增值稅計(jì)算題（6篇）

【第1篇】增值稅計(jì)算題

以下內(nèi)容依據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》并結(jié)合個(gè)人多年賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)編寫(xiě)，如果差錯(cuò)歡迎指正！

八、“銷項(xiàng)稅額抵減（3級(jí)科目）”，差額征稅時(shí)用到。有些成本沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是可以通過(guò)計(jì)算抵減銷售額。如勞務(wù)派遣的人工成本支出、土地出讓金。

例：甲公司銷售房地產(chǎn)含稅收入2180萬(wàn)元，該項(xiàng)目土地出讓金1090萬(wàn)元。

借：應(yīng)收賬款 2180

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

銷項(xiàng)稅額 180

借：銷項(xiàng)稅額抵減 90（1090/1.09）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90

九、“出口退稅（3級(jí)科目）”，出口貨物一般不交增值稅，但是國(guó)內(nèi)采購(gòu)有進(jìn)項(xiàng)，單純出口是不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)，所以這時(shí)候就會(huì)退稅，退的實(shí)際是進(jìn)項(xiàng)稅額?！俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（3級(jí)科目）”，既有內(nèi)銷又有外銷，外銷退稅先抵扣內(nèi)銷應(yīng)交增值稅，然后剩余部分再退；這兩個(gè)科目經(jīng)常放在一起使用。

例：甲公司對(duì)外出口離岸價(jià)100萬(wàn)元，退稅率 13%

情況一、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方 15萬(wàn)元；

說(shuō)明有15萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有被抵扣，當(dāng)期免抵退稅額13萬(wàn)元（100*13%）

借：其他應(yīng)收款 13

貸：出口退稅 13

剩下2萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額，下一期還能抵扣

情況二、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方 10萬(wàn)元；

本來(lái)可以退13萬(wàn)元，但是只剩下10萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)，說(shuō)明還有3萬(wàn)元被抵扣了內(nèi)銷的銷項(xiàng)

借：其他應(yīng)收款 10

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 3

貸：出口退稅 13

情況三、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為貸方 10萬(wàn)元；

出現(xiàn)貸方余額表示沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可以退還了，說(shuō)明退稅被部分都被抵扣了內(nèi)銷的銷項(xiàng)

借：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 13

貸：出口退稅 13

ps：由上可知，能退多少是取決于'剩余進(jìn)項(xiàng)稅'和'當(dāng)期免抵退稅額'哪個(gè)低。在計(jì)算納稅總額時(shí)，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是要計(jì)入到納稅總額當(dāng)中。比如上面的情況三，這13萬(wàn)元稅務(wù)局要退還給納稅人，納稅人另行繳納內(nèi)銷的13萬(wàn)元增值稅，為了便捷管理就直接使用退口退稅去抵扣內(nèi)銷應(yīng)納的增值稅。

十、“預(yù)交增值稅（2級(jí)科目）”，核算跟不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)、建筑服務(wù)采用預(yù)收款方式銷售需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅。

例：甲公司去b市提供建筑服務(wù)，收取預(yù)收款項(xiàng)109萬(wàn)元，按照一般計(jì)稅方法。

借：銀行存款 109

貸：預(yù)收賬款等 109

借：預(yù)交增值稅 2（109/1.09*0.02）

貸：銀行存款 2

十一、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2級(jí)科目）”，說(shuō)的就是現(xiàn)在不能抵扣，以后可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。以前不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)需要分兩年抵扣，現(xiàn)在不用了。

借：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（現(xiàn)在還不能抵扣）

貸：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

借：進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（以后抵扣時(shí)）

十二、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（2級(jí)科目）”，會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)收入，但是增值稅上未確認(rèn)收入，所以就有此科目來(lái)過(guò)渡。

例：甲公司采取分期收款銷售不動(dòng)產(chǎn)1000萬(wàn)元（不含稅）

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1090

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 90

納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)候

借：待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 90

貸：銷項(xiàng)稅額 90

十三、“增值稅留抵稅額（2級(jí)科目）”，現(xiàn)在的用途只剩下留抵退稅了，具體用法見(jiàn)此篇文章增值稅期末留抵退稅后如何會(huì)計(jì)處理？

十四、“簡(jiǎn)易計(jì)稅（2級(jí)科目）”，只要一般納稅人采用了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，發(fā)生的相關(guān)增值稅的計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)，全部都計(jì)入此科目。

簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

簡(jiǎn)易計(jì)稅

繳納簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅

借：簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

十五、“代扣代交增值稅（2級(jí)科目）”，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

例：甲公司在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)境外未設(shè)置經(jīng)營(yíng)單位的產(chǎn)品10萬(wàn)元（不含稅）

借：庫(kù)存商品 10

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.3

貸：銀行存款 8

代扣代交增值稅 1.3

其他應(yīng)付款 2（假設(shè)需要代扣代繳的附加稅和企業(yè)所得稅為2萬(wàn)元）

十六、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（2級(jí)科目）”，金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。這個(gè)科目多數(shù)人用不到，我就直接復(fù)制規(guī)定了，想具體了解可以私信我。

【第2篇】增值稅計(jì)算題目

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額

【典型例題1】（2023年單選題）某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2023年1月舉辦促銷活動(dòng)， 全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380 000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是（ ）元。

a. 55 114.87 b. 55 213.68

c. 64 600.00 d. 80 750.00

【正確答案】a

【答案解析】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝380 000÷（1＋17%）×17%－680÷（1＋17%）×17%＝55 114.87（元）

【典型例題2】（2023年單選題）某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2023年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開(kāi)具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。

a. 16 993.20 b. 17 340.00

c. 19 992.00 d. 20 400.00

【正確答案】b

【答案解析】銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額＝600×200×（1－15%）×17%＝17 340（元）

【典型例題3】（2023年單選題）某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售啤酒取得銷售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2023年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

a. 116.24

b. 136.00

c. 144.50

d. 145.95

【正確答案】c

【答案解析】啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（萬(wàn)元）

【典型例題4】（2023年單選題）某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬(wàn)元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬(wàn)元（含稅）。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬(wàn)元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。

a. 3.99

b. 2.63

c. 4.61

d. 2.29

【正確答案】d

【答案解析】采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算納稅。

當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝50×17%＋（25.2－11.7）÷（1＋17%）×17%－8.17＝2.29（萬(wàn)元）

【典型例題5】（2023年單選題）關(guān)于增值稅的銷售額，下列說(shuō)法正確的是（ ）。

a. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

b. 旅游服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

c. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括收取的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

d. 勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)a，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)b，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額；選項(xiàng)d，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。

【典型例題6】（多選題）下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的說(shuō)法正確的有（ ）。

a. 勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，應(yīng)扣除代為支付的員工工資、福利、社保、住房公積金

b. 房企一般納稅人銷售房地產(chǎn)銷售額為全部銷售收入

c. 金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額為賣出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額

d. 一般融資租賃服務(wù)的銷售額應(yīng)為扣除資產(chǎn)購(gòu)置本金、利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)后的余額

e. 航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，銷售額為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

【正確答案】ac

【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，銷售額為收入扣除受讓時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額；一般融資租賃業(yè)務(wù)銷售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購(gòu)置稅后的余額；境外航段機(jī)票代理服務(wù)，應(yīng)以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向客戶收取并支付給其他單位或個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

【典型例題7】（2023年單選題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月買(mǎi)入a上市公司股票，買(mǎi)入價(jià)280萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買(mǎi)賣負(fù)差10萬(wàn)元。2023年6月，賣出剩余的50%，賣出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元。該企業(yè)2023年6月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）

a. 3.00 b. 3.38

c. 2.81 d. 2.83

【正確答案】d

【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額；轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2023年6月應(yīng)納增值稅＝（200－280×50%－10）÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬(wàn)元）。

【典型例題8】（單選題）某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月1日購(gòu)買(mǎi)一地塊開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付地價(jià)款800萬(wàn)元，次年年末項(xiàng)目完工，當(dāng)期銷售其中的90%取得含稅銷售收入2000萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。

a. 126.85

b. 198.2

c. 118.92

d. 138.38

【正確答案】a

【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。銷售額＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1＋11%）＝（2 000－800×90%）÷（1＋11%）＝1 153.15（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅＝1 153.15×11%＝126.85（萬(wàn)元）。

【典型例題9】（單選題）某旅游公司為增值稅一般納稅人，2023年6月取得旅游費(fèi)收入共計(jì)680萬(wàn)元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63.6萬(wàn)元，向境內(nèi)其他單位支付交通費(fèi)60萬(wàn)元，住宿費(fèi)24萬(wàn)元，門(mén)票費(fèi)21萬(wàn)元，簽證費(fèi)1.8萬(wàn)元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2.2萬(wàn)元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額，并開(kāi)具普通發(fā)票（金額均含稅）。該企業(yè)2023年6月增值稅銷項(xiàng)稅為（ ）萬(wàn)元。

a. 28.85 b. 98.2

c. 18.92 d. 38.38

【正確答案】a

【答案解析】銷項(xiàng)稅額＝（680－63.6－60－24－21－1.8）÷1.06×6%＝28.85（萬(wàn)元）

【典型例題10】（單選題）某增值稅一般納稅人服裝廠，2023年7月在訂貨會(huì)上簽訂了一批服裝銷售合同，預(yù)收了貨款120萬(wàn)元，合同約定發(fā)貨時(shí)間為當(dāng)年9月。7月份另對(duì)外出租一處年初新購(gòu)置的廠房，合同為3年期，一次性預(yù)收了1年含稅租金共計(jì)48萬(wàn)元，則該企業(yè)2023年7月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

a. 4.76 b. 4.49

c. 4.33 d. 5.22

【正確答案】a

【答案解析】增值稅納稅人以預(yù)收貨款形式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2023年7月銷項(xiàng)稅額＝48÷1.11×11%＝4.76（萬(wàn)元）

【第3篇】稅法增值稅計(jì)算題庫(kù)

超nice的十八大稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板來(lái)啦！

目前常見(jiàn)的稅種都有

增值稅、個(gè)稅、所得稅、印花稅等都有

希望能幫到各位姐妹

在財(cái)務(wù)工作中，我們免不了要計(jì)算各種稅額，但是稅種太多，計(jì)算公式更是不一樣的，容易混亂。但就是有這樣一個(gè)模板：我國(guó)現(xiàn)有18稅種，每種稅應(yīng)納稅額計(jì)算是財(cái)會(huì)人必須要做的事情本套模板包含：一份全稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板，增值稅稅額計(jì)算公式，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表（帶公式=自動(dòng)計(jì)算）、城建稅等……

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【第4篇】營(yíng)改增增值稅計(jì)算題

導(dǎo)讀：增值稅如何計(jì)算？增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？不管是在會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)還是財(cái)務(wù)工作中占的比例都越來(lái)越重，所以作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員必須掌握好這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，下面小編就來(lái)詳細(xì)講講關(guān)于營(yíng)改增增值稅會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容，僅供參考。

營(yíng)改增增值稅會(huì)計(jì)分錄

應(yīng)交增值稅定義

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫(xiě)。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

增值稅計(jì)算公式

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

增值稅會(huì)計(jì)分錄

1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；

2、月底，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

（2）繳納：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

營(yíng)改增增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做這是一個(gè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員必須

【第5篇】增值稅計(jì)算題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

2.22 2023年6月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸成本2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，無(wú)最近時(shí)期提供同類服務(wù)的平均價(jià)格，運(yùn)輸?shù)氖且慌摴鞠驗(yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的帳篷，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，該運(yùn)輸公司上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（b）萬(wàn)元。

a.0

b.2.60=20×13%

c.2.30

d.2.80

（一）視同銷售貨物

（二）視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（3）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。

2.28 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品適用13%稅率。2023年6月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額20萬(wàn)元，該設(shè)備和原材料都是用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品a和b，其中a為免稅產(chǎn)品。當(dāng)月原材料全部耗用，生產(chǎn)出來(lái)的a和b全部銷售完畢，其中a的銷售額為200萬(wàn)元，b的銷售額為300萬(wàn)元，均不含增值稅。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年6月應(yīng)該繳納的增值稅為（a）萬(wàn)元。

a.14=300×13%-100×13%-[20-20×（200÷500）]

b.19.2

c.27

d.40

2.31 根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是（c）。

a.取得的不動(dòng)產(chǎn)，不包括自建的不動(dòng)產(chǎn)

b.轉(zhuǎn)讓2023年自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額

c.轉(zhuǎn)讓2023年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

d.取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

本題考查轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅的征收管理。

斯?fàn)柦馕?c

選項(xiàng)a錯(cuò)誤，取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

選項(xiàng)b錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)，不管是選擇一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，都以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)。

選項(xiàng)c正確，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

選項(xiàng)d錯(cuò)誤，不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入，向不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.35 甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2023年5月在境外承包一項(xiàng)橋梁工程，取得工程價(jià)款4 440萬(wàn)元；在境內(nèi)承包一項(xiàng)道路工程，含稅工程價(jià)款1 776萬(wàn)元，另外獲得提前竣工獎(jiǎng)11萬(wàn)元；甲建筑公司將該項(xiàng)道路工程的一部分分包給乙建筑公司，支付含稅工程價(jià)款555萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅率9%，上述項(xiàng)目均采用一般計(jì)稅方法，該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（b）萬(wàn)元。

a.100.82

b.101.72=（1 776+11）÷（1+9%）×9%-555÷（1+9%）×9%

c.467.42

d.468.33

b 本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)，免征增值稅，4 440萬(wàn)元免稅；獲得的提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)11萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅，故銷項(xiàng)稅額=（1 776+11）÷（1+9%）×9%=147.55（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額=555÷（1+9%）×9%=45.83（萬(wàn)元），該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=147.55-45.83=101.72（萬(wàn)元），選項(xiàng)b正確。

2.42 某酒店為增值稅一般納稅人。適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2023年11月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元。上期留抵稅額10萬(wàn)元。則當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額（b）萬(wàn)元。

a.15.00

b.22.50=150×15%

c.24.00

d.16.00

b 本題考查增值稅加計(jì)抵減額的計(jì)算。

（1）自2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。酒店屬于生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，適用此政策。當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額=150×15%=22.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)b正確。

2.43 境外單位為境內(nèi)單位（小規(guī)模納稅人）提供宣傳畫(huà)冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)（服務(wù)在境內(nèi)發(fā)生），境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10 300元，該境外單位在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則境內(nèi)單位應(yīng)代扣代繳繳增值稅（c）元。

a.0

b.300.00

c.583.02=10300÷（1+6%）×6%

d.618.00

c 本題考查代扣代繳增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）境外單位為境內(nèi)單位提供服務(wù)，因在境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)繳納增值稅，境內(nèi)單位應(yīng)代扣代繳。應(yīng)扣繳稅額=接收方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

應(yīng)扣繳增值稅=10 300÷（1+6%）×6%=583.02（元），選擇c正確。

提示：境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，無(wú)論購(gòu)買(mǎi)方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都要用稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不能用征收率。

2.44 某境外旅客2023年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2 260元，取得退稅商店開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%。2023年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（c）元。（退稅率為11%）

a.220.00

b.260.00

c.248.60=2260×11%

d.223.96

c 本題考查境外旅客購(gòu)物離境退稅的計(jì)算。

（1）境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品可進(jìn)行退稅，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。

應(yīng)退增值稅=2 260×11%=248.60（元），選項(xiàng)c正確。

二、多項(xiàng)選擇題

2.62 下列關(guān)于增值稅的減免規(guī)定中，說(shuō)法正確的有（ce）。

a.納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

b.納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

c.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

d.納稅人可以口頭形式申請(qǐng)放棄免稅權(quán)

e.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以選擇適用免稅或者零稅率。

ce 本題考查增值稅減免稅規(guī)定。

選項(xiàng)a錯(cuò)誤，納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，在36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

選項(xiàng)b錯(cuò)誤，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征收，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

選項(xiàng)d錯(cuò)誤，納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.66 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的說(shuō)法中正確的有（cde）。

a.某企業(yè)的一棟辦公樓因政府規(guī)劃被拆除，該辦公樓的已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減

b.納稅人接受貸款服務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣

c.某企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的白酒用于招待客戶，該白酒的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

d.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣

e.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

cde 本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

選項(xiàng)a錯(cuò)誤，非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，是指違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形，政府規(guī)劃不屬于非正常損失，所以對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣，不需要做轉(zhuǎn)出。

選項(xiàng)b錯(cuò)誤，納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)以及接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

選項(xiàng)c正確，納稅人的交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

選項(xiàng)d正確，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

選項(xiàng)e正確，有下列情形之一者，應(yīng)按照銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅額會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（2）除另有規(guī)定外，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定或登記手續(xù)的。

2.68 關(guān)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)和租用下列資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說(shuō)法正確的有（acd）。

a.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣

b.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

c.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

d.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣

e.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（★★★）

1.不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

三、計(jì)算題

2.85 甲技術(shù)開(kāi)發(fā)咨詢公司為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。

（1）為我國(guó)境內(nèi)乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供咨詢業(yè)務(wù)，取得含稅研發(fā)服務(wù)收入30萬(wàn)元、咨詢收入10萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出7.2萬(wàn)元，其中研發(fā)人員工資6萬(wàn)元，研發(fā)人員國(guó)內(nèi)出差飛機(jī)票款0.4萬(wàn)元（票價(jià)0.3萬(wàn)元、燃油附加費(fèi)0.1萬(wàn)元）、為乙企業(yè)項(xiàng)目組成員購(gòu)買(mǎi)出差飛機(jī)票款0.8萬(wàn)元（票價(jià)0.6萬(wàn)元、燃油附加費(fèi)0.2萬(wàn)元）。飛機(jī)票款均取得了注明旅客身份信息的航空電子客票行程單。

（2）為我國(guó)境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項(xiàng)目論證服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元。

（3）向我國(guó)境內(nèi)丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬(wàn)元，取得與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢收入60萬(wàn)元，已履行相關(guān)備案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺(tái)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備金額50萬(wàn)元。

（4）購(gòu)進(jìn)電腦及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司增值稅專用發(fā)票，注明金額為1萬(wàn)元。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）第（1）和（2）項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額為（b）萬(wàn)元。

a.8.37

b.9.46=（30+10）÷（1+6%）×6%+120×6%

c.8.40

d.9.06

（2）第（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額（b）萬(wàn)元。

a.5.75

b.6.50=50×6%

c.23.48

d.24.50

b 本小問(wèn)考查增值稅的稅收優(yōu)惠及銷售貨物銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（1）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。

應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)b正確。

（3）甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（c）萬(wàn)元。

a.13.09

b.13.11

c.13.12=0.03+100×13%+1×9%

d.13.19

c 本小問(wèn)考查準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（1）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，接受運(yùn)輸服務(wù)，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并能取得增值稅專用發(fā)票的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，為本公司員工購(gòu)買(mǎi)且取得了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，允許計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（0.3+0.1）÷（1+9%）×9%=0.03（萬(wàn)元）。

為乙企業(yè)項(xiàng)目組成員，不屬于本公司員工，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

綜上，甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.03+100×13%+1×9%=13.12（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確。

（4）甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（d）萬(wàn)元。

a.4.07

b.4.05

c.3.97

d.2.84=9.46+6.5-13.12

d 本小問(wèn)考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

增值稅的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=9.46+6.5-13.12=2.84（萬(wàn)元），選項(xiàng)d正確。

提示：只要前三問(wèn)中的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都計(jì)算正確，用計(jì)算出的所有銷項(xiàng)稅額減去可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即可得到應(yīng)納稅額。

2.86 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2023年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售2023年3月開(kāi)工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166 000萬(wàn)元，從政府部門(mén)取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78 000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（2）支付乙建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1 200萬(wàn)元，稅額108萬(wàn)元。

（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項(xiàng)目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司取得含稅收入3 000萬(wàn)元，支付分包款價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)1 000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（4）出租一棟寫(xiě)字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4 800萬(wàn)元，每半年支付一次租金。本月收到2023年3月至8月租金，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額2 400萬(wàn)元；另收辦公家具押金160萬(wàn)元，開(kāi)具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。

（5）購(gòu)進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價(jià)款29.55萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時(shí)用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時(shí)間各50%。

（6）支付高速公路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬(wàn)元。

已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（c）萬(wàn)元。

a.4 133.33

b.4 190.48

c.7 158.06=16600÷（1+5%）×5%

d.7 904.76

（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納增值稅為（a）萬(wàn)元。

a.58.25=（3 000-1 000）÷（1+3%）×3%

b.87.38

c.95.24

d.142.86

a 本小問(wèn)考查建筑服務(wù)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。

（1）一般納稅人提供建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納增值稅=（3 000-1 000）÷（1+3%）×3%=58.25（萬(wàn)元），選項(xiàng)a正確。

（3）業(yè)務(wù)（4）增值稅銷項(xiàng)稅額為（c）萬(wàn)元。

a.36

b.230.4

c.216=2 400×9%

d.229.21

c 本小問(wèn)考查租賃服務(wù)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務(wù)，適用稅率為9%，銷項(xiàng)稅額=2 400×9%=216（萬(wàn)元）。

另外收取的押金，暫不繳納增值稅，選項(xiàng)c正確。

（4）該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（b）萬(wàn)元。

a.4 353.30

b.8 067.58=216-111.43+7 904.76+58.25

c.8 069.28

d.8 096.71

b 本小問(wèn)考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）支付乙建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額108萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的商務(wù)車兼用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣3.4萬(wàn)元；納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

綜上，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=108+3.4+0.03=111.43（萬(wàn)元）。

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=216-111.43+7 904.76+58.25=8 067.58（萬(wàn)元）

2.87 某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2023年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。

（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額3.9萬(wàn)元。

（3）員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.00萬(wàn)元、燃油附加費(fèi)0.18萬(wàn)元，民航發(fā)展基金0.12萬(wàn)元，出差同時(shí)為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進(jìn)行，無(wú)法劃分。

（4）轉(zhuǎn)讓2023年度購(gòu)入的一棟寫(xiě)字樓，取得含稅收入8 700萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫(xiě)字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2 200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（c）萬(wàn)元。

a.15.60

b.17.70

c.35.90=260×13%+35×6%

d.38.35

c 本小問(wèn)考查增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（1）銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品適用增值稅稅率13%，提供軟件技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的信息技術(shù)服務(wù)，適用增值稅稅率6%。

應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=260×13%+35×6%=35.9（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確。

（2）該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（c）萬(wàn)元。

a.3.90

b.4.07

c.4.08=3.9+（2+0.18）÷（1+9%）×9%

d.4.09

c 本題考查增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（1）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料當(dāng)期可以抵扣，購(gòu)進(jìn)本單位注明身份的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2+0.18）÷（1+9%）×9%=0.18，票價(jià)中不包含民航發(fā)展基金。

當(dāng)月該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+0.18=4.08（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確。

（3）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（c）萬(wàn)元。

a.189.32

b.304.29

c.309.52=（8 700-2 200）÷（1+5%）×5%

d.414.29

c 本小問(wèn)考查不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2023年4月30日前繳納契稅的，增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%。

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅=（8 700-2 200）÷（1+5%）×5%=309.52（萬(wàn)元）。

（4）該企業(yè)2023年5月實(shí)際繳納增值稅（a）萬(wàn)元。

a.318.94

b.341.34

c.423.71

d.446.11

a 本題考查增值稅即征即退優(yōu)惠政策實(shí)際繳納增值稅額的計(jì)算。

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策；

需先劃分按自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額占比，當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.08×260÷（260+35）=3.6，銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額=260×13%-3.6=30.20（萬(wàn)元），實(shí)際稅負(fù)=30.20÷260×100%=11.62%，大于3%，銷售軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納的稅額=260×3%=7.8萬(wàn)元；

劃分屬于軟件技術(shù)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額占比，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4.08×35÷（260+35）=0.48，提供軟件技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅=35×6%-0.48=1.62（萬(wàn)元）。

該企業(yè)2023年5月實(shí)際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94（萬(wàn)元），選項(xiàng)a正確。

【第6篇】土地增值稅計(jì)算題

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是：各種稅種的計(jì)算思路

1. 增值稅

增值稅要把握“一出一進(jìn)”“一般與特殊”。

“一出”就是銷項(xiàng)稅計(jì)算，“一進(jìn)”就是進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算，兩個(gè)相減得增值稅。公式是分支走的：

（1）銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=(含稅)進(jìn)項(xiàng)額/(1+稅率)×稅率

（3）增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

（備注：發(fā)票注明的是含稅額）

這是一般算法。

“一般與特殊”講的是你要注意幾個(gè)特殊情況，比如：計(jì)算銷項(xiàng)你要注意，混合銷售與兼營(yíng)行為，視同銷售等。還有計(jì)算進(jìn)項(xiàng)你要注意，哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣。

2.消費(fèi)稅

消費(fèi)稅要判斷計(jì)征方式，是從量計(jì)征、從價(jià)計(jì)征，還是組合計(jì)征。

另外有些注意判斷的事項(xiàng)，比如：生產(chǎn)銷售掌握自產(chǎn)銷售和自產(chǎn)自用的處理。委托加工注意真假委托加工的判斷，如果委托加工業(yè)務(wù)判斷失誤，那么組價(jià)必定用錯(cuò)。進(jìn)口環(huán)節(jié)注意關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算。

比如委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，是否應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅？外購(gòu)已納消費(fèi)稅的扣除等如何處理？其與增值稅組價(jià)是否有一致性？領(lǐng)用扣稅法指的又是什么呢？

3.所得稅

一般都是講企業(yè)所有稅

通用的公式是：

（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損。

（2）應(yīng)交稅款=應(yīng)納稅所得額×稅率

這也就是直接計(jì)算法，簡(jiǎn)接計(jì)算法很少用（應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額）

那么從公式里就可以知道注意事項(xiàng)了。需要判斷的，不征稅收入有哪些？免稅收入有哪些？各項(xiàng)扣除有哪些？彌補(bǔ)虧損有哪些？

4. 資源稅

資源稅的計(jì)算要了解到進(jìn)口不征出口不退，其次要記住一個(gè)原理，就是資源稅是對(duì)原油原煤以及初級(jí)礦產(chǎn)品征收的一種稅，要正確計(jì)算這個(gè)稅種，首先要掌握資源稅的征收對(duì)象，其次要了解稅率，原油，天然氣等，其余都是從量計(jì)征的。對(duì)于精礦等要還原成原礦，這種計(jì)算思路就是怎樣換算比原來(lái)多就怎么計(jì)算，以及自產(chǎn)或者外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽的計(jì)算是考核重點(diǎn)。

5. 土地增值稅

一般同學(xué)都認(rèn)為土地增值稅是個(gè)讓自己頭疼的稅種，我也是，但是理清楚了思路還是非常簡(jiǎn)單的。首先我們要把握的是土地增值稅的四級(jí)超額累進(jìn)稅率，其次要掌握不同的企業(yè)不同的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的扣除項(xiàng)目，當(dāng)然還要考慮一些開(kāi)發(fā)未開(kāi)發(fā)銷售未銷售等比例計(jì)算問(wèn)題，只要計(jì)算正確扣除項(xiàng)目，選擇正確稅率，土地增值稅計(jì)算就大功告成了。我們?cè)谧鲱}的時(shí)候，可以在草稿紙上寫(xiě)出扣除項(xiàng)目的名稱，然后到題目中去找這些項(xiàng)目，綜合考慮各種因素后，得出正確的答案。

其他稅種都是小弟，簡(jiǎn)單了解就可以了。

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天講課就講到這里。