應交增值稅明細賬（16篇）

【第1篇】應交增值稅明細賬

7、“已交稅金”項目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

8、“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

9、“出口抵減內銷產品應納稅額”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄的記錄填列。

10、“轉出未交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉出未交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉出未交增值稅”專欄的記錄填列。

應交增值稅明細表“未交增值稅”各項目，應根據(jù)“應交稅金——未交增值稅”明細科目的有關記錄填列。

什么是企業(yè)資產負債表的附表

應交增值稅明細表是反映企業(yè)應交增值稅詳細情況的報表，是企業(yè)資產負債表的附表。

我國1993年稅制改革之后，增值稅實行抵扣稅制和價外計征的辦法。相應地，會計核算上，企業(yè)（一般納稅人）也需要設立“應交稅金——應交增值稅”科目及明細科目，核算企業(yè)增值稅進項稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、未交增值稅等方面的內容。

【第2篇】應交增值稅未交增值稅

一、科目設置

二級科目

應交稅費-應交增值稅 -未交增值稅 -預交增值稅 -待轉銷項稅額 -增值稅留底退稅 -簡易計稅 -待轉金融商品應交增值稅 -代扣代繳增值稅 -加計抵減政策下的會計核算 -增值稅檢查調整 -小規(guī)模納稅人增值稅核算

三級科目

均在 應交稅費-應交增值稅 下面，專欄只有借方/貸方，不能串

借方專欄：—進項稅額 —銷項稅額抵減 —已交稅金 —減免稅款 —出口抵減內銷產品應納稅額 —轉出未交增值稅

貸方專欄：—銷項稅額 —出口退稅 —進項稅額轉出 —轉出多交增值稅

小規(guī)模納稅人只有：（沒有專欄，沒有簡易計稅） 應交稅費-應交增值稅 -待轉金融商品應交增值稅 -代扣代繳增值稅

二、用法

1.對于差額征稅,比如旅游服務業(yè)借：主營業(yè)務成本 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減） 貸：銀行存款/應付賬款

2.對于當月繳納當月應交的增值稅時（比如以1,3,5,10,15不足1月為納稅期）借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款

3.一般企業(yè)當月交上月應交的增值稅上月末應交轉未交：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅下月實際繳稅：借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

4.初次購買vat稅控專用設備，以及繳納技術維護費，允許全額抵減借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 貸：其他收益/營業(yè)外收入

5.增量留底退稅，實際收到退稅款借：銀行存款 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

6.會計上收入確認的時間早于增值稅納稅義務發(fā)生時間（比如建筑服務完成后被扣留的質押金、保證金）借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入/工程結算 應交稅費-待轉銷項稅額

7.被稅務機關檢查出來，所有原科目通過應交稅費-增值稅檢查調整 科目過渡，全部調完賬后轉入應交稅費-未交增值稅

例如 5.21日經主觀稅務局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于集體福利，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至 應付職工薪酬科目核算，另有 5000元 乙材料購入業(yè)務取得增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應稅金850元已于上月抵扣，稅務機關要求5.31日補繳入庫

1.借：管理費用 1300 貸：應付職工薪酬 1300

借：應付職工薪酬 1300 貸：應交稅費-增值稅檢查調整 1300

2.借:原材料 850 貸：應交稅費-增值稅檢查調整 850

3.借：應交稅費-增值稅檢查調整 2150（1300+850） 貸：應交稅費-未交增值稅 2150

借：應交稅費-未交增值稅 2150 貸：銀行存款 2550

8.出口退稅申報成功，

借：應收出口退稅款-增值稅 **下月實際將退的稅款 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） *****單證齊全的出口額x出口退稅率

【第3篇】應交稅費-應交增值稅

應交稅費是企業(yè)會計科目里面，明細科目最多的項目。應交稅費的核算也是異常復雜。下面虎虎就來分享一下，“應交稅費”科目的相關知識。

應交稅費是借增貸減嗎？

應交稅費不是借增貸減，而是借減貸增。應交稅費屬于是負債類會計科目，在記賬時肯定要遵循負債類科目的記賬規(guī)則。

應交稅費的借方核算實際繳納的各種稅，貸方核算應繳納但未繳納的各種稅費。

但是，由于應交稅費的明細科目較多，其他的明細科目基本還是遵循借減貸增的記賬規(guī)則，但是“應交稅費-應交增值稅”這個明細科目畢竟特殊，需要單獨記憶。

“應交稅費-應交增值稅”科目的記賬規(guī)則是什么？

應交稅費-應交增值稅科目的記賬規(guī)則，需要分為“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”和“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”兩種情況。

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)是借增貸減，而應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)是借減貸增。

對于企業(yè)來說“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”可以當做企業(yè)的資產來使用。所以這個明細科目的核算，可以類比資產類科目。而“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”屬于企業(yè)欠稅務局的錢，也就是企業(yè)的負債。

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)和應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)的會計核算，也是企業(yè)核算的難點。我們需要給予足夠的重視才可以！

“應交稅費”科目的余額在什么方向？

應交稅費在借貸雙方都有可能出現(xiàn)余額。

應交稅費余額在借方表示借方余額表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應交未交的稅費。

如果是計提多了就根據(jù)相對應計提多的那個月沖銷多計提的部分。

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【第4篇】本月應交增值稅

一、在應交稅費科目下，其中設有“應交增值稅”和“未交增值稅”等二級科目。

二、月未企業(yè)“應交稅費一應交增值稅“明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額編制會計分錄

借:應交稅費一應交增值稅

貸:應交稅費一未交增值稅

結轉以后，期末”應交稅費一應交增值稅“科目貸方無余額。

三、“未交增值稅”明細科目

本科目核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅“或“預交增值稅“明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

【第5篇】應交增值稅貸方余額

應交稅費貸方余額為負數(shù)怎么處理?

答：應交稅費_應交增值稅貸方為負數(shù).即為借方余額,意為企業(yè)期末有'留抵稅額'存在.

留抵稅額的產生原因有兩種.

1、進項稅額大于銷項稅額,進項稅當期沒有抵扣完,留抵后期銷項稅額.

2、企業(yè)有預交增值稅,預繳稅款形成當期留抵增值稅款.

應交稅費是在借方還是貸方?

答：應交稅費余額在借方表示借方余額表示多交的稅費和尚未抵扣的,余額在貸方表示應交未交的稅費.

如果是計提多了就根據(jù)相對應計提多的那個月沖銷多計提的部分.

企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務,對其經營所得依法繳納各種稅費.這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費).企業(yè)應通過'應交稅費'科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算.該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費.

應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等.

而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金,不通過'應交稅費'科目核算.

【第6篇】應交增值稅明細表

增值稅的明細科目設置是會計科目中最多的，設置的目的是財稅部門希望會計核算與報稅資料報送保持一致，取數(shù)方便。

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增值稅一般納稅人在“應交稅費”科目下

設置以下二級科目核算增值稅

應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅、增值稅檢查調整。

這些是與增值稅核算有關的明細科目。

???

“應交稅費—應交增值稅”有10個

三級專欄

借方專欄有：

1、進項稅額

2、銷項稅額抵減

3、已交稅金

4、減免稅款

5、出口抵減內銷產品應納稅額

6、轉出未交增值稅 貸方專欄有：

7、銷項稅額

8、出口退稅

9、進項稅額轉出

10、轉出多交增值稅

我們重點講解以下十個明細科目。

一、進項稅額

1、記錄企業(yè)購入貨物、勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2、注意：

企業(yè)購入時支付或負擔的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

3、賬務處理：

借：原材料等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

二、銷項稅額抵減（營改增后增加的專欄）

1、記錄一般納稅人差額納稅而減少的銷項稅額——只有按一般計稅方法計稅允許差額納稅時才使用該科目核算；

2、賬務處理：

借：主營業(yè)務成本等 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應付賬款）

三、已交稅金

1、當月繳納當月的增值稅款；退回多繳的增值稅額用紅字登記；注意不同于“應交稅費——預交增值稅”

2、用“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”記賬的情形 ①輔導期一般納稅人需要增購發(fā)票； ②以 1、3、5、10、15 日（不足1個月）為 1 期納稅的。

3、注意：企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。比如：12月15日繳納12月1至10日應該繳納的增值稅10萬元，企業(yè)應該如何進行賬務處理？借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10萬

貸：銀行存款 10萬

四、減免稅款

1、反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款；

2、企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記損益類相關科目，比如“ 其他收益”、“ 營業(yè)外收入”等。3、企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應交稅費——應交增值稅”科目）

五、出口抵減內銷產品應納稅額

1、反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額；

2、賬務處理：

借：應交稅費——應交增值稅（ 出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（ 出口退稅）

六、轉出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

【舉個例子】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 30000 元，借方的進項稅額為 16000 元，月末的賬務處理？

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 14000

貸：應交稅費——未交增值稅 14000

七、 “銷項稅額”

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額。

1、記錄一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額；

2、注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記?！?/p>

【舉個例子】某企業(yè)原銷售的不含稅價格為 10000 元，銷項稅額為 1300元的貨物被退回，假設已按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時的會計處理？

借：銀行存款 11300 紅字

貸：主營業(yè)務收入 10000 紅字

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1300 紅字

同時沖減成本：

借：主營業(yè)務成本 紅字

貸：庫存商品 紅字

八、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務、服務、無形資產，出口后憑相關手續(xù)向稅務機關申報辦理出口退稅時計算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

舉個例子：企業(yè)的免抵退稅額為 100000 元，應退稅額為 80000 元，免抵稅額為 20000 元，應如何進行賬務處理？

借： 應收出口退稅款——增值稅 80000

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 20000

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 100000

九、進項稅額轉出

記錄企業(yè)購進貨物、勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

#具體分為四種情況

情況1：已經抵扣進項稅額的外購貨物等改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，作進項稅額轉出。舉個例子：某商場 2021 年 6 月將 2021 年 5 月外購服裝 100000 元用于職工福利，應如何進行賬務處理？

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 113000

貸：庫存商品 100000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 13000

情況2：在產品、產成品、不動產等發(fā)生 非正常損失，其所用外購貨物、勞務、服務等進項稅額作轉出處理。

借：待處理財產損溢等

貸：原材料（固定資產、庫存商品等） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

情況3：生產企業(yè)出口自產貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

賬務處理：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

情況4：對符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，作進項稅額轉出。取得退還的留抵稅額時，賬務處理為：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

【大家要注意】

轉出時按照抵扣時的稅率或扣除率作轉出，而非按照轉出時的稅率或扣除率作轉出——即是抵扣多少，轉出多少。

十、轉出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅；核算的情形由于進項稅額大于銷項稅額形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額：月末無需進行賬務處理；由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額（真金白銀多繳），才需要作轉出處理。

注意轉出多交增值稅的金額：借方余額 vs 預繳稅款的較小方

例子1：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 96000 元，借方的進項稅額為 130000 元。月末如何進行賬務處理？

——月末不進行賬務處理

例子2：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 10000 元，借方的進項稅額為 8000 元，已交稅金為 9000 元。月末應該如何進行賬務處理？

按照“已交稅金”與應交增值稅借方余額較小一方作轉出

借：應交稅費——未交增值稅 7000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 7000

例子3：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 10000 元，借方的進項稅額為 12000 元，已交稅金為 9000 元。月末應該如何進行賬務處理？

按照“已交稅金”與應交增值稅借方余額較小一方做轉出。

借：應交稅費——未交增值稅 9000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 9000

本文來源：二哥稅稅念 。財稅實務課堂整理發(fā)布

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【第7篇】應交增值稅期末處理

【導讀】：增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅在進行賬務處理的時候需要設置應交稅費，應交稅費是一個比較重要的核算科目，本文將詳細介紹一下一般納稅人應交稅費賬務處理。

一般納稅人應交稅費賬務處理

答：一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：

增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本;屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯欢愘M——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產分期抵扣：

根據(jù)財稅(2016)36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理：

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理：

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅(進項稅額)”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出，借記“待處理財產損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、.無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“固定資產”、“無形資產”等科目，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

增值稅一般納稅人賬務處理完整分錄

1、采購時:

借:原材料 / 庫存商品

應繳稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應付賬款

2、材料領用

借:生產成本

貸:原材料

3、計提工資

借:生產成本 / 制造費用 / 管理費用

貸:應付職工薪酬-工資

4、發(fā)生的水電費、機物料消耗等

借:制造費用

貸:現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應付賬款

5、計提折舊

借:制造費用 (車間用)

管理費用 (管理部門使用)

營業(yè)費用 (銷售部門使用)

貸:累計折舊

6、月末,結轉制造費用

借:生產成本-a產品

生產成本-b產品

貸:制造費用

增值稅一般納稅人賬務處理完整分錄

7、月末,結轉完工入庫產品

借:庫存商品

貸:生產成本

8、銷售收入

借:庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應繳稅費-應交增值稅(銷項稅額)

9、月末,計提附加稅(增值稅不在本科目核算)

借:主營業(yè)務稅金及附加

貸:應交稅費-應交城建稅

應交稅費-應交教育費附加

應交稅費-應交地方教育費附加

10、月末,結轉本月銷售商品成本和稅金

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加

11、月末,結轉本月收入

借:主營業(yè)務收入

貸:本年利潤

12、月末,結轉本月費用

借:本年利潤

貸:管理費用

銷售費用

財務費用

13、季末,計提預交所得稅

借:所得稅費用

貸:應交稅費-應交所得稅

借:本年利潤

貸:所得稅費用

14、期末結轉增值稅(進、銷差額)

借:應交稅費-應交增值稅(轉出應交稅金)

貸:應交稅費-未交增值稅

以上詳細介紹了一般納稅人應交稅費賬務處理，也介紹了增值稅，一般納稅人賬務處理完整分錄。作為一名一般納稅企業(yè)的會計人員，特別是主管稅務的會計人員，一定要非常清楚應交稅費會計分錄應該如何做。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第8篇】應交增值稅出口退稅

某外貿企業(yè)既有內銷又有出口，無法分清內銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進項稅額全部進行認證并且已申報抵扣，之后所購貨物部分內銷，部分出口。假設出口部分已抵扣進項稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？

請問：

1、是視同內銷繳納增值稅還是沖回已經抵扣的進項稅再申請出口退稅？兩種處理方式下如何進行賬務處理？

2、如果按視同內銷處理，賬面出口銷售額少于實際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結轉入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進環(huán)節(jié)的進項稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿企業(yè)出口貨物必須單獨設立庫存賬和銷售賬，如果購進的貨物當時不能確定是用于出口或內銷的，一律記入出口庫存賬，內銷時必須從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）文件規(guī)定，一般納稅人外貿企業(yè)應退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×退稅率。

出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購進專用發(fā)票金額為100元，進項稅額為17元，若退稅率為13%，則應退稅額為13元。

賬務處理為：

購入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

貨物報關出口：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入——出口收入

結轉成本：

借：主營業(yè)務成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計算應退稅額和結轉成本：

借：主營業(yè)務成本——出口（貨物征退稅率差）

應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時：

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內銷，根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定：“外貿企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。”視同內銷應將計算應退稅額和結轉成本分錄沖回。

【第9篇】應交稅費應交增值稅怎么算

應交稅費印花稅、車購稅、契稅、耕地占用稅（不通過“應交稅費”核算）應交稅費—未交增值稅：核算月度終了從“應交增值稅或預交增值稅”轉入當月應交未交、多交或預交、以及當月交納以前期間未交的增值稅

應交稅費—應預交增值稅：核算轉讓不動產、不動產經營租賃、建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目

應交稅費—待抵扣進項：準予以后期間抵扣應交稅費—待認證進項：未認證或未取得稽核結果而不得抵扣應交稅費—待轉銷項：已確認收入，但尚未發(fā)生納稅義務應交稅費—簡易計稅：核算簡易方式發(fā)生的計提、扣減、預繳、繳納應交稅費—代扣代交增值稅：購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為

取得資產、接受勞務或服務正常采購業(yè)務借：在途物資/原材料/庫存商品/無形資產/固定資產/管理費用等應交稅費—應交增值稅（進項）貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

購入不動產或不動產在建工程借：固定資產/在建工程應交稅費—應交增值稅（進項）貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

進項稅額轉出第一種情況：已單獨確認進項，事后改變用途或發(fā)生非正常損失借：待處理財產損溢應付職工薪酬固定資產/無形資產貸：應交稅費—應交增值稅（進項轉出）應交稅費—待抵扣進項應交稅費—待認證進項【屬于轉作待處理財產損失的進項，應與非正常損失的購進貨物、在產品或庫存商品、固定資產、無形資產的成本一并處理】

第二種情況：用于簡易計稅項目、免征項目、集體福利或個人消費等購進貨物，不得抵扣取得相關專票時：借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產應交稅費—待認證進項貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

經稅務部門認證為不得抵扣時借：應交稅費—應交增值稅（進項）貸：應交稅費—待認證進項

同時將購買商品不得抵扣增值稅計入相關成本費用中借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產貸：應交稅費—應交增值稅（進項轉出）

銷售等業(yè)務的賬務處理正常的銷售業(yè)務企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項）【發(fā)生退回時，作相反分錄】

確認收入與納稅業(yè)務不同步確認收入或利得時點早于增值稅納稅義務發(fā)生時點的第一步：確認收入，增值稅待轉借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入應交稅費—待轉銷項

第二步：實際發(fā)生納稅義務時借：應交稅費—待轉銷項貸：應交稅費—應交增值稅（銷項）【會計收入先于稅法：如分期收款、委托代銷、預收貨款（不動產）等】

視同銷售自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費借：應付職工薪酬（含稅）貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項）同時借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品同時借：管理費用/銷售費用/生產成本等貸：應付職工薪酬（含稅）

自產或委托加工或購買的貨物用于“投資、分配”給股東或投資者借：長期股權投資（含稅）利潤分配（含稅）貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項）同時借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

自產或委托加工或購買的貨物用于無償贈送他人借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項）（公允價值x稅率）【技巧總結】自產或委托加工的貨物，對內對外均視同銷售外購貨物,對外視同銷售（對內進項轉出）

交納增值稅交納當月應交的增值稅借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

交納以前期間未交的增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款

月末轉出多交和未交增值稅當月應交未交的增值稅借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交）貸：應交稅費—未交增值稅

當月多交的增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交）

補充：出口退稅通過“其他應收款”核算借：其他應收款貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）【小規(guī)模納稅人進項一律不予抵扣，設置“應交稅費—應交增值稅”】

差額征稅范圍：金融商品轉讓、融資租賃、融資性售后回租、經紀代理服務、客運場站服務、旅游服務、簡易計稅法建筑服務

成本費用允許扣減銷售額的情況發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額，在成本費用發(fā)生時，按應付或實際支付的金額借：主營業(yè)務成本貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

取得合格增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時借：應交稅費—應交增值稅（銷項抵減）/應交稅費—簡易計稅貸：主營業(yè)務成本

轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額處置金融資產的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務的增值稅借：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

處置金融資產虧損，預計下期通過其他金融資產的處置可以彌補回虧損借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅貸：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）【年度末處置金融資產的虧損還沒有被彌補回來，可抵扣稅額不能結轉到下一年度】年末“應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅”有借方余額，說明損失沒有彌補回來，必須在年末將其損失的可抵扣稅額沖抵，沖抵后借方年末無余額

增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費抵減稅（政府補助行為）初次購買稅控專用設備抵減：金稅卡/ic卡/讀卡器/金稅盤/報稅盤/傳輸盤（運輸發(fā)票）借：固定資產（價稅合計）實務中一般計“管理費用”貸：銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）貸：管理費用

后期發(fā)生稅控設備技術維護費時借：管理費用貸：銀行存款

補充：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅規(guī)定的免征增值稅條件時，將應交增值稅轉入當期損益

應交消費稅借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

自產自用應稅消費品企業(yè)將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產，將應交消費稅轉入在建工程項目成本借：在建工程貸：庫存商品應交稅費—應交消費稅【將自產應稅消費品用于“投資、分配、職工福利”，視同銷售處理】

委托加工應稅消費品應交消費稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款收回后直接銷售，計入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應付賬款/銀行存款

收回后繼續(xù)加工應稅消費品，計入“應交稅費—應交消費稅”借方借：應交稅費—應交消費稅（可抵扣）貸：應付賬款

進口應稅消費品進口應稅物資，在進口環(huán)節(jié)應交消費稅，計入該物資的成本借：材料采購/固定資產貸：銀行存款

其他應交稅費對外銷售礦產品，應交資源稅借：稅金及附加貸：應交稅費—應交資源稅

自產自用應稅礦產品，應交資源稅借：生產成本/制造費用貸：應交稅費—應交資源稅

應交城建稅、教育費附加（小微企業(yè)免征教育費附加）對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，隨“兩稅”征稅的城建稅一律不退借：稅金及附加貸：應交稅費—應交城建稅/應交教育費附加

繳納時借：應交稅費—應交城建稅/應交教育費附加貸：銀行存款

應交土地增值稅土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”核算的企業(yè)，處置時借：固定資產清理貸：應交稅費—應交土地增值稅

土地使用權在“無形資產”核算的企業(yè)，處置時借：銀行存款累計攤銷/減值準備貸：無形資產應交稅費—應交土地增值稅資產處置損益（或借方）

房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產應交土地增值稅借：稅金及附加貸：應交稅費—應交土地增值稅

繳納時借：應交稅費—應交土地增值稅貸：銀行存款

應交房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅發(fā)生應稅義務借：稅金及附加貸：應交稅費—應交房產稅—應交城鎮(zhèn)土地使用稅—應交車船稅

實際繳納稅款借：應交稅費—應交房產稅—應交城鎮(zhèn)土地使用稅—應交車船稅貸：銀行存款

【第10篇】應交增值稅費怎么算的

不知道大家對于增值稅了解有多少？其實增值稅作為價位稅，在計算時相對來說還是很簡單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計算出來的銷項稅額，并不是企業(yè)需要實際繳納的稅款。

應交增值稅是怎么算出來的？

應交增值稅需要分為兩種情況進行計算：

01增值稅一般納稅人

應交增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額。

對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅進項稅額經過認證后，可以抵扣增值稅的銷項稅額。

比如說，虎說財稅公司是一般納稅人，在2023年3月經過認證通過的增值稅進項稅額是2萬，而3月的增值稅銷項稅額是3萬。

對于虎說財稅公司來說，經過抵扣以后，實際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應納稅額=30000-20000=10000（元）。

對于虎說財稅公司來說，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬。如果公司沒有進行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應該是3萬了。

02增值稅小規(guī)模納稅人

應交增值稅=不含稅銷售額*稅率。

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，不存在抵扣的問題，應交增值稅其實就是企業(yè)的“銷項稅額”。

比如說，虎說財稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。

應交增值稅=20000*3%=600（元）。

到底什么企業(yè)，才可以進行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進項稅額，但是由于適用的稅率低，實際的稅負和一般納稅人相差無幾。

當然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進項稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關的規(guī)定才可以。

對于企業(yè)來說，最后實際的計算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點。

比方說，企業(yè)把購進的商品用于了員工的福利。購進這些商品的進項稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產品的進項稅額，進項轉出處理。

不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進行認證，然后再進行轉出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進行抵扣了。

參考資料：

《增值稅暫行條例》

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【第11篇】應交增值稅明細科目

“應交稅費”中與增值稅核算有關的明細科目

（一）“應交增值稅”明細科目

（二）“未交增值稅”明細科目

核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月的應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）預交增值稅

核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進項稅額”明細科目

核算：一般納稅人已經取得增值稅扣除憑證并經稅務機關認證，按規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

1.2023年5月1日后，按固定資產核算的不動產、不動產在建工程進項稅額分2年抵扣——取得扣稅憑證當月抵扣60%；第13個抵扣40%——待抵扣進項稅額；

2.實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的增值稅額。

（五）“待認證進項稅額”明細科目

核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

1.一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；

2.一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（六）待轉銷項稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

賬務處理

（七）“增值稅留抵稅額”明細科目

簡單看，因為隨著國家調整中央與地方增值稅分享比例，該內容已經過時。

（八）“簡易計稅”明細科目

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（九）“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目

核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細科目

核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

【第12篇】應交增值稅結轉

小規(guī)模納稅人能夠享有一定的稅收優(yōu)惠，所以其相關稅收問題一直以來很受財務人員關注。那么小規(guī)模結轉增值稅指的是什么?怎么做賬務處理?來跟著會計網(wǎng)一起了解下吧!

小規(guī)模結轉增值稅含義是什么?

答：小規(guī)模結轉增值稅指的是年末時，把增值稅下三級科目結平，小規(guī)模納稅人如無需繳納增值稅，則每個季度都是平的。一般納稅人如平時沒有結轉，則年末需要結轉。

小規(guī)模納稅人需設置“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算增值稅的應繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或者多繳數(shù)。小規(guī)模納稅人交增值稅走應交稅金——應交增值稅，具體上交的會計分錄如下所示：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模結轉增值稅的賬務處理

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金-應交增值稅

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金-應交增值稅

知識拓展：小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

小規(guī)模納稅人增值稅如何做賬?

1、產生收入的時候，以不含稅收入100元為例，則賬務處理如下：

借：現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款 103

貸：主營業(yè)務收入 100

貸：應交稅金——應交增值稅 3

2、交稅時：

借：應交稅金——應交增值稅 3

貸：銀行存款 3

小規(guī)模納稅人期間收到的增值稅專用發(fā)票，賬務處理怎么做?

作為小規(guī)模納稅人在已取得增值稅專用發(fā)票的情況下，可以將其作為普通發(fā)票進行入賬處理。將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入作為備查，注意不能進行抵扣。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第13篇】應交增值稅轉出未交增值稅

增值稅轉出未交稅金怎么調整?

借:應交稅費/應交增值稅/轉出未交增值稅

貸:應交稅費/未交增值稅

未交增值稅是' 應交稅費'的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時無發(fā)生額,月末結賬時,當'應交稅金--應交增值稅'為貸方余額時,為應繳增值稅,應將其貸方余額轉入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當'應交稅金--應交增值稅'為多交增值稅時,應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結轉未交增值稅?

1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自'應交稅金--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目:

借記'應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)'科目

貸記'應交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應交稅金--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目:

借記'應交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)'科目.

3.當月上交本月增值稅時:

借記'應交稅金--應交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當月上交上月應交未交的增值稅:

借記'應交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.

【第14篇】增值稅應交稅金怎么算

一、個人所得稅

在中國境內有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應繳稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

二、消費稅

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

2）企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

會計分錄

借：固定資產/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本

會計分錄

借：委托加工材料/主營業(yè)務成本/自制半成品等科目

貸：應付賬款/銀行存款等科目

5）委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的

委托方應按代扣代繳的消費稅款

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

6）企業(yè)進口產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

7）交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

8）企業(yè)收到返還消費稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

三、增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

1）一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯欢愘M——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額。

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）或應交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出。

借：待處理財產損益應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出。

借：應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：固定資產無形資產等科目

⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

當月多交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅：

借：應交稅費——應交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月交納以前各期未交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅 或 應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

企業(yè)預繳増值稅：

借：應交稅費——預交増值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應交稅費——未交増值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額。

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，。

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

四、環(huán)保稅

《環(huán)境保護稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當繳納環(huán)境保護稅。

1）計算出環(huán)境保護稅

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

上交時

借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

2）環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

五、資源稅

資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉讓房地產所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

1）兼營房地產業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅。

借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

3）企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地増值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

4）待該項房地產銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅。

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

5）待該項房地產銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅。

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

七、房產稅

房產稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產權所有人交納的一種稅。房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產原值作為依據(jù)的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定；房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應交的房產稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產稅

上交時

借：應交稅費——應交房產稅

貸：銀行存款

八、土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

上交時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

九、車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

十、印花稅

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

十一、城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

十二、企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產、經營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

2）交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

3）遞延所得稅資產

遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產負債表日確定或者增加遞延所得稅資產時賬務處理

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉回可抵扣暫時性差異時賬務處理

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

十三、耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程、無形資產等科目

貸：銀行存款

十四、車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產（紅字）

貸：銀行存款

十五、契稅

土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產（或無形資產）

貸：銀行存款

十六、文化事業(yè)建設費

文化事業(yè)建設費是國務院為進一步完善文化經濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交文化事業(yè)建設費

實際上交時

借：應繳稅費——應繳文化事業(yè)建設費

貸：銀行存款

十七、水利建設基金

計算應交時

借：管理費用-水利建設基金

貸：應繳稅費-應繳水利建設基金

實際上交時

借：應繳稅費——應繳水利建設基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業(yè)保障金

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

來源：注冊會計師、小陳稅務08等。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第15篇】應交增值稅的計算公式

經財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構，按照《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的規(guī)定計算繳納增值稅。

1.總機構應當匯總計算總機構及其分支機構發(fā)生“營改增”業(yè)務的應交增值稅，抵減分支機構發(fā)生“營改增”業(yè)務已繳納的增值稅稅款(包括預繳和補繳的增值稅稅款)后，在總機構所在地解繳人庫?？偡种C構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。

2.相關項目的計算方法為:

①總機構匯總的應征增值稅銷售額，為總機構及其分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額的合計數(shù)。

②總機構匯總的銷項稅額，按照總機構匯總的應征增值稅銷售額合計數(shù)和增值稅適用稅率計算。

③總機構匯總的進項稅額，為總機構及其分支機構因發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。即匯總的進項稅額不包括總機構及其分支機構用于發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務之外的進項稅額。

④總機構匯總應繳納的增值稅=匯總的銷項稅額-匯總的進項稅額-分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納的增值稅稅款。

3.分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。

計算公式為:應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額*預征率預征率由財政部和國家稅務總局規(guī)定，并適時予以調整。

①合資鐵路運輸企業(yè)總部本級及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)本級的銷售額適用的預征率為1%。

本級應預繳的增值稅=本級應征增值稅銷售額×1%

②合資鐵路運輸企業(yè)總部及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)匯總的銷售額適用的預征率為3%。

匯總應預繳的增值稅=(總部本級應征增值稅銷售額+下屬站段本級應征增值稅銷售額)×3%-(總部本級應預繳的增值稅+下屬站段本級應預繳的增值稅)

考點提示

自2023年1月1日至2023年12月31日航空運輸企業(yè)、鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。(新增)

4.分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已預繳的增值稅稅款，在總機松匯總的當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。

5.每年的第一個納稅電報期結束后，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算。總機構和分支機構年度清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。

分支機構預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。

【案例精析】某航空公司經批準匯總繳納增值稅，總機構與分支機構均為“營改增”-般納稅人，分支機構的增值稅預征率為1%，總分支機構2023年10月~12月發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務相關賬戶核算結果分別為:總機構自身發(fā)生銷項稅額450萬元，支付進項稅額400萬元，實現(xiàn)應納稅額50萬元;分支機構實現(xiàn)銷項稅額250萬元，支付進項稅額150萬元，實現(xiàn)應納稅額100萬元，但按1%的預征率預繳增值稅30萬元;總機構連同分支機構匯總后在10月~12月實際應補繳增值稅=50+100-30=120(萬元)。

【第16篇】結轉本月應交增值稅

進項稅額1萬元，銷項稅3萬，本月應交2萬 必須要做的事情

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20000

貸：應交稅費——未交增值稅 20000

次月交稅時

借：應交稅費——未交增值稅 20000

貸：銀行存款 20000

進項稅額6萬元，銷項稅3萬，本月留抵3萬 月末建議不要做分錄，年末再統(tǒng)一結轉

當月多交的增值稅，（多交增值稅，也就有留抵，現(xiàn)實工作中一般不做會計分錄）

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)

應交稅費-應交增值稅三級明細科目（即借、貸方專欄）年末的結轉處理（次年1月份必做）

“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但在年末必須要結平各明細科目。

1、結轉借方專欄科目相關余額：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅款）

2、結轉貸方專欄科目相關余額

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅）

貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

補充說明：

利潤分配的結轉

結轉損益

借：本年利潤

貸：相關的費用（管理費用、主營業(yè)務成本等）

借：相關的收入（主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等）

貸：本年利潤

結轉本年利潤

借/貸：本年利潤

借/貸：利潤分配－未分配利潤

應付股利

借:利潤分配－應付股東股利

貸：應付股利

提取盈余公積

借：利潤分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－提取法定盈余公積

結轉利潤分配

借：利潤分配－未分配利潤

貸：利潤分配－應付股東股利

貸：利潤分配－提取法定盈余公積