增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄（8篇）

【第1篇】增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

財(cái)務(wù)人員平時(shí)工作中經(jīng)常碰到期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理問題，很多小伙伴認(rèn)為期末結(jié)轉(zhuǎn)難度較大。增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)處理?期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會(huì)計(jì)分錄?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做賬務(wù)處理?如何做會(huì)計(jì)分錄?

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'科目 轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目。具體賬務(wù)處理如下：

借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸： 應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、將本月多交的增值稅從 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，賬務(wù)處理具體如下：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：銀行存款

5、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅這一科目的期末借方余額反映了尚未抵扣的增值稅，而應(yīng)交稅金—未交增值稅這一科目的期末借方余額，反映了多交的增值稅。而貸方余額反映的是未交的增值稅。

知識(shí)拓展：上月有留底本月應(yīng)交增值稅是怎樣計(jì)算的?

上期留底對(duì)會(huì)計(jì)分錄不會(huì)造成影響，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果。上月有留底本月應(yīng)交增值稅計(jì)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“本期應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅”這一公式進(jìn)行計(jì)算。即要查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅及留底數(shù)。代入公式計(jì)算得出本月應(yīng)交增值稅。

計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩種情況，分別是：

1、如果最后算出答案是負(fù)數(shù)，則無需交稅?？蓪⑵淅^續(xù)作為下個(gè)月的留底稅額。

2、如果最后算出答案為正數(shù)，那么需要繳稅。月末時(shí)做相應(yīng)轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄，具體如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

到了下個(gè)月，做交稅分錄即可。

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第2篇】增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

增值稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

1、如果，月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、如果，月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

如果月末應(yīng)交稅費(fèi)- 未交增值稅余額在借方（負(fù)數(shù)）說明該余額要下月留抵。如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅余額在貸方（正數(shù)）說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：

1.月末，無需將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，原明細(xì)科目（包括“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”在內(nèi)）余額在年中各月月末予以保留。

2.月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的，則：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

次月交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：銀行存款

3.月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

收到退庫(kù)時(shí)（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會(huì)計(jì)分錄）：

借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

4.月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的，則無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

繳納增值稅賬務(wù)如何進(jìn)行處理？

交納增值稅的賬務(wù)處理。

1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2、交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

增值稅在月末是需不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的話，因?yàn)樵鲋刀愒履┑臅r(shí)候借貸方向不一樣的話，就需要做不同的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行處理。在上文已經(jīng)把結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄都已經(jīng)寫出來了。看到這里就說明本篇文章已經(jīng)到了尾聲了，大家應(yīng)該都知道這個(gè)問題的答案了，如果有其他的會(huì)計(jì)咨詢想要了解可以進(jìn)一步關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的其他服務(wù)。

【第3篇】月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

桔子近日收到小伙伴私信：會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)，找到了一份會(huì)計(jì)工作，可是卻不知道月末怎樣去處理增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，也在網(wǎng)上找了很多答案，可是五花八門的處理不知道究竟哪個(gè)才是最正規(guī)的~

其實(shí)很多小伙伴都有這個(gè)問題，所以桔子今天具體地給大家講一講~（都是干貨！記得收藏并轉(zhuǎn)發(fā)給自己的會(huì)計(jì)小伙伴們~）

我們首先需要知道一個(gè)公式：當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出稅額-上期累計(jì)留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果是正數(shù)，就表示當(dāng)期應(yīng)交增值稅，如果是負(fù)數(shù)，就是截止本期累計(jì)留抵增值稅。

小伙伴會(huì)問了：那么我們?cè)谫~上怎么看出來留抵稅額到底是多少呢？

留抵增值稅在賬上的體現(xiàn)方式是：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值這個(gè)二級(jí)科目的借方余額（三級(jí)科目可能有已交稅金、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等）。

接下來，我們來一起驗(yàn)證這個(gè)結(jié)論。

當(dāng)月應(yīng)交稅額<0時(shí)：

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅100元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出10元，銷項(xiàng)稅80元。

此時(shí)我們不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，賬上自動(dòng)形成留抵稅額=100-10-80=10元。

如果上期累計(jì)留抵20元，那么本期累計(jì)留抵20+10＝30元。

按照留抵稅額在賬上體現(xiàn)方式來看：

期初留抵20，即期初借方余額20。

本期：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 80

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）10

此時(shí)我們應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目的借方余額為本期借方余額10+期初余額20=30元，與結(jié)論一致。

【小白釋義】留抵稅額只指企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，可以留待下期進(jìn)行抵扣。

當(dāng)月應(yīng)交稅額>0時(shí)：

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅100元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30元，銷項(xiàng)稅80元，留抵稅額0元。

【小白提示】需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的情形會(huì)在下篇文章中分享。

按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅80-（100-30）=10元，此時(shí)需要將差額10元轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。大家不要被這個(gè)名字所迷惑，其實(shí)它是類似于“未分配利潤(rùn)”的一個(gè)歸集科目。

科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

下月實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

貸：銀行存款 10

那么，未交增值稅科目就平了。

我們來看看本月的增值稅留抵情況：

借方三級(jí)科目明細(xì)：進(jìn)項(xiàng)稅額100，轉(zhuǎn)出未交增值稅10

貸方三級(jí)科目明細(xì)：銷項(xiàng)稅額80，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30

此時(shí)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目借貸相等，沒有余額，表示留抵稅額為0，與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。（應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算出正數(shù)10元，表示應(yīng)交增值稅，沒有留抵稅額）。

為了說明清楚，我們?cè)倥e個(gè)上期有留抵的情形，已經(jīng)明白的小伙伴可以跳過：

假如上期有累計(jì)留抵稅額20元，其他條件不變，那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=80-（10-80）-20=-10元，負(fù)數(shù)表示當(dāng)期應(yīng)交稅額為0，而本期累計(jì)留抵稅額=10元。

此時(shí)，應(yīng)交稅額<0，就變成了上述第一種應(yīng)交稅額<0的情形，那么

借方三級(jí)科目明細(xì)：進(jìn)項(xiàng)稅額100

貸方三級(jí)科目明細(xì)：銷項(xiàng)稅額80，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的本期貸方余額為80+30-100=10元。

而期初留抵稅額20，也就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的期初借方余額為20元。

綜上，此時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的期初借方余額為20-10=10元。表示本期累計(jì)留抵稅額。與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。

當(dāng)月已交稅額>應(yīng)交稅額：

小伙伴們可能會(huì)問了，為什么會(huì)出現(xiàn)已交稅額>應(yīng)交稅額的情況？

因?yàn)榇嬖谌缦录{稅情形：一個(gè)月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

已交稅金是核算當(dāng)月計(jì)提稅金當(dāng)月繳納，未交增值稅核算當(dāng)月計(jì)提稅金，下月繳納。

但當(dāng)期實(shí)際的應(yīng)交稅額還是按照公式來計(jì)算的：當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出稅額-上期累計(jì)留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以就需要比較應(yīng)交和已交之間的差異。

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅80元，銷項(xiàng)稅100元，當(dāng)月已交稅金30元，留抵稅額為0.

按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅100-80=20元，已交稅金30元，所以多交了10元，

此時(shí)，需要將多交的10元轉(zhuǎn)出。

【重要提示】如果是進(jìn)項(xiàng)稅100元，銷項(xiàng)稅80元，當(dāng)月已交稅金30元，那么我們應(yīng)該轉(zhuǎn)出多交的30元，而非進(jìn)銷差額30-（80-100）=50元。因?yàn)槲覀冝D(zhuǎn)出的多交是實(shí)實(shí)在在付出了款項(xiàng)的多交，只付出了30元，那么最多以30元為限，不能把當(dāng)期的留抵也轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

此時(shí)，按公式計(jì)算的當(dāng)期累計(jì)留抵稅額為：100-80=20，所以應(yīng)交20元。

借方三級(jí)科目：進(jìn)項(xiàng)稅80元，已交稅金30元，

貸方三級(jí)科目：銷項(xiàng)稅100元，轉(zhuǎn)出多交增值稅10元，

那么應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目借貸相等，沒有余額，表示留抵稅額為0，與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。

可是還多交了10元呢，怎么辦呢？

下期繳納時(shí)抵減：

若下月應(yīng)交30元，按照前文所述方法：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 30

結(jié)合上期的情況，此時(shí)未交增值稅貸方余額=30-10=20元

于是繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20

貸：銀行存款 20

未交增值稅科目就平了，多交的10元也在下期抵減了。

小伙伴們可能又會(huì)問了，同樣是下期可以抵扣的金額，未交增值稅的借方和留抵稅額（即應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的借方）有什么區(qū)別？為什么不把未交增值稅的借方并入到留抵稅額呢？

因?yàn)槲唇辉鲋刀惡怂愕氖钱?dāng)期的義務(wù)，借方是表示當(dāng)期多交的稅額，而留抵稅額，雖然可以抵扣，但當(dāng)期并沒有多交。如果下期還需要預(yù)交增值稅的時(shí)候，留抵是不可以抵扣的，未交增值稅的借方是可以的，因?yàn)樯掀诙嘟涣恕?/p>

當(dāng)月已交稅額<應(yīng)交稅額：

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅80元，銷項(xiàng)稅100元，當(dāng)月已交稅金10元，留抵稅額為0。

按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅100-80=20元，已交稅金10元，所以還需繳納10元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

下月繳納時(shí)只需按10元進(jìn)行繳納，未交增值稅科目就平了。

借方三級(jí)科目：進(jìn)項(xiàng)稅80元，已交稅金10元，轉(zhuǎn)出未交增值稅10元

貸方三級(jí)科目：銷項(xiàng)稅100元

表示期末依然無留抵稅額，與計(jì)算公式結(jié)果一致。

再次總結(jié)：

我們核對(duì)賬上留抵稅額時(shí)，需要看應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目的借方余額

而應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目核算當(dāng)期的增值稅繳納義務(wù)。

但實(shí)際中，一些財(cái)務(wù)的處理是：（不建議，但我們需要了解，因?yàn)榇蠹也豢赡芏冀邮秩碌墓?，所以前人的處理，咱們需要能看懂?/p>

每月將應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目的差額都轉(zhuǎn)出到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

當(dāng)月應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目是貸方余額，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

當(dāng)月應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目是借方余額，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

用此處理方法，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的二級(jí)科目就平了，每月末不會(huì)有借貸余額。此時(shí)留抵稅額的查看方式是看應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目的借方余額（因?yàn)槎疾铑~都轉(zhuǎn)入未交增值稅了）。

但實(shí)際未交增值稅中可能含著多交的增值稅，而非全都是留抵。不利于有預(yù)繳情況的企業(yè)核算。

當(dāng)月既有以前期間欠稅又有留抵稅額

我們先來看一下條文：國(guó)稅【2004】112號(hào)文

也就是：以欠稅金額和留抵金額孰小為限，可以用欠稅沖抵留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 （紅字）

原因很簡(jiǎn)單，欠多少抵多少，而且需要有足夠的留抵稅額才可以。

辦稅流程也有明文規(guī)定，作為了解：

【第4篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

實(shí)行增值稅新政后，很多小伙伴們對(duì)于增值稅留底問題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?

年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

1、年末的時(shí)候， 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下其他明細(xì)科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目即可。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

2、對(duì)于對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅及銷項(xiàng)稅等稅金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下年初，交納年初未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

總結(jié)：對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專欄無余額(進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時(shí)候，增值稅專欄有借方余額。(應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)

增值稅新政：留抵退稅

含義： 增值稅一般納稅人購(gòu)入商品(勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務(wù)，下同)支付的相關(guān)款項(xiàng)，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱為國(guó)家對(duì)企業(yè)的負(fù)債。

1、2023年， 重大集成電路項(xiàng)目企業(yè)因采購(gòu)設(shè)備形成的留抵稅額，開始準(zhǔn)予退還;

2、 2023年， 大型客機(jī)及大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目形成的留抵稅額，開始準(zhǔn)予退還;

3、2023年， 裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行留抵退稅。

4、2023年4月1日，開始對(duì)一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

5、2023年6月1日，部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件已開始放寬。

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第5篇】月底增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

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一品稅悅的第148篇原創(chuàng)文章

內(nèi)容：圍繞財(cái)稅知識(shí)，與您聊聊工作中的困擾與收獲，與您共成長(zhǎng)。

先給大家提個(gè)問題：

大家先思考一下，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？答案文中揭曉。

“應(yīng)交增值稅”下的這十個(gè)專欄，有六個(gè)是借方專欄，四個(gè)是貸方專欄，為了核算清楚，希望大家遵循“不串門”原則，即借方專欄一直在借方體現(xiàn)，貸方專欄一直在貸方體現(xiàn)，比如企業(yè)出現(xiàn)購(gòu)進(jìn)貨物后又退回的情況，則進(jìn)項(xiàng)稅依舊在借方體現(xiàn)但用負(fù)數(shù)表示。

為便于理解增值稅常見賬務(wù)處理，舉例如下：

案例1：遠(yuǎn)航商貿(mào)公司系一般納稅人，位于石家莊市裕華區(qū)，2023年4月底庫(kù)存a商品1 000件，購(gòu)進(jìn)時(shí)單價(jià)（不含稅）為500元，不含稅銷售單價(jià)為600元，上期增值稅留抵稅額為1 000元。2023年5月份發(fā)生以下7筆業(yè)務(wù)：

1、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司以銀行存款支付管理部門本月電費(fèi)，取得了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)11 300元，金額為10 000元，稅額為1 300元。

借：管理費(fèi)用 10 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 300

貸：銀行存款 11 300

2、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司購(gòu)入電腦一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款6000元，稅額780元。上述款項(xiàng)用銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn) 6 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 780

貸：銀行存款 6 780

3、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司銷售a商品200件。

借：銀行存款 135 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-a商品 120 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 600

同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-a商品 100 000

貸：庫(kù)存商品-a商品 100 000

如果有無票收入，賬務(wù)處理同上，只是申報(bào)增值稅的時(shí)候，一般納稅人填在附表一“未開具發(fā)票”列次。

4、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司搞宣傳活動(dòng)，將10件a商品作為贈(zèng)品送給客戶。

借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 5 780

貸：庫(kù)存商品-a商品 5 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 600*10*13%=780

注意：將外購(gòu)的商品分配、投資、無償贈(zèng)送要視同銷售，需要按同期同類貨物市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)算銷項(xiàng)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)！

5、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司將4件外購(gòu)m商品作為集體福利發(fā)放給員工，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為20000元，稅額為2600元。

外購(gòu)的商品作為集體福利發(fā)放，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利 2 2600

貸：庫(kù)存商品-m商品 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2 600

6、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司收到退回不合格的a貨物6件，不含稅售價(jià)為3 600元，成本為3 000元。已開具紅字增值稅專用發(fā)票。銀行存款已支付此款項(xiàng)。

很多人的做法是：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-a商品 3 600

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 468

貸：銀行存款 4 068

這種做法違反了“不串門”的原則，將來財(cái)務(wù)取數(shù)的時(shí)候不方便，小編建議做法如下：

借：銀行存款 - 4 068

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-a商品 -3 600

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -468

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 3 000

貸：庫(kù)存商品 - 3 000

7、 遠(yuǎn)航商貿(mào)公司用現(xiàn)金繳納稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用280元

（1）支付分錄：

借：管理費(fèi)用 280

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 280

（2）抵減增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費(fèi)用 280

計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵

=(15600-468+780)-1300-780-280+2 600-1000

=15 152

計(jì)算出當(dāng)前應(yīng)交增值稅為15 152元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15 152

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 15 152

此時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”余額為0，如下圖：

下期繳稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 15 152

貸：銀行存款 15 152

案例2：a公司3月份銷項(xiàng)稅額為1 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1 200元，形成留抵200元，企業(yè)本月無需賬務(wù)處理，體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”借方余額200元。

a公司4月銷項(xiàng)稅額為180元，進(jìn)項(xiàng)稅額為0元，上期留抵200元，企業(yè)本月仍無需賬務(wù)處理，體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”借方余額20元。

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵<0，則月末無需進(jìn)行賬務(wù)處理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限沒有限制。

今天，還有個(gè)朋友給我發(fā)來一個(gè)這樣的會(huì)計(jì)分錄，說句實(shí)話，這個(gè)分錄我還真沒看懂，這個(gè)里面的增值稅明細(xì)科目貌似都見過，貌似又沒見過。

這個(gè)分錄里的應(yīng)交稅費(fèi)的2個(gè)明細(xì)科目，一個(gè)都不對(duì)，并且賬務(wù)處理的也很熱鬧，但真心看不懂。跟大家說說跟這個(gè)分錄中比較接近的兩個(gè)明細(xì)科目的具體用法吧：

1、先跟大家說說“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，它核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。---說白話就是企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票但暫時(shí)不想勾選抵扣，這個(gè)時(shí)候要用“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。

案例3：甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月外購(gòu)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10 000，增值稅稅額為1 300，當(dāng)月尚未進(jìn)行勾選認(rèn)證。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 10 000

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1 300

貸：銀行存款 11 300

甲公司在5月對(duì)該專用發(fā)票進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1 300

2、再跟大家說說“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目的賬務(wù)處理：

納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目營(yíng)改增之初有的企業(yè)會(huì)用到，目前該科目基本不用了，算是自己偷偷退出了歷史舞臺(tái)吧。

對(duì)應(yīng)賬務(wù)處理，隨便看看吧，反正也不用了：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

注：“一品稅悅”公眾號(hào)所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實(shí)際辦稅的依據(jù)，具體請(qǐng)以國(guó)家相關(guān)政策為準(zhǔn)。

【第6篇】增值稅月底結(jié)轉(zhuǎn)分錄

假如您家企業(yè)上個(gè)月的銷項(xiàng)稅為10萬，進(jìn)項(xiàng)稅為8萬，沒有留抵等情況，本月要繳2萬元的增值稅，您是不是做分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 20 000

貸：銀行存款 20 000

這樣的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的！我們先看下“已交稅金”核算的內(nèi)容，根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件規(guī)定，“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。由于現(xiàn)在是繳納上個(gè)月的增值稅，用“已交稅金”這個(gè)科目顯然是不合適的！正確的做法是使用“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目核算。

上個(gè)月月末，先做一筆分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20 000

當(dāng)月繳稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20 000

貸：銀行存款 20 000

那么，增值稅日常賬務(wù)處理該如何核算，又有哪些注意事項(xiàng)呢？

根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件的規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置十個(gè)專欄，專欄設(shè)置如下：

借方專欄

貸方專欄

1.進(jìn)項(xiàng)稅額

7.銷項(xiàng)稅額

2.已交稅金

8.出口退稅

3.減免稅款

9.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

10.轉(zhuǎn)出多交增值稅

5.銷項(xiàng)稅額抵減

6.轉(zhuǎn)出未交增值稅

這十個(gè)專欄，有六個(gè)是借方專欄，四個(gè)是貸方專欄，為了核算清楚，希望大家遵循“不串門”原則，即借方專欄一直在借方體現(xiàn)，貸方專欄一直在貸方體現(xiàn)，比如企業(yè)出現(xiàn)購(gòu)進(jìn)貨物后又退回的情況，則進(jìn)項(xiàng)稅依舊在借方體現(xiàn)但用負(fù)數(shù)表示。為便于理解增值稅常見賬務(wù)處理，舉例如下：

遠(yuǎn)航商貿(mào)公司系一般納稅人，位于石家莊市裕華區(qū)，2023年12月底庫(kù)存a商品1 000件，購(gòu)進(jìn)時(shí)單價(jià)（不含稅）為500元，不含稅銷售單價(jià)為600元，上期增值稅留抵稅額為1 000元。2023年1月份發(fā)生以下6筆業(yè)務(wù)：

1、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司以銀行存款支付管理部門本月電費(fèi)，取得了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)11300元，金額為10 000元，稅額為1 300元。

借：管理費(fèi)用 10 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 300

貸：銀行存款 11 300

2、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司銷售a商品200件。

借：銀行存款 135 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-a商品 120 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-a商品 100 000

貸：庫(kù)存商品-a商品 100 000

如果有無票收入，賬務(wù)處理同上，只是申報(bào)增值稅的時(shí)候，一般納稅人填在附表一“未開具發(fā)票”列次。

3、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司搞宣傳活動(dòng)，將2件a商品作為贈(zèng)品送給客戶。

借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 1 156

貸：庫(kù)存商品-a商品 1 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 600*2*13%=156

注意：將外購(gòu)的商品分配、投資、無償贈(zèng)送要視同銷售，有市場(chǎng)售價(jià)的需要按同期同類貨物市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)算銷項(xiàng)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)！

4、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司將4件a商品作為集體福利發(fā)放給員工。

外購(gòu)的商品作為集體福利發(fā)放，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利 2 260

貸：庫(kù)存商品-a商品 2 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 260

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額以購(gòu)進(jìn)時(shí)的價(jià)格作為計(jì)稅基礎(chǔ) 500*4*13%=260元

5、 遠(yuǎn)航商貿(mào)公司收到退回不合格的a貨物6件，不含稅售價(jià)為3 600元，成本為3 000元。已開具紅字增值稅專用發(fā)票。銀行存款已支付此款項(xiàng)。

很多人的做法是：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-a商品 3 600

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 468

貸：銀行存款 4 068

這種做法違反了“不串門”的原則，將來財(cái)務(wù)取數(shù)的時(shí)候不方便，建議做法：

借：銀行存款 - 4 068

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-a商品 -3 600

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -468

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 3 000

貸：庫(kù)存商品 - 3 000

6、 遠(yuǎn)航商貿(mào)公司用現(xiàn)金繳納稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用280元

（1）支付分錄：

借：管理費(fèi)用 280

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 280

（2）抵減增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費(fèi)用 280

計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵

=(15 600+156-468）-1 300-280+260-1000

=12 968

計(jì)算出當(dāng)前應(yīng)交增值稅為12 968元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12 968

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12 968

繳稅后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12 968

貸：銀行存款 12 968

如果，銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵<0，則月末無需進(jìn)行賬務(wù)處理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限沒有限制。

月末或年末，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的末級(jí)科目（進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等）沒有結(jié)平要求，但是實(shí)務(wù)中，年末大家為了讓一整年的賬更簡(jiǎn)潔清晰、取數(shù)方便，很多企業(yè)是結(jié)平的，即編制對(duì)沖憑證，將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下的末級(jí)科目余額沖平。

1、如果“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”為貸方余額，賬務(wù)處理如下：

（1）編制轉(zhuǎn)出憑證

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的貸方余額轉(zhuǎn)出后，余額應(yīng)為“0”。

（2）編制年結(jié)對(duì)沖憑證

借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 (本年累計(jì)) 紅字借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅(本年累計(jì)) 紅字

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款(本年累計(jì)) 紅字 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 ( 本年累計(jì)) 紅字

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ( 本年累計(jì)) 紅字

若應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的其他末級(jí)科目有數(shù)，也要一起轉(zhuǎn)平。

2、如果“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”有借方余額，表示有留抵進(jìn)項(xiàng)稅，留作以后月份抵扣。應(yīng)編制對(duì)沖憑證將該余額放至“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，該對(duì)沖憑證編制完后，應(yīng)只有“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目有余額，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”下的其他明細(xì)科目余額為“0”。

【第7篇】年末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

最近遇到很多一般納稅人的企業(yè)在問：增值稅要不要月末結(jié)轉(zhuǎn)呢？

是否結(jié)轉(zhuǎn)可分成兩種情況：

一、交增值稅時(shí)：最好要結(jié)轉(zhuǎn)

首先將增值稅的當(dāng)月貸方發(fā)生額，就是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）及應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）的合計(jì)金額，減當(dāng)月應(yīng)的借方發(fā)生額，也就是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這個(gè)三級(jí)科目轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目“未交增值稅”中。如果有減免稅款可直接進(jìn)行沖減，即：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅等到申報(bào)期間繳納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款

因此二級(jí)科目“未交增值稅”無余額。

可以參考以下舉例：上期無期末留抵，本期銷項(xiàng)稅額1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額400元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50元，減免稅款是280元。應(yīng)交的增值稅是1000-400+50-280=370元因此結(jié)轉(zhuǎn)的處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）370貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 370②下月繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 370貸：銀行存款 370

這時(shí)，二級(jí)科目“未交增值稅”無余額，三級(jí)科目會(huì)一直有余額，可以在年末時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

二、不交增值稅時(shí)：不用結(jié)轉(zhuǎn)

比如企業(yè)有留抵稅額時(shí)，即應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅三級(jí)科目有借方余額，此時(shí)無需結(jié)轉(zhuǎn)。#增值稅

三、年末再結(jié)轉(zhuǎn)

延續(xù)上面的舉例，假如企業(yè)的年初留抵稅額為零、三級(jí)科目的余額均為零。本年銷項(xiàng)1000元，進(jìn)項(xiàng)400元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50元，減免稅款280元，繳納增值稅370元。

此時(shí)將以上全部的三級(jí)專欄科目余額，轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，具體賬務(wù)處理：

先結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅和減免稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 680

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

再結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1050

這樣，增值稅的三級(jí)科目均全部結(jié)平了。

需要注意的是：年末的留抵稅額繼續(xù)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的借方余額中體現(xiàn)即可，不用結(jié)轉(zhuǎn)。

同時(shí)提示大家的是：一般納稅人如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅的計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)，都通過應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅科目核算，最終該科目余額為零，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。

政策依據(jù)：財(cái)會(huì)2023年22號(hào)

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。 月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。(七)交納增值稅的賬務(wù)處理。 1．交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。 2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【第8篇】應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理

一、增值稅科目介紹

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）文件規(guī)定一般納稅人使用的增值稅科目及專欄如下：

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額抵減

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅

減免稅款

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額

出口退稅

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

預(yù)交增值稅

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

增值稅留抵稅額

簡(jiǎn)易計(jì)稅

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

代扣代交增值稅

根據(jù)我集團(tuán)各企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的處理情況可以將不經(jīng)常使用的科目刪除。（如“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額抵減”）

簡(jiǎn)化后的科目如下：

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

減免稅款

銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

其中：“已交稅金”用于核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，日常業(yè)務(wù)中不常使用。

二、賬務(wù)處理

1、日常賬務(wù)處理

①購(gòu)入原材料、固定資產(chǎn)等

借：原材料/固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

②銷售商品

借：預(yù)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

③發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫(kù)存商品

經(jīng)查實(shí)屬于人為原因，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

④發(fā)生減免稅額業(yè)務(wù)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入/管理費(fèi)用

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

一般情況下,期末需要通過轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目來把應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)平。

①進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等三級(jí)科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”歸集。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

②隨后進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

③月末減免稅款沖減管理費(fèi)用

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

3、年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

由于應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)的設(shè)置，加之部分財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)的功能設(shè)置，應(yīng)交增值稅的明細(xì)專欄期末余額會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的期初余額，造成余額無限制的累加，所以可以通過紅字或相反會(huì)計(jì)分錄把專欄余額對(duì)沖，結(jié)平各個(gè)科目。

①結(jié)轉(zhuǎn)借方明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅款、已交稅金）

②結(jié)轉(zhuǎn)貸方明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方或貸方。若“未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額；若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅。

在下月繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

三、eas系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬模板

根據(jù)以上賬務(wù)處理，考慮到期末與年末的結(jié)轉(zhuǎn)基本上相同，因此在系統(tǒng)設(shè)置兩個(gè)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬模板。