應(yīng)交增值稅明細(xì)科目（16篇）

【第1篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)科目

“應(yīng)交稅費(fèi)”中與增值稅核算有關(guān)的明細(xì)科目

（一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

（二）“未交增值稅”明細(xì)科目

核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月的應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）預(yù)交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

核算：一般納稅人已經(jīng)取得增值稅扣除憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.2023年5月1日后，按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣——取得扣稅憑證當(dāng)月抵扣60%；第13個(gè)抵扣40%——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的增值稅額。

（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

賬務(wù)處理

（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目

簡(jiǎn)單看，因?yàn)殡S著國(guó)家調(diào)整中央與地方增值稅分享比例，該內(nèi)容已經(jīng)過(guò)時(shí)。

（八）“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目

核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目

核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

【第2篇】結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅分錄

作者：清心 會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)

近日小編收到不少粉絲的問(wèn)題提問(wèn)，發(fā)現(xiàn)關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)做賬問(wèn)題大家有很多疑問(wèn)，小編把一些比較常用的結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題相關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄整理出來(lái)，和大家一起分享學(xué)習(xí)。

01

相信每位會(huì)計(jì)在月末都需要做一項(xiàng)工作，那就是月末結(jié)轉(zhuǎn)。小編這邊收到很多相似的問(wèn)題：一般納稅人公司的月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄該怎么進(jìn)行處理？

這我們就得看是什么情況的賬務(wù)處理：

情況一：如果是每個(gè)月交增值稅的賬務(wù)處理，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

貸：銀行存款

注意：有的公司可能收到稅務(wù)局退回來(lái)的增值稅費(fèi)費(fèi)用，那是因?yàn)槔U納多了，此時(shí)做會(huì)計(jì)分錄把借貸做相反就可以。

情況二：如果是已經(jīng)到了月末，增值稅應(yīng)繳而未繳，在做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)，貸方應(yīng)計(jì)入“未交增值稅”科目，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

情況三：如果是本月的月末把上個(gè)月沒(méi)有繳納的增值稅給繳納了，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

02

也有很多財(cái)會(huì)人來(lái)問(wèn)小編關(guān)于制造費(fèi)用方面該怎么進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)，在賬務(wù)處理上會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

這里以產(chǎn)品制造費(fèi)用為例，首先我們得清楚，產(chǎn)品制造費(fèi)用它有直接產(chǎn)生以及間接產(chǎn)生兩種費(fèi)用產(chǎn)生，那么在做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候這樣進(jìn)行處理：

在進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，可以先把產(chǎn)品產(chǎn)生的間接費(fèi)用計(jì)入到“制造費(fèi)用”中去，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

到了后期再把它結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本里邊去，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用

有粉絲追問(wèn)，那如果這件產(chǎn)品已經(jīng)完工了呢？并且還完驗(yàn)貨，放進(jìn)了倉(cāng)庫(kù)里邊，那這個(gè)時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄又該如何進(jìn)行處理？

其實(shí)這個(gè)也不難理解，因?yàn)槿绻a(chǎn)品完成已經(jīng)放進(jìn)倉(cāng)庫(kù)，那就可以直接計(jì)入產(chǎn)品完工的生產(chǎn)成本。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本

繼續(xù)追問(wèn)，如果這些完工的產(chǎn)品有一部分慢慢地銷售出去，那么這些已經(jīng)銷售的產(chǎn)品成本又該怎么進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)？會(huì)計(jì)分錄該怎么進(jìn)行處理？

這個(gè)時(shí)候有銷售業(yè)務(wù)，計(jì)入收入里邊，但是在做月末結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)我們就可以把它計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”里邊去。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

03

還有些會(huì)計(jì)對(duì)年度結(jié)轉(zhuǎn)這一塊也存有疑問(wèn)，如果年度結(jié)束了，年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)它的會(huì)計(jì)分錄又該如何處理？

其實(shí)還是很好理解，年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)就直接計(jì)入“本年利潤(rùn)”，這時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶沒(méi)有余額。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

但是結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，有些會(huì)計(jì)就會(huì)發(fā)現(xiàn)公司出現(xiàn)虧損的情況，此時(shí)會(huì)計(jì)分錄的借貸就和上面的做相反。

還有，平時(shí)我們?cè)谧鲑~的時(shí)候應(yīng)該要注意哪些問(wèn)題呢？

一、我們檢查賬目時(shí)要看是否都核算對(duì)了，二要看清楚有沒(méi)有違規(guī)的地方，畢竟數(shù)據(jù)一步錯(cuò)接下來(lái)就會(huì)步步錯(cuò)，沒(méi)有按照規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一不小心可能就會(huì)有稅務(wù)上的麻煩。

二、記賬的過(guò)程要遵循順序，不能為了方便就略過(guò)步驟。一般記賬的步驟如下：取得了原始的憑證——跟著制作會(huì)計(jì)憑證——再根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登入明細(xì)賬——月底再把數(shù)據(jù)匯總做成科目匯總表——最后做成總賬——總賬做完之后就要把總賬和明細(xì)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)有沒(méi)有錯(cuò)——最終才制作成會(huì)計(jì)報(bào)表——跟著就要納稅申報(bào)——申報(bào)完成之后打印成申報(bào)表存檔，這樣子的一個(gè)流程。

三、平時(shí)收到的發(fā)票，要認(rèn)真看清楚是否符合報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)票有沒(méi)有開(kāi)對(duì)，避免后期因?yàn)榘l(fā)票無(wú)法入賬導(dǎo)致做賬困難的問(wèn)題。

四、做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候要把借貸搞清楚，不能弄反了，并且要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行做賬。

五、會(huì)計(jì)憑證的相關(guān)附件不齊全，也是會(huì)計(jì)人員做賬不應(yīng)該犯的錯(cuò)誤，所以一定要備好相關(guān)的附件，以免錯(cuò)漏。

本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！@會(huì)計(jì)網(wǎng) 保留所有權(quán)利。

【第3篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

一、增值稅會(huì)計(jì)核算

二、取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算

1.從境外購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要代扣代繳增值稅時(shí)

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

2.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購(gòu)等（扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的買價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款

提示：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；待生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，如果用于生產(chǎn)13％稅率貨物的，加抵1%。會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：材料采購(gòu)等（加抵的1%進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的金額）

三、銷售等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.視同銷售——委托他人代銷商品時(shí)（委托方）

（1）確認(rèn)代銷商品同銷售收入

借：應(yīng)收賬款、銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）支付手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)收賬款

2.視同銷售——銷售代銷商品（受托方）

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）取得代銷手續(xù)費(fèi)收入：

借：應(yīng)付賬款、銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（3）收到委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票并支付貨款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

3.視同銷售——將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外無(wú)償贈(zèng)送（或用于市場(chǎng)推廣等、交際應(yīng)酬）

借：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

提示：此種情形下，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整

4.提供建筑服務(wù)

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（如果辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)間早于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目）

5.銷售不動(dòng)產(chǎn)

（1）需要向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

（2）在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，計(jì)提銷項(xiàng)稅額時(shí)：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

三、商業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

基本原則：“庫(kù)存商品”科目按照零售價(jià)格記載，零售價(jià)（含增值稅）與不含增值稅的購(gòu)進(jìn)價(jià)格之間的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。

【典例研習(xí)·5-11】

某零售商店采用零售價(jià)金額核算，2023年9月5日購(gòu)進(jìn)b商品一批，進(jìn)價(jià)10 000元，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 300元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)109元，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬；該批商品的含稅零售價(jià)為14 000元；9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率為13%。假設(shè)9月無(wú)期初同類商品的存貨，則該零售商店應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

（1）購(gòu)進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)：

借：物資采購(gòu) 10 000

銷售費(fèi)用 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 309

貸：銀行存款 11 409

（2）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品 14 000

貸：物資采購(gòu) 10 000

商品進(jìn)銷差價(jià) 4 000

（3）商品售出收到銷貨款時(shí)：

借：銀行存款 14 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 000

貸：庫(kù)存商品 14 000

（4）月末，按規(guī)定的方法計(jì)算不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額，用銷項(xiàng)稅額沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：

不含稅銷售額=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）

銷項(xiàng)稅額=12 389.38×13%=1 610.62（元）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 610.62

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 610.62

（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

借：商品進(jìn)銷差價(jià) 4 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000

【第4篇】應(yīng)交增值稅費(fèi)怎么算的

不知道大家對(duì)于增值稅了解有多少？其實(shí)增值稅作為價(jià)位稅，在計(jì)算時(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是很簡(jiǎn)單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計(jì)算出來(lái)的銷項(xiàng)稅額，并不是企業(yè)需要實(shí)際繳納的稅款。

應(yīng)交增值稅是怎么算出來(lái)的？

應(yīng)交增值稅需要分為兩種情況進(jìn)行計(jì)算：

01增值稅一般納稅人

應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過(guò)認(rèn)證后，可以抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。

比如說(shuō)，虎說(shuō)財(cái)稅公司是一般納稅人，在2023年3月經(jīng)過(guò)認(rèn)證通過(guò)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是2萬(wàn)，而3月的增值稅銷項(xiàng)稅額是3萬(wàn)。

對(duì)于虎說(shuō)財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)過(guò)抵扣以后，實(shí)際需要繳納的增值稅就是1萬(wàn)。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000（元）。

對(duì)于虎說(shuō)財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬(wàn)。如果公司沒(méi)有進(jìn)行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬(wàn)，而應(yīng)該是3萬(wàn)了。

02增值稅小規(guī)模納稅人

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*稅率。

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，不存在抵扣的問(wèn)題，應(yīng)交增值稅其實(shí)就是企業(yè)的“銷項(xiàng)稅額”。

比如說(shuō)，虎說(shuō)財(cái)稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。

應(yīng)交增值稅=20000*3%=600（元）。

到底什么企業(yè)，才可以進(jìn)行增值稅的抵扣？

不是說(shuō)所有的企業(yè)都可以進(jìn)行增值稅的抵扣，也不是說(shuō)企業(yè)所有的行為都可以進(jìn)行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進(jìn)行增值稅的抵扣。

這里需要說(shuō)明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于適用的稅率低，實(shí)際的稅負(fù)和一般納稅人相差無(wú)幾。

當(dāng)然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，最后實(shí)際的計(jì)算并不困難，但是在具體分辨時(shí)反而成為了新的痛點(diǎn)。

比方說(shuō)，企業(yè)把購(gòu)進(jìn)的商品用于了員工的福利。購(gòu)進(jìn)這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

不過(guò)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣了。

參考資料：

《增值稅暫行條例》

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【第5篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

最近總有人來(lái)詢問(wèn)增值稅里的視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該怎么區(qū)分?

尤其是做賬時(shí)碰到同一種貨物給員工，一個(gè)按視同銷售處理，一個(gè)卻是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。每次都要對(duì)著條例翻，不注意的時(shí)候還常常搞錯(cuò)。

我們先從政策和概念上對(duì)它倆進(jìn)行一個(gè)區(qū)分。

01、視同銷售

視同銷售其實(shí)是指將一些不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

這些貨物在會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)收入和成本，在稅法上因?yàn)橐３衷鲋刀惖牡挚坻湕l不中斷，避免銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，按照正常銷售繳納增值稅。

在增值稅暫行條例中，將8種情況劃入了視同銷售，在財(cái)稅(2016)36號(hào)文件中又追加了3條：

需要注明的是視同銷售的應(yīng)用范圍是單位和個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

02、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是因?yàn)樨浳锏挠猛靖淖儯蛘甙l(fā)生非正常損失，造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無(wú)法在下一環(huán)節(jié)中抵扣，而選擇將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

稅法中雖然沒(méi)有對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出做出明確規(guī)定，但在增值稅的暫行條例中第九條和第十條對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況做出了相關(guān)規(guī)定：

概括起來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的業(yè)務(wù)分三種情況：業(yè)務(wù)本身不可抵扣;貨物發(fā)生非正常損失;扣稅憑證不合規(guī)。

03、區(qū)分

視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，兩者中容易混淆的項(xiàng)目主要是視同銷售的4-8條和進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣中的第1條，大家判斷可以按照以下的兩步來(lái)：

1 判斷貨物是否發(fā)生增值

如果是貨物經(jīng)過(guò)了加工，不論是自產(chǎn)還是委托加工，都是進(jìn)入了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)生了增值，無(wú)論是對(duì)內(nèi)消費(fèi)，還是對(duì)外消費(fèi)都要看做視同銷售繳納增值稅。

2 判斷貨物是對(duì)內(nèi)使用還是對(duì)外使用

對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物來(lái)說(shuō)，當(dāng)用于投資、分配、贈(zèng)送時(shí)，對(duì)外使用，貨物的所有權(quán)發(fā)生了改變，就是視同銷售。

而用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目時(shí)，對(duì)內(nèi)使用，所有權(quán)可能沒(méi)有發(fā)生變化，就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

看到這里是不是清楚一些，下面用4個(gè)容易混淆的例子來(lái)復(fù)習(xí)一下：

假設(shè)你的公司是一家茶葉生產(chǎn)公司：

情形一：將自己生產(chǎn)的茶葉送給了客戶。貨物經(jīng)過(guò)了加工發(fā)生了增值，應(yīng)做視同銷售處理。

情形二：將自己購(gòu)買的茶葉送給了客戶。貨物并未發(fā)生增值，但所有權(quán)發(fā)生了變化，屬于對(duì)外使用，也是視同銷售。

情形三：將自己生產(chǎn)的茶葉作為員工福利。貨物經(jīng)過(guò)加工，發(fā)生了增值，還是視同銷售。

情形四：將自己購(gòu)買的茶葉作為員工福利。貨物并沒(méi)發(fā)生增值，對(duì)內(nèi)使用就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

分清楚了這四種情形，對(duì)于剩下的情況就好區(qū)分多了，代銷貨物就是視同銷售，非正常損失和抵扣憑證不合規(guī)就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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【第6篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

7、“已交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

8、“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

9、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。

10、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

應(yīng)交增值稅明細(xì)表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。

什么是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的附表

應(yīng)交增值稅明細(xì)表是反映企業(yè)應(yīng)交增值稅詳細(xì)情況的報(bào)表，是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

我國(guó)1993年稅制改革之后，增值稅實(shí)行抵扣稅制和價(jià)外計(jì)征的辦法。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)（一般納稅人）也需要設(shè)立“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目及明細(xì)科目，核算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、未交增值稅等方面的內(nèi)容。

【第7篇】應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅

增值稅轉(zhuǎn)出未交稅金怎么調(diào)整?

借:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)/未交增值稅

未交增值稅是' 應(yīng)交稅費(fèi)'的二級(jí)明細(xì)科目,該科目專門(mén)用來(lái)核算未繳或多繳稅增值的,平時(shí)無(wú)發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為貸方余額時(shí),為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅?

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目

貸記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)'科目.

3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.

【第8篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目

對(duì)于一般納稅人而言，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)10個(gè)三級(jí)專欄，10個(gè)三級(jí)專欄中，包括六個(gè)借方專欄，即記在借方，表示應(yīng)交增值稅的減少，四個(gè)貸方專欄，表示應(yīng)交增值稅的增加。

六個(gè)借方專欄，具體包括：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）記錄一般納稅人購(gòu)入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）核算一般納稅人一般計(jì)稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項(xiàng)稅額部分。具體會(huì)計(jì)分錄：

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）用來(lái)核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個(gè)納稅周期的：具體分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）用來(lái)核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅稅額，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）主要用來(lái)核算實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的增值稅（按規(guī)定計(jì)算的免抵稅額）。會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸方專欄包括四個(gè)：銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）用來(lái)核算一般納稅人銷售商品，提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）用來(lái)核算實(shí)行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額，即計(jì)算的免抵退稅額（實(shí)行免抵退稅辦法）或免退稅額（實(shí)行免退稅辦法）。

以實(shí)行免抵退稅辦法的納稅人為例，會(huì)計(jì)分錄：

應(yīng)退稅額會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實(shí)行免退稅辦法的納稅人，沒(méi)有抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額部分。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）用來(lái)核算已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（比如購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等用于免稅項(xiàng)目，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，集體服務(wù)以及個(gè)人消費(fèi)的）。會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無(wú)需賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

【第9篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅怎么算

應(yīng)交稅費(fèi)印花稅、車購(gòu)稅、契稅、耕地占用稅（不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅：核算月度終了從“應(yīng)交增值稅或預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交、以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)預(yù)交增值稅：核算轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)：準(zhǔn)予以后期間抵扣應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)：未認(rèn)證或未取得稽核結(jié)果而不得抵扣應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)：已確認(rèn)收入，但尚未發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅：核算簡(jiǎn)易方式發(fā)生的計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅：購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為

取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)正常采購(gòu)業(yè)務(wù)借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程借：固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第一種情況：已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)，事后改變用途或發(fā)生非正常損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)【屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的成本一并處理】

第二種情況：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣取得相關(guān)專票時(shí)：借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)證為不得抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)

同時(shí)將購(gòu)買商品不得抵扣增值稅計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理正常的銷售業(yè)務(wù)企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）【發(fā)生退回時(shí)，作相反分錄】

確認(rèn)收入與納稅業(yè)務(wù)不同步確認(rèn)收入或利得時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的第一步：確認(rèn)收入，增值稅待轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)

第二步：實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）【會(huì)計(jì)收入先于稅法：如分期收款、委托代銷、預(yù)收貨款（不動(dòng)產(chǎn)）等】

視同銷售自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬（含稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品同時(shí)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅）

自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物用于“投資、分配”給股東或投資者借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（含稅）利潤(rùn)分配（含稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）（公允價(jià)值x稅率）【技巧總結(jié)】自產(chǎn)或委托加工的貨物，對(duì)內(nèi)對(duì)外均視同銷售外購(gòu)貨物,對(duì)外視同銷售（對(duì)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

交納增值稅交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

交納以前期間未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款

月末轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

當(dāng)月多交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交）

補(bǔ)充：出口退稅通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）【小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)一律不予抵扣，設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”】

差額征稅范圍：金融商品轉(zhuǎn)讓、融資租賃、融資性售后回租、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、旅游服務(wù)、簡(jiǎn)易計(jì)稅法建筑服務(wù)

成本費(fèi)用允許扣減銷售額的情況發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額，在成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合格增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)抵減）/應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額處置金融資產(chǎn)的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務(wù)的增值稅借：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

處置金融資產(chǎn)虧損，預(yù)計(jì)下期通過(guò)其他金融資產(chǎn)的處置可以彌補(bǔ)回虧損借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）【年度末處置金融資產(chǎn)的虧損還沒(méi)有被彌補(bǔ)回來(lái)，可抵扣稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度】年末“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”有借方余額，說(shuō)明損失沒(méi)有彌補(bǔ)回來(lái)，必須在年末將其損失的可抵扣稅額沖抵，沖抵后借方年末無(wú)余額

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減稅（政府補(bǔ)助行為）初次購(gòu)買稅控專用設(shè)備抵減：金稅卡/ic卡/讀卡器/金稅盤(pán)/報(bào)稅盤(pán)/傳輸盤(pán)（運(yùn)輸發(fā)票）借：固定資產(chǎn)（價(jià)稅合計(jì)）實(shí)務(wù)中一般計(jì)“管理費(fèi)用”貸：銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費(fèi)用

后期發(fā)生稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款

補(bǔ)充：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

應(yīng)交消費(fèi)稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)，將應(yīng)交消費(fèi)稅轉(zhuǎn)入在建工程項(xiàng)目成本借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于“投資、分配、職工福利”，視同銷售處理】

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款收回后直接銷售，計(jì)入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”借方借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（可抵扣）貸：應(yīng)付賬款

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅物資，在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅，計(jì)入該物資的成本借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)貸：銀行存款

其他應(yīng)交稅費(fèi)對(duì)外銷售礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加（小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加）對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，隨“兩稅”征稅的城建稅一律不退借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加

繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款

應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時(shí)借：銀行存款累計(jì)攤銷/減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅資產(chǎn)處置損益（或借方）

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交土地增值稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款

應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅

實(shí)際繳納稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅貸：銀行存款

【第10篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅3萬(wàn)，本月應(yīng)交2萬(wàn) 必須要做的事情

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20000

次月交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20000

貸：銀行存款 20000

進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅3萬(wàn)，本月留抵3萬(wàn) 月末建議不要做分錄，年末再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

當(dāng)月多交的增值稅，（多交增值稅，也就有留抵，現(xiàn)實(shí)工作中一般不做會(huì)計(jì)分錄）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅三級(jí)明細(xì)科目（即借、貸方專欄）年末的結(jié)轉(zhuǎn)處理（次年1月份必做）

“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年末必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

1、結(jié)轉(zhuǎn)借方專欄科目相關(guān)余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

2、結(jié)轉(zhuǎn)貸方專欄科目相關(guān)余額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

補(bǔ)充說(shuō)明：

利潤(rùn)分配的結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤(rùn)

貸：相關(guān)的費(fèi)用（管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等）

借：相關(guān)的收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）

貸：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借/貸：本年利潤(rùn)

借/貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配－應(yīng)付股東股利

貸：應(yīng)付股利

提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－提取法定盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－應(yīng)付股東股利

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

【第11篇】本月應(yīng)交增值稅

一、在應(yīng)交稅費(fèi)科目下，其中設(shè)有“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”等二級(jí)科目。

二、月未企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅“明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額編制會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)以后，期末”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅“科目貸方無(wú)余額。

三、“未交增值稅”明細(xì)科目

本科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅“或“預(yù)交增值稅“明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

【第12篇】計(jì)提應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅等。

每月計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

下月繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費(fèi)附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

企業(yè)不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等，不在本科目核算。

應(yīng)交稅費(fèi)科目包括有哪些?

應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅等。

會(huì)計(jì)分錄的方法：

層析法：

層析法是指將事物的發(fā)展過(guò)程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問(wèn)題的方法。

業(yè)務(wù)鏈法：

所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會(huì)計(jì)分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制。

此種方法對(duì)于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對(duì)于容易搞錯(cuò)記賬方向效果更加明顯。

記賬規(guī)則法：

所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)分錄的種類：

根據(jù)會(huì)計(jì)分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。

簡(jiǎn)單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;

復(fù)合分錄是指涉及兩個(gè)(不包括兩個(gè))以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄。

【第13篇】計(jì)算應(yīng)交增值稅分錄

應(yīng)交增值稅是應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目，用來(lái)核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)交納的增值稅。

因?yàn)樵鲋刀愂前凑赵鲋殿~來(lái)進(jìn)行納稅的，因此本期的銷項(xiàng)稅額-本期的進(jìn)項(xiàng)稅額之差，就是本期我們應(yīng)繳納增值稅的數(shù)額。

那么應(yīng)交稅費(fèi)還有幾個(gè)明細(xì)科目你知道嗎？

（文末可免費(fèi)領(lǐng)取增值稅大全電子版資料）

應(yīng)交增值稅科目的運(yùn)用

（一）應(yīng)交增值稅科目設(shè)置

（二）小規(guī)模納稅人的科目設(shè)置

（三）一般納稅人增值稅核算科目設(shè)置

（1）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額遞減

（3）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

（4）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

（5）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

（6）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

.....

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【第14篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬樣圖

作為財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，不會(huì)手工賬就說(shuō)不過(guò)去了。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)都用了財(cái)務(wù)軟件來(lái)做賬，但是這個(gè)電腦賬也是在手工賬的基礎(chǔ)上完成的。不少公司面試財(cái)務(wù)人員就會(huì)說(shuō)明：不會(huì)手工賬的不被錄用！所以，對(duì)于新手會(huì)計(jì)來(lái)講，手工賬才是最基礎(chǔ)的。

完整版全盤(pán)手工賬模板

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一、手工賬——記賬憑證模板（74個(gè)）

1、記賬憑證單封面模板

2、收到投資款的記賬憑證模板

借：銀行存款-工行東大街支行

貸：實(shí)收資本-羅雅君

實(shí)收資本-洪慶山

3、取備用金的記賬憑證模板

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款-工行東大街支行

記賬憑證共74個(gè)模板，在此不一一展示。參考的，文末獲??！

二、手工賬——丁字賬模板（16個(gè)）

1、1月份丁字賬模板

三、手工賬——現(xiàn)金日記賬模板（2個(gè)）

1、賬簿啟用及交接表

2、現(xiàn)金日記賬模板

四、手工賬——銀行日記賬模板（5個(gè)）

1、賬簿啟用交接表

2、賬簿目錄表

3、銀行日記賬模板

五、手工賬——三欄明細(xì)賬模板（29個(gè)）

五、手工賬——多欄明細(xì)賬模板（6個(gè)）

六、手工賬——固定資產(chǎn)明細(xì)賬模板（3個(gè)）

數(shù)量金額式明細(xì)賬

應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

試算平衡表

……

十、手工賬——總賬模板（24個(gè)）

十一、手工賬——科目匯總表（6個(gè)）

十二、手工賬——財(cái)務(wù)報(bào)表（18個(gè)）

1、資產(chǎn)負(fù)債表

篇幅限制，不一一展示了。

【第15篇】應(yīng)交增值稅公式

應(yīng)交稅費(fèi)概述

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。

企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。本科目按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

增值稅概述

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)增值稅相關(guān)法規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(wù)（簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為）以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，“應(yīng)稅服務(wù)”，包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計(jì)算增值稅的方法分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

增值稅的一般計(jì)稅方法，是先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后以該銷項(xiàng)稅額對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目支付的稅款（即進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)行抵扣，從而間接計(jì)算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

公式中的“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅額

公式中的“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理或修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所支付或承擔(dān)的增值稅稅額。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人采用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。

增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是按照銷售額與征收率的乘積計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

增值稅一般納稅人計(jì)算增值稅大多采用一般計(jì)稅方法；小規(guī)模納稅人一般采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；一般納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，符合規(guī)定的，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

需要說(shuō)明的是，小規(guī)模納稅人的征收率為3%；應(yīng)稅行為中按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的征收率為5%，其他情況征收率為3%。

【第16篇】2023增值稅應(yīng)交稅費(fèi)

增值稅的明細(xì)科目設(shè)置是會(huì)計(jì)科目中最多的，計(jì)算時(shí)往往弄的會(huì)計(jì)們頭大，今天小編來(lái)給大家分享應(yīng)交增值稅10個(gè)明細(xì)應(yīng)用說(shuō)明！簡(jiǎn)直太有用了！火速收藏起來(lái)！

1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置以下二級(jí)科目核算增值稅：

其中，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”10個(gè)三級(jí)專欄。

2、增值稅一般納稅人，應(yīng)交稅費(fèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)

1、當(dāng)月“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”，不需要繳納稅款。

如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額11,000，月末不做會(huì)計(jì)處理，借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。

2、當(dāng)月“銷項(xiàng)稅額”大于“進(jìn)項(xiàng)稅額”，需繳納稅款。

根據(jù)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出的應(yīng)交稅款數(shù)字，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目，如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000 。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 2,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2,000

3、當(dāng)月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅（月初報(bào)稅期繳納上月稅款），如上例

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2,000

貸：銀行存款 2,000

4、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

月末會(huì)計(jì)核算時(shí)，將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

注意：有些業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過(guò)“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。

5、當(dāng)月預(yù)交增值稅款

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

6、如果當(dāng)月有多交增值稅

如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000，當(dāng)月已交3,000，只能就多交部分做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。

月末會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1000

還有一種情況，例如：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額12,000,已交稅金3,000，月末會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 3,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 3,000

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內(nèi)，不能超出本期已交的稅金。

7、年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

“應(yīng)交增值稅”科目下的明細(xì)科目每月的借貸方余額可以不結(jié)轉(zhuǎn)，但年底必須結(jié)平，具體的會(huì)計(jì)處理：

進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減【注1】、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方有余額，說(shuō)明年末有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

如果年末會(huì)計(jì)處理正確，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零，期末財(cái)務(wù)報(bào)表“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目余額應(yīng)該和增值稅納稅申報(bào)表數(shù)字一致。

【注1】財(cái)會(huì)【2016】22號(hào),對(duì)營(yíng)改增涉及的某些行業(yè)實(shí)行'差額征稅'采用了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'銷項(xiàng)稅額抵減'的明細(xì)科目, 差額征稅的原因,主要是營(yíng)業(yè)稅時(shí)代就是差額征收營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負(fù)只減不增。

例如 ：房地產(chǎn)企業(yè)，銷售一套房屋，含稅銷售收入109萬(wàn)，假設(shè)國(guó)稅公告允許扣除土地土地成本20萬(wàn)。

借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額抵減) 20/1.09 x 9% =1.65

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.65