未交增值稅轉出（16篇）

【第1篇】未交增值稅轉出

【案 例】

某酒廠把生產(chǎn)的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶、某酒廠把生產(chǎn)的酒用于公司年會、某酒廠把購買的酒用于公司年會。這四種情況到底啥時候增值稅應該視同銷售，啥時候該進項稅轉出呢？

先來看一下政策規(guī)定，再逐項進行對照：

增值稅視同銷售的政策規(guī)定：

《增值稅暫行條例實施細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

·（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

·（二）銷售代銷貨物；

·（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

·（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

·（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

·（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

·（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

·（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

財稅【2016】36號第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

增值稅進項稅轉出的政策規(guī)定:

《增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

·（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

·（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

·（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；

·（四）國務院規(guī)定的其他項目。

對照政策逐一對案例進行分析

“某酒廠把生產(chǎn)的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶”這屬于視同銷售政策中的第八項：“將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”，所以這前兩種情況是視同銷售。

“某酒廠把生產(chǎn)的酒用于公司年會”，這屬于視同銷售政策中的第五項“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；”所以這也是視同銷售。

“某酒廠把購買的酒用于公司年會“這屬于進項稅轉出政策中的”集體福利或者個人消費的購進貨物“，所以只有這種情況增值稅是進項稅轉出的。

當然這樣一個個去對照，好像也能對出來，但有的小伙伴對這個問題就是感覺很糊，一會兒自產(chǎn)的酒、一會兒外購的酒，又送客戶，又集體福利的。很多人以為會是一半對一半的結果，沒想到居然是三種情況視同銷售，一種進項稅轉出，多奇怪啊。

其實不奇怪，容易混，是因為你還沒完全搞清楚視同銷售和進項稅轉出的區(qū)別。接下來我們來說一個判斷的方法，兩步就能迎刃而解。

首先看，貨物是否經(jīng)過了加工，加工過的貨物勿論用途都視同銷售。只要是經(jīng)過了加工的貨物，不管是自己加工還是委托加工，貨物都發(fā)生了增值，這個時候無論是將貨物送給客戶，還是自己消費，都應該視同銷售計算銷項稅。

其次看，如果未加工的外購貨物，看用于“對內”還是“對外”，對內就進項稅額轉出，對外就視同銷售。

沒有加工過的貨物，內外有別。對內就是指用于公司里的集體福利、個人消費或免征增值稅項目等，對外就是用于投資、分配、和贈送。

先看加工，再看內外，怎么樣，這樣是不是清楚了很多呢？

位，按年度、分批次編制。

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【第2篇】應交稅金未交增值稅

會計小白咨詢：為啥公司的賬上沒有這筆分錄，借：應交稅費—銷項稅額，貸：應交稅費—進項稅額、轉出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進項時，借：應交稅費—進項稅額 貸：應交稅費—待抵扣進項稅額。計提時，借：應交稅費—轉出未交增值稅貸：應交稅費—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應交稅費—轉出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對于增值稅的會計處理，權威文件是《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號，以下簡稱22號文）。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，購進貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等取得進項稅額，可以抵扣的就計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”。然后，就沒有然后了——意味著進項稅額一旦計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”就不會變。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等需要按照一般計稅繳納增值稅的，銷項稅額就計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。然后，同樣是就沒有然后了——意味著銷項稅額一旦計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”就不會變。

至于一般納稅人按照一般計稅方式，月底在銷項稅額減去進項稅額的差額，就是當月需要繳納的增值稅，也不會去讓“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”與“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”去對沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會計科目中體現(xiàn)：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

因此，如果嚴格按照22號文執(zhí)行的話，“應交稅費-應交增值稅（××××）”在作為三級明細科目使用的情況下，余額會累計的越來越多。

但是，“應交稅費-應交增值稅（××××）”科目后面的括號中的“進項稅額”“銷項稅額”“轉出未交增值稅”等，按照22號問的原話是：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細科目。

沒有經(jīng)歷過手工帳或增值稅最初實施（1993年）的，對于增值稅核算的“專欄”就沒有深切體會。在會計電算化以后，多少人和多數(shù)財務軟件就直接把“專欄”作為第三級明細科目在使用，才會導致前面說的余額會累計的越來越大，以及很多人像提問者一樣的疑惑（以為需要對沖）。

對于該問題，有人咨詢了會計司：

在“多欄式明細賬”下，每月也結出“本月累計”和“本年累計”金額，并不進行結轉。做增值稅納稅申報表的時候，就從中取數(shù)。到了年底的時候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進行相互沖抵，還有余額的欄目再“結轉次年”，然后所有“專欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級科目和明細科目）都會在“結轉次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細科目”的組成部分。如果把一個“明細科目”比喻成一個家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對會計核算認的是科目代碼，而沒有“專欄代碼”之說。所以，我們?yōu)榱诉m應電腦賬，就把應交增值稅的“專欄”變成了“三級明細科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點類似于，我們強行把人家一大家子給分家了，從一個大家庭變成了個個獨門獨戶的小家子了，“應交增值稅”就是家長，“專欄”就變成了“子女”。

由“專欄”轉變來的“三級明細科目”，平時按照22號文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會自動累計出一個很大的數(shù)字，但是這個數(shù)字其實又并沒有多大實際意義，比如“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”的累計數(shù)，除開抵扣了“進項稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結轉，必須要通過憑證來進行結轉，因此對于“專欄”轉變來的“三級明細科目”可以在年末關賬前，在“三級科目”內相互沖抵結轉，其最終結果并不會影響“應交稅費——應交增值稅”的余額。

【第3篇】轉出未交增值稅怎么算

1.增值稅留抵稅額退稅

借：銀行存款 （收到退稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

2.一般納稅人既有期末留抵稅額，又有欠繳稅額

①欠稅金額大于期末留抵稅額

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 紅字

貸：應交稅費——未交增值稅 紅字

②向稅務機關繳納剩余欠稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

19.某企業(yè)2023年1月份欠繳的增值稅60000元一直未繳納。當年2月份該企業(yè)增值稅期末留抵稅額為20000元，3月份增值稅期末留抵稅額為80000元，該企業(yè)的下列賬務處理中，正確的有(ac)。

a.2 月份:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) -20000

貸:應交稅費--未交增值稅 -20000

b. 2 月份:

借:應交稅費--未交增值稅 20000

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 20000

c. 3 月份:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) -40000

貸:應交稅費--未交增值稅 -40000

d. 3 月份:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 60000

貸:應交稅費--未交增值稅 60000

e.3 月份:

借:應交稅費--未交增值稅 60000

應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅) 20000

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 80000

【第4篇】未交增值稅分錄

答：1、上月收到收入的時候：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅-銷項稅

2、上月月底的時候（將應交增值稅轉為應交稅費-未交增值稅）：借：應交稅金-應交增值稅-銷項稅 貸：應交稅費-未交增值稅

同時：如果是一般納稅人，有進項稅額的情況下，進項稅額可以抵扣，所以將應交增值稅-銷項稅減掉應交增值稅-進項稅的差額轉到應交稅費-未交增值稅即可；

分錄如下： 借：應交稅金-應交增值稅-銷項稅 貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅 應交稅費-未交增值稅

3、本月繳納增值稅以后，做會計分錄 借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

做好這三步就可以做好增值稅交稅工作。

未交增值稅的核算

“未交增值稅”明細科目核算一般納稅人.月份終了自“應交增值稅”明細科目轉入的未交增值稅額。月份終了自“應交增值稅”明細科目轉入的多交增值稅額也在“未交增值稅'明細科目核算。 [1]

企業(yè)發(fā)生當月上交上月未交的增值稅的情況，應在“未交增值稅”明細科目核算，其賬務處理是：繳納時，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等有關科目。

“未交增值稅”明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。

“未交增值稅”明細科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

此科目相關規(guī)定文件：1、《財政部關于對增值稅會計處理有關問題補充規(guī)定的通知》（財會字[1995]22號） ；2、2023年《中華人民共和國財政部令第62號——財政部關于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定》第380項。

【第5篇】已交稅金和未交增值稅

聽說初級會計延期8月，初級考試將近！停止擺爛！奉上初級會計的兩科如何備考？

由于初級會計考試要求考生需在一年內一次性通過兩個科目才可以拿證，所以大家要做好兩門科目的備考，不能顧此失彼，否則萬一有一門不合格，就太可惜了。

《初級會計實務》的知識點偏理科性質較多，考生需要在理解內容的基礎上準確計算。

《經(jīng)濟法基礎》則偏文科性質較多，偏重考察考生對法律條文的記憶情況和法律法規(guī)在實際案例中的運用。

從難度上講，《初級會計實務》要偏難一些，需要比《經(jīng)濟法基礎》花費更多的復習時間。《經(jīng)濟法基礎》需要記憶的內容偏多，可以在考試前的幾個月重點背誦。

雖然《初級會計實務》和《經(jīng)濟法基礎》是兩個看似獨立的科目，但是在涉稅的知識點上兩者還是有交叉的，所以不建議大家先學一個科目，再學第二個科目，而是兩科的學習同時開展，強化記憶，搭配習題練習。

階段備考方法

第一階段：“入門”

自學難度較大，建議可以結合視頻學習，每個章節(jié)逐個擊破。此階段需要認真看教材，逐步梳理知識脈絡和重點，掌握最基礎的內容，并了解每個章節(jié)的核心重點。

第二階段：“強化”

通過做模擬題檢驗復習效果。每天做題后都需要總結，將復習重點和不懂的問題做成筆記，與考友或老師交流經(jīng)驗。通過整理錯題和知識盲點，找出自己的薄弱環(huán)節(jié)進行鞏固復習。

第三階段：“沖刺”

在沖刺復習階段要按照考試的規(guī)定時間和標準來要求自己，模擬考場環(huán)境，找到應試狀態(tài)，但是杜絕盲目刷題。

備考小技巧：

初級會計：第一章記得多，其他刷題

經(jīng)濟法：請你邊背邊理解，看清楚計算的是什么稅。稅考來考去就那幾個，每一個稅會了就行，如果你倒霉考到了土地增值稅跳過吧就2-3分。不會的稅多做幾次它也會愛上你的。

做題小技巧：

1、單選題

從近幾年的真題來看，初級會計考試的單選題一般有以下三種類型：

①文字類，要求考生選出表述最準確的一項，一般考察考生對概念的理解。

②計算類，要求考生運用所學知識進行計算。

③分錄類，要求考生能對經(jīng)濟業(yè)務作出準確的會計處理。

2、多選題

多選題比單選題有更強的綜合性，可以同時結合多個知識點進行考察。比如，第2章的存貨可以結合第3章的應交稅費、第7章的成本核算出題，所以考生在復習的時候，要記得做好各章知識點的歸納總結。

多選題通常是歷年得分率最低的題型，可見其難度，如果大家做題時覺得拿捏不準，千萬不要在多選題上浪費過多的時間，因為我們的目的是通過考試，而不是追求完美。

3、判斷題

判斷題也是比較簡單的題型，主要考察教材原文關于會計分錄、概念性的知識點，不過出題的內容可能會比較細，希望大家在看教材時要全面細致，做到滴水不漏，將知識點一網(wǎng)打盡。

由于判斷題不再實行倒扣分的原則，所以建議考生每道題都要做，遇到不會的題也不要空著，萬一猜對了也是可以得分的。

4、不定項選擇題

不定項選擇題的答案可以有1～4個，難度系數(shù)偏高，有很強的綜合性，比如考核收入相關業(yè)務時，常常會結合應收賬款、增值稅相關知識點進行考核。命題人在出題時，會設置很多具有迷惑性的選項，讓考生感到無所適從。

對于這類題型的備考，只有扎扎實實地掌握考點內容，平時多做習題，做到對知識點滾瓜爛熟，對各章的知識體系融會貫通，才能提高正確率。

學習必然是一個辛苦與收獲并重的過程，小編也會精選了來自試題通的部分試題，希望對大家有所幫助！！

1.a公司為增值稅一般納稅人,于本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入一批農(nóng)產(chǎn)品,收購發(fā)票上注明買價為100000元,稅法規(guī)定的增值稅進項稅額扣除率為9%,另支付入庫前挑選整理費500元,不考慮其他因素,則a公司該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（）元。

91500 （√）

110000

110500

100500

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2023年6月建造廠房領用材料實際成本為20000元,計稅價格為24000元,該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額為（）元。

20000 （√）

27120

24000

22600

3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月發(fā)生進項稅額1600萬元,銷項稅額4800萬元,進項稅額轉出48萬元,同時月末以銀行存款繳納增值稅1000萬元,那么本月尚未繳納的增值稅為（）萬元。

3200

3248

3152

2248 （√）

4.甲公司為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批應交消費稅的產(chǎn)品,原值500萬元,以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅稅額為26萬元、消費稅稅額為30萬元,該加工商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。收回商品時記入“應交稅費”科目的金額為（）萬元。

0

30

26

56 （√）

5.2023年7月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉資金100萬元,期限6個月,到期一次還本付息,年利率為6%,借款利息按月預提,2023年11月30日該短期借款的賬面價值為（）萬元。

120.5

102.5

100 （√）

102

6.核算短期借款利息時,不會涉及的會計科目是（）。

應付利息

財務費用

銀行存款

短期借款 （√）

7.企業(yè)核算短期借款利息時,不會涉及的會計科目是（）。

應付利息

財務費用

銀行存款

短期借款 （√）

8.2023年2月1日某企業(yè)購入原材料一批,開出一張面值為113000元,期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2023年5月1日該企業(yè)無力支付票款時,下列會計處理正確的是（）。

借:應付票據(jù)113000貸:短期借款113000

借:應付票據(jù)113000貸:其他應付款113000

借:應付票據(jù)113000貸:應付賬款113000 （√）

借:應付票據(jù)113000貸:預付賬款113000

9.2023年10月8日,甲公司從乙公司購入原材料,增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元,增值稅26萬元,合同上現(xiàn)金折扣條件:2/10、1/20、n/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。15日,甲公司付清貨款。甲公司因購買該批材料的應付賬款入賬價值為（）萬元。

230

226 （√）

227.36

200

10.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。10月8日,甲公司從乙公司購買原材料,增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元,增值稅26萬元,合同上現(xiàn)金折扣條件:rn2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣考慮增值稅)。10月15日,甲公司付清貨款。甲公司在購買該批材料和支付貨款時分別確認應付賬款和財務費用的金額為（）萬元。rn應付賬款

222;4.52

226;4

200;4

226;4.52 （√）

11.下列各項中,不屬于企業(yè)職工薪酬組成內容的是（）。

為職工代扣代繳的個人所得稅 （√）

根據(jù)設定提存計劃計提應向單獨主體繳存的提存金

按國家規(guī)定標準提取的職工教育經(jīng)費

為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償

12.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅),增值稅適用稅率為13%,實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（）萬元

10

11.6

12

13.56 （√）

13.企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬,最終應當計入（）。

無形資產(chǎn)的成本

當期損益 （√）

存貨成本

在建工程成本

14.下列各項中,關于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述不正確的是（）。

按產(chǎn)品的賬面價值確認主營業(yè)務成本

按產(chǎn)品的公允價值確認主營業(yè)務收入

按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬 （√）

按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬

15.某企業(yè)計提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險費120000元。下列各項中,關于該事項的會計處理正確的是（）。

借:管理費用120000貸:應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費120000

借:制造費用120000貸:應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費120000 （√）

借:制造費用120000,貸:銀行存款120000,

借:制造費用120000,貸:其他應付款120000

16.甲公司結算并支付本月管理部門人員的應付職工工資共250000元,代扣該部門職工個人所得稅15000元,實發(fā)工資235000元,該企業(yè)會計處理中,不正確的是（）。n

借:管理費用250000貸:應付職工薪酬250000

借:應付職工薪酬15000貸:應交稅費-應交個人所得稅15000

借:其他應收款15000貸:應交稅費-應交個人所得稅15000 （√）

借:應付職工薪酬235000貸:銀行存款235000

17.下列各項中,不符合收入確認條件,但已開具了增值稅專用發(fā)票,應貸記的科目是（）。

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) （√）

應交稅費—待抵扣進項稅額

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

應交稅費—待轉銷項稅額

18.企業(yè)繳納上月應交未交的增值稅時,應借記（）。

應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

應交稅費—未交增值稅 （√）

應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

19.2023年12月份,某公司發(fā)生相關稅金及附加如下:城市維護建設稅為3.5萬元,教育費附加為1.5萬元,房產(chǎn)稅為20萬元,車船稅為3萬元,不考慮其他因素,2023年12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額為（）萬元。

25

23

28 （√）

5

20.下列各項中,企業(yè)確認當期銷售部門使用車輛應交納的車船稅,應借記的會計科目是（）。

稅金及附加 （√）

銷售費用

制造費用

其他業(yè)務成本

21.2023年1月1日,某企業(yè)向銀行借入資金600000元,期限為6個月,年利率為5%,借款利息按月支付,到期歸還本金。下列各項中,2023年6月30日借款到期時的會計處理正確的是（）rna.借:財務費用5000rn應付利息2500rn短期借款600000rn貸:銀行存款607500rnb.借:財務費用7500rn短期借款600000rn貸:銀行存款607500rnc.借:短期借款600000rn應付利息5000

貸:銀行存款605000

借:財務費用2500

短期借款600000

貸:銀行存款602500 （√）

22.某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補助2000元,下列各項中,會計處理正確的是（）。

借:其他業(yè)務成本2000貸:庫存現(xiàn)金2000

借:營業(yè)外支出2000貸:庫存現(xiàn)金2000

借:管理費用2000,貸:庫存現(xiàn)金2000

借:應付職工薪酬—職工福利費2000,貸:庫存現(xiàn)金2000 （√）

23.某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元,進項稅額合計80萬元,進項稅額轉出5萬元,已交稅金10萬元,則月末的賬務處理正確的是（）。rna.借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)35rn貸:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)35rnb.借:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)10

貸:應交稅費——未交增值稅10

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)35

貸:應交稅費——未交增值稅35 （√）

無需進行賬務處理

24.甲公司共有200名職工。從2023年1月1日起,該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定,每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假,未使用的年休假只能向后結轉一個公歷年度,超過1年未行使的權利作廢;職工休年休假時,首先使用當年可享受的權利,不足部分再從上年結轉的帶薪年休假余額中扣除,在職工離開公司時,對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現(xiàn)金支付。2023年12月31日,每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。n根據(jù)過去的經(jīng)驗并預期該經(jīng)驗將繼續(xù)適用,甲公司預計2023年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假,剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假,該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2023年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。

20000 （√）

120000

60000

0

25.某企業(yè)2023年發(fā)生短期借款利息120萬元,享受購貨現(xiàn)金折扣10萬元,取得銀行存款利息收入30萬元。2023年該企業(yè)列入利潤表“財務費用”項目的本期金額應為（）萬元。

80 （√）

100

150

90

26.下列各項中,屬于企業(yè)短期薪酬的有（）。

離職后福利

醫(yī)療保險費 （√）

長期殘疾福利

辭退福利

27.如果企業(yè)不設置“預收賬款”科目,應將預收的貨款計入（）。

應收賬款的借方

應收賬款的貸方 （√）

應付賬款的借方

應付賬款的貸方

28.下列各項中,企業(yè)應記入“應付職工薪酬”科目貸方的是（）。

支付職工教育經(jīng)費

實際發(fā)放職工工資

確認因解除與職工勞動關系應給予的補償 （√）

繳存職工基本養(yǎng)老保險費

29.某企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%,2023年8月份該企業(yè)應繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費稅150000元、資源稅20000元,8月份該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額為（）元。

16100

24500 （√）

26600

28000

30.下列各項中,應通過“應付票據(jù)”會計科目核算的是（）。

用銀行本票購買辦公用品

用商業(yè)匯票購買原材料 （√）

用轉賬支票購買固定資產(chǎn)

用銀行匯票購買周轉材料

31.下列各項中,不應計入存貨成本的是（）。

一般納稅人進口原材料支付的關稅

一般納稅人購進原材料支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅 （√）

小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅

一般納稅人進口應稅消費品支付的消費稅

32.某企業(yè)本期實際繳納增值稅1100000元,城鎮(zhèn)土地使用稅200000元、消費稅500000元、土地增值稅350000元,城市維護建設稅稅率為7%,下列關于城市維護建設稅的處理,正確的是（）。

借:管理費用112000//貸:應交稅費——應交城市維護建設稅112000

借:管理費用150500//貸:應交稅費——應交城市維護建設稅150500

借:稅金及附加112000//貸:應交稅費——應交城市維護建設稅112000 （√）

借:稅金及附加150500//貸:應交稅費——應交城市維護建設稅150500

33.2023年1月1日,某企業(yè)向銀行借入資金500萬元,期限為6個月,年利率為4%,借款利息分月計提,季末支付,本金到期一次歸還,2023年6月30日,該企業(yè)交付借款利息時,應借記的科目是（）。

應付利息

財務費用

銀行存款

財務費用和應付利息 （√）

34.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月發(fā)生進項稅額1600萬元,銷項稅額4800萬元,進項稅額轉出48萬元,同時月末以銀行存款繳納增值稅稅額1000萬元,則本月尚未繳納的增值稅為（）萬元。

2200

2248 （√）

3848

4848

35.下列各項中,應列入資產(chǎn)負債表“其他應付款”項目的是（）

應付租入包裝物租金 （√）

應付融資租入固定資產(chǎn)租金

結轉到期無力支付的應付票據(jù)

應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費

36.某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費稅應稅消費品,材料成本50萬元,加工費12萬元(不含稅),受托方增值稅稅率為13%,受托方代收代繳消費稅2萬元。該批材料加工后委托方直接出售,則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。

64 （√）

62

58.5

70.5

37.下列關于應付票據(jù)會計處理的說法中,不正確的是（）。

企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票,應按賬面余額轉入“短期借款” （√）

企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費,計入當期財務費用

企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票,應按賬面余額轉入“短期借款”

企業(yè)開出商業(yè)匯票,應當按其票面金額作為應付票據(jù)的入賬金額

38.企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款時,應將該應付賬款的賬面余額轉入（）科目。

管理費用

其他應付款

營業(yè)外收入 （√）

資本公積

39.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,20×7年應交各種稅金為:增值稅350萬元,消費稅150萬元,城市維護建設稅35萬元,房產(chǎn)稅10萬元,車船稅5萬元,所得稅250萬元。上述各項稅金應計入”稅金及附加”賬戶的金額為（）萬元。

450

200 （√）

550

185

40.甲公司實行累積帶薪休假制度,當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2×14年年末,甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計將于2×15年支付的職工薪酬20萬元。2×15年年末,該累積帶薪休假尚有40%未使用,不考慮其他因素。下列各項中,關于甲公司因其管理人員2×15年未享受累積帶薪休假而原多預計的8萬元負債(應付職工薪酬)于2×15年的會計處理,正確的是（）。

不作賬務處理

從應付職工薪酬轉出計入資本公積

沖減當期的管理費用 （√）

作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額

41.甲企業(yè)結算本月管理部門人員的應付職工工資共500000元,代扣該部門職工個人所得稅30000元,實發(fā)工資470000元,下列該企業(yè)會計處理中,不正確的是（）。rna.借:管理費用500000rn貸:應付職工薪酬500000rnb.借:應付職工薪酬30000rn貸:應交稅費——應交個人所得稅30000

借:其他應收款30000

貸:應交稅費——應交個人所得稅30000

借:應付職工薪酬470000 （√）

貸:銀行存款470000

42.2023年9月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月,到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉借款200000元,年利息6%。借款利息不采用預提方式,于實際支付時確認。11月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。rna.借:短期借款200000rn應付利息2000rn貸:銀行存款202000rnb.借:短期借款200000rn應付利息1000rn財務費用1000rn貸:銀行存款202000rnc.借:短期借款200000

財務費用2000

貸:銀行存款202000

借:短期借款202000 （√）

貸:銀行存款202000

43.10月8日,甲公司從乙公司購原材料,增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元,增值稅26萬元,合同上現(xiàn)金折扣條件:210、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。15日,甲公司付清貨款。甲公司因購買該批材料的應付賬款入賬價值為（）萬元。

230

226 （√）

229.32

200

44.下列各項中,不應通過“應付利息”核算的是（）。rn

計提分期付息到期還本的長期借款利息

計提到期一次還本付息的長期借款利息 （√）

計提短期借款利息

計提的分期付息的應付債券利息

45.某企業(yè)2023年5月1日短期租入管理用辦公設備一批,月租金為2260元(含增值稅),每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素,該企業(yè)5月31日計提租入設備租金時相關會計科目處理正確是（）。

貸記“預收賬款”科目2260元

貸記“應付賬款”科目2260元

貸記“預付賬款”科目2260元

貸記“其他應付款”科目2260元 （√）

46.某企業(yè)因臺風造成原材料毀損一批,該批原材料取得時的成本為20萬元,負擔的增值稅為2.6萬元,該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務下列表述正確的是（）。

應確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.86萬元

應計入待處理財產(chǎn)損溢22.86萬元

應計入營業(yè)外支出10萬元 （√）

應確認應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2.6萬元

47.某旅行社為增值稅一般納稅人,應交增值稅采用差額征稅方式核算。2023年7月份,該旅行社為乙公司提供職工境內旅游服務,向乙公司收取含稅價款212萬元,其中增值稅12萬元,全部款項已收妥入賬。旅行社以銀行存款支付其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位相關費用共計106萬元,其中,因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額6萬元。則下列會計處理錯誤的是（）。rna.確認旅游服務收入:rn借:銀行存款212rn貸:主營業(yè)務收入200rn應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)12rnb.支付旅游費用等:rn借:主營業(yè)務成本106rn貸:銀行存款106rnc.根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額:rn借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)6

貸:主營業(yè)務成本6

根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額:

借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)6

貸:主營業(yè)務收入6 （√）

48.甲公司為增值稅一般納稅人,2023年6月外購原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元,增值稅13萬元,銷貨方代墊運費,取得運費專用發(fā)票注明運費10萬元,增值稅0.9萬元,款項尚未支付。銷貨方給出現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。則甲公司應付賬款的入賬價值為（）萬元。

150

123.9 （√）

159

152.25

49.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,在建工程領用自產(chǎn)柴油成本50000元,應納消費稅6000元,則企業(yè)計入在建工程中的金額為（）元。

50000

60200

66200

56000 （√）

50.2023年7月2日,甲企業(yè)購買乙企業(yè)一批商品并驗收入庫,取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票,價款50000元,增值稅稅額6500元,按照協(xié)議約定,甲企業(yè)在15天內付款,可享受1%的現(xiàn)金折扣(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。不考慮其他因素,甲企業(yè)應付賬款入賬金額為（）元。

56000

55935

56500 （√）

50000

51.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元,支付加工費6萬元、增值稅0.78萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費,甲公司收回該半成品的入賬價值為（）萬元。

216 （√）

216.78

240

240.78

52.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元,增值稅稅額為1300元。當月銷售產(chǎn)品開具的普通發(fā)票注明貨款(含稅)為123600元,適用的增值稅稅率為3%。不考慮其他因素,該企業(yè)2023年8月應繳納的增值稅稅額為（）元。

2408

3708

3600 （√）

2300

53.某增值稅一般納稅企業(yè)于2023年5月1日短期租入管理用辦公設備一批,月租金為2000元(含增值稅),每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素,該企業(yè)5月31日計提租金時相關處理正確的是（）。

貸記“預收賬款”科目2000元

貸記“應付賬款”科目2000元

貸記“預付賬款”科目2000元

貸記“其他應付款”科目2000元 （√）

54.甲公司從應付職工薪酬中代扣的個人所得稅,應貸記的會計科目是（）。

其他應付款

應付職工薪酬

其他應收款

應交稅費 （√）

55.某公司共有職工500名,其中生產(chǎn)工人為400名,管理人員為100名。2023年12月份,該公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,每人發(fā)放一臺。該產(chǎn)品的成本為每臺150元,計稅價格為每臺200元,增值稅稅率為13%。不考慮其他因素,該公司因該事項而計入管理費用的金額為（）元。

113000

22600 （√）

15000

20000

56.甲企業(yè)根據(jù)“工資費用分配匯總表”結算本月應付職工工資總額480000元,其中代扣職工個人所得稅80000元、代墊職工家屬醫(yī)藥費50000元,實發(fā)工資350000元。甲企業(yè)應編制的會計分錄為（）。rna.借:應付職工薪酬480000rn貸:銀行存款480000rnb.借:應付職工薪酬350000rn貸:銀行存款350000rnc.借:應付職工薪酬480000rn貸:其他應付款50000rn應交稅費——應交個人所得稅80000rn銀行存款350000

借:應付職工薪酬480000

貸:其他應收款50000

應交稅費——應交個人所得稅80000

銀行存款350000 （√）

57.甲公司累積帶薪缺勤制度規(guī)定:每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假,未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度,超過1年未使用的權利作廢,不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付;職工休年假以后進先出為基礎,即首先從當年可享受的權利中扣除,再從上年結轉的帶薪年休假中扣除。2023年12月31日,每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。甲公司1000名職工預計2023年有950名職工將享受不超過5天的帶薪年休假,不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半年休假,假定這50名職工全部為總部各部門經(jīng)理,平均每名職工每個工作日工資為300元。2023年12月31日的賬務處理是（）。rna.借:管理費用22500rn貸:應付職工薪酬22500rnb.借:管理費用15000rn貸:應付職工薪酬15000

借:制造費用22500 （√）

貸:應付職工薪酬22500

借:制造費用15000

貸:應付職工薪酬15000

58.下列各項中,進項稅額不需要做轉出處理的是（）。

將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

購進原材料由于管理不善發(fā)生非常損失

購進原材料用于生產(chǎn)線建造 （√）

因違反法律法規(guī)造成購進貨物被依法沒收

59.某公司購進的原材料因管理不善發(fā)生損失,毀損的材料成本為1000元,購進時的增值稅進項稅額為130元。下列會計處理中,正確的是（）。rna.借:待處理財產(chǎn)損溢1130rn貸:原材料1000rn應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)130rnb.借:原材料1130rn貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)130rn待處理財產(chǎn)損溢1000rnc.借:銀行存款1130rn貸:原材料1000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)130 （√）

借:應收賬款1130

貸:原材料1000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)160

60.甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè),當月銷售體育用品一批,含稅價格為412萬元,增值稅征收率為3%,該批商品應繳納的增值稅為（）萬元。

12 （√）

12.36

68

70.04

61.企業(yè)下列行為中,不應視同銷售計算增值稅銷項稅額的是（）。

將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工

銷售代銷貨物

將自產(chǎn)貨物對外投資

委托他人保管貨物 （√）

62.下列各項中,不通過“應交稅費”核算的是（）。

印花稅 （√）

車船稅

房產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

63.某企業(yè)將應交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于其產(chǎn)品生產(chǎn)。不考慮其他因素,該企業(yè)確認應交資源稅時,應借記的會計科目是（）。

管理費用

稅金及附加

生產(chǎn)成本 （√）

銷售費用

64.下列各項中,企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計算應交的車船稅應借記的會計科目是（）。

稅金及附加 （√）

主營業(yè)務成本

銷售費用

管理費用

65.2023年6月份,甲公司發(fā)生銷項稅額合計120000元,進項稅額合計40000元,因管理不善導致原材料毀損,進項稅額轉出2000元,當月甲公司以銀行存款交納增值稅80000元,則下列關于甲公司月末增值稅的會計處理中,正確的是（）。

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)2000貸:應交稅費——未交增值稅2000 （√）

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)4000貸:應交稅費——未交增值稅4000

“應交稅費——應交增值稅”科目余額為2000元

不需要進行會計處理

66.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年7月1日以短期租賃方式為專設銷售機構租入汽車1輛,每月租金10000元(不含稅),按季在季末支付,9月30日,企業(yè)以銀行存款支付租金,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30000元,增值稅稅額為3900元。下列各項中,2023年9月30日,該企業(yè)支付租金的會計處理正確的是（）

借:其他應付款20000銷售費用10000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3900貸:銀行存款33900 （√）

借:應付賬款30000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3900貸:銀行存款33900

借:應付賬款20000銷售費用10000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3900貸:銀行存款33900

借:銷售費用30000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3900貸:銀行存款33900

67.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工,該冰箱的成本為每臺1000元,市場售價為每臺2000元(不含增值稅)。則下列說法正確的是（）。

實際發(fā)放時,記入“應付職工薪酬”的金額為40000元

實際發(fā)放時,記入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”的金額為2600元

將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售,但需要確認收入和結轉成本

將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售,并且要確認收入和結轉成本 （√）

68.乙公司發(fā)出一批原材料,其成本為100萬元,購入時支付的增值稅為13萬元。其中,作為職工個人福利領用該材料10萬元,生產(chǎn)設備的安裝工程領用該材料60萬元,廠房的建造工程領用該材料30萬元。該企業(yè)關于該項經(jīng)濟業(yè)務的處理不正確的是（）。

借記“應付職工薪酬——職工福利”11.3萬元

借記“在建工程——安裝”60萬元

借記“在建工程——廠房”30萬元

貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”5.2萬元 （√）

69.增值稅小規(guī)模納稅人在月度終了時,交納本月應交未交的增值稅的會計處理正確的是（）。

借記“應交稅費——未交增值稅”

借記“應交稅費——應交增值稅” （√）

沖減“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”

借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”

70.下列各項中,企業(yè)計提短期借款利息應貸記的會計科目是（）。

其他應付款

短期借款

銀行存款

應付利息 （√）

71.2023年9月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉借款200000元,年利率6%,借款利息采用預提方式于月末確認。11月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。

借:短期借款200000貸:銀行存款200000

借:短期借款200000應付利息2000貸:銀行存款202000 （√）

借:短期借款200000貸:銀行存款202000

借:短期借款202000貸:銀行存款202000

72.關于應付票據(jù)的會計處理,下列說法中不正確的是（）。

企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票,應按賬面余額轉入“短期借款” （√）

企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費,記入當期“財務費用

企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票,應按賬面余額轉入“短期借款”

企業(yè)開出商業(yè)匯票,應當按其票面金額作為應付票據(jù)的入賬金額

73.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務,下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（）。

商品價款

增值稅進項稅額

現(xiàn)金折扣 （√）

銷貨方代墊運雜費

74.a公司在2023年9月2日從b公司購入一批原材料并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批原材料的價款為150萬元,增值稅稅額為19.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。a公司在2023年9月11日付清貨款,則應付賬款的入賬價值為（）萬元。

166.11

150

169.5 （√）

166.5

75.企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款時,應編制的會計分錄是（）。rna.借:應付賬款rn貸:營業(yè)外收入rnb.借:營業(yè)外收入rn貸:應付賬款

借:應付賬款 （√）

貸:營業(yè)外支出

借:營業(yè)外支出

貸:應付賬款

76.下列各項中,不應記入“其他應付款”的是（）。

無力支付到期的銀行承兌匯票 （√）

銷售商品收取的包裝物押金

應付租入包裝物的租金

應付短期租入固定資產(chǎn)租金

77.下列各項中,應記入“其他應付款”科目的是（）。

應繳納的教育費附加

根據(jù)法院判決應支付的合同違約金 （√）

應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費

代扣代繳的職工個人所得稅

78.下列關于企業(yè)計提在建工程人員職工薪酬的會計處理中,正確的是（）。

借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目

借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“應付職工薪酬”科目

借記“在建工程”科目,貸記“應付職工薪酬”科目 （√）

借記“研發(fā)支出”科目,貸記“應付職工薪酬”科目

79.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付購買價款80萬元,稅法規(guī)定的扣除率為9%,另發(fā)生保險費1萬元,運輸費1.4萬元。則該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）萬元。

80

75.2 （√）

82.4

81

80.甲公司為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批應交消費稅的商品,以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元,該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時,應編制的會計分錄為（）。

借:委托加工物資264貸:銀行存款264

借:委托加工物資230應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34貸:銀行存款264 （√）

借:委托加工物資200應交稅費64貸:銀行存款264

借:委托加工物資264貸:銀行存款200應交稅費64

81.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2023年12月,該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工,每名職工發(fā)放1臺,該型號的加濕器每臺市場售價為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名,其中生產(chǎn)工人180名,總部管理人員20名,不考慮其他因素,下列各項中,關于該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬的會計處理結果正確的是（）。

計入管理費用4000元

計入管理費用3000元

計入生產(chǎn)成本27000元

確認應付職工薪酬45200元 （√）

82.某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉借款200000元,年利率6%。借款利息不采用預提方式,于實際支付時確認。11月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。

借:短期借款200000應付利息2000貸:銀行存款202000

借:短期借款200000應付利息1000財務費用1000貸:銀行存款202000

借:短期借款200000財務費用2000貸:銀行存款202000 （√）

借:短期借款202000貸:銀行存款202000

83.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,于2023年9月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫,取得的經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元,增值稅稅額為19.5萬元,合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2023年9月11日付清貨款,企業(yè)購買產(chǎn)品時確認的應付賬款的入賬價值為（）萬元。

147

150

165

169.5 （√）

84.乙公司為增值稅一般納稅人,2023年乙公司發(fā)出一批原材料,其成本為100萬元,購入時支付的增值稅為13萬元。其中,作為職工個人福利領用該材料10萬元,生產(chǎn)設備的安裝工程領用該材料60萬元,廠房的建造工程領用該材料30萬元,廠房適用的增值稅稅率為9%。該企業(yè)的有關會計分錄不正確的是（）。

借記“應付職工薪酬”11.3萬元

借記“在建工程”90萬元

貸記“原材料”100萬元

貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”2.7萬元 （√）

85.2023年6月份甲公司發(fā)生銷項稅額合計120000元,因管理不善導致原材料毀損從而進項稅額轉出合計2000元,進項稅額合計為40000元,當月甲公司用銀行存款交納增值稅80000元,則下列關于甲公司月末增值稅的會計處理中,正確是（）。rna.借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)2000rn貸:應交稅費——未交增值稅2000

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)4000 （√）

貸:應交稅費——未交增值稅4000

“應交稅費——應交增值稅”科目余額為2000元

不需要進行會計處理

86.2023年12月6日,甲公司出售了持有的劃分為交易性金融資產(chǎn)的價值100000元的b上市公司股票,售價為206000元,則該項業(yè)務轉讓金融商品應交增值稅為（）元。

6000 （√）

11660.38

12360

60000

87.a企業(yè)根據(jù)“工資結算匯總表”結算本月車間管理人員工資總額462000元,其中代墊職工房租40000元,代墊職工家屬醫(yī)藥費2000元,實發(fā)工資420000元。下列各項中,關于該企業(yè)相關科目的會計處理不正確的是（）。rna.確認車間管理部門職工工資:rn借:管理費用462000rn貸:應付職工薪酬462000rnb.結轉代墊職工房租:rn借:應付職工薪酬40000rn貸:其他應收款40000rnc.結轉代墊職工家屬醫(yī)藥費:rn借:應付職工薪酬2000

貸:其他應收款2000 （√）

以銀行存款發(fā)放工資:

借:應付職工薪酬420000

貸:銀行存款420000

88.企業(yè)下列行為中,不應視同銷售計算增值稅銷項稅額的是（）。

將委托加工的貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

將委托加工的貨物用于個人消費

委托他人保管貨物 （√）

將委托加工的貨物對外投資

89.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾),該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。發(fā)出材料的成本為300萬元,支付的不含增值稅的加工費為100萬元,支付的增值稅為13萬元,受托方代收代繳的消費稅為30萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫成本為（）萬元。

400 （√）

430

413

313

90.下列關于甲企業(yè)的業(yè)務,應通過“應付利息”科目借方進行核算的是（）。

2023年9月1日,支付7月、8月已計提的短期借款利息 （√）

2023年12月31日,董事會通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利

2023年1月1日,借入一筆短期借款,1月末計提1月份應付利息

2023年1月31日,計提分期付息到期還本的長期借款的利息

91.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為非貨幣性福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅),增值稅適用稅率為13%,實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（）萬元。

10

11.3

12

13.56 （√）

92.(2023年)某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補助2000元,下列各項中,會計處理正確的是（）n

借:其他業(yè)務成本2000貸:庫存現(xiàn)金2000

借:營業(yè)外支出2000貸:庫存現(xiàn)金2000

借:管理費用2000貸:庫存現(xiàn)金2000

借:應付職工薪酬——職工福利費2000貸:庫存現(xiàn)金2000 （√）

93.(2023年)企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用,下列各項中,關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（）。

借記“其他業(yè)務成本”科目,貸記“累計折舊”科目

借記“其他應收款”科目,貸記“累計折舊’科目

借記“營業(yè)外支出“科目,貸記“累計折舊”科目

借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目,同時借記“應付職工薪酬”科目,貸記“累計折舊”科目。 （√）

94.(2023年)某企業(yè)計提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險費120000元。下列各項中,關于該事項的會計處理正確的是（）。

借:管理費用120000貸:應付職工薪酬——設定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費120000

借:制造費用120000貸:應付職工薪酬——設定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費120000 （√）

借:制造費用120000貸:銀行存款120000

借:制造費用120000貸:其他應付款120000

95.(2023年)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為10000元,增值稅稅額為1300元。當月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123600元,適用的征收率為3%。不考慮其他因素,該企業(yè)2023年8月應交納的增值稅稅額為（）元。

3600 （√）

2108

3708

2000

96.(2023年)企業(yè)委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售,下列各項中,屬于由受托方代收代繳的消費稅應計入的會計科目是（）。

發(fā)出商品

委托加工物資 （√）

稅金及附加

應交稅費

97.(2023年)下列各項中,企業(yè)應交消費稅的相關會計處理表述正確的是（）。

收回委托加工物資直接對外銷售,受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅“科目的借方

銷售產(chǎn)品應交的消費稅記入“稅金及附加”科目的借方 （√）

用于在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品應交納的消費稅記入“稅金及附加”科目的借方

收回委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,受托方代收代繳的消費稅記入“委托加工物資”科目的借方

98.(2023年)企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款,關于這筆經(jīng)濟業(yè)務,以下說法正確的是（）。

導致負債內部增減變動,總額不變

導致資產(chǎn)、負債同時減少 （√）

導致資產(chǎn)、負債同時增加

導致所有者權益減少,負債減少

99.(2023年)下列各項中,對于到期無力支付票款的銀行承兌匯票,企業(yè)轉銷時應貸記的會計科目是（）。

短期借款 （√）

預收賬款

其他應付款

應付賬款

100.(2023年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月賒購一批產(chǎn)品并驗收入庫,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000萬元,增值稅稅額為390萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅。不考慮其他因素,該企業(yè)應付賬款的入賬價值為（）萬元。

3322.2

3390 （√）

3000

3356.1

1.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人對稅務機關的下列行政行為不服時,可以申請行政復議的有（）。

罰款 （√）

確認適用稅率 （√）

加收滯納金 （√）

依法制定稅收優(yōu)惠政策

2.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人對稅務機關的下列行政行為不服,可以直接提起行政訴訟的有（）。

稅務機關加收滯納金的行為

稅務機關將納稅人的納稅信用等級由a級降為b級 （√）

稅務機關扣押、查封納稅人的財產(chǎn) （√）

納稅人依照法律規(guī)定提供了納稅擔保,稅務機關不依法確認納稅擔保 （√）

3.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于稅收保全措施的有（）。

拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的財產(chǎn)

責令納稅人提供納稅擔保

書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 （√）

扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品 （√）

4.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,可以適用稅收保全的財產(chǎn)有（）。

金銀首飾 （√）

古玩字畫 （√）

豪華住宅 （√）

小汽車 （√）

5.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,適用納稅擔保的情形有（）。

納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復議的 （√）

納稅人在稅務機關責令繳納應納稅款限期內,有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及應納稅收入的跡象的 （√）

欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的 （√）

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款,稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的

6.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列財務資料中,除另有規(guī)定外,至少要保存10年的有（）。

完稅憑證 （√）

賬簿 （√）

發(fā)票的存根聯(lián)

發(fā)票登記簿

7.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于稅務機關派出人員在稅務檢查中應履行的職責有（）。

出示稅務檢查通知書 （√）

出示稅務機關組織機構代碼證

為被檢查人保守秘密 （√）

出示稅務檢查證 （√）

8.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于稅務機關納稅檢查職權的有（）。

檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料 （√）

檢查納稅人托運、郵寄應稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù) （√）

檢查納稅人存放在生產(chǎn)、經(jīng)營場所的應納稅的貨物 （√）

檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料 （√）

9.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅擔保的范圍包括（）。

稅款 （√）

罰款

滯納金 （√）

實現(xiàn)稅款、滯納金的費用 （√）

10.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列行為中,屬于未按照規(guī)定使用發(fā)票的有（）。

擴大發(fā)票使用范圍 （√）

拆本使用發(fā)票 （√）

以其他憑證代替發(fā)票使用 （√）

轉借發(fā)票 （√）

11.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,稅務機關有權責令納稅人提供納稅擔保的有（）。

稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的

欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的 （√）

納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復議的 （√）

納稅人發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的

12.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于納稅人權利的有（）。

申請退還多繳稅款權 （√）

申請延期繳納稅款權 （√）

要求保密權 （√）

知情權 （√）

13.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關于稅收保全措施的表述中,正確的有（）。

稅務機關可以對稅收滯納金一并采取稅收保全措施

稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 （√）

機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房,均在稅收保全措施的范圍之內 （√）

稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施 （√）

14.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務機關的下列具體行政行為中,屬于行政處罰的有（）。

確認適用稅率

確認納稅期限

沒收財物和違法所得 （√）

停止出口退稅權 （√）

15.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于稅收保全措施的有（）。

要求納稅人以抵押的方式為其應當繳納的稅款及滯納金提供擔保

依法拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品,以拍賣所得抵繳稅款

書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 （√）

扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn) （√）

16.（2023年）下列各項中,屬于土地增值稅的核定征收的情形的有（）。

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的 （√）

擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 （√）

雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以確定轉讓收入或扣除項目金額的 （√）

申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的 （√）

17.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定,稅務機關在實施稅務檢查時,可以采取的措施有（）。

檢查納稅人的會計資料 （√）

檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品 （√）

檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據(jù)、憑證 （√）

到車站檢查旅客自帶物品

18.（2023年）任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有（）行為。

擴大發(fā)票使用范圍 （√）

拆本使用發(fā)票 （√）

轉借、轉讓發(fā)票 （√）

以其他憑證代替發(fā)票使用 （√）

19.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列各項中,可作為非全日制用工勞動者勞動報酬支付周期結算單位的有（）。

月

日 （√）

小時 （√）

周 （√）

20.（2023年修改）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,用人單位招用未滿16周歲的未成年人應遵守國家有關規(guī)定并保障其接受義務教育的權利。下列用人單位中,可招用未滿16周歲未成年人的有（）。

文藝單位 （√）

物流配送單位

體育單位 （√）

餐飲單位

21.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于虛開發(fā)票行為的有（）。

為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票 （√）

為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票 （√）

介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票 （√）

讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票 （√）

22.（2023年、2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列關于無效勞動合同法律后果的表述中,正確的有（）

勞動合同部分無效,不影響其他部分效力的,其他部分仍然有效 （√）

勞動合同被確認無效,給對方造成損害的,有過錯的一方應當承擔賠償責任 （√）

勞動合同被確認無效,勞動者已付出勞動的,用人單位應當向勞動者支付勞動報酬 （√）

無效勞動合同,從合同訂立時起就沒有法律約束力 （√）

23.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務行政復議機構認為被審查的具體行政行為符合法定情形時,可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法。該法定情形有（）。

適用依據(jù)錯誤的 （√）

濫用職權的 （√）

違反法定程序的 （√）

主要事實不清,證據(jù)不足的 （√）

24.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),可開具增值稅發(fā)票的種類有（）。

增值稅普通發(fā)票 （√）

增值稅專用發(fā)票 （√）

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 （√）

增值稅電子普通發(fā)票 （√）

25.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,屬于行政復議期間具體行政行為可以停止執(zhí)行的情形有（）。

人民法院認為需要停止執(zhí)行的

法律規(guī)定停止執(zhí)行的 （√）

被申請人認為需要停止執(zhí)行的 （√）

復議機關認為需要停止執(zhí)行的 （√）

26.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（）。

納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的 （√）

納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的 （√）

納稅人拒不提供納稅資料的 （√）

納稅人擅自銷毀賬簿的 （√）

27.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于稅務機關發(fā)票管理權限的有（）。

向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況 （√）

查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料 （√）

調出發(fā)票查驗 （√）

檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況 （√）

28.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人對稅務機關的下列行政行為不服時,可以申請行政復議的有（）。

罰款 （√）

確認適用稅率 （√）

加收滯納金 （√）

制定具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定

29.（2023年）根據(jù)企業(yè)登記制度改革相關規(guī)定,下列執(zhí)照和證件中,屬于“五證合一,一照一碼”登記制度改革范圍的有（）。

安全生產(chǎn)許可證

組織機構代碼證 （√）

稅務登記證 （√）

工商營業(yè)執(zhí)照 （√）

30.（2023年）根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定,下列關于發(fā)票開具和保管的表述中,符合法律規(guī)定的有（）。

不得為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務不符的發(fā)票 （√）

已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存3年

取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額 （√）

開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度,設置發(fā)票登記簿 （√）

31.（2023年、2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列各項中,除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外,用人單位與勞動者應當訂立無固定期限勞動合同的情形有（）。

勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的 （√）

連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同,繼續(xù)續(xù)訂的 （√）

國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同,勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿5年且距法定退休年齡不足15年的

用人單位初次實行勞動合同制度。勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的 （√）

32.納稅人發(fā)生的下列行為中,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款,情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款的有（）。

納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的 （√）

納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿的 （√）

納稅人偽造完稅憑證的

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料 （√）

33.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人的下列情形中,稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。

擅自銷毀賬簿的 （√）

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的 （√）

發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的

納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的 （√）

34.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關于稅務行政復議申請與受理的表述中,正確的有（）。

申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,應當先繳納罰款和加處罰款,再申請行政復議 （√）

申請人申請行政復議,必須采取書面申請,不能口頭申請

行政復議機關收到行政復議申請以后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的,視為受理 （√）

對符合規(guī)定的行政復議申請,自復議機關收到之日起即為受理 （√）

35.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于征稅主體權利的有（）。

稅收立法權 （√）

稅收監(jiān)督權

對納稅人延期繳納申請審批權 （√）

稅務檢查權 （√）

36.下列稅務機關進行的各項稅務檢查中,不正確的有（）。

稅務機關有權到車站檢查納稅人托運的應納稅商品

稅務機關在調查稅收違法案件時,經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 （√）

稅務機關派出的人員進行稅務檢查時,應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的,被檢查人也應當配合稅務人員進行稅務檢查 （√）

稅務機關調查稅務違法案件時,對與案件有關的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相,但不得復制 （√）

37.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時,應當出示（）。

稅務檢查證 （√）

稅務調查報告

稅務檢查通知書 （√）

稅務事項通知書

38.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于納稅主體權利的有（）。

知情權 （√）

依法享有稅收優(yōu)惠權 （√）

稅收法律救濟權 （√）

申辯權 （√）

39.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定,下列行為屬于發(fā)票使用中禁止行為的有（）。

轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品 （√）

知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸 （√）

拆本使用發(fā)票 （√）

擴大發(fā)票使用范圍 （√）

40.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,有關納稅主體義務的說法,正確的有（）。

按期辦理稅務登記 （√）

依法設置賬簿、保管賬簿 （√）

備案財務會計制度和會計核算軟件 （√）

接受稅務檢查 （√）

41.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項適用拍賣、變賣的情形的有（）。

采取稅收保全措施后,限期期滿仍未繳納稅款的 （√）

設置納稅擔保后,限期期滿仍未繳納所擔保的稅款的 （√）

逾期不按規(guī)定履行復議決定的 （√）

逾期不按規(guī)定履行稅務行政處罰決定的 （√）

42.自2023年4月1日起,下列各項中,應當通過新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的有（）。

二手車交易市場 （√）

二手車經(jīng)銷企業(yè) （√）

經(jīng)紀機構 （√）

拍賣企業(yè) （√）

43.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務機關在發(fā)票管理中有權（）。

檢查繳銷發(fā)票的情況 （√）

調出發(fā)票查驗 （√）

向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題與情況 （√）

查閱與發(fā)票有關的憑證、資料,但無權復制

44.下列關于稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的說法中,不正確的有（）。

納稅人作為唯一代步工具的一輛小汽車不在稅收保全措施的范圍之內 （√）

稅務機關對單價4000元的沙發(fā),不采取稅收強制執(zhí)行措施

稅務機關采取稅收保全和強制執(zhí)行措施時,對納稅人未繳納的滯納金也同時采取保全和強制執(zhí)行措施 （√）

稅收保全措施是強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序 （√）

45.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅擔保的范圍包括（）。

稅款 （√）

罰款

滯納金 （√）

實現(xiàn)稅款、滯納金的費用 （√）

46.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,稅務機關有權責令納稅人提供納稅擔保的有（）。

稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的

欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的 （√）

納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復議的 （√）

納稅人發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的

47.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,關于征稅主體義務的有關說法中,正確的有（）。

宣傳稅收法律、行政法規(guī),普及納稅知識是征稅主體的義務 （√）

稅務人員不得索賄受賄、不得濫用職權是征稅主體的義務 （√）

稅務人員核定應納稅額時遵守回避制度是征稅主體的義務 （√）

依法為納稅人的稅收違法行為保密是征稅主體的義務

48.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,稅務機關在稅款征收中,根據(jù)不同情況,有權采取的措施有（）。

加收滯納金 （√）

責令提供納稅擔保 （√）

采取強制執(zhí)行措施 （√）

吊銷營業(yè)執(zhí)照

49.下列各項中,應當辦理稅務登記的有（）。

某遠程教育公司在外地設立的分支機構 （√）

國有制造企業(yè) （√）

某市工商局

報刊雜志出版社 （√）

50.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形需要納稅申報的有（）。

納稅期內沒有應納稅款 （√）

納稅期內發(fā)生的業(yè)務全部屬于免稅待遇 （√）

納稅期內發(fā)生的業(yè)務享受減稅待遇 （√）

納稅期內僅僅發(fā)生一筆應納稅款業(yè)務 （√）

51.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準,稅務機關可以對符合稅法規(guī)定情形的納稅人采取稅收保全措施。下列各項中,屬于稅收保全措施的有（）。

扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn) （√）

書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳應納稅款

書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 （√）

依法拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品,以拍賣所得抵繳稅款

52.下列稅費的征收管理適用《征管法》的有（）。

車輛購置稅 （√）

個人所得稅 （√）

印花稅 （√）

環(huán)境保護稅 （√）

53.下列各項中,關于增值稅發(fā)票領用的表述正確的有（）。

對于稅收風險程度較低的納稅人,按需供應發(fā)票 （√）

對于稅收風險程度中等的納稅人,正常供應發(fā)票,加強事中事后監(jiān)管 （√）

對于稅收風險程度較高的納稅人,嚴格控制其發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額,并加強事中事后監(jiān)管 （√）

全部納稅人均可以自愿選擇使用網(wǎng)上申領方式領用發(fā)票

54.下列選項中,屬于重大稅收違法失信案件信息公布的案件分為有（）。

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的; （√）

納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款,欠繳稅款金額10萬元以上 （√）

騙取國家出口退稅款 （√）

虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上 （√）

55.某紡織企業(yè)對稅務機關作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服,擬申請行政復議,根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列表述不正確的有（）。

應當向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

可以向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議 （√）

該紡織企業(yè)在申請行政復議前應當先繳納罰款和加處罰款

若該紡織企業(yè)對已處罰款和加處罰款都不服,應一并向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議 （√）

56.根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定,對扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的行為,稅務機關采取的下列措施中,正確的有（）。

向扣繳義務人追繳稅款

向納稅人追繳稅款 （√）

對扣繳義務人處以罰款 （√）

對納稅人處以罰款

57.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),可開具增值稅發(fā)票的種類有（）。

增值稅專用發(fā)票 （√）

增值稅普通發(fā)票 （√）

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 （√）

增值稅電子普通發(fā)票 （√）

58.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（）。

納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的 （√）

納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的 （√）

納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的 （√）

納稅人發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的 （√）

59.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關于稅務行政復議決定的表述中,正確的有（）。

復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的,被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為 （√）

復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的,被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

被申請人不按照規(guī)定提出書面答復,提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料的,視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù),決定撤銷該具體行政行為 （√）

行政復議書一經(jīng)送達,即發(fā)生法律效力 （√）

60.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關于稅務檢查的表述中,不正確的有（）。

稅務人員進行稅務檢查時,只需出示稅務檢查證 （√）

稅務機關查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途

稅務機關采取稅收保全措施的期限一律不得超過6個月 （√）

納稅人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查,并如實反映情況

61.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于稅務機關發(fā)票管理權限的有（）。

向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況 （√）

查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料 （√）

調出發(fā)票查驗 （√）

檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況 （√）

62.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列個人財產(chǎn)中,不適用稅收保全措施的有（）。

機動車輛

住房

維持生活必需的用品 （√）

單價5000元以下的其他生活用品 （√）

63.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人對稅務機關的下列行政行為不服時,可以申請行政復議的有（）。

罰款 （√）

確認適用稅率 （√）

加收滯納金 （√）

制定具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定

64.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定,下列各項財務資料中,除另有規(guī)定外,至少應保存10年的有（）。

賬簿 （√）

發(fā)票的存根聯(lián)

完稅憑證 （√）

發(fā)票的登記簿

65.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項中,屬于稅收強制執(zhí)行措施的有（）。

暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照

書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 （√）

依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物,以拍賣所得抵繳稅款 （√）

書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

66.（2023年）張某2023年8月進入甲公司工作,公司按月支付工資。至年底公司尚未與張某簽訂勞動合同。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列關于公司與張某之間勞動關系的表述中,正確的有（）。

公司與張某之間可視為不存在勞動關系

公司與張某之間可視為已訂立無固定期限勞動合同

公司應與張某補訂書面勞動合同,并支付工資補償 （√）

張某可與公司終止勞動關系,公司應支付經(jīng)濟補償 （√）

67.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列情形中,職工不能享受當年年休假的有（）。

依法享受寒暑假,其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的 （√）

請事假累計20天以上,且單位按照規(guī)定不扣工資的 （√）

累計工作滿1年不滿10年,請病假累計2個月以上的 （√）

累計工作滿20年以上,請病假累計滿3個月的

68.（2023年）某公司擬與張某簽訂為期3年的勞動合同,關于該合同試用期約定的下列方案中,符合勞動合同法律制度規(guī)定的有（）。

不約定試用期 （√）

試用期1個月 （√）

試用期3個月 （√）

試用期6個月 （√）

69.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,關于勞務派遣的下列表述中,正確的有（）。

勞動合同關系存在于勞務派遣單位與被派遣勞動者之間 （√）

勞務派遣單位是用人單位,接受以勞務派遣形式用工的單位是用工單位 （√）

被派遣勞動者的勞動報酬可低于用工單位同類崗位勞動者的勞動報酬

被派遣勞動者不能參加用工單位的工會

70.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列各項中,除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外,用人單位與勞動者應當訂立無固定期限勞動合同的情形有（）。

勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的 （√）

連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同,繼續(xù)續(xù)訂的 （√）

國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同,勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿5年且距法定退休年齡不足15年的

用人單位初次實行勞動合同制度,勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的 （√）

71.（2023年）勞動合同期限內,甲公司的職工王某正好處在孕期,但甲公司要解除勞動合同。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的有（）。

甲公司不能解除勞動合同 （√）

甲公司可以解除勞動合同

如果甲公司提出解除勞動合同,王某提出繼續(xù)履行勞動合同的,應當繼續(xù)履行 （√）

如果甲公司提出解除勞動合同,王某也同意不繼續(xù)履行勞動合同的,解除勞動合同后,甲公司應當向王某支付經(jīng)濟補償金

72.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,勞動者不需要通知用人單位即可解除勞動合同的情況有（）。

用人單位未及時足額支付勞動報酬的

用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強迫勞動者勞動的 （√）

用人單位違章指揮、強令冒險作業(yè)危及勞動者人身安全的 （√）

用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的

73.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列關于試用期的表述中,正確的有（）。

訂立固定期限勞動合同應當約定試用期

同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期 （√）

試用期包含在勞動合同期限內 （√）

訂立無固定期限勞動合同不應約定試用期

74.（2023年）根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定,參加工傷保險的職工因工傷死亡的,其近親屬可享受遺屬待遇,下列各項中,屬于該待遇的有（）。

一次性工亡補助金 （√）

供養(yǎng)親屬撫恤金 （√）

遺屬慰問金

喪葬補助金 （√）

75.（2023年）用人單位與勞動者發(fā)生勞動爭議,可以采取的解決方法有（）。

協(xié)商 （√）

調解 （√）

仲裁 （√）

訴訟 （√）

76.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,關于用人單位和勞動者對競業(yè)限制約定的下列表述中,正確的有（）。

用人單位應按照雙方約定,在競業(yè)限制期限內按月給予勞動者經(jīng)濟補償 （√）

勞動者違反競業(yè)限制約定的,應按照約定向用人單位支付違約金 （√）

用人單位和勞動者約定的從事同類業(yè)務的競業(yè)限制期限不得超過2年 （√）

競業(yè)限制約定適用于用人單位與其高級管理人員、高級技術人員和其他負有保密義務的人員之間 （√）

77.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列各項中,用人單位和勞動者不得對此約定違約金的有（）。

競業(yè)限制

休息休假 （√）

工作時間 （√）

試用期 （√）

78.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列各項中,用人單位需承擔的義務有（）。

告知勞動者工作內容、工作條件、工作地點、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動報酬等情況 （√）

不得扣押勞動者相關證件 （√）

不得向勞動者索取財物 （√）

不得要求勞動者提供擔保 （√）

79.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列關于用人單位支付勞動報酬的表述中,不正確的有（）。

勞動者在婚喪假期間,用人單位不向其支付工資 （√）

對在部分公民放假的節(jié)日期間照常工作的職工,用人單位應向其支付工資報酬,但不支付加班工資

工資可以實物及有價證券替代貨幣支付 （√）

約定的工資支付日期遇節(jié)假日或者休息日的,工資應在節(jié)假日或者休息日后最近的工作日支付 （√）

80.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,用人單位需承擔的義務有（）。

告知勞動者工作內容、工作條件、工作地點、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動報酬等 （√）

不得扣押勞動者相關證件 （√）

不得向勞動者索取財物 （√）

不得要求勞動者提供擔保 （√）

81.（2023年）根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定,參加職工基本養(yǎng)老保險的下列人員中,基本養(yǎng)老保險費全部由個人繳納的有（）。

城鎮(zhèn)私營企業(yè)的職工

無雇工的個體工商戶 （√）

未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員 （√）

實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工

82.（2023年）根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定,下列各項中,表述正確的有（）。

職工按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費,可以全額計入個人賬戶 （√）

靈活就業(yè)人員按照國家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費全部計入個人賬戶

職工按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費,計入個人賬戶的免征利息稅 （√）

職工按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費,不得提前支取 （√）

83.（2023年）根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定,職工出現(xiàn)的下列傷亡中,視同工傷的有（）。

在上班途中,受到非本人主要責任的交通事故傷害

在搶險救災等維護國家利益、公共利益活動中受到傷害 （√）

在因工外出期間,由于工作原因受到傷害

在工作時間和工作崗位,突發(fā)疾病死亡 （√）

84.（2023年）關于用人單位和勞動者對競業(yè)限制約定的下列表述中,正確的有（）。

競業(yè)限制約定適用于用人單位與其高級管理人員、高級技術人員和其他負有保密義務的人員之間 （√）

用人單位應按照雙方約定在競業(yè)限制期限內按月給予勞動者經(jīng)濟補償 （√）

用人單位和勞動者約定的競業(yè)限制期限不得超過2年 （√）

勞動者違反競業(yè)限制約定的,應按照約定向用人單位支付違約金 （√）

85.（2023年）甲公司職工汪某非因工負傷住院治療。已知汪某月工資3800元,當?shù)刈畹驮鹿べY標準為2000元。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,汪某醫(yī)療期內工資待遇的下列方案中,甲公司可依法采用的有（）。

3040元月 （√）

1900元/月 （√）

1500元/月

2000元/月 （√）

86.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列情形中,用人單位可單方面解除勞動合同的有（）。

張某嚴重失職,營私舞弊,給用人單位造成重大損失 （√）

胡某被依法追究刑事責任 （√）

錢某嚴重違反用人單位的規(guī)章制度 （√）

王某因懷孕無法勝任工作

87.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于用人單位可依據(jù)法定程序進行經(jīng)濟性裁員的情形有（）。

企業(yè)轉產(chǎn),經(jīng)變更勞動合同后,仍需裁減人員的 （√）

依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進行重整的 （√）

企業(yè)重大技術革新,經(jīng)變更勞動合同后,仍需裁減人員的 （√）

生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴重困難的 （√）

88.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列關于試用期約定的表述中,正確的有（）。

非全日制用工,不得約定試用期 （√）

勞動合同期限1年以上不滿3年的,試用期不得超過2個月 （√）

3年以上固定期限的勞動合同,試用期不得超過6個月 （√）

無固定期限的勞動合同,試用期不得超過6個月 （√）

89.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,關于用人單位未按照勞動合同約定或者國家規(guī)定支付勞動者勞動報酬應承擔法律責任的下列表述中,正確的有（）。

由用人單位向勞動者支付違約金

勞動報酬低于當?shù)刈畹凸べY標準的,用人單位應當支付其差額的部分 （√）

用人單位按照應付勞動報酬金額200%的標準向勞動者加付賠償金

由勞動行政部門責令用人單位限期支付勞動報酬 （√）

90.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,勞動合同解除或者終止的下列情形中,用人單位應向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)挠校ǎ?/p>

勞動者提前30日以書面形式通知無過錯用人單位而解除勞動合同的

勞動者提出并與無過錯用人單位協(xié)商一致解除勞動合同的

勞動者符合不需事先告知用人單位即可解除勞動合同的情形解除勞動合同的 （√）

以完成一定工作任務為期限的勞動合同因任務完成而終止的 （√）

91.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于勞動合同必備條款的有（）。

社會保險 （√）

勞動報酬 （√）

服務期

勞動合同期限 （√）

92.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,因下列情形解除勞動合同的,用人單位應向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)挠校ǎ?/p>

勞動者不能勝任工作,經(jīng)過培訓或者調整工作崗位,仍不能勝任工作的 （√）

用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的 （√）

勞動者同時與其他用人單位建立勞動關系,經(jīng)用人單位提出,拒不改正的

用人單位未及時足額支付勞動報酬的 （√）

93.（2023年）根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定,下列關于職工基本養(yǎng)老保險待遇的表述中,正確的有（）。

對符合基本養(yǎng)老保險享受條件的人員,國家按月支付基本養(yǎng)老金 （√）

參保職工因病死亡的,其遺屬可以領取喪葬補助金 （√）

參保職工非因工死亡的,其遺屬可以領取撫恤金 （√）

參保職工在未達到法定退休年齡時因病致殘而完全喪失勞動能力的,可以領取病殘津貼 （√）

94.（2023年）關于一般經(jīng)濟糾紛仲裁和勞動仲裁共同點的下列表述中,正確的有（）。

仲裁庭仲裁案件均適用回避制度 （√）

當事人均須在事前或者事后達成仲裁協(xié)議,仲裁委員會方可受理

仲裁委員會均不按行政區(qū)劃層層設立 （√）

當事人對仲裁裁決不服,均可向人民法院起訴

95.（2023年）甲公司職工高某因公司被依法宣告破產(chǎn)而失業(yè)。已知高某失業(yè)前,甲公司與高某已累計繳納失業(yè)保險滿4年,失業(yè)后高某及時辦理了失業(yè)登記。根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的有（）。

高某在領取失業(yè)保險金期間,不參加職工基本醫(yī)療保險,亦不享受基本醫(yī)療保險待遇

高某領取失業(yè)保險金的標準,不得低于城市居民最低生活保障標準 （√）

高某領取失業(yè)保險金的標準,不得低于當?shù)刈畹凸べY標準

高某領取失業(yè)保險金的期限最長為12個月 （√）

96.（2023年）社會保險法律制度的規(guī)定,下列關于職工基本養(yǎng)老保險待遇的表述中,正確的有（）。

參保職工未達到法定退休年齡時因病完全喪失勞動能力的,可以領取病殘津貼 （√）

參保職工死亡后,其個人賬戶中的余額可以全部依法繼承 （√）

參保職工達到法定退休年齡時累計繳費滿15年,按月領取基本養(yǎng)老金 （√）

參保職工死亡同時符合領取基本養(yǎng)老保險喪葬補助金、工傷保險喪葬補助金和失業(yè)保險喪葬補助金條件的,其遺屬可以同時領取

97.（2023年）下列勞務派遣用工形式中,不符合法律規(guī)定的有（）。

甲公司設立勞務派遣公司向其所屬分公司派遣勞動者 （√）

乙公司將使用的被派遣勞動者又派遣到其他公司工作 （√）

丙勞務派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣勞動者 （√）

丁公司使用的被派遣勞動者數(shù)量達到其用工總量的5%

98.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,特定用人單位招用未滿16周歲的未成年人應按規(guī)定履行審批手續(xù)并保障其接受義務教育的權利。下列用人單位中,可招用未滿16周歲未成年人的有（）。

文藝單位 （√）

物流配送單位

體育單位 （√）

餐飲單位

99.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列關于不同用工形式勞動報酬結算支付周期的表述中,正確的有（）。

非全日制用工勞動者的勞動報酬結算支付周期最長不得超過15日 （√）

全日制用工勞動者的勞動報酬至少每周支付一次

被派遣勞動者的勞動報酬,在結束勞務派遣用工時支付

對完成一次性臨時勞動或者某項具體工作的勞動者,用人單位應按有效協(xié)議或者合同規(guī)定在其完成勞動任務后即支付勞動報酬 （√）

100.（2023年）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列關于勞動報酬支付的表述中,正確的有（）。

用人單位應當向勞動者支付婚喪假期間的工資 （√）

用人單位不得以實物及有價證券代替貨幣支付工資 （√）

用人單位與勞動者約定的支付工資日期遇節(jié)假日的,應順延至最近的工作日支付

對在五四青年節(jié)（工作日）照常工作的青年職工,用人單位應支付工資報酬但不支付加班工資 （√）

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【第6篇】未交增值稅科目

“應交稅費——未交增值稅”科目：核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

?【例題·單選題】某商貿公司為增值稅一般納稅人，2023年1月8日上繳2023年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（ ）。

a.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）148 000

貸：銀行存款 148 000

b.借：應交稅費——未交增值稅 148 000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

148 000

c.借：以前年度損益調整 148 000

貸：銀行存款 148 000

d.借：應交稅費——未交增值稅 148 000

貸：銀行存款 148 000

?【答案】d

?（1）若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄：

?借：應交稅費――應交增值稅（轉出未交增值稅） 20

貸：應交稅費――未交增值稅 20

?（2）若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，

?則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費――應交增值稅”賬戶有借方余額1萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

?③若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應編制如下會計分錄：

? 借：應交稅費――未交增值稅 10

? 貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 10

?④若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄：

? 借：應交稅費――未交增值稅 30

? 貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 30

? 注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內轉回，此題轉出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

【第7篇】結轉本月未交增值稅

結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額。

所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。結轉的目的大體由四個：其一是為了結出本會計科目的余額；其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況；其四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

下面分別舉例說明之：首先為了結出余額，如對存貨“產(chǎn)成品”會計科目，要結轉本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當前余額；其次，為了計算本期的成本，需要結轉的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等都要接轉到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計算利潤，要把當期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）等科目的發(fā)生額都要接轉到本年利潤科目；最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結轉到下個會計年度。

另外市場銷售方面有結轉項目一說，指的是上一年度的項目轉計入本年度銷售的項目。

月末結轉的分錄

1,結轉本月領用的原輔材料,

借:生產(chǎn)成本(主要材料)

借:制造費用(輔助材料)

貸:原材料

2,結轉本月制造費用,

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費用

3,結轉本月完工產(chǎn)品成本

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本

4,結轉本月銷售產(chǎn)品成本

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

5,結轉損益(收入)

借:主營業(yè)務收入

借:其他業(yè)務收入

貸:本年利潤

6,結轉損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務成本

貸:其他業(yè)務支出

貸:管理費用

貸:營業(yè)費用

貸:財務費用等等

7.“應交增值稅”和“未交增值稅”都是“應交稅金”科目下的二級科目。

一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時

借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分

借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應交稅金小于預繳稅金，余額部分

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值稅）

多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預交稅款，月末結帳時如果“應交稅金-應交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務處理；如果為貸方余額，余額部分就為當月應繳增值稅，會計處理為：

借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

利潤分配的帳務處理

結轉本年未分配的凈利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 計提公積金和公益金（分別按10%和5%計提）

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

同時結轉盈余公積和公益金

借：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

貸：盈余公積金

公益金

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【第8篇】應交稅費未交增值稅

我們以案例形式討論，假設當期繳納增值稅，當期不一定繳納附加稅哦。

稅務政策

餐飲案例

北京梁小餐飲公司為增值稅一般納稅人，滿足增值稅加計抵減15%，2023年5月20日收到留抵退稅573,444.39元，我們來分析：

1）2023年5月征期申報4月增值稅后，梁小公司滿足條件申請留抵退稅，于2023年5月20日收到留抵退稅573444.39元,賬上還有20萬期末留抵稅額。

2）2023年6月征期申報5月增值稅時，進項稅額轉出573,444.39元。

會計處理：2023年5月20日收到款項時

借:銀行存款 573,444.39

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)573,444.39

申報表：2023年5月稅款所屬期，6月征期時填報如下

增值稅留抵退稅后，應當填報《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第22欄“上期留抵稅額退稅”作為進行稅額轉出的一項。

增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）

結轉下期可用于扣除的留抵退稅額573,444.39

3）2023年7月征期申報6月增值稅時，銷項18萬，上期留抵稅額20萬，本期還有2萬（20-18）期末留抵稅額，附加稅費依舊不繳納。

增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）

結轉下期可用于扣除的留抵退稅額依舊是573,444.39。

4）2023年8月征期申報7月增值稅時，上期留抵稅額2萬，銷項19萬，進項10萬。

應交增值稅=19-10-2=7萬

加計抵減金額為10×15%=1.5萬，實際繳納增值稅=7-1.5萬=5.5萬，但不是按5.5萬計算附加稅費。

借：應交稅費-未交增值稅 70000

貸：銀行存款 55000

貸：其他收益-加計抵減15% 15000

因為留抵退稅退的是進項稅額，退稅之后，用于抵扣以后期間銷項稅額的進項稅額減少，這樣加大了附加稅費的計稅基數(shù)，從而多交一部分附加稅費，不符合政策，所以需要扣除因退還留抵稅額而增加的附加稅費基數(shù)。

本例中退還留抵退稅 573,444.39元，以后附加稅費基數(shù)要先扣除573,444.39元，通俗說扣完573,444.39后再繳納附加稅費。

本例中附加稅費計稅基數(shù)55000-55000=0，不需要繳納附加稅費，且還有518444.39（即573444.39-55000）元沒扣除完，待以后繼續(xù)扣除，直至為零。

增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）

結轉下期可用于扣除的留抵退稅額依舊是518,444.39。

小結：當期繳納增值稅，可能因前期有留抵稅額，當期不需要繳納和附加稅費。

【第9篇】未交增值稅是幾級科目

提醒：

簡易計稅屬于“應交稅費”下屬的二級科目，不是三級明細！

科目架構

(一)一般納稅人中“應交稅費”二級科目增加為10個：

1.應交增值稅 2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額 4.待抵扣進項稅額

5.預繳增值稅 6.待認證進項稅額

7.代轉銷項稅額 8.簡易計稅

9.轉讓金融商品應交增值稅10.代扣代繳增值稅

（二）小規(guī)模納稅人有三個明細科目核算：

1.應交稅費——應交增值稅(不設專欄)

2.應交稅費——轉讓金融商品

3.應交稅費——代扣代繳增值稅

案例核算

公司是一般納稅人，提供勞務派遣服務適用差額征稅，含稅銷售額10萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元，征收率5%。

（1）確認收入

借：銀行存款 100000

貸：主營業(yè)務收入 95238.10 ［100000÷（1+5%）］

應交稅費——簡易計稅 4761.90 ［100000÷（1+5%）×5%］

（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

借：應交稅費——簡易計稅 3809.52 ［80000÷（1+5%）×5%］

主營業(yè)務成本 76190.48［80000÷（1+5%）］

貸：銀行存款 80000

（3）繳納增值稅

借：應交稅費——簡易計稅 952.38

貸：銀行存款 952.38

【第10篇】未交增值稅計算公式

我們日常當中繳納的稅種有增值稅，附加稅，印花稅，水利基金，車船稅，車輛購置稅，所得稅，環(huán)境資源稅等，那我們今天主要講一下常用的稅種。

1.小規(guī)模納稅人增值稅如何計算？

應納稅額（銷項稅額）=不含稅銷售額?征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

小規(guī)模納稅人從4月份到12月份，增值稅普通發(fā)票不用繳納增值稅（適用5%征收率的除外），增值稅專用發(fā)票按照以上計算公式繳納增值稅。

2.一般納稅人增值稅如何計算？

增值稅應納稅額=銷項稅額—進項稅額—留抵稅額

一般納稅人涉及到進項抵扣以及留抵稅額。進項稅額是將供應商開給我們的增值稅專用發(fā)票在發(fā)票認證平臺勾選認證后的稅額。留抵稅額是指進項稅額>銷項稅額，進項稅額—銷項稅額的差額，留抵稅額可以用于下月抵扣。

3.附加稅包含城市維護建設稅，教育費附加稅，地方教育費附加稅。附加稅是根據(jù)增值稅來繳納的，有增值稅就有附加稅，沒有增值稅就沒有附加稅。

城市維護建設稅=增值稅?7%（有些是5%，也有減半征收的）

教育費附加稅=增值稅?3%

地方教育費附加稅=增值稅?2%

4.印花稅=不含稅銷售額?核定比例?征收率（貨物運輸合同按照含稅銷售額?核定比例?征收率），印花稅的征收率根據(jù)不同的稅目不同，常見的有0.1%，0.03%，0.05%

5.水利基金=不含稅銷售額?0.06%（月銷售額不超過10萬，不用繳納）

6.企業(yè)所得稅=利潤總額?征收率（小型微利企業(yè)利潤總額100萬以下的征收率5%，減半征收，100萬-300萬之間為10%，300萬以上為25%）

常用的稅種是以上這些，其他稅種可以私聊咨詢我。

我是奴力的夢夢，一名平凡的會計。

【第11篇】月末轉出未交增值稅

18稅種如何做賬務處理？哪些稅種計入“稅金及附加”？哪些稅種是計入其他會計科目的？就連老會計也會在日常的賬務處理中有猶豫，新上崗的新手會計自然也是問題多多了。今天就在這里說明18個稅種的賬務處理，建議會計收藏備查！

18稅種的會計處理

一、計入“稅金及附加”的賬務處理（9個稅種）

二、計入其他會計科目的賬務處理（8個稅種）

三、增值稅的賬務處理（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）

（一）會計科目的設置

（二）增值稅的賬務處理

1、取得資產(chǎn)或者接受勞務等業(yè)務的賬務處理

2、銷售等業(yè)務的賬務處理

3、差額征稅的賬務處理

4、出口退稅的賬務處理

5、進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理

6、月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理

7、交納增值稅的賬務處理

8、增值稅期末留抵稅額的賬務處理

9、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理

10、小微企業(yè)免征增值稅的會計處理

……有關增值稅的賬務處理還是比較多的，此篇幅內容限制，今天就先到這兒了~18個稅種的會計核算科目的設置，大家有一定不要弄錯了，這樣后期的對賬結賬就輕松多了。希望上述的內容可以給日常的賬務處理提供參考方向哦！

【第12篇】未交增值稅怎么算

各位會計注意！7月，制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報后，有7項稅種可以暫時不用繳納稅款！

具體有哪些稅？政策是如何規(guī)定的？會計分錄如何做？如何申報？話不多說，一起來梳理下吧！

01注意！7月這些稅只需申報，暫不繳納！

7月，制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報下面這些稅種后可以暫時不用繳納稅款。

其中，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項稅費金額的50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費。

延緩的期限為6個月，也就是說2月所屬期的稅款，可以等到2023年9月申報8月所屬期稅款時候再一并繳納。

政策依據(jù)：

這個政策是不是很熟悉？？

其實國家稅務總局 財政部公告2023年第2號是在去年30號公告基礎上的一個延續(xù)。

簡單地說就是去年符合延緩的繼續(xù)延緩6個月。

今年，也就是2023年1、2季度的稅按新政策也延緩6個月。

哪些企業(yè)可以享受這個政策呢？制造業(yè)中小微企業(yè)可以！

02

制造業(yè)中小微企業(yè)的標準是？

03

緩交稅費

如何賬務處理？

假設a公司符合緩交政策，則可按以下方式進行賬務處理：

計提增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

計提附加稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

應交稅費-應交教育費附加

應交稅費-應交地方教育費附加

計提企業(yè)所得稅:

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

等緩交政策到了，實際繳納時，做如下分錄：

實繳增值稅時：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

實繳附加稅時：

借：應交稅費-應交城市維護建設稅

應交稅費-應交教育費附加

應交稅費-應交地方教育費附加

貸：銀行存款

實繳企業(yè)所得稅時：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

注意了，代扣代繳的個稅，不屬于緩繳范圍，申報時直接繳納：

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款

2023年最新最全稅費會計處理

一、個人所得稅

計算應交時：

借：應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

實際上交時：

借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款

二、消費稅

計算應交時：

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交消費稅

應稅消費品用于在建工程非生產(chǎn)機構、長期投資等其他方面時：

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

企業(yè)委托加工應稅消費品，受托方代扣代繳稅款時：

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本：

借：委托加工材料/主營業(yè)務成本/自制半成品等科目

貸：應付賬款/銀行存款等科目

委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品：

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，消費稅計入消費品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

收到返還消費稅：

借：銀行存款

貸：稅金及附加

三、增值稅

1、一般納稅人增值稅賬務處理

銷售業(yè)務的會計處理

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：主營業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理等科目

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄）

購進商品業(yè)務的會計處理

借：庫存商品/固定資產(chǎn)等科目

應交稅費——應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款/應付賬款等科目

差額征稅的會計處理

發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務成本/原材料等科目

貸：應付賬款/銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）或應交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務成本/原材料等科目

因發(fā)生非正常損失或改變用途等

借：待處理財產(chǎn)損益應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

當月多交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

企業(yè)當月交納當月的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月交納一千未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅 或 應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

企業(yè)預繳增值稅

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

2、小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務成本/原材料等科目

貸：應付賬款/銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營業(yè)務成本/原材料/工程施工等科目

四、企業(yè)所得稅

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

交納當期應交企業(yè)所得稅

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時

借：遞延所得稅

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉回可抵扣暫時性差異時

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

五、環(huán)保稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城建稅、文化事業(yè)建設費

計算應交時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交環(huán)境保護稅/資源稅/房產(chǎn)稅/車船稅/城市維護建設稅/文化事業(yè)建設費

上交時：

借：應交稅費——應交環(huán)境保護稅/資源稅/房產(chǎn)稅/車船稅/城市維護建設稅/文化事業(yè)建設稅

貸：銀行存款

企業(yè)如收到返還時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地增值稅：

借：應交稅費——應交土地增值稅

貸：銀行存款等科目

項目全部竣工，辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地增值稅

貸：銀行存款等科目

七、印花稅

按合同自貼花

借：稅金及附加

貸：銀行存款

企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再將印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。通常不存在與稅務機關結算或清算的問題，可以不通過“應交稅費”科目。

匯總繳納、核定征收

計算應交時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時：

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

八、耕地占用稅

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程、無形資產(chǎn)等科目

貸：銀行存款

企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算

九、車輛購置稅

按規(guī)定繳納的車輛購置稅/企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

十、契稅

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十一、水利建設基金

計算應交時：

借：管理費用——水利建設基金

貸：應繳稅費——應繳水利建設基金

實際上交時：

借：應繳稅費——應繳水利建設基金

貸：銀行存款

十二、殘疾人就業(yè)保險金

計算應交時：

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應繳稅費——殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時：

借：應繳稅費——殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

04

其它熱點問題答疑

1、延緩繳納期限是多長？

3個月！延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納緩繳的稅費。

2、規(guī)定中的年銷售額如何確認？

截至2023年9月30如成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年10月至2023年9月的銷售額確定！

成立不滿一年的，按照所屬期截至2023年9月30日的銷售額÷實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

舉個栗子：

某公司5月份成立，剛營業(yè)了兩個月，銷售額為100萬元，怎么計算？

100÷2×12=600萬元

3、小微企業(yè)同時符合其他政策的緩繳稅款規(guī)定，是否可以辦理延期？

可以辦理延期！

如：

某制造業(yè)公司年銷售額3000萬

2023年11月申報企業(yè)所得稅50萬

當期貨幣資金僅剩1萬元

不符合制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳政策

但符合稅收征管法及其實施細則的緩繳規(guī)定：

則可以申請緩交，不守規(guī)定的限制。

4、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理所得稅匯算清繳？

緩繳的稅款視同已預繳稅款，正常參與所得稅匯算清繳補退稅的計算！

05

如何申報？

一、制造業(yè)小微企業(yè)

以小規(guī)模納稅人為例，需要有增值稅稅費種認定、有制造業(yè)小微企業(yè)歸類。

二、制造業(yè)中型企業(yè)

以一般納稅人為例，前置條件：有增值稅稅費種認定，有制造業(yè)中型企業(yè)歸類。

本文來源：二哥稅稅念，稅漫，國家稅務總局，正保會計網(wǎng)校稅務師、稅務大講堂，梅松講稅

【第13篇】未交增值稅借方余額

應交稅費未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表什么？

答：“應交稅費-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應交稅費-應繳增值稅（轉出未交增值稅）”科目貸方結轉過來的，一般都是貸方余額，表示本期應實際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購票額時預繳增值稅。

簡單點來說，借方為實際繳納的增值稅，若是借方余額為多交的增值稅，（就是所說的倒掛或留抵稅額）。

月末《應繳稅費 -- 應繳增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應繳稅費 -- 應繳增值稅 -- 轉出未交增值稅

貸：應繳稅費 -- 未交增值稅

月末《應繳稅費 -- 應繳增值稅》科目余額是負數(shù)（余額在借方）則：

借：應繳稅費 -- 未交增值稅

貸：應繳稅費 -- 應繳增值稅 --轉出未交增值稅

【第14篇】轉出未交增值稅

在營改增以后，現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟活動基本都需要涉及增值稅。企業(yè)有關增值稅的處理，也是一件很復雜的事。增值稅的專欄還是不少的，下面虎虎就和大家講講未交增值稅和轉出未交增值稅，到底有什么不同。

未交增值稅和轉出未交增值稅的區(qū)別？

未交增值稅顯示的就是企業(yè)本月應交的增值稅，或者多交的增值稅。而轉出未交增值稅專欄屬于過渡科目，主要的作用就是將應交未交的增值稅或者是多交的增值稅，結轉到未交增值稅專欄。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項稅額是10萬，而企業(yè)的進項稅額只有8萬，這樣企業(yè)在月底的時候，就會存在還有2萬的增值稅未交。這個時候企業(yè)就需要通過未交增值稅專欄進行結轉。

企業(yè)2023年4月底的結轉分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） 20000（過渡科目）

貸：應交稅費-未交增值稅 20000（下個月需要繳納的金額）

當月繳納增值稅的會計處理

由于企業(yè)需要在下月初才會進行納稅申報，這樣的情況下，企業(yè)繳納稅款的時間，一般就會滯后一些。一般都是當月繳納上月的未交增值稅。

例如：還是用上面例子的數(shù)值，在2023年5月份，繳納4月增值稅的分錄如下：

借：應交稅費-未交增值稅20000（把欠國家的錢給交上）

貸：銀行存款 20000

這樣處理以后，未交增值稅專欄就算清零了。

企業(yè)當月多交增值稅的處理

企業(yè)不僅會存在未交增值稅的情況，也是存在多交增值稅的情況。在多交增值稅的情況下，也是需要通過未交增值稅進行結轉的。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項稅額是10萬，進項稅額8萬，并且當月已經(jīng)預交了3萬的增值稅。這個時候，就會存在多交增值稅的情況。月末就需要把多交的增值稅轉出。會計處理如下：

借：應交稅費-未交增值稅 10000（意味著有1萬的留抵稅額）

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）10000

【第15篇】上交上月未交增值稅

導讀：增值稅和所得稅是我國稅收收入中占比最大的兩個部分，增值稅是稅收中最大的流轉稅，企業(yè)通過設置多個應交稅費的明細科目，核算具體的增值稅內容?！皯欢愘M—未交增值稅”科目的核算哪些內容？

“應交稅費—未交增值稅”科目的核算

在進行增值稅會計處理時，為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況，在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。

月末自“應交稅金—未交增值稅”賬戶轉入的當月未交的增值稅額，借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

1、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)）的處理

（1）月末若計算出當月需要交納增值稅時（通常情況下，是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）

應做分錄：

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月末若計算出當月不需要交納增值稅時（通常情況下，是指進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務處理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時，應做分錄：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

2、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

（1）月末計提應繳納的增值稅時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——未交增值稅

（2）月初上交上月應繳納的增值稅時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

應交增值稅

1、應交增值稅應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等設置三級明細科目。

2、應交稅費－未交增值稅：該科目核算增值稅月度終了后應交未交的增值稅以及多交納的增值稅。本科目的借方發(fā)生額反映公司多交的增值稅，貸方發(fā)生額反映公司應交的增值稅。月終，公司應將當月發(fā)生的應交未交的增值稅額及多交的增值稅額自“應交稅費－應交增值稅”科目轉入本科目。如本科目借方大于貸方的差額可以在以后各期抵減應交增值稅，如本科目貸方大于借方的差額為應交增值稅，當月上繳上月的增值稅時會計處理為：

借：應交稅費－未交增值稅

貸：銀行存款（應付帳款）

3、應交稅費－應交增值稅－轉出未交增值稅：月末，公司“應交增值稅”明細科目的貸方合計數(shù)額大于借方合計數(shù)額的差額即為公司當月應交納的增值稅額。由于當月的應納稅額通常在次月交納，因而應通過“轉出未交增值稅”科目處理。將當月發(fā)生的應交未交增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

借：應交稅費－應交增值稅－轉出未交增值稅

貸：應交稅費－未交增值稅

4、應交稅費－應交增值稅－轉出多交增值稅：月末，公司應將本月實際多交的增值稅（指“應交增值稅”借方中“已交稅金”欄數(shù)額大于“應交增值稅”貸方合計數(shù)的余額）自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

借：應交稅費－未交增值稅

貸：應交稅費－應交增值稅－轉出多交增值稅

5、年末，將“應交稅費－應交增值稅”各明細科目對沖。

借：應交稅費－應交增值稅－銷項稅額

借：應交稅費－應交增值稅－進項稅額轉出

借：應交稅費－應交增值稅－轉出多交增值稅

借：應交稅費－應交增值稅－出口退稅

貸：應交稅費－應交增值稅－進項稅額

貸：應交稅費－應交增值稅－轉出未交增值稅

年末按正常程序將本月的應交增值稅結轉到應交增值稅----未交增值稅明細后，再按全年的各明細累計余額進行對沖是最好的辦法了！

6、應交稅費－應交增值稅－已交稅金：核算公司當月上繳當月的增值稅額。

借：應交稅費－應交增值稅－已交稅金

貸：銀行存款（應付帳款）

“應交稅費—未交增值稅”科目的核算內容有哪些？企業(yè)當月未交的增值稅額在“應交稅費—未交增值稅”科目的核算，以及具體的會計賬務處理。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。

【第16篇】結轉未交增值稅

增值稅結轉的會計分錄你知道怎么做嗎？如果對這部分內容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

每到年末，關于稅費的處理是令會計人員最頭疼的，那么對于稅費的處理，國家也有嚴格的規(guī)定，關于增值稅結轉的知識點，我們接著看。

結轉增值稅相關的會計分錄

1、企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自'應交稅金--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目

借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金--未交增值稅

2、將本月多交的增值稅自'應交稅金--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目

借：應交稅金--未交增值稅

貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)

3、當月上交本月增值稅時

借：應交稅金--應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當月上交上月應交未交的增值稅

借：應交稅金--未交增值稅

貸：銀行存款

5、應交稅金--應交增值稅'科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，應交稅金--未交增值稅'科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。

存貨跌價準備轉回如何做會計分錄？

1、存貨發(fā)生減值，計提存貨跌價準備

借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

貸：存貨跌價準備

2、存貨跌價沖回時

借：存貨跌價準備

貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

以上就是有關結轉增值稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒