應(yīng)交增值稅明細科目（16篇）

【第1篇】應(yīng)交增值稅明細科目

“應(yīng)交稅費”中與增值稅核算有關(guān)的明細科目

（一）“應(yīng)交增值稅”明細科目

（二）“未交增值稅”明細科目

核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月的應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）預(yù)交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進項稅額”明細科目

核算：一般納稅人已經(jīng)取得增值稅扣除憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

1.2023年5月1日后，按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程進項稅額分2年抵扣——取得扣稅憑證當月抵扣60%；第13個抵扣40%——待抵扣進項稅額；

2.實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的增值稅額。

（五）“待認證進項稅額”明細科目

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

1.一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額；

2.一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

（六）待轉(zhuǎn)銷項稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

賬務(wù)處理

（七）“增值稅留抵稅額”明細科目

簡單看，因為隨著國家調(diào)整中央與地方增值稅分享比例，該內(nèi)容已經(jīng)過時。

（八）“簡易計稅”明細科目

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細科目

核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

【第2篇】結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅分錄

作者：清心 會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)

近日小編收到不少粉絲的問題提問，發(fā)現(xiàn)關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)做賬問題大家有很多疑問，小編把一些比較常用的結(jié)轉(zhuǎn)問題相關(guān)的的會計分錄整理出來，和大家一起分享學習。

01

相信每位會計在月末都需要做一項工作，那就是月末結(jié)轉(zhuǎn)。小編這邊收到很多相似的問題：一般納稅人公司的月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄該怎么進行處理？

這我們就得看是什么情況的賬務(wù)處理：

情況一：如果是每個月交增值稅的賬務(wù)處理，

會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）

貸：銀行存款

注意：有的公司可能收到稅務(wù)局退回來的增值稅費費用，那是因為繳納多了，此時做會計分錄把借貸做相反就可以。

情況二：如果是已經(jīng)到了月末，增值稅應(yīng)繳而未繳，在做會計分錄的時，貸方應(yīng)計入“未交增值稅”科目，

會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

情況三：如果是本月的月末把上個月沒有繳納的增值稅給繳納了，

會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

02

也有很多財會人來問小編關(guān)于制造費用方面該怎么進行月末結(jié)轉(zhuǎn)，在賬務(wù)處理上會計分錄該怎么做？

這里以產(chǎn)品制造費用為例，首先我們得清楚，產(chǎn)品制造費用它有直接產(chǎn)生以及間接產(chǎn)生兩種費用產(chǎn)生，那么在做會計分錄的時候這樣進行處理：

在進行月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時，可以先把產(chǎn)品產(chǎn)生的間接費用計入到“制造費用”中去，

會計分錄如下：

借：制造費用

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

到了后期再把它結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本里邊去，

會計分錄如下：

借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用

有粉絲追問，那如果這件產(chǎn)品已經(jīng)完工了呢？并且還完驗貨，放進了倉庫里邊，那這個時候的會計分錄又該如何進行處理？

其實這個也不難理解，因為如果產(chǎn)品完成已經(jīng)放進倉庫，那就可以直接計入產(chǎn)品完工的生產(chǎn)成本。

會計分錄如下：

借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本

繼續(xù)追問，如果這些完工的產(chǎn)品有一部分慢慢地銷售出去，那么這些已經(jīng)銷售的產(chǎn)品成本又該怎么進行結(jié)轉(zhuǎn)？會計分錄該怎么進行處理？

這個時候有銷售業(yè)務(wù)，計入收入里邊，但是在做月末結(jié)轉(zhuǎn)的時我們就可以把它計入“主營業(yè)務(wù)成本”里邊去。

會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

03

還有些會計對年度結(jié)轉(zhuǎn)這一塊也存有疑問，如果年度結(jié)束了，年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)它的會計分錄又該如何處理？

其實還是很好理解，年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)就直接計入“本年利潤”，這時候結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶沒有余額。

會計分錄如下：

借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤

但是結(jié)轉(zhuǎn)的時候，有些會計就會發(fā)現(xiàn)公司出現(xiàn)虧損的情況，此時會計分錄的借貸就和上面的做相反。

還有，平時我們在做賬的時候應(yīng)該要注意哪些問題呢？

一、我們檢查賬目時要看是否都核算對了，二要看清楚有沒有違規(guī)的地方，畢竟數(shù)據(jù)一步錯接下來就會步步錯，沒有按照規(guī)定的會計準則，一不小心可能就會有稅務(wù)上的麻煩。

二、記賬的過程要遵循順序，不能為了方便就略過步驟。一般記賬的步驟如下：取得了原始的憑證——跟著制作會計憑證——再根據(jù)會計憑證登入明細賬——月底再把數(shù)據(jù)匯總做成科目匯總表——最后做成總賬——總賬做完之后就要把總賬和明細賬務(wù)進行核對有沒有錯——最終才制作成會計報表——跟著就要納稅申報——申報完成之后打印成申報表存檔，這樣子的一個流程。

三、平時收到的發(fā)票，要認真看清楚是否符合報銷的標準，發(fā)票有沒有開對，避免后期因為發(fā)票無法入賬導(dǎo)致做賬困難的問題。

四、做會計分錄的時候要把借貸搞清楚，不能弄反了，并且要遵循會計準則進行做賬。

五、會計憑證的相關(guān)附件不齊全，也是會計人員做賬不應(yīng)該犯的錯誤，所以一定要備好相關(guān)的附件，以免錯漏。

本文為會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任！@會計網(wǎng) 保留所有權(quán)利。

【第3篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細賬

一、增值稅會計核算

二、取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)的會計核算

1.從境外購進服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等需要代扣代繳增值稅時

借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

2.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購等（扣除進項稅額后的買價）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款

提示：購進農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9％計算抵扣進項稅額；待生產(chǎn)領(lǐng)用時，如果用于生產(chǎn)13％稅率貨物的，加抵1%。會計處理為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：材料采購等（加抵的1%進項稅額對應(yīng)的金額）

三、銷售等業(yè)務(wù)的會計處理

1.視同銷售——委托他人代銷商品時（委托方）

（1）確認代銷商品同銷售收入

借：應(yīng)收賬款、銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）支付手續(xù)費時

借：銷售費用

貸：銀行存款、應(yīng)收賬款

2.視同銷售——銷售代銷商品（受托方）

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）取得代銷手續(xù)費收入：

借：應(yīng)付賬款、銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（3）收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票并支付貨款時：

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3.視同銷售——將自產(chǎn)、委托加工、購進的貨物對外無償贈送（或用于市場推廣等、交際應(yīng)酬）

借：銷售費用、管理費用、營業(yè)外支出

貸：庫存商品（成本）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

提示：此種情形下，會計上不確認收入，按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，會產(chǎn)生稅會差異需要進行納稅調(diào)整

4.提供建筑服務(wù)

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（如果辦理工程價款結(jié)算時間早于納稅義務(wù)發(fā)生時間的，計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目）

5.銷售不動產(chǎn)

（1）需要向不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

（2）在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)納稅申報，計提銷項稅額時：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

三、商業(yè)企業(yè)的會計核算

基本原則：“庫存商品”科目按照零售價格記載，零售價（含增值稅）與不含增值稅的購進價格之間的差額在“商品進銷差價”科目核算。

【典例研習·5-11】

某零售商店采用零售價金額核算，2023年9月5日購進b商品一批，進價10 000元，支付的進項稅額為1 300元，同時支付運費109元，取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬；該批商品的含稅零售價為14 000元；9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率為13%。假設(shè)9月無期初同類商品的存貨，則該零售商店應(yīng)作如下會計處理：

（1）購進商品支付款項時：

借：物資采購 10 000

銷售費用 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 309

貸：銀行存款 11 409

（2）商品驗收入庫時：

借：庫存商品 14 000

貸：物資采購 10 000

商品進銷差價 4 000

（3）商品售出收到銷貨款時：

借：銀行存款 14 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 14 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 14 000

貸：庫存商品 14 000

（4）月末，按規(guī)定的方法計算不含稅銷售額和銷項稅額，用銷項稅額沖減主營業(yè)務(wù)收入：

不含稅銷售額=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）

銷項稅額=12 389.38×13%=1 610.62（元）

借：主營業(yè)務(wù)收入 1 610.62

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 610.62

（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進銷差價時沖減主營業(yè)務(wù)成本：

借：商品進銷差價 4 000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000

【第4篇】應(yīng)交增值稅費怎么算的

不知道大家對于增值稅了解有多少？其實增值稅作為價位稅，在計算時相對來說還是很簡單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計算出來的銷項稅額，并不是企業(yè)需要實際繳納的稅款。

應(yīng)交增值稅是怎么算出來的？

應(yīng)交增值稅需要分為兩種情況進行計算：

01增值稅一般納稅人

應(yīng)交增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額。

對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅進項稅額經(jīng)過認證后，可以抵扣增值稅的銷項稅額。

比如說，虎說財稅公司是一般納稅人，在2023年3月經(jīng)過認證通過的增值稅進項稅額是2萬，而3月的增值稅銷項稅額是3萬。

對于虎說財稅公司來說，經(jīng)過抵扣以后，實際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000（元）。

對于虎說財稅公司來說，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬。如果公司沒有進行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應(yīng)該是3萬了。

02增值稅小規(guī)模納稅人

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*稅率。

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，不存在抵扣的問題，應(yīng)交增值稅其實就是企業(yè)的“銷項稅額”。

比如說，虎說財稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。

應(yīng)交增值稅=20000*3%=600（元）。

到底什么企業(yè)，才可以進行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進項稅額，但是由于適用的稅率低，實際的稅負和一般納稅人相差無幾。

當然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進項稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。

對于企業(yè)來說，最后實際的計算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點。

比方說，企業(yè)把購進的商品用于了員工的福利。購進這些商品的進項稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進項稅額，進項轉(zhuǎn)出處理。

不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進行認證，然后再進行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進行抵扣了。

參考資料：

《增值稅暫行條例》

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【第5篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額

最近總有人來詢問增值稅里的視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該怎么區(qū)分?

尤其是做賬時碰到同一種貨物給員工，一個按視同銷售處理，一個卻是進項稅額轉(zhuǎn)出。每次都要對著條例翻，不注意的時候還常常搞錯。

我們先從政策和概念上對它倆進行一個區(qū)分。

01、視同銷售

視同銷售其實是指將一些不符合會計準則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

這些貨物在會計處理上不確認收入和成本，在稅法上因為要保持增值稅的抵扣鏈條不中斷，避免銷售稅收負擔不平衡的矛盾，按照正常銷售繳納增值稅。

在增值稅暫行條例中，將8種情況劃入了視同銷售，在財稅(2016)36號文件中又追加了3條：

需要注明的是視同銷售的應(yīng)用范圍是單位和個體工商戶及其他個人。

02、進項稅額轉(zhuǎn)出

進項稅額轉(zhuǎn)出是因為貨物的用途改變，或者發(fā)生非正常損失，造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無法在下一環(huán)節(jié)中抵扣，而選擇將進項稅轉(zhuǎn)出，計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

稅法中雖然沒有對進項稅額轉(zhuǎn)出做出明確規(guī)定，但在增值稅的暫行條例中第九條和第十條對增值稅進項稅額不得抵扣的情況做出了相關(guān)規(guī)定：

概括起來進項稅額不能抵扣的業(yè)務(wù)分三種情況：業(yè)務(wù)本身不可抵扣;貨物發(fā)生非正常損失;扣稅憑證不合規(guī)。

03、區(qū)分

視同銷售與進項稅額轉(zhuǎn)出，兩者中容易混淆的項目主要是視同銷售的4-8條和進項稅額不能抵扣中的第1條，大家判斷可以按照以下的兩步來：

1 判斷貨物是否發(fā)生增值

如果是貨物經(jīng)過了加工，不論是自產(chǎn)還是委托加工，都是進入了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)生了增值，無論是對內(nèi)消費，還是對外消費都要看做視同銷售繳納增值稅。

2 判斷貨物是對內(nèi)使用還是對外使用

對于購進的貨物來說，當用于投資、分配、贈送時，對外使用，貨物的所有權(quán)發(fā)生了改變，就是視同銷售。

而用于集體福利、個人消費、免稅項目時，對內(nèi)使用，所有權(quán)可能沒有發(fā)生變化，就是進項稅額轉(zhuǎn)出。

看到這里是不是清楚一些，下面用4個容易混淆的例子來復(fù)習一下：

假設(shè)你的公司是一家茶葉生產(chǎn)公司：

情形一：將自己生產(chǎn)的茶葉送給了客戶。貨物經(jīng)過了加工發(fā)生了增值，應(yīng)做視同銷售處理。

情形二：將自己購買的茶葉送給了客戶。貨物并未發(fā)生增值，但所有權(quán)發(fā)生了變化，屬于對外使用，也是視同銷售。

情形三：將自己生產(chǎn)的茶葉作為員工福利。貨物經(jīng)過加工，發(fā)生了增值，還是視同銷售。

情形四：將自己購買的茶葉作為員工福利。貨物并沒發(fā)生增值，對內(nèi)使用就是進項稅額轉(zhuǎn)出。

分清楚了這四種情形，對于剩下的情況就好區(qū)分多了，代銷貨物就是視同銷售，非正常損失和抵扣憑證不合規(guī)就是進項稅額轉(zhuǎn)出。

來源于會計網(wǎng)，責編：小會

【第6篇】應(yīng)交增值稅明細賬

7、“已交稅金”項目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

8、“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

9、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。

10、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

應(yīng)交增值稅明細表“未交增值稅”各項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目的有關(guān)記錄填列。

什么是企業(yè)資產(chǎn)負債表的附表

應(yīng)交增值稅明細表是反映企業(yè)應(yīng)交增值稅詳細情況的報表，是企業(yè)資產(chǎn)負債表的附表。

我國1993年稅制改革之后，增值稅實行抵扣稅制和價外計征的辦法。相應(yīng)地，會計核算上，企業(yè)（一般納稅人）也需要設(shè)立“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目及明細科目，核算企業(yè)增值稅進項稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、未交增值稅等方面的內(nèi)容。

【第7篇】應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅

增值稅轉(zhuǎn)出未交稅金怎么調(diào)整?

借:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費/未交增值稅

未交增值稅是' 應(yīng)交稅費'的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為貸方余額時,為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅?

1.企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目

貸記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)'科目.

3.當月上交本月增值稅時:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.

【第8篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細科目

對于一般納稅人而言，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下設(shè)10個三級專欄，10個三級專欄中，包括六個借方專欄，即記在借方，表示應(yīng)交增值稅的減少，四個貸方專欄，表示應(yīng)交增值稅的增加。

六個借方專欄，具體包括：進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）記錄一般納稅人購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會計分錄：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）核算一般納稅人一般計稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項稅額部分。具體會計分錄：

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）用來核算當月繳納當月的應(yīng)交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個納稅周期的：具體分錄為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）用來核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準予減免的增值稅稅額，會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營業(yè)外收入——減免稅額

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）主要用來核算實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的增值稅（按規(guī)定計算的免抵稅額）。會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸方專欄包括四個：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）用來核算一般納稅人銷售商品，提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。會計分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）用來核算實行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時計算的退稅最高限額，即計算的免抵退稅額（實行免抵退稅辦法）或免退稅額（實行免退稅辦法）。

以實行免抵退稅辦法的納稅人為例，會計分錄：

應(yīng)退稅額會計分錄：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實行免退稅辦法的納稅人，沒有抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額部分。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）用來核算已經(jīng)認證的進項稅額用于不得抵扣進項稅額的情形（比如購進貨物、服務(wù)等用于免稅項目，簡易計稅項目，集體服務(wù)以及個人消費的）。會計分錄：

借：管理費用等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進項稅額大于銷項稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無需賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

【第9篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅怎么算

應(yīng)交稅費印花稅、車購稅、契稅、耕地占用稅（不通過“應(yīng)交稅費”核算）應(yīng)交稅費—未交增值稅：核算月度終了從“應(yīng)交增值稅或預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交、以及當月交納以前期間未交的增值稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)預(yù)交增值稅：核算轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

應(yīng)交稅費—待抵扣進項：準予以后期間抵扣應(yīng)交稅費—待認證進項：未認證或未取得稽核結(jié)果而不得抵扣應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項：已確認收入，但尚未發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)交稅費—簡易計稅：核算簡易方式發(fā)生的計提、扣減、預(yù)繳、繳納應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅：購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為

取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)正常采購業(yè)務(wù)借：在途物資/原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

購入不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程借：固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

進項稅額轉(zhuǎn)出第一種情況：已單獨確認進項，事后改變用途或發(fā)生非正常損失借：待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費—待抵扣進項應(yīng)交稅費—待認證進項【屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項，應(yīng)與非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本一并處理】

第二種情況：用于簡易計稅項目、免征項目、集體福利或個人消費等購進貨物，不得抵扣取得相關(guān)專票時：借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費—待認證進項貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

經(jīng)稅務(wù)部門認證為不得抵扣時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸：應(yīng)交稅費—待認證進項

同時將購買商品不得抵扣增值稅計入相關(guān)成本費用中借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）

銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理正常的銷售業(yè)務(wù)企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）【發(fā)生退回時，作相反分錄】

確認收入與納稅業(yè)務(wù)不同步確認收入或利得時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的第一步：確認收入，增值稅待轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項

第二步：實際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）【會計收入先于稅法：如分期收款、委托代銷、預(yù)收貨款（不動產(chǎn)）等】

視同銷售自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費借：應(yīng)付職工薪酬（含稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）同時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品同時借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅）

自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物用于“投資、分配”給股東或投資者借：長期股權(quán)投資（含稅）利潤分配（含稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）同時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物用于無償贈送他人借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）（公允價值x稅率）【技巧總結(jié)】自產(chǎn)或委托加工的貨物，對內(nèi)對外均視同銷售外購貨物,對外視同銷售（對內(nèi)進項轉(zhuǎn)出）

交納增值稅交納當月應(yīng)交的增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

交納以前期間未交的增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款

月末轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅當月應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

當月多交的增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交）

補充：出口退稅通過“其他應(yīng)收款”核算借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）【小規(guī)模納稅人進項一律不予抵扣，設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”】

差額征稅范圍：金融商品轉(zhuǎn)讓、融資租賃、融資性售后回租、經(jīng)紀代理服務(wù)、客運場站服務(wù)、旅游服務(wù)、簡易計稅法建筑服務(wù)

成本費用允許扣減銷售額的情況發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額，在成本費用發(fā)生時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合格增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項抵減）/應(yīng)交稅費—簡易計稅貸：主營業(yè)務(wù)成本

轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額處置金融資產(chǎn)的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務(wù)的增值稅借：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

處置金融資產(chǎn)虧損，預(yù)計下期通過其他金融資產(chǎn)的處置可以彌補回虧損借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）【年度末處置金融資產(chǎn)的虧損還沒有被彌補回來，可抵扣稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度】年末“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”有借方余額，說明損失沒有彌補回來，必須在年末將其損失的可抵扣稅額沖抵，沖抵后借方年末無余額

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費抵減稅（政府補助行為）初次購買稅控專用設(shè)備抵減：金稅卡/ic卡/讀卡器/金稅盤/報稅盤/傳輸盤（運輸發(fā)票）借：固定資產(chǎn)（價稅合計）實務(wù)中一般計“管理費用”貸：銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費用

后期發(fā)生稅控設(shè)備技術(shù)維護費時借：管理費用貸：銀行存款

補充：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅規(guī)定的免征增值稅條件時，將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益

應(yīng)交消費稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)，將應(yīng)交消費稅轉(zhuǎn)入在建工程項目成本借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于“投資、分配、職工福利”，視同銷售處理】

委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款收回后直接銷售，計入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”借方借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅（可抵扣）貸：應(yīng)付賬款

進口應(yīng)稅消費品進口應(yīng)稅物資，在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費稅，計入該物資的成本借：材料采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款

其他應(yīng)交稅費對外銷售礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

應(yīng)交城建稅、教育費附加（小微企業(yè)免征教育費附加）對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，隨“兩稅”征稅的城建稅一律不退借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費附加

繳納時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款

應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時借：銀行存款累計攤銷/減值準備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅資產(chǎn)處置損益（或借方）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交土地增值稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

繳納時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款

應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅

實際繳納稅款借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅貸：銀行存款

【第10篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅

進項稅額1萬元，銷項稅3萬，本月應(yīng)交2萬 必須要做的事情

月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的増值稅，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20000

次月交稅時

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20000

貸：銀行存款 20000

進項稅額6萬元，銷項稅3萬，本月留抵3萬 月末建議不要做分錄，年末再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

當月多交的增值稅，（多交增值稅，也就有留抵，現(xiàn)實工作中一般不做會計分錄）

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅三級明細科目（即借、貸方專欄）年末的結(jié)轉(zhuǎn)處理（次年1月份必做）

“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年末必須要結(jié)平各明細科目。

1、結(jié)轉(zhuǎn)借方專欄科目相關(guān)余額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

2、結(jié)轉(zhuǎn)貸方專欄科目相關(guān)余額

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

補充說明：

利潤分配的結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：相關(guān)的費用（管理費用、主營業(yè)務(wù)成本等）

借：相關(guān)的收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）

貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借/貸：本年利潤

借/貸：利潤分配－未分配利潤

應(yīng)付股利

借:利潤分配－應(yīng)付股東股利

貸：應(yīng)付股利

提取盈余公積

借：利潤分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－提取法定盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

借：利潤分配－未分配利潤

貸：利潤分配－應(yīng)付股東股利

貸：利潤分配－提取法定盈余公積

【第11篇】本月應(yīng)交增值稅

一、在應(yīng)交稅費科目下，其中設(shè)有“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”等二級科目。

二、月未企業(yè)“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅“明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額編制會計分錄

借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)以后，期末”應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅“科目貸方無余額。

三、“未交增值稅”明細科目

本科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅“或“預(yù)交增值稅“明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

【第12篇】計提應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅等。

每月計提應(yīng)交稅費會計分錄：

計提時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

下月繳納時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、礦產(chǎn)資源補償費等。

企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。

應(yīng)交稅費科目包括有哪些?

應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅等。

會計分錄的方法：

層析法：

層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。

業(yè)務(wù)鏈法：

所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進行會計分錄的編制。

此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。

記賬規(guī)則法：

所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。

會計分錄的種類：

根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。

簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

復(fù)合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。

【第13篇】計算應(yīng)交增值稅分錄

應(yīng)交增值稅是應(yīng)交稅費的二級科目，用來核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動時，應(yīng)交納的增值稅。

因為增值稅是按照增值額來進行納稅的，因此本期的銷項稅額-本期的進項稅額之差，就是本期我們應(yīng)繳納增值稅的數(shù)額。

那么應(yīng)交稅費還有幾個明細科目你知道嗎？

（文末可免費領(lǐng)取增值稅大全電子版資料）

應(yīng)交增值稅科目的運用

（一）應(yīng)交增值稅科目設(shè)置

（二）小規(guī)模納稅人的科目設(shè)置

（三）一般納稅人增值稅核算科目設(shè)置

（1）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

（2）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額遞減

（3）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金

（4）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅款

（5）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

（6）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

.....

由于篇幅有限，小編就跟大家分享到這里了，需要增值稅完整教程的同學，查看下方領(lǐng)取方式！

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【第14篇】應(yīng)交增值稅明細賬樣圖

作為財務(wù)人員來說，不會手工賬就說不過去了。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)都用了財務(wù)軟件來做賬，但是這個電腦賬也是在手工賬的基礎(chǔ)上完成的。不少公司面試財務(wù)人員就會說明：不會手工賬的不被錄用！所以，對于新手會計來講，手工賬才是最基礎(chǔ)的。

完整版全盤手工賬模板

今天就在這里匯總了：完整版全盤手工賬模板！分別是：記賬憑證、丁字賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、三欄明細賬、多欄明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、數(shù)量金額式明細賬、 應(yīng)交增值稅明細賬、試算平衡表、總賬、科目匯總表、財務(wù)報表等手工賬模板，希望對大家有幫助。

一、手工賬——記賬憑證模板（74個）

1、記賬憑證單封面模板

2、收到投資款的記賬憑證模板

借：銀行存款-工行東大街支行

貸：實收資本-羅雅君

實收資本-洪慶山

3、取備用金的記賬憑證模板

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款-工行東大街支行

記賬憑證共74個模板，在此不一一展示。參考的，文末獲取！

二、手工賬——丁字賬模板（16個）

1、1月份丁字賬模板

三、手工賬——現(xiàn)金日記賬模板（2個）

1、賬簿啟用及交接表

2、現(xiàn)金日記賬模板

四、手工賬——銀行日記賬模板（5個）

1、賬簿啟用交接表

2、賬簿目錄表

3、銀行日記賬模板

五、手工賬——三欄明細賬模板（29個）

五、手工賬——多欄明細賬模板（6個）

六、手工賬——固定資產(chǎn)明細賬模板（3個）

數(shù)量金額式明細賬

應(yīng)交增值稅明細賬

試算平衡表

……

十、手工賬——總賬模板（24個）

十一、手工賬——科目匯總表（6個）

十二、手工賬——財務(wù)報表（18個）

1、資產(chǎn)負債表

篇幅限制，不一一展示了。

【第15篇】應(yīng)交增值稅公式

應(yīng)交稅費概述

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費包括：增值稅、消費稅。城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅、環(huán)境保護稅、契稅、車輛購置稅等。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應(yīng)交的稅費項目設(shè)置明細科目進行明細核算。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費”科目核算。而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

增值稅概述

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(wù)（簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（簡稱應(yīng)稅行為）以及進口貨物的企業(yè)單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“應(yīng)稅服務(wù)”，包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

增值稅的一般計稅方法，是先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后以該銷項稅額對當期購進項目支付的稅款（即進項稅額）進行抵扣，從而間接計算出當期的應(yīng)納稅額。當期應(yīng)納稅額的計算公式：

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

公式中的“當期進項稅額”是指納稅人當期銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為時按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式：

銷項稅額=銷售額×增值稅稅額

公式中的“當期銷項稅額”是指納稅人當期購進貨物、接受加工修理或修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所支付或承擔的增值稅稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人采用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。

增值稅的簡易計稅方法是按照銷售額與征收率的乘積計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

增值稅一般納稅人計算增值稅大多采用一般計稅方法；小規(guī)模納稅人一般采用簡易計稅方法；一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，符合規(guī)定的，可以采用簡易計稅方法。

需要說明的是，小規(guī)模納稅人的征收率為3%；應(yīng)稅行為中按照簡易計稅方法計稅的銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的征收率為5%，其他情況征收率為3%。

【第16篇】2023增值稅應(yīng)交稅費

增值稅的明細科目設(shè)置是會計科目中最多的，計算時往往弄的會計們頭大，今天小編來給大家分享應(yīng)交增值稅10個明細應(yīng)用說明！簡直太有用了！火速收藏起來！

1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置以下二級科目核算增值稅：

其中，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”10個三級專欄。

2、增值稅一般納稅人，應(yīng)交稅費科目期末結(jié)轉(zhuǎn)

1、當月“進項稅額”大于“銷項稅額”，不需要繳納稅款。

如：銷項稅額10,000，進項稅額11,000，月末不做會計處理，借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。

2、當月“銷項稅額”大于“進項稅額”，需繳納稅款。

根據(jù)銷項稅額減去進項稅額計算得出的應(yīng)交稅款數(shù)字，將當月應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費---未交增值稅”科目，如：銷項稅額10,000，進項稅額8,000 。

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 2,000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2,000

3、當月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅（月初報稅期繳納上月稅款），如上例

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2,000

貸：銀行存款 2,000

4、當月繳納當月的增值稅款

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

月末會計核算時，將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

注意：有些業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。

5、當月預(yù)交增值稅款

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

當企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)時

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

6、如果當月有多交增值稅

如：銷項稅額10,000，進項稅額8,000，當月已交3,000，只能就多交部分做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。

月末會計處理：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 1000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1000

還有一種情況，例如：當月銷項稅額10,000，進項稅額12,000,已交稅金3,000，月末會計處理：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 3,000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 3,000

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內(nèi)，不能超出本期已交的稅金。

7、年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理

“應(yīng)交增值稅”科目下的明細科目每月的借貸方余額可以不結(jié)轉(zhuǎn)，但年底必須結(jié)平，具體的會計處理：

進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減【注1】、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額

銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目借方有余額，說明年末有留抵進項稅額，若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

如果年末會計處理正確，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細科目余額為零，期末財務(wù)報表“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目余額應(yīng)該和增值稅納稅申報表數(shù)字一致。

【注1】財會【2016】22號,對營改增涉及的某些行業(yè)實行'差額征稅'采用了應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'銷項稅額抵減'的明細科目, 差額征稅的原因,主要是營業(yè)稅時代就是差額征收營業(yè)稅,營改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負只減不增。

例如 ：房地產(chǎn)企業(yè)，銷售一套房屋，含稅銷售收入109萬，假設(shè)國稅公告允許扣除土地土地成本20萬。

借: 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 (銷項稅額抵減) 20/1.09 x 9% =1.65

貸: 主營業(yè)務(wù)成本 1.65