增值稅抵扣聯(lián)（11篇）

【第1篇】增值稅抵扣聯(lián)

增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，需要使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，以及增值稅專用或普通電子發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用。增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在使用中有不同的用途。

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)，即發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票不同聯(lián)次有著不同的用途：

1、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)。發(fā)票聯(lián)是作為購買方企業(yè)核算物料采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證（原始憑證），與付款憑單和內(nèi)部入庫單等作為企業(yè)財務(wù)入賬的依據(jù)。購貨方根據(jù)發(fā)票聯(lián)票面顯示的物料名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容，辦理入庫手續(xù)，并據(jù)此核算物料采購成本，以及增值稅進項稅的抵扣。其票面的稅額為購貨方可以抵扣的進項稅額，金額為購貨方采購物料的不含稅采購成本。

比如，某企業(yè)為一般納稅人，購入原材料一批，價稅合計113000元。購貨方收到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票票面顯示，原材料名稱、數(shù)量、單價、稅額、金額和合計等內(nèi)容，同時企業(yè)已經(jīng)付款并辦理入庫手續(xù)。

則會計處理為： 借 材料采購------xx材料 100000元

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅----進項稅額 13000元

貸 銀行存款（或應(yīng)付賬款）-----xxx公司 113000元

因此，購貨方憑收到的增值稅專用發(fā)票核算企業(yè)的采購成本和增值稅進項稅額，并作為抵扣企業(yè)增值稅銷項稅的抵扣憑證的依據(jù)。

2、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。抵扣聯(lián)是企業(yè)按照稅法的規(guī)定，在支付了上一道環(huán)節(jié)的增值稅后，在本環(huán)節(jié)可以抵扣進項稅的原始憑證。當企業(yè)定期向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行增值稅納稅申報，計算應(yīng)繳納增值稅時，沒有抵扣聯(lián)是不可以抵扣進項稅額的。

那么，也就是說，購貨方取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證。一般情況下，購買方取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，不會作為原始憑證附在記賬憑證的后面，而是單獨編號、單獨登記，以及獨立裝訂，以備方便查閱。

3、增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)。記賬聯(lián)相當于銷售方的發(fā)票聯(lián)，是銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。增值稅專用發(fā)票票面上的稅額指的是銷項稅額，金額指的是銷售貨物的不含稅金額。

增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，對于購買方企業(yè)非常重要，畢竟涉及企業(yè)采購成本的準確核算，且重要的是可以抵扣企業(yè)的進項稅額，合理企業(yè)的稅收負擔。

總之，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不同的聯(lián)次有著不同的用途，發(fā)票聯(lián)是企業(yè)核算采購成本和增值稅進項稅的入賬依據(jù)，而抵扣聯(lián)是購買方到稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅進項稅認證和留存?zhèn)洳榈脑紤{證。應(yīng)該說，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在增值稅進項稅抵扣時，二者缺一不可。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年7月26日

【第2篇】增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)密碼

在增值稅應(yīng)稅項目的業(yè)務(wù)中，采購方需要收到銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)才能進行抵扣，發(fā)票聯(lián)用于會計做賬使用。但是經(jīng)常會碰到發(fā)票丟失的情況，有時候甚至是在發(fā)票郵寄的過程中由于某些原因，還沒收到發(fā)票就找不到了。目前還是有很多人還是不知道發(fā)票丟了應(yīng)該怎么辦。

這要是在以前，無法網(wǎng)上勾選發(fā)票的時候，可能會要求銷售方重新開。現(xiàn)在可以網(wǎng)上勾選了，采購方會計可能就直接進行勾選，然后讓銷售方提供個記賬聯(lián)的復印件就完事了。

以上做法都是不正確的，都會對日后的稅務(wù)檢查帶來不必要的麻煩。準確的做法其實稅務(wù)局早就有相關(guān)的規(guī)定了。最早是在國稅發(fā)【2016】156號文做出規(guī)定的，在2023年時稅務(wù)局重新作出了簡化處理的規(guī)定，是在國家稅務(wù)總局公告2023年第19號文里進行了約定。

簡而言之就是分為以下三種處理方式：

1、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)都丟失。這時候又分為以下兩種情況：

（1）丟失前已認證相符的。購買方直接憑銷售方的記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡稱“證明單”）作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，然后再復印一份記賬聯(lián)復印件做賬。

（2）丟失前未認證的，購買方憑銷售方的記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的憑記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，同樣再復印一份記賬聯(lián)復印件做賬。

留取一份記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

2、只丟失發(fā)票聯(lián)。這時候復印一份抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)原件作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

3、只丟失抵扣聯(lián)。這時候也分為兩種情況：

（1）丟失前已認證相符的。將發(fā)票聯(lián)復印一份留存?zhèn)洳?/p>

（2）丟失前未認證的?？墒褂冒l(fā)票聯(lián)認證，復印一份發(fā)票聯(lián)留存?zhèn)洳椤?/p>

那么《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》怎么開呢，不需要專門跑到稅務(wù)局去開，直接在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳操作即可。

操作步驟如下：

登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，點擊右側(cè)“我要辦事”中的“證明辦理”菜單，點擊“丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開具”后的[辦理]按鈕，進入辦理頁面。

第一步：填寫表單

1. 輸入購買方納稅人識別號，購買方納稅人名稱會自動帶出。

2. 輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼，系統(tǒng)會自動帶出報稅日期、納稅申報日期、稅款所屬期。

3. 輸入貨物（勞務(wù)）名稱、單價、數(shù)量、金額、稅額。

4. 按照發(fā)票上的信息如實填寫。

注意：標*的項目為必填項目。

5. 填寫完畢，點擊[保存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。點擊[下一步]按鈕提交當前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理如僅保存未提交，則下次進入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。

第二步：上傳附件并簽名

此業(yè)務(wù)無需上傳資料，直接點擊[簽名并上傳]按鈕進行簽名。

插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。

在跳出的彈框點擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。

跳出的界面點擊[確定]按鈕返回事項列表。

提交成功的事項可以在“事項進度”中進行查詢受理狀態(tài)。

點擊“文書號”可以查詢詳細情況。

點擊結(jié)果通知書查看事項通知書，效果如下：

以上就是丟失發(fā)票的正確處理方式，您學會了嗎？

【第3篇】增值稅抵扣聯(lián)認證期限

取消認證期限！

2023年以后專票超期也可抵扣！

一、政策依據(jù)

增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

增值稅一般納稅人取得2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）

二、政策解讀

1.一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。也就是說，不受360日認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限的要求；

2.取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，即使超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，也可以按規(guī)定認定抵扣進項稅額。

具體操作：可以自2023年3月1日后（沒有時間限制），通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認；

備注：2023年1月1日及以后開具，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明發(fā)票日期。

3.取得2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，按國家稅務(wù)總局公告2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、國家稅務(wù)總局公告2023年第31號；

補充1：開具紅字增值稅發(fā)票是沒有時間限制，符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。

政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第47號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按相關(guān)規(guī)定處理。

您懂得了嗎？2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，如何操作嗎？

補充2：《關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）第十三條規(guī)定：

（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理。

辦理注意事項：

1.辦理臨時開票權(quán)限時只需要提交《開具原稅率發(fā)票承諾書》，無需提供其他資料；

2.納稅人需要保留交易的合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等材料，以備查驗。

3. 臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

文件全文：

國家稅務(wù)總局

關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第45號

現(xiàn)將取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題公告如下：

一、增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

增值稅一般納稅人取得2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。

二、納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。

納稅人適用增值稅留抵退稅政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用級別確定。

三、按照《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2023年第84號）的規(guī)定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

四、中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱“境內(nèi)”）單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（2023年第29號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）第六條規(guī)定的“視同從境外取得收入”。

五、動物診療機構(gòu)提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術(shù)等動物診療服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件3）第一條第十項所稱“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”。

動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

動物診療機構(gòu)，是指依照《動物診療機構(gòu)管理辦法》（農(nóng)業(yè)部令第19號公布，農(nóng)業(yè)部令2023年第3號、2023年第8號修改）規(guī)定，取得動物診療許可證，并在規(guī)定的診療活動范圍內(nèi)開展動物診療活動的機構(gòu)。

六、《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2023年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）第二條修改為：

“第二條同時具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：

（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。

（二）提供公路貨物運輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》。

（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理?！?/p>

七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）執(zhí)行；已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。

八、本公告第一條自2023年3月1日起施行，第二條至第七條自2023年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第五條自2023年1月1日起廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕第17號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人抗震救災期間增值稅扣稅憑證認證稽核有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕173號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（2023年第11號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（2023年第33號）第四條自2023年3月1日起廢止?！敦浳镞\輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2023年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新發(fā)布。

特此公告。

附件：貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法

國家稅務(wù)總局

2023年12月31日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》的解讀

2023年12月31日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

近期，接到各方反映的一些增值稅征管問題。為統(tǒng)一執(zhí)行口徑，便于納稅人操作，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（以下稱《公告》），對相關(guān)問題進行了明確?，F(xiàn)就《公告》的主要內(nèi)容解讀如下：

一、取消增值稅扣稅憑證的認證確認等期限

增值稅一般納稅人取得的2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認證確認等，已經(jīng)超期的，也可以自2023年3月1日后，通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認。

增值稅一般納稅人取得的2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認等期限，但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進項稅額。

二、即征即退、留抵退稅政策中納稅信用級別的適用

（一）納稅人享受增值稅即征即退政策，需要符合納稅信用級別條件的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。

例如：2023年4月，某納稅人納稅信用級別被評定為d級，而此前該納稅人納稅信用級別為a級。2023年6月，納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出即征即退申請，申請退還2023年12月至2023年5月間（6個月）資源綜合利用項目的應(yīng)退稅款。按照規(guī)定，如納稅人符合其他相關(guān)條件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為其辦理2023年12月至2023年3月所屬期的退稅，而2023年4月至5月所屬期對應(yīng)的稅款，不應(yīng)給予退還。

（二）納稅人申請增值稅留抵退稅，判斷其是否符合納稅信用級別為a級或者b級的條件，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用級別確定。

例如：2023年4月，某納稅人納稅信用級別被評定為b級，而此前該納稅人納稅信用級別為m級。2023年5月，該納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅并提交《退（抵）稅申請表》時，已滿足納稅信用級別為a級或者b級的條件，因此，如納稅人符合其他留抵退稅條件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定為其辦理留抵退稅。

三、留抵退稅額中“進項構(gòu)成比例”的計算

《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2023年第84號）規(guī)定的“進項構(gòu)成比例”，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

《公告》明確，在計算允許退還的增量留抵稅額的“進項構(gòu)成比例”時，無需就納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額部分進行調(diào)整。

四、跨境建筑服務(wù)分包款收入適用“視同從境外取得收入”規(guī)定的問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（2023年第29號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，屬于工程項目在境外的建筑服務(wù)。按照建筑工程總分包模式的經(jīng)營特點，可能出現(xiàn)由境內(nèi)工程總承包方統(tǒng)一從境外取得境外工程項目款，再由總承包方向分包方支付分包款的情況。鑒于這一結(jié)算方式不改變境內(nèi)分包方收入來源的本質(zhì)，因此，《公告》明確，境內(nèi)的單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務(wù)，從境內(nèi)的工程總承包方取得的分包款收入，屬于“視同從境外取得收入”，可按現(xiàn)行規(guī)定適用跨境服務(wù)免征增值稅政策。

五、動物診療機構(gòu)提供動物診療服務(wù)免稅政策的適用

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件3）中規(guī)定，“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”，屬于免征增值稅范圍?！豆妗访鞔_，符合規(guī)定的動物診療機構(gòu)提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術(shù)等動物診療服務(wù)，屬于上述免稅范圍；除此之外，動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

六、修改《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》相關(guān)內(nèi)容

《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2023年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改，以下簡稱55號公告）規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，需要符合“辦理了工商登記和稅務(wù)登記”等條件。為更加便利地滿足貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅發(fā)票的需求，《公告》修改了55號公告規(guī)定的代開條件，明確在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）的納稅人，可以按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，其他條件未發(fā)生變化，并重新發(fā)布了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》。

七、財政補貼收入是否繳納增值稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用”,由于中央財政補貼不屬于向“購買方收取”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）明確“納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅”。

2023年底，《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用”。因此，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

文章僅供參考。

來源：稅來稅往、小陳稅務(wù)08、國家稅務(wù)總局辦公廳

【第4篇】增值稅抵扣聯(lián)丟失

增值稅專用發(fā)票一般是多聯(lián)的,每一聯(lián)發(fā)票都是有自己的用處的。別看每一聯(lián)增值稅專票內(nèi)容差不多,但是其用途都不一樣。

比如說增值稅專票抵扣聯(lián)就是用來認證抵扣的。那未抵扣的增值稅專票抵扣聯(lián)丟失如何處理?如果增值稅專票抵扣聯(lián)丟失,請參考以下方法。

如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》 第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

增值稅專票有幾聯(lián)呢?有哪些用途?

一般情況下,我們常見的增值稅專用發(fā)票由四聯(lián)組成:

第一聯(lián)是存根聯(lián),用作銷貨方留存?zhèn)洳?

第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián),用作購貨單位付款的記賬憑證;

第三聯(lián)是稅款抵扣聯(lián),用作購貨方扣稅憑證;

第四聯(lián)是記賬聯(lián),用作銷貨方銷售的記賬憑證。

從這四聯(lián)的名字上也能明白,對會計人來說,最重要的有兩個:發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。

沒有發(fā)票聯(lián)不能做賬,沒有抵扣聯(lián)就不能稅前扣除。

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【第5篇】增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失

導讀：增值稅申報納稅時，專用發(fā)票需要認證后才能抵扣稅款。購貨方需要根據(jù)增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)次進行增值稅認證，這樣增值稅進項稅額可以進行納稅抵扣。很多小伙伴碰到過發(fā)票聯(lián)次丟失的情況，增值稅發(fā)票丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)該如何處理？

增值稅發(fā)票丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理

增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失是不會罰款的。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》；

如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十六條 經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產(chǎn)生認證結(jié)果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

增值稅發(fā)票丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)如何處理？增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

【第6篇】增值稅專票抵扣聯(lián)

我剛剛?cè)〉玫膶Ｓ冒l(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)都被我弄丟了，這個該怎么處理?。?/p>

如果您也遇到這種情況呢？不用著急，如果你同時丟失了抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，那么趕緊聯(lián)系一下開票方，讓對方復印一下記賬聯(lián)，然后加蓋一下發(fā)票專用章，就可以作為抵扣憑證和記賬憑證。

不過還是建議大家盡量避免此類丟失時間，如果可以使用電子發(fā)票也可以盡量去使用電子發(fā)票，實現(xiàn)無紙化

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進項票導致利潤虛高；

3、因為社保入稅，導致企業(yè)替員工繳納的部分過高，人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放；

5、返傭費、居間費；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。

【第7篇】增值稅抵扣聯(lián)裝訂方法

增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)和六聯(lián)的，日常一般我們都是用的三聯(lián)次的。

基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。

如果是六聯(lián)的，其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

這個大家都不陌生，每天都要開具和收取增值稅專用發(fā)票。

對于購買方來說，取得從銷售方開具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，發(fā)票聯(lián)作為原始憑證裝訂入冊，而抵扣聯(lián)是扣稅憑證，這個如何處理呢？

其實這個一直以來稅務(wù)上都是有規(guī)范的。

國稅發(fā)[1999]221號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》的通知有個這樣的規(guī)定。

小編剛上班那會我被安排的崗位，工作就是開票和認證發(fā)票，很多人覺得不可思議，就開票和認證發(fā)票還單獨弄一個崗位？確實，大公司業(yè)務(wù)量大，獨立核算單元多，但是稅務(wù)關(guān)系是以公司注冊主體作為唯一納稅主體的，所有各核算單元（分廠、事業(yè)部）開票和發(fā)票認證都會歸集到這個崗位集中處理。

這個崗位會收到各個核算口子的進項抵扣憑證，只要賬務(wù)處理有進項稅入賬，你就要把抵扣憑證交到發(fā)票崗位統(tǒng)一抵扣，月末崗位還要負責核對各個口子的賬務(wù)和交過來的憑證數(shù)據(jù)的一致性，確保賬表一致。

每個月幾千上萬份抵扣憑證堆在辦公桌上就像小山一樣，月末我就會將其裝訂成冊，統(tǒng)一編號，像會計憑證一樣歸檔。

其實如果你干了很多年的稅務(wù)會計，你就應(yīng)該比較清楚，我們當時除了專票這個抵扣憑證，比較流行的還有一個四小票的東西。

這四小票也是當時的可以抵扣的憑證，這四小票分別是海關(guān)進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票。（當然營改增后，運輸發(fā)票沒了，都是專票了，廢舊物資發(fā)票也沒了）

日常除了專票以外的其他的抵扣憑證，有單獨一聯(lián)的當然是必須收齊，和專票一樣裝訂，沒有單獨聯(lián)但是也可以計算抵扣的，你比如當時的鐵路運輸?shù)拇笃保彩强梢缘挚?，但是是計算抵扣?strong>那么都是要求各個報送單位賬務(wù)處理完后填自制的抵扣匯總計算表和相應(yīng)的發(fā)票復印件報過來，這些資料都是統(tǒng)一裝訂，歸檔的。

雖然對于做賬的人來說比較麻煩，還需要單獨復印一份報送稅務(wù)崗，但是這確實非常清晰，特別是公司大，崗位多，發(fā)票多，這樣做流程清晰，責任分明。

而且其實這個事情你還不得不做？

為什么呢？單獨留存裝訂這些資料是稅務(wù)申報的要求。

國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知

國稅發(fā)[2003]53號 對此是有明確規(guī)定的。

所以，你看雖然沒有要求全部申報時候報送，但是備查留存是需要的，企業(yè)將這些申報資料單獨備查是有規(guī)定的。

隨著時間的推移，營改增的進行，除了增值稅專用發(fā)票外，我們又多了一些抵扣憑證，這些憑證也是沒有單獨的抵扣聯(lián)的。

比如通行費電子普通發(fā)票、購進的旅客運輸發(fā)票（行程單、客票、增值稅電子普通發(fā)票），包括現(xiàn)在已經(jīng)開始慢慢用起來的增值稅電子專用發(fā)票。

其實看完上面的來龍去脈，我們大概應(yīng)該有所把握了。雖然說現(xiàn)在的申報更方便快捷，不用報任何資料到稅務(wù)局，很多人感覺好像什么資料都不用報，網(wǎng)上點點按鈕資料就過去了，但是其實對于申報資料的保存要求并未改變。

這種要求不僅在于應(yīng)對稅務(wù)抽查，更重要是你內(nèi)部管理的一個需求，作為會計檔案的一部分，規(guī)范嚴謹方便查詢追溯肯定是必要的。

其實對于大公司來說，崗位分工更細，其他崗位處理的業(yè)務(wù)需要抵扣的資料匯總到稅務(wù)申報崗位，這個資料自然要成冊做好，這個問題自然不是問題。對于小公司而說，本身業(yè)務(wù)不多，那么把這些資料復印一份也會有太大的麻煩。

當然，實際工作中肯定很多人也是沒顧及這塊的，可能稅務(wù)局基本也沒檢查這塊，但是既然有人問起，那么建議也是有條件的能單獨裝訂最好。

原因不外乎

1、本身這個稅務(wù)上確有規(guī)定，雖然不一定檢查（我也沒遇到檢查這個的）但是做到規(guī)范自然是好。說白了，如果有認真起來的，還是可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定進行處罰。

2、方便后期查詢，雖然對于這種計算抵扣的憑證，翻翻會計憑證也是能證實申報填寫的正確性，但是總歸來說，單獨成冊其實更集中，后期更容易核對和查找抵扣憑證。

不過實際中也有朋友采取變通之法處理這塊的內(nèi)容，小編覺得也是可行的，比如對于數(shù)量龐大的行程單等普通發(fā)票，電子票等，已經(jīng)有一份在記賬憑證后面了，他們按照記賬憑證流水號做一個清單索引，然后把數(shù)據(jù)和申報表對上，打印成一張索引表和專票抵扣聯(lián)裝訂成冊。

這其實也是一種變通之法，目的都是為了稽核和方便查詢核對，小編覺得可以參考。

而且本身隨著發(fā)票電子化，連記賬都可以無紙化，只是要求保存電子發(fā)票文件了，那自然其實這個再要求單獨裝訂抵扣憑證的要求多少就不符合時代發(fā)展了。

來源： 二哥稅稅念

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【第8篇】增值稅抵扣聯(lián)怎么裝訂

增值稅抵扣聯(lián)如何保存?

1、抵扣聯(lián)需按月裝訂成冊保管

2、不能認證的,找出原因,如果是稅務(wù)局技術(shù)問題,可到辦稅大廳手工認證

如果是按稅法規(guī)定不能抵扣的,則按辦理進項轉(zhuǎn)出

3、已經(jīng)認證但不予抵扣的,按進項轉(zhuǎn)出做賬務(wù)處理

4、不管有沒有認證抵扣,抵扣聯(lián)不能做到記賬憑證后,都應(yīng)該裝訂成冊單獨保管,并接受稅務(wù)避檢查.

根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第二十九條規(guī)定,賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當合法、真實、完整.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外.因此,根據(jù)規(guī)定,抵扣聯(lián)也屬于發(fā)票,應(yīng)該保存10年.

增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)有什么用?

其中銷項稅額就是你開具的增值稅專用發(fā)票的稅額;

而進項稅就是你取得的抵扣聯(lián)的稅額.

相當于你的抵扣聯(lián)就是你的進項憑證,你需要持抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)的認證崗位進行認證,認證通過后才能給予抵扣.

針對增值稅抵扣聯(lián)如何保存的問題,上述文章列舉了具體的操作方法.希望本文的內(nèi)容能為有需要的人提供一些參考.

【第9篇】增值稅票抵扣聯(lián)遺失怎么辦

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稅前扣除

q：?收據(jù)是不能稅前扣除的，但如果是從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人（未辦理稅務(wù)登記）寫的收款憑證（我理解就是收據(jù)），可以扣除，對吧？

a：

可以，只要符合國家稅務(wù)總局公告2023年28號的規(guī)定。

小微企業(yè)

q：?勞務(wù)派遣公司差額征稅的季度開票收入未達9萬享受小微企業(yè)免稅嗎？

a：享受。但如果開了專票，專票是不享受的。

加計扣除

q：1.我城區(qū)有一套房，我工作在郊縣，一周回去一次，租房的租金可以加計扣除不？

2.我的房子沒有貸款，但是裝修貸款了，這個可以加計扣除不？

a：以上2問都不享受加計扣除。

費用列支

q：關(guān)于無票費用列支可以稅前扣除的條件及相關(guān)文件

a：國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2023年第28號

發(fā)票丟失

q：遺失要作廢的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)怎么辦？

a：如果抵扣了就不能再作廢了，如果是當月遺失的當月的票也沒有抵扣，那用記賬聯(lián)的來打印作廢。

個稅繳納

q：財產(chǎn)租賃所得（個人出租車輛收入）如何繳納個稅？

a：按財產(chǎn)租賃收入繳個人所得稅，稅率是20%，不超4000的扣除800后繳稅，超過4000的，準予扣除20%后繳稅。

實物返利

q：請問實物返利怎么開票和賬務(wù)處理？

a：對于銷售方來說，根據(jù)《增值稅暫行條例事實細則》第四條第八款將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，視同銷售，假如開具增值稅專用發(fā)票，支付實物返利時的銷售方會計處理如下：

增值稅：

借：銷售費用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銷項稅的計稅依據(jù)：計提時，有售價，按售價計提；無售價，按稅法規(guī)定計稅價格計提。

所得稅：視同銷售，因財務(wù)上已確認了銷售費用，可不予重復確認收入。

對于購入方來說，依據(jù)國稅發(fā)[1997]167號中的規(guī)定，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。

收到發(fā)票認證后會計處理如下：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

社保繳納

q：如果企業(yè)只有兩個人，其中一個還是兼職(在別的企業(yè)已交社保)另外一個是法人(按靈活就業(yè)自己交社保）這樣的企業(yè)也要交社保嗎？

a：首先根據(jù)國家勞動法律規(guī)定理順勞動關(guān)系，然后根據(jù)規(guī)定納稅申報、繳納社保。

其次你說的情況，無論法人代表還是兼職的員工，對其公司來說都是提供勞務(wù)服務(wù)，應(yīng)按勞務(wù)報酬處理，不需再交納公司職工勞動關(guān)系的社保。

以上答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請?zhí)岢鲋刚?/p>

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【第10篇】增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

對于我們經(jīng)常使用的發(fā)票，你到底了解多少？發(fā)票知識可以說，是企業(yè)的財務(wù)人員必備的基礎(chǔ)知識。連發(fā)票的各聯(lián)次，都不會使用，就有點說不過去了！

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給誰？

企業(yè)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，都給購貨方。企業(yè)作為銷售一方，自己只需要把發(fā)票的記賬聯(lián)留下就可以了。

發(fā)票聯(lián)里面要是存在抵扣聯(lián)的話，這張發(fā)票肯定是增值稅專用發(fā)票。因為只有增值稅專用發(fā)票，才有抵扣聯(lián)。一般來說，增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給購貨方，而記賬聯(lián)企業(yè)自己留下。

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，都給購貨方。銷售一方只需要把發(fā)票的記賬聯(lián)留下就可以了。發(fā)票聯(lián)里面要是存在抵扣聯(lián)的話，這張發(fā)票肯定是增值稅專用發(fā)票。

因為只有增值稅專用發(fā)票，才有抵扣聯(lián)。增值稅普通發(fā)票，只有發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，并沒有抵扣聯(lián)。

一般來說，增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給購貨方，而記賬聯(lián)企業(yè)自己留下。

發(fā)票各聯(lián)次的作用是什么？

發(fā)票當中涉及的聯(lián)次一般是記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。

1、記賬聯(lián)

發(fā)票的第一聯(lián)就是發(fā)票聯(lián)，如果你注意看的話，在發(fā)票聯(lián)的最右邊其實已經(jīng)表明了記賬聯(lián)的使用單位和發(fā)票的用處。

發(fā)票聯(lián)在最右邊提示的內(nèi)容是“記賬聯(lián)，銷售方記賬憑證”。如果你沒有注意過，可以拿來一張發(fā)票好好的學習一下。

發(fā)票雖小，但是發(fā)票上面記錄的信息，還是很多的。一些知識只要我們細心去學了，肯定會有所收獲的。

有一些更是被我們給忽略了，就像羅丹說的那樣“世界并不缺少美，而是缺少一雙發(fā)現(xiàn)美的眼睛”。知識一直就擺在那里，你不去主動學習，自然無法提高自己“審美”的能力！

2、抵扣聯(lián)

抵扣聯(lián)，只有增值稅專用發(fā)票才會涉及。增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，其實可以當做企業(yè)的現(xiàn)金來使用。當然，企業(yè)想要使用這個“現(xiàn)金”，必須符合相關(guān)的條件才可以了。

這個條件，主要就是指企業(yè)需要是一般納稅人，而不能是小規(guī)模納稅人！

3、發(fā)票聯(lián)

發(fā)票的最后一聯(lián)，一般就是發(fā)票聯(lián)。發(fā)票聯(lián)就是購貨方的記賬憑證。發(fā)票聯(lián)是企業(yè)稅前扣除的原始憑證。當然，企業(yè)要想稅前扣除，只有發(fā)票聯(lián)也是不行的！

企業(yè)應(yīng)該如果保存發(fā)票的抵扣聯(lián)？

一般納稅人企業(yè)在獲得抵扣聯(lián)以后，需要單獨把抵扣聯(lián)裝訂成冊進行保存。

具體來說，企業(yè)在每個月結(jié)賬的時候，也需要把本月的抵扣聯(lián)裝訂在一起進行同步保存。

這樣企業(yè)在需要查找相關(guān)賬薄的時候，也能及時的把抵扣聯(lián)給找到！也就是說，企業(yè)前期的工作做的越扎實，后期的工作越輕松！

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【第11篇】增值稅抵扣聯(lián)是什么

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稅前扣除

q：?收據(jù)是不能稅前扣除的，但如果是從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人（未辦理稅務(wù)登記）寫的收款憑證（我理解就是收據(jù)），可以扣除，對吧？

a：

可以，只要符合國家稅務(wù)總局公告2023年28號的規(guī)定。

小微企業(yè)

q：?勞務(wù)派遣公司差額征稅的季度開票收入未達9萬享受小微企業(yè)免稅嗎？

a：享受。但如果開了專票，專票是不享受的。

加計扣除

q：1.我城區(qū)有一套房，我工作在郊縣，一周回去一次，租房的租金可以加計扣除不？

2.我的房子沒有貸款，但是裝修貸款了，這個可以加計扣除不？

a：以上2問都不享受加計扣除。

費用列支

q：關(guān)于無票費用列支可以稅前扣除的條件及相關(guān)文件

a：國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2023年第28號

發(fā)票丟失

q：遺失要作廢的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)怎么辦？

a：如果抵扣了就不能再作廢了，如果是當月遺失的當月的票也沒有抵扣，那用記賬聯(lián)的來打印作廢。

個稅繳納

q：財產(chǎn)租賃所得（個人出租車輛收入）如何繳納個稅？

a：按財產(chǎn)租賃收入繳個人所得稅，稅率是20%，不超4000的扣除800后繳稅，超過4000的，準予扣除20%后繳稅。

實物返利

q：請問實物返利怎么開票和賬務(wù)處理？

a：對于銷售方來說，根據(jù)《增值稅暫行條例事實細則》第四條第八款將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，視同銷售，假如開具增值稅專用發(fā)票，支付實物返利時的銷售方會計處理如下：

增值稅：

借：銷售費用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銷項稅的計稅依據(jù)：計提時，有售價，按售價計提；無售價，按稅法規(guī)定計稅價格計提。

所得稅：視同銷售，因財務(wù)上已確認了銷售費用，可不予重復確認收入。

對于購入方來說，依據(jù)國稅發(fā)[1997]167號中的規(guī)定，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。

收到發(fā)票認證后會計處理如下：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

社保繳納

q：如果企業(yè)只有兩個人，其中一個還是兼職(在別的企業(yè)已交社保)另外一個是法人(按靈活就業(yè)自己交社保）這樣的企業(yè)也要交社保嗎？

a：首先根據(jù)國家勞動法律規(guī)定理順勞動關(guān)系，然后根據(jù)規(guī)定納稅申報、繳納社保。

其次你說的情況，無論法人代表還是兼職的員工，對其公司來說都是提供勞務(wù)服務(wù)，應(yīng)按勞務(wù)報酬處理，不需再交納公司職工勞動關(guān)系的社保。

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