增值稅明細(xì)賬（14篇）

【第1篇】增值稅明細(xì)賬

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬怎么填？首先要搞清楚應(yīng)交增值稅有哪些明細(xì)，才能填入，企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的科目登記確實(shí)比較繁瑣，涉及的種類也比較多，像出口稅、進(jìn)項(xiàng)稅、年末未抵扣稅等。小編匯總了一些資料給大家，希望對大家有所幫助。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬怎么填？

應(yīng)交增值稅明細(xì)表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下：

1、“年初末抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。

2、“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)慶收取的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。

3、“出口退稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。

4、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。

5、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

6、“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。

7、“已交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

8、“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

9、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。

10、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

應(yīng)交增值稅明細(xì)表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。

什么是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的附表

應(yīng)交增值稅明細(xì)表是反映企業(yè)應(yīng)交增值稅詳細(xì)情況的報(bào)表，是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

我國1993年稅制改革之后，增值稅實(shí)行抵扣稅制和價(jià)外計(jì)征的辦法。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)（一般納稅人）也需要設(shè)立“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目及明細(xì)科目，核算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、未交增值稅等方面的內(nèi)容。

【第2篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬格式

從開始記賬入冊直到結(jié)算的全過程以及其中的環(huán)節(jié)都叫做賬，是指會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報(bào)表結(jié)束的整個(gè)過程。如何更準(zhǔn)確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)成為很多會(huì)計(jì)必修的一門技術(shù)。

除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬（登錄往來等科目）、費(fèi)用賬（即多欄賬，十七或十三欄都可以），如固定資產(chǎn)多，還應(yīng)有專用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應(yīng)有生產(chǎn)成本賬。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。

明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)記錄，它是按照總分類賬的核算內(nèi)容，更加詳細(xì)的分類。明細(xì)賬反映的是某一具體科目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況，是總分類賬起補(bǔ)充說明的作用，同時(shí)也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)，雖然明細(xì)賬有不同的格式，但一般而言，明細(xì)賬有其基本的格式要素，其基本要素包括：總賬科目名稱，業(yè)務(wù)發(fā)生日期 憑證編號(hào)，業(yè)務(wù)摘要及金額。

明細(xì)賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。學(xué)會(huì)計(jì)，聯(lián)系曹老師1721085105

明細(xì)賬是按照二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。

各單位應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的要求，在總分類賬的基礎(chǔ)上設(shè)置若干明細(xì)分類賬，作為總分類帳的補(bǔ)充。

明細(xì)分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

賬簿是企業(yè)重要的會(huì)計(jì)檔案，明細(xì)賬簿是賬簿中最基本也是最重要的會(huì)計(jì)檔案，因此會(huì)計(jì)人員在填制賬簿時(shí)必須嚴(yán)格按照等級(jí)賬簿的要求認(rèn)證填寫每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般明細(xì)賬的填制要求包括以下幾個(gè)方面：1、啟用新賬時(shí)應(yīng)將上一年度的余額轉(zhuǎn)計(jì)到新張的第一頁第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。2、記賬時(shí)必須使用藍(lán)、黑色的水筆或簽字筆寫;紅色水筆只有在結(jié)轉(zhuǎn)、改錯(cuò)、畫線、沖銷時(shí)使用;嚴(yán)禁使用圓珠筆和鉛筆登記賬簿！3、登記明細(xì)賬時(shí)，書寫的文字及數(shù)字必須規(guī)整，書寫數(shù)字時(shí)，數(shù)字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要時(shí)更正。4、賬頁使用中不許跳行、跳頁，如出現(xiàn)空行或空頁應(yīng)畫對角線予以注銷，并加蓋“作廢”戳記;一般情況下賬頁的第一行和最后一行一般不記錄正式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，只記錄“承前頁”和“轉(zhuǎn)次頁”;不得隨意撕毀或添加賬頁。5、對已登記完整的業(yè)務(wù)，應(yīng)在會(huì)計(jì)記賬憑證畫“√”表示過賬;明細(xì)賬賬簿上所有的內(nèi)容必須填制完整;結(jié)賬后如果某一賬戶沒有余額，應(yīng)在余額欄內(nèi)寫“平”或在“元”位上填寫“0”。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置以下專欄（專欄不是三級(jí)科目，源于手工會(huì)計(jì)中的多欄式明細(xì)賬。規(guī)定并不要求各專欄余額必須單獨(dú)結(jié)清，而要根據(jù)專欄屬性和實(shí)際管理需要來確定）：

借方專欄

貸方專欄

進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

【第3篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

7、“已交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

8、“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

9、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。

10、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

應(yīng)交增值稅明細(xì)表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。

什么是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的附表

應(yīng)交增值稅明細(xì)表是反映企業(yè)應(yīng)交增值稅詳細(xì)情況的報(bào)表，是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

我國1993年稅制改革之后，增值稅實(shí)行抵扣稅制和價(jià)外計(jì)征的辦法。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)（一般納稅人）也需要設(shè)立“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目及明細(xì)科目，核算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、未交增值稅等方面的內(nèi)容。

【第4篇】應(yīng)交增值稅多欄式明細(xì)賬

你會(huì)做賬嗎？做賬對新手會(huì)計(jì)來說很重要，如果你做賬非常熟練，那么招聘軟件上95%的公司你隨便挑。如果你是剛畢業(yè)出來的新人，雖然學(xué)了很多理論知識(shí)，但一到現(xiàn)實(shí)中，讓你上手做分錄記賬，你瞬間就會(huì)蒙了。遲遲不敢下手，害怕出錯(cuò)讓人尷尬。所以說做會(huì)計(jì)不管是你是轉(zhuǎn)行當(dāng)會(huì)計(jì)的，還是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的，一定要有實(shí)操的經(jīng)驗(yàn)和能力。（文末可學(xué)習(xí)）

俗話說得好“360行，行行出狀元”，但同時(shí)，“行行都是座山”。自己不會(huì)的時(shí)候就要沉下心去學(xué)習(xí)，前期哪怕工資不高，只要我們能學(xué)到知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技巧，那都是值得的。做會(huì)計(jì)也是一樣的，這也是為什么“越老”的會(huì)計(jì)工資越高的原因。

其實(shí)做賬也沒有你們想象的那么難，只要我們把做賬的流程搞清楚、把做賬的細(xì)節(jié)弄明白，那做賬對我們來說就是小事。今天我就把會(huì)計(jì)工作中的工作要點(diǎn)和做賬流程分享給大家，不會(huì)的同學(xué)可以認(rèn)真看一看。把自己的職業(yè)規(guī)劃做好，努力做一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)~

會(huì)計(jì)做帳實(shí)操流程一、出納、會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)

我們經(jīng)常會(huì)聽到這樣一句話：出納管錢不管賬，會(huì)計(jì)管賬不管錢。其實(shí)最主要的原因就是為了防止會(huì)計(jì)把賬和錢都控制在手里，這樣的話有可能會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以我們在設(shè)置財(cái)務(wù)崗位和職責(zé)的時(shí)候，出納的主要工作目標(biāo)就是更好地管理錢；會(huì)計(jì)就是做賬、報(bào)稅、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

財(cái)務(wù)管理相比于做賬報(bào)稅來說，會(huì)更加偏重于公司的經(jīng)營發(fā)展、數(shù)據(jù)分析和戰(zhàn)略規(guī)劃上。所以說會(huì)做賬的會(huì)計(jì)不是好會(huì)計(jì)，想要做管理的會(huì)計(jì)才能掙大錢。

二、會(huì)計(jì)人員的分類與發(fā)展方向

會(huì)計(jì)人員的分類也不只有做賬會(huì)計(jì)這一個(gè)方向。做會(huì)計(jì)的叫成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、或是做賬會(huì)計(jì)；查會(huì)計(jì)的稅務(wù)人員或?qū)徲?jì)；管會(huì)計(jì)的管理會(huì)計(jì)；還有專門研究會(huì)計(jì)的......

三、會(huì)計(jì)做賬

會(huì)計(jì)做賬的主要流程：

1、進(jìn)行原始憑證的審核2、編制記賬憑證3、進(jìn)行月末計(jì)提攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)4、把記賬憑證進(jìn)行匯總整理5、編制明細(xì)賬和總賬6、進(jìn)行結(jié)賬、對賬7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表8、裝訂記賬憑證成冊

四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表

出納：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

會(huì)計(jì)：數(shù)量金額式明細(xì)賬、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、總賬

四大會(huì)計(jì)報(bào)表：利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益表

五、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同主要在6個(gè)方面，分別是：

計(jì)稅方式增值稅稅率納稅申報(bào)的方式小規(guī)模和一般納稅人的認(rèn)定方式稅收優(yōu)惠政策發(fā)票的開具和使用

六、會(huì)計(jì)報(bào)稅的流程

包括算稅（應(yīng)納稅額的計(jì)算、增值稅稅前抵扣的計(jì)算）

報(bào)稅（抄報(bào)稅）

繳稅（納稅申報(bào)表的填寫）

七、會(huì)計(jì)每月詳細(xì)的做賬流程

（一）會(huì)計(jì)做賬的幾個(gè)重點(diǎn)

記分錄

計(jì)提工資、社保、公積金

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

計(jì)提折舊和攤銷

進(jìn)行成本核算

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)前損益

編制財(cái)務(wù)報(bào)表

（二）記賬憑證

記賬憑證的填寫要點(diǎn)：

日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附帶憑證的張數(shù)、會(huì)計(jì)人員的簽名

（三）月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

攤銷費(fèi)用

計(jì)提稅金

結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

季度計(jì)提所得稅

......

（四）結(jié)賬工作

（五）完成對賬

對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對，賬表核對。

六、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求

內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)

八、會(huì)計(jì)的工作流程與分錄實(shí)操

1、銀行提現(xiàn)流程

2、銷售產(chǎn)品開票

3、員工借款流程

4、員工報(bào)銷流程

5、向銀行借入短期借款

6、還銀行貸款利息

7、到期后還銀行貸款

8、采購付款流程

9、收到材料，庫存商品，固定資產(chǎn)等發(fā)票

10、付供應(yīng)商款

11、收到客戶回款

12、材料發(fā)票未收到，貨已人庫

13、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

......

篇幅有限，會(huì)計(jì)的主要工作流程和詳細(xì)的做賬流程今天就先給大家總結(jié)到這里了，希望能幫到大家。

【第5篇】增值稅明細(xì)賬怎么填

月初增值稅申報(bào)填表之前，先核對賬務(wù)上應(yīng)交增值稅科目與開票數(shù)據(jù)、認(rèn)證抵扣數(shù)據(jù)，核對完后再分析填列增值稅申報(bào)表。

（一）銷項(xiàng)核對（銷項(xiàng)稅額-開票數(shù)據(jù)）

財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出明細(xì)賬；開票系統(tǒng)導(dǎo)出開票明細(xì)表、匯總表。

常見差異：

未開發(fā)票收入：收入記賬并計(jì)提銷項(xiàng)稅額，未開票，銷項(xiàng)賬務(wù)與開票系統(tǒng)銷項(xiàng)情況不一致。應(yīng)記賬并申報(bào)，下期開票后核銷。

開票未作收入：未確認(rèn)收入及銷項(xiàng)稅額，已開票。應(yīng)記賬，確保賬務(wù)與開票、稅務(wù)一致。

視同銷售情況：財(cái)務(wù)計(jì)提銷項(xiàng)稅，未開發(fā)票。

（二）進(jìn)項(xiàng)核對（進(jìn)項(xiàng)稅額-認(rèn)證抵扣數(shù)據(jù)）

財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出明細(xì)賬；增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)-導(dǎo)出抵扣明細(xì)表（勾選統(tǒng)計(jì)）。

增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局網(wǎng)站）：

菜單欄：發(fā)票勾選(及批量勾選、確認(rèn)勾選)；發(fā)票查詢；勾選統(tǒng)計(jì)。

勾選統(tǒng)計(jì)：選擇稅款所屬期-點(diǎn)擊統(tǒng)計(jì)查詢、打印、查詢抵扣明細(xì)下載。

常見差異：

發(fā)票漏認(rèn)證；

不該抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：比如用于職工福利的購進(jìn)商品，發(fā)票認(rèn)證抵扣清單有，賬務(wù)及申報(bào)表應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出記賬、申報(bào)填寫。

（三）簡易計(jì)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核對

簡易計(jì)稅銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，在申報(bào)表、附表一、附表二中單獨(dú)列報(bào)。申報(bào)表應(yīng)與賬務(wù)上應(yīng)交稅費(fèi)下“簡易計(jì)稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目一致。

【第6篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬圖解

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現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

三欄式明細(xì)賬

多欄式明細(xì)賬

總賬

數(shù)量金額式明細(xì)賬

應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

固定資產(chǎn)明細(xì)賬

會(huì)計(jì)報(bào)表

丁字賬（t型賬）

固定資產(chǎn)卡片

憑證匯總表

試算平衡表

正在學(xué)會(huì)計(jì)的你，還等什么？

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【第7篇】增值稅明細(xì)賬怎么登帳

首先報(bào)稅要先把賬目做好，就連最基礎(chǔ)的都做不好，談什么報(bào)稅呢。現(xiàn)在的老板不僅希望員工把內(nèi)賬做好，業(yè)希望員工把納稅工作一起做好。目前有很多代理記賬公司，專門給公司做外賬，負(fù)責(zé)給企業(yè)報(bào)稅。但是就內(nèi)賬這一塊就不做了，導(dǎo)致公司實(shí)際的納稅實(shí)際上是不合規(guī)的，一旦稅務(wù)局查上門，就會(huì)面臨被稅務(wù)局約談，補(bǔ)交稅金以及罰款。

所以我們新手小白一定要把稅務(wù)這一塊給做起來。

首先記賬要做好，第一步收集原始憑證，一定要是真實(shí)的原始憑證，比如進(jìn)貨發(fā)票，銷售發(fā)票，高速收費(fèi)站開具的發(fā)票，報(bào)銷單（有負(fù)責(zé)人簽字的），將這些原始憑證收好，按照日期一筆一筆的做賬。

第二步編制記賬憑證，切記錄入時(shí)要細(xì)心，記賬憑證有三種：付款憑證，收款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證。在登記賬本時(shí)是根據(jù)記賬憑證來登記的，可以選擇通用的記賬憑證來做，比較方便，但是要求會(huì)計(jì)人員熟記各種科目和科目之間的結(jié)轉(zhuǎn)。

第三步根據(jù)憑證制作賬本及登記入賬，賬本一般有現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬以及總賬。登賬時(shí)一定要做到帳證相符。

第四步編制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表等。這些都是要根據(jù)總賬賬本編寫的，但是如果我們先把科目匯總表做好了，也可以很方便登記。

第五步到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，但是現(xiàn)在都是網(wǎng)上報(bào)稅了，減少了很多跑稅務(wù)局的時(shí)間，所以大家也要把網(wǎng)上報(bào)稅這一塊學(xué)起來。網(wǎng)上報(bào)稅首先要拿到公司的賬號(hào)和密碼，登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)開我要辦稅，把里面的幾張表填寫好，增值稅申報(bào)表一，申報(bào)表二，資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表以及固定資產(chǎn)變動(dòng)表。把這些表填好提交就可以啦，然后就是保證有足夠的余額保證扣款。

【第8篇】增值稅明細(xì)賬登記樣圖

注：本文為《王小菜學(xué)會(huì)計(jì)》教程的一部分，版權(quán)為本文作者所有。

第二步 記明細(xì)賬

一、明細(xì)賬的種類

填寫完記賬憑證和憑證匯總表，接下來就是記明細(xì)賬了。記明細(xì)賬是整個(gè)手工賬的重頭戲，工作量大，上承記賬憑證，下接總賬，非常重要。然而，明細(xì)賬種類繁多，什么現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等等，讓人頭大心慌。到底有哪些明細(xì)賬？這么多賬，哪些是必須做的？哪些可以不做呢？

圖4-4 會(huì)計(jì)賬簿

根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其它輔助性賬簿。按這個(gè)規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬不包含在明細(xì)賬之內(nèi)，但它們是事實(shí)上的明細(xì)賬，所以我們在本步驟中一起學(xué)習(xí)。

我們把常見的明細(xì)賬簿歸納整理為下表。其中，現(xiàn)金日記賬適用于庫存現(xiàn)金賬戶；銀行存款日記賬適用于銀行存款賬戶；三欄式明細(xì)賬適用于除需要進(jìn)行數(shù)量金額核算之外的所有賬戶；多欄式明細(xì)賬適用于需要分欄目核算的賬戶，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)交增值稅等；應(yīng)交增值稅明細(xì)式一種特殊的多欄賬，適用于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目；數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于需要核算數(shù)量的會(huì)計(jì)賬戶，如材料采購、在途物資、原材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等；固定資產(chǎn)明細(xì)賬則適用于固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶。

表4-1 明細(xì)賬的種類

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、三欄式明細(xì)賬等三個(gè)賬簿為必須設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿，其它賬簿則根據(jù)企業(yè)具體情況來設(shè)置。增值稅一般納稅人需要設(shè)置應(yīng)交增值稅多欄賬，小規(guī)模納稅人則不必；涉及商品購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)，需要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬；涉及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，需要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片。

二、登記明細(xì)賬的流程

確定好需要設(shè)置哪些明細(xì)賬簿之后，接下來就需要按部就班地登記各明細(xì)賬了。登記明細(xì)賬的起點(diǎn)為記賬憑證，其中，涉及收款、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證需要登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，這個(gè)任務(wù)一般由出納員完成；其它業(yè)務(wù)需要登記明細(xì)賬，這個(gè)任務(wù)由會(huì)計(jì)完成。本教程中，這是王小菜的任務(wù)。

圖4-5 登記明細(xì)賬的流程

登記明細(xì)賬一般按記賬憑證的順序，逐筆登記，并沒有先登記哪個(gè)賬戶、后登記哪個(gè)賬戶的講究。

三、登記明細(xì)賬的一般方法

以三欄式明細(xì)賬為例，明細(xì)賬賬頁一般都有表頭和表體兩個(gè)部分。

表頭部分，需要填寫會(huì)計(jì)賬戶名稱、頁碼等信息。表體部分，有日期、憑證字號(hào)、摘要、借方金額、貸方金額和余額等欄目。如下圖。

圖4-6 手工明細(xì)賬

登記明細(xì)賬的一般方法是：

1.根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶的具體情況填寫賬戶名稱。以云南興盛商貿(mào)有限公司為例，該公司主營業(yè)務(wù)收入科目未設(shè)置二級(jí)以下科目，所以在登記主營業(yè)務(wù)收入賬戶的明細(xì)賬時(shí)，表頭部分只需要填寫“一級(jí)科目：主營業(yè)務(wù)收入”即可，二級(jí)以下科目無需填寫；又如應(yīng)收賬款——昆明元工電線電纜有限公司科目，在登記明細(xì)賬時(shí)，表頭部分先要填寫“一級(jí)科目：應(yīng)收賬款”，然后填寫“二級(jí)科目：昆明元工電線電纜有限公司”。限于表頁，明細(xì)科目只預(yù)留了兩級(jí)，如果會(huì)計(jì)科目的級(jí)次多于三級(jí)，可以把三級(jí)以后明細(xì)科目全部寫在最后一個(gè)科目欄。

2.賬頁表頭的頁碼需要填分頁和總頁兩個(gè)數(shù)字。分頁指當(dāng)前會(huì)計(jì)賬戶的頁碼，總頁指整個(gè)三欄式明細(xì)賬的頁碼。除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬外，其它會(huì)計(jì)賬簿一般使用活頁賬。因此，明細(xì)賬頁的頁碼可能存在增減變動(dòng)。填寫賬頁表頭的時(shí)候，可以先填寫分頁的頁碼，待整個(gè)賬簿登記完畢以后再來填寫總頁頁碼。

3.日期的填寫很簡單，賬頁開頭填寫年份，然后逐行填寫記賬的日期。會(huì)計(jì)記賬應(yīng)按及時(shí)性原則，及時(shí)登記，但也沒必要每天都登記。在云南興盛商貿(mào)應(yīng)該是本期合計(jì)，本年累計(jì)等前邊一般無需填寫日期。

4.填寫日期后，需要按照記賬憑證的編號(hào)，填寫憑證字號(hào)?！白帧敝傅氖恰坝洝被颉笆铡薄ⅰ案丁?、“轉(zhuǎn)”等憑證類別符號(hào)。如云南興盛商貿(mào)有限公司2023年11月11日記1號(hào)憑證，在明細(xì)賬中填“記字1號(hào)”，如下圖：

圖4-7 手工明細(xì)賬

5.關(guān)于摘要的填寫，我的建議是按記賬憑證的摘要填寫，如空格不夠填寫，可適當(dāng)簡化。

6.填寫金額數(shù)字，一般不能寫的太滿，字體大寫占格子的二分之一作用就可以了。每一行賬，根據(jù)情況需要在借方或貸方填寫數(shù)字，或者都不填，但余額一定要結(jié)算出來，并填寫上去。

7.一行賬的余額如果為零，應(yīng)在“借或貸”欄目填寫“平”字，并在余額欄的個(gè)位數(shù)填寫結(jié)平的會(huì)計(jì)符號(hào)“0”。該符號(hào)類似于英文字母q，但不能等同。

8.記賬時(shí)如需填寫負(fù)數(shù)，一般使用紅字填寫。

9.每月終了，損益類會(huì)計(jì)賬戶需要匯總出本期合計(jì)數(shù)和本年累計(jì)數(shù)，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)據(jù)。非損益類會(huì)計(jì)賬戶則無此必要。當(dāng)然了，如果你對每個(gè)科目都進(jìn)行匯總，填寫了本期合計(jì)和本年累計(jì)，那也不算出錯(cuò)。另外，登記賬簿時(shí)本期合計(jì)和本月合計(jì)兩個(gè)術(shù)語是通用的，沒有區(qū)別。

10.會(huì)計(jì)賬戶如有期初余額，需要在賬頁第一行摘要欄填寫“期初余額”四字，然后把期初余額數(shù)字填寫在余額欄；一個(gè)賬頁填寫完畢，如賬戶內(nèi)容未完，需要在賬頁最后一行摘要欄填寫“轉(zhuǎn)次頁”三字，把前面尚未匯總的本期合計(jì)或本年累計(jì)數(shù)以及余額結(jié)轉(zhuǎn)至次頁；次頁第一行摘要欄填寫“承前頁”三字，并把上頁最后一行的內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)過來。

四、現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬統(tǒng)稱為日記賬，是任何一個(gè)會(huì)計(jì)主體必須設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是事實(shí)上的明細(xì)賬，但日常會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的“明細(xì)賬”這個(gè)概念并不包含日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般由出納員進(jìn)行記賬和管理，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核、監(jiān)督。

下圖是現(xiàn)金日記賬的格式。實(shí)際上，現(xiàn)金日記賬的格式和三欄式明細(xì)賬是一樣的，都包含日期、憑證字號(hào)、摘要和借方金額、貸方金額、余額等欄目?，F(xiàn)金日記賬的特殊之處在于，我們需要每天登記當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)，并結(jié)出“本日小計(jì)”的數(shù)額，做到日清日結(jié)。所以，現(xiàn)金日記賬是一種“序時(shí)賬”。每月結(jié)束，還需要在當(dāng)月最后一日的“本日小計(jì)”后，添加“本期合計(jì)”或“本月合計(jì)”，將當(dāng)期的借方金額、貸方金額匯總填列。

圖4-8 現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬應(yīng)按年度設(shè)置，一年一本。填寫現(xiàn)金日記賬的時(shí)候，如當(dāng)年有期初余額，應(yīng)在賬簿第一行摘要處填寫“期初余額”四字，并把當(dāng)期期初余額填寫在余額欄目。日常賬目的填寫如上文所述。一個(gè)賬頁結(jié)束，如當(dāng)年現(xiàn)金日記賬未登記完畢，應(yīng)在賬頁最后一行的摘要處填寫“過次頁”，將上一行的本日小計(jì)或本期合計(jì)和余額結(jié)轉(zhuǎn)到次頁，或者把余額結(jié)轉(zhuǎn)到次頁。

具體情況是，如現(xiàn)金日記賬賬頁的倒數(shù)第二行的內(nèi)容是本日小計(jì)或本期合計(jì)，則只需把余額結(jié)轉(zhuǎn)到次頁。如下圖：

圖4-9 現(xiàn)金日記賬局部

如倒數(shù)第二行的內(nèi)容是一行具體的賬目，則“過次頁”一行需要匯總本日數(shù)額，連同余額一起結(jié)轉(zhuǎn)到次頁，如下圖：

圖4-10 現(xiàn)金日記賬局部

五、銀行存款日記賬

銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬一樣，一般由出納員進(jìn)行登記和管理，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核、監(jiān)督。銀行存款日記賬的格式和現(xiàn)金日記賬的格式基本相同，所不同的地方在于，銀行存款日記賬需要在賬頁上注明開戶行和銀行賬號(hào)，按不同的賬戶分別設(shè)置日記賬。

下圖是銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的頁頭有開戶行和賬號(hào)兩個(gè)欄目，賬頁內(nèi)容含日期、憑證字號(hào)、摘要和借方金額、貸方金額、余額等欄目。銀行存款日記賬必須每日一記，每日結(jié)出“本日小計(jì)”的數(shù)額，做到日清日結(jié)。另外，每月結(jié)束，還需要在當(dāng)月最后一日的“本日小計(jì)”后，添加“本期合計(jì)”或“本月合計(jì)”，將當(dāng)期的借方金額、貸方金額匯總填列。賬本應(yīng)按年度設(shè)置，一年一本，有關(guān)填寫方法和現(xiàn)金日記賬一致，不再贅述。

圖4-11 銀行存款日記賬

六、三欄式明細(xì)賬

通常我們說的明細(xì)賬，一般指的就是三欄式明細(xì)賬。三欄式明細(xì)賬，一般簡稱明細(xì)賬或三欄賬。三欄式明細(xì)賬中的“三欄”，指的就是借方金額、貸方金額、余額這三個(gè)欄目。事實(shí)上，所有的日記賬、明細(xì)賬，都必須設(shè)置借方金額、貸方金額、余額這三個(gè)欄目。所以從這個(gè)特點(diǎn)來講，我們可以使用三欄式明細(xì)賬來登記所有的會(huì)計(jì)賬戶。比如，對庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶，我們使用三欄式明細(xì)賬登記，并按日小結(jié)、按月合計(jì)；對銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本以及應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅等賬戶，我們也可以使用三欄式明細(xì)賬來登記，對其下欄目，按明細(xì)科目設(shè)置賬戶即可。當(dāng)然了，三欄式明細(xì)賬無法登記材料采購、在途物資、原材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等需要進(jìn)行數(shù)量金額核算的會(huì)計(jì)賬戶。

三欄式明細(xì)賬的格式如下圖。登記三欄式明細(xì)賬是會(huì)計(jì)工作的重頭戲，工作量大，容易出錯(cuò)。登記明細(xì)賬時(shí)按記賬憑證的順序，逐筆登記即可。

圖4-12 三欄式明細(xì)賬

七、多欄式明細(xì)賬

多欄式明細(xì)賬，又叫多欄賬，或以實(shí)際欄目數(shù)稱呼，如九欄賬、十三欄賬等等。

一般而言，按業(yè)務(wù)類別而非往來單位進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，如應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅、生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加等賬戶，應(yīng)使用多欄賬記賬。其中，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅、生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本這兩個(gè)科目，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定按明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算；其它科目，準(zhǔn)則只規(guī)定按“明細(xì)項(xiàng)目”進(jìn)行明細(xì)核算。所以后者實(shí)際上也可以使用三欄式明細(xì)賬記賬。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對銷售費(fèi)用等需要使用多欄賬的賬戶而言，具體應(yīng)使用“幾欄”賬本，無法一概而論。因?yàn)榻ㄙ~之前，我們不太好估計(jì)應(yīng)該對這些賬戶設(shè)多少個(gè)欄目；開始做賬之后，又會(huì)隨實(shí)際工作的需要，對欄目進(jìn)行適當(dāng)增減、調(diào)整。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅金及附加等賬戶欄目較多，可以使用十三欄賬記賬；其它賬戶使用九欄賬記賬，當(dāng)然也可以使用十三欄賬記賬，不過是多浪費(fèi)幾個(gè)欄目而已。

多欄賬的格式如下圖。賬頁表頭應(yīng)填寫清楚具體的會(huì)計(jì)科目。賬頁中除記賬日期、憑證字號(hào)、摘要以及借方、貸方、余額等常規(guī)欄目外，還有各針對明細(xì)項(xiàng)目的欄目。這些欄目，分借方欄目和貸方欄目，記賬的時(shí)候應(yīng)填寫清楚。各借方欄目應(yīng)連續(xù)登記，貸方欄目也是一樣。

圖4-13 多欄式明細(xì)賬

要注意的是，登記多欄賬的時(shí)候，每一筆業(yè)務(wù)需要在賬頁的同一行中登記兩次，即先在借方或貸方欄目中登記一次，然后再在具體的專欄中登記一次。如上圖，王小菜在登記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶的多欄賬時(shí)，10月份記10號(hào)憑證的業(yè)務(wù)是購進(jìn)電工圓鋁桿，其進(jìn)項(xiàng)稅額為1,108,935.67元，小菜填寫完日期、字號(hào)和摘要后，在借方欄目填寫了“1,108,935.67”，然后，又在“借方項(xiàng)目”的“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄填寫了“1,108,935.67”這一數(shù)字，這樣該行賬的記錄才算完整。

另外，在對損益類科目進(jìn)項(xiàng)期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，除在前邊借方或貸方欄目中登記一次外，也需要在具體的專欄中登記一次，但應(yīng)以紅字填寫。在累計(jì)“本期合計(jì)”和“本年累計(jì)”數(shù)據(jù)的時(shí)候，只累計(jì)黑字金額。如下圖：

圖4-14 多欄式明細(xì)賬局部

八、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

應(yīng)交增值稅明細(xì)賬是一種特殊的多欄賬。在手工賬實(shí)務(wù)中，也可以使用普通多欄賬來登記應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。

專門的應(yīng)交增值稅明細(xì)賬如下圖，賬頁欄目分借方欄目、貸方欄目和余額欄目，其中借方欄目和貸方欄目又分別設(shè)置具體的增值稅相關(guān)專欄。

圖4-15 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

應(yīng)交增值稅明細(xì)賬與普通多欄賬的區(qū)別在于，前者把借方專欄和貸方專欄分別進(jìn)行了設(shè)置，并且把余額欄目放在最后；而后者則把余額欄目放在前面，專欄可以借貸方共用，從而具備一定的靈活性。上圖中的賬頁，借方專欄設(shè)置了5個(gè)，貸方專欄也設(shè)置了5個(gè)，如果應(yīng)交增值稅的借方或貸方專欄超過5個(gè)，登記賬簿將面臨困窘。

登記應(yīng)交增值稅明細(xì)賬時(shí)，同樣先填寫記賬日期、憑證字號(hào)、摘要等信息，然后分專項(xiàng)填寫借方或貸方金額，最后填寫余額。與普通多欄賬相比，應(yīng)交增值稅明細(xì)賬無重復(fù)填寫賬目金額的弊端。

九、數(shù)量金額式明細(xì)賬

數(shù)量金額式明細(xì)賬是指需要同時(shí)對數(shù)量和金額進(jìn)行核算、登記的明細(xì)賬。根據(jù)應(yīng)用場景的不同，數(shù)量金額式明細(xì)賬有倉庫賬、進(jìn)銷存明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬、庫存材料明細(xì)賬、銷售明細(xì)賬等不同名目，其實(shí)質(zhì)都是要求同時(shí)對核算對象的數(shù)量和金額進(jìn)行核算。

哪些科目需要進(jìn)行數(shù)量金額核算，哪些科目不需要進(jìn)行數(shù)量金額核算，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒有明確的規(guī)定。我的建議是，對原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等企業(yè)自己能夠掌控的物資，原則上應(yīng)進(jìn)行數(shù)量金額核算；對材料采購、在途物資、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等科目核算的對象，根據(jù)企業(yè)的核算要求和能力，靈活掌握，可以做數(shù)量金額式明細(xì)賬，也可以不做。

下圖是庫存商品明細(xì)賬，屬數(shù)量金額式明細(xì)賬。這種賬頁，也類似于三欄式明細(xì)賬，只是在記賬時(shí)，需要同時(shí)對收入（或借方）、發(fā)出（或貸方）、結(jié)存（或余額）分別登記數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)數(shù)字。其中，金額為同一欄目的數(shù)量和單價(jià)的乘積。

圖4-16 數(shù)量金額式明細(xì)賬

十、固定資產(chǎn)明細(xì)賬

固定資產(chǎn)明細(xì)賬是專門用于登記固定資產(chǎn)類別特征及其增減變化、計(jì)提折舊的賬簿。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以采用三欄式明細(xì)賬登記固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

圖4-17 固定資產(chǎn)明細(xì)賬登記流程

上圖是固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其流程。會(huì)計(jì)或固定資產(chǎn)管理人員根據(jù)原始憑證，為每一項(xiàng)具體的固定資產(chǎn)填制卡片，卡片需填制一式二份，一份由固定資產(chǎn)使用部門保管，一份由財(cái)務(wù)部門保管。因固定資產(chǎn)卡片為活頁式，容易遺失，故財(cái)務(wù)部門需建立固定資產(chǎn)卡片登記簿，對卡片進(jìn)行集中登記。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)原始憑證填制記賬憑證，登記明細(xì)賬。這里需要注意，固定資產(chǎn)卡片只是非定期地登記固定資產(chǎn)管理信息，并不能代替固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬頁如下圖，每一賬頁可以只登記一項(xiàng)具體的固定資產(chǎn)，也可以按類別進(jìn)行登記。固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬頁表頭部分比較復(fù)雜，除頁碼之外，還需要對固定資產(chǎn)個(gè)體或類別的編號(hào)、名稱、型號(hào)、使用年限、折舊率、預(yù)計(jì)殘值、存放地點(diǎn)等信息進(jìn)行登記，以便具體量化固定資產(chǎn)的特征。賬頁表體部分，類似于數(shù)量金額明細(xì)賬，需要對固定資產(chǎn)的單價(jià)、數(shù)量、金額等信息進(jìn)行明細(xì)登記。

圖4-18 固定資產(chǎn)明細(xì)賬

【第9篇】增值稅明細(xì)賬頁圖解

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的核算應(yīng)該算是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算中最復(fù)雜的一個(gè)科目，財(cái)政部還專門出文來規(guī)范其核算，最新的核算規(guī)章文件就是財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文「建議大家都好好看看」。

對于小規(guī)模納稅人來講，其應(yīng)交增值稅的核算相對簡單，就是在應(yīng)交稅費(fèi)下面設(shè)置應(yīng)交增值稅這個(gè)科目，不需要更多的明細(xì)科目，當(dāng)然除了“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外。

所以，我們平時(shí)在財(cái)務(wù)軟件中核算也非常簡單

取得收入借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)收入

實(shí)際繳納的時(shí)候

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

像小微企業(yè)這種減免增值稅

那么實(shí)際減免時(shí)候

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

這樣看著非常清晰，科目也簡單，期末一看科目余額表，如果都繳納了，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅余額就是0。但一般情況下按季度申報(bào)，年底應(yīng)交增值稅都有余額，也就是第四季度的余額，這個(gè)余額年結(jié)后會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)年度。然后在次年一月實(shí)際申報(bào)繳納做賬后才會(huì)結(jié)清。

如圖，某小規(guī)模納稅人的科目余額表，本期實(shí)際繳納了20萬，產(chǎn)生30萬稅金，期末余額10萬

但是對于一般納稅人來講，就要復(fù)雜的多。

因?yàn)橐话慵{稅人增值稅的算法不同，采用購進(jìn)抵扣法的一般計(jì)稅的，當(dāng)然也有簡易計(jì)稅和差額納稅的。所以問題就出來了，如果光設(shè)置一個(gè)應(yīng)交增值稅科目，沒有具體明細(xì)專欄，就無法核算，無法直觀的反映增值稅計(jì)算繳納的過程，所有進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、轉(zhuǎn)出都混在應(yīng)交增值稅這個(gè)科目下面，非常不利于核算。

所以一般納稅人的應(yīng)交增值稅這個(gè)科目下設(shè)置了很多明細(xì)專欄。如圖所示因此，你所有的業(yè)務(wù)就不是像小規(guī)模納稅人在二級(jí)科目應(yīng)交增值稅里面做了，而是需要具體細(xì)化到應(yīng)交增值稅的明細(xì)專欄中去。做法大家都很清楚，今天文章的關(guān)鍵是說說這些專欄期末余額的問題。你平時(shí)正常記賬，該計(jì)入進(jìn)項(xiàng)就計(jì)入進(jìn)項(xiàng)，該銷項(xiàng)就銷項(xiàng)，該轉(zhuǎn)出就轉(zhuǎn)出，期末按照增值稅算法算下來有留抵不再做任何分錄，有稅金就需要通過應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅進(jìn)行繳納。這些都沒有問題，但是問題關(guān)鍵就是什么呢？你會(huì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)驚人的現(xiàn)象，在軟件記賬的時(shí)候，期末你這些三級(jí)專欄余額會(huì)自動(dòng)滾動(dòng)到下一期期初，不會(huì)清零。

什么意思呢？如圖所示，就算二級(jí)科目應(yīng)交增值稅余額為0，但是下面三級(jí)專欄明細(xì)的余額會(huì)嗖嗖的往上彪，有些大公司，甚至可能積累余額會(huì)達(dá)到幾十上百億。

為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況？這種情況有沒有特殊規(guī)定？

在傳統(tǒng)手工帳下“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的專欄明細(xì)在手工多欄式賬頁記賬時(shí)，每月余額逐月累計(jì)，年末余額即為本年實(shí)際發(fā)生額。下年過賬時(shí)，在新的賬本上上年的專欄年末余額不會(huì)再結(jié)轉(zhuǎn)到新的賬本上，我們只會(huì)把應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，那么新的一年專欄明細(xì)又從零開始重新登記。

而財(cái)務(wù)軟件記賬的情況下，在軟件帳套初始化自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)的功能下，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的明細(xì)專欄期末余額會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的期初余額，手動(dòng)改的話還不好改，這個(gè)具體軟件能不能改，不同軟件可能都不一樣。所以不進(jìn)行一個(gè)賬務(wù)處理，將造成一年年“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的明細(xì)專欄的余額無限制的累加。

其實(shí)，增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定并沒對此有特別規(guī)定，也就是說，財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文沒有規(guī)定你對這個(gè)問題如何處理。文件就只是這樣規(guī)定的所以實(shí)踐中各種情況都會(huì)有。我見過的有沒有做任何處理，就像上面一樣，余額一直留著，然后就像滾雪球一樣，越滾越大。我也見過會(huì)計(jì)直接把三級(jí)專欄做相反分錄對沖，余額就留在進(jìn)項(xiàng)稅上去的。

however，從實(shí)踐管理角度來說，我覺得最好一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)該做個(gè)了結(jié)，也就是你當(dāng)期把你科目和申報(bào)表核對清楚后最好做個(gè)處理，不要把余額越滾越大，越滾越大還是會(huì)存在一些問題。

什么問題呢？

我知道有一些規(guī)模較大的單位，一年下來，應(yīng)交增值稅各欄目的累計(jì)金額是非常大的，有些甚至是上億元，如果一直滾動(dòng)到下個(gè)會(huì)計(jì)期間，那么日積月累，科目余額表上就顯得特別突兀，而且，如果是一個(gè)平時(shí)基礎(chǔ)工作做的不扎實(shí)的單位，完全會(huì)發(fā)生這個(gè)科目的數(shù)據(jù)和增值稅納稅申報(bào)表差異巨大，而且沒有任何臺(tái)賬查詢差異原因，最后導(dǎo)致的結(jié)果就是誰都說不清。

所以，一方面平時(shí)做納稅申報(bào)的會(huì)計(jì)需要按月核對申報(bào)表和應(yīng)交增值稅各明細(xì)欄次的差異，做好備查，另一方面，最好在年末時(shí)候，將應(yīng)交增值稅的各個(gè)專欄做一個(gè)了結(jié)，讓其不再滾動(dòng)到下一個(gè)期間，避免和下一個(gè)期間的發(fā)生額攪在一起，要知道，這些都是基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作做扎實(shí)了，才能談管理，不然那都是巧婦難為無米之炊的事情。

具體怎么做？bigsaas以一個(gè)案例來給大家展示一下，如有不足，歡迎留言討論，交流使人進(jìn)步。

1、 a公司是一家貿(mào)易公司，2023年10月采購貨物認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅200萬，出庫銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅額100萬，沒有其他事項(xiàng)

分錄如下，注：這里分錄都簡化處理，僅僅列示增值稅相關(guān)。采購：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）200

貸：銀行存款 200

銷售：

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100月末增值稅計(jì)算，銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100-200=-100，未實(shí)現(xiàn)增值稅，那么增值稅申報(bào)表填寫后體現(xiàn)的是當(dāng)期留抵100，留作下期繼續(xù)抵扣。

賬務(wù)上不再做任何處理，那么這個(gè)時(shí)候我們來看看各專欄的情況。借方用負(fù)數(shù)表示，貸方用正數(shù)表示，我們可以從表格看出，應(yīng)交增值稅科目的期末余額是借方100，相當(dāng)于留抵扣。那么其實(shí)應(yīng)交增值稅各專欄的余額是沒有清理掉的。

2、2023年11月，a公司采購貨物認(rèn)證抵扣100萬，當(dāng)期出庫銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅額300萬，沒有發(fā)生其他事項(xiàng)。

分錄如下，注：這里分錄都簡化處理，僅列示增值稅相關(guān)。采購：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100

貸：銀行存款 100

銷售：

借：銀行存款 300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300月末增值稅計(jì)算，銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額）=300-（100+100）=100，好了，本期算下來應(yīng)該繳納100的增值稅。那么申報(bào)表填寫后會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)100的增值稅，賬務(wù)上也需要做一個(gè)處理，注意，按照22號(hào)文的規(guī)定，當(dāng)期產(chǎn)生增值稅是通過應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 100

次月繳納增值稅時(shí)候

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 100

貸：銀行存款 100

這個(gè)時(shí)候，我們再看來看看各專欄的情況吧。借方用負(fù)數(shù)表示，貸方用正數(shù)表示，我們可以從表格看出，應(yīng)交增值稅科目的期末余額是0，本期把稅交了，應(yīng)交增值稅余額是0了。但是這個(gè)時(shí)候問題關(guān)鍵來了，各專欄的累計(jì)余額并未清零，只是有些是借方余額，有些是貸方余額，然后累計(jì)起來。

為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況，很簡單，那就是22號(hào)文規(guī)定，一般納稅人月度終了產(chǎn)生的增值稅是通過應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）轉(zhuǎn)出，而不是規(guī)定你通過這樣來轉(zhuǎn)到未交增值稅科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 100

假如，12月并未發(fā)生任何其他業(yè)務(wù)了，那么這個(gè)11月的數(shù)據(jù)就是全年的結(jié)果。

那么個(gè)人建議12月通過紅字或者相反會(huì)計(jì)分錄把專欄余額對沖。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100

這個(gè)時(shí)候，我們再看看各欄目的余額情況。借方用負(fù)數(shù)表示，貸方用正數(shù)表示，我們可以從表格看出，應(yīng)交增值稅科目的期末余額是0，專欄的余額也清零了。那么財(cái)務(wù)軟件期末結(jié)轉(zhuǎn)到下期時(shí)候，這些欄目的期初數(shù)都沒有了。

輕裝上陣。

當(dāng)然，上述情況可能是比較理想的，實(shí)際中，可能期末是存在留抵的，也就是應(yīng)交增值稅的余額不是零，而是借方數(shù)。那么我們可以只沖減部分，剩下的進(jìn)項(xiàng)稅專欄金額即可。

比如，假設(shè)10月的結(jié)果就是最后全年的結(jié)果，也就是留抵扣100。那么我們需要做分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100

下期期初，只有進(jìn)項(xiàng)稅專欄有100的余額。應(yīng)交增值稅的期初余額也是借方100。

這樣無論工作換人，還是外部單位來檢查，我們都能按年的把申報(bào)表和賬務(wù)比對清楚，因?yàn)楸旧砟甑椎倪@筆分錄就是要在和申報(bào)表核對清楚后再處理的。

試想一下，如果當(dāng)年申報(bào)表12月期末留抵是200，其中有100賬務(wù)上忘記做處理了，期末納稅人也沒核對賬務(wù)并做結(jié)轉(zhuǎn)，那么賬務(wù)100的余額直接過到次年，次年又和次年的發(fā)生糾纏在一起。

等哪天發(fā)現(xiàn)不對勁，再去核對時(shí)候，那可能這個(gè)差異就會(huì)橫跨幾年，就非常難理清楚了。

最后說明，當(dāng)然，上述分析都是以最通常的業(yè)務(wù)做分析，實(shí)際中有些納稅人還會(huì)涉及其他專欄，那么道理都是一樣的。

【第10篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬圖片

一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中：

1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

2．“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

3．“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅額；

4．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

5．“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

6．“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，以及從境外單位或個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)扣繳的增值稅額；

7．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的增值稅額；

8．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（二）“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等情形，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（八）“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

二、賬務(wù)處理

（一）取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1．采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2．采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

3．貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬。按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目，按未來可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

4．購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記'生產(chǎn)成本'、'無形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'管理費(fèi)用'等科目，按可抵扣的增值稅額，借記'應(yīng)交稅費(fèi)--進(jìn)項(xiàng)稅額'科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記'應(yīng)付賬款'等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記'應(yīng)交稅費(fèi)--代扣代交增值稅'科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記'應(yīng)交稅費(fèi)--代扣代交增值稅'科目，貸記'銀行存款'科目。

一般納稅人購銷業(yè)務(wù)核算流程思維導(dǎo)圖

5．小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算。

（二）銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1．銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額或簡易計(jì)稅)”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)上收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額或簡易計(jì)稅)”科目。

2．視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額或簡易計(jì)稅）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。

【案例】

1、用資產(chǎn)或者外購貨物對外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、以自產(chǎn)貨物發(fā)放福利的賬務(wù)處理

公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本（人工）

管理費(fèi)用（人工）

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

實(shí)際發(fā)放彩電時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（三）差額征稅的賬務(wù)處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，應(yīng)當(dāng)按減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。對于金融商品轉(zhuǎn)讓，可以先將含稅金額一并計(jì)入“投資收益”科目；待期末一次性進(jìn)行調(diào)整，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。金融商品轉(zhuǎn)讓盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵的，企業(yè)應(yīng)在賬外備查登記。

（四）出口退稅的賬務(wù)處理。

出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。

（五）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

（七）繳納增值稅的賬務(wù)處理。

1．交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金)”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3．預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。

企業(yè)預(yù)繳增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目。

預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)'科目，貸記損益類相關(guān)科目。

（八）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算的，則貸記“遞延收益”科目；在后續(xù)固定資產(chǎn)折舊期間，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

一般納稅人完整的增值稅核算流程思維導(dǎo)圖

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三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示

'應(yīng)交稅費(fèi)'科目下的'應(yīng)交增值稅'、'未交增值稅'、'待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'、'待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額'、'增值稅留抵稅額'等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的'其他流動(dòng)資產(chǎn)' 或'其他非流動(dòng)資產(chǎn)'項(xiàng)目列示;'應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額'等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的'其他流動(dòng)負(fù)債' 或'其他非流動(dòng)負(fù)債'項(xiàng)目列示;'應(yīng)交稅費(fèi)'科目下的'未交增值稅'、'簡易計(jì)稅'、'轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅'、'代扣代交增值稅'等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的'應(yīng)交稅費(fèi)'項(xiàng)目列示。

本文來源：靜怡會(huì)計(jì)在線。

【第11篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬樣圖

作為財(cái)務(wù)人員來說，不會(huì)手工賬就說不過去了。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)都用了財(cái)務(wù)軟件來做賬，但是這個(gè)電腦賬也是在手工賬的基礎(chǔ)上完成的。不少公司面試財(cái)務(wù)人員就會(huì)說明：不會(huì)手工賬的不被錄用！所以，對于新手會(huì)計(jì)來講，手工賬才是最基礎(chǔ)的。

完整版全盤手工賬模板

今天就在這里匯總了：完整版全盤手工賬模板！分別是：記賬憑證、丁字賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、三欄明細(xì)賬、多欄明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、試算平衡表、總賬、科目匯總表、財(cái)務(wù)報(bào)表等手工賬模板，希望對大家有幫助。

一、手工賬——記賬憑證模板（74個(gè)）

1、記賬憑證單封面模板

2、收到投資款的記賬憑證模板

借：銀行存款-工行東大街支行

貸：實(shí)收資本-羅雅君

實(shí)收資本-洪慶山

3、取備用金的記賬憑證模板

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款-工行東大街支行

記賬憑證共74個(gè)模板，在此不一一展示。參考的，文末獲?。?/strong>

二、手工賬——丁字賬模板（16個(gè)）

1、1月份丁字賬模板

三、手工賬——現(xiàn)金日記賬模板（2個(gè)）

1、賬簿啟用及交接表

2、現(xiàn)金日記賬模板

四、手工賬——銀行日記賬模板（5個(gè)）

1、賬簿啟用交接表

2、賬簿目錄表

3、銀行日記賬模板

五、手工賬——三欄明細(xì)賬模板（29個(gè)）

五、手工賬——多欄明細(xì)賬模板（6個(gè)）

六、手工賬——固定資產(chǎn)明細(xì)賬模板（3個(gè)）

數(shù)量金額式明細(xì)賬

應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

試算平衡表

……

十、手工賬——總賬模板（24個(gè)）

十一、手工賬——科目匯總表（6個(gè)）

十二、手工賬——財(cái)務(wù)報(bào)表（18個(gè)）

1、資產(chǎn)負(fù)債表

篇幅限制，不一一展示了。