勞務(wù)增值稅（16篇）

【第1篇】勞務(wù)增值稅

個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否需要繳增值稅？

有網(wǎng)友詢問(wèn)，個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否需要繳增值稅？

經(jīng)常只要一提及“勞務(wù)報(bào)酬”，很多人就只想到個(gè)人所得稅的勞務(wù)報(bào)酬稅目，其實(shí)這是不完全準(zhǔn)確的。

勞務(wù)報(bào)酬的范圍很廣，按照《財(cái)經(jīng)大辭典》（何盛明著），勞務(wù)報(bào)酬亦稱“服務(wù)報(bào)酬”。根據(jù)提供服務(wù)性勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量支付的勞動(dòng)報(bào)酬。勞務(wù)活動(dòng)的范圍通常措日常生活服務(wù)、城市公用、文化、藝術(shù)、教育、衛(wèi)生、保健、旅游等。這類活動(dòng)是不以實(shí)物形式而以服務(wù)性勞務(wù)形式為他人提供某種使用價(jià)值的活動(dòng)。

而常說(shuō)的個(gè)人所得稅的“勞務(wù)報(bào)酬”所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。需要注意的是，這里只是個(gè)人所得稅對(duì)于應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅的列舉，不等于就是所有的勞務(wù)報(bào)酬。

至于是否征收增值稅，增值稅的稅目中并沒(méi)有單列的“勞務(wù)報(bào)酬稅目”，銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。而說(shuō)的銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)?？梢?jiàn)，在修理修配勞務(wù)和服務(wù)中，含有大量的勞務(wù)，也可以說(shuō)，個(gè)人所得稅的勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目很多是分散在增值稅的各項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)中。而且，增值稅中的對(duì)價(jià)也不叫報(bào)酬而成為“銷售額”。再者，增值稅中還有很多是免稅項(xiàng)目，如，民辦托兒所、幼兒園在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)免征增值稅；醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)等等。還有對(duì)于個(gè)人的起征點(diǎn)，對(duì)于小規(guī)模納稅人的月（季度）免稅銷售額等。

例如，張三今天為某單位做清潔衛(wèi)生，該單位當(dāng)天支付其勞務(wù)費(fèi)300元，這就符合自然人個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅的規(guī)定，張三今天取得這300元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)就不用繳納增值稅。

至于個(gè)人所得稅，稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如果張三這個(gè)月在這個(gè)單位只是取得這一次勞務(wù)所得，因預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅時(shí)，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算，張三只取得300元?jiǎng)趧?wù)收入，就不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。當(dāng)然，如果張三在一個(gè)月內(nèi)還從其他單位取得相同性質(zhì)的勞務(wù)報(bào)酬，則應(yīng)合并計(jì)稅。

因此，個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否需要繳納增值稅，不好一概而論，要具體看是哪一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)），以及取得的銷售額的多少等，才能判斷是否要繳增值稅。

【第2篇】非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是什么意思

提供技術(shù)服務(wù)中采購(gòu)的硬件設(shè)備等貨物

進(jìn)項(xiàng)稅額扣除問(wèn)題分析

問(wèn)題：公司向客戶提供技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)，在提供技術(shù)服務(wù)的同時(shí)需要采購(gòu)硬件設(shè)備等貨物以輔助完成技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)。在設(shè)備或貨物采購(gòu)環(huán)節(jié)，供應(yīng)商按照銷售貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率為13%；在公司提供技術(shù)服務(wù)環(huán)節(jié)按照銷售服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。公司收到的13%的增值稅專用發(fā)票可以全額抵扣嗎？現(xiàn)就此問(wèn)題進(jìn)行如下分析：

一、提供技術(shù)服務(wù)過(guò)程中附帶設(shè)備銷售，視為混合銷售，公司按照主營(yíng)業(yè)務(wù)：技術(shù)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。本條所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

(1)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

(2)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

從上面的規(guī)定可知，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。但在實(shí)際中具體操作時(shí)應(yīng)從以下兩個(gè)方面來(lái)掌握：

(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，在實(shí)際中有兩種類型，一種是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是生產(chǎn)、銷售貨物，偶爾發(fā)生銷售服務(wù)行為，對(duì)于這種類型的單位和個(gè)體工商戶發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)按照銷售貨物繳納增值稅；另一種是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既有生產(chǎn)、銷售貨物行為，還有兼營(yíng)銷售服務(wù)行為，但是，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主業(yè)，以銷售服務(wù)為副業(yè)。而對(duì)于這種類型的單位和個(gè)體工商戶，發(fā)生混合銷售行為，也應(yīng)當(dāng)按照銷售貨物繳納增值稅。

(2)“其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。”這里的其他單位和個(gè)體工商戶，是指平時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一般不涉及銷售貨物，偶爾發(fā)生銷售貨物行為，或者是臨時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人，當(dāng)他們發(fā)生混合銷售行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

3、混合銷售行為成立的標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是其銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須即涉及貨物又涉及服務(wù)，其“貨物”是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定的，有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；其“服務(wù)”是指財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋中的銷售服務(wù)，包括提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

在實(shí)際中，確定混合銷售是否成立時(shí)，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點(diǎn)必須是同時(shí)存在的，如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售貨物，不涉及銷售服務(wù)，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售貨物和涉及銷售服務(wù)的行為，不是存在一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

綜上可知，公司并非從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，而是一家銷售服務(wù)的企業(yè)，向客戶提供技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)是一項(xiàng)銷售行為，在這一銷售行為中附帶的硬件設(shè)備是完成服務(wù)的輔助，且在合同中沒(méi)有明確注明設(shè)備價(jià)款。因此，公司可以按照銷售服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。

二、公司在硬件設(shè)備及其他貨物的采購(gòu)中取得的13%稅率的增值稅專用發(fā)票可以全額抵扣。

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

（四）自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

由以上規(guī)定可見(jiàn)，《增值稅暫行條例》對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額定義為：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。注意關(guān)鍵詞“支付或者負(fù)擔(dān)”，前者指納稅人花了錢的增值稅額算進(jìn)項(xiàng)稅額，后者指形成了負(fù)擔(dān)也算進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，我們必須知道，進(jìn)項(xiàng)稅額不一定都可以抵扣。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條進(jìn)行了明確規(guī)定，簡(jiǎn)而言之可以這樣表述：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是“增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額”，或“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額”。 另外，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條也規(guī)定了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。

三、綜上一、二的分析可知，公司向客戶公司提供調(diào)度信息化建設(shè)的銷售行為是混合銷售，應(yīng)按照銷售服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。公司取得的供應(yīng)商開(kāi)具的13%稅率的銷售硬件設(shè)備或其他貨物的發(fā)票不是應(yīng)用于不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)，也不存在其他不允許抵扣的合規(guī)情況，所以公司取得的13%增值稅專用發(fā)票在勾選認(rèn)證后可以抵扣。

【第3篇】工程勞務(wù)的增值稅稅率是多少

一、工程勞務(wù)分包的增值稅由誰(shuí)來(lái)交

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或分季度預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款;企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

二、小規(guī)模納稅人，應(yīng)交增值稅是怎么計(jì)算的

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額×征收率 公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價(jià)外費(fèi)用的銷售額。 (不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

小規(guī)模納稅人，享受月度3萬(wàn)以內(nèi)的增值稅減免部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，要并入利潤(rùn)交企業(yè)所得稅嗎?

企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，按實(shí)際減免的稅款，這部分補(bǔ)貼收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入 。

在計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)時(shí)，這部分減免的增值稅需要并入“利潤(rùn)總額”的，作為企業(yè)的年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)適用的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

三、什么是納稅申報(bào)期限

納稅申報(bào)期限是指稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)和納稅的最后期限。

通常來(lái)說(shuō)，一般的企業(yè)都是按月申報(bào)的，就是說(shuō)每月都需要報(bào)稅，即使是公司沒(méi)有收入，也要零申報(bào)，定期完成納稅義務(wù)。

【第4篇】增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

1、在境內(nèi)的界定

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)，是指提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。

2、提供加工、修理修配勞務(wù)的界定

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條第二款規(guī)定，提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。本細(xì)則所稱有償，是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

重點(diǎn)提示：只有有償提供的加工、修理修配勞務(wù)才屬于增值稅的征稅范圍，如果是無(wú)償提供加工、修理修配勞務(wù)不征收增征稅，如三包期內(nèi)為顧客無(wú)償提供的修理修配勞務(wù)，不征增值稅。

3、加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)的界定

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

重點(diǎn)提示：增值稅的加工勞務(wù)要求原料及主要材料應(yīng)由委托方提供，如果原料及主要材料是由受托方直接或間接提供的，這項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于受托方提供的加工勞務(wù)，實(shí)際上屬于受托方銷售自產(chǎn)的貨物，應(yīng)按銷售貨物的相關(guān)規(guī)定征收增值稅。例如，印刷企業(yè)接受出版單位的委托，自行購(gòu)買紙張印制的圖書、報(bào)紙、雜志，應(yīng)對(duì)印刷企業(yè)按銷售圖書、報(bào)紙、雜志征收增值稅。

修理修配和建筑業(yè)稅目中的修繕有很多類似的地方，建筑業(yè)中的修繕也是對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行修復(fù)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善使之恢復(fù)原使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的業(yè)務(wù)。區(qū)分修理的對(duì)象是有形動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)是區(qū)分修理修配與修繕的關(guān)鍵：修理修配是對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行的修復(fù)，如修理自行車、修理鐘表；而修繕是對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行的修復(fù)，如修理或維護(hù)鐵路、房屋、公路。

4、電力并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)屬于加工勞務(wù)

供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)收取并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)，國(guó)稅函［2009］641）

5、經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入

貨物的生產(chǎn)企業(yè)為搞好售后服務(wù)，支付給經(jīng)銷企業(yè)修理費(fèi)用，作為經(jīng)銷企業(yè)為用戶提供售后服務(wù)的費(fèi)用支出。經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得“三包”收入，應(yīng)按“修理修配”征收增值稅。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問(wèn)題解答（之一）》的通知，國(guó)稅函發(fā)〈1995〉288號(hào)）

【第5篇】建筑勞務(wù)增值稅稅率

1、個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬收入，應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人所得稅。應(yīng)交稅款=(勞務(wù)報(bào)酬收入-費(fèi)用扣除額)*稅率。根據(jù)題中情況，相關(guān)的費(fèi)用扣除額和適用稅率為800元和20%。

2、勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目應(yīng)交的個(gè)人所得稅，由支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納。

3、帳務(wù)處理問(wèn)題。根據(jù)會(huì)計(jì)制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)支付的勞務(wù)費(fèi)支出，不構(gòu)成工資總額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)”科目，并不計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，不交納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金和住房公積金。在計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)，勞務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的勞務(wù)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)(注意，不是工資標(biāo)準(zhǔn)，如計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)等)內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除。

勞務(wù)費(fèi)與應(yīng)付職工薪酬的區(qū)別是什么？

1、從適用法律角度來(lái)看，工資性支出是指按《勞動(dòng)法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后支付的工資報(bào)酬;而勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報(bào)酬。簽訂勞動(dòng)合同的員工，享有《勞動(dòng)法》的權(quán)利義務(wù)，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系，用人單位除了支付工資報(bào)酬之外，還應(yīng)履行繳納社會(huì)保險(xiǎn)的義務(wù);勞務(wù)報(bào)酬則不存在這種關(guān)系，其勞動(dòng)具有獨(dú)立性、自由性，其行為受《合同法》調(diào)整。

2、從管理方式上看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊(cè)中，并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報(bào)酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬于《勞動(dòng)法》所規(guī)定的關(guān)系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時(shí)為幾家公司或客戶服務(wù)，對(duì)某一客戶按時(shí)收費(fèi)。

3、從財(cái)務(wù)核算角度來(lái)看，工資報(bào)酬的支付一般通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;勞務(wù)報(bào)酬一般通過(guò)“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算。

4、從稅務(wù)管理角度看，工資報(bào)酬的支付應(yīng)用工資表按實(shí)列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個(gè)人所得稅;納稅人支付勞務(wù)報(bào)酬則需要取得相應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票，并按規(guī)定代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬類個(gè)人所得稅。兩種支出的計(jì)稅方式完全不同。

2023年建筑勞務(wù)費(fèi)稅率是多少？綜合以上所述，對(duì)于建筑行業(yè)的計(jì)稅法，小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅法，增值稅稅率為3%；如果是一般納稅人都是采用一般計(jì)稅法的，增值稅的稅率是11%；

【第6篇】勞務(wù)所得增值稅

你了解勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅真的很高嗎？能不能找點(diǎn)發(fā)票替換嗎？

今天就給大家來(lái)介紹這方面的知識(shí)，希望可以對(duì)大家有用。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

公司向個(gè)人（自然人）采購(gòu)了應(yīng)稅服務(wù)。

比如，公司向張三采購(gòu)了居間服務(wù)，向李四采購(gòu)了設(shè)計(jì)服務(wù)，完事后需要把勞務(wù)報(bào)酬支付給張三、李四。

公司公賬轉(zhuǎn)給張三、李四的個(gè)人賬戶，需要張三、李四提供相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

張三、李四自然是無(wú)法自己開(kāi)具發(fā)票給公司，只要去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票現(xiàn)在其實(shí)挺簡(jiǎn)單的，不出戶，遠(yuǎn)程電子稅務(wù)局就能申請(qǐng)，發(fā)票或是電子發(fā)票直接發(fā)送給你，或是郵寄給你紙質(zhì)發(fā)票。

關(guān)鍵是這個(gè)稅款的問(wèn)題，增值稅1個(gè)點(diǎn)，然后有一點(diǎn)城建稅和附加，總體來(lái)說(shuō)也不多。10萬(wàn)的稅前所得，也就是1000多的，真不算多，個(gè)人也能接受。

但是很多人無(wú)法接受的是支付方還要代扣代繳一大筆的個(gè)人所得稅，這個(gè)金額就很多了，很多人就無(wú)法接受了。

同樣是10萬(wàn)的稅前收入，個(gè)稅就要預(yù)扣你2萬(wàn)多，確實(shí)有點(diǎn)多。

算法如下：

也正是因?yàn)槿绱?，很多人不愿意開(kāi)發(fā)票，更不愿意支付方把這塊個(gè)稅給自己扣下來(lái)。

那么二哥想問(wèn)大家，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅真的很高嗎？

其實(shí)勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅真的不高，甚至比你取得的工資薪金的個(gè)稅還低。別奇怪，事實(shí)就是如此。

2023年新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，勞務(wù)報(bào)酬、工資薪金、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬同屬于綜合所得稅，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

綜合所得稅適用同一套稅率表。

也就是說(shuō)勞務(wù)報(bào)酬的稅率和工資薪金的稅率表是一樣的。

更為關(guān)鍵的是，勞務(wù)報(bào)酬收入還可以扣除20%的費(fèi)用后再計(jì)算個(gè)稅，這個(gè)計(jì)算基數(shù)又比工資薪金少了20%，所以，同樣金額的勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金，其實(shí)勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅遠(yuǎn)低于工資薪金的。

二哥給大家舉個(gè)例子，你就明白了。

比如二哥在公司獲得10萬(wàn)的收入，如果是不同性質(zhì)的收入，其個(gè)稅如下，假設(shè)二哥沒(méi)有專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除。

你看到了嗎？勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅僅僅是500多，而如果是工資薪金反而有1000多的個(gè)稅。

原因很簡(jiǎn)單，就是本身他們就是用的一套稅率表算個(gè)稅，而且勞務(wù)報(bào)酬還能扣除20%算收入額，所以應(yīng)納稅所得額更低，稅更少。

所以，個(gè)人的應(yīng)稅行為取得收入，個(gè)人不愿意開(kāi)票，癥結(jié)不在于勞務(wù)報(bào)酬開(kāi)票難（現(xiàn)在網(wǎng)上開(kāi)票很方便），也不在于勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅重（勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅實(shí)際比工資薪金還低）。

癥結(jié)的關(guān)鍵在于勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅預(yù)扣率太高！

按照現(xiàn)在個(gè)稅政策，取得收入時(shí)候支付方要先行預(yù)扣預(yù)繳，納稅人年度再進(jìn)行匯算清繳，而勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣率非常高，20%-40%，導(dǎo)致平時(shí)預(yù)扣個(gè)稅也非常高，年度匯算時(shí)候又要退稅。

本來(lái)正常這樣操作其實(shí)問(wèn)題也不大，無(wú)非就是個(gè)人多理解一下，匯算時(shí)候自己去app匯算清繳退稅就行了。

但是實(shí)際上這個(gè)人也是不大愿意的。

為什么呢？

1、個(gè)人覺(jué)得資金占用太多了，總感覺(jué)自己還是吃虧了, 雖然前面二哥已分析了其實(shí)總體個(gè)稅負(fù)擔(dān)，但是人就是這么奇怪，朝三暮四和朝四暮三的感覺(jué)確實(shí)是不同的。

2、有些企業(yè)也是無(wú)賴，這頭給個(gè)人把勞務(wù)報(bào)酬扣下，回頭不給別人申報(bào)繳納，導(dǎo)致個(gè)人匯算時(shí)候沒(méi)有這塊數(shù)據(jù)，最終導(dǎo)致無(wú)法退稅。而個(gè)人又相對(duì)弱勢(shì)，所以也不愿意被企業(yè)扣下稅款。

那么怎么辦呢?

我們思考一下，這其實(shí)也是目前實(shí)際工作中公轉(zhuǎn)私如何處理的一部分內(nèi)容。

1、能不能企業(yè)不代扣代繳，自然人直接匯算時(shí)候自己申報(bào)就行了，這樣也避免了預(yù)扣太多個(gè)稅的問(wèn)題？

答案肯定是不可能的。代扣代繳是稅法規(guī)定的義務(wù)，一方面，企業(yè)不依法預(yù)扣預(yù)繳存在風(fēng)險(xiǎn)，如果被檢查到了，按照征收管理法會(huì)被處以罰款，這個(gè)比例是50%到三倍，也就是你漏扣的個(gè)稅，反正都是給我罰回來(lái)的。

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

另一方面，個(gè)人主動(dòng)申報(bào)的可能性極低，稅務(wù)局還是要以代扣方為抓手，管理好稅源。

2、能不能按月分?jǐn)倓趧?wù)報(bào)酬，讓勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣適用更低的預(yù)扣率，減少資金占用呢？

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為限；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為限。

能起到一定的作用，比如10萬(wàn)的勞務(wù)報(bào)酬，企業(yè)和個(gè)人約定一個(gè)月1萬(wàn)，分10個(gè)月支付。

這樣10個(gè)月共預(yù)扣個(gè)稅15000多，比一次性扣除的個(gè)稅還是要低一些。

但是作用不大，而且也有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)就是很可能這種方式企業(yè)操作時(shí)候只是流于形式，實(shí)質(zhì)上勞務(wù)的提供、發(fā)票的開(kāi)具，資金的支付都無(wú)法匹配，比如本來(lái)就是一次性的勞務(wù)10萬(wàn)，合同也是這樣簽訂，發(fā)票也是一次性開(kāi)了10萬(wàn)，企業(yè)僅僅為了申報(bào)而申報(bào)，拆分了10次申報(bào)，這種也是禁不住查的。

再說(shuō)，起到的作用也是非常微小的，畢竟預(yù)扣稅率再怎么起步都是20%了。

3、能不能化整為零，分?jǐn)側(cè)藬?shù)呢？比如把個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)分?jǐn)偨o其他人，本來(lái)張三一個(gè)人的勞務(wù)收入，然后分?jǐn)偟狡渌跷?、趙六等n個(gè)人獲取，企業(yè)也分別申報(bào)，通過(guò)降低單個(gè)人的應(yīng)納稅所得額來(lái)減低預(yù)扣數(shù)。

這個(gè)也是不行的，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

4、能不能走私賬？

很多企業(yè)是兩套賬，一些不能處理的費(fèi)用就走私賬支付，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)私賬支出自然不能列支成本稅前扣除，但是無(wú)所謂，反正這類企業(yè)很多收入也是沒(méi)有申報(bào)的，都是兩頭在外。

很顯然，這是典型的偷稅行為，不可取。

5、能不能找點(diǎn)發(fā)票替換？

很多企業(yè)找一些餐飲費(fèi)、或者花錢購(gòu)買一些發(fā)票沖費(fèi)用，顯然也是不可取的，替票本身不是真實(shí)業(yè)務(wù)，買發(fā)票更是虛開(kāi)行為。

這也不行，那樣不行，那到底該怎么辦？

1、期望國(guó)家降低勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣率，解決一些勞務(wù)報(bào)酬本身一年也不多的人的預(yù)扣個(gè)稅負(fù)擔(dān)問(wèn)題。讓大家都愿意自行代開(kāi)發(fā)票，正常預(yù)扣，正常匯算，企業(yè)也有發(fā)票入賬。

2、對(duì)于大量提供勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人，還是建議注冊(cè)個(gè)體或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，通過(guò)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)主體的方式取得收入。

通過(guò)經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)營(yíng)，以個(gè)體和個(gè)獨(dú)的方式向企業(yè)提供應(yīng)稅行為，取得的收入以主體方式繳納個(gè)人所得稅，開(kāi)具發(fā)票，收取款項(xiàng)，企業(yè)是不需要代扣代繳個(gè)人所得稅的，個(gè)人所得稅由個(gè)體和個(gè)獨(dú)的業(yè)主、投資人自行申報(bào)即可。

而且一般大量提供勞務(wù)報(bào)酬的人其本身不可能提供應(yīng)稅行為不可能是以個(gè)人之力完成了，還可能雇傭人員，發(fā)生其他經(jīng)營(yíng)成本，這部分成本也可以在自行申報(bào)時(shí)候進(jìn)行扣除。

看到這里很多人就納悶了，二哥，你這個(gè)方式是偷稅哦，前幾天網(wǎng)紅雪梨才被罰了，就是成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)把勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)所得偷稅，你還這樣搞，是不是嚴(yán)重誤導(dǎo)了？

注意，雪梨的案例官方明確地說(shuō)是虛構(gòu)業(yè)務(wù)，雖然官方?jīng)]有批量具體細(xì)節(jié)，但是虛構(gòu)是關(guān)鍵。

你本身就是一個(gè)搞財(cái)稅培訓(xùn)的，比如你是一個(gè)培訓(xùn)老師，經(jīng)常給各大企業(yè)做內(nèi)訓(xùn)，到處講課取得勞務(wù)報(bào)酬，一年的勞務(wù)報(bào)酬收入還是可觀的，你自己成立一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名義對(duì)外接業(yè)務(wù)，對(duì)外收取培訓(xùn)費(fèi)，對(duì)外開(kāi)具發(fā)票，自行申報(bào)納稅，這有何不可呢？而且你覺(jué)得有些地方有核定個(gè)稅的政策，把自己的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)設(shè)立到這個(gè)地方去，在這個(gè)地方經(jīng)營(yíng)納稅，這又有何不可呢?

個(gè)獨(dú)不是原罪，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，化整為零才是罪魁禍?zhǔn)祝瑯I(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，僅僅通過(guò)表面的稅務(wù)申報(bào)手段去逃避稅款才是最大的問(wèn)題，就像前面二哥說(shuō)的，你本身一次性取得10萬(wàn)的勞務(wù)費(fèi)，你非要分10次申報(bào)，你這就是掩耳盜鈴的行為。

又比如，你本身已經(jīng)以個(gè)人身份從企業(yè)獲取了勞務(wù)報(bào)酬，業(yè)務(wù)都提供了，事情已經(jīng)干了，企業(yè)說(shuō)要扣個(gè)稅，你慌了，然后才去成立個(gè)獨(dú)，直接以個(gè)獨(dú)開(kāi)票給企業(yè)，而且一個(gè)個(gè)獨(dú)還不夠，因?yàn)楹芏嗟胤絺€(gè)獨(dú)經(jīng)營(yíng)額太大都不給核定，所以就化整為零去多個(gè)地方設(shè)立多個(gè)個(gè)獨(dú)，分散收入，分散開(kāi)票，進(jìn)行所謂的籌劃，你這個(gè)明擺的擾亂征管秩序，就是事后籌劃，沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)，完全是照虎畫貓，流于形式，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，為了開(kāi)票而設(shè)立公司的行為。

3、通過(guò)目前非常流行的靈活用工平臺(tái)支付

這種方式目前也比較流行，號(hào)稱也可以解決很多自由職業(yè)的勞務(wù)收入問(wèn)題。其實(shí)這種平臺(tái)的實(shí)質(zhì)和自己成立個(gè)體、個(gè)獨(dú)，然后取得核定個(gè)稅的方式是一樣的。

只不過(guò)這種情況下，個(gè)人無(wú)需自己成立個(gè)獨(dú)、個(gè)體，而是通過(guò)平臺(tái)在接受勞務(wù)的企業(yè)和個(gè)人之前搭建起一個(gè)橋梁，由平臺(tái)采購(gòu)個(gè)人的勞務(wù)向企業(yè)提供，平臺(tái)向個(gè)人支付勞務(wù)費(fèi)的方式。

其實(shí)這種平臺(tái)存在的關(guān)鍵核心還是在于核定征收、委托代征。

如果沒(méi)有核定個(gè)稅、委托代征的政策，這種平臺(tái)就沒(méi)有存在的價(jià)值了，因?yàn)樗鳛橐粋€(gè)企業(yè)也會(huì)遇到向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬的困惑，這個(gè)時(shí)候又回到了企業(yè)直接支付時(shí)候的難點(diǎn)，代扣勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅的問(wèn)題。

那么這種方式有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)呢？

其實(shí)還是要具體問(wèn)題具體分析，通過(guò)提前規(guī)劃，合理解決一些靈活用工人員的費(fèi)用我覺(jué)得問(wèn)題不大，但是目前國(guó)家對(duì)這類平臺(tái)管控還是非常嚴(yán)格，畢竟這類平臺(tái)很容易發(fā)生虛開(kāi)發(fā)票的行為。

比如企業(yè)本身并沒(méi)通過(guò)平臺(tái)向個(gè)人采購(gòu)服務(wù)，股東僅僅為了套現(xiàn)，然后找一堆人通過(guò)平臺(tái)虛開(kāi)發(fā)票套取利潤(rùn)，平臺(tái)按照核定個(gè)稅只需要繳納少量的個(gè)稅就把企業(yè)的利潤(rùn)套出來(lái)了，然后又通過(guò)這些人回流給企業(yè)股東，實(shí)質(zhì)上就是偷稅。

還有，平臺(tái)直接按經(jīng)營(yíng)所得核定個(gè)稅的也值得推敲，是不是符合規(guī)定？本來(lái)是勞務(wù)報(bào)酬，為什么平臺(tái)能按經(jīng)營(yíng)所得核定個(gè)稅申報(bào)征收？這也是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

總之，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要結(jié)合自己用工情況，多種方式結(jié)合考慮，合理的配置籌劃，在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下尋找一個(gè)最優(yōu)的方案，不要總是妄想少交稅，不交稅，這是不可能的，要這樣基本都是簡(jiǎn)單粗暴的偷稅。

籌劃是非常專業(yè)的事情，籌劃更不是流于表面的東西，千萬(wàn)別看到各種宣傳、各種節(jié)稅籌劃就不顧自己的情況，為了那看似極低的稅點(diǎn)不顧一切沖進(jìn)去，那么最終可能的結(jié)果就是出了事，稅補(bǔ)了，款罰了，籌劃費(fèi)也白給了。。。

來(lái)源：二哥稅稅念

【小福利時(shí)間到】

領(lǐng)取方式

1、下方評(píng)論區(qū)：領(lǐng)取，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏；

2、然后點(diǎn)擊小編頭像，找到私信功能、私我回復(fù)：【學(xué)習(xí)】，即可免費(fèi)領(lǐng)取啦~

因領(lǐng)取人數(shù)太多，若是不能及時(shí)回復(fù)，請(qǐng)大家耐心等待哦~

【第7篇】勞務(wù)費(fèi)增值稅

答：有兩種情況，勞務(wù)報(bào)酬所得不交增值稅，是交納個(gè)人所得稅的，這是其中一種。

1、如果是提供勞務(wù)，取得收入的話，現(xiàn)在有不同稅率，有17%的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，有11%的運(yùn)輸服務(wù)，有6%的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。普通勞務(wù)是17%。

2、個(gè)人所得稅，勞務(wù)報(bào)酬的話只繳納個(gè)人所得稅，稅率是20%。每次不超過(guò)4000的話，扣減800乘稅率，超過(guò)4000，扣除20%再乘稅率。

勞務(wù)費(fèi)要交哪些稅?

勞務(wù)費(fèi)交增值稅及其附加稅。

1、增值稅(小規(guī)模納稅人稅率為3%，一般納稅人稅率為17%)

2、城建稅(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)納稅額*適用稅率，對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收。

它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%(在市區(qū))、5%(在縣城、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn))三檔稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

3、教育附加費(fèi)(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)納稅額*3%

【第8篇】勞務(wù)公司差額征增值稅

建筑企業(yè)分包業(yè)務(wù)分為專業(yè)分包業(yè)務(wù)和勞務(wù)分包業(yè)務(wù)兩種情況，只要發(fā)包方選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下，則發(fā)包方與分包方之間實(shí)行差額預(yù)繳增值稅和差額申報(bào)增值稅的稅收政策。

要控制發(fā)包業(yè)務(wù)差額征稅中的的財(cái)稅法風(fēng)險(xiǎn)，必須實(shí)施法務(wù)管控、財(cái)務(wù)管控和稅務(wù)管控。

（一）建筑企業(yè)分包業(yè)務(wù)差額征稅的法務(wù)管控

1、專業(yè)分包的法務(wù)管控策略

（1）建筑合同必須與招投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性條款保持一致

簽訂的建設(shè)工程施工合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書載明的工程范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程價(jià)款不一致的工程結(jié)算依據(jù)是：以招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書作為結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)。

《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條規(guī)定：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！钡谖迨艞l規(guī)定：“招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可以處中標(biāo)項(xiàng)目金額千分之五以上千分之十以下的罰款?！?/p>

《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照招標(biāo)投標(biāo)法和本條例的規(guī)定簽訂書面合同，合同的標(biāo)的、價(jià)款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應(yīng)當(dāng)與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容一致。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！比绻?strong>招標(biāo)文件明確規(guī)定：建筑總承包方承包下的工程不允許再進(jìn)行分包，則總承包方就不可以與專業(yè)資質(zhì)的建筑企業(yè)簽訂專業(yè)分包合同，否則簽訂的專業(yè)分包合同無(wú)效！今后發(fā)包方將給總承包方處以罰款，收取違約金等法律風(fēng)險(xiǎn)。

（2）禁止違法分包，專業(yè)分包方必須具有一定的資質(zhì)，專業(yè)分包合同中的分包額低于建筑總承包合同額的50%。

《中華人民共和國(guó)建筑法》（中華人民共和國(guó)主席令第二十九號(hào)）第二十九條建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位；但是，除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可。施工總承包的，建筑工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由總承包單位自行完成。建筑工程總承包單位按照總承包合同的約定對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé)；分包單位按照分包合同的約定對(duì)總承包單位負(fù)責(zé)。總承包單位和分包單位就分包工程對(duì)建設(shè)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。禁止總承包單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位。禁止分包單位將其承包的工程再分包?；诖艘?guī)定，禁止違法分包，專業(yè)分包方必須具有一定的資質(zhì)，專業(yè)分包合同中的分包額低于建筑總承包合同額的50%。

2、勞務(wù)分包的法務(wù)管控策略

（1）清包工分包合同的兩種情況。

財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（七）項(xiàng)“建筑服務(wù)”第一款規(guī)定：以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。基于此條規(guī)定，清包工方式包括兩種方式：一是分包人不采購(gòu)建筑工程所需的材料（含主材和輔料），只采購(gòu)全部人工費(fèi)用；二是分包人只采購(gòu)筑工程所需的輔料和全部人工費(fèi)用。

（2）建筑承包單位與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同而不能簽訂違法分包合同。

《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認(rèn)定查處管理辦法的通知》（建市規(guī)【2019】1號(hào)）第12條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“承包單位將其承包的工程分包給個(gè)人的，是違法分包行為”。第12條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)部分再分包的，是違法分包行為”。建市規(guī)【2019】1號(hào)第12條（五）項(xiàng)規(guī)定：“專業(yè)作業(yè)承包人將其承包的勞務(wù)再分包的，是違法分包行為”。建市規(guī)【2019】1號(hào)第12條第（六）項(xiàng)規(guī)定：“專業(yè)作業(yè)承包人除計(jì)取勞務(wù)作業(yè)費(fèi)用外，還計(jì)取主要建筑材料款和大中型施工機(jī)械設(shè)備、主要周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用的，是違法分包行為”。

基于此規(guī)定，專業(yè)分包單位（即分包人包工包料）可以就專業(yè)工程中的勞務(wù)作業(yè)部分再進(jìn)行分包是合法行為。或者專業(yè)分包單位（即分包人包工包料）可以就專業(yè)工程中的部分輔料和勞務(wù)作業(yè)部分再進(jìn)行分包是合法行為。但是，專業(yè)作業(yè)承包人（實(shí)踐中某一專業(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司）再進(jìn)行勞務(wù)分包是違法行為。

（3）承包單位與勞務(wù)公司不可以簽訂違法轉(zhuǎn)包行為。

建市規(guī)【2019】1號(hào)第19條規(guī)定：“施工總承包單位、專業(yè)承包單位均指直接承接建設(shè)單位發(fā)包的工程的單位；專業(yè)分包單位是指承接施工總承包或?qū)I(yè)承包企業(yè)分包專業(yè)工程的單位；承包單位包括施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位”。

建市規(guī)【2019】1號(hào)第8條第（五）項(xiàng)規(guī)定：“專業(yè)作業(yè)承包人承包的范圍是承包單位承包的全部工程，專業(yè)作業(yè)承包人計(jì)取的是除上繳給承包單位“管理費(fèi)”之外的全部工程價(jià)款的，是違法轉(zhuǎn)包行為”。建市規(guī)【2019】1號(hào)第8條第（八）項(xiàng)規(guī)定：“專業(yè)作業(yè)的發(fā)包單位不是該工程承包單位的，是違法轉(zhuǎn)包行為”?；诖艘?guī)定，施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位將承包的工程全部交給勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)承包人）施工，只向勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)承包人）收取一定的管理費(fèi)用的行為是違法轉(zhuǎn)包行為。

（4）勞務(wù)分包（專業(yè)作業(yè)承包）業(yè)務(wù)的三種合法性界定。

根據(jù)以上法律依據(jù)分析，以下勞務(wù)分包（專業(yè)作業(yè)承包）業(yè)務(wù)是合法的：

一是施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位可以就其純勞務(wù)部分進(jìn)行分包給勞務(wù)公司或自然人包工頭；

二是專業(yè)作業(yè)勞務(wù)承包人不能夠再進(jìn)行勞務(wù)分包，否則是違法分包行為。

三是施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位可以就其部分輔料和純勞務(wù)部分進(jìn)行分包給勞務(wù)公司或自然人包工頭。

（二）建筑企業(yè)分包款差額扣除征稅的稅務(wù)管控

1、發(fā)包方與分包方之間差額征收增值稅與抵扣增值稅的區(qū)別主要體現(xiàn)為：發(fā)包方與分包方抵扣增值稅制度是專門應(yīng)用于發(fā)包方選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的發(fā)包方與分包方之間的增值稅申報(bào)制度，而發(fā)包方與分包方之間差額征收增值稅制度是專門應(yīng)用于發(fā)包方選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的發(fā)包方與分包方之間的增值稅申報(bào)制度。發(fā)包方與分包方之間差額征收增值稅是指選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的發(fā)包方，在發(fā)生分包的情況下，為了規(guī)避發(fā)包方重復(fù)納稅而選擇的一種增值稅征收方法。

2、適合扣除分包款差額征收增值稅的主體：發(fā)包方(包括建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司)

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

以上稅收政策只強(qiáng)調(diào)了“以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，差額預(yù)繳增值稅”的主體是“跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人”，而跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人包括：建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司，只要以上四個(gè)主體（建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司）發(fā)生分包行為，在預(yù)繳增值稅時(shí)，都可以享受差額征收增值稅的政策。因此，適合扣除分包款差額征收增值稅的主體是：發(fā)生分包行為的發(fā)包方(包括建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司)，而不僅僅指建筑總分包之間。

3、適合扣除分包款差額征收增值稅必須具備的條件

根據(jù)以上稅收政策的規(guī)定，適合扣除分包款差額征收增值稅的必須具備兩個(gè)條件：

一是跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，包括建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司；

二是跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司發(fā)生分包行為。

三是發(fā)包方必須向分包方支付分包款，而且必須向分包方索取符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中上述合法有效憑證是指：

（一）從分包方取得的2023年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2023年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證

4、發(fā)包方與分包方之間扣除分包款差額征收增值稅的納稅方法

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第三條、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號(hào)）第三條、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，按照2%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

根據(jù)以上稅收政策的規(guī)定，發(fā)包方與分包方之間扣除分包款差額征收增值稅的納稅方法：

第一，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司在不同的地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)（不同的省、地級(jí)市）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，且發(fā)生分包行為時(shí)，建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，按照2%的預(yù)征率在建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)部門預(yù)繳增值稅，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，按照3%的預(yù)征率在建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)部門預(yù)繳增值稅。

第二，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，且發(fā)生分包行為時(shí)，建筑企業(yè)總承包方、建筑企業(yè)專業(yè)承包方、建筑企業(yè)專業(yè)分包方，勞務(wù)公司應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，按照2%的預(yù)征率在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門預(yù)繳增值稅，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，按照3%的預(yù)征率在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門預(yù)繳增值稅。

第三，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)，在建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局差額申報(bào)增值稅。由于簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司在建筑服務(wù)所在地稅務(wù)局按照3%的稅率差額預(yù)交了在增值稅，所以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)，在建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務(wù)公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局實(shí)質(zhì)上零申報(bào)增值稅。

第四，發(fā)包方與分包方之間差額預(yù)繳增值稅應(yīng)提供的法律資料

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)第八條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，建筑企業(yè)總承包方跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

5、差額扣除分包款計(jì)征增值稅的“分包款的范圍”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）第七條的規(guī)定，發(fā)包方與分包方之間差額扣除分包款計(jì)征增值稅的“分包款的范圍”是指：發(fā)包方支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

（1）價(jià)外費(fèi)用的范圍

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十二條的定，“價(jià)外費(fèi)用”包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)?！?/p>

（2）“全部?jī)r(jià)款”的范圍

“全部?jī)r(jià)款”包括發(fā)包方向分包方支付的分包工程所發(fā)生的材料款、建筑服務(wù)款和給予分包方的索賠結(jié)算收入、工程變更結(jié)算收入、材料價(jià)款調(diào)整結(jié)算收入。特別要提醒的是發(fā)包方向分包方支付的分包工程所發(fā)生的材料款。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第一條的規(guī)定，售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。因此，根據(jù)此規(guī)定，如果分包方與發(fā)包方簽訂了包工包料的分包合同，而且分包方在工程中所用的材料是分包人自己生產(chǎn)加工的情況下，則分包方向發(fā)包方開(kāi)具一張13%稅率的增值稅材料發(fā)票，一張是9%稅率的建筑服務(wù)業(yè)的增值稅發(fā)票。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)第八條的規(guī)定，發(fā)包方與分包方之間差額預(yù)交增值稅時(shí)，必須滿足的條件是：發(fā)包方從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章），該文件中只強(qiáng)調(diào)分包方發(fā)票復(fù)印件，而沒(méi)有具體強(qiáng)調(diào)材料發(fā)票和建筑服務(wù)業(yè)發(fā)票。因此，分包方給發(fā)包方開(kāi)具的材料發(fā)票和建筑服務(wù)業(yè)發(fā)票，發(fā)包方都可以扣除支付給分包方的材料款和服務(wù)款，實(shí)行差額預(yù)交增值稅。

（三）建筑企業(yè)分包業(yè)務(wù)差額征稅的財(cái)務(wù)管控

1、會(huì)計(jì)核算依據(jù)

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）。

（1）二級(jí)科目“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”【度川君注：新收入準(zhǔn)則已改為“合同履約成本”，下同】等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。二級(jí)科目“預(yù)交增值稅”科目：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末企業(yè)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅

2、案例分析

【建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下的總分包業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算、票據(jù)開(kāi)具】

（一）案情介紹

山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬(wàn)元(含增值稅）的工程項(xiàng)目，并把其中300萬(wàn)元(含增值稅）的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為 1000萬(wàn)元(含增值稅） 。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬(wàn)元.請(qǐng)分析如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

（二）會(huì)計(jì)核算（單位為：萬(wàn)元）

（1）總包方甲公司的會(huì)計(jì)處理

完成合同成本：

借：合同履約成本—合同成本 500

貸：原材料等 500

收到總承包款：

借：銀行存款 1000

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 970.87

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 29.13

分包工程結(jié)算：

借：合同履約成本——?jiǎng)趧?wù)分包成本 300

貸：應(yīng)付賬款——乙公司 300

全額支付分包工程款并取得分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)付賬款——乙公司 300

貸：銀行存款 300

同時(shí) ，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74【300÷（1+3%））×3%】

貸：合同履約成本——?jiǎng)趧?wù)分包成本 8.74

工程完工，甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 791.26

貸：合同履約成本 917.43

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 970.87

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入970.87

向項(xiàng)目所在地山西國(guó)稅局預(yù)繳稅款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（萬(wàn)元）的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.38

貸：銀行存款 20.38

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.38

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.38

3、全額開(kāi)票，差額計(jì)稅

發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項(xiàng)目名稱。簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。

甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（萬(wàn)元）。

建筑施工采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，發(fā)票開(kāi)具采用差額計(jì)稅但全額開(kāi)票，這與銷售不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開(kāi)票不同，甲公司可全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

發(fā)票上填寫：稅額為29.12萬(wàn)元[1000÷（1+3%）×3%]；銷售金額為：970.88萬(wàn)元（1000-29.12）。

文章來(lái)源：肖太壽工作室

【第9篇】勞務(wù)收入增值稅稅率

我們都知道增值稅發(fā)票分為普票和專票。那么勞務(wù)公司開(kāi)具的勞務(wù)發(fā)票是專票嗎?勞務(wù)發(fā)票稅率是多少呢?小編整理了一些有關(guān)研究?jī)?nèi)容，供大家參考學(xué)習(xí)，和小編一起接著往下看吧！

一、勞務(wù)公司開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票的稅率

一般納稅人勞務(wù)派遣公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)增值稅有兩種計(jì)稅方法，一種是一般計(jì)稅方法，適用稅率6%，另一種是差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用征收率5%。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)稅，也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。

二、勞務(wù)公司可以開(kāi)專票嗎？

如果你需要的是普通發(fā)票，勞務(wù)公司按照6%的稅率或者3%的征收率全額開(kāi)具普票即可，需要注意的是普通發(fā)票不適用差額開(kāi)票功能。

如果你需要專用發(fā)票也是可以的，勞務(wù)公司同樣可以直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開(kāi)具或代開(kāi)專票，但是全額專票就要全額繳納增值稅，不能再進(jìn)行差額扣除。

當(dāng)然，勞務(wù)公司也可以差額征稅開(kāi)票，這種情況下，票面稅率、金額、稅額沒(méi)有比例關(guān)系，稅率欄顯示「***」，稅額欄顯示的金額=(票面價(jià)稅合計(jì)數(shù)-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。

更多財(cái)稅知識(shí)，關(guān)注小編。

【第10篇】出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅

稅東家商學(xué)院

1、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅退（免）稅政策?

答：除適用增值稅免稅政策和征稅政策規(guī)定外，下列出口貨物勞務(wù)實(shí)行增值稅退（免）稅(免征和退還增值稅)政策:

（一）出口企業(yè)出口的貨物。

出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。

生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個(gè)體工商戶。

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：

1、出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。

2、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。

3、免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物[國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍的貨物除外]。具體是指：（a）中國(guó)免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)，專供其經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價(jià)格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（b）國(guó)家批準(zhǔn)的除中國(guó)免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)，專供其所屬的首都機(jī)場(chǎng)口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物；（c）國(guó)家批準(zhǔn)的除中國(guó)免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機(jī)場(chǎng)海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。

4、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。上述中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，包括外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機(jī)電產(chǎn)品。

5、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。

6、出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。

7、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/p>

除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。

(三)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。

2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅適用什么計(jì)算方法？

答：適用增值稅退（免）稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，按照規(guī)定實(shí)行增值稅免退稅辦法。免退稅辦法指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征本環(huán)節(jié)增值稅，取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。

3、出口貨物退稅率是如何規(guī)定的？

答：（一）除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。要想準(zhǔn)確掌握出口商品的退稅率，要以國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)下發(fā)的出口商品代碼對(duì)應(yīng)的退稅率為準(zhǔn)，企業(yè)可到國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查尋。對(duì)已有出口的我市出口企業(yè)，可在申報(bào)系統(tǒng)中查詢。

退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

（二）退稅率的特殊規(guī)定：

1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

2、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

3、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國(guó)家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

（三）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅的計(jì)算公式是什么？（委托加工修理修配貨物除外）

答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)＝購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。

退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

5、外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物后出口的增值稅退稅的計(jì)算公式是什么？

答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)＝加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。

退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

6、出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

答：退（免）稅計(jì)稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值

已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊

已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

7、免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

答：退（免）稅計(jì)稅依據(jù)＝購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。

8、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

答：生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。

9、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策？

答：（一）除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策:

1、出口企業(yè)出口的下列貨物：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）附件7。

（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）附件8。

（6）已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。

（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的非視同自產(chǎn)貨物。

（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行]。

（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

（1）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物，包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

4、不能收匯的出口貨物（視同收匯的除外）。

對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照視同內(nèi)銷規(guī)定繳納增值稅。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

10、哪些出口貨物勞務(wù)需視同內(nèi)銷貨物征收增值稅？

答： 下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅征稅政策：

1、出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

2、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

3、出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

4、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5、出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

（1）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開(kāi)或偽造；

（2）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開(kāi)具；

（3）提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；

（4）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物勞務(wù)不符；

（5）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購(gòu)進(jìn)交易的金額不符；

（6）提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫(kù)單及相關(guān)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理?yè)p溢的除外；

（7）出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間；

（8）出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；

（9）出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理?yè)p溢的除外；

（10）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（11）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（12）供貨企業(yè)銷售的外購(gòu)貨物，其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（13）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（14）出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；

（15）出口貨物報(bào)關(guān)單是通過(guò)報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。

6、出口企業(yè)或其他單位經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。

7、出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。

（2）以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。

（6）出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。

11、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅如何計(jì)算？

答：1、一般納稅人出口貨物

銷項(xiàng)稅額＝（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、小規(guī)模納稅人出口貨物

應(yīng)納稅額＝出口貨物離岸價(jià)÷（1+征收率）×征收率

12、屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的出口貨物有哪些退（免）稅規(guī)定？

答：1、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)的出口貨物，退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。

出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。

屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。

消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率

2、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

3、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

13、出口企業(yè)的違章處理有哪些規(guī)定？

答：（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰： 1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的； 2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。 （二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。 （三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。 （四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。 （五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。 （六）出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格： 1．騙取國(guó)家出口退稅款不滿5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 2．騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 3．騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4．騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 5．停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

文章來(lái)源：南京市稅務(wù)局

【第11篇】勞務(wù)派遣增值稅抵扣

疑 問(wèn)

好多會(huì)計(jì)問(wèn)我，公司里面勞務(wù)派遣來(lái)的工人因公發(fā)生的車旅費(fèi)中的車票，到底是由用工單位還是勞務(wù)派遣單位計(jì)算抵扣增值稅？

答 復(fù)

誰(shuí)用工、誰(shuí)抵扣。

因此你公司可以抵扣增值稅。

比如報(bào)銷218元的高鐵票，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 200元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 218元

總 結(jié)

1. 與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，屬于可以抵扣的范圍。

2. 對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

【第12篇】提供勞務(wù)增值稅稅率

直接說(shuō)開(kāi)一張勞務(wù)發(fā)票要交多少錢，沒(méi)有準(zhǔn)確答案，因?yàn)殚_(kāi)票人的不同交的稅就不同！

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的開(kāi)票人有很多，比如：自然人、個(gè)體工商戶、小規(guī)模納稅人、一般納稅人等等，因?yàn)榧{稅主體不同，開(kāi)的票據(jù)類型不同、要交的稅額也就不同。

下面拿開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票10.3萬(wàn)元來(lái)舉例：

?

一、自然人去稅務(wù)大廳代開(kāi)10.3萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)發(fā)票

按照規(guī)定，自然人提供勞務(wù)，收取咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、審稿費(fèi)、課酬費(fèi)、演出費(fèi)、代理費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等等，屬于勞務(wù)報(bào)酬，可以去稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，要交的稅種及稅額如下：

1、增值稅

適用征收率為3%，應(yīng)交增值稅=10.3/（1+3%）*3%=0.3萬(wàn)元；

2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

以勞務(wù)發(fā)生地為市區(qū)為例，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅率分別為實(shí)繳增值稅的7%、3%、2%，應(yīng)交三項(xiàng)附加稅=0.3*（7%+3%+2%）=0.036萬(wàn)元；

3、個(gè)人所得稅

按照規(guī)定，個(gè)人提供勞務(wù)，在稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)不繳納個(gè)人所得稅，由發(fā)票開(kāi)具單位在發(fā)票的備注欄內(nèi)，注明“個(gè)人所得稅由支付方代扣代繳”字樣，支付方應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=10.3/（1+3%））*（1-20%）*40%-0.7=2.5萬(wàn)元

?

綜上所述，自然人去稅務(wù)大廳代開(kāi)10萬(wàn)元的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)交稅金合計(jì)=0.3+0.036+2.5=2.836萬(wàn)元；

二、個(gè)體工商戶

大多數(shù)個(gè)體工商戶采取核定征收政策。不過(guò)現(xiàn)在既然要算稅額，那咱就假設(shè)不采用核定征收政策，個(gè)體工商戶開(kāi)10.3萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)交的稅額：

1、增值稅

個(gè)體工商戶采取查賬征收的，如果不屬于一般納稅人，增值稅政策與小規(guī)模納稅人一樣,應(yīng)交增值稅=10.3/（1+3%）*3%=0.3萬(wàn)元；

2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

以勞務(wù)發(fā)生地為市區(qū)為例，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅率分別為實(shí)繳增值稅的7%、3%、2%，應(yīng)交三項(xiàng)附加稅=0.3*（7%+3%+2%）=0.036萬(wàn)元

3、個(gè)人所得稅

按照規(guī)定，個(gè)體工商戶按照“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，因題主給的條件有限，所以我沒(méi)法計(jì)算。

?

所以，個(gè)體工商戶開(kāi)10.3萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)發(fā)票，不含個(gè)人所得稅的其他稅金合計(jì)=0.3+0.036=0.336萬(wàn)元。

需要說(shuō)明一下，個(gè)體工商戶多采用核定征收政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)其規(guī)模、所在地、銷售額等條件核定其應(yīng)納稅額；而且個(gè)體工商戶如果符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元或季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。

三、小規(guī)模納稅人

1、增值稅

適用征收率為3%，應(yīng)交增值稅=10.3/（1+3%）*3%=0.3萬(wàn)元

請(qǐng)注意，我說(shuō)的是一般情況，今年有優(yōu)惠政策，根據(jù)最新規(guī)定，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元或季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

?

2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

以勞務(wù)發(fā)生地為市區(qū)為例，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅率分別為實(shí)繳增值稅的7%、3%、2%，應(yīng)交三項(xiàng)附加稅=0.3*（7%+3%+2%）=0.036萬(wàn)元。

3、企業(yè)所得稅

不考慮其他因素，10.3萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)的應(yīng)納稅所得額=10.3/（1+3%）=10萬(wàn)元，應(yīng)交企業(yè)所得稅=10*25%=2.5萬(wàn)元；

需要說(shuō)明一下，如果符合小型微利企業(yè)政策，按照規(guī)定，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元以下的，減按25%，適用稅率20%；年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元以上、300萬(wàn)元以下的，減按50%，適用稅率20%。

?

所以，不考慮其他情況，小規(guī)模納稅人開(kāi)10.3萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)交稅金合計(jì)=0.3+0.036+2.5=2.836萬(wàn)元；

四、一般納稅人

1、增值稅

一般納稅人提供建筑勞務(wù)，適用稅率9%，其他勞務(wù)6%，假設(shè)提供的是建筑勞務(wù)且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可供抵扣，應(yīng)交增值稅=10.3/（1+9%）*9%-0=0.85萬(wàn)元；

2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

以勞務(wù)發(fā)生地為市區(qū)為例，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅率分別為實(shí)繳增值稅的7%、3%、2%，應(yīng)交三項(xiàng)附加稅=0.85*（7%+3%+2%）=0.1萬(wàn)元；

?

3、企業(yè)所得稅

同樣，不考慮其他因素，應(yīng)交企業(yè)所得稅=10.3/（1+9%）*0.25=2.36萬(wàn)元；

所以，不考慮其他因素，一般納稅人提供建筑勞務(wù)，應(yīng)交稅金合計(jì)=0.85+0.1+2.36=3.31萬(wàn)元。

綜上所述，開(kāi)一張勞務(wù)費(fèi)發(fā)票需要交多少稅，這個(gè)真沒(méi)準(zhǔn)確答案，開(kāi)票人不同，適用的稅率不同，還有比如稅種、稅率、扣除項(xiàng)目、彌補(bǔ)虧損等因素的影響。我的回答只是告訴大家怎么算的，數(shù)據(jù)大家不必當(dāng)真！

【第13篇】勞務(wù)派遣增值稅怎樣算

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

稅收政策規(guī)定：

營(yíng)改增后納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)有兩種計(jì)稅方法可供選擇：

（一）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

方法一：可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;

方法二：可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（二）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

方法一：可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;

方法二：可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

發(fā)票開(kāi)具：

（一）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇一般計(jì)稅辦法，能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法則只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)定，可以領(lǐng)取發(fā)票的單位，可以直接開(kāi)勞務(wù)派遣發(fā)票;不能領(lǐng)取發(fā)票的單位，需要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開(kāi)。

（二）選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā) 票，可以開(kāi)具普通發(fā) 票。

（三）代開(kāi)時(shí)，要拿著稅務(wù)登記證、付款證明或合同，經(jīng)辦人身份證等，帶著應(yīng)繳稅款，去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局開(kāi)票即可。

（四）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

【第14篇】個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬增值稅率

咨詢：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否需要繳增值稅？

解答：

個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否繳納增值稅，需要區(qū)分幾種情況。

勞務(wù)報(bào)酬

一、勞務(wù)報(bào)酬是否構(gòu)成了工資——構(gòu)成工資的不交增值稅

在實(shí)務(wù)中，很多人有時(shí)是傻傻的區(qū)分不出工資與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別。比如，對(duì)于企業(yè)聘用的臨時(shí)工、季節(jié)性用工，很多人都誤認(rèn)為是“勞務(wù)報(bào)酬”，其實(shí)那是不對(duì)的。作為臨時(shí)工和季節(jié)性用工，都是企業(yè)雇傭的，并且是在企業(yè)安排下從事的非獨(dú)立勞動(dòng)，按照稅法規(guī)定，取得的報(bào)酬應(yīng)該屬于工資薪金所得，而不是勞務(wù)報(bào)酬所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得等非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)取得的報(bào)酬是有區(qū)別的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào)）第十九條規(guī)定：

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

因此，判斷勞務(wù)報(bào)酬所得的關(guān)鍵詞是“獨(dú)立”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關(guān)鍵詞是“非獨(dú)立”和“雇傭”。通常情況下，勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

因此，如果個(gè)人提供的勞務(wù)屬于工資的，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，是不需要繳納增值稅的。

二、個(gè)人勞務(wù)完全發(fā)生在境外的或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的——不交增值稅

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人（以下稱納稅人）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用本辦法。

因此，個(gè)人勞務(wù)完全發(fā)生在境外或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的，是可以不交增值稅的。

三、境外個(gè)人完全在境外發(fā)生的服務(wù)——不交增值稅

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

四、非居民個(gè)人適用稅收協(xié)定——可免增值稅

根據(jù)我國(guó)與締約方簽署的稅收協(xié)定（安排），可對(duì)非居民個(gè)人提供勞務(wù)免增值稅。因此，當(dāng)非居民個(gè)人提出適用稅收協(xié)定（安排）條款時(shí)，是可以根據(jù)條款免增值稅。

五、在個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓的同時(shí)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)——可免增值稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第二十六項(xiàng)規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。

試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

六、低于起征點(diǎn)的——免增值稅

個(gè)人沒(méi)有辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，按次計(jì)算起征點(diǎn)，低于500元可免增值稅。

個(gè)人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的，可享受優(yōu)惠政策，月銷售額低于10萬(wàn)元的免增值稅。

因此，對(duì)于個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，是否需要繳納增值稅，需要事先做好評(píng)判，簡(jiǎn)單地說(shuō)要交還是不交，都是非常不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?/p>

【第15篇】勞務(wù)分包增值稅票

導(dǎo)語(yǔ)：建筑企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，勞務(wù)支出不一定全是分包款能扣除，為什么呢，快來(lái)聽(tīng)聽(tīng)今天的每日說(shuō)稅吧。

每日說(shuō)稅，直擊財(cái)稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實(shí)務(wù)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于建筑企業(yè)存在簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

因此，經(jīng)常有人咨詢說(shuō)，建筑業(yè)的勞務(wù)支出，能不能都作為分包，進(jìn)行差額計(jì)稅？

實(shí)務(wù)中建筑業(yè)據(jù)稱勞務(wù)支出，一般情況下，簡(jiǎn)單可理解為勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣。

由于稅收政策未對(duì)工程分包進(jìn)行定義，所以需要援引有關(guān)部門的工程分包的定義。

《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》（中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部令第19號(hào)）第四條規(guī)定，本辦法所稱施工分包，是指建筑業(yè)企業(yè)將其所承包的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程中的專業(yè)工程或者勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給其他建筑業(yè)企業(yè)完成的活動(dòng)。

第五條規(guī)定，房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包分為專業(yè)工程分包和勞務(wù)作業(yè)分包。本辦法所稱專業(yè)工程分包，是指施工總承包企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱專業(yè)分包工程發(fā)包人)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱專業(yè)分包工程承包人)完成的活動(dòng)。

本辦法所稱勞務(wù)作業(yè)分包，是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人)將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)分包企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)作業(yè)承包人)完成的活動(dòng)。

由此可見(jiàn)，勞務(wù)作業(yè)分包，是要完成承包企業(yè)所承包工程中指定的勞務(wù)作業(yè)，對(duì)分包單位的人員來(lái)源及安排，承包企業(yè)沒(méi)有管理要求。也就是我們常說(shuō)的對(duì)“事”即工程項(xiàng)目進(jìn)行管理

而勞務(wù)派遣，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）文件明確：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。也就是對(duì)“人”進(jìn)行管理，

對(duì)照該規(guī)定，可見(jiàn)勞務(wù)派遣是用工單位對(duì)派入人員的具體安排和管理。

通過(guò)對(duì)勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣服務(wù)不同定義比較，建筑企業(yè)的勞務(wù)支出，應(yīng)詳細(xì)區(qū)分勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣，因此，勞務(wù)派遣情形下的支出，不能作為簡(jiǎn)易計(jì)稅的分包款項(xiàng)進(jìn)行扣除。

【第16篇】勞務(wù)派遣到境外增值稅

感謝閱讀本系列文章，如果喜歡的朋友，可以關(guān)注或收藏喲！

增值稅是每個(gè)企業(yè)都要申報(bào)納稅的，多數(shù)老板都想如何合理少交稅，企業(yè)會(huì)計(jì)也為交稅而煩惱。那么對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō)，計(jì)算申報(bào)增值稅有多種方法，那么哪種方法可以合理少交稅呢，今天來(lái)談?wù)勥@個(gè)問(wèn)題。

根據(jù)稅收法律政策規(guī)定，勞務(wù)派遣公司的增值稅處理可以分兩種情況處理：

一是勞務(wù)派遣公司可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。即一般納稅人的勞務(wù)派遣公司從用人單位取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額÷（1＋6%）×6%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；

二是可以選擇差額納稅，一般納稅人或小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

即應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)÷（1＋5%）×5%。

根據(jù)財(cái)稅[2016]46號(hào)文件的規(guī)定，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都可以選擇差額納稅，不同計(jì)稅方法的選擇，影響勞務(wù)派遣企業(yè)的稅負(fù)高低的關(guān)鍵在于稅負(fù)的臨界點(diǎn)計(jì)算。

一、一般納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點(diǎn)的計(jì)算

假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷售額為x，其中支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等為y，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為z，計(jì)算稅負(fù)的臨界點(diǎn)的計(jì)算如下：

(x-y)÷(1＋5%)×5%=x÷(1＋6%)×6%-z，

由此計(jì)算出臨界點(diǎn)：x =111.3z-5.3y，

當(dāng)x＞111.3z-5.3y，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（差額納稅）有利;

當(dāng)x＜111.3z-5.3y，選擇一般計(jì)稅方法有利。

【例1】某勞務(wù)派遣公司（一般納稅人）與a公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為a公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。某勞務(wù)派遣公司代a公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2023年5月份，某勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬(wàn)元，并全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。其中，代a公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)18.9萬(wàn)元及繳納住房公積金10.5萬(wàn)元。某勞務(wù)派遣公司本月購(gòu)進(jìn)一批辦公用品，并取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3萬(wàn)元，稅額0.51萬(wàn)元。且本月已經(jīng)認(rèn)證相符。

（1）按照一般計(jì)稅方法計(jì)算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅

①不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=535500÷（1+6%）=505188.68元

②銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=505188.68×6%=30311.32元

③可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100元

④本期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=30311.32-5100=25211.32元

（2）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（差額納稅）計(jì)算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅

①含稅銷售額=53.55-23.1-18.9-10.5=1.05萬(wàn)元

②不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）=1.05÷（1+5%）=1萬(wàn)元

③應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=1×5%=0.05萬(wàn)元

因此，含稅銷售額x＞111.3z（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）-5.3y（支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等）即：53.55＞-221.487(111.3×0.51-5.3×52.5)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，比選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅更省24711.32元增值稅(25211.32-500)。

二、小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點(diǎn)的計(jì)算

假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷售額為x，其中支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等為y，計(jì)算稅負(fù)的臨界點(diǎn)的計(jì)算如下：

(x-y)÷(1＋5%)×5%=x÷(1＋3%)×3%

由此計(jì)算出臨界點(diǎn)：y ÷x =38.83%

當(dāng)y ＞x×38.83%，選擇簡(jiǎn)易5%的征收率計(jì)稅方法（差額納稅）有利;

當(dāng)y＜x×38.83%，選擇簡(jiǎn)易3%的征收率計(jì)稅方法有利;

例2：某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶，是查賬征收的小規(guī)模納稅人， 2023年5-6月其勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得收入52.5萬(wàn)元，其中代支付工資、福利及社保等42萬(wàn)元。

（1）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅

①不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）＝52.5÷1.03=50.97萬(wàn)元

②應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=50.97×3%=15291.26元

（2）按照差額納稅計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅

①差額扣除后含稅銷售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額＝52.5-42=10.5萬(wàn)元

②差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷（1+征收率）=10.5÷1.05=10萬(wàn)元

③應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率=10×5%=0.5萬(wàn)元

三、結(jié)論

第一，勞務(wù)派遣的增值稅一般納稅人選擇按一般計(jì)稅方法或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（差額納稅）的臨界點(diǎn)參考值是：

含稅銷售額x=111.3z（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）-5.3y（支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等）

第二，勞務(wù)派遣的增值稅小規(guī)模納稅人選擇簡(jiǎn)易5%的征收率計(jì)稅方法（差額納稅）或者選擇簡(jiǎn)易3%的征收率計(jì)稅方法的臨界點(diǎn)參考值是：

y（支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等）÷（含稅銷售額）x=38.83%

四、勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅的會(huì)計(jì)處理

1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理差額納稅會(huì)計(jì)處理

勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

【例3】：一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用100萬(wàn)元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅1000,000/（1+5%）×5%=47,619元，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 47,619

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 952,381

貸：銀行存款 1000,000

2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理差額納稅會(huì)計(jì)處理

勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

【例4】：，如果小規(guī)模勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用5萬(wàn)元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅50000/（1+5%）×5%=2381元，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,381

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 47,619

貸：銀行存款 50,000