房屋出租增值稅（3篇）

【第1篇】房屋出租增值稅

一、增值稅（一般納稅人）

（一）預(yù)繳稅款：

1.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）一般納稅人出租營(yíng)改增前取得的房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳

（三）一般納稅人出租營(yíng)改增前取得的房產(chǎn)，適用一般計(jì)稅時(shí)：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+9%）*3%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+9%）*9%-進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳

（四）一般納稅人出租營(yíng)改增后取得的房產(chǎn)，一般計(jì)稅：

1. 預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+9%）*3%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+9%）*9%-進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

二、增值稅（小規(guī)模納稅人）

（一）預(yù)繳稅款：

1.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）個(gè)體戶出租住房：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%-預(yù)繳

（三）企業(yè)出租房屋和個(gè)體戶出租非住房：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

三、住房租賃企業(yè)新優(yōu)惠政策

（一）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

（二）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

（三）住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（四）住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)進(jìn)行開(kāi)業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

（五）以上優(yōu)惠政策自2023年10月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

來(lái)源：中稅答疑新媒體知識(shí)庫(kù)

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬(wàn)財(cái)會(huì)人服務(wù)

【第2篇】房屋出租增值稅稅率是多少

哪個(gè)少年不想，年紀(jì)輕輕就過(guò)上每天奔波去收租的生活？

團(tuán)團(tuán)做夢(mèng)也沒(méi)想到這個(gè)梗在今年成真了。至于收租的稅怎么交，你算過(guò)嗎？我猜你肯定沒(méi)算過(guò)（你應(yīng)該沒(méi)有房），團(tuán)團(tuán)請(qǐng)到阿湯來(lái)介紹房產(chǎn)租賃的稅務(wù)，快拿出你的本本學(xué)習(xí)了。

前一段時(shí)間，一位27歲的廣州女生號(hào)稱擁有超過(guò)400棟樓的相關(guān)短視頻在社交網(wǎng)絡(luò)上不斷熱傳。

相關(guān)微博熱搜沖到第一，有2.9億閱讀

好多網(wǎng)友瞬間化身檸檬鯨！

檸檬精本鯨酸了——

畢竟在一線城市擁有一套房子就已經(jīng)讓不少人夢(mèng)寐以求。要是我，我也忍不住想象自己穿著休閑服，踩著拖鞋奔波在收租的路上。

但是這個(gè)美好的夢(mèng)很快就打破了，畢竟我還沒(méi)有房。而網(wǎng)友的討論也漸漸地轉(zhuǎn)移了目標(biāo)，他們關(guān)注重點(diǎn)紛紛偏向了要交稅的問(wèn)題：

看來(lái)大家都有很好的納稅意識(shí)，真是太好了。阿湯可以肯定回答出租方是要繳稅的?。ǖ嫦嗍呛芏喑鲎夥睫D(zhuǎn)嫁給承租方）出租方出租房產(chǎn)時(shí)要交什么稅？這是分不同情況判斷，下面就來(lái)介紹一下。

房產(chǎn)租賃要交的稅有哪些？

為了幫助各位未來(lái)成為一個(gè)精明的房東/包租婆，下面就教大家計(jì)算房產(chǎn)出租的主要稅費(fèi)計(jì)算。

一 房產(chǎn)稅

房產(chǎn)租賃和房產(chǎn)稅直接相關(guān)。如果你的房子不出租，對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋以房產(chǎn)計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于出租房產(chǎn)的計(jì)征方法，是以不含增值稅的租金收入計(jì)征，適用稅率為12％。

自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

新聞里的包租婆收租的400棟樓，其中一部分是她自有房產(chǎn)。以她自有房子為例簡(jiǎn)單了解一下這個(gè)計(jì)征方法。據(jù)媒體介紹這些樓都是集中在白云區(qū)的一個(gè)片區(qū)里面，假設(shè)這里平均租金為1000元/月（不含稅）。包租婆個(gè)人所有的住房，不分出租用途，都可以減按4％的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅=1000*4％=40元

出租自己的住房，包租婆每個(gè)月一套房就要交40元的房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅有沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策？因?yàn)榉慨a(chǎn)稅歸入地方財(cái)政收入，相關(guān)征收政策也是由地方制定執(zhí)行的，各個(gè)地區(qū)的政策略有不同，大家可以去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局查詢。

二、增值稅

自2023年全面施行營(yíng)改增之后，房產(chǎn)租賃也要繳納增值稅。而且據(jù)媒體透露，這位包租婆的400棟樓房只有部分是她自有的房產(chǎn)，大部分還是代理的，她還組建了團(tuán)隊(duì)進(jìn)行房產(chǎn)租賃的工作。所以這400棟樓的適用增值稅計(jì)征方法和稅率，我們要區(qū)別來(lái)計(jì)算。

出租不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)征方法

在計(jì)算增值稅的時(shí)候，如果我們的租金收入是不含稅的，那就按收入乘以稅率，就能得出應(yīng)納稅額，但很多時(shí)候，我們的租金都是一口價(jià)，就是說(shuō)這個(gè)租金里包含了要繳納的稅費(fèi)，于是要用這個(gè)公式計(jì)算：

增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式=[含稅租金收入÷（1+稅率）x稅率]

隨著2023年1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。目前，個(gè)體戶和個(gè)人的月租金收入不超過(guò)10萬(wàn)是可以免征增值稅的。

三、個(gè)人所得稅

作為個(gè)人出租房產(chǎn)取得的收入應(yīng)計(jì)算個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)租賃所得范疇。

個(gè)稅計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=每次收入（不超過(guò)4000元）-修繕費(fèi)用（最高800元）-800

應(yīng)納稅所得額=（每次收入（超過(guò)4000元）-修繕費(fèi)用（最高800元））*（1-20%）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

從這個(gè)公式，我們可以看到，個(gè)人出租房產(chǎn)在租金不高的情況下，如800元/月，基本可以通過(guò)修繕費(fèi)用稅前扣除，達(dá)到免稅。

租房涉及的稅費(fèi)除了房產(chǎn)稅、增值稅、個(gè)人所得稅以外，還涉及增值稅的附加稅費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、）、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。

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【第3篇】房屋出租增值稅稅率

前兩天有小伙伴說(shuō)個(gè)人出租自己的房屋，相關(guān)稅費(fèi)的問(wèn)題。

其實(shí)個(gè)人出租房屋，如果是核定征收的話稅負(fù)基本就不高了，如果是非核定，稅負(fù)重也主要體現(xiàn)在個(gè)人所得稅上，當(dāng)然出租的是住房和非住房也有差異。

但是公司如果出租自己的房屋，那負(fù)擔(dān)就相對(duì)重一些了。畢竟很多個(gè)人出租能享受的優(yōu)惠公司是享受不到的。比如租金月度不超過(guò)15萬(wàn)免稅，比如房產(chǎn)稅的優(yōu)惠等。

公司出租自己的房屋，主要涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅。

01

增值稅

財(cái)稅 【2016】36號(hào)文《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1中關(guān)于銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋對(duì)租賃服務(wù)稅目是這樣規(guī)定的：

關(guān)于增值稅適用稅率和征收率的問(wèn)題，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】16號(hào)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》和最新稅率規(guī)定，二哥以圖表方式列示，看起來(lái)更直觀。

一般納稅人

正常情況下，一般納稅人采用一般計(jì)稅辦法，適用稅率是9%。

如果是采取簡(jiǎn)易計(jì)稅就適用5%的征收率，當(dāng)然這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅主要針對(duì)老項(xiàng)目，也就是2023年4月30日之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，而且需要去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后方可。

小規(guī)模納稅人：

所以，我們可以看到，如果是公司，那么其增值稅要么就是9%，要么就是簡(jiǎn)易計(jì)稅5%，不會(huì)分是否是住房。

如果是小規(guī)模納稅人，還是有享受減免增值稅的政策，那就是月度銷售不超過(guò)15萬(wàn)，季度不超過(guò)45萬(wàn)免稅，一般納稅人則沒(méi)有此政策。

當(dāng)然，2023年10月1日開(kāi)始有個(gè)關(guān)于租房租賃的新政策開(kāi)始執(zhí)行。

這個(gè)政策主要就是支持住房租賃企業(yè)的。

什么是租房租賃企業(yè)，文件也有明確表述：住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)進(jìn)行開(kāi)業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

所以這個(gè)政策和大部分企業(yè)沒(méi)有關(guān)系，那到底如何支持住房租賃企業(yè)呢？

如圖：

這個(gè)政策有其特殊性，首先你要是企業(yè)，一般企業(yè)不行，還要是住房租賃企業(yè)，其次你要出租的是住房或者保障性租賃住房給個(gè)人才能享受1.5%，以前這種情況企業(yè)都是5%或者9%。

02

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

這幾個(gè)稅和政府性基金都是以繳納的增值稅為基礎(chǔ)算的，具體來(lái)說(shuō)，如下圖。

這里大家要注意一個(gè)政策，財(cái)稅〔2016〕12號(hào)將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人?！景ㄔ鲋刀愐话慵{稅人，不做區(qū)分】

03

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

所以房產(chǎn)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。

出租房屋采取從租計(jì)征，法定稅率是12%，公司出租取得的租金收入需要按照12%的稅率繳納房產(chǎn)稅。

當(dāng)然，財(cái)稅2019 13號(hào)文有規(guī)定，小規(guī)模納稅人減半征收。

10月1日開(kāi)始有個(gè)關(guān)于租房租賃的新政策開(kāi)始執(zhí)行。

這個(gè)政策主要就是支持住房租賃企業(yè)的。

04

土地使用稅

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。

其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。

所以，這個(gè)就看當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)給你定的每平方米的稅額，按照土地面積*標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納即可。

當(dāng)然，財(cái)稅2019 13號(hào)文有規(guī)定，小規(guī)模納稅人減半征收。

05

印花稅

印花稅，直接按照合同收入計(jì)算申報(bào)繳納即可，稅目是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同稅目。

當(dāng)然，財(cái)稅2019 13號(hào)文有規(guī)定，小規(guī)模納稅人減半征收。

06

企業(yè)所得稅

公司還涉及企業(yè)所得稅稅率25%，當(dāng)然小型微利企業(yè)有稅收優(yōu)惠。

所以，整體來(lái)看，一般納稅人的公司出租房屋的稅負(fù)是相當(dāng)高的。