增值稅營業(yè)稅（16篇）

【第1篇】增值稅營業(yè)稅

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2023年《政府工作報(bào)告》的要求，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。

1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。

2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)時(shí)間。2023年1月1日開始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。

3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、組織實(shí)施

（一）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。

（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。

【第2篇】營業(yè)稅和增值稅哪個(gè)高

增值稅：

1、投資者輸入“稅項(xiàng)”或“稅率”搜索，可以在財(cái)報(bào)中找到公司涉及的主要稅種和稅率。

2、增值稅是價(jià)外稅，即價(jià)稅分離。

茅臺出廠價(jià)819元，但只有700元是利潤表中的營業(yè)收入，按17%交增值稅，也就是700*17%=119元

3、增值稅在報(bào)表中并未體現(xiàn)成一個(gè)科目。

營業(yè)稅：

1、可以通過稅判斷出廠單價(jià)：

銷量=消費(fèi)稅/稅率；單價(jià)=銷售收入/銷量

所得稅：

1、三種稅的區(qū)別

增值稅：有“增”才交，沒“增”不交

營業(yè)稅：有“營”就得交

所得稅：有“賺”必交，沒賺不交

2、所得稅本質(zhì)：國家優(yōu)先的25%現(xiàn)金分紅權(quán)，沒有盈利就不用分紅。

3、注意高所得稅率公司投資機(jī)會

子公司a虧損750萬，不交所得稅。子公司b賺1000萬，所得稅250萬。合并報(bào)表，工總司賺250萬，所得稅250萬，稅率100%。一旦剝離虧損的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得稅，再分回上市公司，進(jìn)“投資收益”，則上市公司不會再交稅。

【第3篇】ipo過程中增值稅、營業(yè)稅——中國式企業(yè)管理

擬上市企業(yè)上市申報(bào)文件涉及多項(xiàng)納稅資料，如稅收優(yōu)惠的證明文件、主要稅種納稅情況的說明及注冊會計(jì)師出具的審核意見、主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明等，上述納稅文件資料與財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的應(yīng)繳稅費(fèi)、政府補(bǔ)助、現(xiàn)金流量等多個(gè)項(xiàng)目相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng)正確進(jìn)行會計(jì)處理。除日常的稅務(wù)核算外，需要關(guān)注下列事項(xiàng)處理是否恰當(dāng)：

1、混合業(yè)務(wù)增值稅、營業(yè)稅的劃分。對于工程總承包企業(yè)或具有工程承包性質(zhì)的業(yè)務(wù)， 按照合同約定對工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工、運(yùn)維等實(shí)行全過程或若干環(huán)節(jié)的承包，有時(shí)還將部分工程分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)。在會計(jì)核算時(shí)，通常根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 15 號—建造合同》規(guī)定，將整個(gè)合同作為“一攬子”按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入，但是在稅務(wù)處理上，是否與會計(jì)確認(rèn)同步，即全部作為提供勞務(wù)繳納營業(yè)稅，還是對于設(shè)備供貨繳納增值稅， 設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅？財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16 號）第三款第十三條規(guī)定：“通信線路工程的輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。”依據(jù)上述文件，在按照完工百分比確認(rèn)收入時(shí)可以分別繳納增值稅、營業(yè)稅。

上述問題的難點(diǎn)，一是需要合理劃分設(shè)備價(jià)值與設(shè)計(jì)安裝收入，企業(yè)在簽訂合同時(shí)往往并不單獨(dú)簽訂，認(rèn)定較為困難；二是由于工期較長，有的工程項(xiàng)目長達(dá)數(shù)年，設(shè)備等貨物在何種時(shí)點(diǎn)繳納增值稅，如果按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 14 號—收入確認(rèn)》關(guān)于銷售商品需要滿足的五個(gè)條件，只有在工程全部竣工并通過業(yè)主驗(yàn)收后才能確認(rèn)應(yīng)繳增值稅，這似乎并不合理，仍然按照收入確認(rèn)進(jìn)度計(jì)提應(yīng)繳增值稅；三是發(fā)票開具影響會計(jì)核算，有的業(yè)主要求企業(yè)開具增值稅發(fā)票，有的要求開具普通發(fā)票。

此外，有的工程承包企業(yè)繳納營業(yè)稅，或者既繳納營業(yè)稅，又繳納增值稅時(shí)，取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行了抵扣，未按照規(guī)定轉(zhuǎn)出或少轉(zhuǎn)出計(jì)入營業(yè)成本，少繳稅款，造成了偷逃稅款的違反稅法的行為。例如，某擬上市企業(yè)從事工程承包業(yè)務(wù)，繳納營業(yè)稅，但該企業(yè)采購的用于工程施工的設(shè)備等貨物所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，均進(jìn)行了抵扣（該企業(yè)還從事其他應(yīng)納增值稅的產(chǎn)品銷售），金額高達(dá) 1600 萬元，存在嚴(yán)重的稅務(wù)違規(guī)行為，同時(shí)虛增當(dāng)期利潤 1600 萬元。

2011 年 11 月 16 日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉的通知》（財(cái)稅〔2011〕110 號）,從 2012 年 1 月 1 日起選擇部分地區(qū)的交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅的試點(diǎn)，條件成熟后擇機(jī)推廣， 直至取消營業(yè)稅。因此，營業(yè)稅制改革后，混合銷售適用稅種不易劃分的問題將得到徹底解決。

【第4篇】增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)怎么區(qū)分好記住

納稅地點(diǎn)，在納稅人的理解中極易被混淆，在不同的情況下，納稅地點(diǎn)的判定也不同，今天小e與大家一起分享這增值稅、消費(fèi)稅的“納稅地鐵”。

關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)

1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機(jī)構(gòu)所在地是指納稅人的注冊登記地。如果固定業(yè)戶設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

4、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

6、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)

1、 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

2、 《中華人民共和國增值稅暫行條例》

關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第51號令）

2.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）

【第5篇】房地產(chǎn)營業(yè)稅改增值稅

今天早上，有網(wǎng)友朋友問我，房產(chǎn)稅到底還出不出？說實(shí)話，這個(gè)話題太大了，看似誰都能說兩句，但實(shí)際上，還真沒有人能說出具體的時(shí)間來。也就是說，房產(chǎn)稅出臺基本上沒有什么懸念，但具體開征時(shí)間恐怕沒那么簡單，這也是國家在逐步推進(jìn)的稅制改革，是創(chuàng)新之舉，也是摸著石頭過河。

財(cái)政部支持深圳稅改先行再次引發(fā)房產(chǎn)稅大討論

感覺房產(chǎn)稅的聲音好久沒聽到了，這幾天又聲音四起，主要是因?yàn)椋皫滋靽矣痔岬搅诉@個(gè)詞。雖然都知道房產(chǎn)稅跟當(dāng)前重點(diǎn)提到的房地產(chǎn)稅不是一個(gè)等同的概念，但為了方便，姑且就叫房產(chǎn)稅吧。

11月1日，一財(cái)發(fā)布了《財(cái)政部支持深圳稅改先行》的文章，10月31日，財(cái)政部公開了《關(guān)于支持深圳探索創(chuàng)新財(cái)政政策體系與管理體制的實(shí)施意見》，14條舉措支持深圳在公共服務(wù)、高質(zhì)量發(fā)展、現(xiàn)代財(cái)稅體制和財(cái)政管理效能四個(gè)層面做出新的探索。

其中最主要的亮點(diǎn)就體現(xiàn)在教育和住房政策方面，住房方面，《意見》提出“考慮深圳人口持續(xù)凈流入對住房的需求，加大預(yù)算內(nèi)投資對深圳保障性住房籌集建設(shè)的補(bǔ)助，加大中央財(cái)政城鎮(zhèn)保障性安居工程補(bǔ)助資金對深圳公租房、保障性租賃住房和老舊小區(qū)改造的支持力度，推動(dòng)解決大城市住房突出問題。”

可以看出，深圳作為超大城市，房價(jià)高，人口多，自然就注定有大批人特別是年輕人無法通過市場化手段解決住房問題，而國家也提出要解決大城市住房突出問題，深圳可以說作為改革前沿城市，不斷嘗試不斷創(chuàng)新，繼續(xù)當(dāng)好改革排頭兵、試驗(yàn)田。

解決大城市住房問題，其實(shí)就是在落實(shí)房子是用來住的不是用來炒的這個(gè)定位基礎(chǔ)上，建立多主體供給、多渠道保障、租購并舉的住房制度。

但大家最關(guān)心的還是從文件中引申出的房地產(chǎn)稅話題，《意見》中備受關(guān)注的還有一點(diǎn)就是，“支持深圳在全國稅制改革中先行先試”。雖然文中并沒有直接提到房地產(chǎn)稅，但無論是專家還是普通人都知道，房地產(chǎn)稅就是稅改中重要一環(huán)，這是繞不開的。

基于當(dāng)前市場形勢，短期內(nèi)不太可能開征房地產(chǎn)稅

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，中國稅制改革中，通過試點(diǎn)來推動(dòng)改革行之有效，比如2012啟動(dòng)的營業(yè)稅改增值稅就是在部分城市、行業(yè)試點(diǎn)來全面推開。

他還表示，“未來稅制改革中，房地產(chǎn)稅試點(diǎn)是一個(gè)備受社會關(guān)注的焦點(diǎn)，盡管在當(dāng)前形勢下不宜推出。除了房地產(chǎn)稅試點(diǎn)外，未來消費(fèi)稅改革也是一大重點(diǎn)，比如消費(fèi)稅部分稅目征收環(huán)節(jié)后移，也可以在部分城市先試點(diǎn)積累經(jīng)驗(yàn)，然后再逐步推至全國。”

這位專家也基本上說出了我要表達(dá)的意思，我們看房地產(chǎn)稅開征與否絕對不是看一時(shí)半會的房地產(chǎn)市場行情波動(dòng)，而是站在宏觀大勢上，對這個(gè)行業(yè)未來完善成熟機(jī)制的一個(gè)判斷。

如果按照去年國家對房地產(chǎn)稅的提及密度，還是給人一種急促感的，去年到8月底，國家年內(nèi)至少4次公開提及房產(chǎn)稅，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革的提法，釋放出國家對房地產(chǎn)稅立法的決心。

而且在去年的5月份，4部門召開房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作座談會，這并非普通的研討，而是一次有實(shí)質(zhì)進(jìn)展的會，被視為房地產(chǎn)稅加速落地的信號。

眾所周知，去年9月底，國家的調(diào)控政策雖然整體依然堅(jiān)持房住不炒，但在因城施策方面，相比上半年有了很大的改變，大方向不變，小方向有了調(diào)整，想方設(shè)法維護(hù)剛需和改善購房者的合理住房需求，維護(hù)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，這是從去年到今年提到的最多的一句話。

說白一點(diǎn)，就是房地產(chǎn)遇到困難了，當(dāng)然原因多重影響，既有自身的問題，也有客觀因素影響。所以，在此時(shí)，你問房產(chǎn)稅還會不會開征的問題就有點(diǎn)不是時(shí)候了。

今年基本上沒有再重提房地產(chǎn)稅，反而在今年3月份，財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人明確表示，一些城市開展了調(diào)查摸底和初步研究，但綜合各方面的情況，今年內(nèi)不具備擴(kuò)大房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)城市的條件。

當(dāng)時(shí)這句話說出來后，不少人又開始過度解讀，說房產(chǎn)稅不會開征了，其實(shí)今天我們沒必要再討論會不會開征的問題，無論你愿不愿意，開征是大勢所趨，不可避免的。之所以強(qiáng)調(diào)，今年不會開征實(shí)際上也是給市場信心。

深圳稅改先試先行對房地產(chǎn)稅開征釋放了哪些信號？

那么最近財(cái)政部又以稅制改革的內(nèi)容談及深圳先試先行，也意味著房地產(chǎn)稅等稅制改革不會擱淺，一直在醞釀，探索之路從未停過，既然是醞釀，你可以說沒進(jìn)展，但也可以說有進(jìn)展，說沒進(jìn)展是因?yàn)榉凑龥]有出臺，說有進(jìn)展實(shí)際上內(nèi)部問題都在一遍遍一次次模擬實(shí)驗(yàn)，以求達(dá)到最佳效果。

從大趨勢看，稅制改革不僅僅是房地產(chǎn)的問題，經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康就表示，房地產(chǎn)稅不能拖了，“越拖越被動(dòng)”。沒有所謂的最佳時(shí)間，房產(chǎn)稅開征后既能減少炒作，又可以為地方財(cái)政增加穩(wěn)定來源。所以，地方財(cái)政問題也決定了房地產(chǎn)稅是開弓沒有回頭箭的，顯然，房地產(chǎn)傳統(tǒng)開發(fā)模式已過時(shí)，那么地方就需要尋找新的稅源，將來的房地產(chǎn)稅是作為地方稅的，是重要來源。

開征是必須的。但短期看，今明兩年內(nèi)都很難開征，如果市場恢復(fù)，那么一切也將進(jìn)入常態(tài)，未來兩三年，房地產(chǎn)稅立法或許是大概率事件。至于開征房地產(chǎn)稅的作用，今天就不多說了，前邊已經(jīng)隱約提到一些，大家也都明白。

除了時(shí)間節(jié)點(diǎn)，最重要的還在于怎么征？有專家表示，可以考慮按照套數(shù)，也有人表示，建議見房就征，見人就退。至于是何種形式，我想，不能建立在增加百姓負(fù)擔(dān)基礎(chǔ)之上，而應(yīng)該是作為統(tǒng)籌調(diào)節(jié)收入的一種手段，實(shí)現(xiàn)共富的目標(biāo)。它應(yīng)該是一種累進(jìn)稅，房子越大越多，稅率會越高，房子本來就不多且不好的低收入群體影響就很小。

【第6篇】增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別

昨天小編收到了國家的退稅款，身為一個(gè)從事造價(jià)行業(yè)的人員來說，也是需要了解一下稅法知識的。做造價(jià)工作的人去研究稅法稍微和本專業(yè)知識遠(yuǎn)了點(diǎn)，但算現(xiàn)實(shí)的工作，本身與價(jià)格打交道的造價(jià)業(yè)務(wù)無時(shí)無刻不會涉及財(cái)稅知識。知道點(diǎn)稅收知識也是一種經(jīng)驗(yàn)的提升。下面從幾個(gè)大家經(jīng)常提出的問題解釋：

1、材料價(jià)里含稅了，為什么還要計(jì)取稅金，是不是重復(fù)了？

這里回答得明確一點(diǎn)，絕對不重復(fù)！材料 、半成品、甚至是象活動(dòng)家具、電器等成品，里面包含的是增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅（及其附加稅費(fèi)），而建筑行業(yè)所交納的是營業(yè)稅（及其附加稅費(fèi)），雖然這四種統(tǒng)稱流轉(zhuǎn)稅，但計(jì)稅的次序是不一樣的，在沒有特殊注明的前提下，計(jì)稅公式順序 營業(yè)稅率*（1+增值稅率*（1+消費(fèi)稅率*（1+關(guān)稅稅率）），材料 、半成品、還是成品在工業(yè)化大生產(chǎn)的流通環(huán)節(jié)中，按稅法規(guī)定可能要交納增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅，到了建筑環(huán)節(jié)，實(shí)際就進(jìn)行到最終消費(fèi)者手中。

稅法明確規(guī)定，增值稅在流通過程中只針對增值額部分征稅，在前一個(gè)流通環(huán)節(jié)交的稅是可以抵扣的，最終消費(fèi)者是增值稅的交納人，材料帶發(fā)票意思就是如果材料賣是100元，增值稅就是17元，施工企業(yè)購買材料就要花費(fèi)117元，如果不考慮其他的運(yùn)輸、損耗、搬運(yùn)、裝卸、保管等費(fèi)用，建設(shè)方暫估價(jià)材料確認(rèn)價(jià)要按117元認(rèn)價(jià)，而不是100元，所認(rèn)的117元同樣還要繼續(xù)交營業(yè)稅，如果前期暫估價(jià)材料按100元計(jì)入造價(jià)，結(jié)算時(shí)（117-100）*材料結(jié)算數(shù)量*（1+營業(yè)稅率及附加），也就是清單和定額里的稅率。

2、這是財(cái)務(wù)人員問的問題：預(yù)算里的稅收收入怎么和交稅額不等？

現(xiàn)在稅率改變了，以前3%的營業(yè)稅，3%*7%的城建稅，3%*3%的教育費(fèi)附加計(jì)算，三項(xiàng)稅收及附加合計(jì)=3%+0.21%+0.09%=3.3%

如果按稅法稅率計(jì)取造價(jià)稅金，稅前造價(jià)100萬*（1+3.3%）=103.3萬，但交稅時(shí)稅法是以造價(jià)總額計(jì)稅，應(yīng)納稅額就成了103.3萬*3.3%=3.4089萬元，交完稅103.3萬-3.4089萬元=99.8911萬元，這么一返算100萬的工程，因因交稅施工方賠了1000多元，所以說預(yù)算的計(jì)價(jià)和稅率不是3.3%，而是3.4%，下面再看一下計(jì)算結(jié)果：100萬*（1+3.4%）=103.4萬，納稅額103.4萬*3.3%=3.4122萬元，103.4萬-3.4122萬元=100萬，預(yù)算計(jì)價(jià)時(shí)把造價(jià)中應(yīng)交稅額所交的稅自行消化了。

沒有人可以隨意改變稅法，但可以按稅法稅率倒推計(jì)取稅率，這是兩個(gè)概念，倒推計(jì)取稅率并不違法。

納稅地點(diǎn)在市區(qū)的稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*7%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.48%

縣鎮(zhèn)：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*5%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.41%

農(nóng)村：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*3%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.28%

3、我們交的是5%的稅率，為什么審計(jì)（或甲方）只計(jì)3.48%的稅率？

營業(yè)稅屬于地稅，地方為了方便計(jì)稅，對一些小公司企業(yè)所得稅出臺了定率稅率，就是按營業(yè)額為課稅對象，不管利潤高低，收取同樣比例稅率的企業(yè)所得稅，如果這個(gè)稅率是1.6%，加上3.4%的營業(yè)稅就是5%，這個(gè)5%稅率統(tǒng)稱綜合稅率，造價(jià)時(shí)，甲方只會對你3.4%營業(yè)稅買單，不會對1.6%的所得稅付款，這就是為什么交的稅比得的稅多的原因，回去需要花點(diǎn)時(shí)間跟老板解釋清楚，這真不是造價(jià)人員的錯(cuò)，也不是甲方或?qū)徲?jì)人員的錯(cuò)。

4、我們要對總造價(jià)進(jìn)行讓利，是在稅前讓還是在稅后讓？

還拿第二題為例，如果總價(jià)95折：稅前讓=100*0.95*1.034=98.23萬元；

如果是稅后讓100*1.034*0.95=98.23萬元；

不管在哪個(gè)，應(yīng)納稅額=98.23萬元*3.3%，小學(xué)數(shù)學(xué)也很重要。

不管什么稅種，都要先確定個(gè)納稅基數(shù)，這個(gè)納稅基數(shù)統(tǒng)稱應(yīng)納稅額，稅法中的應(yīng)納稅額不是一般人想象的隨便一個(gè)數(shù)都可以成為應(yīng)納稅額，拿建筑營業(yè)稅就納稅額來說，就是承發(fā)包雙方簽字確認(rèn)的結(jié)算金額才能被稱做應(yīng)納稅額，不是施工方已發(fā)具發(fā)票的金額匯總，也不是合同協(xié)議書上的白紙黑字金額。投標(biāo)方打折方式不管是在什么時(shí)間，什么階段，什么地點(diǎn)，什么比例，應(yīng)納稅額只有一種解釋，應(yīng)納稅金只有一個(gè)數(shù)公式=應(yīng)納稅額*稅法稅率。

5、甲供材稅金怎么處理？

一般生產(chǎn)、流通行業(yè)的建筑方，甲供材是要計(jì)入工程造價(jià)的，因?yàn)樯婕敖还まD(zhuǎn)固的問題，取不到建筑行業(yè)發(fā)票，他們自購的材料在財(cái)務(wù)帳務(wù)里不容易處理。

在造價(jià)時(shí)，甲供材其他的費(fèi)用可以不取，但稅金一定要取，公式=甲供材金額*（1+稅率），退甲供材時(shí)，可以什么都不留，但稅金一定要留下，公式=甲供材領(lǐng)用金額*（1-可留取的費(fèi)率），因?yàn)樵谕思坠┎臅r(shí)間段，甲供材產(chǎn)生的稅金早就交納一大半了，有些造價(jià)人員還要把計(jì)取的稅金退回去，不是在做賠本買賣嗎？

6.施工老板如何理解工程造價(jià)中的稅金？

營改增之后，工程造價(jià)做到了真正的稅價(jià)分離。

一、就施工企業(yè)而言，需要繳納的稅金有：

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)盈利后才需繳納，在單個(gè)工程項(xiàng)目中不用考慮。

2、增值稅

單個(gè)項(xiàng)目工程造價(jià)=不含稅工程造價(jià)+銷項(xiàng)增值稅。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加

計(jì)稅依據(jù)為增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額。

二、為什么工程造價(jià)中僅有銷項(xiàng)增值稅？城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加去哪里了？（云南等地區(qū)例外）

我們先解釋幾個(gè)名詞，答案自然就出來了：

1、不含稅工程造價(jià)

采購材料收到的發(fā)票上有三個(gè)數(shù)據(jù)：金額+稅額=稅價(jià)合計(jì)。我們的不含稅工程造價(jià)是不含稅額的。

2、銷項(xiàng)增值稅

上述發(fā)票中的稅額，對材料供應(yīng)商而言叫銷項(xiàng)增值稅，對材料采購方而言叫進(jìn)項(xiàng)增值稅。

3、當(dāng)期應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

營改增前，工程造價(jià)的稅金是包含了“城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加”的。但營改增后這三項(xiàng)費(fèi)用并入企業(yè)管理費(fèi)里了。

三、舉個(gè)例子。

甲施工企業(yè)承包1090萬的總包工程，花927萬成本（假設(shè)全是稅率3%的發(fā)票），則：

1、甲的施工總造價(jià)1090萬=1000萬不含稅工程造價(jià)+90萬銷項(xiàng)增值稅；

2、甲取得900萬稅率3%的進(jìn)項(xiàng)稅票；

3、甲的應(yīng)納增值稅=90-900*3%=63萬（注意區(qū)別于90萬的稅金）；

4、甲的“城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加”=63*12%=7.56萬（假設(shè)三項(xiàng)稅率和為12%）。

此7.56萬并入了工程造價(jià)的企業(yè)管理費(fèi)。故成本分析時(shí)，注意現(xiàn)在的綜合單價(jià)和以前有所區(qū)別。

7.營改增之后，此稅金已非彼稅金了？

某固定總價(jià)合同，政策性風(fēng)險(xiǎn)均不調(diào)整，合同價(jià)款按11%計(jì)算，而發(fā)票按10%開具，此時(shí)，如果你認(rèn)為合同價(jià)款那就應(yīng)該扣除1個(gè)百分點(diǎn)，那么可以證明的是孜孜以求的你，并未理解增值稅。

又比如今天，又是同行跟我討論，某工程按3.36簡易計(jì)稅方式計(jì)價(jià)，但我卻開的11的票，是不是只有自己該倒貼這個(gè)稅點(diǎn)了呢？

這都不是營改增的真相和重點(diǎn)。

很多人在營改增之后并未真正理解很多稅金的概念。

營業(yè)稅時(shí)代價(jià)款里的稅金就是實(shí)際繳納的稅金。

營業(yè)稅時(shí)代，稅金是所謂價(jià)內(nèi)稅，由施工企業(yè)承擔(dān)。因此形成工程造價(jià)中的稅金和實(shí)際繳納的稅金是完全一致的，2023年5月1日以前都是這樣，因此這也根深蒂固地影響了很多人的思維，認(rèn)為價(jià)款中的稅金就必須和發(fā)票中的稅金相一致，然而，2023年5月1日之后，卻真不是這樣。

增值稅時(shí)代，價(jià)款里的稅金不是實(shí)際繳納的稅金。

增值稅時(shí)代，稅金是所謂價(jià)外稅，由業(yè)主承擔(dān)，理論上由施工企業(yè)代收代繳，定期上交國家。

價(jià)款中的稅金：發(fā)承包雙方通過合同的約定，即計(jì)價(jià)程序中的規(guī)定形成工程造價(jià)，即合同價(jià)款，即含稅銷售額，至少當(dāng)前的合同都是這樣約定為一個(gè)含稅總造價(jià)。這個(gè)價(jià)格中的稅金只是作為價(jià)款的組成部分，某種程度上講是個(gè)象征意義的稅金，是造價(jià)管理部門力圖貼近納稅現(xiàn)實(shí)而制定的計(jì)價(jià)規(guī)則。根據(jù)這個(gè)規(guī)則，通過招投標(biāo)等商業(yè)行為，根據(jù)合同法等確定了雙方的含稅銷售額。

發(fā)包人承擔(dān)的稅金：增值稅時(shí)代，消費(fèi)者是增值稅的承擔(dān)者， 而當(dāng)納稅人根據(jù)稅法履行納稅義務(wù)時(shí)，作為消費(fèi)者的發(fā)包人所承擔(dān)的稅金，卻不是合同價(jià)款里的稅金，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)所規(guī)定的含稅銷售額/（1+9%）*9%，這個(gè)算法跟合同價(jià)款中的稅金算法毫無干系，簡單粗暴地講，稅務(wù)機(jī)關(guān)收稅時(shí)根本不會看你合同價(jià)的組成以及其稅金多少。當(dāng)然發(fā)包人拿到增值稅專用發(fā)票后，也可以在建筑物下一輪轉(zhuǎn)賣過程中進(jìn)行抵扣，如果誰不再轉(zhuǎn)賣建筑物，也就是說這個(gè)流轉(zhuǎn)鏈條斷在誰手里，誰就是增值稅的最終承擔(dān)者。

承包人承擔(dān)的稅金：理論上承包人開具發(fā)票，將增值稅代收代繳，定期上交給國家，但是一則自己實(shí)際承擔(dān)的稅金這跟合同價(jià)款中的稅金同樣毫無干系，二則這個(gè)工程其承擔(dān)的實(shí)際稅金也不是開給發(fā)包人的發(fā)票中的稅金，因?yàn)槌邪丝梢杂米约旱牟牧掀边M(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

綜上所述，增值稅時(shí)代，合同里的稅金不等于發(fā)包人承擔(dān)的稅金，也不等于承包人所承擔(dān)的稅金。前者屬于工程造價(jià)的范疇，后者屬于工程財(cái)務(wù)的范疇。造價(jià)人只要從容淡定地根據(jù)合同約定確定好工程結(jié)算價(jià)款就可以了，不用去費(fèi)盡心思查發(fā)票。

如上文案例，你去買條含稅單價(jià)是100元的健身褲，當(dāng)時(shí)開發(fā)票稅率是16%，過段時(shí)間去取貨時(shí)，一開發(fā)票發(fā)現(xiàn)稅率是13%了，然后你去大鬧門店，要求扣掉3個(gè)點(diǎn)，只付97元，那么大概率會被轟出去，建筑工程服務(wù)其實(shí)差不多也是這個(gè)意思。國家降的是商品稅率，卻不是降的哪一個(gè)合同中的商品價(jià)格。

3月16日全國主要城市螺紋鋼、水泥、混凝土、砂石價(jià)格表

（數(shù)據(jù)來源：百年建筑網(wǎng)）

螺紋鋼價(jià)格

3月16日螺紋鋼絕對價(jià)格指數(shù)4755.23，日環(huán)比下跌0.03%。全國25個(gè)主要城市hrb400（20mm）螺紋鋼均價(jià)4732元/噸，上漲2元/噸。重點(diǎn)城市：北京4600元/噸，上漲20元/噸；上海4720元/噸，上漲20元/噸；廣州4900元/噸；西安4690元/噸，下跌20元/噸。

水泥價(jià)格

3月16日水泥價(jià)格指數(shù)469.46，日環(huán)比上升0.04%，全國26個(gè)主要城市p.o42.5散裝水泥均價(jià)438元/噸，較上個(gè)交易日持平。重點(diǎn)城市：北京460-470元/噸；上海500-550元/噸；廣州490-510元/噸；西安440-450元/噸。

混凝土價(jià)格

3月16日混凝土指數(shù)449.67，日環(huán)比持平，全國34個(gè)主要城市c30現(xiàn)款、非泵均價(jià)428元/方，較上個(gè)交易日持平。重點(diǎn)城市：北京435-455元/；上海490-510元/方；廣州590-610元/方；西安470-490元/方。

砂石價(jià)格

3月16日砂石均價(jià)110元/噸，日環(huán)比持平。全國重點(diǎn)城市主流規(guī)格砂石市場報(bào)價(jià)：上海天然砂153元/噸、機(jī)制砂131元/噸、碎石118元/噸；廣州天然砂171元/噸、機(jī)制砂126元/噸、碎石121元/噸；西安天然砂120元/噸、機(jī)制砂100元/噸、碎石95元/噸。

end -

【第7篇】營業(yè)稅改征增值稅現(xiàn)在稅收是多少

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)工作順利實(shí)施，現(xiàn)將有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)公告如下： 一、納稅申報(bào)期 （一）2023年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人），2023年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2023年6月27日。 （二）根據(jù)工作實(shí)際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱省國稅局）可以適當(dāng)延長2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長不得超過2023年6月30日。 （三）實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2023年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2023年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

二、增值稅一般納稅人資格登記

（一）試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。 （二）除本公告第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定的情形外, 營改增試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施前）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算： 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）

按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。

試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（三）試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

（四）試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人, 會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

（五）試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。

（六）試點(diǎn)實(shí)施后，符合條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（七）試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（八）試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理.

三、發(fā)票使用

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（三）門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

（四）采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。

四、增值稅發(fā)票開具

（一）稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2023年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。

（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（四）銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（五）出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（六）個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。

五、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍

（一）納稅信用b級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

（二）2023年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2023年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2023年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

六、其他納稅事項(xiàng)

（一）原以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。

同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市) 稅務(wù)局和財(cái)政廳(局)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（三）按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2023年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 七、本公告自2023年5月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕173號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展商品和服務(wù)稅收分類與編碼試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2016〕56號）同時(shí)廢止。

【第8篇】營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別

現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)者注冊公司越來越多，公司注冊后就意味著正式營業(yè)，新的公司開始也需要繳稅的，那么有些企業(yè)老板們就要了解一下要哪些繳稅項(xiàng)目。

首先企業(yè)從交稅的項(xiàng)目而言可以大體分為四項(xiàng)：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

一般的企業(yè)交稅都是根據(jù)其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務(wù)來確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅種和稅率。

一、營業(yè)稅

創(chuàng)意配圖：稅，個(gè)稅，個(gè)稅改革

營業(yè)稅的征稅范圍主要是我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

營業(yè)稅稅率是從3%-5%不等，是根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和業(yè)務(wù)模式來進(jìn)行最終的確認(rèn)，

例如：像交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%，像金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，為5%；娛樂業(yè)5%~20%。

二、增值稅

增值稅就是對銷售貨物或者是提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅是由國家稅務(wù)局進(jìn)行負(fù)責(zé)征收。

增值稅的納稅人還可分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額都在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%。

從2023年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一直直接稅。

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。

規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率是為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的計(jì)稅是根據(jù)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得減去按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用后的余額。

計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）—專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）—專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除。

。

【第9篇】營業(yè)稅該增值稅

那么根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，營改增以前。營業(yè)稅和增值稅就是分開的兩個(gè)稅種，只有在兼營的情況下才需要同時(shí)繳納增值稅和營業(yè)稅的。營改增后，只有增值稅要繳納，沒有營業(yè)稅。營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。

【第10篇】營業(yè)稅改增值稅申報(bào)表

稅局緊急通知

增值稅申報(bào)表又改了！

具體有哪些改動(dòng)？

改動(dòng)有哪些重點(diǎn)？

改動(dòng)之后有哪些影響？

...

我們來一探究竟

重點(diǎn)調(diào)整部分：

一、調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容

（1）將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

（2）將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

（3）將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

（4）在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

二、廢止部分申報(bào)表附列資料

（一）是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

（二）是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

納稅人自2023年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

政策調(diào)整之后，具體有哪些變化呢？

1稅率下調(diào)

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

2不動(dòng)產(chǎn)抵扣更改

2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3加計(jì)抵減改動(dòng)

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

4旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣改動(dòng)

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

看完政策變動(dòng)總結(jié)，相信依舊還會有很多小伙伴，不是很清楚具體應(yīng)該怎么填寫增值稅申報(bào)表。想了解更多，想學(xué)習(xí)更多相關(guān)的知識，那就私信蜜寶吧~

【第11篇】關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

稅務(wù)政策一《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）第六條規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 稅務(wù)政策二《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）第一條：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

稅務(wù)政策三根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第三十九條納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 稅務(wù)政策四根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號）文件規(guī)定：一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。 稅務(wù)政策五《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號） 規(guī)定：七、對增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。 稅務(wù)政策六《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號）規(guī)定：一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

【第12篇】營業(yè)稅改增值稅時(shí)間

今天，有朋友問，房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋，預(yù)收的房款需要預(yù)繳增值稅，開具編碼為602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”的不征稅發(fā)票，這個(gè)她是清楚的，但讓她困惑的是，到底什么時(shí)候需要正式計(jì)算增值稅，不再預(yù)繳？

這是一個(gè)判斷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題。增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在營改增36號文有高度概括的規(guī)定條款，不過是一百多字，卻涵蓋了所有原征營業(yè)稅的行業(yè)，所以有些抽象，很多人會覺得不容易理解，政策原文如下：

【2016】36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

具體到房地產(chǎn)行業(yè)，如何將抽象的政策規(guī)定還原為易于理解，便于操作的規(guī)定呢？我們將政策規(guī)定進(jìn)行一下拆解分析：

第一個(gè)要點(diǎn)（a）：發(fā)生了應(yīng)稅行為。

什么是發(fā)生了應(yīng)稅行為？對于銷售不動(dòng)產(chǎn)這個(gè)行為來說，有三種行為都可以被認(rèn)定為發(fā)生了應(yīng)稅行為，一是簽訂了銷售合同約定了交付房屋；二是實(shí)際交房；三是辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更。

在民法中，不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)登記才生效。但稅法和民法是不一樣的，具體到增值稅來說，它是對應(yīng)稅的經(jīng)濟(jì)行為征稅，經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生最直觀的表現(xiàn)就是簽訂合同，對于已經(jīng)簽訂了銷售合同約定了交付房屋的時(shí)間，時(shí)間一到就可以認(rèn)定為發(fā)生了應(yīng)稅行為。而實(shí)際交房，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更都是真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，無論有沒有合同，也都是增值稅征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅行為。

一般來說，上述三個(gè)行為的時(shí)間點(diǎn)，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更日比前兩個(gè)時(shí)間要晚得多，除非是在沒有簽訂銷售合同下，才需要考慮這個(gè)時(shí)間。如果有銷售合同，判斷是否發(fā)生了應(yīng)稅行為，我們只需要考慮前兩個(gè)時(shí)間，合同約定交房時(shí)間和實(shí)際交付房屋的時(shí)間，哪一個(gè)行為時(shí)間在前，就可以認(rèn)定納稅人已經(jīng)發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)行為。

第二個(gè)要點(diǎn)(b)：收訖了銷售款、或取得了索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)、或開具了發(fā)票。

收訖了銷售款該如何理解呢？如果沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，也就是說如果未到合同約定的交房日或?qū)嶋H交房日，收到的款項(xiàng)都應(yīng)該屬于預(yù)收款，而不是銷售款。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第18號的規(guī)定，“一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?等到了應(yīng)稅行為發(fā)生日，預(yù)收款就轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售款。

取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)是什么意思？就是看是否到了書面合同約定的付款日期，這個(gè)日期一到，無論房地產(chǎn)公司是否實(shí)際收到房款，都屬于取得了索取銷售款的憑據(jù)，相當(dāng)于是收到了銷售款。

開具發(fā)票日如何理解？ 36號文中規(guī)定“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”，根據(jù)總局貨勞司《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)參考材料》的解釋：“以開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的前提，是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為。”

也就是說發(fā)生在合同約定交房日或?qū)嶋H交房日之后的開具發(fā)票，才會被認(rèn)定為以開具發(fā)票當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。這里提到的發(fā)票，是指按適用稅率開具的發(fā)票。

合同約定交房日或?qū)嶋H交房日之前，只能開602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”的不征稅發(fā)票。

通過分析上述兩個(gè)政策要點(diǎn)，我們可以得出的結(jié)論是，房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是：同時(shí)滿足a+b兩個(gè)條件的最早日期。

通俗點(diǎn)說，在實(shí)踐中可以這樣把握：

1、如果已經(jīng)預(yù)收銷售款（包括合同約定收款，下同），合同約定交房日就是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生日。若實(shí)際交房日早于合同約定交房日，以實(shí)際交房日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2、如果沒有預(yù)收銷售款，在合同約定交房日或?qū)嶋H交房日之后，才收取銷售款，收款日為納稅義務(wù)發(fā)生日。

3、如果沒有預(yù)收銷售款，在合同約定交房日或?qū)嶋H交房日之后，開具了發(fā)票，開發(fā)票日就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

4、對于視同銷售的無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)行為，因不需要收取銷售款項(xiàng)，房地產(chǎn)公司也不需要開具發(fā)票，不需要考慮條件b，因?yàn)闆]有合同約定交房日，所以應(yīng)當(dāng)以實(shí)際交房日和不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬日哪個(gè)日期在前，以哪個(gè)日期為納稅義務(wù)發(fā)生日。

當(dāng)然，上述結(jié)論是我根據(jù)財(cái)稅【2016】36號文政策，分析歸納出的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，非官方解讀，僅供大家稅收政策學(xué)習(xí)交流用。具體實(shí)踐中全國很多省市稅務(wù)機(jī)關(guān)都對此問題做過不同的解讀，因總局未出臺全國統(tǒng)一口徑，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的解釋為準(zhǔn)。

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【第13篇】營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

如果無法取得足以抵扣的進(jìn)項(xiàng)票，那13%的增值稅，就要讓公司“硬抗”嗎？有沒有能夠降低增值稅稅率的辦法呢？

我們知道，目前的增值稅計(jì)稅方法主要有一般計(jì)稅法和簡易計(jì)稅法。

其中一般計(jì)稅法可以使用進(jìn)項(xiàng)票與銷項(xiàng)票進(jìn)行抵扣，而簡易計(jì)稅法則不能，所以一般計(jì)稅法也適用于一般納稅人，而簡易計(jì)稅法則適用于小規(guī)模納稅人。

但在一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為的時(shí)候，國家稅務(wù)總局規(guī)定，允許一般納稅人使用適用于小規(guī)模納稅人的簡易計(jì)稅法，將13%（也有9%、6%）的稅率降低為3%（2023年為1%），節(jié)稅12%，但一經(jīng)選定，則36個(gè)月內(nèi)不得變更。

那有哪些企業(yè)適用簡易計(jì)稅法呢？

1、公共交通運(yùn)輸業(yè)

國家稅務(wù)總局2023年發(fā)布，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第二條附件的規(guī)定，公共交通運(yùn)輸服務(wù)可以采用簡易計(jì)稅方法，將9%的增值稅稅率降為3%（2023年為1%）。

而交通運(yùn)輸服務(wù)就包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

2、動(dòng)漫開發(fā)

上期我們在講缺票企業(yè)如何節(jié)稅的時(shí)候也曾說到，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為了制作開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品而需要提供服務(wù)的環(huán)節(jié)，都可以申請簡易計(jì)稅，將增值稅稅率降至1%（2023年，2023年暫時(shí)未定）。

而動(dòng)漫企業(yè)則包括動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

3、服務(wù)類企業(yè)

在《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第二條附件中規(guī)定，對包括電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)的五大服務(wù)類企業(yè)，可以予以簡易計(jì)稅。

4、特殊租賃服務(wù)

自2023年5月1日起，營業(yè)稅正式更改為增值稅，而在2023年5月1日以前，取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)；以及在營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

那么這兩種特殊的租賃服務(wù)，是可以申請簡易征稅，將增值稅稅率降為1%（僅限于2023年，2023年暫時(shí)未定）。

5、清包工服務(wù)

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，是可以選擇簡易計(jì)稅方法的。

這里說?的?清包工就是我們通常說的半包形式，也就是某建筑服務(wù)公司提供建筑工人、建筑設(shè)計(jì)或建筑策劃等，但最為重要的工程材料則由包工方提供，而被包工方最多只是采購了輔助材料。

此形式多存在于裝修行業(yè)，即房主自供材料，裝修公司只提供人力、以及裝修方案。

6、甲供工程

一般納稅人在為甲供工程提供的建筑服務(wù)，也可以選擇簡易計(jì)稅方法。

甲供工程與第5條所說的半包形式雷同，甲供工程中包括全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力均由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程，可理解為幫別人修房，而房主提供設(shè)備、材料、動(dòng)力等。

7、村鎮(zhèn)銀行

2023年《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》規(guī)定：農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

但這里需要說明的是，縣(縣級市、區(qū)、旗)，不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。

8、試點(diǎn)期間的不動(dòng)產(chǎn)銷售

一般納稅人銷售其于2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)等。

9、小柳服務(wù)

發(fā)票不夠、合理節(jié)稅的服務(wù)很多，但不同的人做同樣的事情，效果也千差萬別。最后，請大家記住“節(jié)稅方法千萬條，用錯(cuò)一條就要糟”。

另外，依法納稅是我們每個(gè)中國公民應(yīng)盡的義務(wù)。而企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類稅務(wù)問題，做好稅務(wù)籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！

【第14篇】營業(yè)稅改增值稅的影響

原文鏈接:http://www.51jrft.com/jmgl/kjx/4426.html

關(guān)鍵字:營改增；交通運(yùn)輸業(yè)；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究內(nèi)容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究內(nèi)容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營改增的研究現(xiàn)狀及交通運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn) 5

2.1 研究現(xiàn)狀 5

2.1.1交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營改增”的行業(yè)選擇及進(jìn)程的研究 5

2.2交通運(yùn)輸行業(yè)的資金投入特點(diǎn) 6

2.2.1交通運(yùn)輸企業(yè)的資金投入 6

2.2.2交通運(yùn)輸企業(yè)的增值稅計(jì)算與資金投入的關(guān)系 7

第三章 營改增對于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.1營改增對于小規(guī)模納稅人的影響 9

3.2營改增對屬于一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.3營改增對具體交通運(yùn)輸行業(yè)影響的差別 9

3.3.1營改增對公路運(yùn)輸企業(yè)的影響 10

3.3.2營改增對于航空運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

3.3.3營改增對于水路運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

第四章 部分國家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅經(jīng)驗(yàn)借鑒 12

4.1 部分國家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率設(shè)置 12

4.2 部分國家交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類型的選擇 12

4.2.2對一些特殊的交通運(yùn)輸勞務(wù)免稅 13

4.2.3對跨國運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)施零稅率 13

4.3 對我國交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的經(jīng)驗(yàn)借鑒 13

第五章 建議與結(jié)論 14

5.1對當(dāng)前營改增在交通運(yùn)輸行業(yè)存在問題的建議 14

5.1.1進(jìn)一步實(shí)行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發(fā)票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級財(cái)務(wù)配置矛盾 14

5.2結(jié)論 15

參考文獻(xiàn) 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營改增的背景

1994年的稅改工作實(shí)施之后，我國構(gòu)建了營業(yè)稅與增值稅兩類稅務(wù)共同征繳的稅收結(jié)構(gòu)，也就是說，經(jīng)營性的商品以及維修加工服務(wù)項(xiàng)目要上交增值稅，而別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)則需上交營業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過去20年的運(yùn)行過程中，兩稅并立的格局顯著推動(dòng)了我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，然而，需要注意的一點(diǎn)是，1994年所制定的稅務(wù)機(jī)制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的兩類稅務(wù)處于差異化的層次中，因此無論是稅負(fù)能力、征繳手段還是稅務(wù)制度，二者都會互相進(jìn)行對照，無論是對哪一種稅務(wù)進(jìn)行改革，別的稅務(wù)也會于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐漸成熟，全球化經(jīng)濟(jì)在國內(nèi)企業(yè)中體現(xiàn)得愈發(fā)明顯，社會分工也更為細(xì)致，導(dǎo)致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當(dāng)下也表現(xiàn)得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，在籌集政府收入的同時(shí)對經(jīng)濟(jì)主體一視同仁，給了企業(yè)一個(gè)公平競爭的平臺。然而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現(xiàn)了許多困難。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，許多商品和服務(wù)捆綁銷售，難以劃分商品和服務(wù)的比例。

當(dāng)前形勢下，逐漸擴(kuò)大增值稅征稅范圍，直至取代營業(yè)稅，是大勢所趨。

十一屆人大于2023年第一季度末審議批準(zhǔn)了《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財(cái)稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營業(yè)稅等相關(guān)稅務(wù)的范疇。同年10月底，國務(wù)院常委確定于2023年年初開始，選擇試點(diǎn)區(qū)域及產(chǎn)業(yè)進(jìn)行新增值稅的實(shí)驗(yàn)工作，有步驟地將現(xiàn)在上交營業(yè)稅的產(chǎn)業(yè)置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國的發(fā)展歷程

所謂的“營改增”，是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，就是將當(dāng)前我國征收營業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經(jīng)由增值稅所產(chǎn)生的抵扣效果防止二次征稅，以此來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

在我國，增值稅的引進(jìn)和發(fā)展經(jīng)過了一個(gè)個(gè)實(shí)踐的過程，具體的時(shí)間如下表所示：

表1.增值稅在中國的發(fā)展歷程

1979年 將增值稅機(jī)制納入實(shí)踐領(lǐng)域，最早僅在上海、襄陽以及柳州等地開展了試點(diǎn)工作

1984年 國務(wù)院出臺增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項(xiàng)產(chǎn)品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務(wù)，而針對別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)，則收繳營業(yè)稅

2023年 上海作為第一個(gè)試點(diǎn)地區(qū)啟動(dòng)“營改增”改革，把交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅作為試點(diǎn)

2023年 陸續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點(diǎn)

由上表可見，交通運(yùn)輸業(yè)一直是國家增值稅改革中的一個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，具有較好的基礎(chǔ)；另外，交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通密切相關(guān)，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點(diǎn)中出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的企業(yè)，基本都是交通運(yùn)輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運(yùn)輸企業(yè)作為研究對象。

1.1.2意義

交通運(yùn)輸屬于生產(chǎn)服務(wù)領(lǐng)域里的代表行業(yè)，它屬于國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切,另外，運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎(chǔ)。將其增加到增值稅的繳納領(lǐng)域里，既能夠顯著提升我國的財(cái)政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務(wù)環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時(shí)還能夠讓我國和世界緊密地維系在一起，制定與當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)形勢相協(xié)調(diào)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制。

1.2研究內(nèi)容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過程中，本文通過查閱文獻(xiàn)和分析，運(yùn)用了理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法來探究營改增對于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響，具體有：

（1）文獻(xiàn)研究法。

本文根據(jù)研究目的，搜集了大量實(shí)行增值稅制度的國家的資料和國內(nèi)學(xué)者對于營改增問題對交通運(yùn)輸企業(yè)的探討研究，通過對這些文獻(xiàn)資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅稅負(fù)的變化研究提供充分的依據(jù)，并根據(jù)稅負(fù)變化原因提出了解決的方案。

（2）對比分析法。

本文在研究過程中，采用了對比分析方法。交通運(yùn)輸業(yè)作為服務(wù)業(yè)的細(xì)分行業(yè)具有其獨(dú)有的特點(diǎn)，然而交通運(yùn)輸業(yè)又可以再繼續(xù)細(xì)分為多個(gè)行業(yè)，分別有陸路運(yùn)輸業(yè)、水路運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)和交通運(yùn)輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個(gè)整體具有一定的共性，但是具體來看又分別呈現(xiàn)不同的特點(diǎn)。因此本文在對不同行業(yè)進(jìn)行分析時(shí)采用對比分析的方法，通過比較分析得出各個(gè)細(xì)分行業(yè)的不同情況，為我國交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據(jù)。

【第15篇】營業(yè)稅金及附加包括增值稅嗎

名詞解釋

1工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 就是把科學(xué)研究，生產(chǎn)實(shí)踐，經(jīng)驗(yàn)積累中所得到的科學(xué)知識有選擇地，創(chuàng)造性地應(yīng)用到最有效地利用自然資源，人為資源和其他資源的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會活動(dòng)中，以滿足人們需要的過程。

2經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)所謂經(jīng)濟(jì)效果就是人們在使用技術(shù)的社會實(shí)踐中效益與費(fèi)用及損失的比較，對于缺的一定有用成果和所支付的資源代價(jià)及損失的對比分析，就是經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)。

3提高工程技術(shù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效果是工程經(jīng)濟(jì)分析的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。

4工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果是指活動(dòng)實(shí)施后對活動(dòng)主體目標(biāo)產(chǎn)生的影響。

5工程經(jīng)濟(jì)分析的目的是提高工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效果。

6現(xiàn)金流量：在考察對象一定時(shí)期內(nèi)各時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入。其中流出系統(tǒng)的資金為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)地資金為資金流入，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差為凈現(xiàn)金流量。

7名義利率 是指計(jì)息周期利率i乘以一個(gè)利率周期內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)m所得的利率周期利率。

8實(shí)際利率 若用計(jì)息周期利率來計(jì)算周期利率，并將利率周期內(nèi)的利息再生因素考慮進(jìn)去，這時(shí)所得的利率周期利率為利率周期實(shí)際利率。

9現(xiàn)金流量圖就是一種反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)的圖示，即把經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)地現(xiàn)金流量繪入一幅時(shí)間坐標(biāo)圖中，表示出各現(xiàn)金流入、流出與相應(yīng)時(shí)間對應(yīng)的關(guān)系。

10利息常常被看成資金的一種機(jī)會成本。

11利率就是在單位時(shí)間內(nèi)所得利息與借款本金之比。

12單利所謂單利就是在計(jì)算利息時(shí)僅考慮最初的本金,而不計(jì)入在先前利息周期中所累積增加的利息。

13復(fù)利在計(jì)算利息時(shí)，某一計(jì)息周期的利息是由本金加上先前周期所累積利息總額來計(jì)算的，這種計(jì)算方式為復(fù)利。

14利息是指占用資金所付的代價(jià)，或者是放棄近期消費(fèi)所得的補(bǔ)償。

15工程項(xiàng)目投資 一般是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。

16工程項(xiàng)目總投資由建設(shè)投資，建設(shè)期利息和流動(dòng)資金組成。

17工程費(fèi)用由設(shè)備及工器具投資，建筑安裝工程投資和工程建設(shè)其他投資組成。

18固定資產(chǎn)投資是由建設(shè)投資和建設(shè)期利息組成。

19生產(chǎn)成本 也稱制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的直接的材料費(fèi)，直接工資，其他直接支出和制造費(fèi)用。

20期間費(fèi)用 是指在一定會計(jì)期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。

21折舊 是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而慢慢轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。折舊的作用將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。

22無形資產(chǎn)是指企業(yè)能長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括，專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，商譽(yù)，著作權(quán)和土地使用權(quán)。

23遞延資產(chǎn)是指應(yīng)當(dāng)在運(yùn)營期內(nèi)的前幾年逐年攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括，開辦費(fèi)和易經(jīng)營租憑方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出。是一年以上的攤銷費(fèi)用。

24營業(yè)收入是項(xiàng)目建成投產(chǎn)后補(bǔ)償成本，上激稅金，償還債務(wù)，保證企業(yè)再生產(chǎn)正常進(jìn)行的前提。它是進(jìn)行利潤總額，營業(yè)稅金及附加和增值稅估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

25 營業(yè)稅包括增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，資源稅。附加式指教育費(fèi)附加，其征收的環(huán)節(jié)和計(jì)費(fèi)的依據(jù)類似于城市維護(hù)建設(shè)稅。

26折舊的方法 有平均年限法（直線法），工作量法（專用設(shè)備可采用工作量法）,加速折舊。

27 經(jīng)營成本是指項(xiàng)目從總成本中扣除折舊費(fèi)，維修費(fèi)，攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本。

28工程建設(shè)其他投資，是指工程籌建到工程竣工驗(yàn)收交付使用止的整個(gè)建設(shè)期間，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

29財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)營期間的利息凈支出，匯兌凈損失，調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及在籌集過程中發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

30經(jīng)濟(jì)評價(jià)是工程經(jīng)濟(jì)分析的核心內(nèi)容。

31靜態(tài)投資回收期是反映投資方案盈利能力的指標(biāo)。

32總投資收益率和資

本金凈利潤率指標(biāo)常用于項(xiàng)目融資后盈利能力分析。

33凈現(xiàn)值是反映投資方案在計(jì)算期內(nèi)獲利能力的動(dòng)態(tài)評價(jià)指標(biāo)。

34內(nèi)部收益率的經(jīng)濟(jì)涵義就是使未回收投資余額及其利息恰好在項(xiàng)目計(jì)算期，末完全收回的一種利率。

35 凈現(xiàn)值率經(jīng)濟(jì)含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的凈現(xiàn)值，是一個(gè)考慮項(xiàng)目單位投資盈利能力的指標(biāo)。

36基準(zhǔn)收益率的預(yù)測可采用代數(shù)和法，資本資產(chǎn)定價(jià)模型法，加權(quán)平均資金成本法，典型項(xiàng)目模擬法，德爾菲專家調(diào)查法等方法。

37總投資收益率，是指過程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力時(shí)的一個(gè)正常年份的年息稅前利潤或運(yùn)營期內(nèi)年平均息稅前利潤與項(xiàng)目總投資的比率。

38償債備付率：項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。

39利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)各年可用于支付利息的息稅前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息費(fèi)用的比值。

40投資的機(jī)會成本，就是投資者將有限的資金用于除擬建項(xiàng)目以外的其他投資機(jī)會所獲得最好收益。

41增量投資回收期，就是用互斥方案經(jīng)營成本的節(jié)約或增連那個(gè)凈收益來補(bǔ)償其增量投資的年限。

42所謂工程分析項(xiàng)目的不確定性分析，就是考查建設(shè)投資，經(jīng)營成本，產(chǎn)品售價(jià)，銷售量，項(xiàng)目壽命的因素變化時(shí)，對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)所產(chǎn)生的影響。

43 盈虧平衡分析只適用于財(cái)務(wù)評價(jià)，敏感性分析和風(fēng)險(xiǎn)分析可通手機(jī)哦用于財(cái)務(wù)評價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)。

44盈虧平衡點(diǎn)越低。項(xiàng)目盈利的可能性就越大，對不確定因素變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)的承受能力就越強(qiáng)。

45敏感性分析是通過研究建設(shè)項(xiàng)目主要不確定因素發(fā)生變化時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)發(fā)生的相應(yīng)變化，找出項(xiàng)目的敏感因素。確定其敏感程度，并分析該因素達(dá)到臨界值時(shí)項(xiàng)目的承受能力。

46單因素敏感性分析是指每次只考慮一個(gè)因素的變動(dòng)，而假設(shè)其他因素保持不變時(shí)所進(jìn)行的敏感性分析。

47風(fēng)險(xiǎn)是相對于預(yù)期目標(biāo)而言，經(jīng)濟(jì)主體遭受損失的不確定性。

48風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟：風(fēng)險(xiǎn)識別，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)決策和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

49風(fēng)險(xiǎn)識別 是指采用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)對項(xiàng)目全面考察綜合分析，找出潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，分類，確定各因素間的相關(guān)性與獨(dú)立性，判斷其發(fā)生的可能性及對項(xiàng)目的影響程度，按其重要性進(jìn)行排隊(duì)，或賦予權(quán)重。

50風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是指采用主觀概率和客觀概率分析方法，確定風(fēng)險(xiǎn)因素的概率分布，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析方法。計(jì)算項(xiàng)目評價(jià)指標(biāo)相應(yīng)的概率分布或累計(jì)概率，期望值，標(biāo)準(zhǔn)差。

51蒙特卡洛模擬法是用隨機(jī)抽樣的方法抽取一組輸入變量的概率分布特征的數(shù)值，輸入這組變量計(jì)算項(xiàng)目評價(jià)指標(biāo)，通過多次抽樣計(jì)算可獲得評價(jià)指標(biāo)的概率，從而估計(jì)項(xiàng)目投資所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

52風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的結(jié)果，依據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)判別標(biāo)準(zhǔn)，找出影響項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性及其造成的損失來確定，一般采用評價(jià)指標(biāo)的概率分布或累計(jì)概率，期望值，標(biāo)準(zhǔn)值作為斷別標(biāo)準(zhǔn)，也可采用綜合風(fēng)險(xiǎn)等級作為判別標(biāo)準(zhǔn)。

53風(fēng)險(xiǎn)決策的原則 滿意度準(zhǔn)則，最小方差準(zhǔn)則，期望值準(zhǔn)則和期望方差準(zhǔn)則。

54風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)決策的結(jié)果，研究規(guī)避，控制與防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，為項(xiàng)目全過程風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。

55項(xiàng)目融資主體可分為既有法人融資主體和新設(shè)法人融資主體

56既有法人融資是指：建設(shè)項(xiàng)民需的資金，來源于既有法人內(nèi)部融資、新增資本金和新增債務(wù)須資金。

57新設(shè)法人融資：由項(xiàng)目發(fā)起人發(fā)走組建新的具有獨(dú)立法人資格的項(xiàng)目公司，由新組建的項(xiàng)目公承擔(dān)融資責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，依靠項(xiàng)目自身的盈利能力來償還債務(wù)，以項(xiàng)目投資形成的資產(chǎn)、未來收益或權(quán)益作為融資擔(dān)保的基礎(chǔ)。

58投資總額是指建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。

59bot項(xiàng)目融資方式；即建設(shè)—經(jīng)營—移交，它是指政府將一個(gè)工程項(xiàng)目的特許經(jīng)營權(quán)授予承包商，承包商在特許期內(nèi)負(fù)責(zé)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、建設(shè)和運(yùn)營，并回收成本、償還債務(wù)、賺取利潤，特許經(jīng)營期結(jié)束后將項(xiàng)目所有權(quán)再移竟給政的一咱項(xiàng)目融資模式。

60資金成本就是投資者在工程項(xiàng)目實(shí)施中，為籌集和使用資金付出的代價(jià)。資金金成本由兩部分組成，即資金籌集成本和資金使用成本。

61資金籌集成本，指投資者在資金籌措過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

62資金使用成本，又稱資金占有成本，它主要包括支付給股東的各種股利、向債權(quán)人支付的貸款利息以及支付給其他債權(quán)人的各種利息費(fèi)用等。

63可行性研究是動(dòng)粗用多種笠學(xué)手段對一項(xiàng)工程項(xiàng)目的必要性、可行性、合理性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證的綜合科學(xué)。

64一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目要經(jīng)歷建設(shè)前期（項(xiàng)目建議書，可行性研究），勘測設(shè)計(jì)期(初步設(shè)計(jì)，施工圖設(shè)計(jì))，建設(shè)期（建設(shè)準(zhǔn)備，建設(shè)實(shí)施竣工驗(yàn)收在），運(yùn)營期（項(xiàng)目投產(chǎn)，項(xiàng)目后評價(jià)）。

65建設(shè)前期是決定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵時(shí)期，是研究和控制的重點(diǎn)。

66市場調(diào)查的方法 間接搜集信息法，直接訪問法（面談?wù){(diào)查，電話調(diào)查。問卷調(diào)查），直接觀察法，

67市場預(yù)測是在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過對市場資料的分析研究，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段推測市場未來的前景。

68工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)是在完成市場調(diào)查與預(yù)測，擬建規(guī)模，營銷策劃，資源優(yōu)化，激素方案論證，環(huán)境保護(hù)，投資估算與資金籌措等可行性研究分析的基礎(chǔ)上，對擬建項(xiàng)目各方案投入與產(chǎn)出的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行推測，估算，對擬建項(xiàng)目各方案進(jìn)行評價(jià)和選優(yōu)的過程。是投資主體決策的重要依據(jù)。包括財(cái)務(wù)評價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)。

69 財(cái)務(wù)評價(jià)是在國家現(xiàn)行財(cái)稅制度和市場價(jià)格體系下，分析預(yù)測項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用，計(jì)算財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)，考察擬建項(xiàng)目的盈利能力和清償能力，據(jù)以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評價(jià)。

70清償能力分析 基本報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表，建設(shè)期利息估算及還本付息計(jì)劃表。靜態(tài)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率，償債備付率，利息備付率。

71負(fù)債比例是指項(xiàng)目所使用的債務(wù)資金與資本金的數(shù)量比率。

72財(cái)務(wù)杠桿是指負(fù)債比例對資本金收益率的縮放作用。

73費(fèi)用效益分析是按合理配置稀缺資源和社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的原則，采用影子價(jià)格，社會折現(xiàn)率等費(fèi)用效益分析參數(shù)，從國民經(jīng)濟(jì)全局的角度出發(fā)，考察工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。

74市場失靈市場的正常運(yùn)行要求具備若干條件，包括，資源的產(chǎn)權(quán)清晰，完全競爭，公共產(chǎn)品數(shù)量不多，短期行為不存在等。如果這些條件不能滿足，市場就不能有效的配置資源，即市場失靈。

75費(fèi)用效益分析的研究內(nèi)容：識別國民經(jīng)濟(jì)效益與費(fèi)用，計(jì)算和選取影子價(jià)格，編制費(fèi)用效益分析報(bào)表，計(jì)算費(fèi)用效益分析指標(biāo)并進(jìn)行方案比選。

76費(fèi)用效益分析參數(shù)是費(fèi)用效益分析的基本判據(jù)，主要包括，社會折現(xiàn)率，影子匯率和影子工資。

77社會折現(xiàn)率是用以衡量資金時(shí)間價(jià)值的重要參數(shù)，代表社會資金被占用應(yīng)獲得的最低收費(fèi)率，并用作不同年份價(jià)值換算的折現(xiàn)率。是費(fèi)用效益分析中經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率的基準(zhǔn)值。

78影子匯率是反映外匯真實(shí)價(jià)值的匯率，主要依據(jù)一個(gè)國家或地區(qū)一段時(shí)期內(nèi)進(jìn)出口的結(jié)構(gòu)水平，外匯的機(jī)會成本及發(fā)展趨勢，外匯供需狀況等因素確定。

79 影子工資是項(xiàng)目使用勞動(dòng)力，社會為此付出的代價(jià)。是由勞動(dòng)力的機(jī)會成本和社會資源耗費(fèi)兩部分構(gòu)成。

80內(nèi)部效果，是直接經(jīng)濟(jì)效益和直接經(jīng)濟(jì)費(fèi)用。

81外部效果，是間接經(jīng)濟(jì)效益約與間接經(jīng)濟(jì)費(fèi)用，是指項(xiàng)目對國民經(jīng)濟(jì)作出的貢獻(xiàn)與國民經(jīng)濟(jì)為項(xiàng)目付出的代價(jià)中，在直接效益與直接費(fèi)用中為得到反映的那部分效用與費(fèi)用。

82外部效果應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：（1）產(chǎn)品關(guān)聯(lián)效果（2）環(huán)境與生態(tài)效果（3）技術(shù)擴(kuò)散效果

83影子價(jià)格，是指依據(jù)一定原則確定的能夠反映投入物和產(chǎn)出物真實(shí)經(jīng)濟(jì)價(jià)格，反映市場供求狀況、反映資源稀缺程度，使資源得到合理配置的價(jià)格。

84經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值，是反映項(xiàng)目對國民經(jīng)濟(jì)凈貢獻(xiàn)的絕對指標(biāo)。

85費(fèi)用效果分析是指費(fèi)用采用貨幣計(jì)量，效果采用非貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)效果分析方法。

86 費(fèi)用效果分析中的費(fèi)用系指為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)定目標(biāo)所付出的財(cái)務(wù)代價(jià)或經(jīng)濟(jì)代價(jià)，采用貨幣計(jì)算；效果系指項(xiàng)目的結(jié)果所起到的作用，效應(yīng)或效能，是項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。一個(gè)項(xiàng)目可選用一個(gè)或幾個(gè)效用指標(biāo)。

87無形效果在費(fèi)用效益分析中較為困難的問題是某些項(xiàng)目的效益不能簡單的用貨幣來衡量。

88設(shè)備的有形磨損由于設(shè)備被使用或自然環(huán)境造成設(shè)備實(shí)體的內(nèi)在磨損稱為設(shè)備的有形磨損或物質(zhì)磨損。

89第i類有形磨損運(yùn)轉(zhuǎn)中的設(shè)備在外力作用下，實(shí)體產(chǎn)生的磨損，變形和損壞稱為第i類有形磨損?？墒乖O(shè)備精度降低，勞動(dòng)生產(chǎn)率下降，當(dāng)這種磨損達(dá)到一定程度是，整個(gè)設(shè)備的功能就會下降，導(dǎo)致設(shè)備故障頻發(fā)、廢品率升高、使用費(fèi)劇增，甚至難以繼續(xù)正常工作。

90第il類有形磨損自然環(huán)境的作用是造成設(shè)備有形磨損的另一原因，設(shè)備因自然力產(chǎn)生的磨損。這種磨損與生產(chǎn)過程的使用無關(guān)，甚至在一定程度上還同使用程度成反比。因此設(shè)備閑置或封存不用同樣也產(chǎn)生有形磨損?？梢娫O(shè)備閑置時(shí)間長了，會自然喪失精度和工作能力，失去使用價(jià)值。

91設(shè)備的無形磨損是由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價(jià)值的貶值。無形磨損不是由于生產(chǎn)過程中的使用或自然力作用造成的，所以它不變現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體的變化和損壞。

92第i類無形磨損時(shí)由于設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，成本不斷降低，勞動(dòng)生產(chǎn)率不斷提高，生產(chǎn)同種設(shè)備所需的社會必要?jiǎng)趧?dòng)減少，因而設(shè)備的市場價(jià)格降低了，這樣就使原來購買的設(shè)備相應(yīng)地貶值。這類的磨損后果知識現(xiàn)有設(shè)備原始簡直部分貶值，設(shè)備本身的技術(shù)特性和功能即使用價(jià)值并未發(fā)生變化，故不會影響現(xiàn)有設(shè)備的使用。

93第ii類無形磨損是由于技術(shù)進(jìn)步，社會上出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、技術(shù)更完善、生產(chǎn)效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，而使原有機(jī)器設(shè)備在技術(shù)上顯得陳舊落后造成的。它的后果不僅是使原有設(shè)備價(jià)值降低，而且會使原有設(shè)備局部或全部喪失其使用功能。

94原型設(shè)備更新分析就是假定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期較長，并且設(shè)備一旦選定，今后均采用原型設(shè)備重復(fù)更新，這相當(dāng)于研究期為各設(shè)備自然壽命的最小公倍數(shù)。

95設(shè)備大修的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是通過調(diào)整、修復(fù)或更換磨損的零部件，恢復(fù)設(shè)備的精度和生產(chǎn)效率，是整機(jī)全部或接近全部恢復(fù)功能，基本上達(dá)到設(shè)備原有的使用功能，從而延長設(shè)備的自然壽命。大修理能夠利用被保留下來的零部件，從而能在一定程度上節(jié)約資源，因此在設(shè)備更新分析時(shí)大修理是設(shè)備更新的替代方案，這是大修理的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，也是大修理這種對設(shè)備磨損進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆绞侥軌虼嬖诘慕?jīng)濟(jì)前提。

96設(shè)備大修理的經(jīng)濟(jì)界限如果該次大修理費(fèi)用超過同種設(shè)備的重置價(jià)格，十分明顯，這樣的大修理在經(jīng)濟(jì)上是不合理的。稱這一標(biāo)準(zhǔn)視為大修理在經(jīng)濟(jì)上具有合理性的起碼條件，稱為最低經(jīng)濟(jì)界限。

97沉入成本，投入中不能收回的。

98設(shè)備的劣化，隨著設(shè)備使用期限的增加，年運(yùn)營成本每年以某種速度在遞增，這種設(shè)備的運(yùn)營成本的逐年遞增稱為設(shè)備劣化。

99價(jià)值工程又稱價(jià)值分析是以最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)所有研究對象的必要功能，從而提高對象價(jià)值的思想方法和管理技術(shù)。

100價(jià)值工程的三個(gè)基本概念價(jià)值，功能和壽命周期成本。

101功能指分析對象能夠滿足某種需求的一種屬性。

102必要功能是為滿足使用者的需求而必須具備的功能。

103不必要功能是對象所具有的、與滿足使用者的需求無關(guān)的功能。

104不足功能是對象尚未滿足使用者需求的必要功能。

105過剩功能是對象所具有的、超過使用者需求的功能。

106基本功能是與對象的主要目的直接有關(guān)的功能，是決定對象性質(zhì)和存在的基本因素。

107輔助功能是為了更有效地實(shí)現(xiàn)基本功能而附加的功能。

108使用功能是指對象所具有的與技術(shù)經(jīng)濟(jì)用途直接有關(guān)的功能。

109品味功能是指與使用者的精神感覺、主觀意識有關(guān)的功能，如貴重功能，美學(xué)功能，外觀功能、欣賞功能。

110壽命周期從對象被研究開發(fā)、設(shè)計(jì)制造、用戶使用直到報(bào)廢為止的整個(gè)時(shí)期，稱為對象的壽命周期。價(jià)值工程一般以經(jīng)濟(jì)壽命來計(jì)算和確定對的壽命周期。

111壽命周期成本是指從對象被研究開發(fā)、設(shè)計(jì)制造、銷售使用直到停止使用的經(jīng)濟(jì)壽命期間所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用之和。

112價(jià)值工程的特征1目標(biāo)上的特征。2方法上的特征。3活動(dòng)領(lǐng)域上的特征。

113功能分析是通過分析信息資料，用動(dòng)詞和名詞的組合簡明正確地表達(dá)各對象的功能，明確功能特性要求，并繪制功能系統(tǒng)圖。

114功能評價(jià)就是對組成對象的零部件在功能系統(tǒng)中的重要程度進(jìn)行定量估計(jì)。

115功能評價(jià)的方法：01評分法，直接評分法，04評分法，倍比法。

116方案的創(chuàng)造方法：頭腦風(fēng)暴法，模糊目標(biāo)法，專家函詢法

117工程項(xiàng)目后評價(jià)的特點(diǎn)。1現(xiàn)實(shí)性2全面性3探索性4反饋性5合作性

118其他費(fèi)用將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用中扣除工資及福利、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡費(fèi)、利息支出后的費(fèi)用列入其中。

119獨(dú)立型方案指方案間互不干擾、在經(jīng)濟(jì)上互不相關(guān)的方案，即這些方案是彼此獨(dú)立無關(guān)的，選擇或放棄其中一個(gè)方案，并不影響對其他方案的選擇。顯然，單一方案是獨(dú)立方案的特例。

120風(fēng)險(xiǎn)決策人是決策的主體，在風(fēng)險(xiǎn)條件下決策行為取決于決策者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，對統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)決策的問題，風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度不同的人決策的結(jié)果通常有較大的差異。有三種表現(xiàn)型：風(fēng)險(xiǎn)厭惡，風(fēng)險(xiǎn)中性和風(fēng)險(xiǎn)偏愛。

121項(xiàng)目融資是指項(xiàng)目的資產(chǎn)、收益作抵押來融資。項(xiàng)目融資本質(zhì)上是資金提供方對項(xiàng)目的發(fā)起人無追索權(quán)或有限追索權(quán)的融資貸款。

122特殊投入物是指項(xiàng)目在艱澀、生產(chǎn)運(yùn)營中使用的人力資源、土地和自然資源等。

【第16篇】營業(yè)稅改為增值稅

根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，營業(yè)稅改增值稅降低了企業(yè)稅負(fù)；提升了商品和服務(wù)出口競爭力；利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升；解決重復(fù)征稅問題。另外，法律規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同的稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。