增值稅怎么計算（16篇）

【第1篇】增值稅怎么計算

在營改增以后，增值稅的地位提高了很多。企業(yè)的所有經營，基本都需要繳納增值稅。

但是，增值稅的計算，還是很復雜的。當然，我們只要理解了增值稅的計算原理，涉及增值稅的計算也就很簡單了。

應納增值稅的計算公式及舉例

1、一般納稅人

應納增值稅=銷項稅額-進項稅額。

例如，虎說財稅公司當月的銷項稅額是8，進項稅額是6，那么應納增值稅=8-6=2。

注意這里不管是銷項稅額還是進項稅額，都是企業(yè)當期的實際發(fā)生額。如果企業(yè)存在不能抵扣的進項稅額也是需要進行轉出處理的。

另外企業(yè)當期，也會存在進項稅額多于銷項稅額的情況。即企業(yè)當期不需要繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人

應納增值稅=銷售額×征收率。

例如，虎說財稅公司的不含稅銷售額是22，征收率為3%，那么應納增值稅=22*3%=0.66。

這里的銷售額指的是不含稅銷售額；而征收率指的是3%和5%。

當然，小規(guī)模納稅人季度不含稅銷售小于450000的時候，也是不需要繳納增值稅的。這屬于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠。

不過，需要注意的是，小規(guī)模納稅人不過是自己開具增值稅專用發(fā)票還是到稅務部門代開增值稅專用發(fā)票，是不能享受優(yōu)惠的。即使不管開具多少增值稅專用發(fā)票，都需要按照規(guī)定繳納稅款。

一般納稅人繳納增值稅的原理

對于增值稅來說，屬于價外稅。既然增值稅本身不屬于企業(yè)的銷售額，同時企業(yè)在銷售時收到的增值稅也不是屬于企業(yè)的。企業(yè)也需要按照規(guī)定上交國家。

只不過企業(yè)在上交國家時，需要把自己在采購階段已經繳納的增值稅抵扣掉。也就是說，企業(yè)實際繳納的增值稅小于銷售階段實際收到的。

畢竟，企業(yè)在采購階段已經繳納了一部分了。如果企業(yè)有足夠的進項稅額，不僅不需要向國家繳納，還可以獲得退稅。

之所以有這樣的規(guī)定，就是為了方面增值稅的計算和繳納。畢竟，如果企業(yè)把收到的所有增值稅都上交國家。

其實企業(yè)實際繳納的增值稅就是，流通過程中產生的附加值。

例如，虎說財稅公司采購一項技術，支付的不含稅金額是60000。然后，經過虎說財稅公司二次研發(fā)以后，以100000的不含稅金額對外出售。

虎說財稅公司是一般納稅人，計算虎說財稅公司需要繳納的增值稅？

進項稅額=60000*6%=3600。

銷項稅額=100000*6%=6000。

應納增值稅=6000-3600=2400。

當然，我們也可以通過另外一種方式進行計算。即通過企業(yè)產生的增值額。

增值額=100000-60000=40000。

應納增值稅=40000*6%=2400。

我們可以看到，兩種方式的計算結果是一樣的。第二種計算方式，才能更加準確地體現(xiàn)增值稅的計算原理。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人，哪個更好？

其實對于這個問題，不是我們想說，而是想知道答案的人太多了！當然，對于這個問題，沒有絕對正確的答案。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人沒有絕對的好與壞，只有適不適合！

如果企業(yè)處的行業(yè)，可以獲得足額的進項稅額，當然是一般納稅人好；如果企業(yè)所處的行業(yè)，根本不能獲得進項稅額，自然還是小規(guī)模納稅人好！

對于這個問題，需要結合實際情況進行分析才行。

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【第2篇】增值稅計算題及答案

一、單項選擇題

2.22 2023年6月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災區(qū)無償提供運輸服務，發(fā)生運輸成本2萬元，成本利潤率10%，無最近時期提供同類服務的平均價格，運輸?shù)氖且慌摴鞠驗膮^(qū)捐贈的帳篷，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，該運輸公司上述業(yè)務的銷項稅額為（b）萬元。

a.0

b.2.60=20×13%

c.2.30

d.2.80

（一）視同銷售貨物

（二）視同銷售服務、無形資產或者不動產

（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（3）納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務。

2.28 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產的產品適用13%稅率。2023年6月購進一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元，購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額20萬元，該設備和原材料都是用來生產產品a和b，其中a為免稅產品。當月原材料全部耗用，生產出來的a和b全部銷售完畢，其中a的銷售額為200萬元，b的銷售額為300萬元，均不含增值稅。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年6月應該繳納的增值稅為（a）萬元。

a.14=300×13%-100×13%-[20-20×（200÷500）]

b.19.2

c.27

d.40

2.31 根據(jù)一般納稅人轉讓取得不動產的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中，正確的是（c）。

a.取得的不動產，不包括自建的不動產

b.轉讓2023年自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除取得不動產時的作價后的余額為計稅銷售額

c.轉讓2023年自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

d.取得不動產轉讓收入，應向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅

本題考查轉讓不動產增值稅的征收管理。

斯爾解析 c

選項a錯誤，取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。

選項b錯誤，轉讓自建的不動產，不管是選擇一般計稅方法還是簡易計稅方法，都以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除取得不動產時的作價。

選項c正確，一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法。

選項d錯誤，不動產的轉讓收入，向不動產所在地的稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

2.35 甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2023年5月在境外承包一項橋梁工程，取得工程價款4 440萬元；在境內承包一項道路工程，含稅工程價款1 776萬元，另外獲得提前竣工獎11萬元；甲建筑公司將該項道路工程的一部分分包給乙建筑公司，支付含稅工程價款555萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅率9%，上述項目均采用一般計稅方法，該公司當月應納增值稅（b）萬元。

a.100.82

b.101.72=（1 776+11）÷（1+9%）×9%-555÷（1+9%）×9%

c.467.42

d.468.33

b 本題考查增值稅應納稅額的計算。

（1）境內的單位和個人提供工程項目在境外的建筑服務，免征增值稅，4 440萬元免稅；獲得的提前竣工獎勵11萬元屬于價外費用，應并入銷售額計算繳納增值稅，故銷項稅額=（1 776+11）÷（1+9%）×9%=147.55（萬元），進項稅額=555÷（1+9%）×9%=45.83（萬元），該公司當月應納增值稅=147.55-45.83=101.72（萬元），選項b正確。

2.42 某酒店為增值稅一般納稅人。適用增值稅進項稅額加計抵減政策。2023年11月一般計稅項目銷項稅額為200萬元。當期可抵扣進項稅額150萬元。上期留抵稅額10萬元。則當期可計提加計抵減額（b）萬元。

a.15.00

b.22.50=150×15%

c.24.00

d.16.00

b 本題考查增值稅加計抵減額的計算。

（1）自2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。酒店屬于生活服務業(yè)企業(yè)，適用此政策。當期可計提加計抵減額=150×15%=22.5（萬元）。選項b正確。

2.43 境外單位為境內單位（小規(guī)模納稅人）提供宣傳畫冊設計服務（服務在境內發(fā)生），境內單位支付含稅服務費10 300元，該境外單位在境內未設立機構，則境內單位應代扣代繳繳增值稅（c）元。

a.0

b.300.00

c.583.02=10300÷（1+6%）×6%

d.618.00

c 本題考查代扣代繳增值稅應納稅額的計算。

（1）境外單位為境內單位提供服務，因在境內無機構繳納增值稅，境內單位應代扣代繳。應扣繳稅額=接收方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

應扣繳增值稅=10 300÷（1+6%）×6%=583.02（元），選擇c正確。

提示：境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，無論購買方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都要用稅率計算應納增值稅額，不能用征收率。

2.44 某境外旅客2023年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2 260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2023年10月10日該旅客離境，應退增值稅（c）元。（退稅率為11%）

a.220.00

b.260.00

c.248.60=2260×11%

d.223.96

c 本題考查境外旅客購物離境退稅的計算。

（1）境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品可進行退稅，應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。

應退增值稅=2 260×11%=248.60（元），選項c正確。

二、多項選擇題

2.62 下列關于增值稅的減免規(guī)定中，說法正確的有（ce）。

a.納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，12個月內不得再申請免稅

b.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權

c.納稅人兼營免稅、減稅項目，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

d.納稅人可以口頭形式申請放棄免稅權

e.納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以選擇適用免稅或者零稅率。

ce 本題考查增值稅減免稅規(guī)定。

選項a錯誤，納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，在36個月內不得再申請免稅。

選項b錯誤，納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征收，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

選項d錯誤，納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。

2.66 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列關于進項稅額的說法中正確的有（cde）。

a.某企業(yè)的一棟辦公樓因政府規(guī)劃被拆除，該辦公樓的已抵扣的進項稅額需要從當期進項稅額中扣減

b.納稅人接受貸款服務支付的手續(xù)費的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

c.某企業(yè)將購進的白酒用于招待客戶，該白酒的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

d.提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔保險責任，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

e.一般納稅人會計核算不健全，或者不能提供準確稅務資料的，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

cde 本題考查增值稅進項稅額的抵扣。

選項a錯誤，非正常損失的不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，是指違反法律法規(guī)造成不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形，政府規(guī)劃不屬于非正常損失，所以對應的進項稅額可以繼續(xù)抵扣，不需要做轉出。

選項b錯誤，納稅人購進貸款服務以及接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

選項c正確，納稅人的交際應酬屬于個人消費，購進貨物用于個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中扣減。

選項d正確，提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔保險責任的，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，以現(xiàn)金賠付方式承擔保險責任的，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

選項e正確，有下列情形之一者，應按照銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅額會計核算不健全，或者不能提供準確稅務資料的。

（2）除另有規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定或登記手續(xù)的。

2.68 關于增值稅一般納稅人購進和租用下列資產進項稅額抵扣，下列說法正確的有（acd）。

a.購進固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣

b.購進固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

c.購進固定資產，專用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

d.租入固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣

e.購進不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（★★★）

1.不可抵扣的進項稅額

三、計算題

2.85 甲技術開發(fā)咨詢公司為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生下列業(yè)務。

（1）為我國境內乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供產品研發(fā)服務并提供咨詢業(yè)務，取得含稅研發(fā)服務收入30萬元、咨詢收入10萬元，發(fā)生業(yè)務支出7.2萬元，其中研發(fā)人員工資6萬元，研發(fā)人員國內出差飛機票款0.4萬元（票價0.3萬元、燃油附加費0.1萬元）、為乙企業(yè)項目組成員購買出差飛機票款0.8萬元（票價0.6萬元、燃油附加費0.2萬元）。飛機票款均取得了注明旅客身份信息的航空電子客票行程單。

（2）為我國境內丙公司提供技術項目論證服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元。

（3）向我國境內丁企業(yè)轉讓一項專利，取得技術轉讓收入240萬元，取得與技術轉讓相關的技術咨詢收入60萬元，已履行相關備案手續(xù)，另轉讓與專利技術配套使用的設備一臺開具增值稅專用發(fā)票，注明設備金額50萬元。

（4）購進電腦及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬元，支付運費，取得運輸公司增值稅專用發(fā)票，注明金額為1萬元。當月取得的相關憑證符合稅法規(guī)定，并在當月認證抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）第（1）和（2）項業(yè)務應計提的銷項稅額為（b）萬元。

a.8.37

b.9.46=（30+10）÷（1+6%）×6%+120×6%

c.8.40

d.9.06

（2）第（3）項業(yè)務應計提銷項稅額（b）萬元。

a.5.75

b.6.50=50×6%

c.23.48

d.24.50

b 本小問考查增值稅的稅收優(yōu)惠及銷售貨物銷項稅額的計算。

（1）納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。納稅人轉讓與專利技術配套使用的設備，應按照銷售貨物繳納增值稅。

應計提銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）。選項b正確。

（3）甲公司當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（c）萬元。

a.13.09

b.13.11

c.13.12=0.03+100×13%+1×9%

d.13.19

c 本小問考查準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的計算。

（1）納稅人購進貨物，接受運輸服務，用于企業(yè)生產經營并能取得增值稅專用發(fā)票的，對應的進項稅額可以抵扣；納稅人購進國內旅客運輸服務，為本公司員工購買且取得了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，允許計算抵扣的進項稅=航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（0.3+0.1）÷（1+9%）×9%=0.03（萬元）。

為乙企業(yè)項目組成員，不屬于本公司員工，不可抵扣進項稅。

綜上，甲公司當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=0.03+100×13%+1×9%=13.12（萬元），選項c正確。

（4）甲公司當月應納增值稅（d）萬元。

a.4.07

b.4.05

c.3.97

d.2.84=9.46+6.5-13.12

d 本小問考查增值稅應納稅額的計算。

增值稅的應納稅額=銷項稅額-進項稅額=9.46+6.5-13.12=2.84（萬元），選項d正確。

提示：只要前三問中的銷項稅額和進項稅額都計算正確，用計算出的所有銷項稅額減去可以抵扣的進項稅額，即可得到應納稅額。

2.86 某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2023年3月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）銷售2023年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166 000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78 000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。

（2）支付乙建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1 200萬元，稅額108萬元。

（3）為甲公司提供房地產提供代建服務，該項目為甲供工程，主要材料及設備均由甲公司提供，房地產開發(fā)公司取得含稅收入3 000萬元，支付分包款價稅合計金額共計1 000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。

（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4 800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2023年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2 400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務適用一般計稅方法。

（5）購進商務車一輛，支付含稅價款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務車同時用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時間各50%。

（6）支付高速公路通行費，取得收費公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。

已知：本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務（1）應納增值稅（c）萬元。

a.4 133.33

b.4 190.48

c.7 158.06=16600÷（1+5%）×5%

d.7 904.76

（2）業(yè)務（3）應納增值稅為（a）萬元。

a.58.25=（3 000-1 000）÷（1+3%）×3%

b.87.38

c.95.24

d.142.86

a 本小問考查建筑服務應納增值稅額的計算。

（1）一般納稅人提供建筑服務，為甲供工程提供的建筑服務，選擇適用簡易計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

應納增值稅=（3 000-1 000）÷（1+3%）×3%=58.25（萬元），選項a正確。

（3）業(yè)務（4）增值稅銷項稅額為（c）萬元。

a.36

b.230.4

c.216=2 400×9%

d.229.21

c 本小問考查租賃服務銷項稅額的計算。

（1）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務，適用稅率為9%，銷項稅額=2 400×9%=216（萬元）。

另外收取的押金，暫不繳納增值稅，選項c正確。

（4）該公司當月應納增值稅（b）萬元。

a.4 353.30

b.8 067.58=216-111.43+7 904.76+58.25

c.8 069.28

d.8 096.71

b 本小問考查增值稅應納稅額的計算。

（1）支付乙建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅額108萬元；購進的商務車兼用于生產經營與職工福利，進項稅額可以全額抵扣3.4萬元；納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

綜上，準予抵扣的進項稅額=108+3.4+0.03=111.43（萬元）。

當月應納增值稅=銷項稅額-進項稅額+簡易計稅應納稅額=216-111.43+7 904.76+58.25=8 067.58（萬元）

2.87 某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2023年5月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）銷售自行開發(fā)的軟件產品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。

（2）購進用于軟件產品開發(fā)及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。

（3）員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.00萬元、燃油附加費0.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元，出差同時為軟件產品銷售及軟件技術服務進行，無法劃分。

（4）轉讓2023年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8 700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2 200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務（1）銷項稅額為（c）萬元。

a.15.60

b.17.70

c.35.90=260×13%+35×6%

d.38.35

c 本小問考查增值稅銷項稅額的計算。

（1）銷售自行開發(fā)的軟件產品適用增值稅稅率13%，提供軟件技術服務屬于現(xiàn)代服務中的信息技術服務，適用增值稅稅率6%。

應確認的銷項稅額=260×13%+35×6%=35.9（萬元），選項c正確。

（2）該公司當期可抵扣的進項稅額為（c）萬元。

a.3.90

b.4.07

c.4.08=3.9+（2+0.18）÷（1+9%）×9%

d.4.09

c 本題考查增值稅可抵扣的進項稅額的計算。

（1）購進用于軟件產品開發(fā)及軟件技術服務的材料當期可以抵扣，購進本單位注明身份的國內旅客運輸服務進項稅額準予抵扣（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2+0.18）÷（1+9%）×9%=0.18，票價中不包含民航發(fā)展基金。

當月該公司當期可抵扣的進項稅額=3.9+0.18=4.08（萬元），選項c正確。

（3）業(yè)務（4）應繳納增值稅（c）萬元。

a.189.32

b.304.29

c.309.52=（8 700-2 200）÷（1+5%）×5%

d.414.29

c 本小問考查不動產轉讓增值稅應納稅額的計算。

（1）納稅人轉讓不動產，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。2023年4月30日前繳納契稅的，增值稅應納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%。

業(yè)務（4）應繳納增值稅=（8 700-2 200）÷（1+5%）×5%=309.52（萬元）。

（4）該企業(yè)2023年5月實際繳納增值稅（a）萬元。

a.318.94

b.341.34

c.423.71

d.446.11

a 本題考查增值稅即征即退優(yōu)惠政策實際繳納增值稅額的計算。

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；

需先劃分按自行開發(fā)的軟件產品的進項稅額占比，當期軟件產品可抵扣的進項稅額=4.08×260÷（260+35）=3.6，銷售自行開發(fā)的軟件產品的應納稅額=260×13%-3.6=30.20（萬元），實際稅負=30.20÷260×100%=11.62%，大于3%，銷售軟件產品實際應納的稅額=260×3%=7.8萬元；

劃分屬于軟件技術服務的進項稅額占比，可抵扣進項稅額=4.08×35÷（260+35）=0.48，提供軟件技術服務應納增值稅=35×6%-0.48=1.62（萬元）。

該企業(yè)2023年5月實際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94（萬元），選項a正確。

【第3篇】增值稅計算公式及舉例

在小伙伴們的平常工作中，都會用到這些公式，趕緊收藏起來！

一、各種稅的計算方式

增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

關稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產稅

年應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應納稅額的計算公式

增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、 間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、 進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

三、消費稅額

1、 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

2、 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用

產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余額＋本期產品成本會計－期末在產品自制半成品成本余額

本期產品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、 商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經營利潤＋附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本

經營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產成（商）品盤存余額

五、土地增值稅額

1、 一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉讓房地產收入－扣除項目金額

2、 簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）、土地增值額超過項目金額200%

應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

六、城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額＝（產品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經營收入額）×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

七、資源稅額

應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

八、車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購買的車輛按購期年內的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

房產稅額 年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率

月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

九、土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、 購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

２、 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

３、 加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

５、 財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、 借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5／10000

８、 財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

９、 產權轉移書據(jù)應納印花稅的計算

應納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

１０、 技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

１２、 營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[（固定資產原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=證照件數(shù)×5

十一、關稅

１、 進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、 出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

來源：中國稅務雜志社、會計幫官微、武漢國稅

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【第4篇】一般納稅人簡易方法計算增值稅業(yè)務

接上文

二、按照3%征收率

1、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

3、典當業(yè)銷售死當物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、銷售自產的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

6、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

7、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

8、銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）

10、藥品經營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

11、獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）

12、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品。（總局公告2023年第32號）

13、銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

14、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15、經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。（財稅〔2016〕36號附件2）

18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19、公路經營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20、提供非學歷教育服務。（財稅〔2016〕68號）（非學歷教育是指各種培訓、進修，研修類如培訓班，駕校、研究生課程班、考研輔導班等） 注意區(qū)分學歷教育服務

21、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）（是指針對教育活動所提供的包含課程開發(fā)、師資培訓、教材供應、教具供應、場地供應甚至招生服務等的支持性工作。也包含學校教育的補充工作，例如家教機構等）

22、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產。（財稅〔2016〕140號）

23、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（財稅〔2016〕140號）

24、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

25、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務；（財稅〔2016〕36號附件2）

26、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）（納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。） 一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。即甲方無論是自行采購電梯交給電梯企業(yè)(一般納稅人，下同)安裝，還是從電梯企業(yè)采購電梯并由其安裝，電梯企業(yè)提供的安裝服務均可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

【第5篇】增值稅稅負計算公式

第951問

增值稅稅負率怎么算的？

答：這是我們企業(yè)老板經常都會碰到和面對的一個問題，但具體怎樣計算可能不是很清楚，也不會管得那么細。增值稅稅負通常用于衡量企業(yè)在一定時期內增值稅但實際稅收負擔大小。怎樣的稅負率既能符合企業(yè)經營的實際情況健康發(fā)展又不被管理部門列入重點關注之列，是我們所有企業(yè)都關心的問題。目前，增值稅納稅人的身份有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其增值稅稅負率計算是不一樣的：

小規(guī)模納稅人稅負率=征收率（目前的征收率為3%，即稅負率為：3%）

一般納稅人稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+ 本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

一般來講，各個行業(yè)的毛利率是趨于同化，保持在一個波動區(qū)間之內的，這也就形成了增值稅有一個行業(yè)的平均稅負率，稅務部門習慣把各個行業(yè)的稅負率做為考核企業(yè)經營是否有異常的一個指標。在稅率和稅收政策一定情況下，實際稅負過高或過低，都有可能引起稅務監(jiān)管部門的注意，進一步對企業(yè)異常情況進行檢查核實；但如果實際稅負較高，企業(yè)也應該查明原因，加強納稅核算管理，避免不必要的納稅損失。

【第6篇】增值稅計算器在線

增值稅按全部銷售額計算稅款，但只對貨物流通或勞務逐環(huán)節(jié)轉移價值中新增價值部分征稅。增值稅應納稅額=銷售額*增值稅稅率-當期進項稅額-上期留抵稅，大于零交稅，小于零下期留抵

目前我國現(xiàn)行增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率。

1、增值稅稅率13%：銷售或進口貨物（列舉的 9％稅率除外）；加工、修理、修配勞務；提供有形動產租賃服務。

2、增值稅稅率9%：銷售或進口列舉的 9％稅率貨物（涉農、初級農產品、精神食糧、生活能源）；提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務；轉讓土地使用權、建筑服務、銷售不動產，不動產租賃服務?？谠E：交郵基礎電信以及土地的一生（轉讓土地建筑后銷售或者出租不動產）。

3、增值稅稅率6%：提供現(xiàn)代服務（租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）

4、增值稅零稅率：出口貨物、勞務或者境內單位和個人發(fā)生的特定跨境應稅行為（國際運輸、航天運輸服務等）

【第7篇】國稅增值稅計算方法

各稅種計算公式太多不好記！18稅種自動計算模板，附帶超全稅率表！

各大稅種的計算公式

18稅種應納稅額自動計算模板

18稅種應納稅額自動計算表

增值稅稅率表

消費稅稅率表

個人所得稅稅率表

企業(yè)所得稅稅率表

船舶噸稅稅率表

······以上就是給大家分享的資料，由于內容過多，展示有限，就不全都展示出來了，想要完整版資料的可以按照下圖操作步驟：

【第8篇】房地產增值稅怎么計算

房產稅，你算對了嗎

原創(chuàng) 安世強 安博士講財稅2021-08-19 05:00

收錄于話題#財稅知識105個內容

對于房產稅的計算，很多財務人員都知道分為從價計征和從租計征兩種類型，其中從價計征的按照扣除房產原值10%-30%的比例作為計稅基數(shù)，按照1.2%的稅率繳納房產稅；從租的計征的按照租金收入和12%的稅率計算繳納房產稅。

自用房從價計征房產稅的，大家就不一定能完全清楚了，比如房產原值的確定，尤其是房產涉及到增減原值，有附屬和配套設備等情況，以及具有房屋形態(tài)的構筑物等是否需要繳納房產稅。房產稅貌似簡單，但是政策規(guī)范散落在不用文件，不少財務人員在計算和繳納房產稅時出現(xiàn)過錯誤，并在稅務稽查時受到了處罰，有必要進行梳理。

這里先給出總體的原則，房產稅的計算依據(jù)總體上以會計核算的房屋建筑物原值為計稅的基礎。如果在會計核算上將應該計入房產原值的部分費用化或計入其他資產價值，導致原值偏低的，稅務局有權對偏低的原值進行認定，按照調整后的原值為基數(shù)繳納房產稅。另外土地成本要并入房產原值計征房產稅，這點經常被疏忽。

風險提示一：

在房產稅計提和繳納時，未將土地價款計入原值，作為計算房產稅的基礎，本錯誤發(fā)生較為頻繁，尤其是剛建廠轉固和財務人員對稅收政策不了解的情況，稅務局進行稽查會要求補稅，并繳納滯納金。

政策依據(jù)：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）：對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產原值的地價。

風險提示二：

不屬于房產的繳納了房產稅，主要是一些建筑物，比如圍墻、加油站棚頂?shù)取?/p>

政策依據(jù)：根據(jù)《財政部、稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字〔1987〕3號）：“房產”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產。房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。

風險提示三：

房屋建筑物的原值在轉固后一般不變，取暖、制冷等一般都已完善。對于日后的零星修復費用化即可，不改變固定資產原值，但對于大的改造，比如加裝電梯、中央空調等不可移動和不可分割物的，會計上應該計入房屋建筑物原值，即使會計上不計入房產原值，在房產稅計算時也要包含進來。涉及到拆除的扣減原值，比如原來有電梯的，現(xiàn)在是更換電梯，要扣除舊電梯原值。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕173號）：一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。二、對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。

根據(jù)以上政策可以看出，房產稅總體來說，沒有稅務籌劃的空間，除了某些地方給予某類房產，比如員工宿舍，一定的優(yōu)惠外，稅基和稅率都是規(guī)定的。降低房屋原值是一個主要方法，這就要求公司在基建期間進行明細核算，固定資產（在建工程）核算單元要精細，能獨立核算的不合并核算，比如不將圍墻單獨核算，而是并入房屋原值，這樣會增加房產稅計稅的基數(shù)。如前，房產稅總體按照會計核算的原值，除非會計核算中有意或無意降低了原值，增加房產原值的，稅務機關沒有義務調整計稅基數(shù)。

風險提示四：

對已經計入房產原值的附屬設施、外部地面維修、外部蒸汽管道等，在房產稅納稅申報時對資產進行拆分，按照扣除上述資產的房屋成本計算并繳納房產稅存在稅務風險。稅法房產原值的確認跟會計核算一致（土地成本在計算房產稅要加進來，這個除外），如果會計核算不規(guī)范的，少記入原值的，需要調增，如果已經計入了房屋價值，再扣出去繳納房產稅不可行，除非當初在核算規(guī)范的前提下，那些資產是單獨核算的。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）一、關于房產原值如何確定的問題：對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估。

稅收優(yōu)惠情況：

①根據(jù)《國家稅務總局關于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1999〕44號）和《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）：對農林牧漁業(yè)用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產稅和土地使用稅。但此處是農林牧漁用地不征收土地使用稅，并未言明房產問題。

《中華人民共和國房產稅暫行條例》第五條下列房產免納房產稅：

一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；

二、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；

四、個人所有非營業(yè)用的房產；

五、經財政部批準免稅的其他房產。

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條 下列土地免繳土地使用稅：

(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

(五)直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地；

(六)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

(七)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

可見，對農、林、牧、漁用房、用地，土地使用稅的優(yōu)惠政策很明確，此外，財稅〔2006〕186號等也對直接用于農林牧漁的土地免征土地使用稅給出了明確的說法。但是農林牧漁涉及到的房產稅，在稅務總局層面政策有些缺失，地方稅務局一般對房產稅實行與土地使用稅一致的政策，即直接用于農林牧漁的房產免征房產稅。如遼寧省大連市稅務局對“單位直接用于農林牧漁業(yè)的生產用地和房屋，免征房產稅和土地使用稅，請問文件依據(jù)是什么？”問題的回復是不征收，參考文件為《遼寧省人民政府關于調整建制鎮(zhèn)房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的批復》（遼政（2000）23號）

②根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅〔2005〕181號）：與地上房屋相連的地下室、車庫、商場等與地上房屋是整體，應統(tǒng)一繳納房產稅；自用地下房產有一定稅收優(yōu)惠，應稅原值可按照其實際原值的50%-80%。

具體如下：

一、凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產稅。

上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

二、自用的地下建筑，按以下方式計稅：

1.工業(yè)用途房產，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值。

應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

2.商業(yè)和其他用途房產，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值。

應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

③增值稅小規(guī)模納稅人房產稅優(yōu)惠。根據(jù)《財政部、稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

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【第9篇】普通住宅土地增值稅計算方法

土地增值稅的計算方法

常見的一般有4種情況：

1.房開企業(yè)新房銷售

2.其他企業(yè)新房銷售（非房開企業(yè)）

3.存量房銷售

4.只賣地

【存量房.銷售計算土地增值稅的程序】

1.不含稅轉讓收入的金額=？

2.扣除項目合計=？

3.計算增值額=？

不含稅轉讓收入的金額－規(guī)定的扣除項目金額

4.計算增值率=？

增值率=增值額/扣除項目金額

5.查適用的稅率：四級超率累進稅率表

6.土地增值稅稅額

=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

【具體解析】

一.不含稅轉讓收入的金額=？

（1）簡易計稅：含稅收入/（1+5%）

（2）一般計稅：（含稅收入－土地價款）/（1+9%）

二.扣除項目

（一）評估法

1.取得土地使用權支付的金額

未支付地價款或不能提供支付憑據(jù)的，不允許扣除。

2.評估價格＝房地產重新購建價格×成新度折扣率

房地產重新購建價格：是指假設在估價時點重新取得全新狀況的估價對象的必要支出，或者重新開發(fā)全新狀況的估價對象的必要支出及應得利潤。

3.與轉讓有關的稅金 城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅

4.評估費

二.扣除項目

（二）發(fā)票法

1.不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除，作為地價和評估價。

扣除金額＝發(fā)票價×（1＋5%×年數(shù)）

【提示1】發(fā)票價：營業(yè)稅發(fā)票所載金額；增值稅普通發(fā)票價稅合計金額；增值稅專用發(fā)票不含增值稅金額加上不允許抵扣的進項稅額。

【提示2】購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可視為一年。

2.與轉讓有關的稅金

城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、契稅

【提示】購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

二.扣除項目

（三）核定法

對轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務機關可實行核定征收。

【例題】a市某機械廠為增值稅一般納稅人，2023年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關資料如下：

（1）該廠房于2004年3月購進，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產原價為 1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發(fā)票丟失，該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。

（2）轉讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機械廠選擇簡易計稅方法計稅。

（3）轉讓廠房時評估機構評定的重置成本價為3800萬元，該廠房四成新。

（相關資料：不考慮印花稅、地方教育附加。）

要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：

（1）該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅

此項目為2023年4月30日及以前繳納契稅的，增值稅應納稅額

＝[全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）]÷（1＋5％）×5％。

＝（3100-1560）÷（1＋5％）×5％ ＝73.33（萬元）。

（2）該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉讓環(huán)節(jié)的稅金為

＝73.33×（7％＋3％）＝7.33（萬元）。

（3）土地增值稅準予扣除項目金額為

評估價格＝重置成本價×成新度折扣率

＝3800×40％＝1520（萬元）

準予扣除項目金額＝1520＋7.33＝1527.33（萬）

（4）轉讓廠房應繳納土地增值稅

增值額＝3100-73.33-1527.33＝1499.34（萬）

增值率＝1499.34/1527.33×100％＝98.17％

適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％

繳納土地增值稅

＝1499.34×40％-1527.33×5％＝523.37（萬）

【例題】2023年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2023年1月1日。允許扣除的購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（ ）萬元。

『解析』

納稅人轉讓舊房及建筑物，能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算扣除。

該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額

＝1200×（1＋10×5％）＋80

＝1880（萬元）

以上僅僅是個人觀點和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進步！

（需要電子資料，請您私聊，免費提供！免費共享）

【第10篇】增值稅稅金計算公式

9點稅金計算的公式：1、稅金=不含稅銷售額*9%。計算稅金時，如果知道不含稅銷售額，直接用不含稅銷售額乘以9%的稅率即可；2、稅金=含稅銷售額/（1+9%）*9%。如果計算稅金時不知道不含稅銷售額，而只知道含稅銷售額，那么需要把含稅銷售額換算為不含稅銷售額，最后再乘以9%的稅率即可。

根據(jù)我國稅收體系可知，9%的稅率主要應用在增值稅的計算方面。在營改增以后，增值稅已經變成了我國的第一大稅種。對于增值稅的計算，也是一件復雜的事。

9點稅金怎么計算？公式是什么？

對于增值稅稅金的計算，需要分為兩種情況：已知不含稅銷售額和已知含稅銷售額。不同的情況下，計算的公式是有區(qū)別的。具體情況如下：

1、已知不含稅銷售額

稅金=不含稅銷售額*9%。

對于增值稅來說，直接使用不含稅金額乘以相應的稅率就是需要承擔的稅金。

比方說，一件商品的不含稅銷售額是2100000，稅率是9%。

稅金=2100000*9%=189000。

在這樣的情況下，這件商品最終的售價=2100000+189000=2289000。

當然，我們也可以理解為一件售價是2289000的商品，包含的稅金是189000。

不過，由于我們在購買商品時支付的金額是最終的售價，對于商品到底包含多少稅金并不會太在意。

2、已知含稅銷售額

稅金=含稅銷售額/（1+9%）*9%。

增值稅雖然是價外稅，但是這是對于企業(yè)來說的。對于我們消費者來說，不管增值稅是價外稅還是價內稅，在支付時并沒有區(qū)別。

所以我們在計算商品包含的增值稅稅金時，需要把含稅銷售價換算為不含稅銷售價，然后再計算包含的稅金。

比方說，一處房產的售價是3270000，稅率是9%。

稅金=3270000/(1+9%)*9%=270000。

也就是說，我們買房子雖然支付了3270000，但是房子的不含稅銷售價格是3000000，而不是3270000。對于其中的差價，就是我們買房子需要承擔的增值稅。

這部分稅金，我們只是交給了開發(fā)商。當然，這部分稅金最終也不是進入了開發(fā)商的口袋。對于開發(fā)商來說，我們需要把這部分稅金上交稅務局。開發(fā)商只是承擔了代收稅款的角色。

增值稅在什么情況下使用9%的稅率？

對于增值稅來說，常見的稅率是13%、9%和6%。對于9%的稅率來說，也是屬于低稅率。畢竟，6%的稅率屬于營改增的產物。

具體來說，納稅人銷售交通運輸、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，轉讓土地使用權，銷售不動產，銷售或農產品等貨物時適用的稅率為9%。

【第11篇】增值稅怎樣計算

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅的計算依據(jù)是什么？

廣東瀛凱邦律師事務所梁頌成律師解析：

(一)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

(四)納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%。但屬于應從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。

增值稅如何計算？

梁頌成解答：

1、首先我們要說的是增值稅小規(guī)模納稅人（連續(xù)不超過12個月的經營期內，銷售額未達到增值稅一般納稅人標準的納稅人），當期應納稅增值稅=當期不含稅銷售收入總額 × 3%（增值稅征收率）；

2、具體小規(guī)模企業(yè)的應納增值稅=收入*增值稅稅率 如收入100，稅率3%，應納增值稅=100*3%=3元，這些都是一些基本的。

3、然后再說一下增值稅一般納稅人（在連續(xù)不超過12個月的經營期內，工業(yè)企業(yè)銷售額達到50萬元以上，商業(yè)企業(yè)銷售額達到80萬元以上，以及其他經申請認定為增值稅一般納稅人的企業(yè)），當期應納稅增值稅的計算分三步計算進項稅額。就是購進貨物時，取得的增值稅專用發(fā)票載明的稅額。進項稅額=不含稅銷售收入 × 17%（購進貨物適用的稅率，也可能是13%或7%、6%、3%）。

梁頌成律師補充：

4、一般納稅人的有些稍微的復雜，一般納稅人企業(yè)的應納增值稅=銷項稅額-進項稅稅額+進項稅額轉出-上期留抵稅額 一般納稅人企業(yè)的稅率通常為17% 如購貨成本100，對應進項稅額17，銷售此批貨物收入200，對應銷項稅額34，暫不考慮特殊情況，則應納增值稅=銷項稅額-進項稅稅額=34-17=17元。

5、計算銷項稅額。就是銷售貨物時，開具的增值稅專用發(fā)票載明的稅額。銷項稅額=不含稅銷售收入 × 17%（銷售貨物適用的稅率，也可能是13%或7%、6%、3%）。計算應納稅額。應納稅額=銷項稅額 - 進項稅額。進口貨物增值稅。增值稅額=進口貨物的關稅完稅價格 × 17%（銷售貨物適用的稅率，也可能是13%）。

6、增值稅的計稅依據(jù)都是不含稅銷售收入，如果是含稅銷售收入，在計算時要先換算為不含稅銷售收入，計算公式為，不含稅銷售收入=含稅銷售收入 ÷ （1+17%），這里的17%也是相應貨物的適用稅率，也可能是13%或7%、6%、3%，需根據(jù)不同商品確定。

【第12篇】房屋增值稅計算公式

中國稅種有很多，其中一個稅種，叫房產稅，房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產權所有人征收的一種財產稅。

盡管房產稅征收問題飽受爭議，但無論是從完善稅制的角度，還是穩(wěn)定房價的角度，房產稅都有重要作用。那么房產稅怎么征收？房產稅是怎么計算的？房產稅每年都要交嗎？下面一起了解下吧。

什么是房產稅？

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產權所有人征收的一種財產稅。

◆房產稅收特點

1、房產稅屬于財產稅中的個別財產稅，其征稅對象只是房屋。

2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經營性房屋：

3、區(qū)別房屋的經營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產計稅余值征收，對于出租的房屋按租金收入征稅。

注意房屋出典不同于出租，出典人收取的典價也不同于租金。因此，不應將其確定為出租行為從租計征，而應按房產余值計算繳納。為此，《財政部、國家稅務總局關于房產稅城植土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2009】128號）明確規(guī)定，產權出典的房產，由承典人依照房產余值繳納房產稅，稅率為12％。

房產稅如何征收

房產稅暫行條例規(guī)定，房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

◆征收稅費計算公式

房產稅征收標準有從價或從租兩種情況：

1、從價計征；從價計征是按房產的原值減除一定比例后的余值計征，其公式為：應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2％

2.從租計征；從租計征是按房產的租金收入計征，其公式為：應納稅額=租金收入×12％

沒有從價計征的換算問題納稅義務發(fā)生時間：將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，數(shù)納房產稅。其余均從次月起敏納。

個人出租住房的租金收入計征，其公式為：應納稅額=房產租金收入×4％

◆征收期限

根據(jù)《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條明確規(guī)定一房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直捨市人民政府規(guī)定。所以，各城市的征稅時間并不一致。

房產稅與房地產稅的區(qū)別

1、基本定義不同；房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產權所有人征收的一種財產稅。房地產稅是一個綜合性概念，是指一切與房地產經濟運動過程有直接關系的稅都屬于房地產稅。

2.征收對象不同；房產稅的征稅對象是房產，所調房產是指屋面和維護結構，能夠遮風擋雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產，但室內游泳池屬于房產。

3、征收目的不同；征收房產稅是為了加強房地產市場的調控，通過付出稅收代價來抑制投資性炒房。

在我國房產地產稅包括房地產業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、防擦韓會、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調節(jié)稅.、契稅、耕地占用稅等。

房地產稅是為地方政府的各項服務和基礎設施建設提供資金支持，完善現(xiàn)行房地產稅收體系，促進房地產市場健康平穩(wěn)的發(fā)展。

房屋70年產權到期怎么辦？

根據(jù)目前的法律規(guī)定，商品房的土地使用權如果是到期后，住宅用地是可以自動續(xù)期的。

1.我國《物權法》第149條對房屋產權到期后的情況有規(guī)定：

住宅建設用地使用權限的時間屆滿的，可以自動續(xù)期。該土地上的房屋及其他不動產的歸屬，有約定的，按照約定執(zhí)行；設有約定或約定不明確的不動產，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定動理。

2《城市房地產管理》中的第21條也有規(guī)定：

在土地使用權出讓合同約定年限屆滿后，如土地使用者需要繼續(xù)使用，可以在期限屆滿前一年申請續(xù)期。除根據(jù)社會公眾利益收回該土地的外，其他續(xù)期申請應當予以批準。續(xù)期的應當重新簽訂土地使用權出讓合同，依照規(guī)定支付土地使用權出讓金。

通過總結，我們可以知道，房屋在70年產權到期后，有兩種情況：

①延長土地使用權期限。這種情況的話可以由房屋業(yè)主聯(lián)名來向當?shù)氐膰临Y源局提出申請，補交土地出讓金，當然這個價格應該低于同類的土地出讓金的價格，類似于成本價和市場價的差額。

②如果是根據(jù)規(guī)劃需要，國家需要收回土地和地上建筑物的。那么業(yè)主也可以得到相應的經濟補償，用類似拆遷安置的辦法解決。

其實大家不需要太過于擔心商品房土地使用期限到期的問題，因為商品房的使用年限包括土地使用權和房屋使用權，如果到期了的話，房主只需要交錢續(xù)用：相反，如果國家不讓繼續(xù)使用，房主同樣可以獲得拆遷補償?shù)鹊取?/p>

70年后的商品房：土地有年限，房屋無時限

房屋產權其實不僅僅包括房屋的產權，還有房屋所在土地的使用權。購房者對房屋的使用權是永久性的，而這所謂的70年的產權限制主要指的是土地使用權。我國土地屬于國家，房主只是租用人。

另外，需要注意的是，房屋土地使用權并不是說業(yè)主從牟取到了產權證書算起的，也不是從簽署購房合同的時候算起。按照規(guī)定，土地使用年限是指從開發(fā)商拿地時間的那天算起的。

【第13篇】企業(yè)增值稅可抵扣的進項稅額計算

進項稅額是什么意思？進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

對增值稅一般納稅人來說，進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值減稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。

抵扣進項稅額是什么意思？

抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

可以抵扣的增值稅進項稅額是什么意思？

應交增值稅=銷項稅-進項稅，現(xiàn)舉例說明這個計算公式：

1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料做：

借：原材料100

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17

貸：銀行存款117

2.當企業(yè)銷售產品該產品時做

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務收入200

貸;應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34

3，當計算企業(yè)當期應交增值稅時：應交增值稅=銷項稅-進項稅

即：公司本來應交34元的銷項稅，當在購貨是有17元的進項稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元

借：應交稅費-應交增值稅17

貸：銀行存款17

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【第14篇】增值稅的計算方法

【熬夜整理：整套一般納稅人增值稅的計算，核算及納稅申報，超詳細】

月初又到納稅申報的時候了，師傅熬夜整理了一整套一般納稅人增值稅的計算，會計核算及納稅申報的相關學習資料，內容詳細且實用！還不會的會計趕緊來學習啦！【文末可獲取】

目錄：

一、增值稅一般納稅人標準

（一）增值稅一般納稅人

（二）增值稅一般納稅人認定程序

（三）不認定一般納稅人的情形

（四）征稅辦法，發(fā)票使用登記管理

二、一般納稅人增值稅應納稅額的計算

（1）一般納稅人應納稅額的計算方法

（2）一般計稅方法

下列項目不包括在銷售額內

（3）一般納稅人進項稅額的處理

準予抵扣的進項稅額

.......

三、一般納稅人增值稅會計處理

（1）一般納稅人增值稅會計科目的設置

（2）一般納稅人增值稅常涉及的賬務處理

四、一般納稅人增值稅納稅申報

.........內容比較多，這里展示不完，想要學習的朋友，資料可以無償分享哦，通過下面獲取即可！

【第15篇】怎樣計算增值稅

稅金及附加怎么算？稅金及附加，一般根據(jù)當月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計算，于下月初繳納。其計算公式為： 1、消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率； 2、城建稅額=（當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額）*城市維護建設稅稅率； 3、教育費附加=（當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額）*教育費附加稅率； 4、地方教育費附加=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）×2%。 現(xiàn)行制度規(guī)定，市區(qū)的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的提取比例為3%。

如何按增值稅計算稅金及附加？ 對于應繳增值稅及附加的計算，一般而言，是將本月的銷售商品或者勞務而產生的銷項稅額總額，減去購進商品或者勞務的進項稅額總額，就是你應該繳納的增值稅納稅額 1）銷項稅額—進行稅額=應繳納增值稅額 2）應繳納增值稅額x0.07（城建稅） 應繳納增值稅額x0.03（教育附加費） 應繳納增值稅額x0.02（地方教育附加費） 應繳納增值稅額x0.01（河道管理費） 以上的附加費的費率是上海市的規(guī)定比率，其他省市可能會有所不同，但是原理是一樣的。 稅金及附加包括哪些？ 稅金及附加包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。 1、消費稅 消費稅是國家為了調節(jié)消費結構，正確引導消費方向，在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅實行價內征收，企業(yè)交納的消費稅計入銷售稅金，抵減產品銷售收入。 2、資源稅 資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅種。 3、城市維護建設稅 為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。 4、教育費附加 教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質而征收的一項費用。這項費用按照企業(yè)交納流轉稅的一定比例計算，并與流轉稅一起交納。

【第16篇】成都二手房增值稅計算

隨著成都二手房指導價，剛剛滿月。不少行業(yè)大佬就指出，成都二手房，要涼。

對于成都房地產市場交易而言，近期的成交還真不少（如果有a+系統(tǒng)的自然可以查看近期的成交小區(qū)，純凈房子也會在購房群隨時更新近15天的成交數(shù)據(jù)）。這一點無非是購房者提高了首付比例而已。近期不少人傳言，成都二手房貝系不在做墊資等消息。

其實，所有的調控，都阻擋不了普通老百姓安居樂業(yè)。

不管目標在新房還是二手，但最終的市場，依舊是二手。

然而，相對于收費較為清晰的一手房買賣，你對二手房買賣的費用清單又了解多少呢?

按照相關政策規(guī)定，二手房交易稅費包括稅收和費用兩部分，稅收涵蓋營業(yè)稅、個人所得稅、契稅等。

費用是指國家機關(房管局等)向有關買賣雙方提供某種特定勞務或服務，按規(guī)定收取的一種費用，交易過程至少需要交付8項費用。

本文主要給大家傳遞的信息是非住宅的稅費演算以及如何奇妙的利用贈與。

關于成都二手房的稅費，大家可以參考以下鏈接稿件：《成都購房政策最新匯總：限購、限售、限貸、無房戶認定、稅率……》

《如何計算房地產投資回報率》

《房產贈與、繼承、買賣哪個更劃算？附：成都房產交易稅費大全！》

有很多老粉絲，就會發(fā)現(xiàn)，純凈房子是一家不務正業(yè)的微信公眾號，因為我們本身也不是一家傳統(tǒng)的自媒體，自然也沒有必要去為大部分人負責，把細的東西做到傳承即可，如我們的《西藏住房公積金最全手冊！趕緊收藏》及山南、林芝等新媒體業(yè)務。

近期在我們的購房群中，就有一位小伙伴遇到這樣的問題，通過法院拍賣竟得雙流西航港一套公司產權的二手房。合計上繳了358459.22元的稅，其中不包含契稅以及印花稅等。

房屋面積為138.04㎡，總價938700元。部分稅點如下圖。

給大家看的這個案例，主要是想說的是，公司產權變跟到個人，需要處理的稅點。

那么我們在來看成都非住宅的稅點如何演算。

1、土地增值稅——30-60%

土地增值稅，是非住宅里面最核心的一個稅點。

它是指：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅費，不包括繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

土地增值稅按階段增收，一般在30-60%之間。

a：增值額未超過扣除項目金額的50%，增值額*30%；

b：增值額超過扣除項目金額50%但未超過100%，增值額*40%-扣除項目金額*5%；

c：增值額超過扣除項目金額100%但未超過200%，增值額*50%-扣除項目金額*15%；

d：增值額超過來200%，增值額*60-扣除項目35%。

在這里很多人會問，怎么來判斷有沒有超增值額的50%、100%以及200%。

如：小李在小譚哪里購買了華潤二十四城的二手商鋪，小李購買成220萬，小譚在開發(fā)商哪里購買成100萬，那么他的增值額為120%，他的土地增值額計算方式就是c。

2、契稅——3%

契稅：土地、房屋權屬發(fā)生轉移時，對產權承受人征收的一種財產稅。契稅條例規(guī)定的契稅稅率為3-5%，成都市的契稅稅率為3%。它和住宅就不一樣了。

3、增值稅及附加——5.3%

增值稅及附加：包括增值稅和增值稅附加，增值稅是以不動產在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅，是一種業(yè)主需要承受的稅。增值稅附加包括了城市建設維護稅、教育費附加、地方教育稅附加三種稅的總稱。不過成都的交易大多是買家承受。

正常的增值稅為5.6%（成交價格*5%（增值稅）+本次增值稅額*7%（城市維護建設稅）+本次增值稅額3%（教育費附加）+本次增值稅額2%（地方教育附加））。在前面成都政府發(fā)布了一條關于《實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，也就是說在2023年1月到2023年12月31日期間是5.3%。

4、個人所得稅，分為1%或差額增收20%

個人所得稅，相信很多小伙伴都清楚，比如這一階段稅務局通知你申報2023年的個稅。當然房地產的個人所得稅與你上班的稅是不一樣的。

房地產方面的是指：本國公民、居住在本國境內的個人財產轉移取得的所得和境外個人來源于本國的財產轉讓所增收的一種所得稅。

1%和差額20%，如何界定：那就是看你是否能提供發(fā)票。未提供為1%，提供為20%（本次計稅總價-上次發(fā)票金額-上次契稅金額-本次城建稅-本次教育附加費-不次土地增值稅-本次賣方印花稅）。

5、印花稅

印花稅是指，在銷售、轉讓房產過程中書立的合同、協(xié)議、數(shù)據(jù)等，應按產權轉移數(shù)據(jù)稅目，由交易雙方分別按照書據(jù)所載金額萬分之五繳納印花稅-產權轉移書據(jù)以及5元/本的印花稅-權利許可證照費。

一般情況下：客戶為本次計稅總價*0.025%+2.5元/本；業(yè)主為本次計稅總價*0.025%，其中車位沒有。

對于以上稅點，我們舉一個簡單的例子，大家就很清楚了。

如小李在小譚哪里購買了一套華潤二十四城的商鋪，小譚在開發(fā)商手中購買的價格為5萬，而小李在小譚手上購買的時候價格為13萬，而本次核稅價格為10萬，在交易過程中小譚提供了上次的發(fā)票，那么小李需要繳納多少稅了？

第一：契稅3%：（10w*3%）=3000;

第二：增值稅5.3%：（10w*5.3%）=2650；

第三：個人所得稅1%：（10w*1%）=1000；

第四：印花稅計算出來為（10w*0.025%）+2.5=52.5；

第五：土地增值稅:(10w-5w)*40%=20000。

小李合計稅費為26702.5元。

以上的稅點只是為了后面的贈與作一個鋪墊，這也是本次稿件是重點，也是外面很多人收費的地方。

贈與：在成都贈與房產，對于直系親屬而言，不受政策影響，非直系需要購房資格。

贈與的前提：

1、不限售

2、無抵押

3、直系不受購房政策影響，非直系需購房資格。

其中最為致命的就是后續(xù)的個稅20%。

在這里就需要大家注意，如何利用199。

舉一個簡單的例子：

如小李父親把華潤二十四城的房子贈與給兒子小譚，小李父親在開發(fā)商手上購買的時候為45萬，現(xiàn)在現(xiàn)在市場價格為170萬，請問他們用199課程需要繳納多少稅？

正常的來說他們的個稅為：（170-45）*20%=25萬；

199：（170-45）*20%*1%+170*1%*99%=16830元。

其中199也就演變到了父母與子女互相投靠的問題。這個其實也很簡單，需要自己多閱讀相關政策。

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