【導語】小規(guī)模企業(yè)增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模企業(yè)增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅
財政部 稅務總局
關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財政部 稅務總局公告2023年第15號
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關增值稅政策公告如下：
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
特此公告。
財政部
稅務總局
2023年3月24日
【第2篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率5
小規(guī)模納稅人增值稅稅率？
報以下稅種：
1增值稅
小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。
2城建稅
城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。
3教育附加費
4地方教育費附加
5水利建設基金
教育費附加，地方教育費附加，水利建設基金等計稅的基礎是增值稅，消費稅等。計算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對應稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費稅的稅率息息相關
6企業(yè)所得稅
一般為利潤總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會有不同的稅率。例如：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關工商稅務問題歡迎留言交流+關注
【第3篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報表
今日收到以前同事的電話，說她所在的公司為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，不知道怎么填寫。問清情況后得知以下要點：
公司二季度開具增值稅普通發(fā)票3.8萬，開具增值稅專用發(fā)票4.5萬，5月份付開票盤年服務費280元，已收到時服務商提供的電子發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策，該季度應繳納的增值稅稅額為45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服務費可以抵減增稅稅額，最終繳納的增值稅稅額為445.54-280=165.54元。填表順序圖一、圖二、圖三所示。
圖一
根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策，分別換算出普通發(fā)票不含稅的銷售額為38000/1.01=37623.76元，增值稅專用發(fā)票不含稅的銷售額45000/1.01=44554.46元，分別填在對應的“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應的欄次，并將合計數(shù)填寫在“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的欄次，保存后普通發(fā)票不含稅銷售額的數(shù)據(jù)自動跳到增值稅申報表的第9、第10欄次。如圖一所示。
圖二
保存增值稅納稅申報表后打開增值稅減免稅申報明細表，在“減稅項目”中單擊“增加”添加圖二顯示的優(yōu)惠政策，并將相關數(shù)據(jù)填寫在對應的欄次。圖二第一行的數(shù)據(jù)計算過程是44554.46*0.02=891.09元
圖三
保存增值稅減免稅申報明細表后，在回到增值稅納稅申報表將圖二中的“本期實際抵減稅額”的數(shù)據(jù)填寫在第16行對應的“本期增值稅減征額”的欄次，如圖三所示。再次檢查數(shù)據(jù)無誤后保存，待申報財務報表后即可申報增值稅。
如果二季度開具的專票計算出的應納增值稅稅額小于280元，那么圖二中代碼為“0001129914”優(yōu)惠政策對應的“本期增值稅減征額”只能是專票對應稅額合計數(shù)，剩余的部分待以后需要繳納增值稅時可以繼續(xù)抵減。
小規(guī)模納稅人的申報較為簡單，希望通過此文能夠幫助朋友及有需要的網(wǎng)友。文中有不當之處也請指出，以便學習改進
【第4篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅申報表
案例1
既有銷售貨物，又有提供應稅服務
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
案例2
全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3
全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報表填報：
1、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
案例4
既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。
申報表填報：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
案例5
按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析：該納稅人第一季度合計銷售額為30萬元，未超過免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例6
按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析：該納稅人第一季度合計銷售額為50萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產(chǎn)取得收入應照章納稅。
申報表填報：
1、銷售不動產(chǎn)填列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應補(退)稅額為1.5萬元。
2、出租不動產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時，將相應的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。
案例7
按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。
案例分析：該納稅人第一季度合計銷售額為40萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產(chǎn)取得收入也應照章納稅。
申報表填報：
1、將銷售不動產(chǎn)取得收入及出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;
2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;
3、將銷售不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;
4、出租不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應將其填列于第9欄、第10欄，將相應的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;
5、將本期應納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應補(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。
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【第5篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅發(fā)票
針對財政部和國家稅務總局1月9日最新發(fā)布的2023年小規(guī)模納稅人增值稅政策，試著對發(fā)票開具過程中應注意的問題分析如下，以期對朋友們有所幫助：
一、已開具發(fā)票的
2023年12月31日免稅政策執(zhí)行到期后，2023年1月9日新政策發(fā)布前，這段政策空窗期間內(nèi)取得的收入，已經(jīng)開具了發(fā)票的，區(qū)分不同情況應分別處理如下：
1、2023年1月9日前已經(jīng)按照2023年免征增值稅的規(guī)定，開具了免稅普通發(fā)票的，按照新政策，應按照1%的征收率開具發(fā)票并申報納稅。
即需要作廢重開發(fā)票，開具1%征收率的普通發(fā)票或者專用發(fā)票均可。
但需要注意，一旦估計月度（季度）銷售額未超過10（30）萬元增值稅起征點，可以享受免稅優(yōu)惠的，建議應全部開具1%征收率的普通發(fā)票。如果按照合作客戶的要求必須開具專用發(fā)票的，則需要就開具的專票申報納稅，但開具的普票依然可以享受免稅政策。
2、2023年1月9日前沒有享受2023年免征增值稅的政策，而是按照3%的征收率開具了增值稅專用發(fā)票的，按照新政策，可以有兩種選擇，一是繼續(xù)放棄新政策按照1%征收率開具發(fā)票的減稅優(yōu)惠，不作廢重開發(fā)票，但需要按照已開具的3%征收率的專票申報納稅；二是選擇適用新政策，作廢重開1%征收率的專票并申報納稅，同時可以節(jié)省兩個點的稅負。
二、未開具發(fā)票的
2023年取得的收入，還沒有開具發(fā)票的，應按照新政策的規(guī)定開具發(fā)票。
需要特別注意3%征收率收入享受全額免稅的政策已經(jīng)被新政策取消。
開具普通發(fā)票時，應按照1%征收率，而不是按照免稅或者3%的征收率開具。如果還開具免稅或者3%征收率的普票，屬于未按規(guī)定開具的發(fā)票，開票方存在錯繳稅，受票方存在不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的風險。
開具專用發(fā)票時，可以開具1%征收率的專票。當然，企業(yè)也可以根據(jù)經(jīng)營需要，選擇就某個客戶或者某筆銷售收入放棄減稅，開具3%征收率的專票。
【第6篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率
對于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策真是太給力了！財政部 稅務總局公告2023年第15號明確：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
同時還明確了，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人2023年1月1日-3月31日期間的增值稅，按1%征收率征收增值稅。
也就是說，4月1日起，增值稅的稅率表又變了。因為變化的主要是小規(guī)模納稅人，我們在這里給大家再次歸納一下小規(guī)模納稅人的增值稅稅率表：
然后隨著財政部 稅務總局公告2023年第15號的出臺，一個是將3%減按1%優(yōu)惠政策從2023年12月31日延期到了2023年3月31日，一個是明確了：2023年4月-12月，小規(guī)模3%的納稅人直接免征增值稅。
與之同時發(fā)生變化的還有預征率，小規(guī)模納稅人的預征稅率表，我們也給大家準備了一份：
跟之前相比較，變化的地方還是自今年4月1日起，3%的不用預繳了。
同時在這里提醒大家，2023年小規(guī)模納稅人月度不到15萬，季度不到45萬的優(yōu)惠政策仍舊有效。針對小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策很多，大家一定要了解清楚明白，充分享受各種稅收優(yōu)惠，不要多交冤枉稅。
【第7篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅賬務處理
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，且企業(yè)季度應稅銷售額低于45萬元，沒有達到增值稅起征點，以及適用3%征收率應稅銷售額，是不需要繳納增值稅的。企業(yè)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不需要繳納增值稅，但是企業(yè)還是需要做賬，也就是需要進行會計核算，以及規(guī)范的會計處理，那么如何處理呢？
增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務處理：
企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務時： 借：銀行存款或應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費——應交增值稅
免征增值稅時的會計處理： 借：應交稅費——應交增值稅
貸：主營業(yè)務收入——減免稅費
按照財稅【2023年】第11號，關于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告的規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月應稅銷售額低于15萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
另外，按照財稅公告【2023年】第15號規(guī)定，小規(guī)模納稅人自2023年4月1日至12月31日適用3%征收率的應稅銷售額免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
根據(jù)政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月應稅銷售額低于15萬元，季度應稅銷售額低于45萬元，沒有達到增值稅起征點的，以及3%征收率的應稅銷售額，可以免征增值稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)免征的增值稅，企業(yè)需要做相應的會計處理，即將免稅部分的稅額計入主營業(yè)務收入的貸方，小規(guī)模納稅人免征的增值稅，需要并入收入總額，計算和繳納企業(yè)所得稅。
比如，某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，季度實現(xiàn)含稅銷售額為30.9萬元，其中不含稅銷售額為30萬元，增值稅為9000元，企業(yè)沒有收到客戶的貨款。增值稅征收率為3%。其會計處理方式：
小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時，借：應收賬款——xx客戶 309000元
貸：主營業(yè)務收入——xx產(chǎn)品 300000元
貸：應交稅費——應交增值稅 9000元
免征增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅 9000元
貸：主營業(yè)務收入——減免稅費 9000元。
需要強調(diào)的是，小規(guī)模納稅人企業(yè)在確定應稅銷售額時，應按照國稅公告【2023年】第5號的政策規(guī)定，即企業(yè)的應稅銷售額為全部應稅銷售行為，包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等銷售行為實現(xiàn)的銷售額，進而判斷企業(yè)是否滿足增值稅免稅標準。
該項政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人企業(yè)偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務，在計算應稅銷售額時可以扣除，并以扣除不動產(chǎn)銷售后的余額來判斷企業(yè)是否滿足免稅政策。比如，企業(yè)季度銷售額為60萬元，其中，企業(yè)在6月份銷售不動產(chǎn)30萬元。企業(yè)在確定銷售額時，如果不扣除偶然銷售的不動產(chǎn)，那么企業(yè)的銷售額超過了45萬元，而如果按照政策可以扣除不動產(chǎn)銷售30萬元，則銷售額不超過45萬元，企業(yè)就可以享受小規(guī)模納稅人的免稅政策。
另外，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的余額為銷售額，確定企業(yè)是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
總之，增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票，月應稅銷售額低于15萬元免征增值稅的企業(yè)和適用3%征收率應稅銷售額，還需要按照會計準則和制度的規(guī)定進行賬務處理，即將當期免征的增值稅計入主營業(yè)務收入—減免稅費會計科目的貸方，并同時減少應交稅費—應交增值稅。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經(jīng)話題。
2023年4月27日
【第8篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅申報
趙會計：我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？
我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？
小編：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
趙會計：如果購買方要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以開具嗎？
小編：可以的，納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
趙會計：好的，那本期申報二季度的小規(guī)模納稅人申報表該如何填報呢？
想必有不少會計朋友也有相應的疑問，本期和小編一起來學習了解一下關于該增值稅優(yōu)惠政策及申報表填報的相關內(nèi)容吧！
一、政策介紹：
1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號）
2、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）
3、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）
二、案例解析：
情形一、季度銷售額未超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票
例：甲企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
情形二、季度銷售額未超過45萬元，同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票
例：乙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，其中20萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外15萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
情形三、季度銷售額超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票
例：丙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
減免稅申報表：
情形四、季度銷售額超過45萬元，同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票
例：丁企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，其中40萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外10萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
小編總結(jié)：
1、季度銷售額≤45萬，免征增值稅的銷售額等項目填寫主表 10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”（個體戶應填寫11欄次“未達起征點銷售額”）；
2、季度銷售額＞45萬，免征增值稅的全部銷售額填寫主表 12欄次“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次；
3、開具增值稅專用發(fā)票由于需要繳納增值稅，正常填寫報表中征稅欄次即可。
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【第9篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅減免
據(jù)財政部網(wǎng)站24日消息，財政部、稅務總局發(fā)布《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
來源：人民網(wǎng) 記者：王震
【第10篇】小規(guī)模企業(yè)免征增值稅賬務處理
1.《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號，以下簡稱“15號公告”）規(guī)定，小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的時間為2023年4月1日至2023年12月31日。
需注意的是：該時間指的是增值稅納稅義務發(fā)生時間，并非是開票時間或者申報時間。若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行，不能享受本政策。
2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，不適用3%征收率或3%預征率的增值稅小規(guī)模納稅人不享受本政策。但根據(jù)稅法規(guī)定按照3%征收率減按優(yōu)惠征收率計算繳納的仍可享受。
【例】小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，可以享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，不能享受免征增值稅政策；
3.發(fā)票開具
（1）增值稅納稅義務發(fā)生時間為2023年4月1日至2023年12月31日。根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。即納稅人未按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票的，不能享受本政策優(yōu)惠。
納稅人選擇放棄本免稅優(yōu)惠的，可以開具增值稅專用發(fā)票，但需要注意，開具增值稅專用發(fā)票時，發(fā)票征收率應為3%，不得將征收率開具為1%、0%或者免稅等。
（2）增值稅納稅義務發(fā)生時間為2023年3月31日前。增值稅小規(guī)模納稅人已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。即：應按照原征收率開具紅字發(fā)票。如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。
4.與15萬元/45萬元優(yōu)惠政策關系
月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
月銷售額超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
【例】某小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月），按季度申報增值稅
（1）適應征收率為3%的銷售額30萬，開具免稅普票；適應征收率為5%的銷售額10萬，開具適應稅率普票，合計月銷售額未超過45萬，全免增值稅；
（2）適應征收率為3%的銷售額30萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票；適應征收率為5%的銷售額10萬，開具適應稅率普票，合計月銷售額未超過45萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；
（3）適應征收率為3%的銷售額60萬，開具免稅普票，適應征收率為5%的銷售額10萬，開具適應稅率普票，合計月銷售額超過45萬，其中適應征收率為5%的銷售額10萬按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；
（4）適應征收率為3%的銷售額60萬，其中銷售額8萬開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票，適應征收率為5%的銷售額10萬，開具適應稅率普票，合計月銷售額超過45萬，其中銷售額8萬開具征收率3%的和征收率為5%的銷售額10萬，按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅。
5.賬務處理
（1）征稅率3%直接免增值稅
對于當期直接免征的增值稅，企業(yè)無需進行賬務處理。
（2）銷售額未超過45萬，全免增值稅
企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關于減免增值稅的相關規(guī)定進行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。
【第11篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報表填寫
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
小編將以案例示范增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。
七個案例，
讓你迅速定位找到自己所需~
目錄
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報表填報：
1、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。
申報表填報：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為30萬元，未超過免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報
直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為50萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產(chǎn)取得收入應照章納稅。
申報表填報
1、銷售不動產(chǎn)填列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應補(退)稅額為1.5萬元。
2、出租不動產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時，將相應的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為40萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產(chǎn)取得收入也應照章納稅。
申報表填報
1、將銷售不動產(chǎn)取得收入及出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;
2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;
3、將銷售不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;
4、出租不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應將其填列于第9欄、第10欄，將相應的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;
5、將本期應納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應補(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。
【第12篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅申報標準
一、月銷售額不超過15萬元/季銷售額不超過45萬元
適用情形：
（1）按月申報增值稅，則月不含稅銷售額（扣除不動產(chǎn)的銷售額）不超過15萬元；
（2）按季申報增值稅，則季不含稅銷售額（扣除不動產(chǎn)的銷售額）不超過45萬元；
1、未發(fā)生增值稅應稅行為
溫馨提示：增值稅申報表零申報即可。
例如:某企業(yè)2023年1季度未開具增值稅發(fā)票，也未發(fā)生增值稅應稅行為。則增值稅申報表如下：
2、開具了增值稅普通發(fā)票，但未開具過增值稅專用發(fā)票
例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅普通發(fā)票的金額是74600元，不含稅銷售額是73861.4元，且2023年1季度無不動產(chǎn)銷售額，則2023年1季度免征增值稅。增值稅申報表如下：
3、全部開具增值稅專用發(fā)票
例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是74600元，不含稅銷售額是73861.4元，且2023年1季度無不動產(chǎn)銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=74600-73861.4=738.6元。
溫馨提示：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；對于增值稅專用發(fā)票，只有小規(guī)模納稅人繳納了增值稅，一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票時，進項稅額才能抵扣。
增值稅申報表如下：
4、同時開具了增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票
例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是321227元，不含稅銷售額是318046.54元；開具增值稅普通發(fā)票的金額是95700元，不含稅銷售額是94752.48元；2023年1季度無不動產(chǎn)銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=321227-318046.54=3180.46元。
溫馨提示：只是針對開具的增值稅專用發(fā)票繳納增值稅。
增值稅申報表如下：
二、月銷售額超過15萬元/季銷售額超過45萬元
適用情形：
（1）按月申報增值稅，則對月不含稅銷售額（扣除不動產(chǎn)的銷售額）超過15萬元，全額繳納增值稅；（2）按季申報增值稅，則對季不含稅銷售額（扣除不動產(chǎn)的銷售額）超過45萬元，全額繳納增值稅；
例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是840000元，不含稅銷售額是831683.16元，且2023年1季度無不動產(chǎn)銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=840000-831683.16=8316.84元。增值稅申報表如下：
【第13篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅報稅依據(jù)
我們知道，企業(yè)利潤高的同時也會帶來高額的稅負，高達25%的企業(yè)所得稅、20%的股東分紅稅，使得老板本該賺到手的錢減少了將近一半。雖然說作為納稅人，就需要承擔自己的納稅責任和納稅義務，但讓這么多錢白白流走，也是會心疼的。
其實現(xiàn)在很多經(jīng)濟發(fā)展緩慢的地區(qū)，為促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，響應國家號召，出臺了很多稅收優(yōu)惠政策。對于小企業(yè)來說，最優(yōu)的則是注冊個體戶到稅收優(yōu)惠園區(qū)，在園區(qū)內(nèi)納稅，既不會改變企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營模式，又能享受較低的稅率。一、個體戶優(yōu)惠政策介紹
小規(guī)模納稅人的個體工商戶在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)可以申請定率征收，一般小規(guī)模納稅人的規(guī)模小，企業(yè)賬目賬本不健全，稅務難以核算清楚企業(yè)的成本，就可以采取定率征收，核定個體戶的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，同時對于個體工商戶的進項票和成本票沒有硬性的要求，按照主管稅務核定的稅率繳稅即可，綜合稅率可低至2%-3%。
個體戶的優(yōu)點：
①可以開發(fā)票給原公司進行抵扣，非常適合解決企業(yè)缺成本發(fā)票帶來的各種問題。
②個體戶只需繳納個人經(jīng)營所得稅即可，沒有25%企業(yè)所得稅和20%分紅稅。
③申請核定個人經(jīng)營所得稅后，最終綜合稅率低至2%-3%。
④稅后利潤可以直接轉(zhuǎn)入私卡自由支配。
⑤個體戶申請注冊、經(jīng)營維護、注銷等流程便捷。
二、個體戶如何籌劃企業(yè)所得稅？
假如企業(yè)有成本發(fā)票無法取到，導致利潤虛高，企業(yè)所得稅高，通過在園區(qū)注冊成立一家個體工商戶，通過正常業(yè)務的方式走出，可以合理取得成本發(fā)票，降低企業(yè)所得稅。
注冊個體戶以后，就可以改變公司原來的交易方式，轉(zhuǎn)包業(yè)務給稅收優(yōu)惠園區(qū)的個體戶去承接業(yè)務，如果開500萬以內(nèi)增值稅普票，免增值稅、附加稅，綜合稅率低至2%-3%，僅需繳納少額稅費，完稅后就可以自由支配賬戶資金，大大減少企業(yè)的所得稅稅負壓力。
三、個體戶如何籌劃股東分紅稅？
一般來說，企業(yè)都是采用自然人直接持股的方式，這種方式就意味著分紅時需按照20%稅率繳納個人所得稅。為了減輕這部分的稅負，老板或者股東可以在園區(qū)成立個體戶申請定率征收，與公司發(fā)生業(yè)務往來，那么就只要按照2%-3%的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個稅，稅費明顯降低。
而且個體戶稅后利潤可以直接轉(zhuǎn)入老板或者股東私卡自由支配，從而免去了轉(zhuǎn)私的風險。
綜上，利用個體戶定率征收優(yōu)惠是目前比較合理的小企業(yè)稅收籌劃方法,你學會了么？
【第14篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅計算方法
一、所得稅：
2023年新出了優(yōu)惠政策，小微企業(yè)和個體戶所得稅減半征收。所得稅稅率分為三個檔次：1、基本稅率：25%
2、高新技術企業(yè)15%
3、小型微利企業(yè)20%
關于小型微利企業(yè)，我們在2023年和2023年分別出臺了相關的優(yōu)惠政策，我們采取分段的計算方法：
1、100萬以下：應納稅所得*25%*20%*50%=2.5%
2、 100萬—300萬：應納稅所得*50%*20%=10%
3、300萬以上：25%
例如：（1）利潤總額：80萬
稅：80萬*2.5%=2萬
（2）利潤總額：120萬
稅：100萬*2.5%+20萬*10%=4.5萬
（3）利潤總額：310萬（不是小微企業(yè)了）
稅：310萬*25%
二、增值稅：
小規(guī)模季度不超過45萬免征增值稅
例如：1、專票0 普票20萬，免增值稅
2、專票20萬 普票20萬，只有專票交稅
3、專票20萬 普票30萬 ，50萬全額交稅
4、專票0 普票47萬，47萬全額交稅
注意：季度收入不超過45萬是年增值稅不免所得稅，專票開多少就要按照金額乘以稅率交增值稅，專票也會占用45萬的免征額度。
【第15篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅計算
小規(guī)模納稅人增值稅的計算（簡易計稅方法）=不含稅銷售額×征收率。
增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
超標的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
超標但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
增值稅征收率，按人分。
小規(guī)模納稅人，一般情況：3%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：含稅售價÷（1+3%）×2%，銷售自己使用過的其他物品：3%，銷售、出租其取得的不動產(chǎn)：5%。
一般納稅人采用簡易辦法，銷售自己使用過的、未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，含稅售價÷（1+3%）×2%；銷售、出租不動產(chǎn)老項目，5%；人力資源外包，5%。
納稅人，勞務派遣（差額納稅），5%；安全保護（差額納稅），5%。
個人，出租住房，售價÷（1+5%）×1.5%。
特殊時期，自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外小規(guī)模納稅人，1%；自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省小規(guī)模納稅人，1%。
與房有關：銷售不動產(chǎn)、開展不動產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權選擇簡易計稅的，征收率為5%。
個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，含稅價/1.05×1.5%。
勞務派遣服務、安全保護選擇差額計稅的，征收率為5%。
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，3%減按2%，含稅價/1.03×2%。
增值稅起征點，不到不征、達到全征。
對個人銷售未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅。
增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括認定為一般納稅人的個體工商戶。
增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率，不得抵扣進項稅額。
某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月取得含稅銷售額5800元，當月進貨3000元。該商店以1個月為1個納稅期。2023年8月該商店應納增值稅為0元。
自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。所以該商店當月應繳納增值稅為0。
一般納稅人簡易計稅方法，應納稅額=不含稅銷售額×征收率。
不能抵扣進項稅額。
按簡易方法計稅計算出來的應納稅額不計入銷項稅額中。
單獨算，不與一般計稅方法合并。
舉例：一般計稅方法銷項100-進項150=-50，當期不交稅，留抵50。某項業(yè)務選擇簡易計稅方法，應納稅額=銷售額100×征收率5%=5，當期應納稅額共計5。
什么情況下按簡易計稅？舍了進項，少交銷項。
可選擇按照簡易辦法依3%征收率計算繳納增值稅（納稅人自產(chǎn)貨物）：
縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，不含粘土實心磚、瓦。
用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
自來水。
商品混凝土，僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土。
寄售商店代銷寄售物品，包括居民個人寄售的物品在內(nèi)。典當業(yè)銷售死當物品。以上兩種業(yè)務是暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。
單采血漿站銷售非臨床用人體血液，藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
【第16篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
相關鏈接
財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告（財政部 稅務總局公告2023年第15號）
國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告（國家稅務總局公告2023年第6號）
稅務講堂開講啦！解讀小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
來源：國家稅務總局
責任編輯：宋淑娟 (010)61930016
