的產(chǎn)業(yè)扶持政策：
企業(yè)可以享受地方性產(chǎn)業(yè)扶持政策，不受行業(yè)地域的限制，只要在園區(qū)成立企業(yè)就可以享受產(chǎn)業(yè)扶持政策。
有限公司產(chǎn)業(yè)扶持政策：
企業(yè)在園區(qū)成立有限公司就可以享受高額的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，從企業(yè)成立好，按時(shí)納稅就可以享受稅收優(yōu)惠政策。
具體政策：
增值稅：地方留存比例為50%，在此基礎(chǔ)獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)75%-90%；
企業(yè)所得稅：地方留存比例為40%，在此基礎(chǔ)獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)75%-90%；
園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí)，當(dāng)月納稅，次月扶持企業(yè)；
一般是對(duì)于企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)返還。獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)繳納數(shù)款在地方留存的基礎(chǔ)上進(jìn)行返還，獎(jiǎng)勵(lì)返還比例根據(jù)企業(yè)的納稅情況而定，企業(yè)納稅越多財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)比例越高，。
個(gè)體個(gè)獨(dú)核定征收政策：
在園區(qū)注冊個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可享受所得稅核定征收政策，核定后企業(yè)的個(gè)人所得稅率不超過1.2%，總稅率在0.3%%-1.2%。企業(yè)不需要繳納增值稅和附加稅
在這個(gè)大壞境下，國家會(huì)出臺(tái)一系列有利于企業(yè)發(fā)展的政策，企業(yè)需要合理運(yùn)用政策降低企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化！
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解~
【第11篇】增值稅小規(guī)模申報(bào)表
小規(guī)模納稅人免征增值稅如何申報(bào)？4月就是小規(guī)模納稅人季報(bào)的時(shí)間，是否要進(jìn)行價(jià)稅分離呢？下面是詳細(xì)的操作方法！包含了4月新政下小規(guī)模開票問題及納稅申報(bào)問題！不清楚的財(cái)務(wù)人員，詳細(xì)內(nèi)容見下文！
4月份小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
1、發(fā)票如何開具
2、小規(guī)模納稅人申報(bào)表如何填寫？
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（部分表樣）（小規(guī)模納稅人適用）
小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫案例：
4月新鄭小規(guī)模納稅人開具發(fā)票和納稅申報(bào)表的其他熱點(diǎn)問題
小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)填寫說明
上述就是今天匯總的有關(guān)4月新政下的小規(guī)模增值稅納稅人發(fā)票開具和納稅申報(bào)表填寫的內(nèi)容了，希望大家在接下來的季度報(bào)稅時(shí)，工作一切順利。
【第12篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表
今日收到以前同事的電話，說她所在的公司為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，不知道怎么填寫。問清情況后得知以下要點(diǎn)：
公司二季度開具增值稅普通發(fā)票3.8萬，開具增值稅專用發(fā)票4.5萬，5月份付開票盤年服務(wù)費(fèi)280元，已收到時(shí)服務(wù)商提供的電子發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策，該季度應(yīng)繳納的增值稅稅額為45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服務(wù)費(fèi)可以抵減增稅稅額，最終繳納的增值稅稅額為445.54-280=165.54元。填表順序圖一、圖二、圖三所示。
圖一
根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策，分別換算出普通發(fā)票不含稅的銷售額為38000/1.01=37623.76元，增值稅專用發(fā)票不含稅的銷售額45000/1.01=44554.46元，分別填在對(duì)應(yīng)的“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對(duì)應(yīng)的欄次，并將合計(jì)數(shù)填寫在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的欄次，保存后普通發(fā)票不含稅銷售額的數(shù)據(jù)自動(dòng)跳到增值稅申報(bào)表的第9、第10欄次。如圖一所示。
圖二
保存增值稅納稅申報(bào)表后打開增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，在“減稅項(xiàng)目”中單擊“增加”添加圖二顯示的優(yōu)惠政策，并將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫在對(duì)應(yīng)的欄次。圖二第一行的數(shù)據(jù)計(jì)算過程是44554.46*0.02=891.09元
圖三
保存增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表后，在回到增值稅納稅申報(bào)表將圖二中的“本期實(shí)際抵減稅額”的數(shù)據(jù)填寫在第16行對(duì)應(yīng)的“本期增值稅減征額”的欄次，如圖三所示。再次檢查數(shù)據(jù)無誤后保存，待申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表后即可申報(bào)增值稅。
如果二季度開具的專票計(jì)算出的應(yīng)納增值稅稅額小于280元，那么圖二中代碼為“0001129914”優(yōu)惠政策對(duì)應(yīng)的“本期增值稅減征額”只能是專票對(duì)應(yīng)稅額合計(jì)數(shù)，剩余的部分待以后需要繳納增值稅時(shí)可以繼續(xù)抵減。
小規(guī)模納稅人的申報(bào)較為簡單，希望通過此文能夠幫助朋友及有需要的網(wǎng)友。文中有不當(dāng)之處也請(qǐng)指出，以便學(xué)習(xí)改進(jìn)
【第13篇】小規(guī)模增值稅申報(bào)
各位親！
增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)流程
有變化哦！
復(fù)雜么？
no！no！no！
超簡單，好不好。
簡單來說，
就是“三無需、三自動(dòng)”。
三無需是指凡符合條件的納稅人，享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，均無需任何審批流程、無需任何核查手續(xù)、無需任何證明資料，只要如實(shí)填寫納稅申報(bào)表即可享受。
三自動(dòng)是指凡采用電子申報(bào)的方式，只要納稅人項(xiàng)目填寫完整，系統(tǒng)就可以自動(dòng)幫助享受減免稅優(yōu)惠，包括自動(dòng)識(shí)別納稅人是否可享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，自動(dòng)計(jì)算納稅人的可減免稅金額，自動(dòng)生成納稅申報(bào)表。
嗯！
下面開始我們的操作流程~
第一步：
登錄選擇：首先打開電子稅務(wù)局，系統(tǒng)將自動(dòng)彈出此次小微企業(yè)普惠性稅收減免政策相關(guān)內(nèi)容；
第二步：
點(diǎn)擊“我要辦稅”—“申報(bào)納稅”—“增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)”；
p1：如果是月銷售額不超過10萬元（按季申報(bào)30萬元）的小規(guī)模納稅人,選擇“免稅申報(bào)（小微企業(yè)）”模塊進(jìn)行簡易填寫；
p2:如果為月銷售額超過10萬元（按季申報(bào)超過30萬元）的小規(guī)模納稅人選擇“填表申報(bào)”—“立刻填表”；
第三步：
報(bào)表填報(bào)：首先在填表界面，將溫馨提醒是否抄報(bào)稅；
然后點(diǎn)擊“確定”，將提示此次普惠優(yōu)惠政策的簡介；
接著點(diǎn)擊“確定”，會(huì)彈出提醒本期是否發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售額。如有發(fā)生，填寫減去不動(dòng)產(chǎn)原值后的不含稅金額（若發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售額11萬元，需根據(jù)提示“按照不動(dòng)產(chǎn)扣除11萬元后的差額不含稅金額填寫”）；如未發(fā)生，點(diǎn)擊“繼續(xù)填寫”進(jìn)入報(bào)表填寫界面。
如實(shí)填寫本期發(fā)生銷售額，貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)及無形資產(chǎn)，計(jì)算合計(jì)金額；
最后系統(tǒng)根據(jù)填寫的數(shù)據(jù)，合計(jì)超過起征點(diǎn)的，會(huì)第2次提醒，本期是否發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，納稅人可以選擇“是”與“否”進(jìn)行下一步操作。如果選擇“是”，納稅人需要填寫本期發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售額；
第四步：
報(bào)送申報(bào)：填寫完整，滿足校驗(yàn)規(guī)則后，點(diǎn)擊報(bào)表下方“保存”按鈕，并點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕，發(fā)起申報(bào)。報(bào)表狀態(tài)會(huì)變?yōu)?strong>“申報(bào)成功”；
第五步：
稅款繳納：如本期有稅款需要繳納，點(diǎn)擊“繳稅”按鈕。可以使用三方協(xié)議網(wǎng)上扣款，或者打印銀行端交款憑證，到銀行扣款。
就那么簡單~~
今天課就上到這里，
我們下期見。
【第14篇】增值稅小規(guī)模稅率
今年受疫情影響，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)將小規(guī)模納稅人增值稅下調(diào)為1%，但還有幾天就恢復(fù)到3%了，目前相關(guān)政策文件已經(jīng)出來了，所以企業(yè)還剩幾天可以享受小規(guī)模納稅人增值稅稅率1%了。
增值稅調(diào)回3%意味著什么呢？對(duì)于企業(yè)來說相關(guān)的稅率升高了，明年增值稅變?yōu)?%相比今年稅率提高了2%，那么附加稅也由今年的0.06%（減半征收）變?yōu)?.12%了，總稅率增加了2.12%。那么對(duì)于有些企業(yè)來說稅負(fù)壓力自然就變大了，但有些企業(yè)增值稅稅負(fù)壓力增加了相應(yīng)的所得稅就少了。所以企業(yè)應(yīng)該把握行業(yè)熱點(diǎn)，合理運(yùn)用好政策，有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。
增值稅是在對(duì)商品在流傳過程中增值部分征收的一種流傳稅，意思就是商品增值了才增收增值稅，比如一件商品從廠家手里到商家手里中間會(huì)經(jīng)過很多渠道商，也可能只有一個(gè)渠道，有些沒有甚至?xí)啵热鏰-b-c,a賣出是5元，b是5元買進(jìn)12元賣出，那么到c這就是12元了，中間7元就是增值的部分，就會(huì)對(duì)這7元征收增值稅。
增值稅也是銷售貨物或者提供加工或者服務(wù)的個(gè)人或者單位就其增值額征收的稅種，也是我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國總稅收的60%以上。我國采取的是分稅制，其中 50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）
那么增值稅稅率恢復(fù)到百分之三，企業(yè)如何減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來減稅降費(fèi)，有些地區(qū)當(dāng)?shù)卣疄榱苏猩桃Y，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)來說是提高企業(yè)利潤的一種手段。對(duì)企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅有財(cái)政返還獎(jiǎng)勵(lì)政策，在地方留存的基礎(chǔ)上返還50%-90%到企業(yè)，當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)次月到賬。
具體政策可以私信或者評(píng)論，也可以多多關(guān)注小編。
聲明：本文轉(zhuǎn)自公眾號(hào)《稅曉通》
【第15篇】細(xì)則來了！增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)明確附解讀
可下載附件）
國家稅務(wù)總局
2023年1月9日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀
1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡稱1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。
二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得
十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？
答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第16篇】小規(guī)模增值稅申報(bào)表填寫
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
案例5：按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
案例6：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
案例7：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
案例5：按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為30萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)
直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例6：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為50萬元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。
申報(bào)表填報(bào)
1、銷售不動(dòng)產(chǎn)填列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為1.5萬元。
2、出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時(shí)，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。
案例7：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。
案例分析
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為40萬元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。
申報(bào)表填報(bào)
1、將銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入及出租不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;
2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;
3、將銷售不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;
4、出租不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;
5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。
來源：廈門稅務(wù)
