【導(dǎo)語】計(jì)提增值稅分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的計(jì)提增值稅分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】計(jì)提增值稅分錄
城建稅、教育附加及地方教育附加通過增值稅乘以相應(yīng)稅率來計(jì)算，那么計(jì)提增值稅及附加稅會計(jì)分錄怎么做?計(jì)提時(shí)一般借記主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅金——城建稅。來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
計(jì)提增值稅及附加稅如何做會計(jì)分錄?
計(jì)提時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——城建稅
應(yīng)交稅金——教育附加
應(yīng)交稅金——地方教育附加
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——城建稅
應(yīng)交稅金——教育附加
應(yīng)交稅金——地方教育附加
貸：銀行存款
主營業(yè)務(wù)稅金及附加指的是企業(yè)的城建稅、營業(yè)稅、教育附加及地方教育附加等稅金。
知識拓展：減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?
增值稅附加稅包括哪些?
增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加等。
增值稅附加稅實(shí)際上是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，征收時(shí)按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規(guī)定的前提和依據(jù)是增值稅的存在和征收。
營業(yè)稅金及附加和增值稅的區(qū)別
1、營業(yè)稅金及附加屬于費(fèi)用類，借方表示增加，貸方表示減少。而增值稅屬于負(fù)債，借方表示減少，貸方表示增加。
2、營業(yè)稅金及附加是利潤表科目，而應(yīng)交稅費(fèi)增值稅是資產(chǎn)負(fù)債表科目。
3、營業(yè)稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，而應(yīng)交稅費(fèi)增值稅繳納時(shí)是直接核銷的。
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第2篇】增值稅稅金計(jì)提表
其實(shí)很少做賬，更多的偏向財(cái)務(wù)商務(wù)類工作。對于賬務(wù)處理方面，今天有時(shí)間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計(jì)提處理，因?yàn)檫@個(gè)問題相對來說稍微有點(diǎn)復(fù)雜性，因?yàn)槲覀儚目颇康脑O(shè)置上，就可以看出來了，你看關(guān)于增值稅核算呢，在應(yīng)交稅費(fèi)下面就設(shè)置了9個(gè)二級明細(xì)，然后在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級明細(xì)的下面又設(shè)置了10個(gè)三級專欄，所以說從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點(diǎn)復(fù)雜性的。我們可以分步來看，先看應(yīng)交增值稅，這個(gè)二級科目明細(xì)下面的其中3個(gè)三級專欄-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出未交增值稅，我們先梳理這三個(gè)常用的三級專欄。想知道這三個(gè)三級明細(xì)的用法的話，得先搞清楚這個(gè)問題，咱們的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅這個(gè)二級明細(xì)，他的特點(diǎn)，他下面設(shè)置了10個(gè)三級專欄，我們來了解一下結(jié)果，結(jié)果是什么呢？按照準(zhǔn)則要求，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-在每個(gè)月月末的時(shí)候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個(gè)余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說將來你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個(gè)是允許的。那么我們本著這個(gè)原則來處理一下剛說的這三個(gè)三級欄目的問題，首先第一個(gè)問題，假設(shè)本公司本期銷售商品產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅額，那么我們做賬的時(shí)候應(yīng)該分錄是，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額，這個(gè)時(shí)候說明我們的三級專欄就在我們的貸方了，假設(shè)貸方的銷項(xiàng)稅是1000元，那么我們購買商品的話就會產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，那么我們有進(jìn)項(xiàng)做賬的時(shí)候是不是就是分錄：借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額，那么你會發(fā)現(xiàn)，我們的進(jìn)項(xiàng)稅額都在借方，假設(shè)有700元進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計(jì)出來了，我們這一個(gè)月的銷項(xiàng)稅額是1000，進(jìn)項(xiàng)稅額是700元，那到了月末的時(shí)候，那么銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，說明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說了，到了月末的時(shí)候，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無余額，是不是需要借方發(fā)生個(gè)300呢？這樣我們才能達(dá)到貸方無余額，那借方這300呢怎么做呢？這個(gè)300就是我們月末要做賬的時(shí)候要做的，轉(zhuǎn)出未交增值稅300，到這會三個(gè)三級欄目我們都運(yùn)用了，所以到了月末的時(shí)候，作為咱們會計(jì)做賬，就產(chǎn)生了這筆分錄了，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-三級專欄--轉(zhuǎn)出未交增值稅 300 貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅300 這個(gè)就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說明我們這個(gè)就可以了，因?yàn)闇?zhǔn)則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來的問題就是，我們現(xiàn)在應(yīng)交增值稅的二級明細(xì)余額是0，但是我們的銷項(xiàng)稅三級專欄是不是掛著1000元，然后進(jìn)項(xiàng)稅的專欄掛著700，轉(zhuǎn)出未交增值稅掛著300，那么說這個(gè)時(shí)候她們這個(gè)明細(xì)用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級專欄是不用處理的，三級專欄有余額就讓他有去吧，因?yàn)槲覀兊臏?zhǔn)則里面沒有要求把我們的銷項(xiàng)啊進(jìn)項(xiàng)呀，轉(zhuǎn)出未交增值稅說必須要把她們清零，這個(gè)不需要，我們要管理的就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的二級明細(xì)他的結(jié)果，這個(gè)是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個(gè)假設(shè)，進(jìn)項(xiàng)稅額是1700，銷項(xiàng)稅額是1000，那這個(gè)時(shí)候你會發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒有抵掉，留下以后再抵扣，說明這700，就叫留抵稅額，那說明我們應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的時(shí)候，那么月末的時(shí)候賬務(wù)處理，那我們這個(gè)時(shí)候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候我已經(jīng)符合準(zhǔn)則的要求了，所以這個(gè)時(shí)候是不做賬務(wù)處理的。
下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計(jì)提的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-已交稅金，轉(zhuǎn)出多交增值稅。
【第3篇】怎么計(jì)提增值稅
在會計(jì)的日常工作中，經(jīng)常會遇到計(jì)提這個(gè)詞，那么計(jì)提和繳費(fèi)是不是同一個(gè)意思？它們有什么區(qū)別呢，如果你對這部分知識不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
說到計(jì)提和繳費(fèi)就要聯(lián)系到計(jì)提稅金了，那什么是計(jì)提稅金呢？
應(yīng)交稅金是每一個(gè)企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)收入獲得利潤，都要依法向國家繳納稅金，交納各種費(fèi)和基金，這些應(yīng)交各種稅款，在未交付之前暫時(shí)留在企業(yè)，從而企業(yè)形成一種負(fù)債。這負(fù)債須視企業(yè)在一定期間的經(jīng)營情況，到期未才能決定實(shí)際應(yīng)交各項(xiàng)稅款數(shù)額
計(jì)提就是計(jì)算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目。在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。稅金一般需要計(jì)提，但印花稅除外。
計(jì)提和繳費(fèi)的區(qū)別是什么？
計(jì)提在稅額交納之前就要做提取分錄，繳納是指稅額已經(jīng)產(chǎn)生，分錄做已經(jīng)支付的內(nèi)容，計(jì)提稅金是在應(yīng)交稅費(fèi)核算，應(yīng)交稅金是每一個(gè)企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)收入獲得利潤，都要依法向國家繳納稅金，交納各種費(fèi)和基金，這些應(yīng)交各種稅款，在未交付之前暫時(shí)留在企業(yè)，從而企業(yè)形成一種負(fù)債。這負(fù)債須視企業(yè)在一定期間的經(jīng)營情況，到期未才能決定實(shí)際應(yīng)交各項(xiàng)稅款數(shù)額
什么情況要計(jì)提稅費(fèi)，怎么提？
營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等通過營業(yè)稅金及附加科目核算的，都需要計(jì)提
計(jì)提時(shí)：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅(消費(fèi)稅、城建稅等)
以上就是計(jì)提和繳費(fèi)的區(qū)別知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第4篇】繳納增值稅需要計(jì)提嗎
導(dǎo)讀：以前沒有計(jì)提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?這個(gè)問題就是應(yīng)交未交，跨年補(bǔ)交的問題，下面會計(jì)學(xué)堂田老師為大家介紹這個(gè)內(nèi)容的會計(jì)分錄如何處理，基本情況下是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)里面了，具體的操作請看下文詳細(xì)介紹！
以前沒有計(jì)提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算的是城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加.資源稅等
對于增值稅來講,當(dāng)每月的銷項(xiàng)稅金和進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算后,當(dāng)月的應(yīng)繳增值稅已經(jīng)明確.
對主營業(yè)務(wù)稅金及附加是主要是根據(jù)應(yīng)繳(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算的附加稅費(fèi),包括應(yīng)繳城建稅,教育費(fèi)附加,地方教育費(fèi)費(fèi)附加,現(xiàn)在又增加了地方水利建設(shè)基金,和按規(guī)定比例計(jì)算的資源稅等,這些附加稅費(fèi),按照費(fèi)用收入配比原則當(dāng)然應(yīng)每月都進(jìn)行計(jì)算,及時(shí)計(jì)入當(dāng)月盈虧中.
上年度所得稅未計(jì)提已交 本年度如何計(jì)提?
2023年第三季度所得稅沒有計(jì)提 但是2023年所得稅已經(jīng)交了--這就行了.無需再補(bǔ)記會計(jì)分錄,也無需做賬務(wù)處理.
013年7月份 又做了一筆 補(bǔ)提2023年第三季度的 分錄: 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅 155840.23 應(yīng)該是錯(cuò)誤的吧--是錯(cuò)誤的.
本年度的 所得稅 現(xiàn)在要沖回去 不影響今年的利潤表 怎么做
借:所得稅費(fèi)用 -155840.23
貸:應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅 -155840.23
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【第5篇】增值稅要不要計(jì)提
有同學(xué)問，對于直接免征增值稅的項(xiàng)目，還需要先計(jì)提稅金再體現(xiàn)免稅嗎？
這確實(shí)是個(gè)挺迷惑會計(jì)的問題！
大白菜會計(jì)旗艦店給你整理了一下，答復(fù)如下：
我國增值稅相關(guān)政策規(guī)定，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)是免征增值稅的。
比如，財(cái)稅〔2001〕113號)第一條第四款規(guī)定,批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),免征增值稅?！咀⒁庥凶兓?--《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知 》（財(cái)稅〔2015〕90號）明確：自2023年9月1日起，對納稅人銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅】
對于這些在稅收政策上屬于直接免征增值稅的業(yè)務(wù)，會計(jì)應(yīng)如何處理？
大白菜今天結(jié)合一個(gè)案例解說一下。
案例：某商貿(mào)公司批發(fā)農(nóng)藥。2023年7月購進(jìn)農(nóng)藥一批，增值稅專用發(fā)票上注明農(nóng)藥價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。當(dāng)月該批農(nóng)藥已全部銷售，取得總價(jià)款150萬元。
1、采購處理
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于增值稅會計(jì)處理的規(guī)定》【財(cái)會[1993]83號】，企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。因此我們做如下會計(jì)處理
借：庫存商品113萬
貸：銀行存款113萬
2、銷售處理
免稅商品采購時(shí)沒有計(jì)算和抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售貨物時(shí)同樣不計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。
借：銀行存款150萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入150萬
因此，對于直接免征增值稅的項(xiàng)目，不需要先計(jì)提稅金再體現(xiàn)免稅！
延伸一下：對于“直接減免”的增值稅如何處理？
《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計(jì)處理規(guī)定的通知》【財(cái)會字[1995]6號】規(guī)定，對于直接減免的營業(yè)稅、消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處理。對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
直接免征與直接減免不同。直接減免是有納稅義務(wù)，但根據(jù)國家政策享受減免；直接免征是直接不征收，相當(dāng)于企業(yè)的銷售總價(jià)就是不含稅價(jià)，有鼓勵(lì)企業(yè)銷售的性質(zhì)。
因此，納稅人對直接減免的增值稅，先做稅金計(jì)提處理后，再作稅金減免處理-借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”(現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定把“補(bǔ)貼收入”變成“營業(yè)外收入”科目核算)
結(jié)論，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果是直接免征增值稅的，都不需要對增值稅進(jìn)行先計(jì)提稅金后作減免的賬務(wù)處理。但如果是直接減征增值稅的，需要對增值稅進(jìn)行先計(jì)提稅金后作減免的賬務(wù)處理。
大白菜會計(jì)旗艦店，陪你做個(gè)好會計(jì)！
清清小荷，靜靜開放！
【第6篇】計(jì)提增值稅附加稅分錄
附加稅減半征收按全額還是一般計(jì)提是會計(jì)工作中的常見問題，附加稅是一種隨正稅加征的稅，對于小規(guī)模納稅人而言，一般可以享受一定的稅收優(yōu)惠。本文就針對附加稅減半征收按全額還是一半計(jì)提做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!
附加稅減半征收按全額計(jì)提還是一半計(jì)提?
答：對于文件中已規(guī)定附加稅減半征收的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際計(jì)提附加稅金額記賬，不用全額計(jì)提后再減去一般，更不能參照購入稅控盤一樣全額抵減的形式。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等
貸：營業(yè)外收入
按照稅法規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入的情況下，應(yīng)當(dāng)計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)。當(dāng)滿足了《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。具體會計(jì)分錄如下：
確認(rèn)收入時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
按規(guī)定免稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入——稅收減免
附加稅減半征收如何做賬務(wù)處理?
計(jì)提時(shí)，賬務(wù)處理如下：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等
次月申報(bào)稅完畢后，若免稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等等
貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
附加稅包括哪些?
附加稅是隨正稅加征的稅，一般包括兩種：
第1種是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種，比如城市維護(hù)建設(shè)稅，這是一種作為稅種存在的附加稅，計(jì)稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅的的稅額。征稅標(biāo)準(zhǔn)通常為征稅的應(yīng)納稅額。
第2種是在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。這是一種屬于正稅一部分的附加稅，以正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收。
附加稅稅率如何規(guī)定?
城建稅：納稅人所在地為市區(qū)，對應(yīng)稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)，對應(yīng)稅率為5%;納稅人如果所在地不是市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，則以1%為征收稅率。
教育費(fèi)附加：增值稅和消費(fèi)稅稅額的3%。
地方教育附加：增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額的2%。
已計(jì)提附加稅減半征收會計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提時(shí)，會計(jì)分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸： 應(yīng)交稅金——城建稅
應(yīng)交稅金——教育附加
應(yīng)交稅金——地方教育附加
繳納時(shí)：
借： 應(yīng)交稅金——城建稅
應(yīng)交稅金——教育附加
應(yīng)交稅金——地方教育附加
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：本年利潤
貸：營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交營業(yè)稅
營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅
營業(yè)稅金及附加——教育費(fèi)附加
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第7篇】計(jì)提本月應(yīng)交增值稅會計(jì)分錄
史上最全版應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會計(jì)分錄總結(jié)！收藏學(xué)習(xí)！
01
應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目
（一）計(jì)入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。
（二）計(jì)入管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金
——應(yīng)交殘疾人保障金
（三）計(jì)入其他科目
1、企業(yè)所得稅
借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負(fù)債
或相反分錄
2、個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
3、煙葉稅
借：材料采購/在途物資/原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅
4、進(jìn)口關(guān)稅
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。
（四）增值稅有關(guān)的二級科目
1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；
（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方
a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
因《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。
5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款等
6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；
（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；
7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）取得專用發(fā)票時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
（2）認(rèn)證時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
（3）領(lǐng)用時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：
借：應(yīng)收賬款等
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（1）差額征稅時(shí)：
①借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
主營業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款
（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)
①借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：銀行存款
③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：營業(yè)外收入/其他收益
注：差額征稅的賬務(wù)處理
（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。
交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：銀行存款
10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。
（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
（3）交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
（4）年末，本科目如有借方余額：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
02
不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金
1、印花稅
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2、耕地占用稅
借：在建工程/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
3、車輛購置稅的核算
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
4、契稅的核算
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。
03
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
（一）借方專欄
1、進(jìn)項(xiàng)稅額
'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；
注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額 貸：原材料
2、已交稅金
'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。
交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
3、減免稅款
'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入
企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.
借：管理費(fèi)用 480
貸：銀行存款 480
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480
貸：管理費(fèi)用 480
4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
5、銷項(xiàng)稅額抵減
'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；
借：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。
銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。
會計(jì)分錄：
（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：
借：銀行存款 1090
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90
（2）購入土地時(shí)：
借：開發(fā)成本—土地 654
貸：銀行存款 654
（3）差額扣稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54
貸：主營業(yè)務(wù)成本 54
6、轉(zhuǎn)出未交增值稅
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
（二）貸方專欄
1、銷項(xiàng)稅額
“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。
2、出口退稅
“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
（1）生產(chǎn)企業(yè)
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；
出口抵減內(nèi)銷：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析
（2）外貿(mào)企業(yè)
計(jì)算出口退稅額
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、轉(zhuǎn)出多交增值稅
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。
注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。
【第8篇】計(jì)提本月增值稅
【導(dǎo)讀】：支付本月增值稅會計(jì)分錄怎么寫？企業(yè)在經(jīng)營的過程中取得盈利都是依法繳納增值稅的，對于增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況的核算，會計(jì)分錄都需要進(jìn)行對應(yīng)的計(jì)量，具體的分錄可以參考下文的資料。
支付本月增值稅會計(jì)分錄怎么寫？
1、期末計(jì)提會計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
2、實(shí)際繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
3、對于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
4、繳納以前期間增值稅額時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目的余額在借方，代表企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應(yīng)交未交的 增值稅。
企業(yè)核算應(yīng)繳增值稅的會計(jì)分錄
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在”應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
綜合以上內(nèi)容所述，支付本月增值稅會計(jì)分錄怎么寫？其實(shí)對于企業(yè)應(yīng)交增值稅的會計(jì)分錄會在應(yīng)交稅金的科目下設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)交增值稅和未交增值稅的2個(gè)科目。這方便用于企業(yè)增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提和交納退還的業(yè)務(wù)核算。
【第9篇】如何計(jì)提增值稅
增值稅怎么在計(jì)提后進(jìn)行沖減？增值稅的沖減是很多財(cái)務(wù)人員都十分關(guān)心的熱門話題之一，在日常核算中，大家也常常會遇到類似的問題。如果各位有興趣，可以仔細(xì)閱讀下文中會計(jì)學(xué)堂整理出的相關(guān)信息。
增值稅怎么在計(jì)提后進(jìn)行沖減?
答：增值稅是價(jià)外稅,不需要計(jì)提.
在發(fā)生銷售時(shí),直接將稅額貸記應(yīng)交稅費(fèi),將不含稅價(jià)款貸記收入;
進(jìn)項(xiàng)采購時(shí),將除去可抵扣的價(jià)款借記相關(guān)科目,將可抵扣稅款借記應(yīng)交稅費(fèi).
附加稅計(jì)提時(shí),借記營業(yè)稅金及附加,貸記應(yīng)交稅費(fèi).
因此,增值稅如果發(fā)生錯(cuò)誤,用紅字憑證法予以糾正,即先將對應(yīng)的該筆入賬金額予以沖紅,再按正確的入賬.
附加稅計(jì)提出錯(cuò),用補(bǔ)充憑證法,即將差額入賬;多計(jì)提時(shí)做相反分錄,少計(jì)提時(shí)補(bǔ)充計(jì)提.
在每筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),就應(yīng)該將收款金額劃分成收入與稅額分別入賬.也就是說,稅額不能計(jì)入收入,因此也就不存在增值稅要計(jì)提并且沖減收入了.
如果你將全額應(yīng)收款項(xiàng)都計(jì)入了收入,只能說你做錯(cuò)了,錯(cuò)了就應(yīng)該按會計(jì)規(guī)定的方法予以更正,而不是計(jì)提沖減收入.
如何沖銷上個(gè)月多計(jì)提的增值稅?
多提的增值稅可以在下月少提.也可以做沖銷多提增值稅的憑證.即:
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-- (紅字)
或:
借:應(yīng)交稅金--
貸:主營業(yè)務(wù)收入
多提了銷項(xiàng)稅肯定少記了上月的營業(yè)收入,多提部分可補(bǔ)轉(zhuǎn)入營業(yè)收入.
希望大家通過閱讀上文中會計(jì)學(xué)堂整理的關(guān)于增值稅怎么在計(jì)提后進(jìn)行沖減,得到了一定的收獲.甘于增值稅的更多財(cái)務(wù)知識,會計(jì)學(xué)堂都有.想了解的話不妨到官網(wǎng)瀏覽咨詢.
【第10篇】增值稅計(jì)提分錄
一、科目設(shè)置
（1）、一般納稅人
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）/（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） /（銷項(xiàng)稅）/（銷項(xiàng)稅抵減）/（已交稅金/（轉(zhuǎn)出未交增值稅）/（轉(zhuǎn)出多交增值稅）/ （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）/（出口退稅）
——未交增值稅
——預(yù)交增值稅
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
——待轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅額
——增值稅留抵稅額
——簡易計(jì)稅
——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
——代扣代繳增值稅
（2）、小規(guī)模
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
——代扣代繳增值稅
二、主要業(yè)務(wù)處理
（1）、一般納稅人
1、購進(jìn)存貨
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)月可抵扣
——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)月未認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
2、購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
3、銷售業(yè)務(wù)
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
——簡易計(jì)稅（簡易辦法征稅方式）
（2）、小規(guī)模
購買時(shí)不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入成本
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）
（3）、視同銷售會計(jì)處理
會計(jì)處理同（1）
（4）、進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的
1、按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅、職工福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，不通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）核算
2、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)付職工薪酬/待處理財(cái)產(chǎn)損溢等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（5）、差額征稅的會計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷項(xiàng)稅額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，在收入采用總額法確認(rèn)的情況下，減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）。小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目。在收入凈額法確認(rèn)的情況下，按照增值稅有關(guān)規(guī)定確定的銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
如果本文對你有所幫助，請動(dòng)動(dòng)你的手指為我點(diǎn)下贊呦，你的小小的贊將是我持續(xù)寫下去的動(dòng)力。如有錯(cuò)誤，歡迎批評指正
【第11篇】多計(jì)提的增值稅怎么辦
來源：會計(jì)學(xué)堂
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導(dǎo)讀：很多會計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)操的時(shí)候都會發(fā)生這種情況：上一年度多計(jì)提稅金如何沖銷？關(guān)于這個(gè)問題的解答方案，小編在下文中給出了一些相關(guān)的信息僅供參考，希望你們能夠通過閱讀找到滿意的答案。
上一年度多計(jì)提稅金如何沖銷?
1、本年度多計(jì)提的情況,通過'利潤分配'科目直接沖銷:
借:營業(yè)稅金及附加(紅字)
貸:利潤分配-未分配利潤 (紅字)
2、是以前年度多計(jì)提的,需要通過'以前年度損益調(diào)整'科目核算:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
上個(gè)月多計(jì)提的增值稅如何沖銷?
多提的增值稅可以在下月少提.也可以做沖銷多提增值稅的憑證.即:
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-- (紅字)
或:
借:應(yīng)交稅金--
貸:主營業(yè)務(wù)收入
多提了銷項(xiàng)稅肯定少記了上月的營業(yè)收入,多提部分可補(bǔ)轉(zhuǎn)入營業(yè)收入.
上一年度多計(jì)提稅金如何沖銷的全部內(nèi)容已經(jīng)在上述文章中介紹完畢了,看到這里的小伙伴都明白了嗎?如果有不懂的地方,歡迎前往會計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)和專業(yè)的老會計(jì)們在線交流.
【第12篇】計(jì)提繳納增值稅稅分錄
退稅通俗是指因某種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人，那么增值稅退稅的會計(jì)分錄怎么做？
增值稅退稅的會計(jì)分錄
根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
繳納增值稅時(shí)：
本月上交本月應(yīng)交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）
貸：銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還：
借：其他應(yīng)收款
貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
收到增值稅返還：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
什么是其他應(yīng)收款？
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，
借：其他應(yīng)收款
貸：庫存現(xiàn)金等
收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，
借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等
貸：其他應(yīng)收款
營業(yè)外收入是什么？
營業(yè)外收入指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入。
“營業(yè)外收入”科目屬于損益類賬戶，貸方代表企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方代表期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
什么是主營業(yè)務(wù)收入是什么？
主營業(yè)務(wù)收入賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。
對于增值稅退稅如何寫會計(jì)分錄？這個(gè)問題您看懂了嗎，您學(xué)會了嗎？
來源：會計(jì)網(wǎng)
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【第13篇】小規(guī)模增值稅要計(jì)提嗎
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開篇之前我們先簡單聊一下，建賬是一個(gè)綜合考慮實(shí)際情況的系統(tǒng)性設(shè)計(jì)，對每一個(gè)科目的設(shè)計(jì)都要依據(jù)需要統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)結(jié)果為導(dǎo)向來綜合考慮。這就是財(cái)務(wù)策劃的真諦所在，還要結(jié)合稅務(wù)申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)需求的要求。這又是稅務(wù)籌劃的基本工作之一。財(cái)稅財(cái)稅，財(cái)務(wù)稅務(wù)合稱叫財(cái)稅，沒有財(cái)務(wù)的正確提供數(shù)據(jù)哪里有稅務(wù)的正確報(bào)稅呢？
小規(guī)模增值稅情況稍微有點(diǎn)復(fù)雜，涉及到普票季度9萬內(nèi)免稅和代開及部分行業(yè)自開專票不免稅的增值稅及其附加稅計(jì)提問題。本期專門就針對小規(guī)模增值稅計(jì)提的相關(guān)科目設(shè)置和實(shí)操業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)介紹，期望對你的建賬規(guī)劃有所幫助。
小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的，為此增值稅進(jìn)項(xiàng)和進(jìn)貨價(jià)值合并計(jì)入進(jìn)貨成本，也就是入賬的進(jìn)貨成本為價(jià)加稅，個(gè)別情況還包含部分費(fèi)用。這不是咱今天討論的話題。對應(yīng)的科目設(shè)置就沒有進(jìn)項(xiàng)稅這一說。體現(xiàn)在科目上的也就只有銷項(xiàng)稅這一項(xiàng)。
以下所有介紹，依據(jù)2013小企業(yè)準(zhǔn)則為例介紹，其他企業(yè)準(zhǔn)則參考即可。
計(jì)提銷項(xiàng)稅一般設(shè)置在：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅下，這個(gè)設(shè)置沒啥大毛病。
一般的銷售貨物憑證為：
借： 庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅
這個(gè)也似乎沒啥毛病，但是到了季度末的時(shí)候，我們需要知道開普票的有多少，開專票的有多少，免稅的有多少不免稅的有多少？這個(gè)綜合算法就是一個(gè)大綜合，所有的應(yīng)交增值稅都合并在一個(gè)科目余額中，導(dǎo)致我們的季度末處理會恨復(fù)雜，不能實(shí)現(xiàn)一目了然的知道，那些應(yīng)該做免稅處理，那些應(yīng)該做繳稅處理。
我們將應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅做一下優(yōu)化處理，部分問題立刻就解決了。
2221應(yīng)交稅費(fèi)
222101應(yīng)交增值稅
22210101普票應(yīng)交增值稅
22210102專票應(yīng)交增值稅
這種優(yōu)化設(shè)置，可以將免稅的普票和不免稅的專票應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)提分別出數(shù)字，當(dāng)月底的時(shí)候可以清楚知道那些要交那些能免。
普票應(yīng)交增值稅實(shí)際還分貨物銷售類和服務(wù)類分別核算，會涉及分別季度9萬內(nèi)免稅的問題，專票不分這個(gè)都得繳稅就不用再往下分明細(xì)科目了?，F(xiàn)在再次優(yōu)化下設(shè)置為：
2221應(yīng)交稅費(fèi)
222101應(yīng)交增值稅
22210101普票應(yīng)交增值稅
2221010101普票應(yīng)交增值稅貨物勞務(wù)銷售類
2221010102普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類
22210102專票應(yīng)交增值稅
這樣是不是很清楚呢？當(dāng)我們季度末進(jìn)行大征期計(jì)算的時(shí)候，對應(yīng)的應(yīng)交增值稅是不是就很清楚了呢？若是有免稅的，比如服務(wù)類，那么轉(zhuǎn)出的數(shù)字就不用再分別計(jì)算一目了然了。
季度末處理，若是免稅，哪一類免稅就處理哪一類，比如服務(wù)類銷售沒超過起征點(diǎn)就按照免稅進(jìn)行月末處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅----普票應(yīng)交增值稅-----普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類
貸：其他業(yè)務(wù)收入
需要繳稅的部分，就是計(jì)提的專票增值稅和超過起征點(diǎn)的普票增值稅部分了。需要說明的是，專票計(jì)提增值稅不分哪一類都是要繳稅的，這里就不區(qū)分。需要看主營業(yè)務(wù)收入對應(yīng)類別專票加普票兩部分合計(jì)若貨物銷售類和服務(wù)類有一個(gè)超出不含稅9萬就對應(yīng)的計(jì)提增值稅要做繳稅處理，而對應(yīng)的繳稅處理一般都是第二個(gè)季度，報(bào)稅都是季度結(jié)束的時(shí)候進(jìn)行的。
一篇小文不能解決你的所有建賬問題，實(shí)際應(yīng)用不這個(gè)要復(fù)雜不知道多少倍，希望我們的系列文章對你有所幫助，只要你關(guān)注學(xué)習(xí)了我們的系列文章，對應(yīng)的建賬規(guī)劃估計(jì)八九不離十你也能心里有個(gè)譜。我們的文章篇幅有限，每次分享只能介紹一個(gè)點(diǎn)，而解決實(shí)際問題需要一個(gè)面的考慮。我們力求文章成體系，由點(diǎn)到線，由線變面，對整個(gè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)策劃有個(gè)全面的介紹。這里邊是我們精心研究的獨(dú)家秘笈。
【第14篇】計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄
應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會計(jì)分錄總結(jié)，建議大家都能保存起來！
1. 一應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目
（一）計(jì)入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。
（二）計(jì)入管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金
——應(yīng)交殘疾人保障金
（三）計(jì)入其他科目
1、企業(yè)所得稅
借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負(fù)債
或相反分錄
2、個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
3、煙葉稅
借：材料采購/在途物資/原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅
4、進(jìn)口關(guān)稅
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。
（四）增值稅有關(guān)的二級科目
1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；
（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方
a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
因《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。
5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款等
6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；
（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；
7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）取得專用發(fā)票時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
（2）認(rèn)證時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
（3）領(lǐng)用時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：
借：應(yīng)收賬款等
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（1）差額征稅時(shí)：
①借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
主營業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款
（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)
①借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：銀行存款
③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：營業(yè)外收入/其他收益
注：差額征稅的賬務(wù)處理
（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：銀行存款
10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。
（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
（3）交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
（4）年末，本科目如有借方余額：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
2. 二不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金
1、印花稅
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2、耕地占用稅
借：在建工程/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
3、車輛購置稅的核算
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
4、契稅的核算
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。
3. 三應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
（一）借方專欄
1、進(jìn)項(xiàng)稅額
'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；
注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額 貸：原材料
2、已交稅金
'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。
交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
3、減免稅款
'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入
企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.
借：管理費(fèi)用 480
貸：銀行存款 480
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480
貸：管理費(fèi)用 480
4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
5、銷項(xiàng)稅額抵減
'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；
借：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。
銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。
會計(jì)分錄：
（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：
借：銀行存款 1090
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90
（2）購入土地時(shí)：
借：開發(fā)成本—土地 654
貸：銀行存款 654
（3）差額扣稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54
貸：主營業(yè)務(wù)成本 54
6、轉(zhuǎn)出未交增值稅
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
（二）貸方專欄
1、銷項(xiàng)稅額
“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。
2、出口退稅
“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
（1）生產(chǎn)企業(yè)
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；
出口抵減內(nèi)銷：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析
（2）外貿(mào)企業(yè)
計(jì)算出口退稅額
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、轉(zhuǎn)出多交增值稅
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。
注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。
來源：小穎言稅。
【第15篇】小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅分錄
小規(guī)模納稅人會計(jì)分錄大全
1、注冊資金交存驗(yàn)資戶 借：銀行存款----驗(yàn)資戶 貸：實(shí)收資本
2、由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入基本戶 借：銀行存款----基本戶 貸：銀行存款----驗(yàn)資戶
3、取備用金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款
4、簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款
5、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款
6、購置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金
7、支付與銷售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用。借：營業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀存）
8、預(yù)存稅款 借：銀行存款----納稅戶 貸：銀行存款----基本戶
9、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。 借：庫存商品 貸：銀行存款
10、因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購支票等工本費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款
11、發(fā)生銷售收入,款項(xiàng)收回。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅 =發(fā)票金額/（1+4%）*4%
結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
12、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)。 借：管理費(fèi)用----工資 營業(yè)費(fèi)用----工 貸：應(yīng)付工資
借：管理費(fèi)用----福利費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用----福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)工資總額
13、本月利息收入。 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
14、計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計(jì)提折舊）
借：管理費(fèi)用---折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊
15、本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借：管理費(fèi)用---租金 貸：長期待攤費(fèi)用
16、計(jì)算本月應(yīng)交的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 . 貸：應(yīng)交稅金----城市建設(shè)維護(hù)稅
其它應(yīng)交款----教育稅附加
17、交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%；
財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同0.1%；
貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實(shí)收資本與資本公積0.05%；
營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元）
借：管理費(fèi)用----印花稅 貸：銀行存款----納稅戶
18、計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。
借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+超標(biāo)的費(fèi)用）*33%
19、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅
借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤
20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。借：利潤分配---未分配利潤 貸：本年利潤
【第16篇】沖減多計(jì)提的增值稅
前幾天，小金已經(jīng)發(fā)布過2022初級會計(jì)第二章的考試重點(diǎn)：成本會計(jì)、管理會計(jì)與政府會計(jì)基礎(chǔ)、會計(jì)法律制度。
今天，小金給大家整理了該考試的第三章考試重點(diǎn)。現(xiàn)在距離22初級考試還剩40天，備考沖刺走起吧！
注意：小金根據(jù)2023年初級會計(jì)考試大綱的內(nèi)容，將《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》各章節(jié)中要求掌握的知識點(diǎn)整理如下，考綱中要求“掌握”的知識點(diǎn)，大家必須重點(diǎn)學(xué)習(xí)，這就是當(dāng)年考試的重點(diǎn)。
2022實(shí)務(wù)第三章重點(diǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)中需掌握的內(nèi)容
1. 掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的核算
2. 掌握交易性金融資產(chǎn)的核算
3. 掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款以及應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算
4. 掌握各項(xiàng)存貨收、發(fā)、存的賬務(wù)處理
5. 掌握存貨清查的核算
6. 掌握存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算
重點(diǎn)復(fù)習(xí)：貨幣資金和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
一、庫存現(xiàn)金
1.現(xiàn)金的使用范圍
1?? 職工工資、津貼；
2?? 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；
3?? 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金；
4?? 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；
5?? 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；
6?? 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
7?? 結(jié)算起點(diǎn)（1000 元）以下的零星支出；
8?? 中國人民銀行確定需要支付的其他支出。
? 記憶口訣：工資報(bào)酬小金額（<1000），個(gè)人獎(jiǎng)金差旅費(fèi)。
2. 庫存現(xiàn)金的清查
1?? 現(xiàn)金溢余
批準(zhǔn)前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給他人）
營業(yè)外收入（無法查明原因）
2?? 現(xiàn)金短缺
批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
批準(zhǔn)后：
借：其他應(yīng)收款（由責(zé)任方賠償）
管理費(fèi)用（無法查明原因）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、銀行存款
1. 銀行存款：企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。
2. 企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，日記賬按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，結(jié)出余額。
3. 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。
4. 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對此予以調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
提示：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。
三、其他貨幣資金
1. 銀行匯票存款：企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
提示：銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。
2. 銀行本票存款：企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
提示：銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。
3. 信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。
4. 信用證保證金：采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用戶證而存入銀行信用保證金專戶的款項(xiàng)。
5. 存出投資款：企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。
6. 外埠存款：企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。
? 學(xué)習(xí)建議：貨幣資金屬于次重點(diǎn)章節(jié)，熟悉了解三個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；著重掌握庫存現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)支付給他人的記“其他應(yīng)付款”，無法查明原因的記“營業(yè)外收入”；現(xiàn)金短缺屬于由責(zé)任方賠償?shù)挠洝捌渌麘?yīng)收款”，無法查明原因的記“管理費(fèi)用”。
四、應(yīng)收款項(xiàng)
1. 應(yīng)收票據(jù)
1?? 概述
指企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）
2?? 賬務(wù)處理
① 取得
a.債務(wù)人抵償前欠貨款
借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款
b.銷售商品、提供勞務(wù)
借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
② 到期
借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)
③ 轉(zhuǎn)讓
a.購買物資等
借：在途物資/原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行存款（或者借方）
b.貼現(xiàn)
借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用（或者借方）
2. 應(yīng)收賬款（延后收款）
1?? 入賬價(jià)值
企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款、增值稅及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
2?? 賬務(wù)處理
① 改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款
② 實(shí)際收到款項(xiàng)
借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款
? 注：不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款在“應(yīng)收賬款”中核算（收對收）
3. 其他應(yīng)收款
包括的內(nèi)容
① 應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等
② 應(yīng)收的出租包裝物押金
③ 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)
④ 存出保證金
⑤ 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)
4. 預(yù)付賬款
1?? 定義：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)（提前付款）
2?? 賬務(wù)處理
① 根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)
借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款
② 收到所購物資，分別按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額以及按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
借：原材料、材料采購、庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款
③ 預(yù)付價(jià)款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，補(bǔ)付不足部分
借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款
④ 預(yù)付價(jià)款大于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，收回多余款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：預(yù)付賬款
? 注：不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè)，預(yù)付的賬款在“應(yīng)付賬款”中核算（付對付）
五、應(yīng)收款項(xiàng)減值
1. 直接轉(zhuǎn)銷法：日常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不進(jìn)行會計(jì)處理，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為壞賬損失計(jì)入當(dāng)期損益。
借：銀行存款
營業(yè)外支出--壞賬損失（差額）
貸：應(yīng)收賬款
2. 備抵法（我國采用）：采用一定的方法按期確定預(yù)期信用損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。
具體賬務(wù)處理
① 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借：信用減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備
② 沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
借：壞賬準(zhǔn)備 貸：信用減值損失
③ 實(shí)際發(fā)生壞賬損失
借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款
④ 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回
借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款
實(shí)際發(fā)生杯賬損失：
借：壞賬準(zhǔn)備20 貸：應(yīng)收賬款20
收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款10 貸：壞賬準(zhǔn)備10
借：銀行存款10 貸：應(yīng)收賬款10
? 注：應(yīng)收賬款賬面余額≠應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備余額。
2022經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第三章重點(diǎn)
支付結(jié)算法律制度中需要掌握的內(nèi)容
1. 掌握支付結(jié)算的基本要求
2. 掌握票據(jù)的概念和種類、票據(jù)行為、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)追索
3. 掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票
4. 掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)
5. 掌握匯兌、委托收款
6. 掌握支付機(jī)構(gòu)的概念和支付服務(wù)的種類
重點(diǎn)復(fù)習(xí)：支付結(jié)算法律制度、銀行非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)
一、票據(jù)的概念
由出票人簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。
二、票據(jù)當(dāng)事人
1.基本：出票人、收款人、付款人（出收付）
2.非基本：承兌人、背書人、被背書人、保證人（承保二背）
三、票據(jù)行為
1?? 出票
1. 概念：指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。
2. 基本要求：出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源。
3.票據(jù)的記載事項(xiàng)
① 必須：如不記載，票據(jù)行為即為無效的事項(xiàng)。（沒有不行）
② 相對：如未記載，由法律另做相應(yīng)規(guī)定予以明確，并不影響票據(jù)的效力。
③ 任意：不強(qiáng)制記載，一旦記載就有效。
2?? 背書
1. 概念：在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。包括轉(zhuǎn)讓和非轉(zhuǎn)讓背書。
2.背書記載事項(xiàng)
必須：背書人簽章和被背書人名稱
相對：背書日期
3.背書效力
① 背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。
② 以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利；非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，依法舉證，證明其票據(jù)權(quán)利。
③ 背書連續(xù)，是指在轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接。
4.背書特別規(guī)定
① 背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力（條件無效）。
② 將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將票據(jù)全部金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書，部分背書無效。（無效背書）
③ 出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”的，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓（喪失流通性）。
3?? 承兌
1. 概念：匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。（僅適用于商業(yè)匯票）
2. 效力：匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)；付款人承兌匯票不得附有條件；附有條件的，視為拒絕承兌。
3. 提示承兌：定日付款或出票后定期付款的——匯票到期日前提示承兌；見票后定期付款的——自出票日起一個(gè)月內(nèi)
4?? 保證
1. 保證人：為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的第三人擔(dān)任。
2. 必須記載：“保證”字樣和保證人簽章
3. 效力：不得附有條件，附有條件的，不影響對匯票的保證責(zé)任。
四、票據(jù)權(quán)利的取得與時(shí)效
票據(jù)的權(quán)利為付款請求權(quán)和票據(jù)追索權(quán)
1?? 取得
1. 基本規(guī)定：真實(shí)的交易和債權(quán)債務(wù)關(guān)系；必須給付對價(jià)。
2. 特殊規(guī)定：因稅收、繼承、贈(zèng)與無償取得票據(jù)所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手的權(quán)利。
2?? 票據(jù)權(quán)利時(shí)效
五、票據(jù)的追索
1. 情形：到期后追索——被拒絕付款；到期前追索——被拒絕承兌；承兌人或者付款人死亡逃匿；依法宣告破產(chǎn)。
2. 內(nèi)容：本金、利息、費(fèi)用
① 被拒絕付款的票據(jù)金額；
③ 按照中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息；
③ 取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。
3. 追索效力：被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。
六、銀行匯票
1．概念：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
2.適用情形：可用于轉(zhuǎn)賬；帶“現(xiàn)金”字樣可用于支取現(xiàn)金；單位和個(gè)人款項(xiàng)的結(jié)算。
3.出票：申請人和收款人均為個(gè)人時(shí)，才能申請現(xiàn)金銀行匯票；申請人或收款人為單位的，銀行不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。
4.提示付款：自出票日起1個(gè)月；持票人超過期限提示付款的，代理付款人不予受理。
七、票據(jù)
1. 商業(yè)匯票
1?? 概念、種類、適用范圍
① 概念：是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
② 種類：商業(yè)承兌匯票 、銀行承兌匯票
③ 適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間（個(gè)人不可使用），必須具有真實(shí)的交易或債務(wù)關(guān)系。
2?? 出票
① 出票人資格條件
a.在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織
b.與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系
c.有支付匯票金額的可靠資金來源
② 強(qiáng)制使用情形：單張出票金額≥100萬→（原則）電子商業(yè)匯票；單張出票金額≥300萬→（必須）電子商業(yè)匯票
③ 必須記載事項(xiàng)(七項(xiàng)）：a.表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣 b.無條件支付的委托 c.確定的金額 d.付款人名稱 e.收款人名稱 f.出票日期 g.出票人簽章
? 注意：電子商業(yè)匯票（九項(xiàng)）比紙質(zhì)匯票多了票據(jù)到期日、出票人名稱。
記憶口訣：
商兌銀兌的字樣 委托確定的金額
收款付款不能少 日期簽章都需要
④ 付款日期
紙質(zhì)：自出票日起最長不得超過6個(gè)月電子：自出票日起最長不得超過1年
3?? 貼現(xiàn)
① 只有遠(yuǎn)期商業(yè)匯票才有貼現(xiàn)、承兌；貼現(xiàn)本質(zhì)是背書轉(zhuǎn)讓行為
② 分類：買斷式、回購式
③ 貼現(xiàn)利息=票面金額x年貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期/360
貼現(xiàn)期=貼現(xiàn)日至匯票到期前1日，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算
（注意：承兌人在異地的，另加3天劃款日期）
4?? 到期處理
① 提示付款期限
遠(yuǎn)期商業(yè)匯票：自匯票到期日起10日
即付商業(yè)匯票：自出票日起1個(gè)月
② 付款
持票人在提示付款期內(nèi)通過票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施提示付款的，承兌人應(yīng)當(dāng)當(dāng)日進(jìn)行應(yīng)答或者委托其開戶銀行進(jìn)行應(yīng)答。當(dāng)日未作出應(yīng)答的，視為拒絕付款。
銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行付款后，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。
2. 銀行本票
1?? 概念：銀行本票是出票人簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
2?? 適用范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)時(shí)。
3?? 出票
① 申請人和收款人均為個(gè)人才能申請現(xiàn)金銀行本票
② 必須記載事項(xiàng)(六項(xiàng))：沒有付款人名稱（出票和付款都是銀行自己）
a.表明“銀行本票”的字樣b.出票日期c.確定的金額d.收款人名稱e.出票人簽章f.無條件支付的承諾
記憶口訣：
日期簽章必須有 承諾確定的金額
本票字樣不能少 付款名稱不需要
收款名稱少不了
4?? 提示付款期限：自出票日起最長不超過2個(gè)月
3. 支票
1?? 概念：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
2?? 分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票
3?? 適用范圍：單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算
4?? 出票
① 必須記載事項(xiàng)（六項(xiàng)）沒有收款人名稱
除“表明‘支票’的字樣、付款人名稱”外，均與銀行本票一致。
② 授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)（支票獨(dú)有)：金額、收款人名稱
③ 注意事項(xiàng)：禁止簽發(fā)空頭支票（空頭支票、簽章不符：人民銀行處票面金額5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求支票金額2%的賠償金）
5?? 提示付款期限自出票日起10日內(nèi)
八、其他結(jié)算方式
1.匯兌：信匯、電匯
（匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷）
2.委托收款
九、銀行卡
1.信用卡
1?? 現(xiàn)金提取：通過atm等自助機(jī)具辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，每卡每日累計(jì)不得超過人民幣1萬元
2?? 銀行追償透支和詐騙款項(xiàng)的途徑無“凍結(jié)”
3?? 銀行不得收取的款項(xiàng)：滯納金、超限費(fèi)、服務(wù)費(fèi)用利息
2.收單業(yè)務(wù)
發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)：
① 借記卡：不高于0.35%，封頂13元
② 貸記卡：不高于0.45%
十、銀行電子支付
1. 分類：網(wǎng)上銀行、條碼支付
2. 條碼支付
概念：是指銀行、支付機(jī)構(gòu)應(yīng)用條碼技術(shù)，實(shí)現(xiàn)收付款人之間貨幣資金轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括付款掃碼和收款掃碼。
十一、銀行結(jié)算賬戶
1.單位銀行結(jié)算賬戶（包括個(gè)體工商戶）
1?? 基本存款賬戶：（主辦賬戶 有且只有一個(gè)）
① 開戶要求：
a.個(gè)人不可開（企事業(yè)單位可）b.級別不夠不可開（團(tuán)級及以上分支隊(duì)可）c.臨時(shí)經(jīng)營不可開（異地常設(shè)機(jī)構(gòu)可）d.非獨(dú)立核算不可開（獨(dú)立核算的機(jī)構(gòu)可）
② 使用范圍：日常資金收付、工資獎(jiǎng)金現(xiàn)金支取（可存可?。?/strong>
2?? 一般存款賬戶：（無數(shù)量限制）
① 開戶要求：
a.在基本存款賬戶以外銀行開立b.出具基本存款賬戶開戶證明文件等c.借款需要出具借款合同
② 使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、借款歸還與其他結(jié)算的資金收付，不能支取現(xiàn)金（可存不可?。?/strong>
3?? 專用存款賬戶：
① 開戶要求：對特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用（?？顚Ｓ茫?/strong>
② 使用范圍：
a.證券、期貨、信托專業(yè)存款賬戶（可存不可?。?b.基本建設(shè)、更新改造、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金賬戶（可存可?。?c.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金、工會經(jīng)費(fèi)賬戶（可存可?。?d.收入?yún)R繳資金賬戶（可存不可?。?e.業(yè)務(wù)支出資金賬戶（可取不可存）
4?? 預(yù)算單位零余額賬戶
① 開戶要求：一個(gè)基層預(yù)算單位只能開設(shè)一個(gè)零余額賬戶（作為基本戶或?qū)ｍ?xiàng)賬戶管理）
② 使用范圍：財(cái)政授權(quán)支付、可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)、劃撥工會經(jīng)費(fèi)住房公積金及提租補(bǔ)貼
5?? 臨時(shí)存款賬戶
① 開戶要求：臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊驗(yàn)資、增資、臨時(shí)任務(wù)等臨時(shí)需要開立
② 使用范圍：臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)的資金收付；最長不得超過2年（可存可?。?/strong>
? 注意：驗(yàn)資期間只收不付
2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶
1?? ⅰ類戶：現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬、可購理財(cái)產(chǎn)品、消費(fèi)、繳費(fèi)（無限額）2?? ⅱ類戶：現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬、可購理財(cái)產(chǎn)品、限額消費(fèi)與繳費(fèi)、限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入資金、放貸還貸（日累計(jì)≤1萬元，年累計(jì)≤20萬元，放貸還貸不受限）（有實(shí)體卡）
3?? ⅲ類戶：限額消費(fèi)繳費(fèi)、限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入資金（任一時(shí)點(diǎn)賬戶余額≤2000元）
3.異地銀行結(jié)算賬戶
適用情形:（異地）
① 營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本戶的
② 辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般戶的
③ 存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專戶的
④ 異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開臨時(shí)戶的
⑤ 自然人需要在異地開個(gè)人戶的
十二、銀行結(jié)算賬戶管理
1.單位遺失銀行簽章出具材料：
①書面申請
②開戶許可證
③營業(yè)執(zhí)照2.單位更換銀行簽章出具材料：
①有章：a.原章 b.書面申請
②無章：
a.原印鑒卡片 b.開戶許可 c.營業(yè)執(zhí)照正本 d.證明文件
3.個(gè)人遺失或更換銀行簽章出具材料：
①簽名確認(rèn)的書面申請
②原預(yù)留印鑒或簽字人身份證
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