怎么計(jì)算增值稅（16篇）

【第1篇】怎么計(jì)算增值稅

作為企業(yè)的會(huì)計(jì)就一定要熟記各種公式，其中有一點(diǎn)就是增值稅的計(jì)算方法，這個(gè)是必須要記住的，今天小編就來(lái)和大家介紹一下增值稅的計(jì)算方法。

怎樣計(jì)算增值稅呢？首先我們要記住一點(diǎn)應(yīng)繳納的稅額是用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，那么增值稅的計(jì)算方法就是要用不含稅的銷(xiāo)售額*（1+稅率）這樣就可以算出來(lái)含稅的銷(xiāo)售額了。比如說(shuō)一件商品不含稅的價(jià)格是80元，設(shè)定增值稅的稅率是17%，那么這件商品含稅的銷(xiāo)售額就是80*（1+0.17）=93.6，93.6就是這件商品的銷(xiāo)售額，那么我們采購(gòu)商品的時(shí)候這個(gè)產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)是60元（含稅）那么我們要算出采購(gòu)商品的稅率60/（1+0.17）=51.3那么接下來(lái)我們用93.6-51.3=42.3這個(gè)就是應(yīng)納增值稅的稅額。然后我們?cè)俪艘凿N(xiāo)售商品的數(shù)量就可以了。

這樣增值稅稅率就可以算出來(lái)了，非常方便的。

【第2篇】增值稅房產(chǎn)稅如何計(jì)算

問(wèn)：房產(chǎn)稅稅率是如何規(guī)定的?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào))的規(guī)定：“二、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、對(duì)利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋)建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書(shū)后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租上述保障性租賃住房，比照適用第一條規(guī)定的增值稅政策;企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。

保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書(shū)由市、縣人民政府組織有關(guān)部門(mén)聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。”

【第3篇】土地增值稅的計(jì)算公式

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

一、土地增值稅的一般計(jì)算步驟：

1、扣除項(xiàng)目合計(jì)＝∑5/4/3/2（4種情形的扣除內(nèi)容）

2、土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目合計(jì)

3、增值率＝土地增值額 ÷扣除項(xiàng)目合計(jì)（找稅率）

4、應(yīng)納稅額＝土地增值額×稅率－扣除項(xiàng)目合計(jì)×速算扣除系數(shù)

二、增值額的評(píng)估確定：

納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：

1、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

2、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的；

4、舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓

例1：新建項(xiàng)目

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)注冊(cè)地在甲市，2020 年 5 月對(duì)其在乙市開(kāi)發(fā)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)資料如下：（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為 5％，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 5％，計(jì)算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計(jì) 360 萬(wàn)元。）

（1）2019 年 3 月以 24000 萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并已按規(guī)定繳納契稅。

解：允許扣除土地使用權(quán)支付的金額＝24000＋24000×5％＝25200（萬(wàn)元）

（2）2019 年 4 月起，對(duì)受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 15000 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用 6400 萬(wàn)元。

（3）銀行貸款憑證顯示歸屬于該項(xiàng)目利息支出 3000 萬(wàn)元。

解：允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝3000＋（25200＋15000）×5％＝5010（萬(wàn)元）

（4）2020 年 4 月整體轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目，取得不含稅收入 75000 萬(wàn)元。

解：允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)＝25200＋15000＋5010＋360＋（25200＋15000）×20％＝53610（萬(wàn)元）

增值額＝75000－53610＝21390（萬(wàn)元）

增值率＝21390÷53610×100％＝39.9％

適用稅率 30％，速算扣除系數(shù)為 0

應(yīng)繳納的土地增值稅稅額＝21390×30％＝6417（萬(wàn)元）

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

該項(xiàng)目辦理土地增值稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)：房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地--乙市。

例2：存量項(xiàng)目

某藥廠 2018 年 7 月 1 日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入 24000 萬(wàn)元。2010 年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額 6000 萬(wàn)元，發(fā)生建造成本 8000 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為 16000 萬(wàn)元，成新度折扣率為 60％，允許扣除的有關(guān)稅金及附加 1356 萬(wàn)元。

解：該藥廠應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 7 日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。評(píng)估價(jià)格＝16000×60％＝9600（萬(wàn)元）

允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)＝9600＋6000＋1356＝16956（萬(wàn)元）

轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額＝24000－16956＝7044（萬(wàn)元）

增值率＝7044÷16956×100％＝41.54％

應(yīng)納土地增值稅＝7044×30％＝2113.2（萬(wàn)元）

拋磚引玉！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！

【第4篇】增值稅稅負(fù)計(jì)算公式

第951問(wèn)

增值稅稅負(fù)率怎么算的？

答：這是我們企業(yè)老板經(jīng)常都會(huì)碰到和面對(duì)的一個(gè)問(wèn)題，但具體怎樣計(jì)算可能不是很清楚，也不會(huì)管得那么細(xì)。增值稅稅負(fù)通常用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)增值稅但實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)大小。怎樣的稅負(fù)率既能符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況健康發(fā)展又不被管理部門(mén)列入重點(diǎn)關(guān)注之列，是我們所有企業(yè)都關(guān)心的問(wèn)題。目前，增值稅納稅人的身份有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其增值稅稅負(fù)率計(jì)算是不一樣的：

小規(guī)模納稅人稅負(fù)率=征收率（目前的征收率為3%，即稅負(fù)率為：3%）

一般納稅人稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+ 本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

一般來(lái)講，各個(gè)行業(yè)的毛利率是趨于同化，保持在一個(gè)波動(dòng)區(qū)間之內(nèi)的，這也就形成了增值稅有一個(gè)行業(yè)的平均稅負(fù)率，稅務(wù)部門(mén)習(xí)慣把各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)率做為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否有異常的一個(gè)指標(biāo)。在稅率和稅收政策一定情況下，實(shí)際稅負(fù)過(guò)高或過(guò)低，都有可能引起稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)的注意，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)異常情況進(jìn)行檢查核實(shí)；但如果實(shí)際稅負(fù)較高，企業(yè)也應(yīng)該查明原因，加強(qiáng)納稅核算管理，避免不必要的納稅損失。

【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品怎么計(jì)算增值稅

稅務(wù)總局為了進(jìn)一步支持小微企業(yè)的發(fā)展，在最近發(fā)布的公告中，規(guī)定了從2023年4月1日到2023年12月31日，應(yīng)稅銷(xiāo)售收入適用3%征收率的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；如果是適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，也可以暫停預(yù)繳增值稅。實(shí)務(wù)中，很多從事財(cái)稅工作的朋友對(duì)“農(nóng)產(chǎn)品”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)如何計(jì)算一事不太清楚，所以今天印心就寫(xiě)一篇文章來(lái)幫大家捋順一下思路！

相關(guān)文件

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅[2008]81號(hào)：農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社在將免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品售賣(mài)給增值稅一般納稅人后，增值稅一般納稅人可以按照13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中第八條規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)者應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，此外，購(gòu)買(mǎi)者還應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告【2019】39號(hào)中有如下規(guī)定：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后，納稅人如果是原本適用的扣除率是10%，那么可以調(diào)整為9%；如果納稅人原扣除稅率為13%，那么應(yīng)按照10%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

實(shí)務(wù)中如何選擇稅率？

實(shí)務(wù)中，我們應(yīng)該如何選擇“13%”“11%”“10%”“9%”這四個(gè)稅率呢？

上述三個(gè)文件在實(shí)務(wù)中都是有效的，但是因?yàn)槎惵薀o(wú)法確定，所以在財(cái)稅[2019]年39號(hào)公告中，最新的稅率變動(dòng)是需要按照最新的文件稅率作為執(zhí)行口徑，也就是說(shuō)，13%和11%的稅率已經(jīng)成為過(guò)去式了。增值稅一般納稅人不管是從農(nóng)村合作社還是農(nóng)村個(gè)人手中購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，都是按照9%的稅率進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算；一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

“農(nóng)產(chǎn)品”的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率（9%或者10%）

關(guān)于“農(nóng)產(chǎn)品”計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的事項(xiàng)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司”哦！

【第6篇】一般納稅人增值稅計(jì)算方法

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征稅率為3％，但是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。目前，另有規(guī)定的有：

1 、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)稅。

3 、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)人出租住房除外），可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但是，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5、一般納稅人2023年4月30 日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同 ， 或以2023年4月30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù) ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ， 按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

6、 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用 ， 按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

7、 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30 日前取得的土地使用權(quán) ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

8、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù) ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ， 按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

9、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【第7篇】增值稅滯納金計(jì)算器

日前，記者從深圳市稅務(wù)局獲悉，近期，深圳市電子稅務(wù)局上線(xiàn) 5 大便民服務(wù)功能，具體包括'財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)''開(kāi)具無(wú)欠稅證明及查驗(yàn)''滯納金計(jì)算器''關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)年度往來(lái)報(bào)告同期資料擴(kuò)容'以及'三代手續(xù)費(fèi)查詢(xún)?cè)黾愚k理狀態(tài)及作廢原因' 5 大功能。

據(jù)介紹，6 月 1 日起，深圳申報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅采用合并申報(bào)方式，合并申報(bào)的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。目前，深圳市電子稅務(wù)局已上線(xiàn)相關(guān)功能，納稅人只需要填報(bào)一張表格，即可完成多稅種申報(bào)。

記者了解到，深圳市電子稅務(wù)局還上線(xiàn)'開(kāi)具無(wú)欠稅證明及查驗(yàn)'功能。深圳市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，納稅人因商務(wù)合作、出國(guó)簽注、留學(xué)等以無(wú)欠稅情形為前提的，或有其他正當(dāng)事由，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出具無(wú)欠稅證明的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《無(wú)欠稅證明》。

為了幫助納稅人便捷辦稅，深圳市電子稅務(wù)局還上線(xiàn)了'滯納金計(jì)算器'以及'關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)年度往來(lái)報(bào)告同期資料擴(kuò)容'等功能，服務(wù)納稅人。

深圳晚報(bào)記者 吳潔

【第8篇】計(jì)算增值稅

增值稅是一種常見(jiàn)的流轉(zhuǎn)稅，在我們進(jìn)行銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)時(shí)，就需要依照規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅。

最新的，也就是2023年的增值稅計(jì)算方式如下：

1、一般納稅人

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額×（1+稅率）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

例子：

a公司4月份購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售甲產(chǎn)品含稅銷(xiāo)售額為23400元。

進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元

應(yīng)納稅額=3400-1700=1700

2、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額×（1+征收率）

附贈(zèng)：2023年增值稅稅率

當(dāng)前，一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%等。

1、適用13%稅率

銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用9%稅率

提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

3、適用6%稅率

提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。

4、適用0%稅率

出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。

5、小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

6、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

【第9篇】增值稅抵扣計(jì)算

不知道大家對(duì)于增值稅了解有多少？其實(shí)增值稅作為價(jià)位稅，在計(jì)算時(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是很簡(jiǎn)單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計(jì)算出來(lái)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并不是企業(yè)需要實(shí)際繳納的稅款。下面虎虎就來(lái)分享一下，增值稅抵扣的問(wèn)題。

增值稅抵扣什么意思？

增值稅抵扣的意思就是說(shuō)，一般納稅人企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣經(jīng)過(guò)認(rèn)證的增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

比如說(shuō)，公司是一般納稅人，在2023年10月經(jīng)過(guò)認(rèn)證通過(guò)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是2萬(wàn)，而10月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是3萬(wàn)。

對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)過(guò)抵扣以后，實(shí)際需要繳納的增值稅就是1萬(wàn)。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000。

對(duì)于虎說(shuō)財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，在2023年10月抵扣的增值稅就是2萬(wàn)。如果公司沒(méi)有進(jìn)行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬(wàn)，而應(yīng)該是3萬(wàn)了。

增值稅的實(shí)際承擔(dān)者是誰(shuí)？

增值稅屬于價(jià)外稅，也就是說(shuō)我們?cè)谫I(mǎi)東西時(shí)，我們不僅需要支付賣(mài)價(jià)，也需要支付相應(yīng)的增值稅。

但是，由于我們看到的售價(jià)里面已經(jīng)包括了增值稅了，所以作為消費(fèi)者并沒(méi)有感覺(jué)到我們才是增值稅的實(shí)際承擔(dān)者。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于增值稅的進(jìn)項(xiàng)可以用于抵扣，而增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)也已經(jīng)由消費(fèi)者支付給企業(yè)了，所以企業(yè)只是征收增值稅的“中介”。

當(dāng)然，企業(yè)要是自己消費(fèi)了應(yīng)該繳納增值稅的產(chǎn)品，相應(yīng)的增值稅也就需要自己承擔(dān)了。這個(gè)過(guò)程也會(huì)涉及增值稅視同銷(xiāo)售行為，對(duì)于增值稅的視同銷(xiāo)售問(wèn)題，由于篇幅有限這里就不展開(kāi)了。

到底什么企業(yè)，才可以進(jìn)行增值稅的抵扣？

不是說(shuō)所有的企業(yè)都可以進(jìn)行增值稅的抵扣，也不是說(shuō)企業(yè)所有的行為都可以進(jìn)行抵扣。

從企業(yè)類(lèi)型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進(jìn)行增值稅的抵扣。

這里需要說(shuō)明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于適用的稅率低，實(shí)際的稅負(fù)和一般納稅人相差無(wú)幾。

當(dāng)然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以用于抵扣增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。企業(yè)的銷(xiāo)售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，最后實(shí)際的計(jì)算并不困難，但是在具體分辨時(shí)反而成為了新的痛點(diǎn)。

比方說(shuō)，企業(yè)把購(gòu)進(jìn)的商品用于了員工福利。購(gòu)進(jìn)這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

不過(guò)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，即使不能用于抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票也需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣了。

【第10篇】出口收入?yún)⑴c增值稅稅負(fù)的計(jì)算嗎

導(dǎo)讀：出口企業(yè)的增值稅稅負(fù)率如何控制?這個(gè)問(wèn)題我們分為一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)來(lái)分別控制的。這個(gè)問(wèn)題可能比較難理解，大家不妨慢慢閱讀我們下文的解答，有需要的可以收藏本文，以防日后有疑問(wèn)的時(shí)候可以翻出來(lái)看看!

答：一般納稅人的增值稅稅負(fù)率是稅務(wù)機(jī)關(guān)非常關(guān)切的一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)稅負(fù)率異常則會(huì)很容易被你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抽取為約談的對(duì)象，合理的增值稅稅負(fù)率能保證企業(yè)財(cái)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)行。

a. 增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供;勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂“增值”，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購(gòu)進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造的新增價(jià)值。

b. 由于我們國(guó)家各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不一樣，發(fā)達(dá)地區(qū)一般納稅人稅負(fù)率可能要高一些，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)一般納稅人稅負(fù)率可能要低一些;

而工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率，相對(duì)來(lái)說(shuō)工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率比商業(yè)企業(yè)的稅率要高，目前尚無(wú)固定的要求，每個(gè)地區(qū)和行業(yè)的稅負(fù)都不相同，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求也不會(huì)相同,一般都是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同一個(gè)行業(yè)具有代表性的多個(gè)企業(yè)計(jì)算得出的。

通常稅負(fù)率控制在：1%-4%為宜，商貿(mào)0.8%-2%。生產(chǎn)企業(yè)2%-4%。

出口生產(chǎn)型免抵退企業(yè)的增值稅稅負(fù)如何計(jì)算?

免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=(當(dāng)期免抵稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅額)÷(當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售額+當(dāng)期免抵退稅銷(xiāo)售額)×100%;

免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率={[年度銷(xiāo)項(xiàng)稅額+年度免抵退銷(xiāo)售額×征收率-(年度進(jìn)項(xiàng)稅額+年初留抵稅額-年末留抵稅額)]÷[年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額(不包括免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額)+免抵退銷(xiāo)售額]}×100%;

注意：以上公式中的進(jìn)項(xiàng)稅額均為：進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，起初期末留抵均為增值稅納稅申報(bào)表上的留抵?jǐn)?shù)-下期(下年度)申報(bào)表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額;

【第11篇】普通住宅土地增值稅計(jì)算方法

土地增值稅的計(jì)算方法

常見(jiàn)的一般有4種情況：

1.房開(kāi)企業(yè)新房銷(xiāo)售

2.其他企業(yè)新房銷(xiāo)售（非房開(kāi)企業(yè)）

3.存量房銷(xiāo)售

4.只賣(mài)地

【存量房.銷(xiāo)售計(jì)算土地增值稅的程序】

1.不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額=？

2.扣除項(xiàng)目合計(jì)=？

3.計(jì)算增值額=？

不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額－規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額

4.計(jì)算增值率=？

增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額

5.查適用的稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率表

6.土地增值稅稅額

=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

【具體解析】

一.不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額=？

（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅：含稅收入/（1+5%）

（2）一般計(jì)稅：（含稅收入－土地價(jià)款）/（1+9%）

二.扣除項(xiàng)目

（一）評(píng)估法

1.取得土地使用權(quán)支付的金額

未支付地價(jià)款或不能提供支付憑據(jù)的，不允許扣除。

2.評(píng)估價(jià)格＝房地產(chǎn)重新購(gòu)建價(jià)格×成新度折扣率

房地產(chǎn)重新購(gòu)建價(jià)格：是指假設(shè)在估價(jià)時(shí)點(diǎn)重新取得全新?tīng)顩r的估價(jià)對(duì)象的必要支出，或者重新開(kāi)發(fā)全新?tīng)顩r的估價(jià)對(duì)象的必要支出及應(yīng)得利潤(rùn)。

3.與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金 城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅

4.評(píng)估費(fèi)

二.扣除項(xiàng)目

（二）發(fā)票法

1.不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，作為地價(jià)和評(píng)估價(jià)。

扣除金額＝發(fā)票價(jià)×（1＋5%×年數(shù)）

【提示1】發(fā)票價(jià)：營(yíng)業(yè)稅發(fā)票所載金額；增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額；增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含增值稅金額加上不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【提示2】購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿(mǎn)12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可視為一年。

2.與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、契稅

【提示】購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

二.扣除項(xiàng)目

（三）核定法

對(duì)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)行核定征收。

【例題】a市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2023年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：

（1）該廠房于2004年3月購(gòu)進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為 1600萬(wàn)元，賬面凈值320萬(wàn)元。搬遷過(guò)程中該廠房購(gòu)進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬(wàn)元，繳納契稅46.8萬(wàn)元。

（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬(wàn)元。該機(jī)械廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為3800萬(wàn)元，該廠房四成新。

（相關(guān)資料：不考慮印花稅、地方教育附加。）

要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

（1）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅

此項(xiàng)目為2023年4月30日及以前繳納契稅的，增值稅應(yīng)納稅額

＝[全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）]÷（1＋5％）×5％。

＝（3100-1560）÷（1＋5％）×5％ ＝73.33（萬(wàn)元）。

（2）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為

＝73.33×（7％＋3％）＝7.33（萬(wàn)元）。

（3）土地增值稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為

評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率

＝3800×40％＝1520（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額＝1520＋7.33＝1527.33（萬(wàn)）

（4）轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅

增值額＝3100-73.33-1527.33＝1499.34（萬(wàn)）

增值率＝1499.34/1527.33×100％＝98.17％

適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％

繳納土地增值稅

＝1499.34×40％-1527.33×5％＝523.37（萬(wàn)）

【例題】2023年3月，某公司銷(xiāo)售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日期為2023年1月1日。允許扣除的購(gòu)入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額（ ）萬(wàn)元。

『解析』

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除。

該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額

＝1200×（1＋10×5％）＋80

＝1880（萬(wàn)元）

以上僅僅是個(gè)人觀點(diǎn)和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進(jìn)步！

（需要電子資料，請(qǐng)您私聊，免費(fèi)提供！免費(fèi)共享）

【第12篇】增值稅一般計(jì)算和簡(jiǎn)易計(jì)算方法

增值稅是中國(guó)的最大的稅種，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入的50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

那么增值稅是怎么計(jì)算的呢？我們舉個(gè)例子。假設(shè)貴州茅臺(tái)有一個(gè)品種的酒出廠賣(mài)1130元一瓶（假設(shè)只賣(mài)了一瓶酒），在上述的截圖中我們已經(jīng)知道稅率為13%，增值稅即為1130÷（1+13%）*13%=130元。

那么應(yīng)納稅額是多少呢？130元？不是！

茅臺(tái)企業(yè)在采購(gòu)的時(shí)候已經(jīng)支付了一筆增值稅了。我們假設(shè)采購(gòu)成本為500元，也就是支付增值稅為500*13%=65元

應(yīng)納稅額為130元-65元=65元。

好了，今天的分享就到這里，你知道增值稅了嗎？

您的點(diǎn)贊和分享，是我堅(jiān)持的動(dòng)力，感恩~

【第13篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

【引言】

所有試題均來(lái)源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點(diǎn)考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)！

本章考情聚焦

本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷(xiāo)售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購(gòu)進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅額52元；當(dāng)月銷(xiāo)售5部電梯并開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額522萬(wàn)元，對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬(wàn)元、維修費(fèi)5萬(wàn)元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬(wàn)元

b.10.4萬(wàn)元

c.27.9萬(wàn)元

d.8.95萬(wàn)元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬(wàn)元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額46.8萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬(wàn)元

b.92.4萬(wàn)元

c.98.3萬(wàn)元

d.103.25萬(wàn)元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬(wàn)元）。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）、進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來(lái)源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

【第14篇】營(yíng)改增后土地增值稅計(jì)算方法

土地增值稅的計(jì)算方法

常見(jiàn)的一般有4種情況：

1.房開(kāi)企業(yè)新房銷(xiāo)售

2.其他企業(yè)新房銷(xiāo)售（非房開(kāi)企業(yè)）

3.存量房銷(xiāo)售

4.只賣(mài)地

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新房

1.不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額=？

2.扣除項(xiàng)目合計(jì)=？

3.計(jì)算增值額=？

不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額－規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額

4.計(jì)算增值率=？

增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額

5.查適用的稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率表

6.土地增值稅稅額

=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

具體解析如下：

1.不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額=？

（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅：含稅收入/（1+5%）

（2）一般計(jì)稅：（含稅收入－土地價(jià)款）/（1+9%）

2.扣除項(xiàng)目合計(jì)=？

（1）扣除項(xiàng)目1

第一項(xiàng)：取得土地使用權(quán)所支付的金額=地價(jià)款+與取得土地相關(guān)費(fèi)用+契稅

（2）扣除項(xiàng)目2

第二項(xiàng)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

注意：開(kāi)發(fā)費(fèi)用是另外計(jì)算

（3）扣除項(xiàng)目3：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（兩種扣除方法）

①如果利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5％以?xún)?nèi)

②如果利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10％以?xún)?nèi)

（4）扣除項(xiàng)目4：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，以及不允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額可扣除，允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的（進(jìn)項(xiàng)稅額）不能扣除。

（5）扣除項(xiàng)目5（加計(jì)扣除20%）：

加計(jì)扣除的金額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20％

注意：僅適用從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是不享受此項(xiàng)扣除。

3.計(jì)算增值額=？

＝不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額－規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額

4.計(jì)算增值率=？

增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額

5.查適用的稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率表

6.土地增值稅稅額

=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

【例題】2023年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售一幢已竣工驗(yàn)收的寫(xiě)字樓，應(yīng)稅收入總額為10000萬(wàn)元（不含稅）

開(kāi)發(fā)該寫(xiě)字樓有關(guān)支出為：

（1）支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬(wàn)元；

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元；

（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為450萬(wàn)元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）

（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬(wàn)元；

（5）該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5％。

計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅稅額。

1.應(yīng)稅收入總額：10000萬(wàn)元（不含增值稅）

2.扣除項(xiàng)目

（1）取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元；

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元；

（3）可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

=450+（1000+3000）×5％=650（萬(wàn)元）

（4）允許扣除的稅費(fèi)為555萬(wàn)元；

（5）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20％

加計(jì)扣除額=（1000+3000）×20％=800（萬(wàn)元）

允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)

=1000+3000+650+555+800=6005（萬(wàn)元）

3.增值額=10000－6005=3995（萬(wàn)元）

4.增值率=3995÷6005×100％=66.53％

5.稅率：

“超過(guò)50％～100％的部分”

適用稅率40％，速算扣除系數(shù)5％

6.增值稅稅額

=3995×40％－6005×5％

=1297.75（萬(wàn)元）

以上僅僅是個(gè)人觀點(diǎn)和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進(jìn)步！

（需要電子資料，請(qǐng)您私聊，免費(fèi)提供?。?/strong>