【導(dǎo)語】增值稅的公式怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅的公式，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅的公式
一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
1.當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2.銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率
3.不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）
4.銷售額＝全部價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用
5.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率
6.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
1）非應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）
2）應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅=（成本+利潤）/（1－消費(fèi)稅稅率）=成本×（1+成本利潤率）/（1-消費(fèi)稅稅率）
7.進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)（金額）×相關(guān)稅率
8.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：
9.當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
10.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
11.不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
1.應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率
2.不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
3.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）和銷售舊貨：應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1＋3%）×2%
4.銷售除自己使用過的固定資產(chǎn)及舊貨以外的其他物品：應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1＋3%）×3%
進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算
1.應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
2.組成計(jì)稅價(jià)格
1）一般貨物組成計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅
2）從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）
＝關(guān)稅完稅價(jià)格×（1＋關(guān)稅稅率）＋消費(fèi)稅
＝關(guān)稅完稅價(jià)格×（1＋關(guān)稅稅率）/（1－消費(fèi)稅稅率）
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【第2篇】增值稅含稅價(jià)計(jì)算公式
考點(diǎn)1：“一般計(jì)稅方法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額
增值稅一般納稅人通常采用“一般計(jì)稅方法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率
【案例1】某五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證；購進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為16%。發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為50萬元、增值稅為8萬元。支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為2萬元、增值稅為0.2萬元。
【評(píng)析】購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅8萬元可以抵扣；但支付運(yùn)費(fèi)取得的是增值稅“普通”發(fā)票，增值稅0.2萬元不得抵扣。
（2）接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入的一批材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元、增值稅為16萬元。
【評(píng)析】接受原材料投資視同購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅16萬元可以抵扣。
（3）購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額6萬元、增值稅為0.96萬元。
【評(píng)析】購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅0.96萬元可以抵扣。
（4）銷售一批產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬元，另外收取包裝物租金1.16萬元。
【評(píng)析】銷售產(chǎn)品同時(shí)在價(jià)外收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，銷項(xiàng)稅額=[200+1.16÷（1+16%）]×16%=32.16（萬元）。
（5）采取“以舊換新”方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價(jià)為8.12萬元，舊產(chǎn)品作價(jià)2萬元。
【評(píng)析】由于該企業(yè)產(chǎn)品是五金，應(yīng)按新貨物的不含稅銷售額計(jì)算，銷項(xiàng)稅額=8.12÷（1+16%）×16%=1.12（萬元）。
（6）因倉庫管理不善，上月購進(jìn)的一批工具被盜，該批工具的采購成本為8萬元（購進(jìn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）。
【評(píng)析】購進(jìn)的工具因管理不善被盜，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×16%=1.28（萬元）。
【綜上所述】
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=32.16+1.12=33.28（萬元）
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8+16+0.96-1.28=23.68（萬元）
應(yīng)納增值稅=33.28-23.68=9.6（萬元）。
【案例2】某銀行為增值稅一般納稅人，2023年第3季度發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（已知該銀行取得增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證；提供金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%）：
（1）購進(jìn)5臺(tái)自助存取款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元、增值稅為6.4萬元。
【評(píng)析】購進(jìn)經(jīng)營用設(shè)備，取得了合法扣稅憑證，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。
（2）租入一處底商作為營業(yè)部，租金總額為105萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元、增值稅為5萬元。
【評(píng)析】為經(jīng)營而接受了租賃服務(wù)，取得了合法扣稅憑證，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。
（3）辦理公司業(yè)務(wù)，收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)（含稅）31.8萬元；收取賬戶管理費(fèi)（含稅）26.5萬元。
【評(píng)析】收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)和賬戶管理費(fèi)屬于“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%。
（4）辦理貸款業(yè)務(wù)，取得利息收入（含稅）1.06億元。
【評(píng)析】收取利息收入，屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=1.06÷（1+6%）×6%×10000。
（5）吸收存款8億元。
【評(píng)析】吸收存款不屬于增值稅征稅范圍。
【綜上所述】
（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=6.4+5=11.4（萬元）
（2）銷項(xiàng)稅額=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%+1.06÷（1+6%）×6%×10000=1.8+1.5+600=603.3（萬元）
（3）該銀行第3季度應(yīng)納增值稅稅額=603.3-11.4=591.9（萬元）。
【例題1?單選題】某廣告公司為增值稅一般納稅人。2023年4月，取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款530萬元，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬元；支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。（2023年）
a.14.8
b.15.12
c.15.1
d.13.3
【答案】c
【解析】（1）廣告設(shè)計(jì)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%；（2）獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額；（3）該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷（1+6%）]×6%-17=15.1（萬元）。
【例題2?單選題】甲廣告公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人。2023年8月，甲公司取得含稅廣告制作費(fèi)收入400萬元，支付給某媒體的含稅廣告發(fā)布費(fèi)100萬元，取得增值稅專用發(fā)票并已通過認(rèn)證。此外，當(dāng)期甲公司其他可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。（2023年）
a.37.6
b.33.6
c.10.98
d.23.7
【答案】c
【解析】（1）廣告制作、廣告發(fā)布均屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”，適用的增值稅稅率為6%；（2）題中“400萬元”“100萬元”均為含稅金額，應(yīng)作價(jià)稅分離處理。因此，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=400÷（1+6%）×6%-100÷（1+6%）×6%-6=10.98（萬元）。
【例題3?簡答題】（2023年）
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務(wù)，2023年發(fā)生如下事項(xiàng)：
（1）5月，將本公司于2023年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1320萬元。
（2）6月，以附贈(zèng)促銷的方式銷售400件a化妝品，同時(shí)贈(zèng)送200件b化妝品。已知，a化妝品每件不含稅售價(jià)為0.2萬元，b化妝品每件不含稅售價(jià)為0.1萬元。
（3）7月，從一般納稅人處購進(jìn)化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元。另外向運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
已知，銷售不動(dòng)產(chǎn)適用增值稅稅率為10%，銷售化妝品適用增值稅稅率為16%，銷售交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅稅率為10%；甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金額單位用“萬元”表示）。
【要求1】計(jì)算事項(xiàng)（1）中甲公司的銷項(xiàng)稅額。
【答案】事項(xiàng)（1）中甲公司的銷項(xiàng)稅額=1320÷（1+10%）×10%=120（萬元）。
【解析】（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)適用10%增值稅稅率；（2）“1320萬元”題目明示為含稅銷售額，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離。
【要求2】計(jì)算事項(xiàng)（2）中甲公司的銷項(xiàng)稅額。
【答案】事項(xiàng)（2）中甲公司的銷項(xiàng)稅額=（0.2×400+0.1×200）×16%=16（萬元）。
【解析】將b化妝品用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，繳納增值稅。
【要求3】計(jì)算事項(xiàng)（3）中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【答案】事項(xiàng)（3）中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×16%+3×10%=5.1（萬元）。
【解析】（1）增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含增值稅價(jià)款；（2）接受的交通運(yùn)輸服務(wù)，適用的增值稅稅率為10%。
考點(diǎn)2：小規(guī)模納稅人一般應(yīng)稅銷售行為的應(yīng)納稅額計(jì)算
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易計(jì)稅辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率
【案例1】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售一批貨物，取得含增值稅銷售額206000元；假設(shè)甲商店當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)。
【評(píng)析】甲商店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）。
【案例2】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月向乙企業(yè)提供咨詢服務(wù)，取得含增值稅銷售額4.12萬元；假設(shè)甲企業(yè)當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)。
【評(píng)析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=4.12÷（1+3%）×3%=0.12（萬元）。
【例題?單選題】甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第4季度零售商品取得收入103000元；將一批外購商品無償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格721元。甲便利店第4季度應(yīng)繳納增值稅稅額為（ ）元。
a.3111
b.3111.63
c.3021.63
d.3021
【答案】d
【解析】（1）商業(yè)企業(yè)的零售價(jià)屬于含增值稅價(jià)，甲便利店零售商品取得的收入103000元應(yīng)價(jià)稅分離；（2）將外購的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售貨物；（3）甲便利店是小規(guī)模納稅人。因此，甲便利店第4季度應(yīng)繳納的增值稅稅額=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）。
考點(diǎn)3：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算
納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，除另有規(guī)定外，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。
1.進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×稅率
2.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×稅率
【提示】貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。
【例題?單選題】2023年10月，甲公司從國外進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為60萬元，已知，該批貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為16%，甲公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。（2023年）
a.10.56
b.8.28
c.9.6
d.9.1
【答案】a
【解析】（1）甲公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額=60×（1+10%）×16%=10.56（萬元）。（2）假定該批貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為15%，則組成計(jì)稅價(jià)格=60×（1+10%）÷（1-15%）=77.65（萬元），進(jìn)口該批貨物應(yīng)納增值稅=77.65×16%=12.42（萬元）。
【案例】甲公司是增值稅一般納稅人，2023年9月從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，繳納關(guān)稅10萬元，按16%稅率向海關(guān)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品（增值稅稅率16%）后全部在國內(nèi)銷售，取得不含稅銷售收入200萬元，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)（增值稅稅率10%）金額為8萬元。
【評(píng)析】
（1）進(jìn)口原材料的應(yīng)納增值稅稅額=（100+10）×16%=17.6（萬元）；
（2）允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17.6+8×10%=18.4（萬元）；
（3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=200×16%-18.4=13.6（萬元）。
考點(diǎn)4：扣繳計(jì)稅方（2023年新增）
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率
【第3篇】土地增值稅的計(jì)算公式
土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：
應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
一、土地增值稅的一般計(jì)算步驟：
1、扣除項(xiàng)目合計(jì)＝∑5/4/3/2（4種情形的扣除內(nèi)容）
2、土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目合計(jì)
3、增值率＝土地增值額 ÷扣除項(xiàng)目合計(jì)（找稅率）
4、應(yīng)納稅額＝土地增值額×稅率－扣除項(xiàng)目合計(jì)×速算扣除系數(shù)
二、增值額的評(píng)估確定：
納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：
1、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；
2、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；
3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的；
4、舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓
例1：新建項(xiàng)目
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注冊(cè)地在甲市，2020 年 5 月對(duì)其在乙市開發(fā)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)資料如下：（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為 5％，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 5％，計(jì)算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計(jì) 360 萬元。）
（1）2019 年 3 月以 24000 萬元競得國有土地一宗，并已按規(guī)定繳納契稅。
解：允許扣除土地使用權(quán)支付的金額＝24000＋24000×5％＝25200（萬元）
（2）2019 年 4 月起，對(duì)受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本 15000 萬元，開發(fā)費(fèi)用 6400 萬元。
（3）銀行貸款憑證顯示歸屬于該項(xiàng)目利息支出 3000 萬元。
解：允許扣除的開發(fā)費(fèi)用＝3000＋（25200＋15000）×5％＝5010（萬元）
（4）2020 年 4 月整體轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目，取得不含稅收入 75000 萬元。
解：允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)＝25200＋15000＋5010＋360＋（25200＋15000）×20％＝53610（萬元）
增值額＝75000－53610＝21390（萬元）
增值率＝21390÷53610×100％＝39.9％
適用稅率 30％，速算扣除系數(shù)為 0
應(yīng)繳納的土地增值稅稅額＝21390×30％＝6417（萬元）
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算。
該項(xiàng)目辦理土地增值稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)：房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地--乙市。
例2：存量項(xiàng)目
某藥廠 2018 年 7 月 1 日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入 24000 萬元。2010 年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額 6000 萬元，發(fā)生建造成本 8000 萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為 16000 萬元，成新度折扣率為 60％，允許扣除的有關(guān)稅金及附加 1356 萬元。
解：該藥廠應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 7 日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。評(píng)估價(jià)格＝16000×60％＝9600（萬元）
允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)＝9600＋6000＋1356＝16956（萬元）
轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額＝24000－16956＝7044（萬元）
增值率＝7044÷16956×100％＝41.54％
應(yīng)納土地增值稅＝7044×30％＝2113.2（萬元）
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【第4篇】增值稅組價(jià)公式
增值稅的計(jì)算
一般計(jì)稅方法
當(dāng)采用一般計(jì)稅方法時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率為9%。計(jì)算公式為：
增值稅銷項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)x9%
稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。
簡易計(jì)稅方法
簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)采用簡易計(jì)稅方法時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。計(jì)算公式為：
增值稅=稅前造價(jià)x3%
稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格計(jì)算。
關(guān)鍵記憶點(diǎn)
稅前造價(jià)為人材機(jī)管利規(guī)之和，一般計(jì)稅不含增值稅（稅前造價(jià)計(jì)算時(shí)不用加增值稅），簡易計(jì)稅包含增值稅。一般計(jì)稅9%，簡易計(jì)稅3%。
2023年真題
某建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)中人工費(fèi)為3000萬元，材料費(fèi)為6000萬元，施工機(jī)具使用費(fèi)為1000萬元，企業(yè)管理費(fèi)為400萬元，利潤為800萬元，規(guī)費(fèi)為300萬元，各項(xiàng)費(fèi)用均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅稅率為9%，則增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
a.900
b.1035
c.936
d.1008
稅前造價(jià)為人材機(jī)管利規(guī)之和，
則稅前造價(jià)=
3000+6000+1000+400+800+300=11500（萬元）
增值銷項(xiàng)稅額=
11500x9%=1035（萬元）
注意點(diǎn)：
各項(xiàng)費(fèi)用不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，意思是之前的數(shù)字直接加就可以了。說一點(diǎn)額外的話，如果題目中給出了增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及其他各項(xiàng)費(fèi)用，并且指明各項(xiàng)費(fèi)用包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選用一般計(jì)稅時(shí)，增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是要從各項(xiàng)費(fèi)用之和中減去的。
【參考答案】 b
綜合單價(jià)
工程量清單計(jì)價(jià)的主要形式
①工料單價(jià)法；②綜合單價(jià)法；③全費(fèi)用綜合單價(jià)法。
工料單價(jià)=人工費(fèi) 十 材料費(fèi) 十 施工機(jī)具使用費(fèi)
綜合單價(jià)=人工費(fèi) 十 材料費(fèi) 十 施工機(jī)具使用費(fèi) 十 管理費(fèi) 十 利潤
全費(fèi)用綜合單價(jià)=人工費(fèi) 十 材料費(fèi) 十 施工機(jī)具使用費(fèi) 十 管理費(fèi) 十 利潤 十 規(guī)費(fèi) 十 稅金
其中最?？嫉氖蔷C合單價(jià)
綜合單價(jià)
工程量清單綜合單價(jià)是指完成一個(gè)規(guī)定計(jì)量單位的分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目或措施清單項(xiàng)目所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)與利潤，以及一定范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。
該定義并不是真正意義上的全費(fèi)用綜合單價(jià)，而是一種狹義的綜合單價(jià)，規(guī)費(fèi)和稅金等不可競爭的費(fèi)用并不包括在項(xiàng)目單價(jià)中。
綜合單價(jià)= 〔 人、料、機(jī)費(fèi)十管理費(fèi)十利潤 〕/ 清單工程量
2023年真題
某建設(shè)工程采用《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》，招標(biāo)工程量清單中挖土方工程量為2500m3，投標(biāo)人根據(jù)地質(zhì)條件和施工方案計(jì)算的挖土方工程量為4000m3，完成該土方分項(xiàng)工程的人、材、機(jī)費(fèi)用為98000元，管理費(fèi)13500元，利潤8000元。如不考慮其他因素，投標(biāo)人報(bào)價(jià)時(shí)的挖土方綜合單價(jià)為（ ）元/m3。
a.29.88
b.47.80
c.42.40
d.44.60
人材機(jī)管利費(fèi)用之和=
98000+13500+8000=119500（元）
投標(biāo)費(fèi)用對(duì)應(yīng)招標(biāo)中的清單工程量，則綜合單價(jià)=
119500/2500=47.8（元/立方米）
【參考答案】 b
2023年真題
【2017真題】根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（gb 50500-2013），分部分項(xiàng)工程綜合單價(jià)應(yīng)包含（ ）。
a.企業(yè)管理費(fèi)
b.利潤
c.稅金
d.規(guī)費(fèi)
e.措施費(fèi)
人才機(jī)管（a）利（b）
【參考答案】 ab
一個(gè)小結(jié)：綜合單價(jià)的考題，以17年這種形式的居多，考的是綜合單價(jià)包含的五個(gè)部分，有多選也有單選。增值稅及綜合單價(jià)的考題，相對(duì)是比較簡單的。
【第5篇】增值稅計(jì)算公式及舉例
在小伙伴們的平常工作中，都會(huì)用到這些公式，趕緊收藏起來！
一、各種稅的計(jì)算方式
增值稅
1、一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
2、進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）
3、小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
消費(fèi)稅
1、一般情況：
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
2、從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
關(guān)稅
1、從價(jià)計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率
2、從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
3、復(fù)合計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
其他稅收
1、城鎮(zhèn)土地使用稅
年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率
2、房產(chǎn)稅
年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%
或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
3、資源稅
年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
4、土地增值稅
增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目
應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）
5、契稅
應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
增值稅計(jì)算方法
1、直接計(jì)稅法
應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率
增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額
2、 間接計(jì)稅法
扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率
（1）購進(jìn)扣稅法
扣除稅額＝本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
（2）實(shí)耗扣稅法
扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1、銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）
2、 進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）
銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
三、消費(fèi)稅額
1、 從價(jià)定率的計(jì)算
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率
（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)
（2）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）/（1-消費(fèi)稅率）
（3）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）
（4）、組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
（5）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）
2、 從量定額的計(jì)算
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額
四、企業(yè)所得稅額
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失
1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用
2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失
主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入
商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費(fèi)用－商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓
3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－稅金及附加
營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額
五、土地增值稅額
1、 一般計(jì)算方法
應(yīng)納稅總額＝∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率
某級(jí)距土地增值額×適用稅率
土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額
土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額
2、 簡便計(jì)稅方法
（1）、土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%
（2）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05
（3）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15
（4）、土地增值額超過項(xiàng)目金額200%
應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35
六、城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率
應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額
應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額
七、資源稅額
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
八、車船稅
１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額
２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
４、 機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額
５、 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額
６、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：
新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款
退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款
退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額
房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評(píng)估值×稅率
月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
九、土地使用稅額
年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4
十、印花稅額
１、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000
２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000
３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000
５、 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
６、 倉儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=倉儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000
７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000
８、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000
９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000
１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
１１、 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000
１２、 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算
（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動(dòng)資金年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）]×5/10000
（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5
十一、關(guān)稅
１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等
=國內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率（20%））
２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）
來源：中國稅務(wù)雜志社、會(huì)計(jì)幫官微、武漢國稅
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【第6篇】增值稅抵扣計(jì)算公式
在實(shí)際工作中其實(shí)經(jīng)常會(huì)遇到可以抵扣的增值稅應(yīng)該怎么計(jì)算的一些知識(shí)點(diǎn)，那么你對(duì)這部分內(nèi)容了解嗎？如果不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起看看吧。
我們首先要了解，增值稅發(fā)票，一般分為兩種，一種是增值稅專用發(fā)票，另一種是增值稅普通發(fā)票，增值稅普票，是不能抵扣的，而增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，并且是認(rèn)證過的才可以
哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵扣？
1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額
4、購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額
可抵扣增值稅怎么計(jì)算
1、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
2、進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
借:在建工程(購入原材料用于建設(shè)不動(dòng)產(chǎn)時(shí))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
2、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:基本生產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
3、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
4、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
以上就是有關(guān)可抵扣增值稅的計(jì)算方法以及知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第7篇】預(yù)繳增值稅計(jì)算公式
例解分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅額計(jì)算方法
2023年12月18日 來源：中國稅務(wù)報(bào) 版次：06 作者：代錦東 高穎
在匯總繳納增值稅過程中，分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅額具體怎么計(jì)算？實(shí)務(wù)中，主要有銷售額配比法和預(yù)征率法。
銷售額配比法
考慮到實(shí)際操作的簡便性，大部分匯總繳納增值稅企業(yè)按照銷售額配比法計(jì)算增值稅稅額。
在銷售額配比法下，總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額按總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷售額占當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額的比例計(jì)算分?jǐn)偅煽倷C(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。也就是說，可以分三步進(jìn)行計(jì)算：
第一步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額，計(jì)算方法是：總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額×適用稅率－當(dāng)期取得的全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅稅額。需要說明的是，當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額）時(shí)，當(dāng)月不分配稅款，留抵稅額留待下期抵扣。
第二步：計(jì)算銷售占比，計(jì)算方法是：分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額。
第三步：計(jì)算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳增值稅額，計(jì)算方法是：當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×銷售占比。
舉例來說，a金融機(jī)構(gòu)在某省內(nèi)匯總繳納增值稅，已知2023年第三季度，匯總銷售額為8000萬元（假設(shè)無其他特殊銷售事項(xiàng)），總機(jī)構(gòu)銷售額為500萬元；全部分支機(jī)構(gòu)銷售額為7500萬元，其中，甲分支機(jī)構(gòu)的銷售額為800萬元。增值稅銷項(xiàng)稅額為480萬元，匯總增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額120萬元（假設(shè)已經(jīng)全部認(rèn)證且當(dāng)期全部可以抵扣），不存在需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（為簡便計(jì)算，以甲分支機(jī)構(gòu)為例。）
那么，a金融機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行如下計(jì)算：
第一步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額。a金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額為：480－120＝360（萬元）。
第二步：計(jì)算甲分支機(jī)構(gòu)的銷售占比及其他分支機(jī)構(gòu)的銷售占比合計(jì)。甲分支機(jī)構(gòu)的銷售占比為：800÷8000×100%＝10%；除甲分支機(jī)構(gòu)以外，其他分支機(jī)構(gòu)的銷售占比合計(jì)為：（7500－800）÷8000×100%＝83.75%。
第三步：計(jì)算甲分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額及其他分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額合計(jì)。甲分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額為：360×10%＝36（萬元）；除甲分支機(jī)構(gòu)以外，其他分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額合計(jì)為：360×83.75%＝301.50（萬元）。
預(yù)征率法
出于企業(yè)規(guī)模、銷售額較大等因素考慮，郵政、電信、航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸?shù)忍厥庑袠I(yè)企業(yè)，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，按照預(yù)征率法計(jì)算增值稅額。此時(shí)，分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅，就地申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。
分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×預(yù)征率。
舉例來說，某鐵路運(yùn)輸b公司按照預(yù)征率法計(jì)算增值稅稅額，在2023年第三季度，匯總銷售額為8000萬元（假設(shè)無其他特殊銷售事項(xiàng)），銷項(xiàng)稅額為480萬元，匯總進(jìn)項(xiàng)稅額120萬元（假設(shè)已經(jīng)全部認(rèn)證當(dāng)期全部可以抵扣），不存在需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，全部分支機(jī)構(gòu)銷售額為7500萬元，乙分支機(jī)構(gòu)的銷售額為800萬元。
如果b公司選擇用預(yù)征率法計(jì)算，假設(shè)根據(jù)當(dāng)?shù)卣咭?guī)定，乙分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時(shí)，按照4%的預(yù)征率計(jì)算當(dāng)期預(yù)繳增值稅，那么，乙分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的增值稅額＝800×4%＝32（萬元），除乙分支機(jī)構(gòu)外，其他分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的增值稅額合計(jì)＝（7500－800）×4%＝268（萬元）。
（作者單位：哈爾濱銀行股份有限公司）
【第8篇】增值稅公式及稅率
首先明確一下增值稅稅率是針對(duì)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法而言，現(xiàn)行增值稅稅率有13%，9%，6%，0%四檔。
至于5%，3%是小規(guī)模納稅人采用的，以及一般納稅人發(fā)生特殊業(yè)務(wù)時(shí)選用的，簡易計(jì)稅方法，稱之為征收率。和稅率是兩碼事哦，不要弄混了！
分別按稅率來把相應(yīng)的業(yè)務(wù)匯集一下：
13%稅率
關(guān)鍵詞：銷售、進(jìn)口、加工、修理修配、有形動(dòng)產(chǎn)租賃
增值稅一般納稅人發(fā)生的銷售、進(jìn)口貨物，提供加工修理修配服務(wù)，除了明確規(guī)定適用9%低稅率的情形外，均適用13%稅率。
單獨(dú)記憶有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率為13%。
需要再額外提一下的是，進(jìn)口貨物無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在海關(guān)那里都適用稅率而不是征收率。
9%稅率
列舉類貨物及服務(wù)。
貨物關(guān)鍵詞：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、生活必需品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、文藝傳播品
初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品：掛面、干姜、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒等簡單加工產(chǎn)品。
生活必需品：糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等居民日常生活必需。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者：飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜等。
文藝傳播品：圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物等。
服務(wù)關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（簡記：交郵基電建、租售不動(dòng)產(chǎn)）
交通運(yùn)輸服務(wù)：航空、陸路、水路、管道運(yùn)輸，包括程租期租濕租、未消費(fèi)的逾期票證收入等。
郵政服務(wù)服務(wù)：郵政集團(tuán)提供的郵件寄遞、郵政匯兌以及郵品銷售、郵政代理等。
基礎(chǔ)電信服務(wù)：語音通話、寬帶等。
建筑服務(wù)：建筑、裝修、修繕、平整土地、園林綠化等。
不動(dòng)產(chǎn)租賃：出租標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)，如房屋、土地等。
銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：土地使用權(quán)為無形資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按照9%稅率。
6%稅率
關(guān)鍵詞：增值電信、銷售無形資產(chǎn)、金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡記：增電無形、金現(xiàn)（諧音：先）生）
6%稅率其實(shí)是由營改增平移過來，且不屬于9%稅率的服務(wù)。
增值電信服務(wù)：短信彩信、互聯(lián)網(wǎng)接入、衛(wèi)星電視轉(zhuǎn)接等。
銷售無形資產(chǎn)：商標(biāo)、商譽(yù)、專利、非專利技術(shù)、著作權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等。
金融服務(wù)：貸款，保險(xiǎn)，金融商品持有期間取得的保本收益，金融商品轉(zhuǎn)讓，融資性售后回租等。
現(xiàn)代服務(wù)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)
生活服務(wù)：生活服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)最主要的區(qū)別就是生活服務(wù)是為滿足居民日常生活需求，包括文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)等。
0%稅率
關(guān)鍵詞：出口、跨境
除另有規(guī)定外，出口貨物適用零稅率。
國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列明服務(wù)，適用零稅率。
列明的完全在境外的服務(wù)有：研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計(jì)、廣播影視制作和發(fā)行、軟件、電路設(shè)計(jì)及測試、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸外包、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。共十項(xiàng)。（簡記：研發(fā)能源（需要）設(shè)計(jì)軟件（并）發(fā)行電路（和）管理信息（最后）離岸轉(zhuǎn)讓）
一入稅會(huì)深似海，希望對(duì)同路人能有所幫助。如有不當(dāng)之處，歡迎批評(píng)指正，謝謝！
【第9篇】含增值稅價(jià)格計(jì)算公式
大家好，我是鏈家小全，上一期和大家講了增值稅的概念，這一期和大家探討一下增值稅及其附加稅（以下簡稱增值稅）的具體計(jì)算。
增值稅的計(jì)算主要有2個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一是房屋是否為普通住宅，二是擁有房屋是否滿2年。
（1）當(dāng)房屋是普通住宅的時(shí)候，如果持有房屋滿了2年，這時(shí)候增值稅是免征的。
（2）當(dāng)房屋是非普通住宅的時(shí)候，如果持有房屋滿了2年，增值稅等于 （稅務(wù)核定價(jià)-原值）÷1.05×5.3%，在這里稅務(wù)核定價(jià)一般會(huì)比較接近成交價(jià)，原值指的就是原來的買進(jìn)價(jià)。
（3）當(dāng)房屋持有不滿2年的時(shí)候，不管是否普通住宅，都按照稅務(wù)核定價(jià)÷1.05×5.3%計(jì)算
增值稅作為房屋交易的重要稅費(fèi)之一，是防止炒房的有效方法。另外非住宅的和公司售房的增值稅計(jì)算公式也是接近的，大家也可以一起學(xué)習(xí)，遇到有任何問題，歡迎大家留言或私信我，鏈家小全會(huì)第一時(shí)間幫大家解答。
【第10篇】增值稅計(jì)稅公式
導(dǎo)讀：增值稅的基本原理及特征是什么？施工企業(yè)到底是怎么來計(jì)算和繳納增值稅的？增值稅改革對(duì)施工企業(yè)有何影響？本文將對(duì)以上幾個(gè)問題進(jìn)行探討，并以此探尋施工企業(yè)在稅務(wù)管理和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的應(yīng)對(duì)措施。
一、增值稅基本原理：
增值稅是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅。為了更好的理解增值稅的原理，首先要明白兩個(gè)基本概念，間接稅和增值額。
以稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可以把稅收分為直接稅和間接稅。直接稅以收入或財(cái)產(chǎn)為計(jì)稅基數(shù)，稅負(fù)直接由納稅人承擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁給他人，比如：所得說和財(cái)產(chǎn)稅。
間接稅以支出或消費(fèi)為計(jì)稅基數(shù)，納稅人只是間接承擔(dān)稅負(fù)，真正的負(fù)稅人是消費(fèi)者。稅負(fù)成為了產(chǎn)品成本的一部分，誰購進(jìn)貨物，誰就繳納這個(gè)稅款。比如：營業(yè)稅和增值稅都是間接稅。消費(fèi)者在購買商品時(shí)稅款在銷售方收取貨款時(shí)一并代收了。
增值額是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)在購入貨物或取得勞務(wù)的價(jià)值基礎(chǔ)上新增加的價(jià)值額，也就是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的銷售額與購入原材料、勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為兩者之間的差額。對(duì)增值額收稅是增值稅與營業(yè)稅的根本區(qū)別，也是增值稅的主要優(yōu)越性之一，下面來舉例說明：
從上表可以看出，營業(yè)稅是對(duì)銷售額（全額）征稅，造成了嚴(yán)重的重復(fù)征稅，因此最終的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于規(guī)定稅率。而增值稅只是對(duì)增值額（差額）征稅，可以避免重復(fù)征稅，在規(guī)定稅率一樣的情況下，增值稅的稅額遠(yuǎn)小于營業(yè)稅的稅額。
二、增值稅的計(jì)稅方法：
由增值稅的定義知道，既然增值稅是對(duì)增值額征稅，那么可以知道計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=（銷售額—非增值額）x增值稅稅率
這就是直接計(jì)稅法。但在實(shí)際操作中卻很難實(shí)現(xiàn)，因?yàn)殇N售額的應(yīng)稅稅率不一定和非增值額的稅率一致，而且增值項(xiàng)目和非增值項(xiàng)目也難以劃分清楚。因此，在我國目前采用的是間接計(jì)稅法，計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際上就是把不同的金額用不同的稅率計(jì)算出各自的稅額后再來相減，差額就是當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。也就是把增值額轉(zhuǎn)換成稅額后，來計(jì)算增值稅，并不是直接采用增值稅的定義，而是做了一個(gè)等價(jià)變換。
三、增值稅的特點(diǎn)：
1、避免重復(fù)征稅：
增值稅只對(duì)增值額征稅，對(duì)銷售額中屬于轉(zhuǎn)移過來的、以前環(huán)節(jié)已經(jīng)征過稅的那部分銷售額則不再征稅，從而有效的排除了重復(fù)征稅因素。比如：購買鋼筋原材料時(shí)，13%的增值稅已經(jīng)作為購買鋼筋價(jià)款的一部分支付了，在銷售建筑產(chǎn)品時(shí)鋼筋不再重復(fù)征稅，在實(shí)際操作中就是通過鋼筋進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣來實(shí)現(xiàn)不重復(fù)征稅。
2、層層轉(zhuǎn)嫁，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款：
經(jīng)營者作為納稅人只是把從買方收取的稅款轉(zhuǎn)交給政府，經(jīng)營者并沒有承擔(dān)增值稅的成本。也就是增值稅構(gòu)成了商品成本的一部分，隨著商品的逐層銷售而逐步把稅款交給了政府，直到貨物最終賣給消費(fèi)者，所有稅款都轉(zhuǎn)嫁給了最終的消費(fèi)者。
增值稅具有逐步向前推進(jìn)的特點(diǎn)，經(jīng)營者并不是增值稅的承擔(dān)者，最終消費(fèi)者才是全部稅款的實(shí)際承擔(dān)者。
3、便于稅務(wù)管理：
要實(shí)現(xiàn)不重復(fù)征稅，媒介就是“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”，抵扣鏈條把各個(gè)階段的買賣雙方聯(lián)系起來，形成一個(gè)整體。銷售方銷售貨物開具的增值稅發(fā)票既是銷售方計(jì)算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，也是購貨方可以抵扣的憑證。在抵扣鏈條中，哪一個(gè)環(huán)節(jié)少繳了稅，必然導(dǎo)致下一個(gè)環(huán)節(jié)多繳稅（政府收稅總額不變）。這就讓買賣雙方形成了制約關(guān)系，這種制約關(guān)系就防止了偷稅、漏稅的可能，政府在輕松征稅的情況下還能隨時(shí)進(jìn)行有理有據(jù)的檢查。
四、施工企業(yè)增值稅計(jì)算及繳納流程：
施工企業(yè)增值稅的繳納主要分為預(yù)繳和申報(bào)兩種情況。增值稅預(yù)繳主要是為了平衡稅款的地域差異，不在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。增值稅申報(bào)是在每月15日前，申報(bào)上月應(yīng)納稅款，是向企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)繳納增值稅。
下面舉例來說明增值稅預(yù)繳的整個(gè)流程：
a公司所在地為重慶市北碚區(qū)，項(xiàng)目所在地為重慶市潼南區(qū)。經(jīng)施工單位與建設(shè)單位核對(duì)確認(rèn)，2023年12月工程進(jìn)度款為100萬元，a公司需向建設(shè)單位開具票面金額為100萬元的增值稅專用發(fā)票以收取這筆工程款。
在施工過程中，a公司將勞務(wù)作業(yè)分包給b公司，已支付b公司分包款25萬元并取得相應(yīng)的勞務(wù)增值稅專用發(fā)票。另外，a公司還取得了票面金額30萬元稅率為13%的鋼筋增值稅專用發(fā)票和票面金額20萬元稅率為3%的混凝土增值稅專用發(fā)票。
1、計(jì)算預(yù)繳稅額及附加費(fèi)：
因?yàn)樵擁?xiàng)目屬于跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款。預(yù)繳增值稅計(jì)算公式為：
在潼南區(qū)應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—支付的分包款）/（1+9%）×2%=（100—25）/1.09*0.02=1.3761萬元
計(jì)算預(yù)繳稅款的基數(shù)是：納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額的不含稅價(jià)。通常建筑服務(wù)價(jià)款在合同中都是按含稅價(jià)約定的，所以這里要除以1.09來得到不含稅價(jià)款。預(yù)繳稅率為2%。
另外，只要在繳納稅款時(shí)就必須同時(shí)發(fā)生附加稅，預(yù)繳和申報(bào)都一樣，只不過在計(jì)算附加稅時(shí)采用各自地區(qū)的對(duì)應(yīng)稅率。附加稅包含城建稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加費(fèi)。按規(guī)定，市區(qū)城建稅稅率為7%，縣城（鎮(zhèn)）為5%，不在市區(qū)或縣城稅率為1%。教育附加的征收率為3%，地方教育附加的征收率為2%。計(jì)算如下：
在潼南區(qū)繳納城建稅=13761*7%=963元
在潼南區(qū)繳納教育費(fèi)附加=13761*3%=413元
在潼南區(qū)繳納地方教育費(fèi)附加=13761*2%=275元
2、填寫預(yù)繳申報(bào)表
按潼南區(qū)稅務(wù)部門的要求填寫預(yù)繳增值稅申報(bào)表
預(yù)繳稅款表
預(yù)繳納稅申報(bào)表（附加稅）
3、在工程所在地稅務(wù)部門預(yù)繳增值稅及附加并開具完稅證明
在潼南區(qū)按通過審核的申報(bào)表金額繳納預(yù)繳增值稅和附加費(fèi)共計(jì)：15412元。在完稅后拿到完稅證明就可以由企業(yè)開具增值稅發(fā)票了。
預(yù)繳完稅證明
4、開具增值稅發(fā)票并收取工程款
a公司開具票面金額100萬元的增值稅發(fā)票給建設(shè)單位并按雙方合同約定的支付方式收取該筆工程進(jìn)度款。增值稅發(fā)票通常采用三聯(lián)，第一聯(lián)為白色，屬于a公司記賬的成本發(fā)票；第二聯(lián)為綠色，是建設(shè)單位可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；第三聯(lián)為紅色，是建設(shè)單位記賬的成本發(fā)票。
銷售方記賬聯(lián)
購買方抵扣聯(lián)
購買方發(fā)票聯(lián)
關(guān)于增值稅申報(bào)
增值稅預(yù)繳是對(duì)每個(gè)項(xiàng)目而言的，而增值稅申報(bào)是對(duì)企業(yè)而言的。按規(guī)定，施工企業(yè)必須在每月15日前，申報(bào)企業(yè)上月應(yīng)納的全部稅款。假設(shè)還是上面的a公司，12月份收款如上（只有這一個(gè)項(xiàng)目），在下月15日前應(yīng)該向北碚區(qū)稅務(wù)管理部門申報(bào)增值稅，具體步驟如下：
1、計(jì)算增值稅稅額：
在北碚區(qū)申報(bào)銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*增值稅稅率=100/（1+9%）*9%=8.2569萬元
進(jìn)項(xiàng)稅額=∑進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票金額/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率=25/（1+3%）*3%+30/（1+13%）+20/（1+3%）*3%=4.762萬元，注：勞務(wù)服務(wù)增值稅稅率為3%
在北碚區(qū)應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額—預(yù)繳稅額=82569—47620—13761=21188元
在北碚區(qū)繳納城建稅=21188*7%=1483元
在北碚區(qū)繳納教育費(fèi)附加=21188*3%=636元
在北碚區(qū)繳納地方教育費(fèi)附加=21188*2%=424元
2、填寫增值稅納稅申報(bào)表
按北碚區(qū)稅務(wù)部門的要求填寫預(yù)繳增值稅申報(bào)表
3、繳納增值稅及附加并開具完稅證明
在北碚區(qū)按通過審核的申報(bào)表金額繳納預(yù)繳增值稅和附加費(fèi)共計(jì)：23731元。在完稅后向稅務(wù)局索取完稅證明。
施工企業(yè)增值稅申報(bào)完稅證明
在上面的例子中，假設(shè)潼南是屬于縣城，城建稅稅率為5%，而北碚區(qū)為城市，城建稅稅率為7%。那么勢必在潼南預(yù)繳增值稅時(shí)發(fā)生的城建稅少于北碚區(qū)的城建稅，這個(gè)差額13761*（7%-5%）是不用補(bǔ)繳的，在哪個(gè)地方繳稅就按哪個(gè)地方的稅率執(zhí)行。
另外，以上面的例子可以來看看實(shí)行增值稅后的企業(yè)稅負(fù)情況到底怎樣。a公司納稅總金額=15412+23731=39143元，而在營業(yè)稅時(shí)期的稅金=100（1+3%）*3%*（1+12%）=3.26萬元。
可以看出實(shí)行增值稅后并沒有降低施工企業(yè)的稅負(fù)水平，而主要問題就在于勞務(wù)和地方材料的可抵扣稅率太低，另外還有25萬（100-25-30-20）沒有任何抵扣，這不是利潤而主要是在稅務(wù)管理中進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理的缺失造成的。這就是建筑行業(yè)增值稅改革的重點(diǎn)和施工企業(yè)稅務(wù)管理的重點(diǎn)，這在后面會(huì)談到。
五、增值稅對(duì)施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)
1、對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求更高
增值稅的原理把買賣雙方用“抵扣鏈條”聯(lián)系起來，在政府征收的總稅額恒定的前提下，誰在稅票方面管理得好就勢必會(huì)少發(fā)生稅額，誰管理得不好就會(huì)多發(fā)生稅額。因此，實(shí)行增值稅對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)工作要求更高。
首先是每個(gè)工程項(xiàng)目必須單獨(dú)建立財(cái)務(wù)臺(tái)賬，各自的增值稅專用發(fā)票要單獨(dú)專人管理，這是預(yù)繳和申報(bào)時(shí)都要用到的重要資料。發(fā)生了費(fèi)用就必須要開具增值稅專用發(fā)票，盡量保證抵扣鏈條的完整性。
其次，增值稅專用發(fā)票的開具和認(rèn)證有一套標(biāo)準(zhǔn)的操作流程和管理辦法，施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須要嚴(yán)格的按規(guī)定執(zhí)行，否則在進(jìn)項(xiàng)稅額上就可能出現(xiàn)較大損失。
另外，增值稅票務(wù)管理的時(shí)效性比營業(yè)稅時(shí)期要求更高，勢必讓財(cái)務(wù)管理工作的過程管理更加嚴(yán)格和仔細(xì)更強(qiáng)調(diào)事中控制。
2、對(duì)施工企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響
在營業(yè)稅時(shí)期，為了避免重復(fù)征稅（前面的例子可以看出來），施工企業(yè)盡量要發(fā)展成“自給自足”的龐大實(shí)體。
自己生產(chǎn)原材料、自己發(fā)展勞務(wù)公司、自己建立管理團(tuán)隊(duì)、自己發(fā)展各種專業(yè)施工隊(duì)伍等等，這樣在建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中就不存在向外部市場“采購”的行為也就不會(huì)有應(yīng)稅行為。只會(huì)在建筑產(chǎn)品銷售時(shí)發(fā)生一次應(yīng)稅行為。
這樣一來，施工企業(yè)勢必向綜合化、集團(tuán)化發(fā)展。但結(jié)果就是企業(yè)體系越來越龐大，管理機(jī)構(gòu)越來越復(fù)雜，團(tuán)隊(duì)缺乏活力和應(yīng)變能力。一旦市場發(fā)生變化，這樣重資產(chǎn)的企業(yè)根本就沒有轉(zhuǎn)型的可能，比如：在當(dāng)前疫情的情況下，重資產(chǎn)企業(yè)就只有滅亡一條路。
實(shí)行增值稅之后，企業(yè)可以專精一項(xiàng)自己的優(yōu)勢業(yè)務(wù)，其他的都可以找市場上的精英服務(wù)來代替，反正稅收是不會(huì)重復(fù)的，只要管理好自己的抵扣稅票就行了。比如：施工總承包企業(yè)可以勞務(wù)分包、專業(yè)分包、甚至管理咨詢和造價(jià)咨詢分包，只要?jiǎng)e人比自己做得好就沒必要自己費(fèi)力去發(fā)展自己不擅長的業(yè)務(wù)。
這樣的結(jié)果就是深化個(gè)人執(zhí)業(yè)，施工企業(yè)向輕資產(chǎn)發(fā)展，企業(yè)結(jié)構(gòu)扁平化，分包隊(duì)伍、專業(yè)工作室將有很大發(fā)展空間。這就加大了每個(gè)“點(diǎn)”的競爭，因?yàn)樵诿總€(gè)專業(yè)領(lǐng)域只有做得最好的才有業(yè)務(wù)來源，每個(gè)個(gè)人或團(tuán)體就有必要深挖自己的專業(yè)才能生存，這會(huì)讓整個(gè)行業(yè)進(jìn)入有序競爭、煥發(fā)活力，建筑業(yè)才可能有創(chuàng)新和足夠的發(fā)展內(nèi)力。
當(dāng)然，我國建筑行業(yè)增值稅改革還任重道遠(yuǎn)，比如：完善和統(tǒng)一增值稅稅率，盡可能減少稅率檔次；盡量讓抵扣鏈條完整，辦公費(fèi)、生活費(fèi)、工資等等都能抵扣；降低小規(guī)模納稅人的比例，比如：提高混凝土和地方材料的抵扣稅率，讓進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅匹配；預(yù)繳或進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)能及時(shí)退稅等等，讓增值稅為建筑行業(yè)的發(fā)展、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更大的推動(dòng)力。
我是工程良友，你工作和學(xué)習(xí)中最真誠的朋友。發(fā)文的初衷既是自己的再次學(xué)習(xí)和認(rèn)知總結(jié)，又想借此給正在努力打拼的工程人些許幫助。能力有限，有不當(dāng)之處請(qǐng)包涵。有想了解更多問題的朋友可以留言一起學(xué)習(xí)、討論。
【第11篇】增值稅公式計(jì)算公式
增值稅
增值稅是對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種稅。增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或者商品附加值為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅的計(jì)算：小規(guī)模納稅人
增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率）
應(yīng)納稅額＝含稅銷售額/(1+征收率）×征收率
一般納稅人
增值稅一般納稅人稅率為17%、11%稅率
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=貨物的銷售額×適用稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額=貨物、固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的購進(jìn)額或費(fèi)用支付
額×適用稅率
假設(shè)商品進(jìn)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：
應(yīng)納稅額＝（銷售額－購進(jìn)額）×稅率。
【第12篇】增值稅計(jì)算公式舉例
在小伙伴們的平常工作中，都會(huì)用到這些公式，趕緊收藏起來！
一、各種稅的計(jì)算方式增值稅
1、一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
2、進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）
3、小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
https://www.acc5.com/activity/datum?fromlogin=12
消費(fèi)稅
1、一般情況：
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
2、從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
關(guān)稅
1、從價(jià)計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率
2、從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
3、復(fù)合計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12
其他稅收
1、城鎮(zhèn)土地使用稅
年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率
2、房產(chǎn)稅
年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%
或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
3、資源稅
年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
4、土地增值稅
增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目
應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）
5、契稅
應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式增值稅計(jì)算方法
1、直接計(jì)稅法
應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率
增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額
2、 間接計(jì)稅法
扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率
（1）購進(jìn)扣稅法
扣除稅額＝本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
（2）實(shí)耗扣稅法
扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1、銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）
2、 進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）
銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
三、消費(fèi)稅額
1、 從價(jià)定率的計(jì)算
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率
（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)
（2）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）/（1-消費(fèi)稅率）
（3）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）
（4）、組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
（5）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）
2、 從量定額的計(jì)算
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
四、企業(yè)所得稅額
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失
1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用
2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失
主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入
商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費(fèi)用－商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓
3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－稅金及附加
營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額
五、土地增值稅額
1、一般計(jì)算方法
應(yīng)納稅總額＝∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率
某級(jí)距土地增值額×適用稅率
土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額
土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額
2、簡便計(jì)稅方法
（1）、土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%
（2）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05
（3）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15
（4）、土地增值額超過項(xiàng)目金額200%
應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35
六、城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率
應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額
應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額
七、資源稅額
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
八、車船稅
１、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額
２、載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
３、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
４、機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額
５、非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額
６、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：
新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款
退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款
退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額
房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評(píng)估值×稅率
月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
九、土地使用稅額
年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4
十、印花稅額
１、購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000
２、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000
３、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
４、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000
５、財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
６、倉儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=倉儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000
７、借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000
８、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000
９、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000
1０、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
1１、貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000
1２、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算
（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動(dòng)資金年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）]×5/10000
（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5
十一、關(guān)稅
１、進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等
=國內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率（20%））
２、出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）
來源：中國稅務(wù)雜志社、會(huì)計(jì)幫官微、武漢國稅。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。
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【第13篇】增值稅稅額計(jì)算公式
增值稅=含稅金額/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率
應(yīng)交增值稅稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
城建稅=應(yīng)交增值稅稅額*7%（市7%/縣5%）
教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅稅額*3%
地方教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅稅額*2%
水利基金=不含稅銷售額*萬分之6
應(yīng)納稅所得稅額=營業(yè)收入-營業(yè)成本+調(diào)增-調(diào)減
應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得稅額*25%（高新15%）
【第14篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式
導(dǎo)讀：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和出項(xiàng)發(fā)票怎么算增值稅？首先我們需要弄清楚什么是進(jìn)項(xiàng)和出項(xiàng)的發(fā)票，然后再來計(jì)算增值稅；對(duì)于計(jì)算公式你可以參考小編整理的下述資料，看完你就能理解了。
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和出項(xiàng)發(fā)票怎么算增值稅
進(jìn)項(xiàng)指我們買材料供應(yīng)商開給我們的發(fā)票，銷項(xiàng)指銷售貨物或勞務(wù)給客戶，我們需要開給客戶的發(fā)票。
發(fā)票就是發(fā)票，所謂的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)都是針對(duì)銷售來說的，只指增值稅的部分。我們購進(jìn)貨品得到的發(fā)票，如果是增值稅專用發(fā)票，對(duì)于購買方來說就屬于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)于出售方來說就屬于銷項(xiàng)發(fā)票。
我們購買東西發(fā)票，增值稅專用發(fā)票里面會(huì)注明稅金，這個(gè)稅金是可以抵扣的。你每個(gè)月繳納的是增值稅，是銷售發(fā)票里面記載的稅金總額減去進(jìn)項(xiàng)發(fā)票注明的稅金總額。
抵扣途徑
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
（4）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率
計(jì)算公式
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行。納稅人在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證，認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真假，只有通過認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證的過程很簡單，只需要將發(fā)票準(zhǔn)備好，拿到國稅申報(bào)大廳，由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，就可以確認(rèn)發(fā)票的真假。
銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金 即銷項(xiàng)稅金 。 所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時(shí)要收兩部分錢，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅款
購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其計(jì)算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額(不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))乘以11%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其計(jì)算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)×扣除率
購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可以按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，乘以10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
增值稅的進(jìn)項(xiàng)和出項(xiàng)是怎么抵消的？
銷項(xiàng)稅是銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金，即銷項(xiàng)稅金。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。
只有一般納稅人才有資格采用進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)抵減納稅一般納稅人的計(jì)稅方法是按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
【第15篇】進(jìn)口增值稅計(jì)算公式
轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理是國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)在國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署的指導(dǎo)下，為解決稅務(wù)、海關(guān)兩部門關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不一致而做出的一項(xiàng)創(chuàng)造性的制度安排，屬于“依申請(qǐng)”而非“強(qiáng)制性”的行政行為。稅務(wù)、海關(guān)與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物價(jià)格達(dá)成一致意見后，三方共同簽署《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄》。同時(shí)，稅務(wù)和海關(guān)兩部門還將分別與企業(yè)簽署或向其出具《預(yù)約定價(jià)安排文本》《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定決定書》作為備忘錄的附件。
從關(guān)聯(lián)方進(jìn)口同樣一批貨物，如果海關(guān)部門和稅務(wù)部門分別評(píng)估后給出不同的價(jià)格，對(duì)跨國公司而言將是一件十分撓頭的事情：究竟按照誰的評(píng)估定價(jià)繳稅？據(jù)記者了解，這樣的事情在全球范圍內(nèi)廣泛存在，可以說是一個(gè)“世界性難題”。對(duì)此，在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局長期跟蹤研究并積極探索，聯(lián)合深圳海關(guān)創(chuàng)造性地實(shí)施了關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，解決了這一難題，引發(fā)跨國公司廣泛關(guān)注和業(yè)內(nèi)人士深入討論。有網(wǎng)友評(píng)論：稅務(wù)部門和海關(guān)部門的“制度藩籬”在深圳開始打破，無疑給跨國公司帶來了福音。
協(xié)同管理：探索解決“世界性難題”
對(duì)于跨境關(guān)聯(lián)交易的進(jìn)口貨物交易價(jià)格，稅務(wù)部門與海關(guān)部門之間存在不同的關(guān)注重點(diǎn)和審核口徑：稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口價(jià)格是否偏高、是否存在通過增加成本少繳納企業(yè)所得稅相關(guān)問題；海關(guān)部門則重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口價(jià)格是否偏低、是否存在少繳納關(guān)稅和代征環(huán)節(jié)稅款等問題。
由于法規(guī)依據(jù)和監(jiān)管要求不同，兩部門在對(duì)關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物定價(jià)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，往往采用不同的評(píng)估方法。稅務(wù)部門常用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析方法有可比非受控價(jià)格法、成本加成法、再銷售價(jià)格法、交易凈利潤法、利潤分割法等；海關(guān)部門常用的估價(jià)方法則包括成交價(jià)格法、相同貨物方法、類似貨物方法、計(jì)算價(jià)格方法、倒扣價(jià)格方法等。這個(gè)差異在全球范圍內(nèi)長期普遍存在，也在一定程度上增加了跨國企業(yè)的合規(guī)遵從成本。
舉例來說，深圳s公司于2023年從境外采購一批產(chǎn)品到境內(nèi)進(jìn)行銷售。海關(guān)方面確認(rèn)的進(jìn)口貨值為4億元，而稅務(wù)部門確定的購貨成本為3.8億元。由于稅務(wù)與海關(guān)之間進(jìn)口貨物交易價(jià)格的不同，企業(yè)在遵從上面臨一些困惑——企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅的計(jì)算基礎(chǔ)為4億元，而可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本只有3.8億元，可能造成重復(fù)繳稅。此外，如何準(zhǔn)備合規(guī)的同期文檔、如何向海關(guān)部門及稅務(wù)機(jī)關(guān)分別說明價(jià)格偏高或偏低的原因等事項(xiàng)，也困擾著企業(yè)。
據(jù)了解，盡管世界海關(guān)組織（wco）、經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織（oecd）都曾開展相關(guān)專題研究并發(fā)布過相關(guān)指引，呼吁海關(guān)部門和稅務(wù)部門在此領(lǐng)域加強(qiáng)協(xié)作，但國際上并未形成成熟的解決方案。轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理制度，創(chuàng)新性解決了這一難題。正因?yàn)槿绱?，《深圳海關(guān) 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理有關(guān)事項(xiàng)的通告》（深關(guān)稅〔2022〕62號(hào)，以下簡稱《通告》）5月18日甫一發(fā)布，就受到了廣泛關(guān)注。
據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局局長姚寧介紹，該機(jī)制分別依據(jù)稅務(wù)部門的“預(yù)約定價(jià)安排”制度和海關(guān)部門的“預(yù)裁定”制度，首次嘗試將兩個(gè)部門的法規(guī)相結(jié)合，并在程序上引入了跨政府部門的協(xié)同管理，圍繞符合特定條件企業(yè)未來3年的關(guān)聯(lián)進(jìn)口交易貨物價(jià)格開展共同審核，實(shí)現(xiàn)結(jié)果互認(rèn)。最終通過企業(yè)、稅務(wù)局和海關(guān)三方簽訂備忘錄的方式，達(dá)成書面協(xié)議。
深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長鄧昌平告訴記者，以上述s公司為例，申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理后，稅務(wù)部門和海關(guān)部門將針對(duì)企業(yè)進(jìn)口交易，厘清其與關(guān)聯(lián)方之間在供貨、運(yùn)輸、銷售、研發(fā)等各環(huán)節(jié)各自作出的貢獻(xiàn)，共同確認(rèn)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方各自承擔(dān)的存貨、信貸、外匯、市場等方面的風(fēng)險(xiǎn)后，在適用方法、財(cái)務(wù)指標(biāo)、可比企業(yè)組等重點(diǎn)方面進(jìn)行多輪協(xié)商并達(dá)成一致，最終確定統(tǒng)一的交易價(jià)格。此后，s公司按照這一確定價(jià)格，進(jìn)行后續(xù)的進(jìn)口申報(bào)及境內(nèi)納稅申報(bào)即可。
提出申請(qǐng)：企業(yè)應(yīng)滿足特定前提條件
據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長鄧昌平介紹，只有符合特定條件的企業(yè)，才可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理。
具體來說，企業(yè)應(yīng)該同時(shí)符合《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定管理暫行辦法》（海關(guān)總署令236號(hào)，以下稱“海關(guān)總署236號(hào)令”）第四條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)，以下簡稱“稅務(wù)總局64號(hào)公告”）第四條的申請(qǐng)條件。也就是說，企業(yè)應(yīng)是與實(shí)際進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)，并且在海關(guān)注冊(cè)登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者。同時(shí)，企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)在4000萬元人民幣以上。滿足上述條件，并具有良好的轉(zhuǎn)讓定價(jià)遵從意愿的深圳企業(yè)，可以提出轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄有效期，為3個(gè)公歷年度。
值得注意的是，轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理是一項(xiàng)“依申請(qǐng)”而非“強(qiáng)制性”的行政行為，由企業(yè)主動(dòng)提出申請(qǐng)事項(xiàng)，并與稅務(wù)部門、海關(guān)部門在平等互信的背景下達(dá)成一致意見。假設(shè)深圳m公司的經(jīng)營與實(shí)際進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)，是已在海關(guān)注冊(cè)登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者，且2023年—2023年的3個(gè)年度內(nèi)，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額都超過了4000萬元人民幣，那么m公司符合《通告》要求的申請(qǐng)條件，可以申請(qǐng)2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理。如果企業(yè)確有需求，可以主動(dòng)提出關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)，以尋求稅收上的可預(yù)見性、經(jīng)營上的確定性。對(duì)m公司來說，簽署備忘錄后，執(zhí)行適用期間為2023年1月1日—2025年12月31日。在此期間，企業(yè)可以按照備忘錄明確的細(xì)節(jié)調(diào)整進(jìn)口貨物價(jià)格。m公司在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以適用這一協(xié)同管理安排。
實(shí)際操作：做好每個(gè)階段的“必修課”
轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理主要包括申請(qǐng)與受理、評(píng)估與協(xié)商、備忘錄的簽署、備忘錄的執(zhí)行四個(gè)階段。備忘錄到期后，企業(yè)還可以申請(qǐng)續(xù)簽。
在申請(qǐng)與受理階段，企業(yè)需要提前備齊資料。具體來說，企業(yè)需同時(shí)向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)提交《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)表》，并按照海關(guān)總署236號(hào)令和稅務(wù)總局64號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，提交《海關(guān)預(yù)裁定申請(qǐng)書》和《稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書》及相關(guān)資料。“企業(yè)應(yīng)提前備齊相關(guān)資料，以縮短申請(qǐng)的受理時(shí)間?！鄙钲谑卸悇?wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長鄧昌平說。
企業(yè)稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排的申請(qǐng)談簽，包括一般程序和簡易程序?？紤]到轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理事項(xiàng)較為復(fù)雜，而適用簡易程序的單邊預(yù)約定價(jià)安排對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)均有限制。因此，建議申請(qǐng)適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理的企業(yè)，在提交的《稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書》中，不要選擇適用簡易程序。
在受理之日起15日內(nèi)，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)兩個(gè)部門將啟動(dòng)聯(lián)合評(píng)估工作，與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進(jìn)口價(jià)格進(jìn)行協(xié)商。在評(píng)估分析時(shí)，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將基于企業(yè)提交的申請(qǐng)書、內(nèi)部資料（稅務(wù)內(nèi)部征管數(shù)據(jù)和海關(guān)內(nèi)部監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)）、外部資料（互聯(lián)網(wǎng)信息、同行業(yè)資料等）開展研判，必要時(shí)還將要求企業(yè)補(bǔ)充提交相關(guān)資料。為更深入翔實(shí)了解企業(yè)情況，同時(shí)確保工作成效，兩個(gè)部門也會(huì)盡可能以聯(lián)合方式開展對(duì)企業(yè)的實(shí)地核查及員工訪談。
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅一處負(fù)責(zé)人張瀅建議，符合條件的企業(yè)在申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理時(shí)，應(yīng)積極配合響應(yīng)稅務(wù)部門和海關(guān)部門的相關(guān)要求。企業(yè)向稅務(wù)部門和海關(guān)部門提供的信息越充分，三方達(dá)成一致的可能性會(huì)更高?！暗谝患以圏c(diǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理工作的順利達(dá)成，正是稅務(wù)局、海關(guān)和企業(yè)三方充分信任并反復(fù)論證溝通的成果?！睆垶]說。
深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)協(xié)商達(dá)成一致意見后，將與企業(yè)共同擬定《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄》的文本，由三方的法定代表人或者其授權(quán)代表簽署并各執(zhí)一份。同時(shí)，兩部門還將分別與企業(yè)簽署或出具《預(yù)約定價(jià)安排文本》《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定決定書》作為備忘錄的附件。如三方不能協(xié)商一致，協(xié)同管理程序終止，企業(yè)也將收到書面告知。在此過程中，企業(yè)只需按照相關(guān)要求，及時(shí)完成相關(guān)程序即可。
值得注意的是，企業(yè)需在執(zhí)行期間每個(gè)年度終了后6個(gè)月內(nèi)，向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)分別報(bào)送轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理執(zhí)行情況的紙質(zhì)版和電子版年度報(bào)告，說明報(bào)告期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營情況以及執(zhí)行協(xié)同管理的情況。假如t公司于2023年8月成功申請(qǐng)適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，那么自2023年1月1日起，t公司辦稅人員應(yīng)注意完整保存與轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理有關(guān)的文件和資料，包括賬簿和有關(guān)記錄等，并在2024年6月30日前，及時(shí)向深圳市稅務(wù)局報(bào)送第一個(gè)執(zhí)行年度的預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行報(bào)告，就是否遵守相關(guān)條款及要求、是否反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況、假設(shè)條件是否仍有效等內(nèi)容進(jìn)行描述。
值得注意的是，如企業(yè)未遵照備忘錄進(jìn)行執(zhí)行，或發(fā)生實(shí)質(zhì)性重大變化導(dǎo)致備忘錄無法繼續(xù)適用，受理部門也將聯(lián)合協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。企業(yè)應(yīng)在備忘錄的假設(shè)條件發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管海關(guān)。如果存在修訂、終止協(xié)同管理備忘錄的訴求，也需一并在報(bào)告當(dāng)中作出說明，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將按照相關(guān)規(guī)定協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。
備忘錄執(zhí)行期滿后，將自動(dòng)失效。如需續(xù)簽，企業(yè)可在備忘錄期滿之日前90日內(nèi)向深圳市稅務(wù)局與深圳海關(guān)提出續(xù)簽申請(qǐng)。舉例來說，k公司已成功申請(qǐng)適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，2025年12月31日?qǐng)?zhí)行期滿，計(jì)劃續(xù)簽備忘錄。那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2025年10月3日至12月31日期間提出續(xù)簽申請(qǐng)。
鄧昌平建議企業(yè)，在備忘錄期滿前，提前準(zhǔn)備續(xù)簽申請(qǐng)資料。基于受理部門在經(jīng)營事實(shí)上的充分了解，以及在計(jì)價(jià)方法協(xié)商過程中的探討經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)續(xù)簽申請(qǐng)的工作將耗時(shí)更短、效率更高。以k公司為例，較上一次談簽而言，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)對(duì)企業(yè)歷史情況更為熟悉。因此，企業(yè)在簡單陳述以往情況的基礎(chǔ)上，可以對(duì)未來經(jīng)營情況進(jìn)行科學(xué)、詳實(shí)的預(yù)測，以此提高申請(qǐng)續(xù)簽效率和成功率。
【第16篇】增值稅怎么計(jì)算公式
如果網(wǎng)簽價(jià)高于指導(dǎo)價(jià)，則稅基以網(wǎng)簽價(jià)為準(zhǔn)，如果網(wǎng)簽價(jià)低于指導(dǎo)價(jià)，則稅基以指導(dǎo)價(jià)為準(zhǔn)。
增值稅
增值稅的計(jì)算公式：(網(wǎng)簽價(jià)或指導(dǎo)價(jià)-上次價(jià)格)÷(1+5%)×5.6%
注：網(wǎng)簽價(jià)和指導(dǎo)價(jià)取二者之間的高者
契稅
如果網(wǎng)簽價(jià)高于指導(dǎo)價(jià)：契稅=(網(wǎng)簽價(jià)-增值稅)×3%
如果網(wǎng)簽價(jià)低于指導(dǎo)價(jià)：契稅=[指導(dǎo)價(jià)÷(1+5%)]×3%
印花稅
如果網(wǎng)簽價(jià)高于指導(dǎo)價(jià)：印花稅=(網(wǎng)簽價(jià)-增值稅)×0.05%（雙向征收）
如果網(wǎng)簽價(jià)低于指導(dǎo)價(jià)：印花稅=[指導(dǎo)價(jià)÷(1+5%)]×0.05%（雙向征收）
土地增值稅
土地增值稅=增值額×稅率
增值額=網(wǎng)簽價(jià)或指導(dǎo)價(jià)-扣除額（網(wǎng)簽價(jià)和指導(dǎo)價(jià)取兩者之間的高值）
商住房和普通住宅的幾點(diǎn)不同 誰更有優(yōu)勢？
1、貸款問題上
這應(yīng)該是商住房和普通住宅明顯區(qū)別之一，商住房以目前的政策規(guī)定，首付必須達(dá)到五成，貸款期限長只有10年，而且貸款利率還是基準(zhǔn)率的1.1倍。相反普通住宅首付低只要2成，長可以貸30年，利率在不同銀行之間都有優(yōu)惠。
2、稅費(fèi)上
首先商住房是不能享受目前的稅費(fèi)優(yōu)惠政策的，其次在二手房的交易時(shí)，商住房的稅費(fèi)問題比普通住宅要復(fù)雜的多。具體有，差額增值稅及附加稅、差額個(gè)稅、契稅、印花稅以及土地增值稅等等。
3、戶型的差異
普通住宅的戶型多是剛需，80-100平米左右的兩室或者三室是主流的戶型；商住房則多是小戶型或者loft戶型，更具個(gè)性，適用特定的人群，而且相較普通住宅而言，公攤較大。
4、建筑形式
普通住宅常見的建筑形式是板樓，公攤小、人口密度低、私密性好，通透性能優(yōu)良；而商住樓多以塔樓為主，空間結(jié)構(gòu)靈活、觀景性佳、更具個(gè)性。
5、產(chǎn)權(quán)年限上
普通住宅的產(chǎn)權(quán)年限只可能是70年，而商住房都是建在商業(yè)用地或者工業(yè)用地上，產(chǎn)權(quán)年限上多為50年或者40年。
6、生活成本上
這一點(diǎn)可以說是商住房的一大劣勢，因?yàn)槭巧虡I(yè)性用地，首先在水電收費(fèi)上肯定是按照商業(yè)的物業(yè)類別來收取，相較于生活用電用水要高上不少，還有就是商住房是不通燃?xì)獾?，這一點(diǎn)也會(huì)造成不便。
就目前的現(xiàn)實(shí)情況來看，商住房更多的還是適合投資人群，就居住的舒適度等方面來看，商住房還是不太適合大部分的剛需人群，是否應(yīng)該購買，還應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況。
商住房增值稅計(jì)算公式是怎樣的？上文小編為大家介紹了商住房的增值稅計(jì)算方式是：(網(wǎng)簽價(jià)或指導(dǎo)價(jià)-上次價(jià)格)÷(1+5%)×5.6%，大家把數(shù)字對(duì)應(yīng)進(jìn)去就可以得出結(jié)果，更多相關(guān)會(huì)計(jì)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！
