增值稅免稅政策（16篇）

【第1篇】增值稅免稅政策

為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)家出臺(tái)了諸多減免稅優(yōu)惠政策。以增值稅為例，2023年1月至今，國(guó)家新出臺(tái)或延續(xù)的免征增值稅優(yōu)惠政策非常多！具體優(yōu)惠有哪些呢？我們快來(lái)看看吧~

小規(guī)模免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

邊銷(xiāo)茶免征增值稅

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見(jiàn)附件）銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。

本公告所稱(chēng)邊銷(xiāo)茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

海南貿(mào)易港免征增值稅

（1）全島封關(guān)運(yùn)作前，對(duì)海南自由貿(mào)易港注冊(cè)登記并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國(guó)家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品，以及本通知所附《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備負(fù)面清單》所列設(shè)備外，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

（2）《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》以及《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，暫不適用于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策。符合本政策規(guī)定條件的企業(yè)，進(jìn)口上述三個(gè)目錄內(nèi)的設(shè)備，可免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

金融特定利息免征增值稅

對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

公租房租金免征增值稅

對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

部分自來(lái)水收入免征增值稅

對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

國(guó)產(chǎn)抗艾滋藥品免征增值稅

繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

進(jìn)口抗艾滋藥品免征增值稅

自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

資金無(wú)償借貸免征增值稅

對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

供熱企業(yè)采暖免征增值稅

對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年供暖期結(jié)束。

宣傳文化免征增值稅

（1）自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

（2）自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。

扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

對(duì)單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。

國(guó)貿(mào)會(huì)展銷(xiāo)售免征增值稅

2023年至2023年期間，對(duì)服貿(mào)會(huì)每個(gè)展商在展期內(nèi)銷(xiāo)售的進(jìn)口展品，按附件規(guī)定的數(shù)量或金額上限，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

“十四五”期間部分免征增值稅

1、對(duì)中國(guó)—東盟博覽會(huì)、中國(guó)—東北亞博覽會(huì)、中國(guó)—俄羅斯博覽會(huì)、中國(guó)—阿拉伯國(guó)家博覽會(huì)、中國(guó)—南亞博覽會(huì)暨中國(guó)昆明進(jìn)出口商品交易會(huì)、中國(guó)（青海）藏毯國(guó)際展覽會(huì)、中國(guó)—亞歐博覽會(huì)、中國(guó)—蒙古國(guó)博覽會(huì)、中國(guó)—非洲經(jīng)貿(mào)博覽會(huì)，在展期內(nèi)銷(xiāo)售的免稅額度內(nèi)的進(jìn)口展品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。享受稅收優(yōu)惠的展品不包括國(guó)家禁止進(jìn)口商品、瀕危動(dòng)植物及其產(chǎn)品、煙、酒、汽車(chē)以及列入《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》的商品。

2、自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)公眾開(kāi)放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高校和科研機(jī)構(gòu)所屬對(duì)外開(kāi)放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：

（1）為從境外購(gòu)買(mǎi)自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤(pán)，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤(pán)。

（2）國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專(zhuān)用軟件等科普用品。

3、自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)具備研究和培育繁殖條件的動(dòng)植物科研院所、動(dòng)物園、植物園、專(zhuān)業(yè)動(dòng)植物保護(hù)單位、養(yǎng)殖場(chǎng)、種植園進(jìn)口的用于科研、育種、繁殖的野生動(dòng)植物種源，以及軍隊(duì)、公安、安全部門(mén)（含緝私警察）進(jìn)口的軍警用工作犬、工作犬精液及胚胎，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

4、能源資源勘測(cè)方面

（1）在經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的陸上石油（天然氣）中標(biāo)區(qū)塊（對(duì)外談判的合作區(qū)塊視為中標(biāo)區(qū)塊）內(nèi)進(jìn)行石油（天然氣）勘探開(kāi)發(fā)作業(yè)的中外合作項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的，并直接用于勘探開(kāi)發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專(zhuān)用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（2）對(duì)在我國(guó)海洋（指我國(guó)內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架以及其他海洋資源管轄海域，包括淺海灘涂，下同）進(jìn)行石油（天然氣）勘探開(kāi)發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目（包括1994年12月31日之前批準(zhǔn)的對(duì)外合作“老項(xiàng)目”），以及海上油氣管道應(yīng)急救援項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的，并直接用于勘探開(kāi)發(fā)作業(yè)或應(yīng)急救援的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專(zhuān)用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）對(duì)在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開(kāi)發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的，并直接用于勘探開(kāi)發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專(zhuān)用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。

5、科技創(chuàng)新方面

（1）對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

（2）對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。

6、種子方面

自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【第2篇】小規(guī)模增值稅免稅政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，月銷(xiāo)售額在15萬(wàn)元以下（含15萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，可以免繳增值稅。如果您也是小規(guī)模納稅人，那么具體可以從哪幾個(gè)方面判定自己是否能享受免稅優(yōu)惠政策呢？

合計(jì)銷(xiāo)售額

按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，合計(jì)月銷(xiāo)售額（包括通過(guò)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)獲取的收入）只要不超過(guò)15萬(wàn)元，就可以免繳增值稅；按季度申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度合計(jì)銷(xiāo)售額的額度為45萬(wàn)元。

剔除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額

我們以按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人為例，如果它的月銷(xiāo)售超過(guò)了15萬(wàn)元，但是扣除了本期因銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)獲得的收入后，剩余金額并沒(méi)有超過(guò)15萬(wàn)元的，也是可以享受免繳增值稅稅收優(yōu)惠的。因?yàn)榭鄢粍?dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后，企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元，是滿(mǎn)足免繳增值稅條件的。

部分銷(xiāo)售額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)票

實(shí)務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)部分銷(xiāo)售額已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，合計(jì)后也滿(mǎn)足免繳增值稅的條件，但是還有部分銷(xiāo)售額沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，這部分銷(xiāo)售額也可以享受免繳增值稅的優(yōu)惠政策嗎？

根據(jù)稅務(wù)總局在2023年發(fā)布的相關(guān)公告，小規(guī)模納稅人在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)以開(kāi)具了增值稅專(zhuān)票的銷(xiāo)售額為準(zhǔn)，并在規(guī)定期限內(nèi)完成向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的工作。

差額征稅的小規(guī)模納稅人，應(yīng)該如何享受優(yōu)惠政策？

什么是差額征稅？營(yíng)改增之后，很多企業(yè)存在無(wú)法使用增值稅發(fā)票抵扣的項(xiàng)目，為了避免重復(fù)征稅而采用的一種抵扣方法就是差額征稅。

差額征稅的小規(guī)模納稅人，在確定銷(xiāo)售額時(shí)應(yīng)以差額后的銷(xiāo)售額為準(zhǔn)，也是可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策的。

關(guān)于小規(guī)模納稅人免繳增值稅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司”哦！

【第3篇】增值稅減免稅政策2023

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷(xiāo)售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒(méi)有變化。納稅人確定銷(xiāo)售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說(shuō)明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷(xiāo)售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷(xiāo)售額218萬(wàn)元（=10＋20-12＋200），超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷(xiāo)售額是18萬(wàn)元（=10＋20-12），不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。

二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受免稅政策，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開(kāi)具了免稅發(fā)票，則開(kāi)具免稅紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)相關(guān)免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說(shuō)明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷(xiāo)售額超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷(xiāo)售額均未超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)34萬(wàn)元，超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶(hù)，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷(xiāo)售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來(lái)說(shuō)，如果納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無(wú)變化？

答：沒(méi)有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回。

【第4篇】增值稅3萬(wàn)減免稅政策

2023年小規(guī)模納稅人增值稅減免政策，有哪些要注意的事項(xiàng)？

稅務(wù)政策隨時(shí)變，財(cái)稅人員得經(jīng)常關(guān)注相關(guān)網(wǎng)站，了解政策變化，否則一不留神就會(huì)出錯(cuò)。最近幾年小規(guī)模納稅人的變化更大，比如小規(guī)模納稅人的這項(xiàng)增值稅免稅政策，去年還是月銷(xiāo)售額15萬(wàn)（按季度納稅的，不超45萬(wàn)），今年又回到了10萬(wàn)（季度不超30萬(wàn)）。那今年還有幾項(xiàng)要注意的減免事項(xiàng)：

1.開(kāi)具普票：2023.1.1-12.31日，開(kāi)具普票，適用3%征收率的按1%開(kāi)具。

適用5%征收率的，政策沒(méi)有變化，還是按5%來(lái)開(kāi)具。

2.開(kāi)具專(zhuān)票：開(kāi)具專(zhuān)票時(shí)，按3%征收率開(kāi)具，不能享受10萬(wàn)元以下免稅政策。

特別注意，開(kāi)專(zhuān)票會(huì)占用10萬(wàn)元額度。

3.可以自行選擇按月或季度申報(bào)納稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))，小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第5號(hào))相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

例：麗麗的公司2023年1月份銷(xiāo)售額3萬(wàn)元，2月份7萬(wàn)元，3月銷(xiāo)售額19萬(wàn)元，按月申報(bào)納稅，一月二月份銷(xiāo)售額未超10萬(wàn)元，可以享受免稅政策，三月份是要繳稅的，如果按季申報(bào)納稅，三個(gè)月銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)，這樣第一季度的就能享受免稅政策了。

4.可以選擇放棄優(yōu)惠，開(kāi)具3%進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

小規(guī)模納稅人放棄優(yōu)惠政策，選擇3％開(kāi)專(zhuān)票，可以取得13％的進(jìn)項(xiàng)票抵扣。根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，當(dāng)納稅人對(duì)其從事的同類(lèi)業(yè)務(wù)，根據(jù)規(guī)定采用增值稅小規(guī)模納稅人減按3％稅率征收增值稅時(shí)，購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)貨物及勞務(wù)，其開(kāi)具的發(fā)票或者收據(jù)上注明的稅率是13％，進(jìn)項(xiàng)稅額也以13％計(jì)算，可以全額抵扣。因此，小規(guī)模納稅人放棄優(yōu)惠政策，選擇3％開(kāi)專(zhuān)票，取得進(jìn)項(xiàng)票是13％的能夠抵扣。

【第5篇】增值稅減免稅政策，又有重大變化→

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2023年1月9日

來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站

【第6篇】增值稅免稅政策文件避孕藥品

出口免稅政策適用于出口貨物、勞務(wù)、應(yīng)稅行為以往環(huán)節(jié)未納過(guò)稅而無(wú)須退稅、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算退稅等情況。具體情況如下：

1、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。

（6）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

（9）油，花生果仁，黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（10）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（11）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。

（12）企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（13）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（14）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務(wù)：

（1）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工、修理修配勞務(wù)，

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅（退）免稅憑證的出口貨物和勞務(wù)。

4、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

（1）下列服務(wù)：

a、工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)和工程監(jiān)理服務(wù)。

b、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

c、會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

d、存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

e、標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

f、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。

g、在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

h、為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。

（2）向境外單位提供的完全發(fā)生在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：

a、電信服務(wù)。

b、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

c、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

d、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。

e、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)。

f、商務(wù)輔助服務(wù)。

g、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

h、無(wú)形資產(chǎn)。

（3）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

（4）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人未取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅免稅政策。

（5）單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

（6）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。

（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

5、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶(hù)自營(yíng)或委托市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅。

【第7篇】增值稅500元以下免稅政策

在很早之前我的一篇私車(chē)公用怎么樣做到不交稅的文章中，我給出的解決方案是公司跟員工每個(gè)月簽一次500塊錢(qián)的汽車(chē)租賃費(fèi)的汽車(chē)租賃合同，這樣呢，租賃費(fèi)就不需要開(kāi)發(fā)票，不需要交增值稅，也不需要交個(gè)稅，并且呢，企業(yè)還能夠稅前扣除費(fèi)用。那就有很多小伙伴在評(píng)論區(qū)或者私信問(wèn)我說(shuō)簽合同還是要代開(kāi)發(fā)票，而代開(kāi)發(fā)票還要繳高額個(gè)人所得稅！

那么除此之外，如果我們真的要代開(kāi)發(fā)票，怎么才能節(jié)稅，享受一些免稅政策呢？

那么這就涉及到下面我要講的問(wèn)題了：

自然人代開(kāi)發(fā)票取得收入，其實(shí)是可以免增值稅的！

首先咱們探討兩個(gè)問(wèn)題！

第一個(gè)：自然人是不是屬于增值稅小規(guī)模納稅人呢？

第二個(gè)：自然人作為增值稅納稅人，到底是應(yīng)該按次納稅還是按期納稅呢？

這兩個(gè)問(wèn)題的答案就決定了自然人代開(kāi)發(fā)票應(yīng)該享受哪種免稅政策：

是按次納稅，享受起征點(diǎn)500元以下金額免稅。

還是按期納稅，享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以?xún)?nèi)免稅。

那關(guān)于第一個(gè)問(wèn)題，自然人是否屬于小個(gè)納稅人，其實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局早就有過(guò)明確答復(fù)：

國(guó)稅總局答復(fù)說(shuō)，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第29條、財(cái)稅【2016】36號(hào)文件的附件一第三條，還有增值稅一般納稅人登記管理辦法第四條等規(guī)定，自然人也就是其他個(gè)人可以適用財(cái)稅20193號(hào)文中規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅主和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

所以聽(tīng)到這兒，是不是小伙伴們就理解了這個(gè)自然人是屬于小規(guī)模納稅人的，那為什么自然人就不能適用小個(gè)納稅人的免稅政策？

我們?nèi)ザ悇?wù)局代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，金額一旦超過(guò)500塊錢(qián)，就像評(píng)論區(qū)的小伙伴說(shuō)就要征稅呢？

那這就得從第二個(gè)問(wèn)題之中去找答案了：

國(guó)稅總局是這樣答復(fù)的，按次納稅和按期納稅以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡是辦理了稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的！

按季度的呢？沒(méi)超過(guò)30萬(wàn)元的，都可以按規(guī)定享受增值稅的免稅政策。那沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記的小額納稅人，除了特殊規(guī)定之外，是執(zhí)行增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中關(guān)于按次納稅起征點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定的，每次銷(xiāo)售額沒(méi)有達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常交稅。

所以答案出來(lái)了吧，為什么我們代開(kāi)發(fā)票超過(guò)500塊錢(qián)，就要按1%征稅了。所以說(shuō)如果自然人要享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下的免稅政策，就需要去稅務(wù)局辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，并且呢，國(guó)稅總局網(wǎng)站也明確了我們個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記這個(gè)問(wèn)題，大家看一下這個(gè)截圖說(shuō)：

根據(jù)國(guó)稅總局稅收征管若干事項(xiàng)的公告這個(gè)是2023年第48號(hào)規(guī)定關(guān)于臨時(shí)稅務(wù)登記問(wèn)題，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但是發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。并且現(xiàn)在這個(gè)是臨時(shí)辦理稅務(wù)登記，其實(shí)也挺方便的啊，可以跟當(dāng)?shù)氐拈_(kāi)票的稅務(wù)局去咨詢(xún)溝通。

聽(tīng)完上面這些解釋?zhuān)蠹依斫饬宋议_(kāi)頭說(shuō)的私車(chē)公用的解決方案里，為什么我建議每個(gè)月簽一次合同，每次500元500塊錢(qián)的租賃費(fèi)了吧？

這就是辦理和不辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的區(qū)別，決定了我們是享受按次起征點(diǎn)免稅還是月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

那解釋完了上面這兩種情況，說(shuō)了按次起征點(diǎn)免稅和辦理臨時(shí)稅務(wù)登記10萬(wàn)元以下免稅這兩種情況之外，還有哪幾種業(yè)務(wù)我們自然人代開(kāi)發(fā)票可以享受免稅呢？

還有以下這幾種：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，從事蔬菜批發(fā)零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，這是免征增值稅的。

另外還有一種特殊情況，就是自然人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，注意是不動(dòng)產(chǎn)，不是動(dòng)產(chǎn)！出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖霙](méi)有超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅！

所以說(shuō)到最后，大家可以自己總結(jié)出來(lái)了吧？自然人代開(kāi)發(fā)票在哪些情況下可以享受增值稅免稅政策呢？

一個(gè)來(lái)自90后，涉稅愛(ài)好者的分享~

【第8篇】二手車(chē)市場(chǎng)增值稅免稅政策

二手車(chē)交易相關(guān)的增值稅政策及涉稅處理（2023年）

1.什么是二手車(chē)？

顧名思義，二手車(chē)是由生產(chǎn)領(lǐng)域進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域后，第二次及以上的轉(zhuǎn)手的車(chē)。

“公告所稱(chēng)二手車(chē)，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車(chē)輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的二手車(chē)流通管理辦法執(zhí)行?！保ㄘ?cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

2. 二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)主體？

（1）二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)：

（2）二手車(chē)交易市場(chǎng)

（3）經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)

稅后即焚說(shuō)：

商務(wù)部于2023年將逐步放寬登記管理，原本要求登記在二手車(chē)交易市場(chǎng)的二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，可以放寬。商消費(fèi)發(fā)〔2022〕92號(hào)文件明確：“取消對(duì)開(kāi)展二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的不合理限制，明確登記注冊(cè)住所和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在二手車(chē)交易市場(chǎng)以外的企業(yè)可以開(kāi)展二手車(chē)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)?！?/p>

對(duì)從事新車(chē)銷(xiāo)售和二手車(chē)銷(xiāo)售的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍統(tǒng)一登記為“汽車(chē)銷(xiāo)售”，按有關(guān)規(guī)定做好備案。備案企業(yè)應(yīng)如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容等信息，商務(wù)部門(mén)要及時(shí)將備案企業(yè)信息推送至公安機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門(mén)。

這個(gè)政策大大的減少了二手車(chē)企業(yè)的門(mén)檻，新車(chē)銷(xiāo)售和二手車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)可以合二為一，有利于整合渠道，避免之前的二手車(chē)市場(chǎng)的集中但是割裂市場(chǎng)的情況，將大大促進(jìn)二手車(chē)交易的便利度。

3. 應(yīng)稅銷(xiāo)售行為、視同銷(xiāo)售行為、不征稅行為

經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車(chē)登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)二手車(chē)時(shí)將其辦理過(guò)戶(hù)登記到自己名下，銷(xiāo)售時(shí)再將該二手車(chē)過(guò)戶(hù)登記到買(mǎi)家名下的行為，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的銷(xiāo)售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

除上述行為以外，納稅人受托代理銷(xiāo)售二手車(chē)，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷(xiāo)售征收增值稅。

（一）受托方不向委托方預(yù)付貨款；

（二）委托方將《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》直接開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方；

（三）受托方按購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷(xiāo)售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

稅后即焚說(shuō)：

先過(guò)戶(hù)到二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，再賣(mài)出去登記到第三方的行為，屬于銷(xiāo)售貨物的行為，按規(guī)定征收增值稅。

受托代理銷(xiāo)售二手車(chē)的，同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件，屬于不征稅的行為，但如果不同時(shí)滿(mǎn)足，則視同銷(xiāo)售。這三個(gè)條件中，第二個(gè)條件個(gè)人認(rèn)為較難滿(mǎn)足，委托方是自然人的話(huà)，一般不能直接開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的資格，除非委托方是二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)。

4. 二手車(chē)發(fā)票的開(kāi)具

（1）二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)從事二手車(chē)交易業(yè)務(wù)，由二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》

（2）二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)從事二手車(chē)代購(gòu)代銷(xiāo)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，由二手車(chē)交易市場(chǎng)統(tǒng)一開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

（3）自2023年4月1日起，二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“車(chē)價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車(chē)輛價(jià)款。二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)過(guò)程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（4）商消費(fèi)發(fā)〔2022〕92號(hào)文件明確：“自2023年10月1日起，對(duì)已備案汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)從自然人處購(gòu)進(jìn)二手車(chē)的，允許企業(yè)反向開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)?！?/p>

稅后即焚說(shuō)：

新政策最大的亮點(diǎn)。新政策允許備案汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)從自然人處購(gòu)進(jìn)二手車(chē)，可以反向開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，并辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，這個(gè)事情相當(dāng)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，自收自開(kāi)發(fā)票，可以先過(guò)戶(hù)給自己，再銷(xiāo)售到他人，增強(qiáng)了二手車(chē)交易企業(yè)辦理收購(gòu)業(yè)務(wù)的便利性。

5. 計(jì)稅依據(jù)、征收率、計(jì)稅方法

（1）自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

稅后即焚說(shuō)：

本次階段性?xún)?yōu)惠政策之前的二手車(chē)按照銷(xiāo)售舊貨或者銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的規(guī)定，按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，本次優(yōu)惠到期后，如無(wú)新的政策延續(xù)，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)之前的規(guī)定。

特別說(shuō)明：新政策規(guī)定“購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。本次政策之前除非作為銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照3%，放棄減稅后可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以及本次按照0.5%征收率征收的可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，銷(xiāo)售二手車(chē)應(yīng)當(dāng)只開(kāi)具二手車(chē)統(tǒng)一發(fā)票。

（2）計(jì)稅方法：納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）

稅后即焚說(shuō)：

注意這個(gè)計(jì)稅的方式和老政策一樣，無(wú)非把3%換成了0.5%，以后政策變動(dòng)，征收率變動(dòng)的情況下，銷(xiāo)售額照此辦理。

6. 納稅申報(bào)

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

稅后即焚說(shuō)：

納稅申報(bào)方式一言以蔽之，按照現(xiàn)行申報(bào)的設(shè)計(jì)填列老的規(guī)范，但是新的減免優(yōu)惠，在相迎的減免稅申報(bào)明細(xì)表中進(jìn)行減免申報(bào)即可。

更多關(guān)于二手車(chē)的其他信息請(qǐng)關(guān)注商消費(fèi)發(fā)〔2022〕92號(hào)公告。

您的關(guān)注是我最大的動(dòng)力，關(guān)注我，更多知識(shí)與您分享！

【第9篇】小微企業(yè)增值稅減免稅政策

近日，備受關(guān)注的增值稅小規(guī)模納稅人2023年增值稅減免政策明確。

1月9日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）（下稱(chēng)“財(cái)政部1號(hào)公告”），國(guó)家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）以及對(duì)該公告的解讀，明確了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

2023年相比2023年對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會(huì)減少，需要看國(guó)家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。圖/ic

具體來(lái)看，相關(guān)公告規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元及以下（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

所謂增值稅小規(guī)模納稅人是指，應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。不同于增值稅一般納稅人按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅（即：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額），小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其增值稅應(yīng)納稅額為按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率（3％）計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

新冠疫情以前的2023年，中國(guó)就開(kāi)始對(duì)小微企業(yè)實(shí)施包括增值稅在內(nèi)的普惠性稅收減免政策。新冠疫情以來(lái)，中國(guó)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的稅收減免加強(qiáng)，但在具體政策上隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化三年間也有一些微調(diào)：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅；對(duì)湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值稅。2023年4月1日～2023年12月31日，中國(guó)將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；同時(shí)，在2023年4月1日～2023年12月31日期間，加大減免力度，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

從上述對(duì)疫情三年來(lái)增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中國(guó)將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元調(diào)回到了10萬(wàn)元，去年免稅九個(gè)月的月銷(xiāo)售額超過(guò)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人，從今年起或?qū)⒅匦麻_(kāi)始繳納增值稅，但是相比疫情前仍可享受優(yōu)惠稅率（征收率），即：適用3％征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

需要說(shuō)明的是，盡管今年對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度似乎在減弱，并不意味著今年的相關(guān)優(yōu)惠的減稅規(guī)模一定小于去年，因?yàn)?，減稅的基礎(chǔ)是增值稅小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額超過(guò)征稅標(biāo)準(zhǔn)，有稅需交。2023年，受疫情多發(fā)、封控措施不斷加強(qiáng)以及整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，很可能一部分此前年度需要繳稅的增值稅小規(guī)模納稅人由于銷(xiāo)售額下滑甚或關(guān)門(mén)、封店，2023年一些月份或季度根本沒(méi)有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，也就沒(méi)有減稅額。隨著近兩個(gè)月的疫情防控措施的優(yōu)化，今年相關(guān)企業(yè)的銷(xiāo)售額回升，反而可能正在享受到減稅。因此，考慮到企業(yè)具體情況的千差萬(wàn)別，2023年相比2023年對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會(huì)減少，最終還是需要看國(guó)家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

增值稅小規(guī)模納稅人之外，“財(cái)政部1號(hào)公告”還對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年增值稅加計(jì)抵減政策予以明確：允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5％抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％抵減應(yīng)納稅額。

此前，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％抵減應(yīng)納稅額，生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15％抵減應(yīng)納稅額，單純從政策上看，優(yōu)惠力度似乎也弱于之前。但這僅僅是字面上的，同樣不代表今年該項(xiàng)政策的實(shí)際減稅規(guī)模一定低于去年。

發(fā)于2023.1.16總第1077期《中國(guó)新聞周刊》雜志

雜志標(biāo)題：增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確

作者：王曉霞

【第10篇】農(nóng)機(jī)增值稅免稅政策

近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果、促進(jìn)脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興有效銜接。為進(jìn)一步落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫(xiě)體例，從支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動(dòng)鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動(dòng)普惠金融發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈(zèng)等六個(gè)方面梳理形成了109項(xiàng)針對(duì)鄉(xiāng)村振興的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。

一、支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

為了持續(xù)改善脫貧地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施條件，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境。具體包括：

（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠

1.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”

2.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅

（二）農(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠

3.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅

4.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

5.農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅

6.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠

7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對(duì)象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅

（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠

9.農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

10.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

11.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

12.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

13.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅

14.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

二、推動(dòng)鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展

產(chǎn)業(yè)振興是鄉(xiāng)村振興的重中之重，現(xiàn)行稅收政策著眼鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局，進(jìn)一步完善扶持政策、加大支持力度，在優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵(lì)新型經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等方面實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策，由“輸血式”扶貧轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸煅健碑a(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果與鄉(xiāng)村振興有效銜接。具體包括：

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

15.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

16.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

17.出租國(guó)有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

18.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

19.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅

20.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅

21.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征印花稅

22.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

（二）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠

23.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

24.進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

25.進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

26.單一大宗飼料等在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

27.生產(chǎn)銷(xiāo)售有機(jī)肥免征增值稅

28.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

29.生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)膜免征增值稅

30.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅

31.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

32.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

33.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

34.從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅

35.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

36.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅

37.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車(chē)等定期減免車(chē)船稅

（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

38.“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽免征增值稅

39.“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

40.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

41.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售部分農(nóng)用物資免征增值稅

42.購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

43.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅

（四）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠

44.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

45.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

46.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅

47.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

48.國(guó)家指定收購(gòu)部門(mén)訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免征印花稅

（五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠

49.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實(shí)行增值稅即征即退100%

50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退90%

51.以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級(jí)混合油實(shí)行增值稅即征即退70%

52.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退50%

53.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計(jì)入收入總額

54.沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

55.農(nóng)村污水處理享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

56.生活垃圾分類(lèi)和無(wú)害化處理處置享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力

就業(yè)創(chuàng)業(yè)是鄉(xiāng)村振興的“源頭活水”。國(guó)家不斷加大創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策支持力度，擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，加強(qiáng)對(duì)失業(yè)人員、殘疾人等重點(diǎn)群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策扶持，有力增強(qiáng)了鄉(xiāng)村振興的內(nèi)生動(dòng)力。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

57.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

58.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

59.增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減征地方“六稅兩費(fèi)”

60.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

61.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

62.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

63.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減

64.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減

65.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

66.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶(hù)增值稅即征即退

67.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

68.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

69.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

四、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

強(qiáng)化鄉(xiāng)村振興金融服務(wù)，增強(qiáng)金融對(duì)鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)和新型經(jīng)營(yíng)主體的金融支持，是鄉(xiāng)村振興的重要保障。稅收政策通過(guò)免稅、減計(jì)收入、準(zhǔn)備金稅前扣除、簡(jiǎn)易計(jì)稅等多種方式，以農(nóng)戶(hù)和小微企業(yè)為重點(diǎn)對(duì)象，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)、擔(dān)保、小額貸款公司加大對(duì)鄉(xiāng)村振興的金融支持力度。具體包括：

（一）銀行類(lèi)金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

70.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

71.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

72.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

73.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

74.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

75.保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除

76.農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅

77.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅

78.中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅

79.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠

80.小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

81.小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

82.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

（三）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

83.為農(nóng)戶(hù)及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

84.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

（四）農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

85.農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅

86.保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入

87.農(nóng)牧業(yè)畜類(lèi)保險(xiǎn)合同免征印花稅

五、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展快發(fā)展

（一）扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

88.西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

89.邊民互市限額免稅優(yōu)惠

90.邊銷(xiāo)茶銷(xiāo)售免征增值稅

（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

91.民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

92.新疆困難地區(qū)新辦鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

93.新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

94.青藏鐵路公司及其所屬單位營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅

95.青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅

96.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅

97.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸免征契稅

98.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

99.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

100.易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅

101.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

102.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅

103.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅

104.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

105.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購(gòu)置安置房源免征契稅、印花稅

六、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈(zèng)

106.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

107.符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

108.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除

109.境外捐贈(zèng)人捐贈(zèng)慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

附件：

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：杜偉 (010)61930189

【第11篇】房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅免稅政策的通知

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物行為征稅

房地產(chǎn)繼承，公益性贈(zèng)與，出租，抵押期間，不交土地增值稅

個(gè)人之間互換自由居住用房免土增

合作建房后按比例自用免征土增

增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目

應(yīng)收收入=貨幣收入+其他收入+視同銷(xiāo)售收入（不含增值稅）

新房扣除項(xiàng)目：（與收入成比例）

房+地+費(fèi)+稅+利

地：地價(jià)款+契稅（不含印花稅）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)+前期工程費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)+公共配套設(shè)施費(fèi)+發(fā)開(kāi)間接費(fèi)用）

不包括利息支出，但包括裝修費(fèi)用

費(fèi)用：（按稅法標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除）

利息+（房+地）*5%以?xún)?nèi)

（房+地）*10%以?xún)?nèi)扣除。利息不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明不能扣（超過(guò)貸款期限利息不能漏）

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅金：城建稅，教育費(fèi)附加

非房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅金：城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅

利（房+地）*20%

舊房扣除成本：

1.房+地+稅

稅：城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅

舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)*成新折扣率

土地價(jià)款

不能取得評(píng)估價(jià)，按發(fā)票所載金額從購(gòu)買(mǎi)年度起每年加計(jì)扣5%（不足6月不計(jì)算，超過(guò)6月算1年）

視頻

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)提示

曉紅說(shuō)稅

￥399

￥599

購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)欄

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值稅不超過(guò)20%的免土增稅

應(yīng)清算：全部售出，整體轉(zhuǎn)讓?zhuān)苯愚D(zhuǎn)讓

可以要求清算：

1.出售利息再85%以上，或未到85%剩余部分自用或出租

2.取得預(yù)售許可證滿(mǎn)3年

3.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記未辦理土增清算

4.其他

90日內(nèi)辦理清算

房地開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)建成后產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移，不做收入，不扣成本

產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主，或無(wú)償移交政府部門(mén)用于非盈利性社會(huì)公益事業(yè)的，不確認(rèn)收入，成本可扣除

建成后有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)?jì)入收入，成本可扣

預(yù)提費(fèi)用不的扣除，質(zhì)保金看發(fā)票

土地閑置費(fèi)土增不可口，企業(yè)所得稅可扣

安置房視同銷(xiāo)售收入，同事將次確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

【第12篇】增值稅10萬(wàn)免稅政策

2023年，很多小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶(hù)等因疫情遭到經(jīng)濟(jì)重創(chuàng)。為了扶持中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，國(guó)家發(fā)布了一系列減免稅政策，這些政策在出臺(tái)后，企業(yè)在實(shí)際操作的時(shí)候會(huì)遇到什么問(wèn)題，今天就和大家詳細(xì)說(shuō)一下，有哪些誤區(qū)？

01

q：增值稅小規(guī)模納稅人是不是均可免征增值稅? ?a：不是的。不是小規(guī)模納稅人的所有銷(xiāo)售額都免征增值稅，而是僅對(duì)適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅。而5%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入不免征增值稅。比如小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)，等適用5%征收率的業(yè)務(wù)不適用免征政策。

02

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開(kāi)具帶稅率的發(fā)票了? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

03

q：開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是不是也能享受這個(gè)免稅政策? ?a：不是的。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

04

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷(xiāo)售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，4月份之后是不是只能開(kāi)具3%征收率的正確的藍(lán)字發(fā)票了? ?a：不是的。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

?? 開(kāi)具紅字發(fā)票流程

開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買(mǎi)方或者銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。若開(kāi)具的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第22號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

05

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，對(duì)于一般納稅人符合簡(jiǎn)易征收條件的，是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。一般納稅人不享受此政策。

06

q：在申報(bào)時(shí)，是不是只用將增值稅免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，無(wú)需填報(bào)附表? ?a：不是的。情形一：月銷(xiāo)售額不超15萬(wàn)元（季度不超45萬(wàn)元）的無(wú)需填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，無(wú)需選擇減免性質(zhì)代碼。免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。● 如果屬于是企業(yè)，則填寫(xiě)在第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”● 如果屬于個(gè)體工商戶(hù)，則填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”情形二：月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（季度超過(guò)45萬(wàn)元）的合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

??填寫(xiě)小規(guī)模免稅申報(bào)表的方法舉例

小王經(jīng)營(yíng)一家超市，同樣屬于小規(guī)模納稅人，是一家個(gè)體工商戶(hù) 。2023年第二季度開(kāi)具普通發(fā)票收入16.78萬(wàn)元，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額1.03萬(wàn)元（含增值稅金額），該季度另外還存在未開(kāi)具發(fā)票收入11.10萬(wàn)元，銷(xiāo)售額合計(jì)未超過(guò)45萬(wàn)元。小王根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“ 未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”27.88萬(wàn)元（16.78+11.10=27.88萬(wàn)元）。小楊經(jīng)營(yíng)一家小超市，屬于小規(guī)模納稅人 ，2023年第二季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票40.78萬(wàn)元，該季度另外還存在未開(kāi)具發(fā)票收入11.10萬(wàn)元小楊在經(jīng)營(yíng)期間未開(kāi)具專(zhuān)票，銷(xiāo)售額合計(jì)超過(guò)45萬(wàn)元。根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”50.78萬(wàn)元（40.78+11.10=51.88萬(wàn)元）。另外需要注意的是，小楊還需要填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的對(duì)應(yīng)欄次。

【第13篇】境外業(yè)務(wù)增值稅免稅政策

1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（二）

1.1.1. 增值稅退（免）稅辦法

1.1.1.1. 出口退（免）稅的兩類(lèi)辦法

1.1.1.1.1. 免抵退稅

1.1.1.1.1.1. 適用企業(yè)

1.1.1.1.1.1.1. 生產(chǎn)企業(yè)、部分“營(yíng)改增”企業(yè)

1.1.1.1.1.2. 適用具體情況

1.1.1.1.1.2.1. （1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)； （2）財(cái)稅有關(guān)文件列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物； （3）境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的規(guī)定服務(wù)。

1.1.1.1.1.3. 基本政策規(guī)定

1.1.1.1.1.3.1. 免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

1.1.1.1.2. 免退稅

1.1.1.1.2.1. 適用企業(yè)

1.1.1.1.2.1.1. 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱(chēng)“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位、部分“營(yíng)改增”企業(yè)

1.1.1.1.2.2. 適用具體情況

1.1.1.1.2.2.1. 外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)。

1.1.1.1.2.3. 基本政策規(guī)定

1.1.1.1.2.3.1. 免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

1.1.1.1.3. 外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

1.1.1.1.4. 【歸納】

1.1.1.1.4.1. 出口企業(yè)出口或視同出口零稅率的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

1.1.1.1.4.1.1. 生產(chǎn)、外貿(mào)、其他出口企業(yè)自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物出口、直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口

1.1.1.1.4.1.1.1. 一般計(jì)稅方法：適用免抵退稅政策 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：適用免稅政策

1.1.1.1.4.1.2. 外貿(mào)、其他出口企業(yè)外購(gòu)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)出口

1.1.1.1.4.1.2.1. 一般計(jì)稅方法：適用免退稅政策 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：適用免稅政策

1.1.1.2. 視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

1.1.1.2.1. 1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策： （1）已取得增值稅一般納稅人資格。 （2）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。 （3）納稅信用等級(jí)a級(jí)。 （4）上一年度銷(xiāo)售額5億元以上。 （5）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性。

1.1.1.2.2. 2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合上述第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策： （1）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同。②使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。③出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。 （2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。②不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。 （3）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。 （4）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 （5）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。 （6）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。 （7）用于境外投資的貨物。 （8）用于對(duì)外援助的貨物。 （9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

增值稅—出口環(huán)節(jié)增值稅政策（二）

【第14篇】國(guó)有糧食企業(yè)增值稅免稅政策

農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國(guó)扶持農(nóng)業(yè)的基本國(guó)策，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列稅收文件，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關(guān)規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關(guān)文件要求帶來(lái)了一定困擾。因此，我們將相關(guān)文件進(jìn)行了重新歸納，希望能幫助財(cái)務(wù)人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。

一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定，“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱(chēng)的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕97號(hào)）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類(lèi)“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

(二)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售免征增值稅政策匯總

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食、大豆免征增值稅，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（一）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（二）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（三）水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

2. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。

三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！币虼耍N(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。

【第15篇】增值稅免稅政策有哪些

一、法定的免稅項(xiàng)目

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

【解釋】單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)按規(guī)定的稅率征收增值稅。

2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

3.包括：制種、“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式的畜禽飼養(yǎng)。

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書(shū)；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

自2023年起至2023年12月31日期間，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿(mǎn)足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

（七）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品（動(dòng)產(chǎn)）。

二、糧食和食用植物油

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅。

其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧之外，一律征收增值稅。

2.享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

三、飼料

1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口飼料，稅率為10%/9%。

2.免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：

（1）單一大宗飼料。

（2）混合飼料。

（3）配合飼料。

（4）復(fù)合預(yù)混料。

（5）濃縮飼料。

【注意】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：9項(xiàng)

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個(gè)檔次。

（二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

（三）修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠

飛機(jī)維修，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退。

（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

【解釋】本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

3.對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，享受上述增值稅即征即退政策。（2023年新增）

（五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

1.對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。

2.通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定免稅收入比例。

（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

1.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷(xiāo)售蔬菜又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

（七）制種行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅：

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶(hù)或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶(hù)繁育并從農(nóng)戶(hù)手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

（八）“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策

2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚(yú)種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源（簡(jiǎn)稱(chēng)“種子種源”）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（九）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備全額退還增值稅政策

繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

總結(jié)：

【第16篇】增值稅3萬(wàn)免稅政策最新

2023年1月1日至12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

千呼萬(wàn)喚始出來(lái)，2023年1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布2023年1號(hào)公告，即《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，1號(hào)公告主要明確兩個(gè)事項(xiàng)：

第一、免征增值稅有條件

2023年1月1日至12月31日，繼續(xù)免征增值稅的范圍相較于2023年4月份以后有所縮小，具體有兩個(gè)條件：

條件一：必須是增值稅小規(guī)模納稅人，這一條與既往政策相同；

條件二：僅針對(duì)月銷(xiāo)售額小于等于10萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人。這一條件相對(duì)于免征增值稅政策之前的月銷(xiāo)售額小于等于15萬(wàn)元，季度不超過(guò)45萬(wàn)元政策有所縮小。

第二、1%增值稅征收率回歸

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人不符合免征增值稅條件，正常適用3%征收率的收入，繼續(xù)按1%征收率征收增值稅。

政策回顧：1%征收率的由來(lái)

2023年2月受到突如其來(lái)的新冠疫情沖擊，財(cái)政部和國(guó)稅總局發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號(hào)公告），明確“增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！?/p>

由于疫情持續(xù)影響，2023年3月兩部局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)公告），把小規(guī)模納稅人實(shí)施1%增收率延續(xù)至2023年12月31日。

2023年3月24日，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)公告），規(guī)定自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。同時(shí)明確，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策（即3%變1%），執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

2023年第1號(hào)公告原文：

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財(cái)政部? 稅務(wù)總局

2023年1月9日