【導(dǎo)語(yǔ)】小規(guī)模納稅人免征增值稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人免征增值稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。目前正值7月征期，不少小規(guī)模納稅人正在申報(bào)享受免征增值稅優(yōu)惠政策，在此，提醒大家要注意申報(bào)要求和發(fā)票管理規(guī)定。
申報(bào)要求
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
發(fā)票管理
1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
開(kāi)具紅字發(fā)票流程：開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。若開(kāi)具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第22號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
詳細(xì)政策內(nèi)容請(qǐng)查看以下文件↓
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）
【第2篇】小規(guī)模納稅人怎么申報(bào)增值稅申報(bào)表
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額=開(kāi)具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）
開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)稅額=開(kāi)具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率
開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷售額=開(kāi)具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）
開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷項(xiàng)稅額=開(kāi)具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率
未開(kāi)票收入銷售額=未開(kāi)票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）
未開(kāi)票收入銷項(xiàng)稅額=未開(kāi)票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率
匯總銷售額=代開(kāi)增值稅專用發(fā)票銷售額+開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開(kāi)票收入銷售額
匯總銷項(xiàng)稅額=代開(kāi)增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)稅額+開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷項(xiàng)稅額+未開(kāi)票收入銷項(xiàng)稅額
匯總銷售額月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，則開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開(kāi)票收入銷售額免征增值稅：
取得收入根據(jù)開(kāi)具發(fā)票類型不同（“開(kāi)具普通發(fā)票”“未開(kāi)具發(fā)票”）把開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開(kāi)票收入銷售額金額對(duì)應(yīng)填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”中，把開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷項(xiàng)稅額+未開(kāi)票收入銷項(xiàng)稅額金額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。
對(duì)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”，增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)稅額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅額合計(jì)”，如果有過(guò)預(yù)繳增值稅款，對(duì)應(yīng)填入“本期預(yù)繳稅額”進(jìn)行納稅申報(bào)。
匯總銷售額月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，則開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷售額、未開(kāi)票收入銷售額也正常征收增值稅：
對(duì)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進(jìn)行納稅申報(bào)。
對(duì)于開(kāi)具增值稅普通發(fā)票取得的收入，增值稅普通發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “ 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額 ”進(jìn)行納稅申報(bào)。
對(duì)于未開(kāi)具發(fā)票的不含稅銷售額不需要單獨(dú)列示填報(bào)。
匯總銷售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”（或者“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”）進(jìn)行納稅申報(bào)。
匯總銷項(xiàng)稅額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅額合計(jì)”，如果有過(guò)預(yù)繳增值稅款，對(duì)應(yīng)填入“本期預(yù)繳稅額”進(jìn)行納稅申報(bào)。
但是根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時(shí)候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，合計(jì)月銷售額（適用3%征收率“開(kāi)具普通發(fā)票”“未開(kāi)具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次，對(duì)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進(jìn)行納稅申報(bào)。
【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率
創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊(cè)第26步：小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)！
老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個(gè)稅種”中有分享到增值稅這個(gè)稅種，簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)說(shuō)就是一個(gè)商品在交易的過(guò)程中產(chǎn)生的價(jià)值，就是增加價(jià)值的部分需要繳納增值稅。
那么今天老賬人就來(lái)分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)。
首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：
小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，也就是應(yīng)稅年銷售額是在500萬(wàn)元以下，并且會(huì)計(jì)體系核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請(qǐng)按統(tǒng)一的3%稅率來(lái)開(kāi)增值稅發(fā)票。
其實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會(huì)有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬(wàn)營(yíng)收額作為一刀切的方式來(lái)定義小規(guī)模納稅人的標(biāo)志。
因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點(diǎn)：
第一，每月10萬(wàn)或每季30萬(wàn)以下，可以免征增值稅；
第二，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能做增值稅抵扣；
第三，如果營(yíng)業(yè)額超過(guò)第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。
所以對(duì)于第三種的情況下，不論企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否有增值，都需要繳納增值稅。
這個(gè)時(shí)候聰明的老板們就會(huì)好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤。
當(dāng)然，現(xiàn)在國(guó)家也為小規(guī)模的的發(fā)票問(wèn)題也逐漸開(kāi)放了小規(guī)模申請(qǐng)專票的窗口。
而且在2023年11月稅務(wù)總局對(duì)外公布的增值稅法征求意見(jiàn)稿中，其中第五條非常值得細(xì)品，核心點(diǎn)是增值稅起征點(diǎn)為季銷售額30萬(wàn)元。
因?yàn)橹暗牟莅钢惺菦](méi)有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個(gè)30萬(wàn)免征額小規(guī)模的概念。
同時(shí)，這個(gè)30萬(wàn)不僅針對(duì)企業(yè)，還針對(duì)個(gè)人，而個(gè)人包括個(gè)體工商戶。
除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。
總的來(lái)說(shuō)，既然現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來(lái)，同時(shí)讓自己的企業(yè)更加地順風(fēng)順?biāo)?，揚(yáng)帆直上。
更多創(chuàng)業(yè)知識(shí)，請(qǐng)多關(guān)注老賬人！
【第4篇】小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策文件
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃！錯(cuò)過(guò)可惜
2023年小規(guī)模納稅人增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策發(fā)布出來(lái)后，很多財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的是，小規(guī)模2023年如何開(kāi)具，如何計(jì)算應(yīng)納稅額？2023年元月已經(jīng)開(kāi)過(guò)的發(fā)票該如何處理？以及不同優(yōu)惠政策下，小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及申報(bào)處理等工作如何解決？
像這些問(wèn)題都是小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的啦，也別發(fā)愁了，下面就給大家這些問(wèn)題的解決方法！有關(guān)2023小規(guī)模如何開(kāi)具發(fā)票，如何做賬務(wù)處理如何申報(bào)有疑問(wèn)的，下面一文說(shuō)明白，一起看看吧！
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃
一、2023小規(guī)模納稅人增值稅最新優(yōu)惠政策解讀
二、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開(kāi)票如何計(jì)算
三、小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開(kāi)票如何計(jì)算
四、2023年已開(kāi)具的發(fā)票如何處理
五、小規(guī)模增值稅不同優(yōu)惠政策下賬務(wù)處理及申報(bào)
六、一般納稅人加計(jì)抵減新政
七、應(yīng)用舉例及稅務(wù)籌劃
2023小規(guī)模開(kāi)了免稅及3%普票后續(xù)如何處理
這部門內(nèi)容來(lái)源：二哥稅稅念
1、開(kāi)了3%專票的后續(xù)處理（納稅義務(wù)時(shí)間是2023年內(nèi)）
方案一：追回3%專票作廢（電子專票紅沖），然后開(kāi)具1%的專票，按1%納稅
方案二：企業(yè)不追回發(fā)票作廢，直接按3%納稅。
……
……內(nèi)容較多了，篇幅限制，下面就不一一詳細(xì)展示了，小編匯總了文檔，希望也能夠?qū)?023年小規(guī)模財(cái)務(wù)人員開(kāi)票及做賬報(bào)稅有幫助。
【第5篇】小規(guī)模納稅人怎么繳納增值稅
小規(guī)模納稅人報(bào)什么稅？
報(bào)以下稅種：
1增值稅
小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。
2城建稅
城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。
3教育附加費(fèi)
4地方教育費(fèi)附加
5水利建設(shè)基金
教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，水利建設(shè)基金等計(jì)稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費(fèi)稅等。計(jì)算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對(duì)應(yīng)稅率而得。也就是說(shuō)，這些稅種與增值稅、消費(fèi)稅的稅率息息相關(guān)
6企業(yè)所得稅
一般為利潤(rùn)總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會(huì)有不同的稅率。例如：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問(wèn)題歡迎留言交流+關(guān)注
【第6篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票稅率是多少
小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
【第7篇】增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
1，基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)—銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
2，資格條件
年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。
除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
3，例外規(guī)定
在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。
經(jīng)營(yíng)規(guī)模
具體情況
納稅人類型
年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元
一般情況
應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記
非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶
可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
其他個(gè)人
只能作為小規(guī)模納稅人
年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下
一般情況
小規(guī)模納稅人
會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料
可以成為一般納稅人
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【第8篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表表樣
4月季度申報(bào)的小規(guī)模要注意了，新政下一季度的增值稅申報(bào)表如何填寫？
新政要點(diǎn)匯總
1、2023年開(kāi)具增值稅專票、普票均按1%征收率開(kāi)具；專票可以放棄1%征收率開(kāi)具3%征收率，但必須按3%征收率納稅；普票必須按1%征收率開(kāi)具；
2、2023年在新政文件發(fā)布前（1月9日）已開(kāi)具的免稅發(fā)票和3%征收率發(fā)票無(wú)需追回，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可；已經(jīng)開(kāi)的3%征收率的專票，能追回的可按1%征收率重新開(kāi)具，無(wú)法追回必須按3%征收率納稅；
3、2023年適用3%征收率行為季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元（按月申報(bào)的，月收入未超過(guò)10萬(wàn)元）免稅，對(duì)開(kāi)具普票和未開(kāi)票收入免稅，對(duì)開(kāi)具專票部分征稅；超過(guò)30萬(wàn)全額征稅。
【提醒】
客戶對(duì)開(kāi)票征收率沒(méi)有要求的，直接開(kāi)具1%征收率的普票或?qū)Ｆ?；客戶?duì)開(kāi)專票有征收率要求，根據(jù)客戶的要求開(kāi)具1%或3%征收率的專票。
填報(bào)案例
案例均為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，選擇享受3%征收率應(yīng)稅收入減按1%征收率征收增值稅
1、季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)，開(kāi)具普票，免征增值稅
公司2023年一季度開(kāi)具1%征收率普票價(jià)稅合計(jì)262600元
如為個(gè)體戶的小規(guī)模納稅人，填寫未達(dá)起征點(diǎn)欄次
2、季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)，開(kāi)具普票和專票，普票免稅，專票納稅
公司2023年一季度開(kāi)具1%專票價(jià)稅合計(jì)90900元，開(kāi)具1%普票181800元
3、季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)，全額納稅，開(kāi)具普票，減按1%納稅
企業(yè)2023年一季度開(kāi)具1%征收率普票價(jià)稅合計(jì)424200元
4、新政發(fā)布前開(kāi)具免稅和3%征收率普票，無(wú)需追回，超免稅額按1%納稅
公司2023年一季度銷售：1月9日前開(kāi)具60000元免稅發(fā)票， 開(kāi)具3%征收率普票價(jià)稅合計(jì)81400元，1月10日后開(kāi)具1%普票價(jià)稅合計(jì)202000
分析：不含稅銷售額=（60000+81400+202000）/（1+1%）=340000元，超過(guò)30萬(wàn)應(yīng)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅，其減征額為340000*2%=6800元，應(yīng)繳納增值稅=340000 *（3%-2%）=3400元
【提醒】如后期遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)推送開(kāi)票數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)信息比對(duì)不符，據(jù)實(shí)說(shuō)明即可。
5、季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)，但扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)，免征增值稅
企業(yè)2023年一季度開(kāi)具1%普票價(jià)稅合計(jì)80800元，銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅收入200萬(wàn)元（開(kāi)具專票）。
分析：不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額2000000*5%=100000.00元，
扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元，免稅。免征增值稅稅額為80000*3%=2400元。
6、適用3%征收率差額納稅的小規(guī)模納稅人，差額扣除后的季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元，免征增值稅
企業(yè)提供建筑服務(wù)，一季度取得全部含稅收入39.29萬(wàn)元，按規(guī)定開(kāi)具1%的增值稅普通發(fā)票，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款10萬(wàn)元，
分析：差額后的不含銷售額=(39.29-10)/(1+1%)=29萬(wàn)元,未超過(guò)30萬(wàn)元免稅
【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠
優(yōu)惠一：在2023年3月31日前，小規(guī)模納稅人繼續(xù)享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))
優(yōu)惠二、2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
在這里需要注意的是，如果小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)等情形適用征收率是5%，不能免征增值稅；免稅只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，如果開(kāi)具專用發(fā)票是需要交稅的。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))
優(yōu)惠三，在2023年1月1日至2024年12月31日期間小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
政策依據(jù)
《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
優(yōu)惠四，如果小規(guī)模納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，在2023年度對(duì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
在2023年度對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的條件是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
優(yōu)惠五，如果小規(guī)模納稅人是個(gè)體工商戶的話，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）
優(yōu)惠六，如果小規(guī)模納稅人是在職員工人數(shù)30人以下的企業(yè)，在2023年12月31日，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
政策依據(jù)
《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2023年第98號(hào)）
【第10篇】小規(guī)模納稅人繳納增值稅
小規(guī)模起征點(diǎn)由按月10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元），調(diào)整為按月15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元），4月1日起執(zhí)行！
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
除此，疫情期間，稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)，小規(guī)模納稅人如何計(jì)算繳納增值稅？尚天澤財(cái)稅小編，用幾個(gè)案例來(lái)解說(shuō)吧！
1、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？
答：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：200萬(wàn)元×1%=2萬(wàn)元。
2、我是一家小型公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預(yù)計(jì)2023年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅？
答：可以。你公司預(yù)計(jì)4月份取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，超過(guò)月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬(wàn)元×1%=0.5萬(wàn)元。
3、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營(yíng)狀況比較穩(wěn)定，每個(gè)季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬(wàn)元左右，預(yù)計(jì)2季度也將如此。請(qǐng)問(wèn)我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？
答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開(kāi)始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時(shí)，你超市取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。
增值稅計(jì)算，基本上就是如下幾個(gè)公式：增值稅計(jì)算公式一：銷售額=含稅銷售收入/（1+17%）
增值稅計(jì)算公式二：含稅銷售收入=銷售額*（1+17%）=銷售額+銷售額*17%=銷售額+銷項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）
增值稅計(jì)算公式三：銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）=含稅銷售收入/（1+17%）*17%=銷售額*17%
計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。
疫情期間小規(guī)模納稅人3-5月取得收入如何計(jì)算繳納增值稅？
增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷售額的口徑是什么？
答：小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
問(wèn)：其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?/p>
答：個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。
其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。
問(wèn)：新辦、注銷、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？
答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷、或是申請(qǐng)停業(yè)登記的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度，銷售額均按照45萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠。
問(wèn)：保險(xiǎn)公司或者證券公司，為保險(xiǎn)、證券代理人匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標(biāo)準(zhǔn)是否月銷售額一并調(diào)整為不超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元）？
答：由保險(xiǎn)公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險(xiǎn)、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元免征增值稅優(yōu)惠政策。
問(wèn)：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額是差額扣除前還是扣除后的銷售額？
答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文件第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
因此，預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。
問(wèn)：在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)？
答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)15萬(wàn)元。
【第11篇】小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表
一、填報(bào)路徑及報(bào)送資料
登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→申報(bào)納稅→增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)→填表申報(bào)→立即填表
文件：
《增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報(bào)》(國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 發(fā)布時(shí)間：2018-06-16)
二、填報(bào)說(shuō)明
申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫。
(一)計(jì)稅依據(jù)填報(bào)說(shuō)明：
1、按納稅及免稅情形劃分計(jì)稅依據(jù)(銷售額)，納稅情形按征收率劃分為三類，免稅情形劃分為免稅和出口免稅兩類。
a、納稅情形(征收率)：
銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)(3％)-第1欄；
銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)(5％)-第4欄；
銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)(減按2％)-第7欄
b、免稅情形：
免稅銷售額-第9欄，其下又分為小微企業(yè)、未達(dá)起征點(diǎn)、其他三欄(第10、11、12欄)；
出口免稅銷售額-第13欄
2、專用發(fā)票與普通發(fā)票分設(shè)欄次
納稅情形前兩類(第1、4欄)下，按專用發(fā)票與普通發(fā)票分設(shè)第2、3欄，第5、6欄。
3、免稅銷售額-明細(xì)三欄(第10、11、12欄)
小微企業(yè)免稅銷售額：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。
未達(dá)起征點(diǎn)免稅銷售額：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額。
其他免稅銷售額：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。
(二)稅款計(jì)算填報(bào)說(shuō)明
4、本期應(yīng)納稅額(第15欄)
根據(jù)三類納稅情形(第1、4、7欄)*征收率，計(jì)算匯總填報(bào)。
5、本期應(yīng)納稅額減征額(第16欄)
稅額抵減項(xiàng)目，如：稅控系統(tǒng)首次購(gòu)置費(fèi)用及以后每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。
6、本期免稅額(第17欄)：根據(jù)免稅銷售額第9欄*征收率計(jì)算
分小微企業(yè)、未達(dá)起征點(diǎn)兩類(第18、19欄)情形，按各自計(jì)稅依據(jù)(第10、11欄)*征收率計(jì)算填報(bào)。
7、a.應(yīng)納稅額合計(jì)(第18欄)：=本期應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額(公式計(jì)算)
b.本期預(yù)繳稅額(第21欄)
c.本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額(第22欄)：=應(yīng)納稅額合計(jì)-本期預(yù)繳稅額(公式計(jì)算)
三、填報(bào)案例
案例1、應(yīng)稅項(xiàng)目既有應(yīng)稅“貨物及勞務(wù)”，又有應(yīng)稅“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”
第一季度銷售貨物不含稅銷售額28萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入2萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
（1）計(jì)稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：
“貨物及勞務(wù)”列第10欄：填寫28萬(wàn)；
“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第10欄：填寫2萬(wàn)
（2）稅款計(jì)算-本期免稅額(下屬第18欄)：
“貨物及勞務(wù)”列第18欄：填寫8400(28萬(wàn)*3％)
“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)”列第18欄：填寫1000(2萬(wàn)×5%)
（3）應(yīng)納稅額合計(jì)、本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額自動(dòng)計(jì)算為0
案例2、既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。
第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬(wàn)元，其中代開(kāi)專用發(fā)票5萬(wàn)元并繳納稅款，開(kāi)具普通發(fā)票23萬(wàn)元。
“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列
（1）計(jì)稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫28萬(wàn)
稅款計(jì)算：
（2）本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1.4萬(wàn)(28*5％)；
（3）本期預(yù)繳稅額：填寫2500(5萬(wàn)*5％)；本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：-2500(公式計(jì)算)
案例3、扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的，既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。
第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中代開(kāi)專用發(fā)票8萬(wàn)元并繳納稅款，開(kāi)具普通發(fā)票12萬(wàn)元。出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中自開(kāi)專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票15萬(wàn)元。
不動(dòng)產(chǎn)銷售收入納稅；其余應(yīng)稅銷售額(未超30萬(wàn))免稅。
“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列
（1）計(jì)稅依據(jù)-銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)(第4欄)：
代開(kāi)專用發(fā)票第5欄：填寫8萬(wàn)；
開(kāi)具普通發(fā)票第6欄：填寫12萬(wàn)
（2）計(jì)稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫20萬(wàn)
（3）稅款計(jì)算：
本期應(yīng)納稅額(第15欄)：填寫1萬(wàn)(20萬(wàn)*5％)；
本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1萬(wàn)(20萬(wàn)*5％)
本期預(yù)繳稅額：填寫4000(8萬(wàn)*5％)
本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：6000(自動(dòng)計(jì)算)
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【第12篇】小規(guī)模納稅人的免征增值稅文件
一、適用對(duì)象
小規(guī)模納稅人
二、政策內(nèi)容
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
三、操作流程
（一）享受方式
納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。
（二）辦理渠道
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報(bào)要求
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
（四）發(fā)票管理
1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
開(kāi)具紅字發(fā)票流程：開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。若開(kāi)具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第22號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（五）相關(guān)規(guī)定
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。
四、相關(guān)文件
（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）
（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）
五、有關(guān)問(wèn)題
（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個(gè)體工商戶能否享受此政策？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。
（二）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？
答：不可以?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
（三）2023年4月，我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬(wàn)元。我未辦理過(guò)稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，請(qǐng)問(wèn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？
答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬(wàn)元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)免稅普通發(fā)票。
（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？
答：《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬(wàn)元，超過(guò)季銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬(wàn)元×1%=0.6萬(wàn)元。
（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)2023年4月份銷售貨物取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？
答：不能就全部收入免征增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。
（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅？
答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款，無(wú)需預(yù)繳增值稅。
（八）我公司是一家注冊(cè)在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷售收入不會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)4月份開(kāi)始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅？
答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無(wú)需預(yù)繳增值稅。
（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對(duì)外出售，該廠房的所在地與我公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一個(gè)城市。請(qǐng)問(wèn)，新政策出臺(tái)后，我公司出售該廠房是否仍需要預(yù)繳增值稅？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。
（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)，小規(guī)模納稅人新政策出臺(tái)后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號(hào)）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
因此，你公司出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，你公司向個(gè)人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；你公司向非個(gè)人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)，我公司在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？
答：需要預(yù)繳增值稅。《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2023年4月份取得銷售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開(kāi)具專用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元銷售收入尚未開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開(kāi)具專用發(fā)票的30萬(wàn)元繳納增值稅？開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
如你公司選擇放棄免稅、對(duì)30萬(wàn)元部分的應(yīng)稅銷售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30萬(wàn)元×3%=0.9萬(wàn)元；其余的50萬(wàn)元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。
（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬(wàn)元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺(tái)的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開(kāi)具普通發(fā)票用于入賬，請(qǐng)問(wèn)我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開(kāi)具普通發(fā)票？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。
因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具免稅普通發(fā)票。你公司升級(jí)增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件后，在開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。
（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開(kāi)具發(fā)票，但由于購(gòu)買方名稱填寫錯(cuò)誤被購(gòu)買方拒收，請(qǐng)問(wèn)是否可以重新開(kāi)票？
答：可以?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票？
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票？
答：批發(fā)機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時(shí)，按照《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購(gòu)買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)購(gòu)買方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開(kāi)具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購(gòu)買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購(gòu)買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（十八）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入40萬(wàn)元左右，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
你公司二季度合計(jì)銷售額預(yù)計(jì)40萬(wàn)元左右，未超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
（十九）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入60萬(wàn)元，適用免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
你公司二季度合計(jì)銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。
【第13篇】小規(guī)模納稅人免增值稅
1.免稅期間：2023年4月1日-12月31日
2.只有小規(guī)模納稅人可以享受該免稅政策，一般納稅人是不能享受的。
3.只針對(duì)開(kāi)具的普票免稅，開(kāi)專票的話是不免稅的，而且稅率變?yōu)?%了，原來(lái)是1%的。
4.只針對(duì)適用3%征收率的收入免稅，適用5%征收率的收入是不免稅的，如房地產(chǎn)相關(guān)的收入是不免稅的
5.免征的是增值稅和附加稅（因?yàn)楦郊佣愂歉鶕?jù)繳納的增值稅附征的，增值稅免了，附加稅自然就不用交了），但是企業(yè)所得稅是不免的，100萬(wàn)以下的應(yīng)納稅所得額按2.5%繳納，100-300萬(wàn)的部分按5%繳納。
6.無(wú)論是有限公司，還是個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，只要你是小規(guī)模納稅人，都是可以享受免稅政策的。
7.收入不再受每月15萬(wàn)或每季度45萬(wàn)的限制，單月開(kāi)票金額大也可以免稅，但是記得連續(xù)滾動(dòng)累計(jì)12個(gè)月收入不得超過(guò)500萬(wàn)，超過(guò)了會(huì)要求轉(zhuǎn)為一般納稅人。
8.自然人代開(kāi)增值稅免稅，但是個(gè)人所得稅還是要正常繳納的。
9.這個(gè)政策特別適用于那些下游客戶是不要票的小規(guī)模企業(yè)，之前企業(yè)都是通過(guò)少報(bào)收入的方式偷稅漏稅，現(xiàn)在國(guó)家給出優(yōu)惠政策讓你光明正大的不交稅，通過(guò)這樣的政策讓你把收入報(bào)上來(lái)之后，也進(jìn)一步了解了企業(yè)的情況。
10.這個(gè)政策對(duì)于下游客戶是一般納稅人的企業(yè)其實(shí)是不利的，一般納稅人肯定會(huì)向你要專票，專票4月1日后稅率就變?yōu)?%了，不再是1%了，記得客戶要開(kāi)專票的話含稅價(jià)要提高2個(gè)點(diǎn)才會(huì)保持與原來(lái)的收益不變。
【第14篇】重磅！2023年小規(guī)模納稅人增值稅按照1%征收
就在1月9日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，具體如下。
2023年小規(guī)模納稅人新政解讀：
1、專票或普票都按1%開(kāi)票。
2、季度超過(guò)30萬(wàn)，全部按1%征稅。
3、季度不超過(guò)30萬(wàn)，專票部分1%征稅，普票部分減免。
執(zhí)行期：2023年1月1日-12月31日
這對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，算是比較優(yōu)惠政策，但不涉及一般納稅人有限公司，如果是一般納稅人的有限公司，在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下，需要繳納6%-13%的增值稅，企業(yè)的利潤(rùn)超過(guò)300萬(wàn)的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個(gè)點(diǎn)的個(gè)稅。綜合下來(lái)，基本上公司賺的利潤(rùn)，一半都用于納稅了，這對(duì)于公司后期的發(fā)展（比如規(guī)模擴(kuò)大、研發(fā)投入、員工福改善等）是非常不利的。
此時(shí)，作為公司的老板或財(cái)務(wù)人員，在享受不到全國(guó)統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下，應(yīng)該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，來(lái)幫助公司合理降低綜合稅負(fù)，而不是投機(jī)取巧去通過(guò)一些非法手段來(lái)偷稅漏稅（比如買發(fā)票、虛列工資等），通過(guò)這些違規(guī)手段來(lái)降低公司稅負(fù)這種行為在現(xiàn)如今金稅四期面前早晚都會(huì)被預(yù)警處理的。
個(gè)體戶核定征收政策
公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承接部分業(yè)務(wù)，個(gè)體戶申請(qǐng)核定征收，目前重慶園區(qū)注冊(cè)的個(gè)體戶核定征收后綜合稅率低至1.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅0.5%），個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅，附加稅以及個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，個(gè)體戶（或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）沒(méi)有企業(yè)所得稅，也沒(méi)有分紅個(gè)稅，完稅之后即可自由支配。
我們以一家注冊(cè)在重慶園區(qū)的個(gè)體戶一年開(kāi)普票500萬(wàn)為例，核定之后納稅明細(xì)如下：
增值稅（2023.1.1-2023.12.31稅率1%）：500萬(wàn)/1.01*1%=4.95萬(wàn)
附加稅：0.3萬(wàn)
個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：500萬(wàn)/1.01*0.5%=2.47萬(wàn)
納稅總計(jì)7.72萬(wàn)，總稅率1.55%（個(gè)體工商戶無(wú)企業(yè)所得稅和分紅個(gè)稅，完稅之后即可供自由支配）
如果是注冊(cè)在重慶園區(qū)的個(gè)體戶每個(gè)季度開(kāi)票都不超過(guò)30萬(wàn)（普票），年開(kāi)普票120萬(wàn)以內(nèi)，增值稅和個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅全免。
增值稅（目前稅率1%）：0
個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：0
納稅總計(jì)0，總稅率0
總結(jié)：顯而易見(jiàn)，在業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，核定征收的個(gè)體戶確實(shí)可以降低稅費(fèi)
自然人代開(kāi)優(yōu)惠政策
此外一些名下沒(méi)有公司的個(gè)人和公司發(fā)生業(yè)務(wù)需要提供發(fā)票的，可以通過(guò)稅局自然人代開(kāi)，目前通過(guò)河南等地稅局代開(kāi)，綜合稅率2.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅1.5%），有完稅憑證，個(gè)稅是按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅納稅，年底匯算不會(huì)影響自然人其他收入（工資薪金等收入），規(guī)避重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)，一般兩天左右即可代開(kāi)完成，無(wú)需到場(chǎng)，線上提交資料即可辦理。
注意：以上無(wú)論是哪種方式，均要求業(yè)務(wù)必須真實(shí)，三流一致（合同、轉(zhuǎn)款、開(kāi)票額）
總結(jié)：企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該積極了解稅收優(yōu)惠政策，合理合法降低自身稅負(fù)壓力。
【第15篇】小規(guī)模納稅人繳增值稅
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。
特此公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2023年3月24日
政策解讀：
1、起止時(shí)間為：2023年4月1日至2023年12月31日；
2、優(yōu)惠政策只針對(duì)小規(guī)模納稅人，與一般納稅人沒(méi)有關(guān)系。
3、小規(guī)模開(kāi)普通發(fā)票一律免交增值稅，解除了之前季度45萬(wàn)額度，但要注意以下兩點(diǎn)：
（1）企業(yè)所得稅正常繳納，需要進(jìn)項(xiàng)和成本來(lái)抵扣:
（2）注意12個(gè)月開(kāi)票額不要超過(guò)500萬(wàn)，不然強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人，無(wú)法降下來(lái)。
4、小規(guī)模開(kāi)專用發(fā)票稅點(diǎn)從之前1個(gè)點(diǎn)恢復(fù)成正常3個(gè)點(diǎn)，小規(guī)模只要開(kāi)專票就需要按3%交增值稅，無(wú)法用進(jìn)項(xiàng)抵扣。
5、征收率為5%的業(yè)務(wù)，比如不動(dòng)產(chǎn)出租還是正常征稅，不受此次政策影響。
附：《財(cái)政部|稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
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【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄
小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置3個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算，分別為“應(yīng)交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目。
一
購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
（一）一般性購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，其中簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月5日購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬(wàn)元。6月10日，購(gòu)進(jìn)管理用小汽車一輛，取得《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價(jià)款15萬(wàn)元，增值稅額2.55萬(wàn)元，另支付車輛購(gòu)置稅和其他費(fèi)用合計(jì)1.95萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 80000
貸：銀行存款 80000
（2）購(gòu)進(jìn)小汽車：
借：固定資產(chǎn) 195000
貸：銀行存款 195000
（二）購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)處理
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。因此，如果應(yīng)稅行為發(fā)生的銷售方是境外單位或個(gè)人，那么境內(nèi)的購(gòu)進(jìn)方應(yīng)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法履行扣繳義務(wù)。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月，獲得某境外計(jì)算機(jī)公司為其提供的信息系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)，支付服務(wù)費(fèi)10.6萬(wàn)元。該境外計(jì)算機(jī)公司在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，服務(wù)費(fèi)以銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）宜城公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣繳增值稅為：
10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用 106000
貸：銀行存款 100000
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000
（2）實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000
貸：銀行存款 6000
二
銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或已收的金額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得含稅收入后，需要先進(jìn)行價(jià)稅分離，將收入換算成不含稅銷售額，在按照不含稅銷售額乘以增值稅征稅率，確認(rèn)增值稅應(yīng)納稅額。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)餐飲服務(wù)。2023年6月實(shí)現(xiàn)餐飲服務(wù)費(fèi)收入10.3萬(wàn)元，假設(shè)以銀行存款收訖。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）進(jìn)行計(jì)稅分離：
價(jià)款：10.3÷（1+3%）=10（萬(wàn)元）
稅款：10萬(wàn)元×3%=0.3（萬(wàn)元）
（2）確認(rèn)收入及應(yīng)納增值稅：
借：銀行存款 103000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000
（3）繳納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000
貸：銀行存款 3000
三
差額征稅的會(huì)計(jì)處理
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定可以差額征稅從銷售額中扣除相關(guān)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額的，購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按含稅價(jià)記入成本費(fèi)用等科目，待取得合法的扣除憑證時(shí)，計(jì)算可抵減的增值稅額，將成本費(fèi)用調(diào)整為不含稅金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記成本費(fèi)用類科目；銷售業(yè)務(wù)與一般銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理相同，按實(shí)際收取得全部?jī)r(jià)款換算為不含稅價(jià)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)納稅額。
差額征稅應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：
一是差額征稅導(dǎo)致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費(fèi)用類科目，也就是說(shuō)貸方對(duì)應(yīng)的科目為成本費(fèi)用類科目，借方是對(duì)應(yīng)的增值稅核算會(huì)計(jì)科目；
二是差額抵減的稅額=含稅可差額的部分÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率，其中，稅率/征收率，是指差額項(xiàng)目適用的稅率/征收率，不是取得可差額的部分的稅率/征收率，比如，建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅適用征收率3%，即使分包業(yè)務(wù)采用稅率11%，計(jì)算差額抵減的稅額也是按照征收率3%計(jì)算。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月承建某建筑工程，含稅工程款為103萬(wàn)元。宜城公司將41.2萬(wàn)元的附屬工程分包給長(zhǎng)江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，收取工程款103萬(wàn)元，同時(shí)收到長(zhǎng)江建筑公司開(kāi)來(lái)的增值稅普通發(fā)票，注明的含稅銷售額為41.2萬(wàn)元，工程款已付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）收到總承包工程款時(shí)：
價(jià)款：103÷（1+3%）=100（萬(wàn)元）
稅款：100萬(wàn)元×3%=3（萬(wàn)元）
借：銀行存款 1030000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000
（2）支付長(zhǎng)江建筑公司分包款：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 412000
貸：銀行存款 412000
（3）收到長(zhǎng)江建筑公司開(kāi)來(lái)的增值稅普通發(fā)票時(shí)：
價(jià)款：41.2÷（1+3%）=40（萬(wàn)元）
稅款：40萬(wàn)元×3%=1.2（萬(wàn)元）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 12000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12000
四
繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
（一）需要預(yù)繳的項(xiàng)目
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅。
納稅人確認(rèn)收入并計(jì)提該項(xiàng)目應(yīng)納增值稅額時(shí)，借“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。在不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月在外縣市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并驗(yàn)收合格，與建設(shè)方結(jié)算工程款103萬(wàn)元，向建設(shè)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額103萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收訖。月末，宜城公司按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）收到工程款時(shí)：
價(jià)款：103÷（1+3%）=100（萬(wàn)元）
稅款：100萬(wàn)元×3%=3（萬(wàn)元）
借：銀行存款 1030000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000
（2）向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅：
應(yīng)預(yù)繳增值稅=103÷（1+3%）×3%=3（萬(wàn)元）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000
貸：銀行存款 30000
（3）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)納稅額為3萬(wàn)元，預(yù)繳稅額也為3萬(wàn)元，不需要補(bǔ)繳增值稅。
（二）不需要預(yù)繳的項(xiàng)目
小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限申報(bào)繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年4月10日申報(bào)繳納第一季度應(yīng)納的增值稅10萬(wàn)元，宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 100000
貸：銀行存款 100000
五
小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理
財(cái)稅【2013】52號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)、財(cái)稅〔2017〕76號(hào)等文件，對(duì)小微企業(yè)至2023年12月31日，“月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”作出了規(guī)定。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等，實(shí)行按季申報(bào)。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅，并確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，在達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年第一季度實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入7.21萬(wàn)元，符合小微企業(yè)免征增值稅政策。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）確認(rèn)銷售收入及應(yīng)納增值稅稅款時(shí)：
價(jià)款：7.21÷（1+3%）=7萬(wàn)元）
稅款：7萬(wàn)元×3%=0.21（萬(wàn)元）
借：銀行存款 72100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2100
（2）確認(rèn)應(yīng)享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2100
貸：營(yíng)業(yè)外收入 2100
