【導(dǎo)語】增值稅有哪些怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅有哪些，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅有哪些
2023年12月起，增值稅又有哪些新改動？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？今天起，這是最新的知識點(diǎn)！
01 增值稅最新匯率表
02 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣的判斷標(biāo)準(zhǔn)
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情形一覽表：
03 可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的憑證類型
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注意：要在全國實(shí)行的增值稅電子專票也可以勾選認(rèn)證，與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的處理方式一致。
2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。三部門聯(lián)合制定了《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》，5月1日試行，7月1日起正式實(shí)施！本《辦法》有兩處修改：
a、發(fā)票樣式修改
b、開具發(fā)票需要關(guān)聯(lián)車輛電子信息，否則影響開票
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、解繳稅款的完稅憑證
從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
6、通行費(fèi)發(fā)票
自2023年5月6日起，通行費(fèi)可以開具電子發(fā)票了，可以憑票面上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。此外一級、二級公路通行費(fèi)也可以憑票抵扣；橋、閘通行費(fèi)可以計(jì)算抵扣
注意：
（1）征稅發(fā)票：左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票。公司只有取得征稅發(fā)票才可按規(guī)定用于進(jìn)項(xiàng)抵扣哦！
（2）不征稅發(fā)票：左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票。
（3）通行費(fèi)電子發(fā)票可以勾選抵扣
（4）在完成勾選確認(rèn)后，這張征稅發(fā)票的金額和稅額就需要填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中'認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'相關(guān)欄次。
7、旅客運(yùn)輸憑證
04 進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形
1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
6、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
政策依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號文第二十七條、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號文第六條第二款。
【第2篇】增值稅和個(gè)人所得稅
業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案。今年已經(jīng)是疫情的第三個(gè)年頭了，這次疫情比上一次2003年更為嚴(yán)重得多，影響也十分巨大，主要是對經(jīng)濟(jì)上的影響，特別是疫情剛開始的時(shí)候，大批量的企業(yè)都很困難，大街小巷的商店關(guān)閉，旅游，進(jìn)出口貿(mào)易，餐飲等等，當(dāng)然也有少部分利好的行業(yè)，比如直播，網(wǎng)絡(luò)游戲，線上賣貨的是很好的，但大環(huán)境是很差，國家為了幫助企業(yè)渡過難關(guān)出臺了許多的優(yōu)惠政策，那么最大的優(yōu)惠是什么呢？
今年最大的優(yōu)惠扶持一定是這個(gè)，從2023年4月1日開始到2023年12月31日，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅將由1%恢復(fù)至3%納稅，但是增值稅普票是免征的，額度是500萬，沒有了季度45萬，一年180萬免征的限制，也沒有了時(shí)間的限制，就是一年內(nèi)500萬免征增值稅。
然后針對個(gè)體工商戶，季度30萬，年度120萬的普票發(fā)票是免稅了，即增值稅與個(gè)人經(jīng)營所得稅、增值稅附加都是不用納稅的，這就是雙免優(yōu)惠，雙免優(yōu)惠應(yīng)該是目前國家對于個(gè)體戶最大的扶持了，你可以想一下，個(gè)人工資薪金所得5000元起征，一年6萬免征，高于6萬元就需要納稅，稅率是3%-45%，稅負(fù)起征點(diǎn)是個(gè)體戶的20倍啊，差距非常巨大。
個(gè)體工商戶今年除了有雙免優(yōu)惠外，還有核定征收優(yōu)惠，這就是針對一年超過120萬部分，但是在500萬以內(nèi)的，個(gè)人所得稅采用核定征收納稅，定期定額核定，個(gè)稅在0.4%-1%，綜合稅負(fù)在1%內(nèi)就完稅了，其實(shí)稅負(fù)也挺低的。
個(gè)體戶核定征收可以有效地解決企業(yè)很多問題，一方面是企業(yè)的無票支出，無票收入，成本、利潤等，另一方面是個(gè)人在外承接業(yè)務(wù)需要給甲方合作公司開取相應(yīng)的發(fā)票，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，可把勞務(wù)所得稅20%的稅負(fù)將至1%，這就是個(gè)體戶核定征收的優(yōu)勢。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請移步關(guān)注《稅了吧》
【第3篇】制造業(yè)增值稅稅負(fù)率
傳統(tǒng)制造業(yè)稅負(fù)重？怎么合理、合規(guī)地降低企業(yè)的稅負(fù)率？
傳統(tǒng)制造業(yè)是我們稅負(fù)率最高的行業(yè)，增值稅的稅負(fù)率為13%比我們的服務(wù)業(yè)與運(yùn)輸行業(yè)都要高出很多，這個(gè)時(shí)候?qū)τ谖覀兤髽I(yè)來講也是承擔(dān)的稅費(fèi)比較高，我們肯定是需要正常繳納稅費(fèi)的，那我們怎么在正常繳納稅費(fèi)的情況下怎么減免企業(yè)吱聲的稅費(fèi)呢？
這時(shí)候最為合理、合規(guī)的方法就是享受園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，這樣即使我們在正常繳納稅費(fèi)的情況下也能得到稅局的稅費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，從而使我們企業(yè)的稅負(fù)率降到最低！
園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策：
企業(yè)自身繳納的稅費(fèi)是分為兩部分的，一部分是我們地方財(cái)政的留存部分，還有一部分是國家留存部分，現(xiàn)在的留存部分如下：
增值稅：國家留存部分為50%；地方留存部分為50%；
企業(yè)所得稅：國家的地方留存部分為60%，地方留存部分為40%；’
地方稅局就是根據(jù)階梯制度來獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)地方留存的30%——80%，具體的獎(jiǎng)勵(lì)比例如下：
我們企業(yè)只要在園區(qū)繳納稅費(fèi)都會有一個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)根據(jù)園區(qū)的不同獎(jiǎng)勵(lì)的時(shí)間也會不同，最長的獎(jiǎng)勵(lì)周期不會超過1個(gè)季度，到時(shí)候園區(qū)財(cái)政會直接以“企業(yè)扶持資金”的形式打到企業(yè)的對公賬戶上；
園區(qū)目前大多數(shù)的企業(yè)都能入駐，當(dāng)然一些?；肥遣恍械?，貿(mào)易行業(yè)一點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)沒有也是不行，必須滿足30%的進(jìn)項(xiàng)，簡單來講要保證自己的增值稅稅負(fù)率不會超過10%,超過10%系統(tǒng)會預(yù)警，這個(gè)大家應(yīng)該都比較清楚；
我們想要享受園區(qū)的政策就非常簡單了，我們只需要在園區(qū)成立新公司、分公司、子公司都可以享受稅收政策！
更多政策可以關(guān)注、私信筆者，筆者會第一時(shí)間大家解決疑惑
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【第4篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）
2、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
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【第5篇】增值稅適用10
增值稅有4種稅率:13%,9%,6%和0%。銷售貨物、加工修理服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅稅率為13%。銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）為6%，出口貨物稅率為0。其中,9%的稅率是比較難記住，如下:
一、農(nóng)產(chǎn)品
（一）植物類別。
1.食物
包括：小麥、大米、玉米、高粱、小米、大麥、燕麥、面粉、大米和玉米粉、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、干姜、姜黃、玉米胚芽等。。
注：冷凍食品、方便面、副食品以及以糧食為原料加工的各類熟食品，稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
2. 蔬菜
包括：蔬菜、菌類、少數(shù)可作副食的木本植物、經(jīng)干燥、冷藏、冷凍、包裝、脫水加工的蔬菜、醬菜、腌菜、咸菜。
注：各類蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于貨物范圍。
3. 煙草
包括：曬曬煙、風(fēng)干煙和初烤煙。
注：在專業(yè)復(fù)烤廠烘烤的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本品范圍。
4.茶
包括：鮮葉和芽（綠茶），經(jīng)過干燥、揉捏、發(fā)酵、干燥等工序的茶葉，如紅茶、綠茶、烏龍茶、白茶、紅茶等。
備注：精制茶、邊茶和摻有各種藥品的茶飲料的稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
5. 園藝植物
包括：水果、干果（如荔枝干、經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工藝加工而成的干果、堅(jiān)果、瓜果（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等）、辣椒、花椒、八角、咖啡豆、園藝植物。
備注：各類水果罐頭、果脯、蜜餞、油炸堅(jiān)果、堅(jiān)果類、園林植物地面（如辣椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
6. 藥用植物
包括根、莖、皮、葉、花、果等。用作中藥原藥的各種植物，以及中藥飲片，如片、絲、塊、片等。用藥用植物加工而成。
注：中成藥處方，稅率13%，不屬于本商品范圍。
7. 油廠
包括：油菜籽（含芥子）、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、亞麻籽、茶籽、桐籽、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及從芳香油植物中提取的芳香油。
8. 纖維廠
包括：棉（含籽棉、皮棉、絮棉）、麻、黃麻、紅麻、苧麻、阿布特隆、亞麻、羅布麻、阿布提、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維脫膠后的貧（洗）麻。
9. 糖廠
包括：甘蔗、甜菜等。
10. 林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木材）、原竹（竹類植物、竹段）、天然樹脂（漆、松脂、桃膠、櫻桃膠、金合歡膠、古巴膠、天然橡膠（含乳膠、干膠）、竹筍、筍干、棕竹、棕外衣、枝、葉、皮、藤、鹵筍等。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于貨物范圍。
11. 其他植物
包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉、草、麥秸、豆類、馬鈴薯、藻類、干花、干草、干塊莖、干藻類、農(nóng)產(chǎn)品廢料等。
二、動物
1. 水產(chǎn)品
包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮動物、軟體動物、腔腸動物、海洋動物、魚苗（蛋）、蝦蟹、貝（苗）、經(jīng)冷凍、冷藏、腌制保存包裝的水產(chǎn)品，魚干、蝦、蟹、貝類、棘皮動物、軟體動物、腔腸動物等，以及未經(jīng)加工成工藝品的貝殼、珍珠。
注：熟制水產(chǎn)品和水產(chǎn)罐頭的稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
2. 畜產(chǎn)品
包括牛、馬、豬、羊、雞、鴨、肉制品，包括整肉或分割肉、冰鮮肉或冷凍肉、咸肉、動物、鳥類、爬行動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄及其他組織，以及臘肉、臘肉等肉制品。
注：各種肉類罐頭、熟肉制品，稅率為13%，不屬于本商品范圍。
3. 蛋制品
包括：新鮮雞蛋、冷凍雞蛋、加工咸蛋、皮蛋和皮蛋。
備注:各種罐頭雞蛋，稅率為13%，不屬于本商品范圍。
4. 牛奶
包括：牛奶，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)——巴氏殺菌奶》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏滅菌奶，按照gb25190—2010生產(chǎn)的滅菌奶。
注:酸奶、奶酪、奶油、牛奶，稅率為13%，不屬于貨物范圍。
5. 動物皮
包括未鞣制的生皮和皮，以及在清水、鹽水或防腐劑溶液中浸泡，經(jīng)刮除、脫毛、干燥或煙熏，未鞣。
6. 動物毛絨
包括：未洗過的毛發(fā)，各種動物的毛發(fā)和羽毛。
注：洗羊毛、洗羊絨，稅率13%，不屬于貨物范圍。
7. 其他動物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠、動物骨、殼、動物角、動物血、動物分泌物、蠶卵、動物骨頭等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚芽油、茶油、亞麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合物。棕櫚油、棉籽油、八角油、椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄油、牡丹油。
三、自來水
注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、調(diào)水工程調(diào)水等不征稅，不屬于貨物范圍。
四、暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開采天然氣。
九、沼氣
包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志；以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。
十二、飼料
包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
十五、農(nóng)膜
包括：各種地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機(jī)
包括：拖拉機(jī)（含不帶動力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。
備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運(yùn)輸服務(wù)
包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。
二十、郵政服務(wù)
包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十二、建筑服務(wù)
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、銷售不動產(chǎn)
包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)
包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
上述低稅率項(xiàng)目注意與免稅項(xiàng)目相區(qū)別：低稅率和免稅是不同的概念，低稅率是對特殊征稅對象所適用的優(yōu)惠性措施；免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應(yīng)納稅的一項(xiàng)權(quán)利，納稅人可以選擇接受或者不接受。
【第6篇】2023增值稅應(yīng)交稅費(fèi)
增值稅的明細(xì)科目設(shè)置是會計(jì)科目中最多的，計(jì)算時(shí)往往弄的會計(jì)們頭大，今天小編來給大家分享應(yīng)交增值稅10個(gè)明細(xì)應(yīng)用說明！簡直太有用了！火速收藏起來！
1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置以下二級科目核算增值稅：
其中，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”10個(gè)三級專欄。
2、增值稅一般納稅人，應(yīng)交稅費(fèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)
1、當(dāng)月“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”，不需要繳納稅款。
如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額11,000，月末不做會計(jì)處理，借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。
2、當(dāng)月“銷項(xiàng)稅額”大于“進(jìn)項(xiàng)稅額”，需繳納稅款。
根據(jù)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出的應(yīng)交稅款數(shù)字，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目，如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000 。
會計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 2,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2,000
3、當(dāng)月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅（月初報(bào)稅期繳納上月稅款），如上例
會計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2,000
貸：銀行存款 2,000
4、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款
會計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金
貸：銀行存款
月末會計(jì)核算時(shí)，將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
注意：有些業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。
5、當(dāng)月預(yù)交增值稅款
會計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)
會計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
6、如果當(dāng)月有多交增值稅
如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000，當(dāng)月已交3,000，只能就多交部分做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。
月末會計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1000
還有一種情況，例如：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額12,000,已交稅金3,000，月末會計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 3,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 3,000
注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內(nèi)，不能超出本期已交的稅金。
7、年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)處理
“應(yīng)交增值稅”科目下的明細(xì)科目每月的借貸方余額可以不結(jié)轉(zhuǎn)，但年底必須結(jié)平，具體的會計(jì)處理：
進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減【注1】、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額
銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方或貸方。
若“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方有余額，說明年末有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
如果年末會計(jì)處理正確，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零，期末財(cái)務(wù)報(bào)表“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目余額應(yīng)該和增值稅納稅申報(bào)表數(shù)字一致。
【注1】財(cái)會【2016】22號,對營改增涉及的某些行業(yè)實(shí)行'差額征稅'采用了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'銷項(xiàng)稅額抵減'的明細(xì)科目, 差額征稅的原因,主要是營業(yè)稅時(shí)代就是差額征收營業(yè)稅,營改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負(fù)只減不增。
例如 ：房地產(chǎn)企業(yè)，銷售一套房屋，含稅銷售收入109萬，假設(shè)國稅公告允許扣除土地土地成本20萬。
借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額抵減) 20/1.09 x 9% =1.65
貸: 主營業(yè)務(wù)成本 1.65
【第7篇】增值稅36號文件
財(cái)稅〔2016〕36號文，屬于2023年全面營改增時(shí)的綱領(lǐng)性文件，雖然在營改增之后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又出臺了很多規(guī)范性文件對其中的部分內(nèi)容作了解釋、修訂。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局也根據(jù)自身情況對相關(guān)條款的適用進(jìn)行了明確。但是財(cái)稅〔2016〕36號文所確定的營改增行業(yè)增值稅的處理原則是確定不變的，因此在處理營改增行業(yè)的增值稅問題時(shí)，財(cái)稅〔2016〕36號文仍是主要的適用文件。由于文件內(nèi)容較多，本次將財(cái)稅〔2016〕36號文附件一上傳，附件二、三、四隨后上傳，以供大家收藏備用。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2016〕36號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年 5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅?，F(xiàn)將《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2013〕121號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國際水路運(yùn)輸增值稅零稅率政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2014〕50號)和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕118號)，除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。
各地要高度重視營改增試點(diǎn)工作，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問題請及時(shí)向財(cái)政部和國家稅務(wù)總局反映。
附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
2.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
3.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定
4.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
2023年3月23日
附件1:
營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。
個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。
第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行增值稅會計(jì)核算。
第二章 征稅范圍
第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外:
(一)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
2.收取時(shí)開具省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);
3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指:
(一)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);
(二)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);
(三)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);
(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):
(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
(三)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):
(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(三)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第三章 稅率和征收率
第十五條 增值稅稅率:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。
(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算
第一節(jié) 一般性規(guī)定
第十七條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。
第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
第二十條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額:
應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率
第二節(jié) 一般計(jì)稅方法
第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
第二十三條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
第二十四條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。
(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
(四)從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
第二十八條 不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形(簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。
第三十二條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
第三十三條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
第三節(jié) 簡易計(jì)稅方法
第三十四條 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
第三十五條 簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
第三十六條 納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
第四節(jié) 銷售額的確定
第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目:
(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
第三十八條 銷售額以人民幣計(jì)算。
納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。
第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。
第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。
第四十一條 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。
第四十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。
第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。
第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:
(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。
第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)
第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
第四十六條 增值稅納稅地點(diǎn)為:
(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
(三)其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
第六章 稅收減免的處理
第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
第四十九條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。
增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:
(一)按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。
(二)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。
起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2023年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
第七章 征收管理
第五十一條 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。
第五十二條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅，具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定。
第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
第五十四條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
第五十五條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
附:銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋
附:
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋
一、銷售服務(wù)
銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
(一)交通運(yùn)輸服務(wù)。
交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
1.陸路運(yùn)輸服務(wù)。
陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路(地上或者地下)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù)。
(1)鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。
(2)其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?/p>
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
2.水路運(yùn)輸服務(wù)。
水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。
水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。
程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。
期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。
3.航空運(yùn)輸服務(wù)。
航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。
航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。
濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。
航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
航天運(yùn)輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動。
4.管道運(yùn)輸服務(wù)。
管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。
無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動。
(二)郵政服務(wù)。
郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
1.郵政普遍服務(wù)。
郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。
函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等。
包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位的獨(dú)立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計(jì)不超過三百厘米。
2.郵政特殊服務(wù)。
郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。
3.其他郵政服務(wù)。
其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。
(三)電信服務(wù)。
電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
1.基礎(chǔ)電信服務(wù)。
基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。
2.增值電信服務(wù)。
增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。
(四)建筑服務(wù)。
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
1.工程服務(wù)。
工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
2.安裝服務(wù)。
安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
3.修繕服務(wù)。
修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。
4.裝飾服務(wù)。
裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
5.其他建筑服務(wù)。
其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。
(五)金融服務(wù)。
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動。
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。
直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
3.保險(xiǎn)服務(wù)。
保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。
人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動。
4.金融商品轉(zhuǎn)讓。
金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
(六)現(xiàn)代服務(wù)。
現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
(1)研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)開發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。
(2)合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動。
(3)工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。
(4)專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。
2.信息技術(shù)服務(wù)。
信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。
(1)軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
(2)電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
(3)信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)。
(4)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動。
(5)信息系統(tǒng)增值服務(wù)，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺等。
3.文化創(chuàng)意服務(wù)。
文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。
(1)設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
(2)知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。
(3)廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
(4)會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。
4.物流輔助服務(wù)。
物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。
(1)航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。
航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。
通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測、航空海洋監(jiān)測、航空科學(xué)實(shí)驗(yàn)等。
(2)港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。
(3)貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場站提供貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解服務(wù)、車輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
(4)打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
(5)裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動。
(6)倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。
(7)收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。
分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。
派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。
(1)融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。
(2)經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。
光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。
干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。
6.鑒證咨詢服務(wù)。
鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
(1)認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。
(2)鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。
(3)咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù)的活動。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。
翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。
7.廣播影視服務(wù)。
廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映，下同)服務(wù)。
(1)廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題(特別節(jié)目)、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動。
(2)廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
(3)廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目(作品)，以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目(作品)的業(yè)務(wù)活動。
8.商務(wù)輔助服務(wù)。
商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。
(1)企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
(2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉儲和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。
代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。
(3)人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
(4)安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
9.其他現(xiàn)代服務(wù)。
其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。
(七)生活服務(wù)。
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
1.文化體育服務(wù)。
文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。
(1)文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括:文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。
(2)體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動。
2.教育醫(yī)療服務(wù)。
教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。
(1)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。
非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會等。
教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。
(2)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
3.旅游娛樂服務(wù)。
旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(1)旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
(2)娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時(shí)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。
具體包括:歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。
4.餐飲住宿服務(wù)。
餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。
(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
(2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。
5.居民日常服務(wù)。
居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
6.其他生活服務(wù)。
其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。
二、銷售無形資產(chǎn)
銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。
自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。
三、銷售不動產(chǎn)
銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動的建造物。
構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。
【第8篇】委托加工增值稅稅率
在日常工作中經(jīng)常會遇到將物資委托別人加工的情況，對于會計(jì)人員來說，委托他人加工的物資，會涉及到一個(gè)消費(fèi)稅，那么當(dāng)委托加工的時(shí)候消費(fèi)稅怎么算呢？
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1.若原材料不是委托方提供的，則按受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅，包括：①由受托方提供原材料，或者受托方先將原材料賣給委托方，再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；②由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料，再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
2.如果受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶），則由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。
3.代收代繳應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
（1）按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算；
（2）受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）
從量征收：直接按委托加工收回的數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅（與組價(jià)無關(guān)）。
【注】1.材料成本與會計(jì)上的成本相同，即委托方所提供加工材料的實(shí)際成本，包含運(yùn)輸成本及入庫前的其他支出。委托加工合同上必須注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。
2.加工費(fèi)包含了加工成本、加工利潤、代墊輔料的成本，但不包含隨加工費(fèi)一同收取的增值稅和消費(fèi)稅。
3.委托加工是按照收回的數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅，如果只收回一部分，則材料成本、加工費(fèi)、定額稅都要按照收回的比例來計(jì)算。
4.扣稅，是指扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
【注】由于委托加工屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一部分，收回后直接加價(jià)銷售的屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售，所以才有上面補(bǔ)稅和扣稅的規(guī)定。如果是外購或進(jìn)口的已納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，直接加價(jià)銷售的，不再繳納消費(fèi)稅，也不得扣稅。
【案例】甲地板廠將外購素板40%加工成a型實(shí)木地板，當(dāng)月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額5.2萬元。受乙地板廠委托加工一批a型實(shí)木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投入加工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額30.6萬元、加工費(fèi)5萬元。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。
【案例分析】由于原材料由甲廠提供，所以按照甲廠銷售自產(chǎn)消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅，加工業(yè)務(wù)按照同類產(chǎn)品銷售額計(jì)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝40÷40%×5%＝5（萬元）。
【案例】甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實(shí)木地板，甲廠直接持有乙廠30%股份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。某月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
要求：（1）判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說明理由。
【案例分析】（1）甲廠和乙廠為關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，如果一方直接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，即視為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。
（1）外購一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額6.5萬元；取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬元、稅額0.09萬元。
（2）甲廠將外購素板40%加工成a型實(shí)木地板，當(dāng)月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額5.2萬元。
要求：（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
【案例分析】（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40×5%-50×5%×40%=2-1=1（萬元）
（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批a型實(shí)木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投入加工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額30.6萬元、加工費(fèi)5萬元，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。
要求：（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否為消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說明理由。
【案例分析】（3）業(yè)務(wù)（3）不是消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，而本例中主要材料是由受托方提供，不能視為委托加工。
要求：（4）指出業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人、計(jì)稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。
【案例分析】（4）業(yè)務(wù)（3）的納稅人為甲廠。該業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是甲廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板，銷售價(jià)格按照最近時(shí)期同類實(shí)木地板的價(jià)格確定，即按照業(yè)務(wù)（2）對外銷售價(jià)格確定。計(jì)稅依據(jù)為：40÷40%×60%=60（萬元）。
要求：（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
【案例分析】（5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×5%-50×5%×60%=3-1.5=1.5（萬元）。
【第9篇】勞務(wù)分包增值稅票
導(dǎo)語：建筑企業(yè)適用簡易計(jì)稅的，勞務(wù)支出不一定全是分包款能扣除，為什么呢，快來聽聽今天的每日說稅吧。
每日說稅，直擊財(cái)稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實(shí)務(wù)說風(fēng)險(xiǎn)
對于建筑企業(yè)存在簡易計(jì)稅項(xiàng)目，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
因此，經(jīng)常有人咨詢說，建筑業(yè)的勞務(wù)支出，能不能都作為分包，進(jìn)行差額計(jì)稅？
實(shí)務(wù)中建筑業(yè)據(jù)稱勞務(wù)支出，一般情況下，簡單可理解為勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣。
由于稅收政策未對工程分包進(jìn)行定義，所以需要援引有關(guān)部門的工程分包的定義。
《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》（中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部令第19號）第四條規(guī)定，本辦法所稱施工分包，是指建筑業(yè)企業(yè)將其所承包的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程中的專業(yè)工程或者勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給其他建筑業(yè)企業(yè)完成的活動。
第五條規(guī)定，房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包分為專業(yè)工程分包和勞務(wù)作業(yè)分包。本辦法所稱專業(yè)工程分包，是指施工總承包企業(yè)(以下簡稱專業(yè)分包工程發(fā)包人)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑業(yè)企業(yè)(以下簡稱專業(yè)分包工程承包人)完成的活動。
本辦法所稱勞務(wù)作業(yè)分包，是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)(以下簡稱勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人)將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)分包企業(yè)(以下簡稱勞務(wù)作業(yè)承包人)完成的活動。
由此可見，勞務(wù)作業(yè)分包，是要完成承包企業(yè)所承包工程中指定的勞務(wù)作業(yè)，對分包單位的人員來源及安排，承包企業(yè)沒有管理要求。也就是我們常說的對“事”即工程項(xiàng)目進(jìn)行管理
而勞務(wù)派遣，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號）文件明確：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。也就是對“人”進(jìn)行管理，
對照該規(guī)定，可見勞務(wù)派遣是用工單位對派入人員的具體安排和管理。
通過對勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣服務(wù)不同定義比較，建筑企業(yè)的勞務(wù)支出，應(yīng)詳細(xì)區(qū)分勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣，因此，勞務(wù)派遣情形下的支出，不能作為簡易計(jì)稅的分包款項(xiàng)進(jìn)行扣除。
【第10篇】海關(guān)代征進(jìn)口增值稅
進(jìn)口貨物征稅（海關(guān)代征）
一、進(jìn)口貨物征稅的范圍及納稅人
（一）進(jìn)口貨物征稅范圍
凡是申報(bào)進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均征。
【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收
（二）納稅人：
一般規(guī)定：進(jìn)口貨物的收貨人（承受人）或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人。
對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。
【新增】購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品
（1）納稅義務(wù)人：購買的個(gè)人。
（2）代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)。
二、進(jìn)口貨物適用稅率
適用稅率：17%、11%等
【新增】對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：17%、11%
三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額計(jì)算：按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）
應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)不得抵扣任何稅額，即發(fā)生在我國境外的各種稅金。
【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：實(shí)際交易價(jià)格（貨物零售價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)用）作為完稅價(jià)格。
【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品特殊規(guī)定
單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元以內(nèi)。增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收。單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，增值稅、消費(fèi)稅均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。
四、進(jìn)口貨物的稅收管理
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
納稅地點(diǎn)：為報(bào)關(guān)地海關(guān)
納稅期限：自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)，由海關(guān)代征
征收依據(jù)：《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《進(jìn)出口稅則》
【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：
由海關(guān)代征進(jìn)口稅金。自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。
【例題·計(jì)算問答題】某進(jìn)出口公司2023年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺，每臺離岸價(jià)格0.8萬元，海運(yùn)費(fèi)0.1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，裝卸費(fèi)0.6萬元，并取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款9萬元。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價(jià)格售出400臺，每臺另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)0.2萬元和一部分銷貨運(yùn)費(fèi)0.2萬元，向甲公司捐贈1臺，對外投資20臺,送給客戶1臺。另支付一部分銷貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%）
【答案及解析】
（1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（0.8+0.1+0.1）×（1+15%）×500×17%=97.75（萬元）
（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（400+2+20）×1.8÷（1+17%）×17%+400×（0.2+0.2）÷（1+17%）×17%=133.62（萬元）
（3）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=97.75+9×11%+1.3×11%=98.88（萬元）
（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=133.62-98.88=34.74（萬元）。
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【第11篇】軟件服務(wù)費(fèi)的增值稅稅率
軟件企業(yè)銷售同時(shí)征收的軟件技術(shù)服務(wù)費(fèi)如何征收增值稅呢，這個(gè)問題在半月前困惱了我和多數(shù)的稅審群友，今天將和大家再次探討。
一、政策規(guī)定
1、 財(cái)稅（2005）165號
財(cái)稅（2005）165號規(guī)定，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
筆者注：交付后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)等不征收增值稅，是因當(dāng)時(shí)尚未營改增，屬于營業(yè)稅范疇。
因此銷售軟件產(chǎn)品隨同銷售一并收取的軟件技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)按軟件產(chǎn)品16%的稅率繳納增值稅。此處提醒大家注意，隨同收取，說明企業(yè)銷售的主要產(chǎn)品是軟件而非服務(wù)。
2、財(cái)稅（2016）36號
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。
因此以軟件技術(shù)服務(wù)為主業(yè)的企業(yè)銷售軟件同時(shí)收取的軟件技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)按服務(wù)業(yè)6%的稅率繳納增值稅。
二、實(shí)務(wù)如何界定
財(cái)稅（2005）165號和財(cái)稅（2016）36號兩個(gè)都是規(guī)定混合銷售，但是軟件銷售的同時(shí)收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)征稅規(guī)定卻完全如何，真的是如此嗎？我們先看看營改增前的混合銷售規(guī)定。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（1993）財(cái)法字第38號第五條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。
納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。
本條第一款所稱非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者在內(nèi)。
從該規(guī)定可以看出其混合銷售行為的界定與財(cái)稅（2016）36號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條關(guān)于混合銷售的界定其實(shí)一致，只不過因營改增前服務(wù)業(yè)無需繳納增值稅，繳納營業(yè)稅而已。
因此對于銷售軟件產(chǎn)品同時(shí)收取的軟件技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)按6%還是16%繳納增值稅，應(yīng)區(qū)分企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)為銷售軟件產(chǎn)品則同時(shí)收取的軟件技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)按16%的稅率繳納增值稅，而主營業(yè)務(wù)為技術(shù)服務(wù)則銷售軟件產(chǎn)品同時(shí)收取的軟件技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)按6%的稅率繳納增值稅。
【第12篇】增值稅發(fā)票抵扣稅金
營增改之后增值稅發(fā)票的抵扣天數(shù)變成360天的期限，那么這個(gè)增值稅專用發(fā)票抵稅怎么抵你了解嗎？雖然它有一個(gè)計(jì)算公式，但是僅有公式還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要符合增值稅抵扣的條件，具體的請看下文內(nèi)容。
增值稅發(fā)票抵扣處理大全，簡單實(shí)用，聰明的會計(jì)人都先收藏了
一、增值稅發(fā)票抵扣的基本內(nèi)容
增值稅，顧名思義就是國家對銷售貨物或勞務(wù)的單位實(shí)現(xiàn)增值額征收的一種稅，其計(jì)算方式是：增值稅應(yīng)交稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
而增值稅發(fā)票抵扣就是圍繞這二者的關(guān)系產(chǎn)生的，舉個(gè)通俗的例子：
進(jìn)項(xiàng)稅額
小明因?yàn)橘徺I一件衣服花出去100元，100元中包含有10元錢的稅費(fèi)，如果對方給小明開具了增值稅專票，那這10元稅錢就稱為進(jìn)項(xiàng)稅額，是小明可以抵扣的稅額。
銷項(xiàng)稅額
小明因?yàn)殇N售一件衣服收了別人200元，200元中含有20元的稅費(fèi)，他給別人開了增值稅發(fā)票，那這20元稅錢就稱為銷項(xiàng)稅額，是他應(yīng)繳納的稅額。
抵扣：用小明應(yīng)繳的20元-之前進(jìn)項(xiàng)可抵扣的10元=最終應(yīng)給國稅納稅的稅額10元。
提醒：小規(guī)模納稅人無法實(shí)現(xiàn)增值稅的抵扣，所以取得的專票不需要認(rèn)證。但是符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。
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二、增值稅發(fā)票抵扣該如何處理？
增值稅專用發(fā)票的抵扣方式目前有兩種：
1、通過增值稅發(fā)票查詢平臺進(jìn)行勾選
2、二是掃描認(rèn)證
對于認(rèn)證相符或進(jìn)行勾選確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)在認(rèn)證相符或勾選確認(rèn)的次月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
而抵扣專票，首先要看本月開了多少發(fā)票，銷項(xiàng)稅是多少，大體計(jì)算下本月應(yīng)交多少增值稅，根據(jù)應(yīng)交增值稅的多少，來計(jì)算應(yīng)認(rèn)證抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅。
所以，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅包括兩個(gè)過程，第一是去認(rèn)證，第二是去填寫相應(yīng)的申報(bào)表。
報(bào)稅完畢，使用金稅盤清卡成功以后，在國稅辦稅平臺顯示申報(bào)成功，整個(gè)報(bào)稅過程才算完畢，下一步就是把錢存在扣稅賬戶上等待扣款就行了。如果扣款不成功，要主動去國稅劃扣。
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三、15種增值稅專用發(fā)票不能抵扣的情形
1、票款不一致不能抵扣
2、對開發(fā)票不能抵扣
3、非正常損失材料發(fā)票不得抵扣
4、沒有銷售清單不能抵扣
5、2023年前按2%征收的固定資產(chǎn)不能抵扣
6、未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的不能抵扣
7、購進(jìn)貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣
8、獲得的專票超過180天不能抵扣
9、固定資產(chǎn)發(fā)生以下三種情況不能抵扣
10、與小規(guī)模納稅人相關(guān)的四種進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣
11、票據(jù)無法通過有關(guān)部門認(rèn)證的不能抵扣
12、個(gè)別減免稅相關(guān)情況不能抵
13、作廢及停止抵扣期間的增值稅發(fā)票不能抵扣
14、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的專用發(fā)票不得抵扣
15、增值稅勞務(wù)劃分不清的無法抵扣
?
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第13篇】新增值稅條例
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》(國務(wù)院令第691號)，國務(wù)院對《中華人民共和國增值稅暫行條例》作了相應(yīng)修改并對條文序號作相應(yīng)調(diào)整后，于2023年11月19日重新公布條例全文，自公布之日起施行。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》修改前后條款對照 （粗體字為修改內(nèi)容，紅色為重要內(nèi)容）
（段文濤整理）
【第14篇】江蘇增值稅勾選認(rèn)證平臺
最近，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺有了大變動！大家在平臺操作時(shí)，需要多關(guān)注一下，避免操作失誤！
1
增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺
有了大變動
?企業(yè)勾選“不抵扣”用途時(shí)，新增“不抵扣原因”作為必錄項(xiàng)。
?調(diào)整抵扣統(tǒng)計(jì)表的表樣，把不抵扣勾選從統(tǒng)計(jì)表中剔除。
?優(yōu)化【發(fā)票入賬】功能的校驗(yàn)，對于未入賬的全額沖紅的發(fā)票不允許入賬。
?新增【發(fā)票健康度自檢】功能，對于經(jīng)檢查存在票面信息異常的發(fā)票在系統(tǒng)首頁進(jìn)行提醒。
2
不抵扣勾選最新操作方法
其中，很多同學(xué)關(guān)注的點(diǎn)，在于不抵扣勾選功能的兩個(gè)新變化。那么，什么是不抵扣勾選？這個(gè)功能有什么用？今天通過問答形式，給予統(tǒng)一回復(fù)！
變化一：企業(yè)勾選“不抵扣”用途時(shí)，新增“不抵扣原因”作為必錄項(xiàng)，與此同時(shí)，抵扣統(tǒng)計(jì)表的表樣也相應(yīng)發(fā)生了一些調(diào)整。
如圖所示，如果你選擇“不抵扣”，就必須勾選不抵扣的原因，系統(tǒng)一共給了5個(gè)選項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際情況選擇即可。
其實(shí)這就是增值稅暫行條例規(guī)定的不得抵扣的原因。
統(tǒng)計(jì)表的變化：
刪減了原“不抵扣”一欄數(shù)據(jù)，現(xiàn)在只體現(xiàn)抵扣的數(shù)據(jù)。
變化二：針對匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，新增【匯總勾選確認(rèn)維護(hù)功能】。
系統(tǒng)支持其對所轄分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證統(tǒng)一進(jìn)行勾選、確認(rèn)。對于需要進(jìn)行匯總勾選的總機(jī)構(gòu)來說，真的太方便了。
變化三：優(yōu)化【發(fā)票入賬】功能的校驗(yàn)，對于未入賬的全額沖紅的發(fā)票不允許入賬。
變化四：新增【發(fā)票健康度自檢】功能，對于經(jīng)檢查存在票面信息異常的發(fā)票在系統(tǒng)首頁進(jìn)行提醒。
總的來說，勾選平臺此次升級，極大地方便了納稅人的一些操作，只是現(xiàn)在不抵扣需要填原因了。
對于不抵扣勾選，有些小伙伴可能有點(diǎn)不明白，下面小編單獨(dú)給大家講講。
1、什么是不抵扣勾選
不抵扣勾選是勾選平臺的一個(gè)功能。
2、不抵扣勾選的功能
大家都知道，一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但并不意味著取得的所有進(jìn)項(xiàng)都能抵扣。比如簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等是不能扣除的。
①看憑證，是否取得合法合規(guī)的扣除憑證；
②看用途，是否用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等。這些情況下都是不能抵扣的；
③看來源，目前購進(jìn)餐飲、娛樂、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)這些也不能抵扣；
④特殊情況，比如稅控盤專票我們?nèi)〉煤罂梢赃x擇不抵扣，而用更劃算的抵減，從小規(guī)模納稅人取得3%的農(nóng)產(chǎn)品的專票我們可以按照票面金額的9%計(jì)算抵扣，不按照票面的稅額勾選抵扣，類似這些情況都涉及專票不抵扣的情況。
當(dāng)我們處理不能抵扣的專票時(shí)，通常有兩種方法：一種方法是先認(rèn)證（勾選）抵扣，同期做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；另一種是使用“不抵扣勾選”功能。當(dāng)然兩種的會計(jì)處理是不一樣的。
第一種方法，似乎有點(diǎn)麻煩，又是抵扣，又是轉(zhuǎn)出的，于是有人會說，不能抵扣就不抵扣唄，我不認(rèn)證又不勾選，直接全額計(jì)入成本費(fèi)用，難道不行嗎？
實(shí)務(wù)中，也有人這樣操作，但是很多人不敢這樣做，因?yàn)榕露悇?wù)局清查滯留票。
為何呢？因?yàn)橛卸悇?wù)局通過滯留票的蛛絲馬跡牽出了一些納稅人財(cái)務(wù)經(jīng)營的案例，所以，為了避免不必要的麻煩，很多納稅人都是先認(rèn)證再轉(zhuǎn)出。
其實(shí)，對于事先能判定取得的專票屬于不抵扣的范圍，可以通過“不抵扣勾選”來減輕自己的工作量。與此同時(shí)，滯留票的問題也不復(fù)存在了。
根據(jù)增值稅暫行條例和財(cái)稅[2016]36號文規(guī)定，以下項(xiàng)目不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
3
如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
2022增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊
除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注意了，機(jī)動車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機(jī)動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)會自動打印“機(jī)動車”標(biāo)識。
注意：銷售機(jī)動車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時(shí)開具多張藍(lán)字發(fā)票。
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費(fèi)發(fā)票
以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：
（1）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
（2）、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
如何申報(bào)抵扣？
6、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
如何申報(bào)抵扣？
注意：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號
文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：
1）、報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。
2）、屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；
3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個(gè)字。
如何申報(bào)抵扣？
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
來源：梅松講稅、財(cái)政部網(wǎng)、稅務(wù)大講堂
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【第15篇】房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅
前言
本文依據(jù)最新法規(guī)精心整理，希望能對出售住房的網(wǎng)友有所幫助。
能力所限，如有疏漏之處，歡迎指正、交流。
正文
個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一般涉及增值稅、城建稅金及附加、個(gè)人所得稅等，以下分別介紹。
一、增值稅
（一）思路分享
區(qū)分為有償轉(zhuǎn)讓和無償轉(zhuǎn)讓。
1、有償轉(zhuǎn)讓，區(qū)分為非自建項(xiàng)目（如商品房）和自建項(xiàng)目分別處理。
（1）轉(zhuǎn)讓非自建項(xiàng)目
①北京市、上海市、廣州市和深圳市以外地區(qū)
購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；
購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
②北上廣深
a.個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；（與其他地區(qū)相同）
b.個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售
a.非普通住房，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；
應(yīng)交稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%
【備注：“不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)”，保留取得不動產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除；否則，由于丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，但可以提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除?！?/p>
b.普通住房，免征增值稅。（與其他地區(qū)相同）
（2）轉(zhuǎn)讓自建項(xiàng)目
個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅。
2、無償轉(zhuǎn)讓
【備注：無償轉(zhuǎn)讓的增值稅處理，住宅與非住宅兩者相同?！?/p>
（1）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
免征增值稅。
（2）用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象以外的無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
視同銷售不動產(chǎn)，繳納增值稅。
也就是說，個(gè)人無償贈與不動產(chǎn)除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的外，即使沒有取得任何經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)視同發(fā)生銷售行為，繳納增值稅。
（3）用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
不視同銷售，不征收增值稅。
（二）法規(guī)參考
1、《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）
第五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購買住房價(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
個(gè)體工商戶應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2、上述“有關(guān)規(guī)定”是指：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》
個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
3、《關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第73號）
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。
納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：
(1)2023年4月30日及以前繳納契稅的
增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%
(2)2023年5月1日及以后繳納契稅的
增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)]×5%
納稅人同時(shí)保留取得不動產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。
4、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》
第一條第十五款規(guī)定，個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅。
5、關(guān)于無償轉(zhuǎn)讓的法規(guī)參考
（1）《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》
第一條三十六款規(guī)定，涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，免征增值稅。
家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。
（2）《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第十四條規(guī)定，個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的外，應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)。
二、城建稅金及附加
（一）思路分享
依據(jù)實(shí)際繳納的增值稅額，計(jì)算繳納城建稅金、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加。
依城鎮(zhèn)級別不同，城建稅率為增值稅的7%、5%或1%；教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加一般為2%。
（二）法規(guī)參考
法規(guī)參考同轉(zhuǎn)讓非住宅，參見3月5日文章《個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅類房產(chǎn)涉稅情況2022》。
三、土地增值稅
（一）思路分享
個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
（二）法規(guī)參考
《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財(cái)稅[2008]137號）
對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
四、個(gè)人所得稅
（一）思路分享
1、一般情況
（1）能夠提供房屋原值，或稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠核實(shí)房屋原值
按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=(房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額-房產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金和有關(guān)合理費(fèi)用)*20%。
【備注：“房產(chǎn)原值”，如為商品房，則原值為購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)（含包含于房款中的增值稅）?！?/p>
【備注：“轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金”，納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。（不含購房時(shí)支付的含包含于房款中的增值稅）】
【備注：“有關(guān)合理費(fèi)用”，指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。】
（2）無法提供房屋原值，且稅務(wù)機(jī)關(guān)未能核實(shí)房屋原值
成交價(jià)格×（1%～3%）征收率，其中成交價(jià)格不含增值稅。
【備注：此處的征收率，以地方規(guī)定為準(zhǔn)?！?/p>
2、特殊情況（轉(zhuǎn)讓自用5年以上，家庭唯一生活用房）
免征個(gè)人所得稅。
（二）法規(guī)參考
1、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（2023年8月31日修正）
第三條 個(gè)人所得稅的稅率：（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
2、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（2023年12月18日修訂）
第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
3、《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號）
對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。
4、《關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）
房屋原值具體為：
商品房：購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。
自建住房：實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。
【備注：此處略去其他類住房原值，感興趣的朋友可自行查詢該法規(guī)】
轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。
【備注：營改增后，已不存在營業(yè)稅稅種?！?/p>
合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。
納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級地方稅務(wù)局或者省級地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。
5、《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅[2016]43號）
個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。
五、印花稅
（一）思路分享
個(gè)人銷售住房暫免征收印花稅
（二）法規(guī)參考
《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財(cái)稅[2008]137號）
對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
本篇文章，依據(jù)最新法規(guī)精心整理完成，希望能夠幫助到您！
【第16篇】房地產(chǎn)增值稅預(yù)征率
土地增值稅是保障收入公平分配、促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的有力工具。本篇房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率及風(fēng)險(xiǎn)須知的稅務(wù)知識是稅云服務(wù)平臺小編專門為稅務(wù)會計(jì)整理的稅務(wù)實(shí)操內(nèi)容，這篇文章中為您詳細(xì)描述了在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算中存在的稅收問題及風(fēng)險(xiǎn)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅一般按照銷售額來預(yù)征，普通住宅為2%，商業(yè)為3%，各地會有所差異。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售商鋪,土地增值稅預(yù)征率：對納稅人預(yù)售除公寓和別墅以外的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，暫停按預(yù)售收入的1%比例預(yù)征土地增值稅。
按照《地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算問題的有關(guān)問題公告》（地方稅務(wù)局公告2023年9號）第十三款之規(guī)定：關(guān)于確定房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目核定征收率的問題：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的核定征收率為6％；
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類型房地產(chǎn)的核定征收率為8％；
（三）無法準(zhǔn)確區(qū)分不同房地產(chǎn)類型的，核定征收率為8％。
按照《地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅相關(guān)政策的公告》（地方稅務(wù)局公告2023年8號）第十一款之規(guī)定：納稅人在存量房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，無法按照地方稅務(wù)局公告2023年8號第九條據(jù)實(shí)征收土地增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按8％的核定征收率計(jì)算征收，并出具《存量房土地增值稅核定征收通知書》。
具體我們通過下面的政策來了解土地增值稅預(yù)征率各地的不同（全國）：
各地關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的規(guī)定匯總（截至2021.3）
http://xt12366.com/index.php/home/case/newjdshow/id/2xyyjb
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算稅收風(fēng)險(xiǎn)
近些年，隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)給我國經(jīng)濟(jì)的增長帶來很大的助力。然而房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中仍然存在著很多的不足和問題，在各個(gè)環(huán)節(jié)和流程中都有可能面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了非常嚴(yán)重的影響。土地增值稅作為房地產(chǎn)企業(yè)重要的稅種之一，受其制度設(shè)計(jì)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)面臨一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅十大風(fēng)險(xiǎn)
（一）土地增值稅核定征收稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1、不符合核定征收規(guī)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（二）確定清算項(xiàng)目環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
2、未能及時(shí)清算，需要繳納滯納金3、清算單位錯(cuò)誤視情況補(bǔ)繳稅款、滯納金等
（三）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
4、非直接銷售和自用房地產(chǎn)收入確定不符合規(guī)定5、隱瞞、虛報(bào)轉(zhuǎn)讓價(jià)格或價(jià)格明顯偏低的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)6、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益未按規(guī)定確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（四）房地產(chǎn)開發(fā)成本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
7、未取得合法憑據(jù)的無法扣除8、未實(shí)際發(fā)生的成本不得扣除9、扣除項(xiàng)目的分配或分?jǐn)偛缓弦?guī)定
（五）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
10、融資費(fèi)用未按規(guī)定歸集及扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
針對風(fēng)險(xiǎn)提出4點(diǎn)優(yōu)化措施：
(一)做好土地增值稅清算管理
為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算工作正常進(jìn)行，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的核算管理水平，通過保持各部門之間的相互配合，進(jìn)一步完善房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算工作。
（二）審核票據(jù)的真實(shí)性，詳細(xì)分析項(xiàng)目成本
為了保證房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算工作的合法性，需要在扣除項(xiàng)目中對票據(jù)的合法性和真實(shí)性進(jìn)行審核，對于實(shí)際發(fā)生但是沒有取得合法票據(jù)的項(xiàng)目不予扣除，并且需要根據(jù)發(fā)票的實(shí)際金額和付款金額，合同金額，決算金額孰低的原則進(jìn)行確認(rèn)成本。
(三)提升稅務(wù)籌劃意識
在營改增之后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要保證稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，需要樹立良好的土地增值稅稅收籌劃意識。
(四)選擇合理的稅收優(yōu)惠
要想稅收優(yōu)惠政策的作用能夠得到充分的發(fā)揮，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)管理人員需要對國家土地增值稅的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行深度探究，從而根據(jù)工程項(xiàng)目的面積以及出售數(shù)量等實(shí)際情況，選擇相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而有效的把控土地增值稅增值率的比率。
降低風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)賦能
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算工作能否順利進(jìn)行，直接關(guān)系到了房地產(chǎn)企業(yè)的整體發(fā)展。
要想保證房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算工作正常進(jìn)行，稅務(wù)管理人員要對當(dāng)下的政策進(jìn)行了解并且制定合理科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，保證清算過程的合理性和嚴(yán)謹(jǐn)性，避免由于工作人員的失誤影響到最終的計(jì)算結(jié)果，最后還需要選擇合理的稅收優(yōu)惠，在合法的范圍內(nèi)最大限度的降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
賦能培訓(xùn)
作為稅收大數(shù)據(jù)的參與者與踐行者，泰安協(xié)同軟件有限公司不斷技術(shù)革新，是山東省大數(shù)據(jù)協(xié)會《大數(shù)據(jù)產(chǎn)品評估規(guī)范》、《大數(shù)據(jù)企業(yè)評估規(guī)范》團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)起草單位之一，同時(shí)加大開放合作，成為華為云精英服務(wù)商，并擴(kuò)大與華為的深度合作。
為幫助房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、化解難題，泰安協(xié)同軟件有限公司與上海國家會計(jì)學(xué)院數(shù)字化稅務(wù)研究中心合作推出：【稅收大數(shù)據(jù)環(huán)境下的土地增值稅清算數(shù)字化賦能——暨房地產(chǎn)項(xiàng)目數(shù)字化管理線上精準(zhǔn)提效】
附送價(jià)值86元的數(shù)字稅務(wù)專業(yè)指導(dǎo)書籍：《數(shù)字稅務(wù)—土地增值稅清算數(shù)字化實(shí)踐與案例》
幫助房企建立數(shù)據(jù)規(guī)范意識，掌握數(shù)據(jù)規(guī)范要點(diǎn)，降低稅企雙方不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與征納成本，同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員管理職能的數(shù)字化轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)管理價(jià)值最大化；
內(nèi)容大綱
（一）當(dāng)前稅收大數(shù)據(jù)環(huán)境分析、現(xiàn)行征管與行業(yè)監(jiān)管趨勢分析1、大數(shù)據(jù)環(huán)境介紹2、房地產(chǎn)行業(yè)監(jiān)管情況3、稅務(wù)局現(xiàn)行征管現(xiàn)狀分析（二）數(shù)字化技術(shù)在房地產(chǎn)行業(yè)中的應(yīng)用案例1、數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用必要性2、數(shù)字化技術(shù)在房地產(chǎn)行業(yè)中的應(yīng)用案例3、財(cái)務(wù)領(lǐng)域數(shù)字化技術(shù)實(shí)踐a、項(xiàng)目售價(jià)測算模型b、土地投資測算模型（三）土地增值稅數(shù)據(jù)規(guī)范化案例分析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1、常見的數(shù)據(jù)分析檢查方法2、常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及申報(bào)數(shù)據(jù)規(guī)范要求（四）土地增值稅清算數(shù)字化工作模式實(shí)戰(zhàn)案例解析1、基礎(chǔ)資料的審核及案例2、收入的審核及案例3、土地成本及拆補(bǔ)的審核及案例4、前期工程費(fèi)的審核及案例5、建安成本的審核及案例6、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)的審核及案例7、公共配套設(shè)施費(fèi)的審核及案例8、開發(fā)間接費(fèi)的審核及案例9、開發(fā)費(fèi)用及稅金的審核及案例
