運輸增值稅（16篇）

【第1篇】運輸增值稅

要點一：稅率下調

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人提供交通運輸服務，增值稅稅率由10%下調至9%。

提醒：

1. 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率10%開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

2.納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

要點二：稅目注釋

交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

提醒：要注意，無運輸工具承運業(yè)務，須按照交通運輸服務繳納增值稅。這里的無運輸工具承運業(yè)務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。

要點三：簡易征收

一般納稅人提供公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

注：公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。

提醒：這里是“可以選擇”，符合簡易計稅條件的納稅人是有自主選擇權的。

要點四：即征即退

一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

提醒：一般納稅人申報即征即退項目時，需填列到《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)“即征即退項目”相應列次中，不要錯填到“一般項目”列次當中。

要點五：道路、橋、閘通行費抵扣

1.納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

提醒：

1.增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

2.增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。

要點六：旅客運輸服務抵扣

納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

提醒：納稅人購進國際旅客運輸服務，是不允許抵扣的哦。

要點七：加油結算方式

發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預售單位”)在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。

要點八：不得抵扣情形

涉及交通運輸服務的進項稅額，不得抵扣的情形有：

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

2.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

要點九：國際運輸服務

(一)以下運輸服務適用零稅率：

1.國際運輸服務。包括：

⑴在境內載運旅客或者貨物出境。

⑵在境外載運旅客或者貨物入境。

⑶在境外載運旅客或者貨物。

2.航天運輸服務。

3.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。

(二)按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

提醒:境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

本文政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2.《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第69號)

3.《國家稅務總局關于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2023年第29號)

4. 《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)

5. 《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)

6.《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號)

7. 《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第14號)

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【第2篇】運輸費增值稅會計分錄

【多項選擇】

1.下列關于財產清查的表述中，正確的有（ ）。

a.對于銀行存款，企業(yè)應每天同銀行核對一次

b.庫房管理員更換時，要對企業(yè)財產物資進行全面清查

c.企業(yè)總經理調離工作前，應對企業(yè)財產物資進行全面清查

d.大多數(shù)財產清查都是內部清查

2.下列會計科目中，屬于損益類科目的有（ ）。

a.待處理財產損溢

b.投資收益

c.稅金及附加

d.所得稅費用

3.下列各項資產中已經計提的減值準備在以后會計期間不得轉回的有（ ）。

a.應收賬款 b.固定資產 c.無形資產 d.存貨

4.下列各項中，關于企業(yè)存貨減值的相關會計處理表述不正確的有（ ）。

a.資產負債表日，存貨應當按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

b.企業(yè)結轉存貨銷售成本時，對于其已計提的存貨跌價準備，應當一并結轉，同時調整資產減值損失

c.資產負債表日，當存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按可變現(xiàn)凈值計量

d.存貨跌價準備一經計提，不得轉回

5.下列各項稅金中，應計入相關資產成本的有（ ）。

a.銷售應稅礦產品應交的資源稅

b.增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅

c.進口應稅物資應交的消費稅

d.增值稅一般納稅企業(yè)購入一臺生產用設備的增值稅

6.下列各項中，通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。

a.簽訂合同交納的印花稅

b.銷售商品應交的增值稅

c.銷售自產產品應交的消費稅

d.對外銷售應稅產品應交的資源稅

7.某企業(yè)購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值10萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第二年和第三年應提折舊額分別為（ ）萬元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月30日與乙公司簽訂租賃合同，約定從8月1日開始向乙公司租賃廠房，租賃期6個月，含稅租金共計130800元，合同約定，簽訂合同日預付含稅租金65400元，合同到期結清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金60000元、增值稅5400元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應增值稅，下列賬務處理正確的有（ ）。

a.收到乙公司預付租金：

借：銀行存款 65400

貸：預收賬款 60000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5400

b.每月確認租金收入：

借：預收賬款 20000

貸：其他業(yè)務收入 20000

c.每月確認租金收入：

借：預收賬款 21800

貸：其他業(yè)務收入 20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1800

d.租賃期滿收到租金余款及增值稅：

借：銀行存款 65400

貸：預收賬款 60000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5400

9.下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的有（ ）。

a.投資者投入的固定資產

b.非流動資產毀損報廢收益

c.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈

d.與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助

10.下列各項中，屬于將生產費用在完工產品與在產品之間進行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.約當產量比例法

c.定額比例法

d.在產品按定額成本計價法

11.下列各項中，對于行政事業(yè)單位接受捐贈的存貨、固定資產和無形資產等非現(xiàn)金資產，其成本的計量方法表述正確的有（ ）。

a.按照有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費等確定

b.按照評估價值加上相關稅費確定

c.比照同類或類似資產的市場價格加上相關稅費確定

d.按照名義金額（人民幣1元）計量

12.某事業(yè)單位接受a公司捐贈設備一臺，a公司提供憑據(jù)表明其價值為20000元，該事業(yè)單位以銀行存款支付運輸費1000元。假設不考慮相關稅費，該事業(yè)單位編制的會計分錄正確的有（ ）。

a.財務會計分錄為：

借：固定資產 21000

貸：捐贈收入 21000

b.財務會計分錄為：

借：固定資產 21000

貸：捐贈收入 20000

銀行存款 1000

c.預算會計分錄為：

借：其他支出 1000

貸：資金結存——貨幣資金 1000

d.預算會計分錄為：

借：捐贈支出 1000

貸：資金結存——貨幣資金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】對于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對一次，不需要每天，選項a不正確；財產物資、庫存現(xiàn)金保管人員更換時，要對有關人員保管的財產物資、庫存現(xiàn)金進行清查，屬于局部清查，選項b不正確。

2.【答案】bcd

【解析】“待處理財產損溢”屬于資產類科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】選項a，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；選項b，對于已計提的存貨跌價準備應當一并結轉，同時調整銷售成本，而不是資產減值損失；選項d，以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，存貨跌價準備可以轉回。

5.【答案】bc

【解析】選項a，銷售應稅礦產品應交的資源稅應記入“稅金及附加”科目中；選項b，小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅是不能抵扣的，應計入購進原材料的成本；選項c，進口應稅物資應交的消費稅應計入物資的成本；選項d,一般納稅人購入生產用設備的增值稅進項稅額可以抵扣，記入“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金, 不通過“應交稅費”科目核算，選項a錯誤。

7.【答案】bd

【解析】第一年折舊額＝100×2÷5＝40（萬元），第二年折舊額＝（100－40）×2÷5＝24（萬元），第三年折舊額＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（萬元）。

8.【答案】abd

【解析】租賃業(yè)務在收到租賃款時開具增值稅發(fā)票，發(fā)生納稅義務，所以每月確認租金收入時不再確認增值稅銷項稅額。

9.【答案】ac

【解析】選項a計入實收資本；選項c沖減管理費用。

10.【答案】bcd

【解析】選項a屬于輔助生產費用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐贈的非現(xiàn)金資產，對于存貨、固定資產、無形資產而言，其成本按照有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費等確定；沒有相關憑據(jù)可供取得，但按規(guī)定經過資產評估的，其成本按照評估價值加上相關稅費等確定；沒有相關憑據(jù)可供取得、也未經資產評估的，其成本比照同類或類似資產的市場價格加上相關稅費等確定；沒有相關憑據(jù)且未經資產評估、同類或類似資產的市場價格也無法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。

12.【答案】bc

【解析】單位接受捐贈的固定資產等非現(xiàn)金資產，按照確定的成本，在財務會計中借記“固定資產”等科目，按發(fā)生的運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“捐贈收入”科目；同時在預算會計中，按照發(fā)生的運輸費等支出，借記“其他支出”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

【第3篇】交通運輸增值稅稅率

請問一：

運輸服務跟物流輔助服務業(yè)務，增值稅率一樣嗎？

答復：

不一樣。

注意一：

交 通 運 輸 服 務 是 指 利 用 運 輸 工 具 將 貨 物 或 者 旅 客 送 達 目 的 地 ，使 其 空 間 位 置 得 到 轉 移 的 業(yè) 務 活 動 。包 括 陸 路 運 輸 服 務 、水 路 運 輸 服 務 、航空 運 輸 服 務 和 管 道 運 輸 服 務 。按 9% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

注意二：

物 流 輔 助 服 務 包 括 航 空 服 務 、港 口 碼 頭 服 務 、貨 運 客 運 場 站服 務 、 撈 救 助 服 務 、 裝 卸 搬 運 服 務 、 倉 儲 服 務 和 收 派 服 務。 屬 于 現(xiàn) 代 服 務 ，按 6% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

請問二：

快遞公司是按照“物流輔助服務”征稅還是按照“交通運輸服務”征稅？

答復：

快遞公司從寄件人收取函件和包裹并運送到服務提供方同城的集散中心屬于收件服務，快遞公司在集散中心對函件、包裹進行分類、分發(fā)的業(yè)務屬于分揀服務，快遞公司從集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動屬于派件服務，以上三項業(yè)務屬于“物流輔助服務”中的收派服務，適用6%的稅率;而快遞公司將函件和包裹在各集散中心之間的運送業(yè)務則屬于“交通運輸服務”，適用9%的稅率，快遞公司應該根據(jù)業(yè)務類別分別核算，并分別適用稅率。

【第4篇】運輸業(yè)務增值稅發(fā)票

從2023年4月1日起，取得的國內的旅客運輸發(fā)票和票據(jù)是可以抵扣增值稅的，那么具體是什么呢？

這些發(fā)票都有一個大前提，那就是必須是2023年4月1日后取得的票據(jù)，2023年4月1日之前取得的旅客運輸?shù)钠睋?jù)，都是不能抵扣增值稅的。

還有一個前提是必須是國內的旅客運輸服務，國際的也不能抵扣增值稅。

一.可抵扣的類型

1.增值稅專用發(fā)票。

按照發(fā)票上注明的稅額進行進項抵扣，要在發(fā)票管理系統(tǒng)上勾選抵扣。

而且發(fā)票的抬頭必須是公司，公司的信息要填寫完整。

雖然增值稅專票沒有規(guī)定勾選期限，但是一般不能跨年，否則容易形成滯留發(fā)票，后面報稅和賬務處理也會有問題。

2.增值稅電子普通發(fā)票。

按照發(fā)票上注明的稅額進行抵扣，也是在勾選平臺勾選抵扣。

3.行程單（飛機票）

計算抵扣：可抵扣稅額=（票價+燃油附加）/（1+9%）*9%

注意上不含機建費單，而且行程單上必須注明個人的身份證，姓名等信息，而且上本公司等員工的才可以。

如果是為別的公司的培訓老師支付機票，那么是不能進項抵扣增值稅的。

其他旅客票據(jù)也一樣，需要有個人的身份信息，像公交票那樣的票據(jù)是不可以的。

4.鐵路（火車票）

計算抵扣：可抵扣稅額=票據(jù)/（1+9%）*9%，不含退票稅。

退票費在公司內可以報銷作為差旅費，但是不能用來抵扣增值稅。

5.公路，水路

計算抵扣：可抵扣稅額=票價/（1+3%）*3%，不含保險費。

車票中的保險費可以報銷作為差旅費，但不能用來計算抵扣增值稅。

注意行程單，鐵路，公路，水路的票據(jù)，是不需要勾選抵扣的，需要計算出來，填寫在增值稅申報表里。而且這三種票據(jù)，抬頭都是個人，需要注明旅客的身份信息。

二.不可抵扣的情況

1.簡易計稅：有營改增老項目，甲供材工程，清包工提供的建筑服務等

2.免證增值稅的項目，比如婚介服務，養(yǎng)老服務，保育教育服務。

3.集體福利

比如給員工買飛機票到海南旅行，屬于集體福利，這是不能抵扣的。

4.個人消費

比如老板自己回鄉(xiāng)探親，也是不能抵扣的。

5.非國內旅客運輸

比如飛到外國出差，這也是不能抵扣。

6.為非本單位的員工支付的交通費

比如為其他公司的培訓老師，支付的飛機票等

三.賬務處理

1.每月制作進項稅抵扣匯總表

2.抵扣聯(lián)+車票等復印件+匯總表+專票匯總表：裝訂成冊，留存?zhèn)洳椤?/p>

總結：

1.旅客運輸發(fā)票的金額不多，處理起來還是會費點人工成本。但是積少成多，小費用累計起來還是挺多的，特別對于員工出差比較頻繁的行業(yè)。

2.對于非本單位的個人，比如培訓老師的交通費，那么需要在合同中就多加點錢 ，相當于漲價了，讓對方公司承擔。不要單獨支付飛機機票費用。

這樣公司取得的這部分發(fā)票，也可以企業(yè)所得稅前抵扣。相當于對方公司開具的發(fā)票的金額增加了。

【第5篇】貨物運輸業(yè)增值稅稅率

對于整個物流業(yè)而言，國家在改革運行之后連續(xù)兩年將運輸業(yè)的增值稅稅率從11％降至9％。它在降低實體經濟的運輸成本和企業(yè)稅負方面發(fā)揮了重要作用。

然而，作為網(wǎng)絡貨運平臺運營企業(yè)，它利用互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)，云計算等先進技術構建平臺，整合和分配運輸資源，與托運人簽訂運輸合同，承擔承運人的承運責任，并委托實際承運人。

國家稅務總局和交通運輸部辦公廳先后出臺了《關于推進營業(yè)稅轉增值稅試點的通知》、《關于推進改革試點加快無車運輸物流創(chuàng)新發(fā)展的意見》等政策，明確了有關規(guī)定。作為該業(yè)務模式的發(fā)票開具和輸入扣除的資格。

在現(xiàn)行政策下，網(wǎng)絡貨運平臺運營商可以為托運人提供增值稅專用發(fā)票，解決了托運人在運輸貨物時很難獲得增值稅專用發(fā)票的問題，實際上將托運人的稅務問題轉移給網(wǎng)絡貨運平臺運營商。

網(wǎng)絡貨運平臺的另一端，運輸端，是除傳統(tǒng)物流企業(yè)自有車隊外的一個龐大的個體貨運司機群體。由于自然人不具備提供貨運發(fā)票的資格，網(wǎng)絡貨運平臺很難獲得全額發(fā)票作為進項扣除。

網(wǎng)絡貨運平臺企業(yè)的另一個主要特點是輕資產的運營模式。這種經營方式可扣除石油產品、公路和橋梁等的費用。

面對我國公路物流市場的碎片化，網(wǎng)絡貨運平臺的出現(xiàn)，一種新的經營形式，極大地改變了傳統(tǒng)物流“小、散、亂、差”的局面。這些企業(yè)依靠高質量的服務，不斷改善用戶體驗，并向上下游用戶讓步，增加用戶粘性，擴大用戶規(guī)模。

同時，要建立嚴格的會員審核機制，識別虛假信息。同時簽署合同在線簽署，這些協(xié)議為每個必需的運單提供符合法律規(guī)定的稅票，并代表網(wǎng)絡貨運平臺支付個人所得稅。企業(yè)逐步完善和規(guī)范合規(guī)道路，也為行業(yè)發(fā)展提供支持。

近年來，新企業(yè)充分感受到了經營環(huán)境的不斷優(yōu)化，使企業(yè)有了更大的發(fā)展空間。網(wǎng)絡貨運可以通過稅收優(yōu)惠返還政策的方式降低企業(yè)和物流公司物流成本，享受平臺當?shù)氐胤搅舸娌糠值莫剟?，為企業(yè)和物流公司降低了成本節(jié)省費用支出。這將繼續(xù)激發(fā)平臺企業(yè)創(chuàng)新的內生動力，更好地發(fā)揮平臺效應，促進優(yōu)質物流發(fā)展的實現(xiàn)。

文章轉載自陸運幫網(wǎng)絡貨運平臺。

【第6篇】管道運輸增值稅即征即退申報資料

納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為9%。一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具增值稅專用發(fā)票”“開具其他發(fā)票”“未開具發(fā)票”）對應填入“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）”中“一般計稅方法計稅”“13%稅率”（適用的稅率）填寫銷售額和銷項稅額進行納稅申報。

取得收入根據(jù)項目類型不同（“一般項目”“即征即退項目”）將銷售額和銷項稅額對應填入“《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》”“一般項目”和“即征即退項目”的“按適用稅率計稅銷售額”“其中：應稅貨物銷售額”“應稅勞務銷售額”和“銷項稅額”中進行納稅申報。

取得的符合抵扣的進項專用發(fā)票金額，稅額和份數(shù)分別填寫到“增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）”和“本期抵扣進項稅額結構明細表”對應的位置中進行納稅申報。

取得收入根據(jù)項目類型不同（“一般項目”“即征即退項目”）將銷售額和銷項稅額對應填入“《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》”“一般項目”和“即征即退項目”的“進項稅額”中進行納稅申報。

將本期收到的即征即退稅款填寫到“《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》”“即征即退項目”“即征即退實際退稅額”中進行納稅申報。

【第7篇】運輸費用增值稅

在企業(yè)的正常運轉中，在我們會計朋友的日常業(yè)務中，可能都會遇到有關運輸費用的問題，現(xiàn)就一般納稅人運輸費用的增值稅問題整理如下，希望能幫到大家！

如果我們是購買運輸服務的企業(yè)，也就是索取運輸發(fā)票的一方：

1.我們取得增值稅專用發(fā)票符合可以作為進項稅額抵扣條件的情況下，可做進項稅額抵扣：

進項稅額=支付不含稅運輸費×10%

2.我們取得增值稅專用發(fā)票，但是如果非正常損失造成所購進貨物或生產出在產品、產成品受到非正常損失不能抵扣的，其相關的運輸服務也不能抵扣（這兩種不能抵扣的情況，我們在以前的文章中重點提及過哦）

進項轉出稅額=支付不含稅運輸費×10%

如果我們是提供運輸服務的企業(yè)，也就是開具運輸發(fā)票的一方：

1. 我們開具增值稅專用發(fā)票要并入到銷售額中計算銷項稅的，那么這個計稅依據(jù)有兩種情況，直接收取單純就是運輸費的：

銷項稅額=收取運輸費÷1.10×10%

2. 我們先來看一下銷售額的定義，銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費用（即價外收入，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等）。如果我們收取的運輸費用是包含在價外收入中的，那么運輸費就要換算為不含稅再并入銷售額中計算銷項稅，并且這時的稅率可不是10%，而是16%：

銷項稅額=收取價外收入÷1.16×16%

【第8篇】運輸費的增值稅稅率

導讀：企業(yè)的運費同樣需要繳納增值稅，因為是全面營改增的大環(huán)境，所以很多財務不知道這樣的財務處理怎么做，本文來為大家詳細解答企業(yè)的運費稅率是多少。

1、營改增以后，運輸企業(yè)年營業(yè)額在500萬元以上，為增值稅一般納稅人，按照11%的稅率計算銷項稅額。低于500萬元的為增值稅小規(guī)模納稅人，對外提供運輸服務，開具普通發(fā)票，按照征收率3%計算。

2、稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。

增值稅的法規(guī)：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

相信大家看完已經知道了企業(yè)的運費稅率是多少，希望對大家有所幫助！

【第9篇】貨物運輸增值稅稅率

案例概況

a公司為物流業(yè)增值稅一般納稅人，2003年12月3日成立，主營貨物裝卸、國內貨運代理。有一天，a公司的財務負責人王小姐接到稅務機關的電話，通知她帶上營業(yè)執(zhí)照等資料到稅務局核實情況，王小姐趕緊準備好資料趕往稅務局。稅務機關工作人員告訴王小姐，經過稅務機關調查，a公司可能存在稅率適用錯誤風險。

稅務機關工作人員查看了企業(yè)提供的合同后告訴王小姐，公司業(yè)務屬于無車承運，依照稅收相關規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務，應按照交通運輸服務繳納增值稅，目前適用9%的稅率。

為幫助企業(yè)更好地判別適用稅率，讓我們一起來看看這兩者區(qū)別吧。

政策鏈接

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

“無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

無運輸工具承運業(yè)務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。”

2.《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第30號)

“納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務；

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

【第10篇】運輸業(yè)增值稅稅率

業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案，今天我們來講解物流運輸服務公司他們所存在的稅收問題怎樣來解決，物流運輸公司在古代應該可以是鏢局，郵差，也就是貨物的流動，在當下社會已經是一條完整的鏈條了，主要有公路、水運、鐵路、航空運輸四種方式。

我們接觸最多的應該是公路運輸，這也是最方便的運輸方式，有車運輸與無車承運人，現(xiàn)在有很多的無車承運人，比如被調查的滴滴，優(yōu)步等等，一般體量都很大，基本上很難做，有車運輸，那么其中最大的問題是哪些呢？

主要還是稅收問題，增值稅與企業(yè)所得稅，一般納稅人運輸公司增值稅稅點9%，小規(guī)模納稅人運輸公司是3%，企業(yè)所得稅25%，當然根據(jù)利潤來看還是可以享受一些稅收優(yōu)惠的，如何來對增值稅與企業(yè)所得稅進行優(yōu)惠呢？

總部經濟園區(qū)的稅收返還獎勵優(yōu)惠；

即在稅收園區(qū)內注冊一家新的運輸有限公司，更有甚至可以注冊供應鏈公司，或者是將公司遷移到園區(qū)，又或是注冊子公司去承接業(yè)務，那么在園區(qū)的公司可以享受到地方財政的返還優(yōu)惠，對于企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅進行返還50%-80%，先征收后返還，多交多返還，可以有效幫助企業(yè)節(jié)省稅收。

運輸公司一年增值稅繳納200萬元，企業(yè)所得稅50萬元，都是足額實繳，一年企業(yè)入駐到園區(qū)可以節(jié)稅多少呢？

增值稅返還；200萬*50%*80%=80萬

企業(yè)所得稅返還；50萬*40%*80%=16萬

共計返還稅收；80萬+16萬=96萬元

企業(yè)一年就可以節(jié)稅96萬元，企業(yè)不改變原有經營方式，總部經濟園區(qū)屬于注冊式招商引資，不需要企業(yè)實體入駐即可享受到地方的稅收優(yōu)惠獎勵扶持。

【第11篇】鐵路運輸增值稅稅率

記者從中國鐵路總公司獲悉，自4月1日起，鐵路部門將下浮鐵路貨物運價，取消和降低部分貨運收費，預計每年向廣大貨主和企業(yè)讓利約60億元，以實際行動落實中央決策部署，支持實體經濟發(fā)展。

中國鐵路總公司有關部門負責人介紹，根據(jù)國家有關部門通知，自4月1日起，下調鐵路運輸服務增值稅稅率，中國鐵路總公司決定，同步對國鐵運輸?shù)恼?、零擔、集裝箱等貨物運價相應下浮，取消翻卸車作業(yè)服務費等6項雜費，降低貨車延期占用費等4項收費標準，主動將減稅降費效應傳遞給下游企業(yè)，預計每年可向貨主和企業(yè)讓利約60億元。

該負責人表示，此次鐵路貨運降價降費，是繼2023年以來鐵路總公司連續(xù)采取一系列降費措施、累計降費200多億元的基礎上實施的又一次降費讓利行動。7月1日起，鐵路總公司還將降低專用線代運營代維護服務收費、自備車檢修服務收費等措施。鐵路部門將深入實施運輸供給側結構性改革，堅持以市場需求為導向，認真落實各項便民舉措，優(yōu)化貨運產品結構，提升貨運服務質量，更好地為經濟社會發(fā)展提供可靠運輸服務保障。

【第12篇】運輸費增值稅能抵扣嗎

我們都知道一般的旅客運輸費是可以抵扣進項稅額的，但那一般都是對于企業(yè)員工，那么當納稅人是非雇員的時候，其旅客運輸費是否依舊可以進行進項稅額抵扣呢？

問：納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號)有關規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產經營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

相信通過以上內容大家都對非雇員納稅人游客運輸費可否抵扣有了一定的了解，希望本期內容對大家有所幫助！

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【第13篇】個體運輸費增值稅稅率

物流行業(yè)，稅率從11%降到了10%，現(xiàn)在又降到9%。

1.稅點類型

物流行業(yè)的增值稅專用發(fā)票

交通運輸費稅點9個點

信息服務費稅點6個點

小規(guī)模征收稅點3個點（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個點）

2.開票需求

一般納稅人開票9個點

小規(guī)模開票3個點（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個點）

一般納稅人，增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，抵扣原則是：銷項-進項。

正規(guī)增值稅專用發(fā)票開票要求：三流一致或四流一致，分別為資金流、發(fā)票流、貨物流、運輸流

3.增值稅專用發(fā)票要素

公司全稱、稅號、開戶銀行、地址、電話、賬號

文章轉載自陸運幫網(wǎng)絡貨運平臺。

【第14篇】國際運輸服務免征增值稅

晨報訊（張微 半島晨報、39度視頻記者肖崟崟） 大連新機場建設得到大連社會各界廣泛關注，今年以來，大連稅務部門更是通過5筆總計2400余萬元的留抵退稅為新機場建設注入了稅務力量。

據(jù)了解，新的組合式稅費支持政策決策剛一出臺，為了幫助航空運輸業(yè)重點企業(yè)及時享受稅收優(yōu)惠政策，市稅務局第三稅務分局工作人員第一時間到大連國際機場集團有限公司（以下簡稱機場集團）開展上門輔導，幫助企業(yè)順利享受政策紅利，緩解企業(yè)資金壓力，助力新機場建設。

機場集團財務負責人介紹說，作為航空運輸業(yè)企業(yè)，受益于增值稅留抵退稅政策，公司今年累計享受近2400萬元退稅，緩解了疫情形勢下公司的資金壓力。2023年以來，公司共享受國際貨物運輸代理服務免征增值稅、房產稅和土地使用稅減免、增值稅留抵退稅等稅收優(yōu)惠合計8250余萬元。每一筆稅收優(yōu)惠都讓企業(yè)感受到了國家為企業(yè)保駕護航的有力支撐，讓企業(yè)提振發(fā)展信心，更加專注于新機場的籌備建設。

【第15篇】運輸企業(yè)增值稅題

貨物運輸代理服務企業(yè)作為中間商，取得運輸企業(yè)向其開具的發(fā)票，能否據(jù)以抵扣增值稅進項稅額，一直是運輸代理行業(yè)關注的熱點問題。

貨物運輸代理服務企業(yè)作為中間商，取得運輸企業(yè)向其開具的發(fā)票，能否據(jù)以抵扣增值稅進項稅額，一直是運輸代理行業(yè)關注的熱點問題。針對這一問題，實踐中存在不同的觀點，那么這些觀點是否有道理呢?筆者結合個人的工作經驗來進行分析，供讀者參考。

一、案例——開具6%稅率發(fā)票，取得9%稅率發(fā)票

近期，運輸代理企業(yè)a公司簽訂了某項目的代理合同。合同約定，a公司采取全權代理的模式，為客戶b公司將貨物從甲市運輸?shù)揭沂?，全權負責貨物的運輸、裝卸、倉儲，并按照代理服務，向客戶全額開具適用稅率為6%的增值稅專用發(fā)票。在項目進行過程中，a公司委托第三方運輸企業(yè)c公司承運該批貨物，取得了c公司開具的適用稅率為9%的交通運輸服務增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此抵扣了相應的增值稅進項稅額(假設不考慮發(fā)票填寫不規(guī)范等其他因素)。

a公司取得c公司開具的增值稅專用發(fā)票，能否據(jù)以抵扣增值稅進項稅額?這一問題在實務中引發(fā)了不同觀點的討論。

有觀點認為，a公司取得增值稅專用發(fā)票，不屬于增值稅暫行條例中規(guī)定的“不得抵扣情形”，可以據(jù)實抵扣。有觀點認為，a公司作為中間商，取得運輸企業(yè)c公司開具適用稅率為9%的交通運輸服務發(fā)票，不符合增值稅發(fā)票抵扣鏈條原理，進項稅額不能進行抵扣。還有觀點認為，a公司的業(yè)務實質，應認定為無運輸工具承運業(yè)務，應按照交通運輸服務繳納增值稅，同時可以抵扣該筆進項稅額。

二、分析——如果抵扣，可能存在“高進抵消”問題

從增值稅進項稅額抵扣的相關政策來看，增值稅暫行條例第十條以及《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號，以下簡稱“36號文件”)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，明確列舉了不能抵扣增值稅進項稅額的項目。從上述政策來看，a公司取得運輸發(fā)票進行進項稅額抵扣，并未在上述規(guī)定的“不得抵扣進項稅額”項目內。正因此，上述第一種觀點認為可以據(jù)實抵扣。但筆者認為，這種觀點有待商榷。

在運輸業(yè)務環(huán)節(jié)，c公司從a公司處收到款項，并向其開具適用稅率為9%的交通運輸服務發(fā)票。在運輸服務對象為自己的前提下，a公司取得c公司開具的增值稅專用發(fā)票，相應的增值稅進項稅額可以抵扣，并沒有問題。

但問題的焦點在于，實際接受運輸服務的對象是b公司，a公司只是為其提供代理服務。從業(yè)務循環(huán)上看，運輸代理公司a公司與客戶簽訂的是全權代理合同，按照合同約定總金額，向客戶開具適用稅率為6%的代理服務增值稅專用發(fā)票。此后，a公司與c公司簽訂委托協(xié)議，委托其代為運輸客戶的貨物，并向其支付資金。這種情況下，如果a公司可以憑c公司開具的適用稅率為9%的交通運輸發(fā)票，計算抵扣相應的增值稅進項稅額，卻又按照6%的稅率，計算確認銷項稅額，將存在“高進低銷”的問題。

三、觀點——扮演雙重角色，不能“一”扣了之

筆者認為，要解決這個問題，最關鍵的還是應結合貨物運輸整個過程的業(yè)務實質，來進行分析。

36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，貨物運輸代理服務，指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經營人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運輸、裝卸、倉儲和船舶進出港口、引航、靠泊等相關手續(xù)的業(yè)務活動，屬于商務輔助服務中的經紀代理服務。36號文件同時規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務，指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動，應按照交通運輸服務計算繳納增值稅。從業(yè)務實質上看，a公司以承運人身份與客戶b公司簽訂合同，并在貨物從甲市運輸?shù)揭沂械倪^程中，全權負責貨物的運輸、裝卸和倉儲。在具體運輸過程中，a公司又委托c公司負責實際承運。據(jù)此，a公司在此貨物運輸服務鏈條中，扮演著提供貨物運輸代理服務和無運輸工具承運服務的雙重角色。

基于此，筆者認為a公司應根據(jù)合理的分配原則，分別確認其提供貨物運輸代理服務和無運輸工具承運服務的銷售額，并分別向b公司開具適用稅率為6%的代理服務發(fā)票，以及適用稅率為9%的交通運輸服務發(fā)票;a公司可憑c公司開具的適用稅率為9%的交通運輸服務發(fā)票，計算抵扣相應的增值稅進項稅額。

需要提醒的是，鑒于這一問題在實務中存在不同觀點，筆者建議相關企業(yè)遇到這一問題時，應提前與主管稅務機關就具體涉稅處理方式進行溝通。在未得到明確答復前，應謹慎進行稅務處理，防止不確定性風險。

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【第16篇】運輸發(fā)票增值稅抵扣稅率

根據(jù)財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》的相關政策規(guī)定：

六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3