增值稅轉(zhuǎn)出（16篇）

【第1篇】增值稅轉(zhuǎn)出

一圖讀懂！增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識(shí)

珠海稅務(wù)2022-06-27

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來(lái)源 | 開發(fā)區(qū)局

【第2篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

留抵退稅怎么操作？誰(shuí)能申請(qǐng)？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)。今天咱們就來(lái)說(shuō)一說(shuō)留抵退稅的事情。

ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~

留抵退稅是什么？哪些人可以申請(qǐng)？

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。

一般來(lái)講，銷項(xiàng)對(duì)應(yīng)收入端，進(jìn)項(xiàng)對(duì)應(yīng)成本端，銷項(xiàng)是要大于進(jìn)項(xiàng)的，但是個(gè)別情況下，比如公司集中采購(gòu)原材料或者采買貴重設(shè)備，設(shè)備金額較大，相應(yīng)的，形成的進(jìn)項(xiàng)稅也就非常多，這時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)就很可能大于銷項(xiàng)，應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)。

這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項(xiàng)了，一點(diǎn)點(diǎn)去抵扣。

從2023年4月開始，對(duì)增量部分的留抵稅額可以進(jìn)行退稅，而今年則不一樣了！

第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。

也就是說(shuō)2023年4月以前的銷項(xiàng)沒(méi)有抵掉的進(jìn)項(xiàng)稅全都可以退了！

第二，全都變成提前退付。

啥意思呢？就是不等銷售形成銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅做了差額再進(jìn)行退稅，而是當(dāng)納稅人把設(shè)備買進(jìn)來(lái)，就把形成的這部分進(jìn)項(xiàng)稅直接進(jìn)行退稅，就是“購(gòu)進(jìn)退稅”。

第三，擴(kuò)大適用范圍，增加退付比例。

原來(lái)只是對(duì)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是100%留抵退稅，對(duì)其他企業(yè)、小微企業(yè)一般是退60%，剩下的留待以后銷項(xiàng)稅抵扣，本次升級(jí)后，全都變成100%！

一、小微企業(yè)（含個(gè)體商戶，下同）

包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

【舉例】建筑業(yè)

假如某建筑企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入5800萬(wàn)，資產(chǎn)總額4500萬(wàn)，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。

二、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個(gè)體工商戶，下同）

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。

【舉例】某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬(wàn)元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬(wàn)元。

該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

三、納稅人需同時(shí)符合以下條件

1.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退稅怎么申請(qǐng)？

留抵退稅怎么申請(qǐng)？用電子稅務(wù)局就能直接網(wǎng)上申請(qǐng)了，只需要三步?。ㄒ院颖笔‰娮佣悇?wù)局為例）

一、登陸電子稅務(wù)局，完成納稅申報(bào)后，符合條件的企業(yè)，自動(dòng)彈窗留抵退稅申請(qǐng)，點(diǎn)擊符合條件，立即申請(qǐng)留抵退稅。

如果沒(méi)有自動(dòng)彈窗，可以在電子稅務(wù)局首頁(yè)，點(diǎn)擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請(qǐng)留抵退稅。

二、閱讀辦理須知后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)主界面，彈窗提示：

選擇【確認(rèn)】后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)頁(yè)面。納稅人進(jìn)入申請(qǐng)頁(yè)面時(shí)，系統(tǒng)對(duì)納稅人進(jìn)行是否預(yù)填信息提示，提示信息在確認(rèn)前，不允許強(qiáng)制關(guān)閉。

如納稅人選擇【系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)】選項(xiàng)，則系統(tǒng)自動(dòng)為納稅人預(yù)填申請(qǐng)表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇【自行填報(bào)數(shù)據(jù)】則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報(bào)。

【提示】“退稅企業(yè)類型”和“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。

三、全部填寫完畢后，會(huì)有彈窗提示核對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)正確，點(diǎn)擊【繼續(xù)申請(qǐng)】。

如數(shù)據(jù)有誤，點(diǎn)擊【返回修改】。所有數(shù)據(jù)確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【保存】→【提交】等待稅務(wù)人員的審批即可。

留抵退稅怎么記賬？稅務(wù)上要怎么申報(bào)？

會(huì)計(jì)分錄

1.計(jì)算出應(yīng)退稅額時(shí)：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

申報(bào)指引

填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

【第3篇】增值稅轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲！

作者：會(huì)計(jì)網(wǎng)老師

1、小規(guī)模季度不超過(guò)多少免增值稅？

答：銷售額30萬(wàn)。

2、請(qǐng)問(wèn)，公司支付給與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交通費(fèi)（機(jī)票、車票等），但該人非公司員工，費(fèi)用支出可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除嗎？

答：那屬于招待費(fèi)的范疇，按企業(yè)所得稅招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)來(lái)算。

3、您好，請(qǐng)問(wèn)我們公司去年其他應(yīng)付款年底那個(gè)數(shù)〖合計(jì)〗算錯(cuò)了，該94654元，寫成9465了，今年期初也是9465，今年對(duì)賬，怎么把他調(diào)整過(guò)來(lái)，分錄咋做？

答：錯(cuò)誤的憑證，做一筆紅字。按正確的做一筆藍(lán)字。

4、異地項(xiàng)目，當(dāng)月開票在項(xiàng)目地預(yù)繳2%的增值稅，剩余的7%是不是下個(gè)月在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)的時(shí)候再繳？

答：項(xiàng)目完成后會(huì)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)申報(bào)納稅，同時(shí)要注意扣除預(yù)繳的稅款。

5、訂單未發(fā)貨怎么處理?

答：不作處理，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未發(fā)生。

6、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做？

答：

借：相關(guān)核算科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

7、一般人不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，于營(yíng)改增之前取得的，是不是5%？

答：對(duì)的，簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算，征收率為5%

8、請(qǐng)問(wèn)，我們18年的一筆銷售50萬(wàn)，開了發(fā)票也確認(rèn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本了 ，現(xiàn)在發(fā)生全額退款，開了紅字發(fā)票，我怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

答：按照銷售退回和退款的賬務(wù)處理即可。

9、要存錢到公司賬戶是不是只能到銀行存？客戶轉(zhuǎn)款到個(gè)人賬戶，是不是得取現(xiàn)出來(lái)再存到銀行？

答：代收的款項(xiàng)，可以以現(xiàn)金形式及時(shí)繳存至公司銀行賬戶。

10、請(qǐng)問(wèn)，普票開了紅字信息表怎么撤銷呢？

答：已經(jīng)申請(qǐng)成功的應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票，如需再開票的。重新開票即可。

本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：會(huì)計(jì)網(wǎng)老師。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。

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【第4篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思

小規(guī)模納稅人減免的增值稅，需要記入“其他收益”繳納企業(yè)所得稅！關(guān)于“其他收益”，這些點(diǎn)一定要搞清楚！

01

減征、免征、抵免部分稅款

需要記入“其他收益”

前幾天，有粉絲朋友問(wèn)，減免的印花稅需不需要記入其他收益？

一般來(lái)說(shuō)，直接減征、免征、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)行為，是不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，也就是不需要記入“其他收益”。

但是以下2種減免稅款的情況，明確要記入“其他收益”：

（1）屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應(yīng)當(dāng)將減征的稅額計(jì)人當(dāng)期損益；

（2）小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

增值稅上所說(shuō)的小微企業(yè)，跟企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)不同，一般是指工信部標(biāo)準(zhǔn)的小型和微型企業(yè)的總稱。而小規(guī)模納稅人，幾乎全部屬于這里的小微企業(yè)。那也就是說(shuō)，小規(guī)模納稅人取得的免征增值稅的優(yōu)惠，是需要記入“其他收益”，同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。

案例說(shuō)明：

梅松公司屬于小規(guī)模納稅人，2023年9月度銷售額10.3萬(wàn)，全部開具3%普通發(fā)票，則相應(yīng)會(huì)計(jì)處理如下：

①銷售發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 10.3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.3

②確定可以享受免稅優(yōu)惠時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.3

貸：其他收益 0.3

ps：小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票月不超過(guò)15萬(wàn)，季度不超過(guò)45萬(wàn)的，可以享受免稅優(yōu)惠。開具專用發(fā)票的或超過(guò)起征點(diǎn)金額的，不享受免稅優(yōu)惠。

當(dāng)然，“其他收益”除了核算減征、免征、抵免部分稅，以下4項(xiàng)也統(tǒng)統(tǒng)記入“其他收益”中：

（1）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助；

（2）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還；

（3）加計(jì)抵減；

（4）債務(wù)重組。

02

政府補(bǔ)助

“其他收益”最早就是在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則16號(hào)——政府補(bǔ)助》中出現(xiàn)的：

第十一條 與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)置，而執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目，一律記入“營(yíng)業(yè)外收入”。

案例說(shuō)明：

梅松公司2023年收到一筆與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司上年公司對(duì)污水處理的有效改進(jìn)，則相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 100

貸：其他收益 100

03

“三代”個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征的簡(jiǎn)稱）個(gè)稅的獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)規(guī)定，“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”，“扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員”。

《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》中明確指出：企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

案例說(shuō)明：

梅松公司為一般納稅人，收到10600元代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，其中，拿出5000元用于獎(jiǎng)勵(lì)參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員，則相關(guān)處理如下：

收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款 10600

貸：其他收益 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 600

ps：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應(yīng)交增值隨中。進(jìn)行申報(bào)時(shí)，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報(bào)表未單獨(dú)列明“未開票收入”，故與開票收入合并進(jìn)行填列。

獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員時(shí)：

借：管理費(fèi)用 5000

貸：應(yīng)付職工薪酬 5000

借：應(yīng)付職工薪酬 5000

貸：銀行存款 5000

04

加計(jì)抵減

根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀：“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目?！?/p>

案例說(shuō)明：

梅松公司為一般納稅人，屬于生產(chǎn)服務(wù)業(yè)，2月份發(fā)生銷項(xiàng)稅20萬(wàn)，取得進(jìn)項(xiàng)稅15萬(wàn)，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計(jì)抵減余額為0，則當(dāng)月申報(bào)時(shí)相關(guān)處理如下：

①月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5

②實(shí)際繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5

貸：銀行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加計(jì)抵減入賬時(shí)，憑證后最好附上增值稅納稅申報(bào)表（表四）。

05

債務(wù)重組

債務(wù)人以包含非金融資產(chǎn)的處置組清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)和處置組中負(fù)債的賬面價(jià)值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

債務(wù)人以日?；顒?dòng)產(chǎn)出的商品或服務(wù)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與存貨等相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

案例說(shuō)明：

梅松公司用自己生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備清償債務(wù)，該筆債務(wù)賬面價(jià)值500萬(wàn)元，該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)500萬(wàn)，賬面價(jià)值400萬(wàn)，則清償債務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款 500

貸：庫(kù)存商品 400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 57.52

其他收益—債務(wù)重組收益 42.48

ps：按照新修訂的債務(wù)重組準(zhǔn)則，此處不再確認(rèn)收入和成本。

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人等

【第5篇】未交增值稅轉(zhuǎn)出

【案 例】

某酒廠把生產(chǎn)的酒送給了客戶、某酒廠把購(gòu)買的酒送給了客戶、某酒廠把生產(chǎn)的酒用于公司年會(huì)、某酒廠把購(gòu)買的酒用于公司年會(huì)。這四種情況到底啥時(shí)候增值稅應(yīng)該視同銷售，啥時(shí)候該進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出呢？

先來(lái)看一下政策規(guī)定，再逐項(xiàng)進(jìn)行對(duì)照：

增值稅視同銷售的政策規(guī)定：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

·（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

·（二）銷售代銷貨物；

·（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

·（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

·（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

·（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

·（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

·（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

財(cái)稅【2016】36號(hào)第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定:

《增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

·（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

·（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

·（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

·（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

對(duì)照政策逐一對(duì)案例進(jìn)行分析

“某酒廠把生產(chǎn)的酒送給了客戶、某酒廠把購(gòu)買的酒送給了客戶”這屬于視同銷售政策中的第八項(xiàng)：“將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”，所以這前兩種情況是視同銷售。

“某酒廠把生產(chǎn)的酒用于公司年會(huì)”，這屬于視同銷售政策中的第五項(xiàng)“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；”所以這也是視同銷售。

“某酒廠把購(gòu)買的酒用于公司年會(huì)“這屬于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出政策中的”集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物“，所以只有這種情況增值稅是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的。

當(dāng)然這樣一個(gè)個(gè)去對(duì)照，好像也能對(duì)出來(lái)，但有的小伙伴對(duì)這個(gè)問(wèn)題就是感覺很糊，一會(huì)兒自產(chǎn)的酒、一會(huì)兒外購(gòu)的酒，又送客戶，又集體福利的。很多人以為會(huì)是一半對(duì)一半的結(jié)果，沒(méi)想到居然是三種情況視同銷售，一種進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，多奇怪啊。

其實(shí)不奇怪，容易混，是因?yàn)槟氵€沒(méi)完全搞清楚視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的區(qū)別。接下來(lái)我們來(lái)說(shuō)一個(gè)判斷的方法，兩步就能迎刃而解。

首先看，貨物是否經(jīng)過(guò)了加工，加工過(guò)的貨物勿論用途都視同銷售。只要是經(jīng)過(guò)了加工的貨物，不管是自己加工還是委托加工，貨物都發(fā)生了增值，這個(gè)時(shí)候無(wú)論是將貨物送給客戶，還是自己消費(fèi)，都應(yīng)該視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅。

其次看，如果未加工的外購(gòu)貨物，看用于“對(duì)內(nèi)”還是“對(duì)外”，對(duì)內(nèi)就進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，對(duì)外就視同銷售。

沒(méi)有加工過(guò)的貨物，內(nèi)外有別。對(duì)內(nèi)就是指用于公司里的集體福利、個(gè)人消費(fèi)或免征增值稅項(xiàng)目等，對(duì)外就是用于投資、分配、和贈(zèng)送。

先看加工，再看內(nèi)外，怎么樣，這樣是不是清楚了很多呢？

位，按年度、分批次編制。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第6篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么算

1.增值稅留抵稅額退稅

借：銀行存款 （收到退稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.一般納稅人既有期末留抵稅額，又有欠繳稅額

①欠稅金額大于期末留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 紅字

②向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

19.某企業(yè)2023年1月份欠繳的增值稅60000元一直未繳納。當(dāng)年2月份該企業(yè)增值稅期末留抵稅額為20000元，3月份增值稅期末留抵稅額為80000元，該企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，正確的有(ac)。

a.2 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -20000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 -20000

b. 2 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 20000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 20000

c. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -40000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 -40000

d. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 60000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 60000

e.3 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 60000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 80000

【第7篇】轉(zhuǎn)出多交增值稅

為什么期末轉(zhuǎn)出多交增值稅一直有余額?

這筆轉(zhuǎn)出多交增值稅應(yīng)該怎么處理？

解答：

根據(jù)截圖看，是補(bǔ)繳以前年度的增值稅，估計(jì)屬于以前年度的專票出現(xiàn)問(wèn)題不得抵扣或者稅務(wù)局稽查后增值稅納稅調(diào)增的等情況。

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”，是用來(lái)核算當(dāng)期正常預(yù)繳稅金的?，F(xiàn)在增值稅申報(bào)期限企業(yè)多數(shù)是1個(gè)月或1個(gè)季度，但是按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅申報(bào)納稅期限是可以小于1個(gè)月的，比如7天、15天等。如果一個(gè)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)期限小于1個(gè)月，就可能出現(xiàn)預(yù)繳稅金。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

到了月末的時(shí)候，對(duì)整月應(yīng)交增值稅需要拉通計(jì)算，就可能出現(xiàn)多交增值稅的情況，這時(shí)就需要做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

由于現(xiàn)在實(shí)務(wù)中很少有增值稅申報(bào)納稅期限低于1個(gè)月的，所以“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個(gè)科目很少使用，而且很多教科書也不會(huì)主動(dòng)提及。

對(duì)于企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)稽查等原因查補(bǔ)的增值稅，是需要單獨(dú)核算的，財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文沒(méi)有提及這部分內(nèi)容。

對(duì)查補(bǔ)的增值稅的賬務(wù)處理，可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國(guó)稅發(fā)[1988]66號(hào)）及《增值稅日?；檗k法》（國(guó)稅發(fā)[1988]44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國(guó)稅發(fā)[1988]66號(hào)）第二條規(guī)定：“關(guān)于稅款的補(bǔ)征：偷稅款的補(bǔ)征入庫(kù)，應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理，即：根據(jù)檢查核實(shí)后一般納稅人當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額（包括當(dāng)期留抵稅額），重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額，若應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理，若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額。”

《增值稅日?；檗k法》（國(guó)稅發(fā)[1988]44號(hào)）規(guī)定：“增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立”應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整“專門帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：

1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按貸方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。

2．若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值”科目。

3．若本帳戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金？？應(yīng)交增值稅”科目。

4．若本帳戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)帳戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行?！?/p>

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【第8篇】應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)出未交增值稅

在營(yíng)改增之后，企業(yè)增值稅的處理越來(lái)越復(fù)雜。二級(jí)科目應(yīng)交增值稅下面更是有多個(gè)三級(jí)專欄，想弄明白增值稅的處理，真的需要下一番功夫才可以。

轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目有余額怎么辦？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目在月底有余額的時(shí)候，需要把當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。即根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細(xì)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目，是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的三級(jí)專欄。只有企業(yè)在當(dāng)月存在應(yīng)交未交增值稅的時(shí)候，才需要通過(guò)這個(gè)三級(jí)專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在月底的時(shí)候，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的余額在貸方，反應(yīng)企業(yè)在銷售稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額以后，還有應(yīng)交未交的增值稅。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)才需要使用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細(xì)科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，在期末如何進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)？

需要說(shuō)明的是，只有企業(yè)是一般納稅人的時(shí)候，才需要為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置三級(jí)專欄。

所以這里講的就是增值稅一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的處理。

1、“銷項(xiàng)稅額”＞“進(jìn)項(xiàng)稅額”，需繳納增值稅。

企業(yè)根據(jù)兩者之差，計(jì)算出應(yīng)該繳納的增值稅，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。

這里就是我們上面說(shuō)到的關(guān)于“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目有余額的處理。

例如：虎說(shuō)財(cái)稅公司，增值稅的銷項(xiàng)稅額是20000，進(jìn)項(xiàng)稅額是15000。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5000

2、“進(jìn)項(xiàng)”＞“銷項(xiàng)”。

例如：

在2023年7月份虎說(shuō)財(cái)稅公司，增值稅的銷項(xiàng)稅額是66660，進(jìn)項(xiàng)稅額是88888。這樣月末的時(shí)候，虎說(shuō)財(cái)稅公司不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方余額22228（88888-66660）屬于虎說(shuō)財(cái)稅公司尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、繳納增值稅的處理

繳納上月應(yīng)交未交的增值稅，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 ”科目進(jìn)行核算。

例如，虎說(shuō)財(cái)稅公司在2023年7月，繳納2023年6月應(yīng)交未交的增值稅6000。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅6000

貸：銀行存款 6000

企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目進(jìn)行核算。

例如，虎說(shuō)財(cái)稅公司在2023年7月，繳納2023年7月應(yīng)繳的增值稅666。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）666

貸：銀行存款 666

4、多交增值稅的處理

這里說(shuō)得多交增值稅的情況，是企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅大于需要繳納的增值稅。

比如說(shuō)企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額是20000，進(jìn)項(xiàng)稅額是19000，當(dāng)月已交6666。這個(gè)時(shí)候企業(yè)就會(huì)存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值稅。

這樣的情況下，企業(yè)在月底的時(shí)候，進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5666

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）5666

還有一種情況，需要我們特別注意。那就是企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在大于銷項(xiàng)稅額的前提下，企業(yè)又多交了增值稅。

這個(gè)時(shí)候，企業(yè)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的金額，只能是企業(yè)實(shí)際多交的部分，而不是企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方余額。

例如：虎說(shuō)財(cái)稅公司2023年7月份，增值稅的銷項(xiàng)稅額是21000，進(jìn)項(xiàng)稅額是22000，已交增值稅的金額是2150。

這個(gè)時(shí)候，虎說(shuō)財(cái)稅公司“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方余額=22000+2150-21000=3150。

但是，虎說(shuō)財(cái)稅公司實(shí)際多交的部分只是2150。所以虎說(shuō)財(cái)稅公司結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，結(jié)轉(zhuǎn)的金額只能是2150，而不是3150?；⒄f(shuō)財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2150

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）2150

“預(yù)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的關(guān)系是什么？

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要注意的是，企業(yè)在預(yù)繳增值稅的時(shí)候，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”科目進(jìn)行核算。

而“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”都屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)科目。所以“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”并不是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的三級(jí)專欄。

【第9篇】月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

18稅種如何做賬務(wù)處理？哪些稅種計(jì)入“稅金及附加”？哪些稅種是計(jì)入其他會(huì)計(jì)科目的？就連老會(huì)計(jì)也會(huì)在日常的賬務(wù)處理中有猶豫，新上崗的新手會(huì)計(jì)自然也是問(wèn)題多多了。今天就在這里說(shuō)明18個(gè)稅種的賬務(wù)處理，建議會(huì)計(jì)收藏備查！

18稅種的會(huì)計(jì)處理

一、計(jì)入“稅金及附加”的賬務(wù)處理（9個(gè)稅種）

二、計(jì)入其他會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理（8個(gè)稅種）

三、增值稅的賬務(wù)處理（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）

（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（二）增值稅的賬務(wù)處理

1、取得資產(chǎn)或者接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

2、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

3、差額征稅的賬務(wù)處理

4、出口退稅的賬務(wù)處理

5、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理

6、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

7、交納增值稅的賬務(wù)處理

8、增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

9、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理

10、小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

……有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理還是比較多的，此篇幅內(nèi)容限制，今天就先到這兒了~18個(gè)稅種的會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置，大家有一定不要弄錯(cuò)了，這樣后期的對(duì)賬結(jié)賬就輕松多了。希望上述的內(nèi)容可以給日常的賬務(wù)處理提供參考方向哦！

【第10篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

在全面營(yíng)改增以后，增值稅的處理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就是一個(gè)躲也躲不過(guò)的痛點(diǎn)。畢竟“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個(gè)科目，貸方專欄也有4個(gè)科目。在企業(yè)發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)，需要通過(guò)這些明細(xì)專欄進(jìn)行核算。

下面，虎虎就來(lái)給大家分享一下，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借方明細(xì)專欄的會(huì)計(jì)處理。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

月末時(shí)先把“進(jìn)項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；

然后再把“銷項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”。

這樣當(dāng)企業(yè)的銷售稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，就會(huì)造成“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”的余額在貸方。

企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方。

企業(yè)在下月初繳納增值稅時(shí)，也是需要通過(guò)這個(gè)科目進(jìn)行核算，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

另外需要注意的是，只有實(shí)際繳納的增值稅大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，才需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個(gè)增值稅的貸方專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。否則，企業(yè)不需要通過(guò)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要知道有可以抵扣地進(jìn)項(xiàng)稅額即可。

進(jìn)項(xiàng)稅額真的需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

大家可能也發(fā)現(xiàn)了，虎虎上面的分錄是有問(wèn)題的，像“進(jìn)項(xiàng)稅額”本身就是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專欄，怎么會(huì)出現(xiàn)在貸方呢？而“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”同樣面臨這樣的情況。

當(dāng)然，上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟，從規(guī)定上看企業(yè)對(duì)于增值稅內(nèi)部的核算可以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要把未交增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”即可。

但是，企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務(wù)可以更好而進(jìn)行核對(duì)，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進(jìn)行上面的分錄，一些科目的余額會(huì)一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問(wèn)題，想核查都核查不成了。

不過(guò)，你要是感覺企業(yè)的業(yè)務(wù)肯定不會(huì)出現(xiàn)任何錯(cuò)誤，你也可以不進(jìn)行上面的會(huì)計(jì)核算。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)的增值稅在一般的情況下，是可以進(jìn)行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況，就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理了。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由，進(jìn)行相應(yīng)的處理。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄如下：

實(shí)際轉(zhuǎn)出時(shí)

借：庫(kù)存商品、在建工程、原材料、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（這是增值稅的貸方專欄）

企業(yè)月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個(gè)分錄。）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的主要原因

1、發(fā)生非正常損失。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

這里需要注意，企業(yè)因?yàn)樽匀粸?zāi)害發(fā)生的損失，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

2、應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品或勞務(wù)，如果從應(yīng)稅項(xiàng)目變?yōu)榱朔菓?yīng)稅項(xiàng)目，免稅項(xiàng)目，或者變成了集體福利以及個(gè)人消費(fèi)，那么這些商品或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能繼續(xù)抵扣了。

當(dāng)然，如果企業(yè)從免稅項(xiàng)目變?yōu)榱藨?yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的。

想了解更多精彩內(nèi)容，快來(lái)關(guān)注虎說(shuō)財(cái)稅

【第11篇】應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅

增值稅轉(zhuǎn)出未交稅金怎么調(diào)整?

借:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)/未交增值稅

未交增值稅是' 應(yīng)交稅費(fèi)'的二級(jí)明細(xì)科目,該科目專門用來(lái)核算未繳或多繳稅增值的,平時(shí)無(wú)發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為貸方余額時(shí),為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅?

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目

貸記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)'科目.

3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.

【第12篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

增值稅是稅務(wù)系統(tǒng)里面，最重要的稅種。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要給予足夠的重視。

增值稅在實(shí)際處理過(guò)程中，也是異常復(fù)雜。具體來(lái)看，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個(gè)，貸方專欄有4個(gè)。增值稅的會(huì)計(jì)處理，還是需要下一番功夫的。

進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

企業(yè)在月底出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，需要分為兩種情況進(jìn)行：

1、存在預(yù)繳增值稅

企業(yè)將多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

這里結(jié)轉(zhuǎn)的只是企業(yè)自己實(shí)際繳納的增值稅。不是企業(yè)自己實(shí)際繳納的真金白銀，是不能通過(guò)這樣的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的。

對(duì)于這一點(diǎn)，我們還是需要牢記于心的！增值稅的處理就是需要注意小細(xì)節(jié)！

舉例說(shuō)明：

虎說(shuō)財(cái)稅公司，在2023年3月獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額是90000，對(duì)外銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額是88000。另外虎說(shuō)財(cái)稅公司預(yù)繳的增值稅是18000。

由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷售稅額，同時(shí)還存在預(yù)繳增值稅的情況。月末虎說(shuō)財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅18000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)18000

另外，還有2000（90000-88000=2000）的留抵稅額。

2、不存在預(yù)繳增值稅

企業(yè)月底進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只需要將多余的進(jìn)項(xiàng)稅額留底即可。

也就是說(shuō)，如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不是企業(yè)自己實(shí)際繳納的，而是企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么只需要把多余的進(jìn)項(xiàng)稅額留到下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣即可。

當(dāng)然，企業(yè)要想獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，必須是增值稅一般納稅人。

企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)該怎么處理？

增值稅銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，意味著企業(yè)存在應(yīng)交未交的增值稅。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)需要把應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方。

具體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

這里需要注意，“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目屬于平行科目，彼此之間沒(méi)有隸屬關(guān)系！而且“轉(zhuǎn)出未交增值稅”也是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的借方專欄。

比方說(shuō)，在2023年3月份，虎說(shuō)財(cái)稅公司對(duì)外銷售產(chǎn)生了50000的銷項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)貨物獲得了36000的進(jìn)項(xiàng)稅額。

月底時(shí)，虎說(shuō)財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 14000（50000-36000=14000）

2023年4月初，虎說(shuō)財(cái)稅公司繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅14000

貸：銀行存款 14000

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【第13篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額嗎

計(jì)提增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

繳納增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

由此可見,在正常情況下,'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'的貸方余額表示當(dāng)月增值稅已經(jīng)計(jì)提,但還沒(méi)有繳納;另外如果前期稅款已經(jīng)繳納,而企業(yè)未將相關(guān)銀行扣款憑據(jù)入賬,也可能造成'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'的余額一直在貸方掛賬.

如果是小規(guī)模納稅人,應(yīng)交增值稅科目的貸方只有一個(gè)申報(bào)銷項(xiàng)稅額,下月初實(shí)交后記在借方,就沒(méi)有余額了.

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么辦

一般來(lái)說(shuō),這個(gè)到年末的時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)就可以了

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等科目

如果你每個(gè)月的賬沒(méi)錯(cuò),到年底的時(shí)候這樣把應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后應(yīng)該余額都是0.

應(yīng)交稅費(fèi)的借方余額

月末借方余額分以下幾種情況(年度沒(méi)有特別的結(jié)帳規(guī)定):

一、本月沒(méi)有預(yù)交增值稅(即'已交稅金'本月沒(méi)有發(fā)生額),也就是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),這是借方余額為留抵稅金,這樣的情況不需要進(jìn)行帳務(wù)處理,借方余額留待下月繼續(xù)抵扣;

二、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,本月預(yù)交的增值稅大于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(本月預(yù)交的增值稅小于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅屬于貸方余額,按照貸方余額處理),借方余額部分為多交的增值稅,月末結(jié)帳時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額用以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅去抵減;

三、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,同時(shí)本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),沒(méi)有實(shí)現(xiàn)增值稅,月末結(jié)帳時(shí),將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅':

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額用以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅去抵減,進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的部分不需要處理,留待下月繼續(xù)抵扣.

因此,'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'科目月末結(jié)帳后,要么沒(méi)有余額要么借方余額,借方余額為留抵稅金,留待下月繼續(xù)抵扣;'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額為多交的增值稅,貸方余額為應(yīng)該繳納的增值稅.'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'科目按月結(jié)帳,因此12月末按照規(guī)定進(jìn)行月結(jié)就可以,年度沒(méi)有特別的結(jié)帳規(guī)定

【第14篇】增值稅轉(zhuǎn)出的情況

一、購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果在購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理（3種方法）。

1、按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例1、甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月外購(gòu)食用酒精 100 噸，每噸不含稅價(jià) 8000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額 800000 元、稅額 104000 元；取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額 50000 元、稅額 4500 元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi) 30000 元、稅額 1800 元。月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的酒精被盜 2.5 噸。

損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

＝2.5×8000×13％＋4500÷100×2.5＋1800÷100×2.5

＝2600＋112.5＋45＝2757.5（元）

2、 無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×稅率

例2、乙老字號(hào)糕點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2021 年 8 月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

*上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的面粉因管理不善發(fā)生霉變，使賬面成本減少 18200 元（已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

面粉進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=18200÷（1－9％）×9％=1800元

**上年 12 月份購(gòu)進(jìn)的一批膜具因管理不善丟失，賬面成本 6000 元（購(gòu)進(jìn)時(shí)已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

膜具進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝ 6000×13％＝780元

3、 利用公式：

適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

例3、丙制藥廠（增值稅一般納稅人）2021 年 12 月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113 萬(wàn)元，銷售免稅藥品 50 萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款 6.8 萬(wàn)元， 抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，計(jì)算該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅計(jì)算：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8*【50/（50+113/1.13）】=2.27萬(wàn)元

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=113/1.13*13%-（6.8-2.27）=8.47萬(wàn)元

例4、丁集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，6 月業(yè)務(wù)如下：

（1）內(nèi)銷一批服裝，向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額中分別注明了價(jià)款 300 萬(wàn)元，折扣額 30 萬(wàn)元。（不含稅銷售額=300-30=270）

（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入 50 萬(wàn)元，保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入 10.6 萬(wàn)元。（免稅銷售額50、利息不含稅銷售額=10.6/1.06=10）

（3）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營(yíng)，取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費(fèi) 106 萬(wàn)元。（不含稅銷售額=106/1.06=100）

（4）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅金額 1040 萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù) 2010 年購(gòu)入，購(gòu)置價(jià) 200 萬(wàn)元，簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅。（不含稅銷售額=（1040-200）/1.05=800）

（5）發(fā)生其他無(wú)法準(zhǔn)確劃分用途支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 22.6 萬(wàn)元。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝22.6×【（50＋800）÷（270＋50＋10＋100＋800）】＝15.62（萬(wàn)元）

二、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100％

不動(dòng)產(chǎn)凈值=不動(dòng)產(chǎn)原值-不動(dòng)產(chǎn)折舊

總結(jié)不易！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！

【第15篇】轉(zhuǎn)出本月未交增值稅

小伙伴們大家好，今年福喜老師為大家?guī)?lái)了大家最感興趣也是最頭疼的知識(shí)點(diǎn)。沒(méi)錯(cuò)，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)就是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的月末處理。

在實(shí)務(wù)中，多年工作經(jīng)驗(yàn)的“老會(huì)計(jì)”對(duì)此也是摸不到頭腦，快來(lái)跟福喜老師學(xué)習(xí)一下看看自己平時(shí)的賬是否做對(duì)了呢。

最讓大家不解的是，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的各個(gè)三級(jí)明細(xì)科目（例如“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額”）應(yīng)該如何處理。結(jié)論就是不處理，具體原因容福喜老師慢慢道來(lái)。

一般企業(yè)增值稅按月繳納，當(dāng)月計(jì)算，下月繳納。

根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出本月應(yīng)該繳納的增值稅，月末做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下月繳納上個(gè)月的增值稅時(shí)，做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

這樣做的目的就是為了防止企業(yè)足額上繳增值稅，防止企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況。

如果進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額，說(shuō)明本期不納稅，不進(jìn)行賬務(wù)處理。

提示：

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的各個(gè)三級(jí)科目是不要結(jié)轉(zhuǎn)，只需要保證“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”在二級(jí)科目層面月末不存在貸方余額即可，借方余額為未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)特殊企業(yè)存在當(dāng)月已經(jīng)交納了本月增值稅或者存在預(yù)繳增值稅時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款 （當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款 （企業(yè)預(yù)繳增值稅）

月末，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”和“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

若月末存在應(yīng)交未交增值稅，則分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

若月末存在多交增值稅，則分錄如下：

借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)為多交增值稅）

至此為止呢，增值稅的月末處理已經(jīng)學(xué)習(xí)完畢了，大家快檢驗(yàn)一下自己是否已經(jīng)真的掌握了吧！

【案例】

福喜責(zé)任有限公司在2023年的11月確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為20萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)。

要求：月末有關(guān)增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理：

【答案】

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 7

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

┃ 本文為中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱原創(chuàng)，作者：吳福喜，未經(jīng)授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載，違者必究！

【第16篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

★增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出總結(jié)

1 . 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種：

a.以票抵稅（增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書）——按原進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際賬面成本×稅率（適用于從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算）

★b.計(jì)算抵稅——按成本計(jì)算轉(zhuǎn)出。

無(wú)法準(zhǔn)確確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際賬面成本（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=賬面成本/（1-扣除率）×扣除率（適用于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算）

購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品分兩種情況：

①一般農(nóng)產(chǎn)品：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%

農(nóng)產(chǎn)品賬面成本=買價(jià)-買價(jià)×13%

外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品賬面成本/（1-13%）×13%

★②煙葉產(chǎn)品：

收購(gòu)價(jià)格+價(jià)外補(bǔ)貼=收購(gòu)金額

收購(gòu)金額+20%煙葉稅=基數(shù)

進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×（1+20%）×13%

采購(gòu)成本=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×（1+20%）×87%

煙葉產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×（1+20%）×87%÷（1-13%）×13%

2 . 銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理

①因購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為退出或者折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物和計(jì)算應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

②納稅人在發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓并收回價(jià)款和增值稅時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，減少納稅的現(xiàn)象，都將被認(rèn)定為逃避繳納稅款的行為。

【例題·單選題】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，商場(chǎng)已將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關(guān)票據(jù)通過(guò)了認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該商場(chǎng)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。

a.250498

b.250430

c.252470

d.248628

【答案】c

【解析】該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=280×7020÷（1+17%）×17%-（35000-1870）=252470（元）。

3 .向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理——平銷返利

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

【例題·多選題】某商場(chǎng)（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2023年2月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額25.5萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利6.8萬(wàn)元，下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合規(guī)定的有（ ）。

a.商場(chǎng)應(yīng)按150萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

b.商場(chǎng)應(yīng)按175.5萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

c.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬(wàn)元

d.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為24.51萬(wàn)元

【答案】ad

【解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是平銷返利，返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25.5-6.8/（1+17%）×17%=24.51（萬(wàn)元）。

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