增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)（5篇）

【第1篇】增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個：其一是為了結(jié)出本會計科目的余額；其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)情況；其四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。

舉例說明：首先為了結(jié)出余額，如對存貨“產(chǎn)成品”會計科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額；其次，為了計算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計算利潤，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤科目；最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個會計年度。

另外市場銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項目一說，指的是上一年度的項目轉(zhuǎn)計入本年度銷售的項目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,

借:生產(chǎn)成本(主要材料)

借:制造費用(輔助材料)

貸:原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用,

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)

借:主營業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本

貸:其他業(yè)務(wù)支出

貸:管理費用

貸:營業(yè)費用

貸:財務(wù)費用等等

7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級科目。

一、無論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會計處理為：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

利潤分配的帳務(wù)處理

結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 計提公積金和公益金（分別按10%和5%計提）

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

同時結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金

借：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

貸：盈余公積金

公益金

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【第2篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

一、在會計處理中，到月末需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，具體處理如下：

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

1、月末，將銷項稅轉(zhuǎn)入未交稅金

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

2、月末，將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入未交稅費

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

如果月末未交增值稅為貸方余額，則為應(yīng)交；如果為借方余額，則為留抵。

3、當(dāng)次月交納了應(yīng)交稅費

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅費

貸：銀行存款

4、次月將已交稅金轉(zhuǎn)銷未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅費

到這里，本月應(yīng)交的增值稅就核算完成了。若沒有應(yīng)交稅款，那么留抵稅額還保留在借方未交增值稅，次月抵扣。

二、到年末，年底應(yīng)交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？

“應(yīng)交增值稅”科目，月結(jié)時借貸方余額可以不結(jié)平各明細(xì)科目，但年底必須結(jié)平。

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。如果“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額，則為有留抵的進(jìn)項稅；如果貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費。

【第3篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

q:建筑公司收到預(yù)收款到底用不用全額繳納增值稅呢？

a：不需要，稅法依據(jù)：財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

財稅【2017】58號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2696204/content.html

會計賬務(wù)處理如下：

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

備注 （一般計稅項目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.09*2%，簡易計稅項目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.03*3% ，計入應(yīng)交稅費--簡易計稅科目）

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.開票確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款--xx項目

貸：主營業(yè)務(wù)收入--項目

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）

相對應(yīng)沖減預(yù)交增長稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

相對應(yīng)沖減預(yù)收款

借：合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目

貸：應(yīng)收賬款--xx項目

如果銷項-預(yù)交-進(jìn)項>0,則應(yīng)補(bǔ)交增值稅及附加稅

月末附加稅結(jié)轉(zhuǎn)到稅金及附加科目

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

q:建筑公司收到預(yù)收款甲方要求開票是否合理？

a：不合理，1.預(yù)收款未實現(xiàn)銷售增值，未發(fā)生成本支出，開票就需要繳納增值稅，未實現(xiàn)增值何來開票。2.財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起,第二條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。{財稅【2016】36號附件1第四十五條第(二)原文:（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。} 故適用第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

財稅〔2016〕36號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2043931/content.html

因此根據(jù)營改增政策，開銷項就要交稅，但不一定會計法確認(rèn)收入的依據(jù)【實質(zhì)重于形式，未產(chǎn)生增值未達(dá)到確認(rèn)收入條件】，即開票也可以賬務(wù)先不確認(rèn)收入，新稅法是根據(jù)實際發(fā)生時間確認(rèn)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，但開機(jī)上尚未達(dá)到收入確認(rèn)的條件，這樣就出現(xiàn)稅務(wù)和會計處理的差異！因此可以和稅務(wù)有操作的空間，交一半稅金？ 以下3中情況處理：

1、開盤確認(rèn)收入繳稅

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4按開票確認(rèn)收入

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)（合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)無依據(jù)）【未開工，沒有工程量計量單和工程款結(jié)算單】

貸：主營業(yè)務(wù)收入 【未開工，沒有成本，企業(yè)所得稅25%】

5暫估成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 （無成本發(fā)生，只能暫估成本，但缺乏依據(jù)）

貸：合同履約成本--成本結(jié)轉(zhuǎn)

6根據(jù)相應(yīng)確認(rèn)銷項稅額

借：應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額 【未開票收入才涉及待轉(zhuǎn)銷項稅額】

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）/簡易計稅

7次月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）/簡易計稅

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

銀行存款

8驗工計價

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算（按不含稅金額）

應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額

9收工工程款

借：銀行存款

合同負(fù)債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)收款開專票票確認(rèn)收入的后果 ：

1.提前開票繳納增值稅，減少企業(yè)的現(xiàn)金。

2.提前確認(rèn)收入，收入和成本的不匹配，暫估成本的稅務(wù)不認(rèn)可，稅務(wù)存在風(fēng)險。

2.開票不確認(rèn)收入，只納稅，納稅申報表出現(xiàn)銷項和收入不匹配，可能稅務(wù)要求寫情況說明。

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.根據(jù)開票納稅【先沖預(yù)交增值稅】

借：應(yīng)交稅費--銷項稅額 【多預(yù)交增值稅】

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

銀行存款

5工程開始施工

借：合同履約成本--人機(jī)材

貸：銀行存款

6.甲方工程結(jié)算

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算

7.根據(jù)新準(zhǔn)則確認(rèn)收入及成本

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸：主營業(yè)務(wù)收入--開票收入【前期已開票復(fù)印件+情況說明作為附件】

應(yīng)交稅費--銷項稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本-成本結(jié)轉(zhuǎn)

8.收到工程款

借：銀行存款

合同負(fù)債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

3.根據(jù)2023年53號文及2023年58號文 合并編碼612 建筑預(yù)收款 的規(guī)定 不征稅項目 只預(yù)交增值稅

綜上3種情況，3最優(yōu)》 2》1

【第4篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄

月末應(yīng)交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

一、科目設(shè)置

1、在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費—未交增值稅”二個明細(xì)科目

2、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專欄“應(yīng)交稅—-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置多個專欄，包括：進(jìn)項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等9個專欄。

其中：“進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個欄目，“銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個欄目。

二、月份終了

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

3.當(dāng)月上交本月增值稅時:借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金貸：銀行存款

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

5.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

6、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細(xì)科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細(xì)科目的借方。這個過程并不涉及“進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話，結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為0；如果有留底稅額，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為留底稅額。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的一個“進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出”專欄，其發(fā)生額在貸方，作為：“進(jìn)項稅額”專欄的備抵，不是轉(zhuǎn)到了未交增值稅里面，而是轉(zhuǎn)到已交稅金科目，月末余額后應(yīng)該為零。借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金

三、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：

①、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進(jìn)項稅額為80萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進(jìn)項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進(jìn)項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進(jìn)項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅30貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

【第5篇】增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

會計月末的工作還是比較多的，因此某一個環(huán)節(jié)，出現(xiàn)問題，就會耽擱工作進(jìn)度，然后就熬夜加班了。特別是月末會計分錄，據(jù)說是側(cè)面導(dǎo)致很多會計友友加班的“禍害”，今天帶來了月末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄（完整版），看看吧，希望能給你的工作帶去一些幫助。

月末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄