即征即退增值稅款（16篇）

【第1篇】即征即退增值稅款

什么是辦稅事項“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《辦稅事項“最多跑一次”清單》范圍內(nèi)事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。

目前，廈門稅務“最多跑一次”事項清單一共有207項業(yè)務，其中有越來越多的業(yè)務不僅實現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務局實現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天，小編要帶大家了解的是“增值稅即征即退”辦理指引。

一、申請條件

符合增值稅即征即退稅收優(yōu)惠條件的，按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關按規(guī)定的程序給予部分或全部退還已納稅款。

納稅人適用增值稅即征即退政策的，應當在首次申請增值稅退稅時，按規(guī)定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規(guī)定的證明材料。從2023年4月1日起，納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時，相關證明材料未發(fā)生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應當在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務機關書面報告。

除另有規(guī)定外，納稅人不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，應當自不符合增值稅優(yōu)惠條件的當月起，停止享受增值稅優(yōu)惠。

二、辦理材料

即征即退業(yè)務辦理需要根據(jù)不同情況提供不同的辦理材料哦~

具體所需材料可以掃描識別下方二維碼進行查看（也可以通過點擊左側(cè)鏈接查看哦）

快識別下方二維碼即刻查看吧

↓↓↓

增值稅即征即退辦稅指南

三、辦理渠道

（一）辦稅服務廳

各辦稅服務廳地址、工作時間和聯(lián)系電話

（二）廈門市電子稅務局（推薦?。?

1、進入網(wǎng)站后，輸入用戶名，密碼，登錄廈門市電子稅務局。

2、選擇【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】，界面左側(cè)導航欄選擇【入庫減免退抵稅】。

3、進入入庫減免退抵稅-退（抵）稅申請審批表，并依照表單要求錄入數(shù)據(jù)。（標黃的為必填項內(nèi)容）

其中，【提退金類型】選擇“先征后退”，【退抵稅費原因類型】選擇相應類型，【退抵稅（費）依據(jù)文書字號】選擇依據(jù)的政策。

4、附列相關資料，點擊頁面右上角【附送資料】。

5、點擊【稅票信息查詢】按鈕，輸入查詢信息，查詢并選擇需退稅的信息。

?注意：查詢結(jié)果只能選擇尚余可退稅額大于0的數(shù)據(jù)哦。

6、點擊【提交】按鈕，可進行申請或下載憑證（下載申請表單）。

7、點擊申請后，查看提交的回執(zhí)說明。

四、查看辦理進度

1、登錄電子稅務局，點擊【我要查詢】→【辦稅進度及結(jié)果信息查詢（新）】，【事項進度管理】可進行查看申請、進度跟蹤、查簽等操作。

2、納稅人點擊【進度跟蹤】可查看進度情況。

如需要更詳細的操作步驟請進入廈門市稅務局網(wǎng)站查看，首頁>納稅服務>下載中心>軟件和操作手冊下載>電子稅務局。

小貼士

長按識別二維碼就可以查看

“最多跑一次”的全部事項清單哦~

快來看看有沒有你感興趣的內(nèi)容吧

“最多跑一次”事項清單

【第2篇】增值稅即征即退會計處理

本文首發(fā)于公眾號：投行實務觀

（三）軟件收入的具體產(chǎn)品和主要客戶，軟硬件收入如何劃分，申報的軟件收入與增值稅即征即退的匹配關系

發(fā)行人的主要產(chǎn)品為數(shù)?；旌蟬oc芯片，集成嵌入式軟件，軟件部分隨同芯片硬件一同銷售。發(fā)行人的嵌入式軟件主要包括快速充電配置軟件、sw351x車載快速充電芯片管理軟件、sw352x車載快速充電芯片管理軟件、sw62xx快充移動電源芯片管理軟件、sw60xx移動電源芯片管理軟件和sw230x快充協(xié)議芯片管理軟件等軟件程序，均已取得軟件著作權。報告期內(nèi)，購買包含前述嵌入式軟件芯片產(chǎn)品的客戶即發(fā)行人軟件收入的主要客戶。

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號），對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。根據(jù)《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》對軟件產(chǎn)品的界定及分類，發(fā)行人銷售的嵌入在芯片中隨其一并銷售，并構(gòu)成芯片組成部分的軟件屬于嵌入式軟件產(chǎn)品。該通知對嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算規(guī)定如下：

“（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2．當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策?！?/p>

發(fā)行人采用上述第③種計算方法，即采用組成計稅價格方法確定機器設備等硬件產(chǎn)品銷售金額，并據(jù)此計算軟件產(chǎn)品銷售額。根據(jù)芯片設計企業(yè)英集芯、中科藍訊和芯海科技等公司的公開信息，其關于享受增值稅退稅嵌入式軟件部分收入的計算原理與發(fā)行人一致。

隨著營收規(guī)模的擴大，發(fā)行人加強軟件著作權的申請及軟件產(chǎn)品備案，加強軟件產(chǎn)品收入計算、開票、財務核算及增值稅納稅申報等規(guī)范管理，開具銷售發(fā)票時，在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且與《計算機軟件著作權登記證書》的相關內(nèi)容一致，同時僅對符合軟件產(chǎn)品即征即退政策的產(chǎn)品申請退稅。

報告期內(nèi)，享受增值稅退稅的嵌入式軟件產(chǎn)品銷售收入與增值稅即征即退匹配情況如下：

2023年1至3月，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為16%，自2023年4月1日起，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為13%。報告期內(nèi)，發(fā)行人享受的增值稅即征即退額與依據(jù)嵌入式芯片產(chǎn)品銷售收入測算的增值稅即征即退結(jié)果一致。

針對該問題，中介機構(gòu)的核查程序如下：

查閱增值稅即征即退額稅收優(yōu)惠文件，核查報告期內(nèi)的增值稅納稅申報表和增值稅即征即退備案通知書；

取得報告期各期享受增值稅退稅的嵌入式軟件收入明細，并分析匹配性。

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公眾號

【第3篇】即征即退增值稅

殘疾人增值稅即征即退申報條件是什么依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）的規(guī)定：一、享受稅收優(yōu)惠政策的條件 ：（一）納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）； 盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。（二）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。（四）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。安置殘疾人就業(yè)有哪些好政策可以節(jié)稅一、增值稅《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅(2016)52號）規(guī)定：安置殘疾人的單位可以根據(jù)殘疾職工人數(shù)，用最低工資標準的4倍即征即退增值稅；但是應符合以下條件：1、安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；2、簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同；3、交齊五險，按月發(fā)工資；4、適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，不適用批發(fā)和零售收入。5、納稅信用等級為c級或d級的，不享受此政策。6、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。二、企業(yè)所得稅根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅(2009)70號）規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。但應符合以下條件：1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1 年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾 人在企業(yè)實際上崗工作。2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū) 縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本 醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。3、定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人 實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民 政府批準的最低工資標準的工資。4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施三、城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅(2010)121號）規(guī)定：對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。四、殘疾人保障金1、安置殘疾人就業(yè)比例達到要求，免納殘疾人保障金（1）根據(jù)《關于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知 》（財稅(2015)72號）第六條規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。2、未達安置比例的單位，按如下方法計算繳納殘保障金根據(jù)財稅(2015)72號第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。3、殘保金繳納的優(yōu)惠政策《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》（財稅(2014)122號 ）規(guī)定：自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。五、其他事項根據(jù)《國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照財稅(2007)92號規(guī)定，享受相關稅收優(yōu)惠政策。

【第4篇】管道運輸服務企業(yè)增值稅即征即退

摘要：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。

一、增值稅即征即退政策

1.財稅【2000】102號，自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

2.財稅【2011】100號，軟件產(chǎn)品即征即退。3.財稅【2015】73號，新型墻體材料即征即退。4.財稅【2016】52號，安置殘疾人即征即退。5.財稅【2015】74號，自2023年7月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退50%。

6.財稅【2016】36號文附件三，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。

7.財稅【2016】36號文附件三，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。

8.財稅【2018】38號，自2023年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)一般納稅人銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。

9.財政部 總局公告2023年40號，資源綜合利用即征即退。

二、取消稅務證明事項

《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國家稅務總局令第48號)附件1規(guī)定，軟件產(chǎn)品、動漫軟件檢測證明材料，不再提交。主管稅務機關應加強后續(xù)管理，必要時可委托第三方檢測機構(gòu)對產(chǎn)品進行檢測，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應及時糾正并依法處理。

以下均僅以軟件產(chǎn)品作具體分析。

1.廢止了財稅【2011】100號第三條第1項規(guī)定。

2.未廢止取得《軟件產(chǎn)品登記證書》、《計算機軟件著作權登記證書》。

3.誰質(zhì)疑誰辦檢測。原由納稅人去辦理檢測，現(xiàn)改為由稅務機關辦理。

4.納稅人質(zhì)疑稅務機關委托檢測結(jié)果的，如何處理?

三、即征即退進項稅額分攤特殊規(guī)定

財稅【2011】100號第六條規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額——納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

1.即征即退項目單獨核算、單獨填報增值稅相關數(shù)據(jù)。

2.即征即退項目與其他增值稅項目，無法劃分的進項稅額，應按實際成本或銷售收入占比分攤。

3.不同于增值稅暫行條例及其實施細則、營改增36號規(guī)定的不得抵扣的進項稅額計算方法。不得抵扣的進項稅額分攤，僅以銷售額占比計算。

財稅〔2016〕36號附件1第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

4.兩者并不矛盾，是兩項不同業(yè)務的進項稅額分攤。

5.即征即退的分攤方式由納稅人選定，備案之日起一年內(nèi)不得變更，年度內(nèi)可能存在兩種分攤方式。

6.即征即退的分攤方式，未規(guī)定稅務機關有按年度數(shù)據(jù)調(diào)整的清算權，未規(guī)定稅務機關有選擇按成本或銷售額分攤的決定權。

如毛利較大的軟件產(chǎn)品且其他項目均為一般計稅的，選擇按實際成本分攤更有利。

四、未及時備案能否追溯享受

全國稅務機關納稅服務規(guī)范(3.0版)4.1.2—125稅收減免備案：“符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案?！?/p>

“3.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財稅〔2011〕100號)，應報送：(1)《稅務資格備案表》2份。(2)取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。”

1.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠，是備案類稅收減免。

2.假設，納稅人2023年元月已取得登記證書等符合即征即退條件，或者納稅人2023年9月才取得登記證書但證書注明日期為2023年元月，那么，2023年10月備案能否追溯享受2023年1-9月份的即征即退?

后期依規(guī)備案的，應能追溯享受2023年1-9月份的即征即退。稅務機關可按征管法相關規(guī)定予以處理，但納稅人享有首違免罰的權利。

稅總發(fā)[2014]107號規(guī)定，(十一)實施備案管理。各級稅務機關應當嚴格區(qū)分行政審批和備案管理方式，不得以事前核準性備案方式變相實施審批。實施備案管理的事項，納稅人等行政相對人應當按照規(guī)定向稅務機關報送備案材料，稅務機關應當將其作為加強后續(xù)管理的資料，但不得以納稅人等行政相對人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。納稅人等行政相對人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務機關應當依法進行處理。

五、即征即退與留抵退稅、加計抵減和免抵退稅

1.納稅人不能同時適用即征即退與留抵退稅。

財政部 稅務總局公告2023年第14號規(guī)定，納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請留抵退稅。

2.納稅人符合加計抵減的，即征即退項目可加計抵減。

稅務總局公告2023年第15號規(guī)定，附列資料二《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明規(guī)定，(三十三)第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

3.不參與出口項目免抵退稅計算。

財稅[2012]39號規(guī)定，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業(yè)應分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅優(yōu)惠政策。

六、即征即退與企業(yè)所得稅

財稅[2011]70號第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

1.以上即征即退，除軟件產(chǎn)品外，不符合以上規(guī)定，應作為企業(yè)所得稅應稅收入。

2.軟件即征即退不征稅收入特殊規(guī)定。

財稅[2012]27號第五條，符合條件的軟件企業(yè)按財稅〔2011〕100號規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

由財稅[2012]27號，能否推知財稅[2011]70號的專項用途資金撥付文件、資金管理辦法或具體管理要求的，所謂同時符合情形：重在專項用途資金撥付文件，可忽略資金管理辦法或具體管理要求?

3.專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)。即征即退增值稅款作為不征稅收入的，要有專項用途并單獨核算。

4.每一筆費用及資產(chǎn)折舊涉及繁瑣的納稅調(diào)整。

財稅[2011]70號，根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

5.60個月內(nèi)限期使用。

財稅[2011]70號，企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

6.不征稅收入用于研發(fā)的，不得享受研發(fā)費用加計扣除。

稅務總局公告2023年第40號第七條第(一)款規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

來源：稅白天下 作者：羅老師

【第5篇】管道運輸企業(yè)增值稅即征即退

最近幾年里，國稅局對多個行業(yè)和多個領域出臺了一系列增值稅即征即退的減稅降費優(yōu)惠政策，所以為幫助廣大群眾更好的享受該優(yōu)惠政策，我們對于此做了匯總合集：

1、飛機維修勞務的增值稅即征即退政策

為適用飛機維修行業(yè)的發(fā)展趨勢，確定自2000年1月1日開始對飛機維修勞務增值稅具體稅負超出6%的部分推行由稅務部門即征即退的現(xiàn)行政策。

2、風力發(fā)電增值稅即征即退政策

從2023年7月1日開始，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

3、資源綜合利用增值稅即征即退政策

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

4、安置殘疾人增值稅即征即退政策

對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

5、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可以享受增值稅即征即退政策：

（1）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料;

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

6、新型墻體材料增值稅即征即退政策

對納稅人銷售自產(chǎn)的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

7、管道運輸服務、有形動產(chǎn)融資租賃服務與有形動產(chǎn)融資性售后回租服務增值稅即征即退政策

（1）一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

8、納稅人適用該政策需要何時向有關部門提供申請資料？

納稅人首次申請增值稅退稅時，應當向主管稅務機關提供退稅申請材料和有關政策規(guī)定的證明材料。納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時，相關證明材料未發(fā)生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應當在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務機關書面報告。

【第6篇】資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計算表

每天八分鐘，知曉財稅事。大家早上好，今天是2023年9月26日星期三，我是主播千納，下面請您享用由《億企學會》app為您準備的財稅早餐。

今天，是財稅早班車陪伴你的第64天。恭喜你，即將收集一個新知識。

國家稅務總局2023年第69號公告要求，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應分別核算，分別申請享受優(yōu)惠政策。同時享受即征即退、先征后退和出口退稅優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)，其進項稅額應分開核算，單線處理。企業(yè)的會計處理要清楚分辨出即征即退、先征后退和出口退稅的進項稅額；同時，《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》，也就是財會〔2016〕22號文對企業(yè)的增值稅會計處理進行了規(guī)定。

那么，會計處理都存在哪些問題呢？會計科目怎樣設置？現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計算方法又有哪些？我們一起來了解下！

一、會計處理存在的問題：

稅務機關對同時享受增值稅即征即退和出口退稅優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)，應在其提出退稅申請后，對其賬目進行檢查，對未單獨核算或未能準確核算的，不得享受優(yōu)惠政策。筆者在對相關企業(yè)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)如下問題：一是賬戶設置不齊全。即征即退業(yè)務和出口退稅業(yè)務的進項稅額均在“應交增值稅”和“未交增值稅”科目中記錄，不能分開核算。二是賬務處理不規(guī)范。近年來，稅務部門持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，出口企業(yè)退稅速度不斷加快。企業(yè)在月初申請出口退稅，很有可能在月底前就能收到退稅款，這導致部分企業(yè)省略了計提出口退稅額這一賬務處理步驟，造成會計核算不規(guī)范。

二、會計科目設置

為了單獨核算即征即退、先征后退和出口退稅項目，企業(yè)需要在財會〔2016〕22號文件基礎上分設“應交增值稅（一般項目）”“應交增值稅（即征即退項目）”“未交增值稅（一般項目）”“未交增值稅（即征即退項目）”等明細科目。

三、現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計算方法

現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計算方法并不是統(tǒng)一的，有不同的計算公式列示，納稅人或者稅局檢查人員在核對退稅金額時需要根據(jù)對應的計算方式進行計算。

依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅即征即退的計算方法可以分為按規(guī)定公式計算方法、特殊計算方法和一般計算方法。

按規(guī)定計算公式計算方法

對于即征即退增值稅政策中明確了計算方法，納稅人應按照規(guī)定的公式進行計算。

1.軟件產(chǎn)品的計算

軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。除嵌入式軟件產(chǎn)品外的軟件產(chǎn)品即征即退稅額由當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額減去當期軟件產(chǎn)品銷售額的3%計算得出。

按照當期軟件產(chǎn)品銷售額的17%計算銷項稅額，再減去當期可抵扣的進項就是當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額。

需要注意的是，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。但后期單獨收取的維護費不屬于混合銷售行為。

那么，嵌入式軟件產(chǎn)品又是怎么計算的呢？

隨同計算機硬件、機器設備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額由當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額減去當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的3%計算得出。

按照當期軟件產(chǎn)品銷售額的16%計算銷項稅額，再減去當期可抵扣的進項就是當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額。

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額等于當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計減去當期計算機硬件、機器設備銷售額計算得出。

需要注意，計算機硬件、機器設備和嵌入式軟件產(chǎn)品隨同銷售時，計算機硬件、機器設備的銷售額需按照順序確定：第一步，先看納稅人自己有沒有最近同期同類貨物的平均銷售價格。第二步，再看其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格。如果以上兩步都沒有，我們再看計算機硬件、機器設備組成計稅價格。也就是用成本×（1＋10%）組價。

2.黃金和黃金期貨交易的計算

即征即退稅額由不含稅的實際成交或交割金額乘以對應的稅率計算得出。

3.進口鉑金的計算

進口鉑金平均單價＝σ｛[（當月進口鉑金報關單價×當月進口鉑金數(shù)量）＋上月末庫存進口鉑金總價值]÷（當月進口鉑金數(shù)量＋上月末庫存進口鉑金數(shù)量）｝

進口鉑金平均單價的計算稍有些復雜，由當月進口鉑金報關金額加上上月末庫存進口鉑金總價值之和除以當月進口鉑金數(shù)量和上月末庫存進口鉑金數(shù)量之和，再加權計算得出。

金額=銷售數(shù)量×進口鉑金平均單價÷（1＋16%）

即征即退稅額=金額×17%

特殊計算方法

適用限額即征即退政策的安置殘疾人就業(yè)和特殊教育校辦企業(yè)按照納稅期限向主管國稅機關申請退還增值稅。其即征即退稅額計算比較特殊，需要一個計算判斷過程：第一步，符合條件的納稅期計算可退還的增值稅具體限額。可退還的增值稅具體限額＝當期安置的殘疾人人數(shù)×月最低工資標準×4。其中，月最低工資標準由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省級人民政府批準的月最低工資標準確定。第二步，當期已交增值稅額大于或者等于可退還限額的，則按限額退還。第三步，申請退還的納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還。第四步，按規(guī)定經(jīng)當期和以前期退還后仍不足退還的，可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還。第五步，當年度末仍不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

一般計算方法

除上述需按規(guī)定方法計算外，納稅人可以根據(jù)即征即退政策的基本要求，按照一般方法進行計算。依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以分為超稅負即征即退和按比例即征即退兩種情形。

1.超稅負即征即退的一般計算

依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，即征即退增值稅實際稅負是指納稅人當期即征即退貨物和勞務或應稅服務實際繳納的增值稅占納稅人當期即征即退貨物和勞務或應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

即征即退增值稅實際稅負率為本期即征即退貨物和勞務或應稅服務的應納稅額與其銷售額的占比。

當即征即退增值稅實際稅負率小于或等于規(guī)定的稅負率（主要包括3％、6％和12％）時，當期即征即退稅額為零。當即征即退增值稅實際稅負率大于規(guī)定的稅負率時，應退增值稅稅額為：

即征即退稅額等于本期即征即退貨物和勞務或應稅服務應納稅額減去其銷售額乘以規(guī)定的稅負率

2.按比例即征即退的一般計算

按比例即征即退的計算相對比較簡單。即征即退稅額直接用期應納稅額乘以退稅比例。

目前，退稅比例依據(jù)不同項目有30％、50％、70％和100％四種。

好了，現(xiàn)行增值稅即征即退的計算方法，我們就聊到這兒。

再來關注以下稅務快訊~

一、財政部 稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。即所有企業(yè)研發(fā)費用加計扣除提高到75%。（國家稅務總局）

二、國家稅務總局部署進一步落實好簡政減稅降負措施。9月20日，國家稅務總局印發(fā)《關于進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經(jīng)濟社會發(fā)展有關工作的通知》，再度強調(diào)要不折不扣、不拖不延地落實好各項簡政減稅降負措施，更好地營造穩(wěn)定公平透明、可預期的稅收營商環(huán)境，為市場主體添活力，為人民群眾增便利。(新華社)

三、中國明年將在全國逐步推開營商環(huán)境評價。國家發(fā)改委法規(guī)司司長楊潔20日在“2018國是論壇”上表示，從明年開始，準備在各省(自治區(qū)、直轄市)以及計劃單列市、省會城市、若干地級市開展營商環(huán)境評價，以評促改、以評促優(yōu)，查找堵點、痛點、難點問題，有針對性推動出臺一批改革舉措。（中國新聞網(wǎng)記者 程春雨）

了解財稅動態(tài)，聚焦新政熱點。以上就是由《億企學會》app為您準備的財稅早班車，感謝您的收聽，希望今天的財稅早餐能為您開啟美好的一天，明天同一時間，我們繼續(xù)研究。

本文來源：一葉稅舟 由億企學會整理發(fā)布。

【第7篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退網(wǎng)上辦理

北京稅務

問：請問如何操作增值稅軟件產(chǎn)品即征即退？

答：（1）登錄電子稅務局，點擊“【我要辦稅】”—“【一般退（抵）稅管理】”，進入退稅模塊；

（2）點擊進入左側(cè)“入庫減免退抵稅”，填寫“退（抵）稅申請審批表”；

（3）“提退稅金類型”選擇“先征后退”“退抵稅費原因類型”選擇“軟件集成電路即征即退”；“退抵稅（費）依據(jù)文書字號”選擇即征即退資格備案文書號；“申請退抵稅（費）方式”選擇“退稅”；

（4）填寫完成后，點擊“稅票信息查詢”，選擇稅款所屬期，查詢后勾選即征即退對應稅票，點擊確定；

（5）在審批表“本次退抵稅額”中錄入本次申請退稅金額，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊右上角“保存”，后續(xù)可繼續(xù)對審批表數(shù)據(jù)進行修改；

（6）如需提交，點擊右上角“下一步”進行提交；提交受理成功后，會收到《涉稅事項受理系統(tǒng)回執(zhí)單》；

（7）點擊右側(cè)“事項進度管理—查詢”，可在右側(cè)“查看”中打印審批表。

問：我想新增一個咨詢類的增值稅稅種，該如何操作？

答：請您點擊【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【稅（費）種認定】填寫經(jīng)營項目調(diào)查表，可以將具體需求寫在備注欄，提交后等待審核結(jié)果。

問：在哪里可以查詢到已備案的財務會計制度？

答：您好，請您登錄電子稅務局，點擊【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【制度信息報告】—【財務會計制度及核算軟件備案報告】查看。

【第8篇】光伏發(fā)電增值稅即征即退

關于光伏發(fā)電還有增值稅即征即退的優(yōu)惠政策嗎?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕81號)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50 %的政策。文到之日前，已征的按本通知規(guī)定應予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

來源：國家稅務總局

【第9篇】動漫企業(yè)增值稅即征即退

增值稅即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。那么，目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策呢？和小編一起來梳理一下吧～

安置殘疾人即征即退政策

相關政策：

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

享受政策須同時滿足條件:

1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

政策鏈接：

財稅〔2016〕52號——財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

資源綜合利用即征即退政策

相關政策：

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照財稅〔2015〕78號文所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的相關規(guī)定執(zhí)行。

享受政策須同時滿足條件：

1.屬于增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的c級或d級。

政策鏈接：

財稅〔2015〕78號——財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的通知

新型墻體材料即征即退政策

相關政策：

對納稅人銷售自產(chǎn)的列入財稅〔2015〕73號文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

享受政策須同時滿足條件:

1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

3.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的c級或d級。

政策鏈接：

財稅〔2015〕73號——財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知

軟件產(chǎn)品即征即退政策

相關政策：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

享受政策須同時滿足條件：

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可以享受上述規(guī)定的增值稅政策：

1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

政策鏈接：

財稅〔2011〕100號——財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知

其他即征即退政策

01 相關政策：

自2023年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

政策鏈接：

財稅〔2018〕38號——財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知

02 相關政策：

自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分，由稅務機關即征即退的政策。

政策鏈接：

財稅〔2000〕102號——財政部 國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知

03 相關政策：

自2023年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

政策鏈接：

財稅〔2015〕74號——《財政部 國家稅務總局關于風力發(fā)電增值稅政策的通知》

來源：上海稅務

責任編輯：司壹聞

【第10篇】下列屬于增值稅即征即退業(yè)務的有

增值稅即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。那么，目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策呢？和申稅小微一起來梳理一下吧～

安置殘疾人即征即退政策

相關政策：

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

享受政策須同時滿足條件:

1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

政策鏈接：

財稅〔2016〕52號——財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

資源綜合利用即征即退政策

相關政策：

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照財稅〔2015〕78號文所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的相關規(guī)定執(zhí)行。

享受政策須同時滿足條件：

1.屬于增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的c級或d級。

政策鏈接：

財稅〔2015〕78號——財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的通知

新型墻體材料即征即退政策

相關政策：

對納稅人銷售自產(chǎn)的列入財稅〔2015〕73號文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

享受政策須同時滿足條件:

1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

3.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的c級或d級。

政策鏈接：

財稅〔2015〕73號——財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知

軟件產(chǎn)品即征即退政策

相關政策：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

享受政策須同時滿足條件：

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可以享受上述規(guī)定的增值稅政策：

1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

政策鏈接：

財稅〔2011〕100號——財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知

其他即征即退政策

壹

相關政策：

自2023年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

政策鏈接：

財稅〔2018〕38號——財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知

貳

相關政策：

自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分，由稅務機關即征即退的政策。

政策鏈接：

財稅〔2000〕102號——財政部 國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知

叁

相關政策：

自2023年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

政策鏈接：

財稅〔2015〕74號——《財政部 國家稅務總局關于風力發(fā)電增值稅政策的通知》

【第11篇】軟件增值稅即征即退

【導讀】：有些軟件服務是可以享受即征即退的,那么軟件服務增值稅即征即退的發(fā)票怎么開呢?會計學堂的小編這就來為大家解答,具體的內(nèi)容小編整理了一些參考資料羅列在下文,大家趕緊接著往下看看吧.

軟件服務增值稅即征即退的發(fā)票怎么開

答:即征即退又稱先征后退,是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務機關征收入庫后,再由稅務機關或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,屬退稅范疇,其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定.與即征即退相比,先征后返具有嚴格的退稅程序和管理規(guī)定,但稅款返還滯后,特別是在一些財政比較困難的地區(qū),存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題.

企業(yè)銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票,享受即征即退優(yōu)惠不屬于銷售免稅貨物.即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人,與一般的減免稅不同,目的是在不影響企業(yè)正常經(jīng)營、核算的情況給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠.所以,企業(yè)銷售的即征即退的軟件產(chǎn)品可以正常開具增值稅專用發(fā)票.

總的來說就是正常填寫要開票的金額,納稅申報以后再提交資料申請退稅

軟件即征即退補繳增值稅賬務處理

答:軟件企業(yè)即征即退的增值稅屬于政府補助.政府補助有兩種會計處理方法:收益法和資本法.收益法是將政府補助計入當期損益或遞延收益;資本法是將政府補助計入所有者權益.我國企業(yè)會計準則采取的是收益法.

1、 企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記'補貼收入'科目.

2、 對于直接減免的增值稅,借記'應交稅金--應交增值稅(減免稅款)'科目,貸記'補貼收入'科目.

3、 未設置'補貼收入'會計科目的企業(yè),應增設'補貼收入'科目.

【第12篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退減免類型

根據(jù)2023年5月修訂印發(fā)了《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號，

適用科目：

1、先計入2721-專項用途政府補助資金

2、再轉(zhuǎn)入-其他收益 or 營業(yè)外收入-政府補助

補助特征：

1來源于政府的經(jīng)濟資源

2無償性

補助分類：

1與'資產(chǎn)相關的政府補助'，形成長期資產(chǎn)的政府補助

應'沖減資產(chǎn)賬面價值'，或者確認'遞延收益'，遞延收益應按資產(chǎn)壽命分期確認。名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益

確認遞延收益，期間資產(chǎn)出售，將剩余轉(zhuǎn)入處置當期損益

2與'收益相關的政府補助'，除1以外的政府補助

①補助以后期間成本費用、損失的，確認'遞延收益'，分期沖減損益、成本

②補償已發(fā)生的成本費用、損失的，直接計入'當期損益'，或沖減相關成本

③同時包含資產(chǎn)相關和收益相關，且不能區(qū)分的，全部計入收益相關

3以上均是與日?；顒酉嚓P的，與'日?；顒訜o關'的政府補助，'計入營業(yè)外收支'(11條)

不適用的準則：

1如果與銷售商品或提供服務密切相關，且是商品、服務對價或是對價的組成部分，適用準則14號-收入

2所得稅減免，適用準則18號-所得稅

增值稅即征即退，適用政府補助準則規(guī)定的情況界定：

適用條件一：

常見類型：常見的政府補助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款）。

適用條件二：

1、符合補助特征

2、政府補助準則原文中“不適用準則”的規(guī)定條款，即征即退不適用

【第13篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

因為留抵退稅力度加大后，可能有此前選擇享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，希望重新選擇留抵退稅；同時也有納稅人在申請留抵退稅時未考慮全面，也希望給予重新選擇享受即征即退、先征后返（退）的機會。那它們之間的區(qū)別是什么？能否同時享受？又該如何選擇呢？下文會給大家詳細解釋。

一、三者如何區(qū)分

1.即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。如黃金交易所會員單位銷售標準黃金。

2.先征后退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實這是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。與即征即退相比，先征后返具有嚴格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題。

3.留抵退稅

留抵退稅，其學名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。那么：增值稅當期應納稅額，等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項稅額小于進項稅額，就會形成留抵稅額。

二、享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，如何重新選擇留抵退稅

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三、如何選擇

情況一：納稅人適用留抵退稅

如果企業(yè)目前進項稅額留抵金額很大，且根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第14號規(guī)定計算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，預計未來銷售業(yè)務增長不大不符合即征即退、先征后返（退）的條件，或雖符合條件但享受即征即退、先征后返（退）的金額遠遠小于留抵退稅金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策，企業(yè)及時取得留抵退稅資金用于企業(yè)生產(chǎn)，節(jié)省資金成本。

如果企業(yè)目前進項稅額留抵不大或沒有留抵稅額，但未來預計會產(chǎn)生大量進項留抵稅額，且預計根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第14號計算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策。

舉例：

甲公司為享受增值稅即征即退的企業(yè)，2023年4月1日至2023年1月企業(yè)享受的增值稅即征即退金額合計為150萬元。自2023年以來因疫情原因銷售大幅下降導致企業(yè)有大量的留抵稅額，截至2023年4月進項留抵稅額為300萬元，因以前甲企業(yè)享受了增值稅即征即退而無法享受留抵退稅，甲公司符合財政部 稅務總局公告2023年第14號留抵退稅的規(guī)定，根據(jù)該規(guī)定計算出可以享受的留抵退稅金額為290萬元。且甲公司預計未來銷售業(yè)務增長不大，不符合留抵退稅條件。

290萬元>150萬元，因此，甲公司可選擇繳回增值稅即征即退款150萬元后，適用留抵退稅政策。且甲公司預計未來銷售業(yè)務增長不大，不符合留抵退稅條件。

情況二：納稅人適用即征即退、先征后返（退）

如果企業(yè)目前沒有留抵稅額或留抵稅額金額很小，且未來預計銷項稅額大于進項稅額，企業(yè)如適用即征即退、先征后返（退）政策預計取得的即征即退、先征后返（退）稅款金額大于納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款，則可以選擇適用即征即退、先征后返（退）政策。

舉例：

乙公司為先進制造業(yè)，2023年享受了留抵退稅金額為20萬元，2023年至2023年2月享受留抵退稅共計150萬元，2023年3月至目前企業(yè)一直在繳納增值稅，且預計未來幾年企業(yè)應一直繳納增值稅，甲公司符合增值稅即征即退政策，如按享受增值稅即征即退政策計算，增值稅即征即退金額預計為380萬元。

380萬元>150萬元（需要繳回的留抵退稅款自2023年4月1日開始計算，因此不包括2023年享受了留抵退稅金額為20萬元）。

因此，乙公司可選擇繳回增值稅留抵退稅款150萬元后，適用增值稅即征即退政策。

我想大家看完后，了解了留抵退稅和即征即退、先征后退的區(qū)別和利弊，希望大家根據(jù)自己實際情況去選擇。

【第14篇】增值稅即征即退70%政策

公司高管不懂財務很麻煩，公司老板不懂財務更麻煩，不懂財務還要插手財務具體業(yè)務那更是麻煩透頂！

朋友供職公司屬于再生資源行業(yè)，可以根據(jù)財稅（2021）40號公告享受70%的增值稅即征即退政策，那么增值稅即征即退的退稅怎么計算呢？舉例說明，為簡化計算，用最簡單的數(shù)字。

本期享受即征即退業(yè)務進項稅1500元，銷項稅2000元，計算本期退稅金額。

正確的計算：應交增值稅=2000-1500=500（元），退稅金額=500×70%=350（元）。

高管和老板的錯誤計算：2000×70%=1400（元）。

高管和老板在自己利潤核算時，一直都是這樣核算，而且認為朋友的算法是錯誤的，后來因為這個事情朋友費了好大精力才把高管和老板的思想扭轉(zhuǎn)過來，也確實不容易。

所以說專業(yè)的事情還是讓專業(yè)的人去干，外行人不要插手，否則適得其反！

【第15篇】殘疾人增值稅即征即退

增值稅即征即退是什么？哪些范圍可以享受增值稅即征即稅優(yōu)惠政策呢？退稅比例是多少呢？不要擔心，與其獨自思考，不如跟著網(wǎng)校來學習，只要3分鐘，教您如何看懂增值稅退稅相關程序。

一、增值稅即征即退定義

指稅務機關對按規(guī)定繳納的稅款，在征稅時部分或全部退還納稅人。

二、增值稅即征即退范圍

（一）安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

（二）軟件企業(yè)增值稅即征即退

（三）動漫企業(yè)增值稅即征即退

（四）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退

（五）飛機維修勞務增值稅即征即退

（六）水力發(fā)電增值稅即征即退

（七）光伏發(fā)電增值稅即征即退

（八）管道運輸服務增值稅即征即退

三、退稅比例

（一）安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

按照（財稅﹝2016﹞52號）文件的規(guī)定，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍規(guī)定。假設重慶2016最低工資標準為1500人/月，可退稅標準為1500*4=6000元，全年為6000*12=72000元，大于2023年前規(guī)定的35000人/年殘疾人退稅標準37000人/年。

ps：

1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險的社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

5.該納稅人信用級別為b級（含b級）以上。

（二）軟件企業(yè)增值稅即征即退

按照文件規(guī)定，一般納稅人銷售軟件繳納增值稅，稅負超過3%部分可銷售增值稅即征即退。假如x企業(yè)當月銷售xx系統(tǒng)500萬，進項稅額20萬，應退稅額是多少呢？

軟件銷售增值稅額=500/（1+17%）*17%-20=52.64萬

軟件銷售即征即退增值稅額=52.64-500/（1+17%）*3%=39.81萬。

ps：

享受退稅的軟件銷售，軟件需至稅務局備案，備案所需材料如下：

1.《軟件著作權證書》或《軟件產(chǎn)品證書》

2.軟件測試報告

（三）動漫企業(yè)增值稅即征即退

已進行資格備案符合條件的一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，增值稅實際稅負超過3%的部分，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。納稅人應提出申請，主管稅務機關按規(guī)定辦理。

（四）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退

按照政策的規(guī)定，資源綜合利用設置的四檔退稅比例分別為100%、70%、50%、30%，如以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的廢油；利用廢渣資源生產(chǎn)的微晶玻璃、u型玻璃等，詳見《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠項目》。

ps：

1.公司必須為一般納稅人；

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，為非禁止類、限制類項目；

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，為非“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝；

4.如果做的是危險廢物利用，必須取得省級以上環(huán)保部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)驗許可證》，而該危險廢物的利用在許可經(jīng)驗范圍內(nèi)；

5.資料必須齊全。

6.不符合規(guī)定條件以及目錄規(guī)定的技術標準和相關條件不滿足了，從次月起就不能再享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

7.違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰，自處罰決定下達的次月算起，三年內(nèi)不等再享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

8.納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受增值稅即征即退政策。

（五）飛機維修勞務增值稅即征即退

飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

（六）水力發(fā)電增值稅即征即退

裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退。

ps：優(yōu)惠政策截止至2023年12月31日。

（七）光伏發(fā)電增值稅即征即退

自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

（八）管道運輸服務增值稅即征即退

一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的實行增值稅即征即退。

四、虛假退稅需要承擔的后果

（一）納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

（二）納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供相關印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

稅務機關在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照《稅收征管法》的有關規(guī)定處理。

（三）已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（四）采用偽造或重復使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發(fā)現(xiàn)當月起36個月內(nèi)停止其享受本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。

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【第16篇】增值稅即征即退賬務處理

分錄一增值稅留抵退稅的賬務處理：借：銀行存款 10萬元貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） 10萬元 分錄二繳納增值稅的時候享受增值稅加計抵減1萬的賬務處理：借：應交稅費——未交增值稅 10萬元貸：銀行存款 9萬元其他收益 1萬元 分錄三今年年底之前小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務處理：借：銀行存款 10萬元貸：主營業(yè)務收入 10萬元 分錄四增值稅即征即退的賬務處理：借：其他應收款 10萬元貸：其他收益 10萬元收到增值稅返還借：銀行存款 10萬元貸：其他應收款 10萬元 分錄五增值稅轉(zhuǎn)出的賬務處理：借：成本費用存貨等 10萬元貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 10萬元

分錄六農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣1%的賬務處理：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本(直接材料) 9萬元應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1萬元貸：原材料 10萬元 分錄七結(jié)轉(zhuǎn)一般納稅人轉(zhuǎn)小的時候待抵扣進項稅額余額的賬務處理：借：資產(chǎn)成本費用存貨等 10萬元貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 10萬元 分錄八納稅義務尚未發(fā)生的賬務處理（比如出租房屋后付租金）：借：應收賬款 10.9萬元貸：其他業(yè)務收入 10萬元 應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 0.9萬元收到房租款項時，增值稅納稅義務發(fā)生：借：應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 0.9萬元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 0.9萬元 分錄九尚未勾選認證的增值稅專用發(fā)票的賬務處理：借：原材料 10萬元應交稅費——待認證進項稅額 1.3萬元貸：銀行存款 11.3萬元勾選認證抵扣的賬務處理：借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1.3萬元貸：應交稅費——待認證進項稅額 1.3萬元 分錄十企業(yè)預繳增值稅時的賬務處理：借：應交稅費——預交增值稅 10萬元貸：銀行存款 10萬元月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目：借：應交稅費——未交增值稅 10萬元貸：應交稅費——預交增值稅 10萬元