【導(dǎo)語】會計(jì)分錄增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的會計(jì)分錄增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】會計(jì)分錄增值稅
一、增值稅科目設(shè)置
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等10個(gè)二級明細(xì)科目。
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二、常見業(yè)務(wù)處理
1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額賬務(wù)處理
(1)購買的分錄
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 1050
貸：銀行存款 1050
(2)抵減增值稅的分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅費(fèi))1050
貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 1050
2、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理規(guī)定
(1)銷售的分錄
借：銀行存款 10300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300
(2)免稅的分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300
貸：營業(yè)外收入 300
3、增值稅期末留抵稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)40000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 40000
4、企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅的分錄
(1)小規(guī)模納稅人
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300
貸：銀行存款 300
(2)一般納稅人公司
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 300
貸：銀行存款 300
5、企業(yè)交納上月應(yīng)交未交的增值稅的分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 300
貸：銀行存款 300
6、企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅300
貸：銀行存款 300
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 300
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅300
7、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理
(1)計(jì)提當(dāng)月未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 5000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000
(2)轉(zhuǎn)出多交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 40000
8、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
應(yīng)付職工薪酬
固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
9、實(shí)行免退政策的出口退稅的賬務(wù)處理
(1)出口貨物按規(guī)定退稅的分錄
借：應(yīng)收出口退稅款 120000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 120000
(2)收到退稅
借：銀行存款 120000
貸：應(yīng)收出口退稅款 120000
(3)退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
10、差額征稅的賬務(wù)處理
按照允許抵扣的稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 50000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 50000
【第2篇】計(jì)提增值稅會計(jì)分錄
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人
2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄。
⑤差額征稅的會計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等
導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計(jì)處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第3篇】增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄
會計(jì)月末的工作還是比較多的，因此某一個(gè)環(huán)節(jié)，出現(xiàn)問題，就會耽擱工作進(jìn)度，然后就熬夜加班了。特別是月末會計(jì)分錄，據(jù)說是側(cè)面導(dǎo)致很多會計(jì)友友加班的“禍害”，今天帶來了月末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄（完整版），看看吧，希望能給你的工作帶去一些幫助。
月末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄
【第4篇】進(jìn)口增值稅會計(jì)分錄
經(jīng)常網(wǎng)上海淘的人，在買東西的時(shí)候除了要付一筆貨款外還有個(gè)進(jìn)口稅的錢，那么如果公司涉及到海外進(jìn)口，會計(jì)該怎么核算呢？
進(jìn)口涉及關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅
1.進(jìn)口關(guān)稅釋義及計(jì)算
2.進(jìn)口增值稅釋義及計(jì)算
3.進(jìn)口消費(fèi)稅釋義及計(jì)算
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【第5篇】繳納的增值稅會計(jì)分錄
一、計(jì)算公式：
應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅
二、會計(jì)分錄：
1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；
2、月底，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：
（1）計(jì)算應(yīng)交增值稅：
銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅
（2）結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金
（3）繳納：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金
貸：銀行存款
中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定：
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅；應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅。
【第6篇】房地產(chǎn)增值稅會計(jì)分錄
答：全面營改增后，銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)；再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
案例分析
案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目（老項(xiàng)目、一般計(jì)稅）于2023年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項(xiàng)111萬元，6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬元（應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù)）。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）相關(guān)規(guī)定，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元（111÷1。11×3%）。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
貸：銀行存款 3
這樣做，會有兩個(gè)小麻煩，一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對六月份預(yù)收房款的情況，然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅；二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí)，需要一并做這樣的會計(jì)處理才行：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
銀行存款 4
如果不做上述會計(jì)處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅，會使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。
出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩，是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí)，未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)（如銷售建筑服務(wù)）或收到預(yù)收款（如預(yù)售房屋）時(shí)，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款，所以，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬元的當(dāng)月（6月份），應(yīng)進(jìn)行這樣的會計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3（確認(rèn)為資產(chǎn)）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3（確認(rèn)為負(fù)債）
這樣的會計(jì)處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬元（7-3），“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣，在七月申報(bào)期內(nèi)，無須核對上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4
貸：銀行存款 7
應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會計(jì)處理，還有一個(gè)好處是:提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴(yán)重。國家稅務(wù)總局公告2023年第18號第二十八條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機(jī)關(guān)按照《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。因此，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)會處以少繳稅款50%到五倍的罰款。如果沒有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金
【第7篇】增值稅核算會計(jì)分錄
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1、一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人
2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄。
⑤差額征稅的會計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等
導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計(jì)處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
2、小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第8篇】繳納增值稅的會計(jì)分錄
作者：lolo 會計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)
1. 購進(jìn)物資時(shí)：
借：庫存商品等科目
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：庫存商品等科目
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
如果購進(jìn)的是不動產(chǎn)，比如會計(jì)網(wǎng)公司購買了一棟樓作為新辦公地點(diǎn)，這里的進(jìn)項(xiàng)稅額可分期抵扣。那么購進(jìn)時(shí)借方的應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅金額是當(dāng)期可抵扣的金額，此外還要借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”，金額為以后期間可抵扣的金額。
在以后期間抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按規(guī)定允許抵扣的金額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
2. 取得收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
經(jīng)常有粉絲詢問lolo“什么時(shí)候確認(rèn)收入”“沒付費(fèi)用要不要確認(rèn)收入”之類的問題，這里要注意會計(jì)收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。
3. 差額征稅項(xiàng)目：
比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務(wù)，可按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，那么：
相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本等科目
貸：銀行存款
取得收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
算出允許抵扣的稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）（或簡易計(jì)稅）
貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目
4. 免稅項(xiàng)目：
比如某工廠在市面上銷售直接用于科學(xué)研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則不同而不同）
在實(shí)際的會計(jì)核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。
另外要注意，一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
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?5. 出口退稅項(xiàng)目
生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這塊的業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多。
采購貨物或原材料時(shí)：
借：原材料等科目
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品等科目
出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項(xiàng)稅，只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
計(jì)提出口退稅款：
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細(xì)科目
要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額
當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時(shí)，分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
如果是繳納以前期間的稅費(fèi)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。
某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅
貸：銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅
文章來源：本文為會計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：lolo。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！
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【第9篇】付增值稅會計(jì)分錄
大家好！
我是木木，跟著木木學(xué)會計(jì)[點(diǎn)亮平安燈]
一，交納增值稅的會計(jì)分錄
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的會計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
2.預(yù)交增值稅的會計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
3.交納以前未交的增值稅會計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
月末的時(shí)候，公司應(yīng)該將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目里的余額，轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細(xì)科目里面。
會計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
4.大家應(yīng)該注意，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在預(yù)交了增值稅后，應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)候
再將“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”明細(xì)科目里的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)科目里面。
二，公司需要調(diào)整增值稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，涉及增值稅補(bǔ)退稅金時(shí)，應(yīng)該通過會計(jì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”，進(jìn)行調(diào)整。
會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)調(diào)整的相關(guān)會計(jì)賬戶
(或相反會計(jì)分錄)
一般需要調(diào)整的常用會計(jì)分錄有：
1.將自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于了投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會計(jì)分錄為：
借：長期投資/應(yīng)付利潤/銷售費(fèi)用/營業(yè)外支出等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
2.將自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于了集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付福利費(fèi)/在建工程/固定資產(chǎn)等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
[給力][給力][給力]
3.因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報(bào))等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按銷售業(yè)務(wù)處理，而沒有按銷售，導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收帳款等
貸：營業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入等
貸 : 應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
4.因混合銷售或兼營銷售行為，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會計(jì)分錄為：
借：其他業(yè)務(wù)收入等
貸：產(chǎn)品銷售收入
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
[給力][給力][給力]
5.對于出售，不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)，應(yīng)交未交增值稅的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會計(jì)分錄為：
借：營業(yè)外支出等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
6.將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收帳款等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
[給力][給力][給力]
7.因結(jié)算上年稅金，需調(diào)整本年期初留抵稅金，而未作調(diào)整，造成虛列進(jìn)項(xiàng)稅金的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
8.因取得不符規(guī)定發(fā)票，須做轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會計(jì)分錄為：
借：原材料/庫存商品等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
9.因發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物，發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，沒有作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損失
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
10.因各種原因造成，多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
貸：有關(guān)科目
三，增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”?科目下
1.設(shè)置下列明細(xì)科目:
包括:應(yīng)交增值稅，未交增值稅，預(yù)交增值稅，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，簡易計(jì)稅，轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅和代扣代繳增值稅。
2.各明細(xì)科目核算內(nèi)容:
①應(yīng)交增值稅核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，?進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額抵減，已交稅金，轉(zhuǎn)出未交增值稅，減免稅款，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，銷項(xiàng)稅額，出口退稅，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出多交增值稅等。
[比心][比心][比心]
②未交增值稅核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交，多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
③預(yù)交增值稅核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，提供建筑服務(wù)，采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，應(yīng)預(yù)交的增值稅額。
[比心][比心][比心]
④待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，已取得增值稅扣稅憑證，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間，從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑤待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑥待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，銷售貨物，加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或利得，但尚未發(fā)生增值稅納稅業(yè)務(wù)，而需與以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
[比心][比心][比心]
⑦簡易計(jì)稅核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，采用簡易計(jì)稅方法，發(fā)生的增值稅計(jì)提，扣減，預(yù)繳，繳納等業(yè)務(wù)。
⑧轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅核算內(nèi)容:
核算增值稅納稅人，轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
⑨代扣代繳增值稅核算內(nèi)容:
核算納稅人，購進(jìn)在境內(nèi)，未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人，在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
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【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅會計(jì)分錄
一、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票
1、購進(jìn)物品收到專票
購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣，需要進(jìn)項(xiàng)上網(wǎng)認(rèn)證，待認(rèn)證通過后，根據(jù)認(rèn)證成功的金額才可以銷項(xiàng)稅抵扣。由于認(rèn)證發(fā)票需要一定時(shí)間，一般情況下收到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票下做“（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。分錄如下：
借：庫存商品等科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款
2、認(rèn)證成功，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）
如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，認(rèn)證失敗：
認(rèn)證失敗確認(rèn)后，則證明此票不能抵扣，不能抵扣的稅額要計(jì)入營業(yè)成本。分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2、認(rèn)證的是固定資產(chǎn)票
2023年4月1日起，購入固定資產(chǎn)也可以一次性進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果固定資產(chǎn)的價(jià)值低于500萬，則固定資產(chǎn)所得稅稅前也可一次性扣除。
二、銷項(xiàng)稅
銷售貨物、出售固定資產(chǎn)、出售原材料、提供有償服務(wù)都需要開具增值稅發(fā)票。
借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
很多會計(jì)問小編，增值稅的納稅義務(wù)是在什么時(shí)候發(fā)生的，是發(fā)貨、出票、還是收到款項(xiàng)。在這小編需要跟大家說下，按照規(guī)定，是發(fā)貨與出票誰在前面誰算。但為了會計(jì)方便做賬，一般按照出票時(shí)間。當(dāng)然這里要注意會計(jì)收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。
三、差額征稅
勞務(wù)公司、建筑施工企業(yè)、旅游業(yè)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源企業(yè)、有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)實(shí)行增值稅差額征稅。具體分錄如下：
1、相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本等科目貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
2、取得收入時(shí)：
借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—簡易計(jì)稅
3、算出允許抵扣的稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）（或簡易計(jì)稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目
四、免稅增值稅分錄
農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項(xiàng)目。減免增值稅不同于零增值稅，需要在收入時(shí)計(jì)增值稅稅款，在做政府補(bǔ)貼，分錄如下：
借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則不同而不同）
在實(shí)際的會計(jì)核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。另外要注意，一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：（不轉(zhuǎn)出國家就要倒給你稅了）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
五、出口退稅
出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。
在這里我們主要說的是，企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。
1、采購貨物或原材料時(shí)：
借：原材料等科目
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品等科目
出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項(xiàng)稅，只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2、計(jì)提出口退稅款：
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
3、收到出口退稅：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
六、 月底結(jié)平
要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額
當(dāng)“轉(zhuǎn)出未交增值稅額”貸方有余額分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
如果是繳納以前期間的稅費(fèi)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。
某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅
貸：銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅
【第11篇】繳納增值稅會計(jì)分錄
辦公室概念拼貼畫
一、計(jì)算公式：
應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅
二、會計(jì)分錄：
1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；
2、月底，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：
（1）計(jì)算應(yīng)交增值稅：
銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅
（2）結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金
（3）繳納：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金
貸：銀行存款
中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定：
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅；應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅。
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定扣除會計(jì)分錄
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算扣除有哪些方法？
核定扣除方法目前主要有下列三點(diǎn)：1、納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，按投入產(chǎn)出法、成本法、參照法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，以銷售貨物的適用稅率為扣除率。2、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，扣除率為10%。3、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的，按12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；生產(chǎn)銷售其他貨物的，按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的政策規(guī)定是什么？
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）對農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的計(jì)算與申報(bào)產(chǎn)生了一些影響，本文結(jié)合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第35號）兩個(gè)文件，對農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的計(jì)算與申報(bào)進(jìn)行總結(jié)與舉例說明。
【第13篇】繳納增值稅會計(jì)分錄怎么做
中國現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。
那么，這些稅種的賬務(wù)處理方式，你們都了解嗎？小編今天整理了以下內(nèi)容，希望能夠幫助你們~
1
個(gè)人所得稅
在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
2
消費(fèi)稅
為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
3
增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄。
⑤差額征稅的會計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計(jì)處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
4
環(huán)保稅
《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
（1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，貸記“銀行存款”即：
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
（2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會計(jì)處理
環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
5
資源稅
資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
6
土地増值稅
土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。
在會計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
7
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
8
土地使用稅
土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
9
車船稅
車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
10
印花稅
印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
11
城市維護(hù)建設(shè)稅
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。
在會計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
12
企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計(jì)法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點(diǎn)就是，因會計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”
以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí)賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
13
耕地占用稅
耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
14
車輛購置稅
車輛購置稅是對所有購買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
15
契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價(jià)格或市場價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
16
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
17
水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
18
殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
通過多年教學(xué)與實(shí)踐的摸索，認(rèn)為編制會計(jì)分錄與會計(jì)計(jì)算公式之間有著必然的聯(lián)系。倘若從會計(jì)計(jì)算公式的角度來編制會計(jì)分錄，則能確保萬無一失，一目了然。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第14篇】免增值稅的會計(jì)分錄
一、增值稅退（免）稅相關(guān)稅收政策及會計(jì)處理規(guī)定
1．根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，目前我國對出口貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為執(zhí)行增值稅退（免）稅稅收措施。
即對我國報(bào)關(guān)出口的貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅，也可以理解為對應(yīng)征收增值稅的上述應(yīng)稅行為實(shí)行零稅率（國務(wù)院另有規(guī)定除外）。其從稅法上理解有兩層含義：一是對出口環(huán)節(jié)生產(chǎn)或銷售貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為的增值稅部分免征增值稅；二是對出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行退付。
2．在上述政策前提下，通常按企業(yè)性質(zhì)分為如下兩類具體執(zhí)行辦法：
（1）“免、抵、退”稅辦法：適用增值稅一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物與視同自產(chǎn)貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名的74家生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。
（2）“免、退”稅辦法：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物、勞務(wù)、免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
3．根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號）及財(cái)會【2016】22號《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》的精神執(zhí)行《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》。
二、實(shí)務(wù)案例分析與賬務(wù)處理
1．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物案例
a公司為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為10%。2023年7月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款450萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額58.5萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月實(shí)耗法計(jì)算的免稅原材料價(jià)格為110萬元。上月末留抵稅款55萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額790萬元，收款648萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額（fob）折合人民幣236萬元。則a公司當(dāng)期“免、抵、退”稅額及相關(guān)賬務(wù)處理對應(yīng)分析如表1。
需要提請讀者關(guān)注的是：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]25號）的規(guī)定，自2005年1月1日起經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。這表示在上例中，當(dāng)確定當(dāng)期的免抵稅額為5.58萬元時(shí)，應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理并進(jìn)行相關(guān)稅（費(fèi)）申報(bào)工作（假定該公司城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，計(jì)算結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù)）：
借：稅金及附加0.56萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅0.39萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加0.17萬元
2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（含直接貿(mào)易貨物及委托加工修理修配貨物）、應(yīng)稅服務(wù)案例
b進(jìn)出口貿(mào)易公司2023年6月出口英國某布品2萬米，采購時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票列明單價(jià)人民幣24元/米，計(jì)稅金額人民幣48萬元，出口銷售額（fob）折合人民幣80萬元，該布品退稅稅率為13%。則b公司該出口業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)政策運(yùn)用及相應(yīng)賬務(wù)處理分析如表2。
注：若該外貿(mào)企業(yè)出口的產(chǎn)品為委托加工修理修配的貨物，則相關(guān)原材料采購及加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率計(jì)算的金額即為該出口業(yè)務(wù)可退增值稅額。
分析過程：由于b公司為不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，因此按現(xiàn)行《增值稅暫行條例》的規(guī)定，其出口貨物采取免征增值稅，且對應(yīng)采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，即執(zhí)行增值稅“免、退”稅辦法。
3.融資租賃公司以融資租賃方式向境外承租人出租貨物案例
c融資租賃公司于2023年9月根據(jù)合同約定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給新加坡的y公司使用。融資租賃公司購進(jìn)該設(shè)備的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為人民幣279萬元。該設(shè)備增值稅出口退稅率為13%。則c公司該出口業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)政策運(yùn)用及相應(yīng)賬務(wù)處理分析如表3（假定當(dāng)月按實(shí)際利率法計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的融資租賃收入為12萬元）。
根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)政策的規(guī)定：融資租賃出租方將貨物融資租賃給境外承租方（含將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè)），向融資租賃出租方退還其購進(jìn)租賃貨物所含增值稅。
值得注意的是：當(dāng)外貿(mào)企業(yè)出口的商品及融資租賃業(yè)務(wù)出口的貨品的退稅率與其采購時(shí)的征稅率之間存在差異時(shí)，相應(yīng)計(jì)算出的差額稅款應(yīng)計(jì)入出口業(yè)務(wù)成本，此與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的征退稅差額以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入營業(yè)成本的方式是趨同的，財(cái)務(wù)處理方式參考前述生產(chǎn)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)的處理，此處不贅述。
三、實(shí)務(wù)中值得關(guān)注與探討的問題
在上述各案例的賬務(wù)處理中，筆者認(rèn)為有一個(gè)值得關(guān)注與探討的問題，即在賬務(wù)處理上企業(yè)出口業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)金額應(yīng)該從哪里取數(shù)？是fob還是合同約定的交易金額？
根據(jù)原財(cái)商字〔1995〕620號規(guī)定，企業(yè)出口的銷售收入一律按照離岸價(jià)（即fob）作為標(biāo)準(zhǔn)。如果出口合同規(guī)定不以離岸價(jià)為準(zhǔn)，則在出口商品離岸后由支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口銷售收入。但是這則規(guī)定已經(jīng)廢除了。此后，國家稅務(wù)總局于2002年制定并發(fā)布《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號），其中規(guī)定：“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（即fob）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)”，但這僅為從稅務(wù)口徑明確的“免、抵、退”稅計(jì)算基數(shù)，并非根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》對出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)收入確認(rèn)金額的規(guī)定。如果合同約定的交易成交價(jià)為fob，則無稅會收入確認(rèn)差別（假定稅務(wù)機(jī)關(guān)無核定差異），但若成交價(jià)為cif或cfr時(shí)，稅務(wù)上仍以fob為準(zhǔn)，而財(cái)務(wù)確認(rèn)收入時(shí)也仍用fob嗎？
時(shí)至今日，該問題在實(shí)務(wù)界一直存在不同看法，導(dǎo)致有些企業(yè)在賬務(wù)處理上對出口收入按fob金額確認(rèn)，而有些則按買賣雙方合同約定的成交金額來確認(rèn)。按fob金額確認(rèn)財(cái)務(wù)上收入的企業(yè)多是考慮到在退稅申報(bào)時(shí)，直接按賬面出口收入金額取數(shù)比較方便快捷，同時(shí)該金額與已申報(bào)到海關(guān)的離岸金額一致，不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)收入與報(bào)關(guān)收入的差異，且該類企業(yè)通常認(rèn)為cif及cfr中的運(yùn)（保）費(fèi)是由客戶承擔(dān)的，出口企業(yè)只是代收代付而已。還有些企業(yè)則沿用了原財(cái)商字〔1995〕620號規(guī)定的處理方式，即先按成交價(jià)確認(rèn)收入，等運(yùn)保費(fèi)確定后再按實(shí)際發(fā)生額沖減收入。
對此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)認(rèn)可的出口發(fā)票上的fob金額或稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定金額是以稅務(wù)視角聯(lián)動出口退（免）稅的執(zhí)行為出發(fā)點(diǎn)的。這個(gè)出發(fā)點(diǎn)不應(yīng)該影響企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)對《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定的遵循。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十六條、第三十條及第三十三條之規(guī)定：“第十六條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)”；“第三十條：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入”；“第三十三條：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出”?；谝陨蠋c(diǎn)，從出口企業(yè)的出口業(yè)務(wù)本身出發(fā)，實(shí)務(wù)中遇到的情況往往為fob、cif及cfr三種成交價(jià)下均以貨物裝運(yùn)港船上作為買賣風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用的劃分點(diǎn)。不同之處在于：以fob為成交價(jià)的情況下，出口企業(yè)不承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用與保險(xiǎn)費(fèi)；cfr為成交價(jià)的情況下，出口企業(yè)不承擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)，但承擔(dān)運(yùn)費(fèi)；cif為成交價(jià)的情況下，出口企業(yè)需要承擔(dān)運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)。值得注意的是，實(shí)務(wù)中，即使是以cif及cfr為成交價(jià)，承運(yùn)人與保險(xiǎn)公司也并非由進(jìn)口方指定，而是由出口企業(yè)自行選擇其認(rèn)為合適的承運(yùn)人及保險(xiǎn)公司并與其進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的商談及服務(wù)費(fèi)用的確定，且出口企業(yè)獨(dú)立承擔(dān)該等商談過程中的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，即使進(jìn)口商最終無力支付交易價(jià)款，出口企業(yè)仍需承擔(dān)向承運(yùn)人及保險(xiǎn)公司支付服務(wù)費(fèi)的責(zé)任，運(yùn)費(fèi)發(fā)票及保險(xiǎn)發(fā)票也開具給出口企業(yè)。這表明出口企業(yè)在物流及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，已實(shí)質(zhì)上成為交易的一方，而非僅僅只起居間作用。由此，筆者認(rèn)為，在cif及cfr出口貿(mào)易中（進(jìn)口商指定承運(yùn)人及保險(xiǎn)公司并已商定好物流及保險(xiǎn)合同各主要要素條款的除外），出口企業(yè)收取的交易金額總額及支付的運(yùn)輸與保險(xiǎn)費(fèi)用已完全符合前述《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》的第30條及第33條規(guī)定，賬務(wù)處理上應(yīng)將合同交易全額確認(rèn)為該出口業(yè)務(wù)的收入，并將實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用中。
作者：汪雨露 袁慧敏，單位：長沙市國有資本投資運(yùn)營集團(tuán)有限公司、大華會計(jì)師事務(wù)所湖南分所，來源：中國注冊會計(jì)師。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第15篇】福利企業(yè)增值稅退稅會計(jì)分錄
導(dǎo)讀：現(xiàn)在什么都是實(shí)名制，開發(fā)票也是，你取得發(fā)票之后是可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，打出發(fā)票即要交稅的，那么假設(shè)你發(fā)票出錯(cuò)，需要沖紅增值稅改怎么退呢？很多初做會計(jì)的朋友為這個(gè)苦惱，下面會計(jì)學(xué)堂小編為大家簡述一下發(fā)票沖紅增值稅退稅的會計(jì)分錄怎么做?希望對大家有幫助！
發(fā)票沖紅增值稅退稅的會計(jì)分錄怎么做?
1、如果是銷貨退回沖減當(dāng)期銷售收入,開紅字發(fā)票沖減銷售收入.
其會計(jì)處理是:借:產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款
2、你說的不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出舉例:
屬于原先購入物資即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣 ,即進(jìn)項(xiàng)稅額已記入'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'科目,但后來由于購入物資改變用途或發(fā)生非常損失,按照規(guī)定應(yīng)將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅,通過'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)'轉(zhuǎn)入'在建工程'、'應(yīng)付福利費(fèi)'、'待處理財(cái)產(chǎn)損溢'等科目.該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,只能作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.
例如:a企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為5000元.a企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計(jì)賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付福利費(fèi)
4000+4000×17%=4680
貸:原材料 4000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680
借:在建工程
5000+5000×17%=5850
貸:原材料 5000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 850
【第16篇】一般納稅人增值稅會計(jì)分錄
前段時(shí)間有小伙伴在后臺咨詢一些增值稅業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，這里特意整理了一份一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)常用會計(jì)分錄，基本涵蓋了一般納稅人日常涉及的業(yè)務(wù)。我們勤奮進(jìn)取的會計(jì)小伙伴們，是不會輕易浪費(fèi)美好時(shí)光的，一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理學(xué)起來！
一、購進(jìn)商品或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理
1、購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣）
借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） (按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅)
應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 (按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
如果發(fā)生退貨：（1）原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄；（2）原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計(jì)分錄。
2、購進(jìn)商品或服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。
取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后：
借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。
3、購進(jìn)不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。
購進(jìn)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)/在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(按當(dāng)期可抵扣的增值稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (按以后期間可抵扣的增值稅額)
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按允許抵扣的金額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、貨物等已驗(yàn)收入庫，但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。
驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫
貸：應(yīng)付賬款
下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：
借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫 （紅字）
貸：應(yīng)付賬款 （紅字金額）
取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：
借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
一般納稅人購進(jìn)的貨物等已驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。
5、作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。
購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時(shí)：
借：生產(chǎn)成本/形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅（應(yīng)代扣代繳的增值稅額）
實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅
貸：銀行存款
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
二、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
一般計(jì)稅：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
簡易計(jì)稅：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅
如果發(fā)生銷售退回，應(yīng)根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄。
會計(jì)收入確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間存在差異的賬務(wù)處理：
a、按會計(jì)制度確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的：
確認(rèn)收入的時(shí)：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
b、按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按會計(jì)制度確認(rèn)收入的：
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅
確認(rèn)收入時(shí)：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
2、視同銷售的賬務(wù)處理。
借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅
企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額）
三、差額征稅的賬務(wù)處理
1、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的。
成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品/工程施工
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
按照允許抵扣的稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅
貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工
2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。
產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓收益：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓損失：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
年末，“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額時(shí)：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
四、出口退稅的賬務(wù)處理
外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口，并沒有經(jīng)過生產(chǎn)過程，所以不適用免抵退的政策，而是適用免稅并退稅的政策。
生產(chǎn)企業(yè)采購原材料等生產(chǎn)貨物然后出口，實(shí)現(xiàn)免抵退的政策。
1、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：
收購貨物時(shí)：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
（此處進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，申報(bào)時(shí)填寫在附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額—按照稅法規(guī)定不允許抵扣”一欄）
貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額的：
借：主營業(yè)務(wù)成本 （不得免征和抵扣稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：
（1）貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的：
借：主營業(yè)務(wù)成本（不得免征和抵扣稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（2）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（3）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
五、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況
發(fā)生改變的賬務(wù)處理
1、用于集體福利：
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2、非正常原因損失：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸： 固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
4、一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，需分次抵扣，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
六、月末結(jié)轉(zhuǎn)
1、月度終了，當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2、月度終了，當(dāng)月多交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
七、交納增值稅的賬務(wù)處理
1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
2、交納以前期間未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：銀行存款
3、預(yù)繳增值稅：
預(yù)繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末，將“預(yù)交增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)
4、當(dāng)期直接減免的增值稅：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入
八、稅控設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)
抵減增值稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：管理費(fèi)用。
