【導(dǎo)語(yǔ)】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)會(huì)計(jì)科目里面，明細(xì)科目最多的項(xiàng)目。應(yīng)交稅費(fèi)的核算也是異常復(fù)雜。下面虎虎就來(lái)分享一下，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的相關(guān)知識(shí)。
應(yīng)交稅費(fèi)是借增貸減嗎？
應(yīng)交稅費(fèi)不是借增貸減，而是借減貸增。應(yīng)交稅費(fèi)屬于是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，在記賬時(shí)肯定要遵循負(fù)債類科目的記賬規(guī)則。
應(yīng)交稅費(fèi)的借方核算實(shí)際繳納的各種稅，貸方核算應(yīng)繳納但未繳納的各種稅費(fèi)。
但是，由于應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目較多，其他的明細(xì)科目基本還是遵循借減貸增的記賬規(guī)則，但是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這個(gè)明細(xì)科目畢竟特殊，需要單獨(dú)記憶。
“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的記賬規(guī)則是什么？
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的記賬規(guī)則，需要分為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”兩種情況。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)是借增貸減，而應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)是借減貸增。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”可以當(dāng)做企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)使用。所以這個(gè)明細(xì)科目的核算，可以類比資產(chǎn)類科目。而“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”屬于企業(yè)欠稅務(wù)局的錢，也就是企業(yè)的負(fù)債。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的會(huì)計(jì)核算，也是企業(yè)核算的難點(diǎn)。我們需要給予足夠的重視才可以！
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的余額在什么方向？
應(yīng)交稅費(fèi)在借貸雙方都有可能出現(xiàn)余額。
應(yīng)交稅費(fèi)余額在借方表示借方余額表示多交的稅費(fèi)和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi)。
如果是計(jì)提多了就根據(jù)相對(duì)應(yīng)計(jì)提多的那個(gè)月沖銷多計(jì)提的部分。
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【第2篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目
對(duì)于一般納稅人而言，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)10個(gè)三級(jí)專欄，10個(gè)三級(jí)專欄中，包括六個(gè)借方專欄，即記在借方，表示應(yīng)交增值稅的減少，四個(gè)貸方專欄，表示應(yīng)交增值稅的增加。
六個(gè)借方專欄，具體包括：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）記錄一般納稅人購(gòu)入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料/庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）核算一般納稅人一般計(jì)稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項(xiàng)稅額部分。具體會(huì)計(jì)分錄：
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）用來(lái)核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個(gè)納稅周期的：具體分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）用來(lái)核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅稅額，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）主要用來(lái)核算實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的增值稅（按規(guī)定計(jì)算的免抵稅額）。會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸方專欄包括四個(gè)：銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）用來(lái)核算一般納稅人銷售商品，提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）用來(lái)核算實(shí)行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額，即計(jì)算的免抵退稅額（實(shí)行免抵退稅辦法）或免退稅額（實(shí)行免退稅辦法）。
以實(shí)行免抵退稅辦法的納稅人為例，會(huì)計(jì)分錄：
應(yīng)退稅額會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款——出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
實(shí)行免退稅辦法的納稅人，沒(méi)有抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額部分。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）用來(lái)核算已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（比如購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等用于免稅項(xiàng)目，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，集體服務(wù)以及個(gè)人消費(fèi)的）。會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無(wú)需賬務(wù)處理。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
【第3篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬
一、增值稅會(huì)計(jì)核算
二、取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算
1.從境外購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要代扣代繳增值稅時(shí)
借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
2.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品
借：材料采購(gòu)等（扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的買價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款、銀行存款
提示：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；待生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，如果用于生產(chǎn)13％稅率貨物的，加抵1%。會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：材料采購(gòu)等（加抵的1%進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的金額）
三、銷售等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1.視同銷售——委托他人代銷商品時(shí)（委托方）
（1）確認(rèn)代銷商品同銷售收入
借：應(yīng)收賬款、銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）支付手續(xù)費(fèi)時(shí)
借：銷售費(fèi)用
貸：銀行存款、應(yīng)收賬款
2.視同銷售——銷售代銷商品（受托方）
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）取得代銷手續(xù)費(fèi)收入：
借：應(yīng)付賬款、銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（3）收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票并支付貨款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
3.視同銷售——將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外無(wú)償贈(zèng)送（或用于市場(chǎng)推廣等、交際應(yīng)酬）
借：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品（成本）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
提示：此種情形下，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整
4.提供建筑服務(wù)
借：應(yīng)收賬款
貸：合同結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（如果辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)間早于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目）
5.銷售不動(dòng)產(chǎn)
（1）需要向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
（2）在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，計(jì)提銷項(xiàng)稅額時(shí)：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
三、商業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算
基本原則：“庫(kù)存商品”科目按照零售價(jià)格記載，零售價(jià)（含增值稅）與不含增值稅的購(gòu)進(jìn)價(jià)格之間的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。
【典例研習(xí)·5-11】
某零售商店采用零售價(jià)金額核算，2023年9月5日購(gòu)進(jìn)b商品一批，進(jìn)價(jià)10 000元，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 300元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)109元，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬；該批商品的含稅零售價(jià)為14 000元；9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率為13%。假設(shè)9月無(wú)期初同類商品的存貨，則該零售商店應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
（1）購(gòu)進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)：
借：物資采購(gòu) 10 000
銷售費(fèi)用 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 309
貸：銀行存款 11 409
（2）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：庫(kù)存商品 14 000
貸：物資采購(gòu) 10 000
商品進(jìn)銷差價(jià) 4 000
（3）商品售出收到銷貨款時(shí)：
借：銀行存款 14 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 000
貸：庫(kù)存商品 14 000
（4）月末，按規(guī)定的方法計(jì)算不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額，用銷項(xiàng)稅額沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：
不含稅銷售額=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）
銷項(xiàng)稅額=12 389.38×13%=1 610.62（元）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 610.62
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 610.62
（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：
借：商品進(jìn)銷差價(jià) 4 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000
【第4篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅
對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下不再設(shè)置三級(jí)專欄，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額表示企業(yè)多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額表示企業(yè)尚未繳納的增值稅稅額。
納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
實(shí)際繳納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
期末，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅為借方余額，表示多繳納的增值稅稅額，為貸方余額，表示應(yīng)繳未繳的增值稅稅額。
【第5篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅怎么算
應(yīng)交稅費(fèi)印花稅、車購(gòu)稅、契稅、耕地占用稅（不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅：核算月度終了從“應(yīng)交增值稅或預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交、以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)預(yù)交增值稅：核算轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)：準(zhǔn)予以后期間抵扣應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)：未認(rèn)證或未取得稽核結(jié)果而不得抵扣應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)：已確認(rèn)收入，但尚未發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅：核算簡(jiǎn)易方式發(fā)生的計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅：購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為
取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)正常采購(gòu)業(yè)務(wù)借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程借：固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第一種情況：已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)，事后改變用途或發(fā)生非正常損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)【屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的成本一并處理】
第二種情況：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣取得相關(guān)專票時(shí)：借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)證為不得抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)
同時(shí)將購(gòu)買商品不得抵扣增值稅計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）
銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理正常的銷售業(yè)務(wù)企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）【發(fā)生退回時(shí)，作相反分錄】
確認(rèn)收入與納稅業(yè)務(wù)不同步確認(rèn)收入或利得時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的第一步：確認(rèn)收入，增值稅待轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)
第二步：實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）【會(huì)計(jì)收入先于稅法：如分期收款、委托代銷、預(yù)收貨款（不動(dòng)產(chǎn)）等】
視同銷售自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬（含稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品同時(shí)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅）
自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物用于“投資、分配”給股東或投資者借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（含稅）利潤(rùn)分配（含稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品
自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）（公允價(jià)值x稅率）【技巧總結(jié)】自產(chǎn)或委托加工的貨物，對(duì)內(nèi)對(duì)外均視同銷售外購(gòu)貨物,對(duì)外視同銷售（對(duì)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）
交納增值稅交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款
交納以前期間未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款
月末轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
當(dāng)月多交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交）
補(bǔ)充：出口退稅通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）【小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)一律不予抵扣，設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”】
差額征稅范圍：金融商品轉(zhuǎn)讓、融資租賃、融資性售后回租、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、旅游服務(wù)、簡(jiǎn)易計(jì)稅法建筑服務(wù)
成本費(fèi)用允許扣減銷售額的情況發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額，在成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
取得合格增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)抵減）/應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額處置金融資產(chǎn)的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務(wù)的增值稅借：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
處置金融資產(chǎn)虧損，預(yù)計(jì)下期通過(guò)其他金融資產(chǎn)的處置可以彌補(bǔ)回虧損借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）【年度末處置金融資產(chǎn)的虧損還沒(méi)有被彌補(bǔ)回來(lái)，可抵扣稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度】年末“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”有借方余額，說(shuō)明損失沒(méi)有彌補(bǔ)回來(lái)，必須在年末將其損失的可抵扣稅額沖抵，沖抵后借方年末無(wú)余額
增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減稅（政府補(bǔ)助行為）初次購(gòu)買稅控專用設(shè)備抵減：金稅卡/ic卡/讀卡器/金稅盤/報(bào)稅盤/傳輸盤（運(yùn)輸發(fā)票）借：固定資產(chǎn)（價(jià)稅合計(jì)）實(shí)務(wù)中一般計(jì)“管理費(fèi)用”貸：銀行存款
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費(fèi)用
后期發(fā)生稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款
補(bǔ)充：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
應(yīng)交消費(fèi)稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)，將應(yīng)交消費(fèi)稅轉(zhuǎn)入在建工程項(xiàng)目成本借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于“投資、分配、職工福利”，視同銷售處理】
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款收回后直接銷售，計(jì)入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”借方借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（可抵扣）貸：應(yīng)付賬款
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅物資，在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅，計(jì)入該物資的成本借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)貸：銀行存款
其他應(yīng)交稅費(fèi)對(duì)外銷售礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加（小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加）對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，隨“兩稅”征稅的城建稅一律不退借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加
繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款
應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時(shí)借：銀行存款累計(jì)攤銷/減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅資產(chǎn)處置損益（或借方）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交土地增值稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款
應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅
實(shí)際繳納稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅貸：銀行存款
【第6篇】借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理（含舉例）
稅費(fèi)核算原則：買方繳納的資本化；賣方繳納的進(jìn)附加；持有繳納的做損益；代扣代繳的掛往來(lái)。
一、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的核算
1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”下設(shè)置設(shè)9個(gè)專欄
專欄
核算內(nèi)容
舉例
借方5個(gè)專欄
1.進(jìn)項(xiàng)稅額
記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額
注意：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，只能在借方用紅字登記
采購(gòu)原材料，取得發(fā)票的價(jià)款3 000元、增值稅額510元：
借：原材料3 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510
貸：應(yīng)付賬款3 510
將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)3 000元、增值稅額510元的原材料退回銷售方：
借：原材料3 000（紅字）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510（紅字）
貸：應(yīng)付賬款3 510（紅字）
2.已交稅金
核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額
某企業(yè)預(yù)繳增值稅額20 000元：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）20 000
貸：銀行存款 20 000
注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
3.減免稅款
反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目
某企業(yè)消失直接減免征增值稅20 000元時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）20 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入20 000
4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額
5.轉(zhuǎn)出未交增值稅
核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅
某企業(yè)期末銷項(xiàng)稅額30 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅13 000
貸方4個(gè)專欄
6.銷項(xiàng)稅額
記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額
注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記
銷售貨物，開具發(fā)票的價(jià)款10000元，銷項(xiàng)稅額1700元：
借：應(yīng)收賬款11 700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700
收到退回銷售貨物不含稅價(jià)值10000元，銷項(xiàng)稅額1700元：
借：應(yīng)收賬款11 700（紅字）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000（紅字）
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700（紅字）
同時(shí)沖減成本
7.出口退稅
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款
8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
如某機(jī)械廠將外購(gòu)鋼材100 000元用于修建廠房：
借：在建工程117 000
貸：原材料100 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)）17 000
（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（3）收到供應(yīng)商的銷售返利紅字發(fā)票1 170元時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 000（紅字）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170（紅字）
貸：應(yīng)付賬款1 170（紅字）
9.轉(zhuǎn)出多交增值稅
核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅
某企業(yè)月末增值稅的銷項(xiàng)稅額10 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8 000元，已交稅費(fèi)為9 000元。月末賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅7 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7 000
2、增值稅小規(guī)模納稅人也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，但不設(shè)置若干專欄。
銷售貨物的
小規(guī)模納稅人銷售貨物含增值稅銷售額20 600元，適用增值稅征收率為3%：
借：應(yīng)收賬款20 600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600
貸：銀行存款600
二、“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的核算
項(xiàng)目
本月取得增值稅專用發(fā)票時(shí)
次月認(rèn)證抵扣時(shí)
1.一般納稅人輔導(dǎo)期的
借：原材料等科目
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)付賬款
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額
2. 一般納稅人不認(rèn)證的
三、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目的核算
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額20 000元時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20 000
企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20 000
貸：銀行存款20 000
一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅30 000元時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30 000（紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30 000（紅字）
四、“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”科目的核算
1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
2.調(diào)賬過(guò)程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”替代。
3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”中。處理后本賬戶無(wú)余額。
五、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育附加等
項(xiàng)目
計(jì)算時(shí)
繳納時(shí)
1.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）
貸：銀行存款
2.出售屬非流動(dòng)資產(chǎn)的
借：固定資產(chǎn)清理等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅增值稅等
六、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目的核算
項(xiàng)目
計(jì)算時(shí)
繳納時(shí)
1.企業(yè)應(yīng)繳納的
借：所得稅費(fèi)用等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款等
2.企業(yè)預(yù)提代繳的
借：其他應(yīng)收賬-境外企業(yè)等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款等
七、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目的核算
項(xiàng)目
計(jì)算時(shí)
繳納時(shí)
1.支付個(gè)人所得的
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款等
2.支付紅利股息的
借：應(yīng)付股利等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
銀行存款等
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款等
3.獨(dú)資企業(yè)及個(gè)體戶的
借：所得稅費(fèi)用等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款等
4.無(wú)償贈(zèng)送禮品的
借：其他應(yīng)收賬等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款等
八、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
項(xiàng)目
計(jì)算時(shí)
繳納時(shí)
與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的
借：管理費(fèi)用-稅金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）
貸：銀行存款
九、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅、車輛購(gòu)置稅等
項(xiàng)目
計(jì)算時(shí)
繳納時(shí)
購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)和車輛的
借：固定資產(chǎn)等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（契稅、車輛購(gòu)置稅）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房契稅、車輛購(gòu)置稅）
貸：銀行存款
【第7篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
最近總有人來(lái)詢問(wèn)增值稅里的視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該怎么區(qū)分?
尤其是做賬時(shí)碰到同一種貨物給員工，一個(gè)按視同銷售處理，一個(gè)卻是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。每次都要對(duì)著條例翻，不注意的時(shí)候還常常搞錯(cuò)。
我們先從政策和概念上對(duì)它倆進(jìn)行一個(gè)區(qū)分。
01、視同銷售
視同銷售其實(shí)是指將一些不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。
這些貨物在會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)收入和成本，在稅法上因?yàn)橐３衷鲋刀惖牡挚坻湕l不中斷，避免銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，按照正常銷售繳納增值稅。
在增值稅暫行條例中，將8種情況劃入了視同銷售，在財(cái)稅(2016)36號(hào)文件中又追加了3條：
需要注明的是視同銷售的應(yīng)用范圍是單位和個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。
02、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是因?yàn)樨浳锏挠猛靖淖儯蛘甙l(fā)生非正常損失，造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無(wú)法在下一環(huán)節(jié)中抵扣，而選擇將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
稅法中雖然沒(méi)有對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出做出明確規(guī)定，但在增值稅的暫行條例中第九條和第十條對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況做出了相關(guān)規(guī)定：
概括起來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的業(yè)務(wù)分三種情況：業(yè)務(wù)本身不可抵扣;貨物發(fā)生非正常損失;扣稅憑證不合規(guī)。
03、區(qū)分
視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，兩者中容易混淆的項(xiàng)目主要是視同銷售的4-8條和進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣中的第1條，大家判斷可以按照以下的兩步來(lái)：
1 判斷貨物是否發(fā)生增值
如果是貨物經(jīng)過(guò)了加工，不論是自產(chǎn)還是委托加工，都是進(jìn)入了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)生了增值，無(wú)論是對(duì)內(nèi)消費(fèi)，還是對(duì)外消費(fèi)都要看做視同銷售繳納增值稅。
2 判斷貨物是對(duì)內(nèi)使用還是對(duì)外使用
對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物來(lái)說(shuō)，當(dāng)用于投資、分配、贈(zèng)送時(shí)，對(duì)外使用，貨物的所有權(quán)發(fā)生了改變，就是視同銷售。
而用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目時(shí)，對(duì)內(nèi)使用，所有權(quán)可能沒(méi)有發(fā)生變化，就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
看到這里是不是清楚一些，下面用4個(gè)容易混淆的例子來(lái)復(fù)習(xí)一下：
假設(shè)你的公司是一家茶葉生產(chǎn)公司：
情形一：將自己生產(chǎn)的茶葉送給了客戶。貨物經(jīng)過(guò)了加工發(fā)生了增值，應(yīng)做視同銷售處理。
情形二：將自己購(gòu)買的茶葉送給了客戶。貨物并未發(fā)生增值，但所有權(quán)發(fā)生了變化，屬于對(duì)外使用，也是視同銷售。
情形三：將自己生產(chǎn)的茶葉作為員工福利。貨物經(jīng)過(guò)加工，發(fā)生了增值，還是視同銷售。
情形四：將自己購(gòu)買的茶葉作為員工福利。貨物并沒(méi)發(fā)生增值，對(duì)內(nèi)使用就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
分清楚了這四種情形，對(duì)于剩下的情況就好區(qū)分多了，代銷貨物就是視同銷售，非正常損失和抵扣憑證不合規(guī)就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小會(huì)
【第8篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅減免稅款
對(duì)于一般納稅人而言，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)10個(gè)三級(jí)專欄，10個(gè)三級(jí)專欄中，包括六個(gè)借方專欄，即記在借方，表示應(yīng)交增值稅的減少，四個(gè)貸方專欄，表示應(yīng)交增值稅的增加。
六個(gè)借方專欄，具體包括：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）記錄一般納稅人購(gòu)入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料/庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）核算一般納稅人一般計(jì)稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項(xiàng)稅額部分。具體會(huì)計(jì)分錄：
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）用來(lái)核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個(gè)納稅周期的：具體分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）用來(lái)核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅稅額，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）主要用來(lái)核算實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的增值稅（按規(guī)定計(jì)算的免抵稅額）。會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸方專欄包括四個(gè)：銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）用來(lái)核算一般納稅人銷售商品，提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）用來(lái)核算實(shí)行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額，即計(jì)算的免抵退稅額（實(shí)行免抵退稅辦法）或免退稅額（實(shí)行免退稅辦法）。
以實(shí)行免抵退稅辦法的納稅人為例，會(huì)計(jì)分錄：
應(yīng)退稅額會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款——出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
實(shí)行免退稅辦法的納稅人，沒(méi)有抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額部分。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）用來(lái)核算已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（比如購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等用于免稅項(xiàng)目，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，集體服務(wù)以及個(gè)人消費(fèi)的）。會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無(wú)需賬務(wù)處理。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
【第9篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅屬于什么科目
不管是個(gè)人還是公司，從出生開始，最離不開的一個(gè)字就是稅，那么今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)會(huì)計(jì)科目，如果你對(duì)這個(gè)會(huì)計(jì)科目不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于什么類的會(huì)計(jì)科目？
“應(yīng)交稅費(fèi)”屬于負(fù)債類科目，應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照版現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的科目有哪些？
1、企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況，通過(guò)這個(gè)科目核算的是需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源專稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
2、企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)屬計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
應(yīng)交稅費(fèi)一般是在借方還是貸方？
應(yīng)交稅費(fèi)有余額，在借貸方都有可能，應(yīng)交稅費(fèi)余額在借方表示借方余額表示多交抄的稅費(fèi)和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi)，如果是計(jì)提多了就根據(jù)相對(duì)應(yīng)計(jì)提多的那個(gè)月沖銷多計(jì)提的部分。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）是可以抵扣的稅費(fèi)，所以在借方，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）是應(yīng)交的稅費(fèi)，當(dāng)期的銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的差為當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債還是費(fèi)用？
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債，企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)），企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
以上就是有關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望以上的知識(shí)點(diǎn)能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！
來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第10篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額
在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，作為一般納稅人在會(huì)計(jì)核算時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置明細(xì)科目核算增值稅。
當(dāng)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額時(shí)。借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。待用途認(rèn)證后才能進(jìn)項(xiàng)抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。
當(dāng)一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。如果已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)的，應(yīng)該先貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)稅額）”，待到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。
月度終了時(shí)，一般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅，通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”
貸記“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”
交稅時(shí)
借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸：銀行存款
當(dāng)般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的，均不得退回多負(fù)擔(dān)增值稅，直接形成“留抵稅額”結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。故，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，而產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，不需要進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處理，即不需要通過(guò)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進(jìn)項(xiàng)核算。
【第11篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
留抵退稅怎么操作？誰(shuí)能申請(qǐng)？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！
近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)。今天咱們就來(lái)說(shuō)一說(shuō)留抵退稅的事情。
ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~
留抵退稅是什么？哪些人可以申請(qǐng)？
留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。
一般來(lái)講，銷項(xiàng)對(duì)應(yīng)收入端，進(jìn)項(xiàng)對(duì)應(yīng)成本端，銷項(xiàng)是要大于進(jìn)項(xiàng)的，但是個(gè)別情況下，比如公司集中采購(gòu)原材料或者采買貴重設(shè)備，設(shè)備金額較大，相應(yīng)的，形成的進(jìn)項(xiàng)稅也就非常多，這時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)就很可能大于銷項(xiàng)，應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)。
這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項(xiàng)了，一點(diǎn)點(diǎn)去抵扣。
從2023年4月開始，對(duì)增量部分的留抵稅額可以進(jìn)行退稅，而今年則不一樣了！
第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。
也就是說(shuō)2023年4月以前的銷項(xiàng)沒(méi)有抵掉的進(jìn)項(xiàng)稅全都可以退了！
第二，全都變成提前退付。
啥意思呢？就是不等銷售形成銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅做了差額再進(jìn)行退稅，而是當(dāng)納稅人把設(shè)備買進(jìn)來(lái)，就把形成的這部分進(jìn)項(xiàng)稅直接進(jìn)行退稅，就是“購(gòu)進(jìn)退稅”。
第三，擴(kuò)大適用范圍，增加退付比例。
原來(lái)只是對(duì)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是100%留抵退稅，對(duì)其他企業(yè)、小微企業(yè)一般是退60%，剩下的留待以后銷項(xiàng)稅抵扣，本次升級(jí)后，全都變成100%！
一、小微企業(yè)（含個(gè)體商戶，下同）
包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
【舉例】建筑業(yè)
假如某建筑企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入5800萬(wàn)，資產(chǎn)總額4500萬(wàn)，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。
二、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個(gè)體工商戶，下同）
制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。
【舉例】某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬(wàn)元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬(wàn)元。
該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
三、納稅人需同時(shí)符合以下條件
1.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；
2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
留抵退稅怎么申請(qǐng)？
留抵退稅怎么申請(qǐng)？用電子稅務(wù)局就能直接網(wǎng)上申請(qǐng)了，只需要三步?。ㄒ院颖笔‰娮佣悇?wù)局為例）
一、登陸電子稅務(wù)局，完成納稅申報(bào)后，符合條件的企業(yè)，自動(dòng)彈窗留抵退稅申請(qǐng)，點(diǎn)擊符合條件，立即申請(qǐng)留抵退稅。
如果沒(méi)有自動(dòng)彈窗，可以在電子稅務(wù)局首頁(yè)，點(diǎn)擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請(qǐng)留抵退稅。
二、閱讀辦理須知后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)主界面，彈窗提示：
選擇【確認(rèn)】后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)頁(yè)面。納稅人進(jìn)入申請(qǐng)頁(yè)面時(shí)，系統(tǒng)對(duì)納稅人進(jìn)行是否預(yù)填信息提示，提示信息在確認(rèn)前，不允許強(qiáng)制關(guān)閉。
如納稅人選擇【系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)】選項(xiàng)，則系統(tǒng)自動(dòng)為納稅人預(yù)填申請(qǐng)表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇【自行填報(bào)數(shù)據(jù)】則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報(bào)。
【提示】“退稅企業(yè)類型”和“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。
三、全部填寫完畢后，會(huì)有彈窗提示核對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)正確，點(diǎn)擊【繼續(xù)申請(qǐng)】。
如數(shù)據(jù)有誤，點(diǎn)擊【返回修改】。所有數(shù)據(jù)確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【保存】→【提交】等待稅務(wù)人員的審批即可。
留抵退稅怎么記賬？稅務(wù)上要怎么申報(bào)？
會(huì)計(jì)分錄
1.計(jì)算出應(yīng)退稅額時(shí)：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2.收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額
或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
申報(bào)指引
填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
