海關(guān)進(jìn)口增值稅（9篇）

【第1篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅

在實(shí)際進(jìn)口過(guò)程中，稅費(fèi)是個(gè)規(guī)避不了的要點(diǎn)，而不同的進(jìn)口方式，有時(shí)候往往讓很多初入行業(yè)的朋友摸不著頭腦。這次給大家梳理了一些日常清關(guān)過(guò)程中，與進(jìn)口稅費(fèi)相關(guān)的咨詢率較高的問(wèn)題，分享出來(lái)，大家可以收藏看看，希望對(duì)你們有所幫助。

進(jìn)口的稅費(fèi)是如何計(jì)算的？

① 進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅計(jì)算公式：

應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率

應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=[(完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)]*消費(fèi)稅稅率

增值稅=（完稅價(jià)格＋實(shí)征關(guān)稅稅額＋實(shí)征消費(fèi)稅稅額）*增值稅稅率

②進(jìn)口從量關(guān)稅計(jì)算公式：

應(yīng)納關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量*單位關(guān)稅稅額

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝貨物數(shù)量*單位消費(fèi)稅稅額

應(yīng)納增值稅稅額＝（完稅價(jià)格＋實(shí)征關(guān)稅稅額＋實(shí)征消費(fèi)稅稅額）*增值稅稅率

什么是進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格？成交方式為fob的情況下，能比cif少交稅嗎？

完稅價(jià)格，是指海關(guān)在計(jì)征關(guān)稅時(shí)使用的計(jì)稅價(jià)格。

根據(jù)中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令第213號(hào)《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第五條“進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。”

也就是說(shuō)，無(wú)論成交方式是什么，最終用來(lái)計(jì)繳進(jìn)口稅費(fèi)的基數(shù)，始終是：貨物的成交價(jià)格+境外運(yùn)輸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+雜費(fèi)，只是不同的成交方式，在報(bào)關(guān)單上的體現(xiàn)形式會(huì)有些不一樣而已。

我的進(jìn)口貨物并沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)過(guò)保險(xiǎn)，為什么實(shí)際征稅的時(shí)候會(huì)有筆保險(xiǎn)費(fèi)呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第三十六條規(guī)定“進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×3‰”

海關(guān)征稅時(shí)用來(lái)計(jì)算的匯率，是怎么來(lái)的？為什么和征稅當(dāng)日銀行的匯率不一樣呢？

中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法（海關(guān)總署第124號(hào)令） 第十六條規(guī)定：“進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。完稅價(jià)格采用四舍五入法計(jì)算至分。

海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三（第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三）中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)和現(xiàn)匯賣出價(jià)的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可以另行規(guī)定計(jì)征匯率，并且對(duì)外公布?！?/p>

進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。

進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。

經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。

我有批貨物要先進(jìn)保稅區(qū)放著，過(guò)一段時(shí)間再安排出區(qū)，計(jì)稅時(shí)依照的是哪個(gè)稅率？

已申報(bào)進(jìn)境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并且放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：

保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；

保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的；

減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；

可以暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；

租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

我的貨物在實(shí)際裝柜的時(shí)候多裝了一些，這些多裝的貨物要征稅嗎？

散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定辦理：

溢裝數(shù)量在合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%以內(nèi)的，或者短裝的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價(jià)，按照合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量計(jì)征稅款。

溢裝數(shù)量超過(guò)合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價(jià)，按照實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量計(jì)征稅款。

為什么我的進(jìn)口貨物成交方式為fob，經(jīng)保稅區(qū)存放后，出區(qū)時(shí)成交方式變成了cif？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》第二十七條的規(guī)定“無(wú)實(shí)際進(jìn)出境的貨物，進(jìn)口時(shí)填報(bào)cif”。

貨物在申報(bào)進(jìn)保稅區(qū)時(shí)，一線入?yún)^(qū)的報(bào)關(guān)單上成交方式按照實(shí)際成交方式填報(bào)，二線出區(qū)申報(bào)時(shí)，因從保稅區(qū)到境內(nèi)這段區(qū)間并未發(fā)生實(shí)際意義上的進(jìn)出境，因此成交方式應(yīng)填報(bào)為cif。

買(mǎi)賣雙方之間的特殊關(guān)系是指什么？

有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為買(mǎi)賣雙方存在特殊關(guān)系：

買(mǎi)賣雙方為同一家族成員的；

買(mǎi)賣雙方互為商業(yè)上的高級(jí)職員或者董事的；

一方直接或者間接地受另一方控制的；

買(mǎi)賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的；

買(mǎi)賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的；

一方直接或者間接地?fù)碛?、控制或者持有?duì)方5%以上（含5%）公開(kāi)發(fā)行的有表決權(quán)的股票或者股份的；

一方是另一方的雇員、高級(jí)職員或者董事的；

買(mǎi)賣雙方是同一合伙的成員的。

買(mǎi)賣雙方在經(jīng)營(yíng)上相互有聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、獨(dú)家經(jīng)銷或者獨(dú)家受讓人，如果符合前款的規(guī)定，也應(yīng)當(dāng)視為存在特殊關(guān)系。

以上是我在公司時(shí)同事小伙伴反饋?zhàn)疃嗟膸讉€(gè)進(jìn)口稅費(fèi)問(wèn)題，有需要的朋友可以收藏，也歡迎大家評(píng)論區(qū)補(bǔ)充分享。

【第2篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)如何抵扣

海關(guān)繳款書(shū)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》，自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)繳款書(shū)”）后如需申報(bào)抵扣，與原來(lái)的辦法有較大變化，為小伙伴們梳理如下：

一、抵扣期限延長(zhǎng)：

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)通過(guò)選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或申請(qǐng)稽核比對(duì)。原規(guī)定（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年31號(hào)）為自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

二、報(bào)送方式改變：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（即將升級(jí)為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)）查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

通過(guò)選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書(shū)信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的，可通過(guò)選擇確認(rèn)平臺(tái)上傳海關(guān)繳款書(shū)信息，也可通過(guò)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)的方式申請(qǐng)稽核比對(duì)，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書(shū)信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

區(qū)別：新辦法是在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行上傳、勾選等操作，原辦法是在電子稅務(wù)局上傳海關(guān)繳款書(shū)信息，經(jīng)系統(tǒng)稽查比對(duì)相符后，納稅人下載信息后進(jìn)行申報(bào)抵扣。

三、異常處理時(shí)限：

對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)，不再設(shè)置期限。取消了2023年第31號(hào)公告中關(guān)于“對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣”的規(guī)定。

【第3篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)

近日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“33號(hào)公告”），取消了《國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第31號(hào)）中關(guān)于“對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣”的規(guī)定。33號(hào)公告實(shí)施前，因申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)超過(guò)180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。

根據(jù)33號(hào)公告第三條的規(guī)定，稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)、滯留的異常海關(guān)繳款書(shū)按以下方式處理：

（一）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

（二）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

（三）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書(shū)，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。

【第4篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)一稅票

導(dǎo)語(yǔ)：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)如何抵扣？

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)在抵扣時(shí)，納稅人需要先在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選，然后才可以進(jìn)行抵扣。

實(shí)際勾選抵扣時(shí)，單抬頭海關(guān)繳款書(shū)和雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)在處理程序上有所差異：

1、單抬頭海關(guān)繳款書(shū)

納稅人的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)是單抬頭時(shí)，不需要采集信息直接在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選抵扣即可。

之所以不需要采集信息，這是因?yàn)楹ｊP(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)為單抬頭時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照海關(guān)繳款書(shū)上注明的納稅人的信息，把海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上面的涉稅信息，直接推送給納稅人。

2、雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)

納稅人的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)采集完成，并通過(guò)審核之后，才可以進(jìn)行勾選認(rèn)證。

由于“雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)”上面既有納稅人自己的名字，也有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代理企業(yè)。而且他們都可以抵扣海關(guān)繳款書(shū)。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不知道哪個(gè)單位會(huì)進(jìn)行抵扣，所以雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行抵扣時(shí)，需要先把海關(guān)繳款書(shū)的信息采集進(jìn)入系統(tǒng)以后，才能進(jìn)行勾選抵扣。

什么是單抬頭海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)？

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果自己自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)，那么在實(shí)際報(bào)關(guān)時(shí)，由于是納稅人自己直接采購(gòu)付款，所以在海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上面只有納稅人自己的名字。

由于只有一個(gè)名字，所以這樣的海關(guān)繳款書(shū)就被稱為“單抬頭海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”。

這個(gè)時(shí)候，報(bào)關(guān)單上面的“境內(nèi)收貨人”、“消費(fèi)使用單位”都是納稅人自己公司的名字。

什么是雙抬頭海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)？

“雙抬頭海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”是相對(duì)于，“單抬頭海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”來(lái)說(shuō)的。當(dāng)企業(yè)自己不經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，而是委托代理公司進(jìn)行辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí)，獲得的海關(guān)繳款書(shū)就是“雙抬頭海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”。

也就是說(shuō)在海關(guān)繳款書(shū)上面，除了納稅人自己，還會(huì)顯示代理人的名稱。這個(gè)時(shí)候，報(bào)關(guān)單上面的“境內(nèi)收貨人”就是進(jìn)口業(yè)務(wù)代理企業(yè)，而“消費(fèi)使用單位”就是委托企業(yè)自己。

當(dāng)然，不管是“單抬頭海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”，還是“雙抬頭海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”，在實(shí)際使用時(shí)并沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別。只不過(guò)由于納稅人進(jìn)出口業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式不同，才有出現(xiàn)這樣的差異！

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“抵扣”和“出口退稅”時(shí)，處理的方式一樣嗎？

我們知道，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)不僅可以用于抵扣，也可以直接進(jìn)行退稅。當(dāng)然，“抵扣”和“出口退稅”雖然都需要通過(guò)“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”進(jìn)行處理，但是，它們的處理方式并不相同。

1、“抵扣”

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)用于“抵扣”時(shí)，直接登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，找到 “抵扣勾選”菜單下面的“發(fā)票抵扣勾選”模塊，然后在發(fā)票類別中選擇“海關(guān)繳款書(shū)”，最后勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，并點(diǎn)擊查詢，這樣我們勾選符合查詢條件的繳款書(shū)即可。

2、“出口退稅”

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)用于“出口退稅”時(shí)，也是需要通過(guò)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)。當(dāng)然，基本的處理方式和“抵扣”也是一樣的。只不過(guò)，需要直接進(jìn)行退稅勾選。

具體來(lái)說(shuō)，登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)后，直接找到并點(diǎn)擊進(jìn)入“退稅勾選”模塊中的“發(fā)票退稅勾選”模塊，

然后在發(fā)票類別中選擇“海關(guān)繳款書(shū)”，勾選狀態(tài)選擇為“未勾選”，點(diǎn)擊查詢。這樣就可以選擇用于“出口退稅”的海關(guān)繳款書(shū)了。

【第5篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅抵扣

今年2月1日起

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

（以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)繳款書(shū)”）

申報(bào)抵扣和申請(qǐng)出口退稅流程

進(jìn)行了優(yōu)化和調(diào)整，

小編梳理了具體操作流程

分三步走，操作妥妥的~

第一步：海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)采集第二步：用途確認(rèn)（抵扣勾選或退稅勾選）第三步：申報(bào)表填寫(xiě)

第一步：海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)采集

單抬頭海關(guān)繳款書(shū)（指：海關(guān)繳款書(shū)上的“繳款單位（人）”欄次僅注明一個(gè)繳款單位信息），自2023年2月1日起，納稅人可以直接在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上查詢到海關(guān)繳款書(shū)電子信息，不需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，直接進(jìn)入第二步勾選確認(rèn)或退稅勾選。

以下種類的海關(guān)繳款書(shū)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集：

1、雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)（海關(guān)繳款書(shū)上的“繳款單位（人）”欄次同時(shí)標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱）。

2、單抬頭海關(guān)繳款書(shū)，但未能在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢到海關(guān)繳款書(shū)相關(guān)電子信息的。

3、單抬頭海關(guān)繳款書(shū)，但在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致。

2023年2月1日之后，納稅人既可通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，也可通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息。

下面以增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為例，演示具體操作步驟：

（1）納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)后，進(jìn)入“抵扣勾選”菜單下的“海關(guān)繳款書(shū)采集”模塊。

▲本模塊主要提供海關(guān)繳款書(shū)采集和稽核結(jié)果查詢功能，在此功能中分為上、下兩個(gè)區(qū)域，即查詢條件區(qū)域和查詢結(jié)果勾選操作區(qū)域。

（2）手工錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，可選擇“手動(dòng)錄入”或“批量導(dǎo)入”。

（3）點(diǎn)擊“手動(dòng)錄入”按鈕，輸入“海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼、填發(fā)日期、稅款金額”后點(diǎn)擊“提交” 。

（4）顯示錄入成功后點(diǎn)擊“確認(rèn)”，這表示海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)采集成功。

當(dāng)海關(guān)繳款書(shū)數(shù)量較多時(shí)，您可以選擇“批量導(dǎo)入”功能。點(diǎn)擊“批量導(dǎo)入”按鈕，點(diǎn)擊“模板下載”，下載批量文件模板，在excel文件中輸入需要導(dǎo)入的海關(guān)繳款書(shū)信息后保存。點(diǎn)擊“瀏覽”按鈕選擇錄入好的清單文件，最后點(diǎn)擊“上傳”按鈕。

溫馨提醒：注意下圖中的備注事項(xiàng)，確保成功上傳文件。

【海關(guān)繳款書(shū)的查詢】

通過(guò)上面的數(shù)據(jù)采集步驟，如何查看采取數(shù)據(jù)是否成功。您可以在海關(guān)繳款書(shū)采集界面，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點(diǎn)擊“查詢”按鈕，可以查詢到符合查詢條件的海關(guān)繳款書(shū)。

★提示：若稽核結(jié)果比對(duì)為不符、缺聯(lián)、重號(hào)、滯留的異常海關(guān)繳款書(shū)，請(qǐng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）第三條進(jìn)行處理。

第二步：用途確認(rèn)（抵扣勾選或退稅勾選）

一、抵扣勾選---用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)后，進(jìn)入 “抵扣勾選”菜單下“發(fā)票抵扣勾選”模塊，并在發(fā)票類別中選擇“海關(guān)繳款書(shū)”，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點(diǎn)擊查詢，則在勾選操作區(qū)顯示符合查詢條件的繳款書(shū)。

選擇勾選的繳款書(shū)后，此時(shí)有效稅款金額變?yōu)榭删庉嫚顟B(tài)，系統(tǒng)默認(rèn)的數(shù)值為發(fā)票稅額，納稅人可以修改并輸入實(shí)際發(fā)生的有效稅額，該張海關(guān)繳款書(shū)的剩余稅額（稅額-有效稅額）則自動(dòng)構(gòu)成不抵扣，無(wú)需在“發(fā)票不抵扣勾選”界面勾選。

2、確認(rèn)本次需要勾選的繳款書(shū)全部勾選完成后，點(diǎn)擊“提交”按鈕，彈出認(rèn)證信息對(duì)話框如下：

3、最后點(diǎn)擊“提交”后，彈出“數(shù)據(jù)提交成功”對(duì)話框，完成海關(guān)繳款書(shū)抵扣勾選。

申報(bào)期內(nèi)，對(duì)已勾選數(shù)據(jù)進(jìn)行申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)后，系統(tǒng)將自動(dòng)鎖定當(dāng)期抵扣勾選操作；如需繼續(xù)勾選發(fā)票，可在撤銷統(tǒng)計(jì)成功后繼續(xù)進(jìn)行發(fā)票勾選或撤勾選操作；申報(bào)期內(nèi)，申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)完成后正式進(jìn)行申報(bào)前，需在本平臺(tái)對(duì)抵扣統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行簽名確認(rèn)操作。

二、退稅勾選---用于出口退稅

1、納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)后，點(diǎn)擊進(jìn)入“退稅勾選”模塊中的“發(fā)票退稅勾選”模塊，發(fā)票類別選擇“海關(guān)繳款書(shū)”，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，點(diǎn)擊查詢，就可以顯示未勾選的海關(guān)繳款書(shū)信息。選擇勾選的海關(guān)繳款書(shū)信息，點(diǎn)擊“提交”。

2、確認(rèn)本次需要退稅勾選的繳款書(shū)全部勾選完成后，點(diǎn)擊“提交”按鈕，彈出認(rèn)證信息對(duì)話框如下：

3、最后點(diǎn)擊“提交”，完成海關(guān)繳款書(shū)退稅勾選。

第三步：申報(bào)表填寫(xiě)

用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)繳款書(shū)，勾選確認(rèn)簽名之后就可以填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二》第5欄“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”用于出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)，退稅勾選確認(rèn)后，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二》第30欄“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”。

【第6篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅怎么算

一、從價(jià)定率辦法計(jì)稅：

1、應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

2、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

二、從量定額辦法計(jì)稅：

按 海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量征消費(fèi)稅

三、復(fù)合辦法計(jì)稅

1、應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+按進(jìn)口數(shù)量征得定額消費(fèi)稅

2、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅額）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

四、消費(fèi)稅組價(jià)公式匯總

納稅環(huán)節(jié)

從價(jià)計(jì)征組價(jià)公式

注意事項(xiàng)

1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

組價(jià)＝成本×（1＋消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

無(wú)同類售價(jià)，組價(jià)計(jì)稅

2.委托加工環(huán)節(jié)

組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

無(wú)同類售價(jià)，組價(jià)計(jì)稅

3.進(jìn)口環(huán)節(jié)

組價(jià)＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

組價(jià)計(jì)稅

例1：某企業(yè)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格 150 萬(wàn)元，運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 20 萬(wàn)元。將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉(cāng)庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi) 12 萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。要求：計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納各項(xiàng)稅金。（關(guān)稅稅率為 10%、消費(fèi)稅稅率 30%）

解：

關(guān)稅完稅價(jià)格＝150＋20＝170（萬(wàn)元）

進(jìn)口關(guān)稅＝170×10%＝17（萬(wàn)元）

進(jìn)口消費(fèi)稅＝（170+17）÷（1－30%）×30%＝80.14（萬(wàn)元）

進(jìn)口增值稅＝（170＋17）÷（1－30%）×13%＝（170＋17+ 80.14 ）×13%=34.73（萬(wàn)元）

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【第7篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅怎么抵扣

進(jìn)口海關(guān)增值稅怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)呢，對(duì)于這一問(wèn)題，本篇文章給您帶來(lái)了國(guó)家稅務(wù)總局公告2017第3號(hào)的相關(guān)規(guī)定，其中明確說(shuō)明了這一問(wèn)題，同時(shí)，小編還給您帶來(lái)了四點(diǎn)注意內(nèi)容，相信您看完后就會(huì)有一定的了解了。

進(jìn)口海關(guān)增值稅怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)及相關(guān)政策規(guī)定

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017第3號(hào)：增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書(shū)上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書(shū)信息與海關(guān)采集的繳款信息進(jìn)行稽核比對(duì)。

經(jīng)稽核比對(duì)相符后，海關(guān)繳款書(shū)上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

稽核比對(duì)不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認(rèn)海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致后，海關(guān)繳款書(shū)上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

因此，對(duì)于進(jìn)口海關(guān)增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)，有以下4點(diǎn)需要注意：

1、進(jìn)口增值稅票的認(rèn)證是次月月初，不是當(dāng)月月末，這個(gè)和增值稅專用發(fā)票抵扣不同。

2、進(jìn)口增值稅票認(rèn)證要通過(guò)軟件完成，通常是用“通用稅務(wù)采集軟件”，當(dāng)?shù)貒?guó)稅局網(wǎng)站會(huì)提供下載。

3、安裝軟件時(shí)會(huì)要求你錄入公司名稱稅號(hào)之類的，安裝完畢后，在軟件中錄入進(jìn)口增值稅票的日期、票號(hào)、海關(guān)代碼（票號(hào)前四位就是）、金額等，錄入完畢后，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)申報(bào)，會(huì)生成三個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)文件。

4、登錄增值稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，在增值稅申報(bào)-四小票上傳—進(jìn)口增值稅票上傳欄目中，按提示將數(shù)據(jù)庫(kù)文件上傳（通常是傳兩個(gè)，后綴名不同），點(diǎn)擊保存就算是認(rèn)證完畢了。

進(jìn)口海關(guān)增值稅的抵扣進(jìn)項(xiàng)，您現(xiàn)在應(yīng)該明白了。如果您是新來(lái)的伙伴，對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，有一定的了解，歡迎您訂購(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)堂的課程。

【第8篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅怎么做賬

今天，大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂給大家總結(jié)、注解了一批熱點(diǎn)增值稅問(wèn)題，注意收藏啦！

1.公司購(gòu)買(mǎi)法院法拍賣房辦公用的，雙方各要交什么稅？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？沒(méi)有發(fā)票所得稅可以稅前列支嗎？

回復(fù)：購(gòu)買(mǎi)方繳納契稅、印花稅，另一方繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅。印花稅萬(wàn)分之五，契稅要按照當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn)一般是1-3%，沒(méi)有發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是企業(yè)所得稅可以法院拍賣資料等稅前扣除。2.我公司購(gòu)買(mǎi)酒水送給客戶，取得了增值稅專票，是否視同銷售？可以抵扣嗎？

回復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售貨物。因此：建議選擇視同銷售，且正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)務(wù)理解：3.購(gòu)買(mǎi)酒水計(jì)入招待費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ 回復(fù)：不可以?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定：“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！币虼耍?gòu)買(mǎi)的酒水計(jì)入招待費(fèi)是不可以抵扣的。4.請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在過(guò)高速公路取得的通用機(jī)打發(fā)票還可以抵扣嗎？

回復(fù)：不可以抵扣。通行費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，需要區(qū)分如下幾種情況：(1)取得的是征稅的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以通過(guò)發(fā)票勾選平臺(tái)勾選認(rèn)證抵扣；(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（在2023年6月30日之前可計(jì)算抵扣）；(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（在2023年12月31日之前可計(jì)算抵扣）；(5)財(cái)政部監(jiān)制的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；概括：簡(jiǎn)言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計(jì)算抵扣外，目前只有通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七條5.我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場(chǎng)制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅的稅率為13%、9%還是6%？

回復(fù)：納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，適用稅率6%。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))規(guī)定：“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

6.建筑公司在修路施工中采購(gòu)綠化用的草種，綠化種子公司開(kāi)具免稅發(fā)票，建筑公司可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？回復(fù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：(一)第一款第(一)項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。7.園林公司開(kāi)具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司是不是按開(kāi)票金額的9%計(jì)算抵扣？有沒(méi)有文件規(guī)定？

回復(fù)：如果園林公司開(kāi)具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票，可以按9%計(jì)算抵扣。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào) ），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。8.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？回復(fù)：不可以抵扣。政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二十六條的規(guī)定：“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證?！倍周囦N售統(tǒng)一發(fā)票不屬于可抵扣的有效憑證，如果需要抵扣的，需要取得銷售方開(kāi)具的專用發(fā)票。9.我公司取得專票已經(jīng)抵扣了，現(xiàn)在發(fā)生了銷貨退回，如何沖紅？回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。請(qǐng)參照以上政策執(zhí)行。10.向第三方支付的擔(dān)保費(fèi)，收到增值稅專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？回復(fù)：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。根據(jù)注釋，（五）金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

因此，擔(dān)保費(fèi)收入屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，不屬于貸款服務(wù)，是可以抵扣的。11.我們新成立的一個(gè)公司，前期是小規(guī)模，然后在當(dāng)年又轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么我們?cè)谛∫?guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣？ 回復(fù)：符合條件的可以抵扣。納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若符合以上條件，則可以進(jìn)行抵扣。否則，不能抵扣。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào) ）

12.我們是商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人），收購(gòu)農(nóng)民種植的玉米然后進(jìn)行銷售。問(wèn)題1：是不是無(wú)論開(kāi)具專票還是普票都需按9%的稅率繳納增值稅呢？問(wèn)題2：農(nóng)民給我們代開(kāi)的免稅普票我們能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？按什么稅率抵扣？ 回復(fù)：?jiǎn)栴}1.不管是開(kāi)專票還是普票，都是按照9%稅率征收增值稅。問(wèn)題2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。按照文件規(guī)定，你們可以憑農(nóng)民代開(kāi)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票計(jì)算抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。13.綠化工程公司收購(gòu)農(nóng)民的草籽可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？回復(fù)：自產(chǎn)自銷環(huán)節(jié)，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；如果取得農(nóng)民自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，未用于不得抵扣的項(xiàng)目，是可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)的。草籽屬于植物種子，屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。政策依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條14.參加會(huì)議產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)記入什么科目？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？回復(fù)：一、按照參會(huì)的目的，分別計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。二、取得會(huì)議費(fèi)的專票是否可以抵扣，需要結(jié)合單位的實(shí)際情況綜合考慮，以下情況可參考：1.為增加銷售收入而舉辦的營(yíng)銷會(huì)議，屬于銷售費(fèi)用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3.為客戶報(bào)銷承擔(dān)的會(huì)議費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。政策依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)) 第二十七條15.水電費(fèi)分割單做成本票使用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？回復(fù)：符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）的規(guī)定，可以用分割單稅前扣除，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)發(fā)布）第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。第十九條 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。16.納稅人購(gòu)買(mǎi)一張從泉州到廣州再到境外的機(jī)票，但未分別體現(xiàn)金額。從泉州到廣州的部分是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？ 回復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定：“六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額： …… 2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%“ 因此，如納稅人取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單無(wú)法體現(xiàn)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的具體金額，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。17.請(qǐng)問(wèn)，我公司本月有一張航空運(yùn)輸電子客票行程單丟失了，我們是否可以使用普通辦公用紙張補(bǔ)打印的行程單抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 回復(fù)：《航空運(yùn)輸電子客票行程單》需要由公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)使用統(tǒng)一的打印軟件開(kāi)具，用辦公用紙補(bǔ)打印的行程單顯然不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。政策依據(jù)：《航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕54號(hào)印發(fā)）18.我企業(yè)低價(jià)處理倉(cāng)庫(kù)中的商品，增值稅是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務(wù)局備案？回復(fù)：不需要。政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 印發(fā)）第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。19.融資租賃利息增值稅可以抵扣嗎？回復(fù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 ( 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā) ) 第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。融資性售后回租取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。20. 是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？回復(fù)：是的。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。21. 納稅人為非雇員（如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？回復(fù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。22.與企業(yè)長(zhǎng)期簽訂勞務(wù)合同的人員購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣？回復(fù)：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 (一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第六條所稱‘國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?！?strong>因此，與企業(yè)長(zhǎng)期簽訂勞務(wù)合同的人員購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。23. 對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位還是勞務(wù)派遣單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？回復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。而對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。24.我公司最近和勞務(wù)派遣公司簽訂合同，招一批勞務(wù)派遣工參與業(yè)務(wù)宣傳推廣，這些員工需要長(zhǎng)時(shí)間出差。請(qǐng)問(wèn)這些員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額能否在我公司申報(bào)抵扣？回復(fù)：可以?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019 年第39 號(hào)）第六條規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019 年第31 號(hào)）第一條第一款規(guī)定，本公告第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。貴公司作為用工單位，勞務(wù)派遣員工出差發(fā)生的火車票、飛機(jī)票以及公路、水路等其他客票，可以按照以上2個(gè)公告的規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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【第9篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

退稅減稅降費(fèi)政策操作指南

——2023年增值稅期末留抵退稅政策

一

適用對(duì)象

符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個(gè)體工商戶）。

二

政策內(nèi)容

（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

（三）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

（四）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年6月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

三

操作流程

（一）享受方式

納稅人申請(qǐng)留抵退稅，應(yīng)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。

（二）辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報(bào)要求

1.納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

2.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申報(bào)辦理留抵退稅。

3.申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

4.納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

5.納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

6.納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。

7.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

8.在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，核準(zhǔn)其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報(bào)的留抵退稅額。

9.納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

10.納稅人按照規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫(xiě)負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）相關(guān)規(guī)定

1.申請(qǐng)留抵退稅需同時(shí)符合的條件

納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額

增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額

存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.劃型標(biāo)準(zhǔn)

中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)，屬于大型企業(yè)。

資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：

增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

5.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

“制造業(yè)等行業(yè)”，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。

6.允許退還的留抵稅額

允許退還的留抵稅額按照以下公式計(jì)算確定：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

7.出口退稅與留抵退稅的銜接

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

8.增值稅即征即退、先征后返（退）與留抵退稅的銜接

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

9.納稅信用評(píng)價(jià)

適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，可自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)）發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對(duì)于已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià)的，也可選擇沿用原納稅信用級(jí)別，符合條件的可申請(qǐng)辦理留抵退稅。

10.其他規(guī)定

納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺?/p>

同時(shí)符合小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用其中一項(xiàng)留抵退稅政策。

四

相關(guān)文件

（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2023年第14號(hào)）

（二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2023年第17號(hào)）

（三）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2023年第19號(hào)）

（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)）

（五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)）

來(lái)源：甘肅稅務(wù)