固定資產(chǎn)抵扣增值稅（16篇）

【第5篇】銷售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少合適

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨如何計(jì)算繳納增值稅？

納稅人為一般納稅人的情況

情形一

若是銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷售使用過的已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率，即正常稅率（13%或9%）征收增值稅。

情形三

若是銷售舊貨（非二手車），按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

情形四

若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。

2.納稅人為小規(guī)模納稅人的情況

情形一

若是銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨（非二手車），按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。

【提示】

①使用過的固定資產(chǎn)，是指自己使用過的，不是指他人使用過的；而舊貨不是指自己使用過的舊貨，而是從外部購入的二手貨物。

②納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票；如果適用3%減按2%的政策，則不能開專票。

公眾號：牽行財(cái)稅（id：ashley-notes）

【第6篇】固定資產(chǎn)處置增值稅如何填申報表

一般納稅人申報表附表二的8b欄，其他項(xiàng)。

按照填表說明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

其他是個框，什么都往里面裝。

今天和大家來看看，這個其他里面到底目前可以裝那些進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)去？

1

過橋、過閘的通行費(fèi)發(fā)票

從2023年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了，這個之前說了填寫在第1、2欄次。

通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票的計(jì)算抵扣也給予了適當(dāng)?shù)倪^渡期抵扣政策。

其中高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2023年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財(cái)稅〔2017〕90號文件。

如圖：

也就是說，2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過橋、過閘費(fèi)用還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而計(jì)算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。

「發(fā)票非最新版本，看看就行了」

xx公司的車輛2023年5月取得過橋費(fèi)用發(fā)票200塊，2023年6月申報時候價稅分離填寫到其他欄次。

可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%

2

旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票種類也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。

如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說了，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去，當(dāng)然同時還要統(tǒng)計(jì)總額后同時填寫第10欄。

具體如下，xx公司2023年5月取得如下一些發(fā)票。

1

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。

申報就這樣填寫：

2

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申報表填寫如下：

3

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

「發(fā)票票面僅供樣式參考」

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報填寫如下：

4

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

申報填寫如下：

3

4月1日后，前期不動產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進(jìn)項(xiàng)稅

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

這里尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要通過8b這個其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。

xx公司，5月申報4月增值稅時候申報表，3月所屬期的申報表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，xx公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。

按照新規(guī)定，4月進(jìn)行這樣的賬務(wù)處理，同時4月所屬期的增值稅申報表這樣填寫。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）27961.16

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 27961.16

截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自15號公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

所以這個余額27961.16，我們就把他填寫到8b，實(shí)現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。

4

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄“稅額”中。

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。

國家稅務(wù)總局公告2023年第14號進(jìn)一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

xx公司，2023年5月購進(jìn)一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計(jì)提折舊，沒有殘值。2023年5月1日，公司準(zhǔn)備把房屋裝修后作為辦公用房。購進(jìn)時用于職工福利不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，改變用途時允許在6月份計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

不動產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1

不動產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9×90%=8.1

所以，這8.1萬可以在2023年6月抵扣。

【第7篇】固定資產(chǎn)清理時增值稅

業(yè)務(wù)一：關(guān)于暫估沖銷

2023年12月份購進(jìn)貨物未取得發(fā)票，根據(jù)入庫單暫估入賬。

（1）暫估入賬

借：庫存商品 100萬元

貸：應(yīng)付賬款 100萬元

（2）當(dāng)期銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

（3）2023年5月31日匯繳之前取得發(fā)票80萬元，先沖銷之前暫估

借：庫存商品 -100萬元

貸：應(yīng)付賬款 -100萬元

（4）根據(jù)取得的發(fā)票金額據(jù)實(shí)入賬

借：庫存商品 80萬元

貸：應(yīng)付賬款 80萬元

（5）由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬元成本

借：庫存商品 20萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 20萬元

（6）由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬元成本導(dǎo)致少繳所得稅了

借：以前年度損益調(diào)整 20萬元*25%=5萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5萬元

（7）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整 15萬元

貸：利潤分配-未分配利潤 15萬元

業(yè)務(wù)二：關(guān)于匯算清繳補(bǔ)交企業(yè)所得稅

1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 2000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 2000元

2、繳納補(bǔ)繳的所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 2000元

貸：銀行存款 2000元

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤 2000元

貸：以前年度損益調(diào)整 2000元

4、若是已經(jīng)計(jì)提了10%的盈余公積，還要調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要做該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積 200元

貸：利潤分配-未分配利潤 200元

業(yè)務(wù)三：關(guān)于固定資產(chǎn)清理

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、支付清理費(fèi)用的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3、銷售并計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理（若是符合簡易計(jì)稅）：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

4、若是不符合簡易計(jì)稅：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

5、計(jì)提增值稅附加的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-附加稅費(fèi)

6、若是符合簡易計(jì)稅，企業(yè)減按2%征收增值稅，1%減免部分的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

貸：營業(yè)外收入-減免稅費(fèi)

7、企業(yè)處置固定資產(chǎn)繳納0.05%印花稅的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

8、固定資產(chǎn)清理結(jié)果轉(zhuǎn)入損益的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

或者反過來。

資產(chǎn)處置損益主要用來核算固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益是損益類科目，發(fā)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”，如為凈收益，則貸記“資產(chǎn)處置損益”。

來源：郝老師說會計(jì)。

【第8篇】處理固定資產(chǎn)的增值稅

問題源自業(yè)務(wù)，解答源自專業(yè)

一．固定資產(chǎn)相關(guān)概念

固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文件第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。

使用過的固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2008]170號和財(cái)稅[2016]36號文件附件2第一條第（十四）款規(guī)定，使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

舊貨：是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

固定資產(chǎn)與不動產(chǎn)的認(rèn)定：根據(jù)財(cái)稅[2009]113號及國家稅務(wù)總局公告2023年第90號文件，固定資產(chǎn)是指有形動產(chǎn)的固定資產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)。

二．銷售使用的固定資產(chǎn)增值稅處理

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

（1）依照3%征收率減按2%征收增值稅。

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）

2、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）

3、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）

（2）按照適用稅率征收增值稅

1、銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）

3、營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣）。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

（二）小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅，開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（三）放棄政策

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

三．銷售使用的固定資產(chǎn)納稅申報

例如：河南省某增值稅一般納稅企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，選擇按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。賣價為30萬，則不含稅的銷售額=300,000.00/（1+3%）=291,262.14元，應(yīng)納增值稅=291,262.14*2%=5825.24元。

具體稅務(wù)處理流程如下

發(fā)生銷售使用過的固定資產(chǎn)時，向主管稅務(wù)局遞交備案申請，需報送以下資料：

1. 《增值稅一般納稅人選擇簡易辦法征收備案表》

2. 簡易征收備案書面說明

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料，如拍賣合同、拍賣交接清單等

備案通過后，申報稅款時：

1. 在“增值稅減免稅申報明細(xì)表 ”的“減稅項(xiàng)目”選擇對應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼，填寫抵減的稅額（按1%）,即291,262.14*1%=2,912.62；

2. 在“增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） ”的第5欄填寫按簡易征收辦法征稅銷售額，21欄填寫簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額（按3%），在23欄填寫應(yīng)納稅額減征額（按1%）

【第9篇】固定資產(chǎn)報廢增值稅

固定資產(chǎn)報廢的會計(jì)分錄問題?

在因自然災(zāi)害等非正常原因報廢固定資產(chǎn)帶來的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理， 貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得，請問為啥是這樣的一個借貸順序呢？我總感覺營業(yè)外收入是一個借增貸減的科目 ，求大神解答

解答：

固定資產(chǎn)清理的會計(jì)核算程序：

1.將固定資產(chǎn)原值等轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.發(fā)生清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）

貸：銀行存款等

3.如果固定資產(chǎn)有財(cái)產(chǎn)保險的，收到保險賠償：

借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

4.固定資產(chǎn)清理后殘料收回作為原輔材料使用的：

借：原材料等（廢銅廢鐵等，按照估價計(jì)算）

貸：固定資產(chǎn)清理

5.固定資產(chǎn)清理后銷售取得收入的：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

說明：固定資產(chǎn)清理后殘料銷售，按照處置使用過的固定資產(chǎn)進(jìn)行增值稅處理，如果滿足簡易計(jì)稅的規(guī)定，可以適用3%減按2%的簡易計(jì)稅。

6.最后，做固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)：

（1）屬于正常的出售、轉(zhuǎn)讓所得：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

說明：（1）根據(jù)固定資產(chǎn)清理結(jié)果，上述會計(jì)分錄，可能借貸方向正好相反；（2）如果企業(yè)適用的是《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的，清理利得時，將“資產(chǎn)處置損益”換為“營業(yè)外收入”；清理損失的，將“資產(chǎn)處置損益”換為“營業(yè)外支出”。

（2）屬于已經(jīng)喪失使用功能正常報廢產(chǎn)生的利得或損失：

借：營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)報廢損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（3）屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的：

借：營業(yè)外支出-非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

【第10篇】固定資產(chǎn)清理增值稅

在進(jìn)入今天的主題之前，請?jiān)试S小編禮貌地問一句：“各位老鐵饅頭好吃嘛？”天氣漸冷，在吃饅頭的同時記得給自己加一杯白開水，暖心又暖胃。

聰明的網(wǎng)友開始揣測了，難道今天的主題又與雙十一有關(guān)？？？不 闊 能！我們今天不談雙十一，我們來談?wù)劇?18”帶來的“奇聞妙事”（會計(jì)知識）。

故事發(fā)生在2023年的6月18日，某東再次表現(xiàn)強(qiáng)勁，空調(diào)和筆記本品類更是表現(xiàn)優(yōu)異，雙雙創(chuàng)下最新吉尼斯世界紀(jì)錄榮譽(yù)！順利拿下榮譽(yù)，離不開小鳥集團(tuán)的“傾囊相助”。

在5月底，小鳥集團(tuán)的王總就找到采購部的小周：618快來了，咱們公司這次可得趁著優(yōu)惠采購一批資產(chǎn)，聽同事反映，咱們公司的空調(diào)性能不太好了呀，你就下來核實(shí)一下吧。

小周滿帶笑意的出了辦公室的門，麻溜的叫上部門同事就要把辦公室的空調(diào)移走，這時剛好碰上接水回來的財(cái)務(wù)小王。

財(cái)務(wù)小王：“喲呵，這大動干戈的是干嘛呀？”

采購小周：“這不是得到王總的指令，之前的空調(diào)性能不好使了，更換新的空調(diào)嘛，我得趕緊挪走給我們部門置換一臺新的呀！”（眼神兒示意）

財(cái)務(wù)小王：“你先且慢，你趕緊把報廢的空調(diào)型號都羅列出來，我這邊可是需要做賬的?！保ê攘艘淮罂谒?/p>

采購小周：（摳了摳腦殼）“原來還要進(jìn)行賬務(wù)處理呀，我還以為隨便賣個廢品就行了嘞?！?/p>

那下面就跟著小編一起來學(xué)習(xí)一下，看看對于‘報廢的空調(diào)’，是不是和公司的采購小周所說的“賣廢品”一樣就結(jié)束了呢？

案例：小鳥集團(tuán)有一批空調(diào)由于性能等原因決定提前報廢，原價為50萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊45萬元，沒有計(jì)提過減值準(zhǔn)備。取得報廢殘值變價收入2萬元，增值稅額0.26萬元，報廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用0.35萬元。（有關(guān)收入、支出通過銀行辦理結(jié)算。）

1、將報廢的空調(diào)轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理5（50-45）

累計(jì)折舊45

貸：固定資產(chǎn)50

2、小鳥集團(tuán)收回殘料等變價收入時：

借：銀行存款2.26（2+0.26）

貸：固定資產(chǎn)清理2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.26

3、小鳥集團(tuán)支付清理費(fèi)用時：

借：固定資產(chǎn)清理0.35

貸：銀行存款0.35

4、結(jié)轉(zhuǎn)報廢空調(diào)發(fā)生的凈損失時：

借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失3.35

貸：固定資產(chǎn)清理3.35

這不做賬不知道啊，一做賬嚇一跳，竟然損失3.35萬元了，不知道老板會不會從你的工資里面扣除（邪惡）。雖然但是，絕對不闊能的，就放心大膽的做賬吧！等著老板給你們換新空調(diào)吧。

這時財(cái)務(wù)小王的徒弟小張?zhí)岢隽艘蓡枺骸皫煾?，您說這個空調(diào)是由于性能原因?qū)е聢髲U的，可要是遭受了人為損壞或者自然災(zāi)害毀損導(dǎo)致報廢了的又該如何處理呢”？哎，小張思考得很到位嘛，please sit down，接下來就讓我們繼續(xù)學(xué)習(xí)吧！

企業(yè)報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。通常包括以下幾個環(huán)節(jié)（敲黑板、劃重點(diǎn)）：

（☆☆☆☆☆）

由上面可以看出，不管是“正常原因”導(dǎo)致的報廢，還是“非正常原因”導(dǎo)致的報廢，其實(shí)前面的賬務(wù)處理都是一致的，區(qū)別就在于：結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時會計(jì)科目的運(yùn)用。

☆☆☆【溫馨小提示：對于出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時通過“資產(chǎn)處置損益”會計(jì)科目核算。前面的賬務(wù)處理當(dāng)然也是一樣的啦~】

聰明的同學(xué)已經(jīng)開始點(diǎn)贊，并默默地收藏了！ ！ ！（眼神兒暗示）

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【第11篇】固定資產(chǎn)增值稅稅率

銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅

何觀舒：廣強(qiáng)律師事務(wù)所虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師，微信號：kwanshu

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

那么，銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納增值稅呢？根據(jù)納稅人的身份不同而有所不同，分為一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理和小規(guī)模納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

1.一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理根據(jù)能否抵扣以及是否抵扣，可以分為兩種情形：

（1）一般納稅人出售購入時不能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡易計(jì)稅方法按3%的征收率減按2%進(jìn)行征收。實(shí)際交納的稅額等于出售的價格除以1加3%，計(jì)算出不含稅的銷售額，再用不含稅的銷售額乘以2%。

計(jì)稅公式為：應(yīng)納增值稅=售價/（1+3%）*2%

（2）一般納稅人出售購入時可抵扣稅款并且已經(jīng)抵扣了稅款的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=售價/（1+適用稅率）*適用稅率。

2.小規(guī)模納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)的，減按2%的征收率征收增值稅。首先，需要把含稅的售價換算成不含的售價，然后將不含稅的售價乘以2%，得出的結(jié)果即為應(yīng)繳納的增值稅。

計(jì)稅公式為：應(yīng)納增值稅==售價/（1+3%）*2%

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 增值稅

【第12篇】固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？什么是已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。這個問題看似簡單，但是在實(shí)際會計(jì)處理時，如果政策不熟悉，處理不嚴(yán)謹(jǐn)，給企業(yè)造成不必要的損失。筆者認(rèn)為分以下情況進(jìn)行處理：

一 、一般納稅人。

（一）可以選擇簡易計(jì)稅。

1.依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）?！霸鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)?！?/p>

2.依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

（二）一般計(jì)稅。

依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）“（一）銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（三）......銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

這里一定要注意，如果是一般納稅人期間購進(jìn)的固定資產(chǎn)，不論是否取得增值稅專用發(fā)票、是否勾選認(rèn)證抵扣，均要按適用稅率征收增值稅。

二、小規(guī)模納稅人 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。”

【第13篇】已使用固定資產(chǎn)減征增值稅

企業(yè)處置已使用固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？

1

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款）

2

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

01

銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

02

2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

03

2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

04

一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

“已使用固定資產(chǎn)減征增值稅”優(yōu)惠受理部門是什么？

1、辦稅服務(wù)廳

2、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳

3、自助辦稅終端

“已使用固定資產(chǎn)減征增值稅”優(yōu)惠辦理?xiàng)l件是什么？

1

符合條件的納稅人在電子稅務(wù)局提出備案申請

2

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

3

受理后在線將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》推送給納稅人

“已使用固定資產(chǎn)減征增值稅”優(yōu)惠辦理報送資料是什么？

電子稅務(wù)局填寫表格，無需附列資料

已使用固定資產(chǎn)減征增值稅辦理時限是多久？

資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時辦結(jié)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第14篇】固定資產(chǎn)處理增值稅

根據(jù)2023年12月22日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告 》國家稅務(wù)總局公告2023年第90號（以下簡稱90號公告）文件規(guī)定，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題公告如下：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。公告自2023年2月1日起執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人處置使用過的固定資產(chǎn)增值稅如何處理？

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%繳納增值稅金額是按7萬元來繳納。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》 (國稅函〔1995〕288號)規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過的固定資產(chǎn)如果同時具備如下三個條件的免征增值稅： 一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過； 三是售價不超過原值。

一般納稅人處置使用過的固定資產(chǎn)的時候是由3%減征收到2%的稅率進(jìn)行征收的

【第15篇】處置固定資產(chǎn)增值稅稅率

企業(yè)處置已使用固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？

一、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款）

二、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1.銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

4.一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

5.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）第一條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）第三條，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）第二條，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

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【第16篇】固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅

導(dǎo)讀：購置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)?按照相關(guān)的國家規(guī)定，不是所有的增值稅專票都可以進(jìn)行抵扣的。那么我們現(xiàn)在來處理的這個問題的時候，注意的問題，可以看看下文是怎么來規(guī)定的吧。

購置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)

答：購買固定資產(chǎn)開具的增值稅發(fā)票是否能抵稅，要分情況處理：

1、如果是企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)是房屋、建筑物等不動產(chǎn)，即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、購置固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過認(rèn)證相符后，可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅，指的是增值稅的計(jì)算(當(dāng)然也可以取得運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證來抵扣款。而購買無形資產(chǎn)取得的專用發(fā)票也可以抵扣。

固定資產(chǎn)60%的稅怎么算?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第二條第一款規(guī)定：

增值稅一般納稅人2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

第四條第二款規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;

40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

所以，購置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)?不清楚上文的解答內(nèi)容是否對你們解答有幫助?