【導(dǎo)語】消費稅增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的消費稅增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】消費稅增值稅
增值稅，消費稅涉及到我們各行各業(yè)，它的稅率變化，財務(wù)處理也不相同，今天就和大家一起分享一下有關(guān)資料。
最新增值稅稅率、計算公式框架圖（共9章）
消費稅法組織框架圖（共12項）
稅目稅率表（共15項）
......
篇幅有限，就不在這里和大家一一分享了，有需要的看文末領(lǐng)取
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【第2篇】出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅
稅東家商學(xué)院
1、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅退（免）稅政策?
答：除適用增值稅免稅政策和征稅政策規(guī)定外，下列出口貨物勞務(wù)實行增值稅退（免）稅(免征和退還增值稅)政策:
（一）出口企業(yè)出口的貨物。
出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。
（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：
1、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。
2、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。
3、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]。具體是指：（a）中國免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（b）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)，向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機(jī)場口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物；（c）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。
4、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。上述中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機(jī)電產(chǎn)品。
5、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。
6、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。
7、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/p>
除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。
(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。
對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進(jìn)行的加工修理修配。
2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅適用什么計算方法？
答：適用增值稅退（免）稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，按照規(guī)定實行增值稅免退稅辦法。免退稅辦法指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征本環(huán)節(jié)增值稅，取得相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。
增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。
3、出口貨物退稅率是如何規(guī)定的？
答：（一）除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。要想準(zhǔn)確掌握出口商品的退稅率，要以國家稅務(wù)總局適時下發(fā)的出口商品代碼對應(yīng)的退稅率為準(zhǔn)，企業(yè)可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查尋。對已有出口的我市出口企業(yè)，可在申報系統(tǒng)中查詢。
退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。
（二）退稅率的特殊規(guī)定：
1、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
2、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。
3、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按規(guī)定的退稅率執(zhí)行。
（三）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。
4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅的計算公式是什么？（委托加工修理修配貨物除外）
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
5、外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物后出口的增值稅退稅的計算公式是什么？
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。
退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
6、出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值
已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊
已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
7、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：退（免）稅計稅依據(jù)＝購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
8、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
9、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策？
答：（一）除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策:
1、出口企業(yè)出口的下列貨物：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。
（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件7。
（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件8。
（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。
（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。
（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的非視同自產(chǎn)貨物。
（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]。
（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
（12）來料加工復(fù)出口的貨物。
（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
（15）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。
2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：
（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物，包括進(jìn)口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物。
（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。
（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。
4、不能收匯的出口貨物（視同收匯的除外）。
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照視同內(nèi)銷規(guī)定繳納增值稅。
（二）進(jìn)項稅額的處理計算。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
10、哪些出口貨物勞務(wù)需視同內(nèi)銷貨物征收增值稅？
答： 下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅征稅政策：
1、出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。
2、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。
3、出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。
4、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
5、出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。
（1）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；
（2）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；
（3）提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；
（4）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；
（5）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進(jìn)交易的金額不符；
（6）提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；
（7）出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；
（8）出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；
（9）出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；
（10）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
（11）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
（12）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
（13）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
（14）出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；
（15）出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。
6、出口企業(yè)或其他單位經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。
7、出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：
（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。
（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。
（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。
（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。
（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。
（6）出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。
11、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅如何計算？
答：1、一般納稅人出口貨物
銷項稅額＝（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。
2、小規(guī)模納稅人出口貨物
應(yīng)納稅額＝出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率
12、屬于消費稅應(yīng)稅消費品的出口貨物有哪些退（免）稅規(guī)定？
答：1、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進(jìn)的出口貨物，退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。
出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書確定。
屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。
消費稅應(yīng)退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率
2、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。
3、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。
13、出口企業(yè)的違章處理有哪些規(guī)定？
答：（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰： 1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的； 2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。 （二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。 （三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。 （四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。 （五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。 （六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格： 1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。
文章來源：南京市稅務(wù)局
【第3篇】出口貨物增值稅消費稅管理辦法
規(guī)定在這里
稅東家商學(xué)院
1、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅退（免）稅政策?
答：除適用增值稅免稅政策和征稅政策規(guī)定外，下列出口貨物勞務(wù)實行增值稅退（免）稅(免征和退還增值稅)政策:
（一）出口企業(yè)出口的貨物。
出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。
（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：
1、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。
2、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。
3、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]。具體是指：（a）中國免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（b）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)，向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機(jī)場口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物；（c）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團(tuán))有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。
4、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。上述中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機(jī)電產(chǎn)品。
5、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。
6、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。
7、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/p>
除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。
(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。
對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進(jìn)行的加工修理修配。
2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅適用什么計算方法？
答：適用增值稅退（免）稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，按照規(guī)定實行增值稅免退稅辦法。免退稅辦法指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征本環(huán)節(jié)增值稅，取得相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。
增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。
3、出口貨物退稅率是如何規(guī)定的？
答：（一）除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。要想準(zhǔn)確掌握出口商品的退稅率，要以國家稅務(wù)總局適時下發(fā)的出口商品代碼對應(yīng)的退稅率為準(zhǔn)，企業(yè)可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。對已有出口的我市出口企業(yè)，可在申報系統(tǒng)中查詢。
退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。
（二）退稅率的特殊規(guī)定：
1、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
2、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。
3、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按規(guī)定的退稅率執(zhí)行。
（三）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。
4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅的計算公式是什么？（委托加工修理修配貨物除外）
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
5、外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物后出口的增值稅退稅的計算公式是什么？
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。
退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
6、出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值
已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊
已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
7、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：退（免）稅計稅依據(jù)＝購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
8、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
9、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策？
答：（一）除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策:
1、出口企業(yè)出口的下列貨物：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。
（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件7。
（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件8。
（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。
（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。
（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的非視同自產(chǎn)貨物。
（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]。
（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
（12）來料加工復(fù)出口的貨物。
（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
（15）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。
2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：
（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物，包括進(jìn)口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物。
（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。
（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。
4、不能收匯的出口貨物（視同收匯的除外）。
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照視同內(nèi)銷規(guī)定繳納增值稅。
（二）進(jìn)項稅額的處理計算。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
10、哪些出口貨物勞務(wù)需視同內(nèi)銷貨物征收增值稅？
答： 下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅征稅政策：
1、出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。
2、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。
3、出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。
4、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
5、出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。
（1）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；
（2）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；
（3）提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；
（4）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；
（5）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進(jìn)交易的金額不符；
（6）提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；
（7）出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；
（8）出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；
（9）出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；
（10）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
（11）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
（12）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
（13）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
（14）出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；
（15）出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。
6、出口企業(yè)或其他單位經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。
7、出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：
（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。
（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。
（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。
（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。
（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。
（6）出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。
11、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅如何計算？
答：1、一般納稅人出口貨物
銷項稅額＝（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。
2、小規(guī)模納稅人出口貨物
應(yīng)納稅額＝出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率
12、屬于消費稅應(yīng)稅消費品的出口貨物有哪些退（免）稅規(guī)定？
答：1、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進(jìn)的出口貨物，退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。
出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書確定。
屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。
消費稅應(yīng)退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率
2、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。
3、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。
13、出口企業(yè)的違章處理有哪些規(guī)定？
答：（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰： 1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的； 2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。 （二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。 （三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。 （四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。 （五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。 （六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格： 1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。
文章來源：南京市稅務(wù)局
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【第4篇】消費稅納稅人是增值稅
一、本表反映公司應(yīng)交增值稅、消費稅的情況。
二、編報主體及編報口徑
由分（子）公司按合并報表口徑以及母公司口徑分別填報。
三、主要項目編報說明
應(yīng)交增值稅的主要項目編報說明如下：
（一）應(yīng)交增值稅各明細(xì)填報項目
1、“年初未抵扣數(shù)”項目，反映公司年初未抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，本項目以“-”號填列。
2、“銷項稅抵減”項目，反映一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項稅額抵減”專欄的記錄填列。
3、“銷項稅額”項目，反映公司銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。
4、“出口退稅”項目，根據(jù)國家稅務(wù)總局1995年頒發(fā)的《出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定》、1999年印發(fā)的《出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定》（國稅發(fā)〔1999〕101號）和2006年印發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)〔2006〕62號），實行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性公司（不含外貿(mào)公司和特準(zhǔn)退稅公司）出口貨物，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，按所適用的退稅率向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理的出口退稅額；以及由于該公司應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，且該公司出口貨物占全部貨物銷售額的50%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，應(yīng)予退回的稅款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。
5、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”項目，反映公司購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。
6、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項目，反映公司在報告期內(nèi)的每月終了，將當(dāng)月多交的增值稅，從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的貸方“本期轉(zhuǎn)入數(shù)”的金額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。
7、“進(jìn)項稅額”項目，反映公司購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。當(dāng)期取得進(jìn)項稅發(fā)票但不符合申報抵扣條件，不得抵扣當(dāng)期銷項稅額的進(jìn)項稅不在本項目反映。
8、“已交稅金”項目，反映公司在報告期內(nèi)當(dāng)月交納的增值稅，計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目。上交上期應(yīng)交未交的增值稅時，計入“未交增值稅”的借方“本期已交數(shù)”。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。
9、“減免稅款”項目，反映公司本年度發(fā)生的臨時性減免增值稅按規(guī)定轉(zhuǎn)作政府補(bǔ)助收入的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。
10、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項目，反映實行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性公司（不含外貿(mào)公司和特準(zhǔn)退稅公司）出口貨物，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，按所適用的退稅率向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理的出口退稅額，用以抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。
除上述公司外，因出口貨物而按規(guī)定退稅率計算的應(yīng)收出口退稅，直接借記“其他應(yīng)收款”，不通過“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”核算。
11、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項目，反映公司每月終了，把當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的貸方“本期轉(zhuǎn)入數(shù)”的金額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。
12、“期末未抵扣數(shù)”項目，反映公司當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項稅額。
（二）未交增值稅各明細(xì)填報項目
“未交增值稅”各項目，反映公司年初應(yīng)交未交增值稅、本年從“應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅—本期轉(zhuǎn)入數(shù)”科目的未交增值稅和多交增值稅相抵后的凈額、本年已交、年末未交增值稅情況。小規(guī)模納稅企業(yè)年初未交、本年應(yīng)交、本年已交和年末未交的增值稅情況，在此項目中填列。
（三）待抵扣增值稅各明細(xì)填報項目
“待抵扣增值稅”項目，反映輔導(dǎo)期企業(yè)核算實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
1、“年初余額”項目，反映年初已認(rèn)證未抵扣的增值稅待抵扣金額，其余額以“-”號填列，該項目根據(jù)“待抵扣進(jìn)項稅”科目年初余額分析填列。
2、“本期增加”項目，反映本期發(fā)生的輔導(dǎo)期企業(yè)尚未稽核比對的增值稅待抵扣額，該項目根據(jù)“待抵扣增值稅”科目借方發(fā)生額分析填列。
3、“本期轉(zhuǎn)出”項目，反映當(dāng)期符合條件并實際抵扣的待抵扣增值稅額，該項目根據(jù)“待抵扣增值稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。
4、“年末余額”項目，反映期末未抵扣增值稅余額，其余額以“-”號填列，該項目根據(jù)“待抵扣增值稅”科目期末余額分析填列。
（四）待轉(zhuǎn)銷項稅各明細(xì)填報項目
反映企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
1、“年初余額”項目，反映年初核算已確認(rèn)收入但尚未發(fā)生納稅義務(wù)的銷項稅額，該項目根據(jù)“待轉(zhuǎn)銷項稅”科目年初余額分析填列。
2、“本期增加”項目，反映本期發(fā)生的核算已確認(rèn)收入但尚未發(fā)生納稅義務(wù)的銷項稅額，該項目根據(jù)“待轉(zhuǎn)銷項稅”科目借方發(fā)生額分析填列。
3、“本期轉(zhuǎn)出”項目，反映達(dá)到稅法規(guī)定，需在當(dāng)期申報、繳納增值稅的銷項稅額，該項目根據(jù)“待轉(zhuǎn)銷項稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。
4、“年末余額”項目，反映期末核算已確認(rèn)收入但尚未發(fā)生納稅義務(wù)的銷項稅額余額，該項目根據(jù)“待轉(zhuǎn)銷項稅”科目期末余額分析填列。
（五）待認(rèn)證進(jìn)項稅各明細(xì)填報項目
“待認(rèn)證進(jìn)項稅”項目，反映由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
1、“年初余額”項目，反映年初未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅余額，其余額以“-”號填列，該項目根據(jù)“待認(rèn)證進(jìn)項稅”科目年初余額分析填列。
2、“本期增加”項目，反映本期已取得進(jìn)項稅發(fā)票但未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅，該項目根據(jù)“待認(rèn)證進(jìn)項稅”科目借方發(fā)生額分析填列。
3、“本期轉(zhuǎn)出”項目，反映本期已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣銷項稅的進(jìn)項稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不符合抵扣條件的，該項目根據(jù)“待認(rèn)證進(jìn)項稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。
4、“年末余額”項目，反映期末未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅余額，其余額以“-”號填列，該項目根據(jù)“待認(rèn)證進(jìn)項稅”科目期末余額分析填列。
應(yīng)交消費稅主要編報項目的填列參照上述相關(guān)說明。
（六）待抵扣消費稅各明細(xì)填報項目
“待抵扣消費稅”項目，反映連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，外購（含進(jìn)口）或委托加工收回的已稅消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費稅。待抵扣消費稅科目的增減變動情況，根據(jù)該科目借貸方發(fā)生及余額情況填列。
1、“年初余額”項目，反映年初未抵扣的消費稅金額，其余額以“-”號填列，該項目根據(jù)“待抵扣消費稅”科目年初余額分析填列。
2、“本期增加”項目，反映外購（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費品買價中包含的消費稅額，該項目根據(jù)“待抵扣消費稅”科目借方發(fā)生額分析填列。
3、“本期轉(zhuǎn)出”項目，反映生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)外購（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費品按當(dāng)期實際消耗金額計算的可抵扣消費稅額，該項目根據(jù)“待抵扣消費稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。若外購（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費品改變用途，需將相關(guān)“待抵扣消費稅”轉(zhuǎn)入材料成本中。
4、“年末余額”項目，反映期末未抵扣消費稅余額，其余額以“-”號填列，該項目根據(jù)“待抵扣消費稅”科目期末余額分析填列。
【第5篇】消費稅與增值稅
增值稅抵扣和消費稅扣除分別構(gòu)成增值稅、消費稅應(yīng)納稅額的減項。增值稅抵扣，是取得符合稅法規(guī)定的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣；消費稅扣除，是從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款。增值稅抵扣與消費稅扣除有相似之處，但存在本質(zhì)不同，準(zhǔn)確把握兩者的異同，有利于規(guī)避涉稅風(fēng)險。
范圍不同
增值稅抵扣范圍，可從三個方面把握。
首先要看“人”的范圍，即納稅人身份及采用的計稅方法。增值稅納稅人按經(jīng)營規(guī)模及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，通常適用一般計稅方法，特定情形下，也可采用簡易計稅方法，但不得抵扣進(jìn)項稅額。增值稅抵扣僅適用于一般納稅人采用一般計稅方法的情形。
其次要看“票”的范圍，即必須取得合法有效的增值稅抵扣憑證。目前允許抵扣的增值稅扣稅憑證，主要包括增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、收費公路通行費發(fā)票等。
最后要看“用”的范圍，即符合稅法規(guī)定的用途。稅法采用反列舉法，列舉了不得抵扣的進(jìn)項稅額，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失的購進(jìn)貨物，及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)等。
消費稅扣除范圍，主要包括外購、委托加工收回、進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額。稅法對消費稅扣除范圍采用正列舉法，部分稅目如酒(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、涂料、電池等不屬于扣除范圍。稅法對生產(chǎn)銷售允許扣除的應(yīng)稅消費品品目與外購、委托加工等方式取得的應(yīng)稅消費品品目予以具體明確，主要分為兩種類型。一是生產(chǎn)銷售允許扣除的品目與外購、委托加工等方式取得的品目是同一稅目，即購入某一稅目的已稅貨物，仍用于生產(chǎn)該稅目的貨物。如以外購、委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品等。二是生產(chǎn)銷售允許扣除的品目與外購、委托加工等方式取得的品目非同一稅目，即購入某一稅目的已稅貨物，用于生產(chǎn)另一指定稅目的貨物。如以外購、委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙等。
時點不同
增值稅抵扣時點在購入環(huán)節(jié)，其影響因素主要有兩個：一是取得增值稅扣稅憑證的時點。進(jìn)項稅額的抵扣時點首先取決于扣稅憑證的取得，如未按規(guī)定取得扣稅憑證，即便交易已經(jīng)發(fā)生，也無法抵扣進(jìn)項稅額。二是認(rèn)證(勾選確認(rèn))時點。增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等扣稅憑證，需在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對，在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。自2023年7月1日起，認(rèn)證期限由180日延長至360日。
消費稅扣除時點一般發(fā)生在已稅消費品生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)。以外購、委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購、委托加工收回應(yīng)納消費稅已納的消費稅款。把握消費稅扣除時點，需要關(guān)注三個問題：一是消費稅扣除不適用于零售環(huán)節(jié)，對在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除。二是對既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，同時又購進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費品同樣的應(yīng)稅消費品進(jìn)行銷售的工業(yè)企業(yè)，對其銷售的外購應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時在銷售環(huán)節(jié)可以扣除外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。三是對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進(jìn)后再銷售的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進(jìn)入消費品市場，而是進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時在銷售環(huán)節(jié)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款。
方法不同
增值稅實行憑票抵扣制度，一般按照增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額作為進(jìn)項抵扣金額。如從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票，以專用發(fā)票上注明的增值稅額作為抵扣金額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以繳款書上注明的增值稅額作為抵扣金額；接受境外單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，以從稅務(wù)機(jī)關(guān)或代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額為抵扣金額。
消費稅實行領(lǐng)用扣稅法，準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅款按當(dāng)期消費品實際生產(chǎn)領(lǐng)用金額(數(shù)量)計算。稅款扣除的計算方法按照不同行為主要分兩類。一是外購、進(jìn)口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價(數(shù)量)×外購應(yīng)稅消費品適用稅率(單位稅額)。進(jìn)口應(yīng)稅消費品，已納稅款為《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》注明的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款。二是委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款。
例如：某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月取得不含稅銷售額1000萬元。原材料期初庫存買價150萬元，當(dāng)月購進(jìn)360萬元，期末庫存買價180萬元。原材料均按規(guī)定取得增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅專用發(fā)票，并于發(fā)票取得當(dāng)月通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選認(rèn)證。高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為16%。該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為57.6萬元(360×16%)。準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅額為49.5萬元(150+360-180)×15%。
【第6篇】增值稅和消費稅的關(guān)系
國家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第20號
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2023年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），現(xiàn)將申報表整合有關(guān)事項公告如下：
自2023年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》（附件1-附件7），《廢止文件及條款清單》（附件8）所列文件、條款同時廢止。
特此公告。
附件：
1.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》 及其附列資料
2.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》 及其附列資料填寫說明
3.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》 及其附列資料
4.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》 及其附列資料填寫說明
5.《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料
6.《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明
7.消費稅及附加稅費申報表
8.廢止文件及條款清單
國家稅務(wù)總局
2023年7月9日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》的解讀
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，按照在黨史學(xué)習(xí)教育中開展好“我為群眾辦實事”實踐活動的要求，切實減輕納稅人、繳費人申報負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2023年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），稅務(wù)總局決定全面推行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合工作?，F(xiàn)解讀如下：
一、增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合的含義是什么？
納稅人申報增值稅、消費稅時，應(yīng)一并申報附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合，是指將《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅預(yù)繳稅款表》、《消費稅納稅申報表》分別與《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加地方教育附加申報表》整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。
二、為什么要實行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合？
為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗，稅務(wù)總局在成功推行財產(chǎn)行為稅各稅種合并申報的基礎(chǔ)上，實行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合。
一是優(yōu)化辦稅流程。附加稅費是隨增值稅、消費稅附加征收的，附加稅費單獨申報易產(chǎn)生與增值稅、消費稅申報不同步等問題，整合主稅附加稅費申報表，按照“一表申報、同征同管”的思路，將附加稅費申報信息作為增值稅、消費稅申報表附列資料（附表），實現(xiàn)增值稅、消費稅和附加稅費信息共用，提高申報效率，便利納稅人操作。
二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。整合主稅附加稅費申報表，對原有表單和數(shù)據(jù)項進(jìn)行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填，從而大幅減輕納稅人、繳費人填報負(fù)擔(dān)，降低申報錯誤幾率。
三是提高辦稅質(zhì)效。整合主稅附加稅費申報表，利用信息化手段實現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報，有利于確保申報質(zhì)量，有利于優(yōu)惠政策及時落實到位。通過整合各稅費種申報表，實現(xiàn)多稅費種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。
三、如何進(jìn)行增值稅、消費稅及附加稅費申報？
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。
具體為納稅人填寫增值稅、消費稅相關(guān)申報信息后，自動帶入附加稅費附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費其他申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動實現(xiàn)。
四、申報表整合施行后原附加稅費申報表還可以使用嗎？
增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合后，不僅對申報表進(jìn)行了改進(jìn)，而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能的優(yōu)化和完善，覆蓋了增值稅、消費稅和附加稅費申報的所有場景。因此，申報表整合施行后，原《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加地方教育附加申報表》不再使用。
五、申報表整合后，增值稅申報有什么變化？
新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，增值稅申報也進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。
（一）使用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化？
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。
涉及到增值稅納稅申報內(nèi)容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。
（二）使用新申報表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化？
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。二是將原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化。
（三）2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何處理？
按照《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料的填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
如果納稅人的納稅信用等級不為a級，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（2023年第38號，以下簡稱38號公告）第三條第（一）項規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項通知書對應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
如果納稅人的納稅信用等級為a級，則可以按照38號公告第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實結(jié)果之前暫不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。
（四）2023年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項通知書，告知其已作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，對應(yīng)增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何處理？
按照《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。
納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。在2023年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
六、申報表整合后，消費稅申報有什么變化？
新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，消費稅申報也進(jìn)行了簡并優(yōu)化。
（一）使用新申報表后，消費稅申報表有哪些變化？
一是將原分稅目的8張消費稅納稅申報表主表整合為1張主表，基本框架結(jié)構(gòu)維持不變，包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內(nèi)勾稽關(guān)系，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”等3個項目，方便納稅人平穩(wěn)過渡使用新申報表。
二是將原分稅目的22張消費稅納稅申報表附表整合為7張附表，其中4張為通用附表，1張成品油消費稅納稅人填報的專用附表、2張卷煙消費稅納稅人填報的專用附表。
（二）使用新申報表后，適用不同征收品目的消費稅納稅人需要填報所有主表附表嗎？
新申報表將原分稅目的消費稅納稅申報表主表、附表進(jìn)行了整合。系統(tǒng)根據(jù)納稅人登記的消費稅征收品目信息，自動帶出申報表主表中的“應(yīng)稅消費品名稱”“適用稅率”等內(nèi)容以及該納稅人需要填報的附表，方便納稅人填報。成品油消費稅納稅人、卷煙消費稅納稅人需要填報的專用附表，其他納稅人不需填報，系統(tǒng)也不會帶出。
（三）受托加工應(yīng)稅消費品的扣繳義務(wù)人代扣稅款后，如何開具稅收繳款書和申報繳納代扣的消費稅？
扣繳義務(wù)人代扣消費稅稅款后，應(yīng)給委托方開具《中華人民共和國稅收繳款書（代扣代收專用）》，委托方可憑該繳款書按規(guī)定申報抵扣消費稅款。
扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納代扣的消費稅時，不再填報《本期代收代繳稅額計算表》，應(yīng)填報通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)報告表》和《中華人民共和國稅收繳款書（代扣代收專用）》附表，并根據(jù)系統(tǒng)自動生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)報告表》“實代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計數(shù)，繳納代扣稅款。
（四）某企業(yè)是從事潤滑油生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，啟用新申報表后還需要填寫《成品油消費稅納稅申報表》嗎？
不再填報原《成品油消費稅納稅申報表》，新申報表已最大化地兼容原有各類消費稅申報表的功能，并與稅種登記信息自動關(guān)聯(lián)。申報時系統(tǒng)將成品油消費稅納稅人專用的《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）》自動帶出，成品油期初庫存自動帶入，納稅人可以繼續(xù)計算抵扣稅額。
七、《公告》實施后申報時還需要注意哪些問題？
《公告》自2023年8月1日起施行。按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。納稅人調(diào)整以前所屬期稅費事項的，按照相應(yīng)所屬期的稅費申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
八、什么時候開始整合申報表？
在先期海南、陜西、大連和廈門試點基礎(chǔ)上，自2023年8月1日起，在全國推行增值稅、消費稅及附加稅費申報表整合。
【第7篇】交消費稅還交增值稅嗎
一、直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算
計稅方法
計稅依據(jù)
適用范圍
計稅公式
1.從價定率計稅
銷售額
除列舉項目之外的應(yīng)稅消費品
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率
2.從量定額計稅
銷售數(shù)量
列舉 3 種：啤酒、黃酒、成品油
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額
3.復(fù)合計稅
銷售額、銷售數(shù)量
列舉 2 種：白酒、卷煙
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額
例1：甲卷煙廠按 60 元/條的調(diào)撥價格（不含增值稅）銷售 600 標(biāo)準(zhǔn)箱 m 牌號卷煙給
某卷煙批發(fā)公司。（1 箱＝250 條，比例消費稅為 56%、36%，定額消費稅為 150 元/箱）
應(yīng)納消費稅＝600×250×60×36%÷10000＋600×150÷10000＝324＋9＝333（萬元）
二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算
1、用于本企業(yè) 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品： 不繳消費稅
2、用于 其它方面：于 移送使用時繳消費稅
a、本企業(yè) 連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品；
b、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；
c、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
例2：乙納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（abcd ）。
a.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶
b.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力
c.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工
d.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門
例3：丙汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車，小汽車不含稅出廠價為 12.5萬元。本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車 8600 輛，將 2 輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品，2 輛移送加工豪華小轎車。（假定小汽車稅率為 9%）。
解：應(yīng)納消費稅＝（8600＋3）×12.5×9%＝ 9678.38（萬元）（小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗不需要視同銷售交消費稅；移送加工豪華小轎車在移送環(huán)節(jié)不交消費稅）
三、消費稅計稅依據(jù)
1、有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的 同類消費品的銷售價格計算納稅。
2、如果當(dāng)月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量 加權(quán)平均計算。
3、如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費品 上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。
例4：丁地板生產(chǎn)企業(yè) 8 月將生產(chǎn)的實木地板的 80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額共計 36 萬元，8 月 28 日收取貨款的 80%，9 月 28 日收取貨款的 20%；8 月貨款尚未收到。另將剩余的 20%贈送給客戶。
解：8月消費稅計稅依據(jù)＝36×80%＋36÷80%×20%＝37.8（萬元）
例5：戊汽車制造廠 2021 年 8 月份業(yè)務(wù)：
（1）將生產(chǎn)的 800 輛小汽車分兩批出售，其中 300 輛增值稅專用發(fā)票注明金額 4500 萬元，稅額為 585萬元；500 輛增值稅專用發(fā)票注明金額 6500 萬元，稅額 845 萬元。
（2）將生產(chǎn)的同類型號小汽車 10 輛獎勵給業(yè)績優(yōu)異的經(jīng)銷商。（消費稅稅率 5%）
解：獎勵給業(yè)績優(yōu)異的經(jīng)銷商，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅和增值稅。
同類平均售價＝（4500＋6500）/800＝13.75（萬元）
應(yīng)納消費稅＝13.75×10×5%＝6.88（萬元）
應(yīng)納增值稅＝13.75×10×13%＝17.88（萬元）
4、無同類售價，組成計稅價格（組價）： 價格＝成本＋利潤＋消費稅
a、對從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品：成本利潤率適用消費稅規(guī)定 5 檔（5%、6%、8%、10%、20%）。
例6：己化妝品公司（一般納稅人） 2021 年 10 月將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，高檔化妝品的成本 8000 元，該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為 5%，消費稅稅率為 15%。
解：組價＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）
應(yīng)納消費稅稅額＝9882.35×15%＝1482.35（元）
應(yīng)納增值稅稅額＝9882.35×13%＝1284.71（元）
b、對從量定額征收消費稅的應(yīng)稅消費品
消費稅： 從量征收與售價或組價無關(guān)；
增值稅：需組價時，組價公式中的成本利潤率 按增值稅法中規(guī)定的 10%確定，組價中應(yīng)含消費稅稅金。
例7：庚啤酒廠（一般納稅人） 8 月份自產(chǎn)啤酒 10 噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知
每噸成本 1000 元，無同類產(chǎn)品售價。（消費稅單位稅額為 220 元/噸）
解：應(yīng)納消費稅＝10×220＝2200（元）
應(yīng)納增值稅＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×13% ＝1716（元）
c、對復(fù)合計稅辦法征收消費稅的應(yīng)稅消費品
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋ 自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
組價中包含從量征收的消費稅
例8：辛酒廠（一般納稅人） 2021 年 9 月以自產(chǎn)特制糧食白酒 2000 斤節(jié)日前夕發(fā)放
職工，每斤白酒成本 12 元，無同類產(chǎn)品售價。（白酒消費稅成本利潤率為 10%）
解：
①應(yīng)納消費稅：
從量征收的消費稅＝2000×0.5＝1000（元）
從價征收的消費稅＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1－20%）×20%
＝34250 ×20% =6850（元）
應(yīng)納消費稅＝1000＋6850＝7850（元）
②應(yīng)納增值稅銷項稅額＝[12×2000×（1＋10%）＋1000] ÷（1－20%）×13%
＝4452.5（元）
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【第8篇】增值稅與消費稅的關(guān)系
增值稅組成計稅價格是否包括消費稅是會計工作中的常見問題，增值稅和消費稅有所聯(lián)系，也有所區(qū)別。下面一文就針對增值稅組成計稅價格是否包括消費稅做相關(guān)介紹，一起了解下吧!
增值稅組成計稅價格包括消費稅嗎?
答：增值稅組成計稅價格是包括消費稅的。
消費稅是一種價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。所以兩者計算方式有所區(qū)別。首先，計算增值稅計稅基礎(chǔ)的時候，由于增值稅是價外稅的關(guān)系，所以需對總價中的增值稅進(jìn)行剔除。含銷售額除以1+增值稅稅率，其實是為了將增值稅計稅基礎(chǔ)還原。其次，計算帶有消費稅的組成計稅價格時，由于消費稅是組成計稅價格中的一部分，是一種價內(nèi)稅。所以計算消費稅時，可把含有的消費稅的價格作為消費稅的計稅基礎(chǔ)。對消費稅的組成計稅價格進(jìn)行計算時，要除以1-消費稅稅率。所以增值稅組成計稅價格是包括消費稅的。
消費稅組成計稅價格是什么?
答：消費稅組成計稅價格指的是沒有實際銷售價格或者有視同銷售行為而沒有銷售額的情況下，根據(jù)稅法規(guī)定組成專門用以計算應(yīng)納稅款的價格。
采取從價定率方法計算納稅的組成計稅價格，公式如下：
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
采取復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格，公式如下：
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
知識拓展：消費稅采用的計征方法是什么?
增值稅和消費稅有什么區(qū)別?
1.增值稅是一種價外稅，而消費稅是價內(nèi)稅。
2.增值稅是對貨物普遍進(jìn)行征收，而消費稅對15種列舉貨物進(jìn)行征收。
3.增值稅和消費稅征收環(huán)節(jié)不同，增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，而消費稅是指定環(huán)節(jié)一次性征收。
增值稅和消費稅是什么?
增值稅：增值稅實行價外稅，是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)進(jìn)行征收。目前，增值稅已成為我國最主要稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收比例達(dá)到了百分之六十以上，是最大的稅種。
消費稅：消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一個稅種，現(xiàn)行消費稅征收范圍包括了煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、摩托車等。
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第9篇】計算增值稅含消費稅嗎
在財務(wù)小伙伴們的日常工作中，都少不了要用到稅務(wù)相關(guān)公式，今天我們?yōu)榇蠹艺砹烁鞔蠖惙N的計算公司，需要的你趕緊收藏起來！
一、各種稅的計算方式
no.1增值稅
1、一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅
銷項稅額=銷售額×稅率
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
2、進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）
3、小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
no.2消費稅
1、一般情況：
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）
2、從量計征
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
no.3關(guān)稅
1、從價計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率
2、從量計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
3、復(fù)合計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
no.4
企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12
no.5
其他稅收
1、城鎮(zhèn)土地使用稅
年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率
2、房產(chǎn)稅
年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%
或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
3、資源稅
年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
4、土地增值稅
增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目
應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）
5、契稅
應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率
二、應(yīng)納稅額的計算公式
no.1
增值稅計算方法
1、直接計稅法
應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率
增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額
2、間接計稅法
扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率
（1）購進(jìn)扣稅法
扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
（2）實耗扣稅法
扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額
◆銷項稅額＝銷售額×稅率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）
◆進(jìn)項稅額
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）
銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率
組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅
no.2
消費稅額
1、從價定率的計算
實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額×稅率
（1）應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)
（2）組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）
（3）組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）
（4）組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額
（5）組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）
2、從量定額的計算
實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額
no.3
企業(yè)所得稅額
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額
利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失
1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用
產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用
2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－匯兌損失
主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入
商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓
3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－稅金及附加
營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額
no.4
土地增值稅額
1、一般計算方法
應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率
某級距土地增值額×適用稅率
土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額
土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額
2、簡便計稅方法
（1）土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%
（2）土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05
（3）土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15
（4）土地增值額超過項目金額200%
應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35
no.5
城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率
應(yīng)補(bǔ)交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額
應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實后的應(yīng)納稅額
no.6
資源稅額
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
no.7
車船稅
1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：
年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額
2、年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
3、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：
年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
4、機(jī)動船應(yīng)納稅額的計算公式：
機(jī)動船年應(yīng)納稅額=機(jī)動船的凈噸位×適用的年稅額
5、非機(jī)動船應(yīng)納稅額=非機(jī)動船的載重噸位×適用的年稅額
6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：
新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
補(bǔ)交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款
退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款
退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應(yīng)納稅額
房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率
月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
no.8
土地使用稅額
年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4
no.9
印花稅額
1、購銷合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000
2、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000
3、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
4、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000
5、財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
6、倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000
7、借款合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000
8、 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000
9、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000
10、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
11、貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000
12、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算
（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：
應(yīng)納稅額=[實收資本＋資本公積賬戶本期增加額]×5/10000
（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：
應(yīng)納稅額=賬簿數(shù)量×5
no.10
關(guān)稅
1、進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：
應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅率
完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進(jìn)口稅率+費用和利潤率（20%））
2、出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：
出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率
完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）
本文來源：中國稅務(wù)雜志社、武漢國稅。
【第10篇】增值稅和消費稅
導(dǎo)讀：增值稅和消費稅作為我國流轉(zhuǎn)稅中的主要的兩大稅種，一般企業(yè)都會涉及到增值稅，而消費稅是針對特定的物品征收，具有特殊性。繳納增值稅的企業(yè)不一定需要繳納消費稅，而繳納消費稅的企業(yè)往往也需要繳納增值稅。下面我們談?wù)勏M稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別。
消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別
一．消費稅和增值稅的聯(lián)系
1.消費稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時繳納消費稅和增值稅。
2.消費稅和增值稅的計稅依據(jù)一般是相同的。
二．消費稅和增值稅的區(qū)別
1.征稅范圍不同：消費稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。
2.征收環(huán)節(jié)不同：消費稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。
3.計稅方法不同：消費稅根據(jù)應(yīng)稅消費品選擇計稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計稅方法。
4.與價格的關(guān)系不同：消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅。
消費稅的征稅范圍
消費稅的稅目有15個：
1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲
2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒
3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品
4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等
5.鞭炮、焰火
6.成品油 包括汽油、柴油等7個子目
7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）
8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價格130萬元以上）
9.高爾夫球及球具
10.高檔手表
11.游艇(機(jī)動艇)
12.木質(zhì)一次性筷子
13.實木地板
14.電池
15.涂料
消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答。現(xiàn)實中，增值稅的計算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費稅的同時，往往需要繳納增值稅，所以兩個稅種我們都要熟悉，都要會運用。
【第11篇】增值稅包括消費稅嗎
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2023年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號），明確自2023年8月1日起，全面推行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合工作。
增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合的含義是什么？一起來了解一下↓
納稅人申報增值稅、消費稅時，應(yīng)一并申報附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。
增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合，是指將《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅預(yù)繳稅款表》、《消費稅納稅申報表》分別與《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加地方教育附加申報表》整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。
【第12篇】算增值稅包含消費稅嗎
距離2023年初級會計職稱考試不到2個月時間，記得之前會計網(wǎng)為大家介紹了不少關(guān)于初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目不少的考點內(nèi)容，今天，會計網(wǎng)繼續(xù)為大家介紹關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》另一個必考點，消費稅應(yīng)納稅額計算。
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初級會計必考點
今日高頻考點
2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點：消費稅應(yīng)納稅額計算
高頻考點思維導(dǎo)圖
高頻考點概述
一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算
1、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算：
(1)實行從價定率辦法計征消費稅的：
組成計稅價格=(成本+利潤)+ (1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的：
組成計稅價格= (成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率) + ( 1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率
二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅的計算
(1 )實行從價定率辦法計征消費稅的：
組成計稅價格= ( 材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率
( 2 )實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的：
組成計稅價格= (材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率) + ( 1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
三、 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算
(1)從價定率計征應(yīng)納稅額的計算：
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)
(2)實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅辦法應(yīng)納稅額的計算：
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
四、已納消費稅扣除的計算
為了避免重復(fù)征稅，現(xiàn)行消費稅規(guī)定，對外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。
★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。外購的抵扣范圍沒有摩托車。
五、特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算
1、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算(批發(fā)環(huán)節(jié)加征)
(1)卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。(不然加征就沒有意義了)
(2)卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅。
2、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算(零售環(huán)節(jié)加征10%)
(1)每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。
出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品(生產(chǎn)對外貿(mào))。
3、出口不免稅也不退稅：一般商貿(mào)企業(yè)。
初級會計信息采集
之前發(fā)現(xiàn)很多粉絲問小編，為什么初級會計考試報名還要信息采集啊?還有在報名的時候，為什么頁面會出現(xiàn)這樣的情況?以湖南省為例。
就會出現(xiàn)以上截圖中的情況，報考初級會計考試必須參加信息采集!很多小伙伴就不知道了，信息采集是什么?怎么突然要信息采集，以前報名都沒有啊。
其實，會計信息采集的目的是為了推動會計誠信體系建設(shè)，提高會計人員誠信水平，夯實基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫。當(dāng)然也不僅僅代表這些作用，一般未完成信息采集的情況下，是無法繼續(xù)教育，以及無法報考初級會計考試和中級會計師等，所以，這項工作是一定要做的噢!
接下來我們來說說采集規(guī)則
會計信息采集原則：
會計人員信息采集實行屬地化原則，在崗在職會計人員在其工作所在地進(jìn)行信息采集，在校生(已取得會計專業(yè)技術(shù)資格)在其學(xué)籍所在地進(jìn)行信息采集，其他人員(已取得會計專業(yè)技術(shù)資格)在其戶籍所在地或居住地進(jìn)行信息采集。
信息采集需準(zhǔn)備的資料：
(一)近期1寸免冠照;
(二)身份證正、反面;
(三)工作證明(在職的人員需要)
(四)暫住證或戶口簿或?qū)W生證(不在職的人員需要，主要上傳含有本人信息的頁面);
(五)全日制和非全日制最高學(xué)歷(學(xué)位)證書(沒有非全日制學(xué)歷無需準(zhǔn)備非全日制學(xué)歷證明);
(六)會計專業(yè)技術(shù)資格證書(取得會計專業(yè)技術(shù)資格的人員需要);
(七)會計領(lǐng)軍人才(高端人才)證書(領(lǐng)軍人才或高端人才需要)。
注：文件格式為jpg格式。近期1寸免冠照文件不得大于20kb，其他證明材料文件不得大于200kb。
看完以上的這些采集原則和資料，你知道該怎么準(zhǔn)備了嗎?
而且信息采集是報考初級會計的重中之重，別說小編沒告訴你哦!
初級會計報考理由
出納要考初級會計嗎
首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現(xiàn)在不少公司企業(yè)在招聘出納時，要求要有會計從業(yè)資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發(fā)展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。
考初級會計的理由
1.初級是會計行業(yè)的入門必備證書
想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業(yè)生，沒有經(jīng)驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業(yè)能力!
2.初級會計職稱是求職的門檻
初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網(wǎng)站上的會計、財務(wù)類型崗位，我們不難發(fā)現(xiàn)，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現(xiàn)在沒有初級會計證，會很難找到工作。
3.考初級是為中級證書做鋪墊
很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠(yuǎn)的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機(jī)會晉升到會計主管、財務(wù)分析師、財務(wù)經(jīng)理等職位。
積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。
初級會計備考計劃
(一)怎么才能一次考過初級?
1、時間成本
考生一定要控制自己的時間，比如資產(chǎn)這一方面內(nèi)容要點較多，可以花2周時間看書，而事業(yè)單位會計這章考點少，就可縮短為3-4天看完。時間要學(xué)會把控。
2、空間成本
環(huán)境氛圍對于一個人的學(xué)習(xí)效率也是有關(guān)系的，在校生可以直接去圖書館，不要因為備考時是冬天就不愿意離開被窩，這是大忌。想多學(xué)點東西，就離開那張溫暖的床。在職考生，如果居住環(huán)境比較嘈雜，可以選擇去市圖書館，或者找一個比較安靜偏僻的咖啡店，或許有些人會覺得還要花錢點咖啡，但安靜的環(huán)境氛圍，真的值得。效率也會高很多。
(二)備考初級怎么安排時間?
1、記憶類科目
這個不用我說大家都知道記憶類科目是哪一科，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的法規(guī)法則很多，項目也比較細(xì)，大家在記憶的時候，建議把經(jīng)濟(jì)法放在大腦剛蘇醒的早上。記憶力最好的時候，在記憶的時候大腦里一定要有個記憶框架，把知識點一個個放進(jìn)去，回憶起來會比較有頭緒。
2、邏輯類科目
初級會計實務(wù)考計算和邏輯思維比較多的科目，在早上識記完經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)后，下午的實務(wù)計算也是對大腦的一種放松，做題時要注意，準(zhǔn)備錯題本，錯誤率高的題型。很多考生在考試時做錯的題目往往是基礎(chǔ)題，這就證明基礎(chǔ)掌握不扎實，把握不牢?；A(chǔ)題型錯了，失分就會很嚴(yán)重。
(三)為什么時間充足卻考不過?
1、“真”努力還是“假”努力
當(dāng)自己發(fā)現(xiàn)這個問題的時候，應(yīng)該問問自己是真的努力了嗎?很多考生去圖書館后，把書一擺，腳一翹，視頻一打開，朋友圈一發(fā)，就當(dāng)自己已經(jīng)學(xué)習(xí)了。一個個早晨就這么過去了。臨近考試想抱佛腳，但發(fā)現(xiàn)自己什么也不會，什么也不懂，每次考試都是墊底。這就是學(xué)習(xí)態(tài)度的問題了，自己并沒有以考下初級證為目標(biāo)，而是“努力”給別人看。
2、方法是否正確
學(xué)習(xí)也要講究方法，并不是只要死記硬背就能過關(guān)，你要知道這道題是這樣做，為什么是這樣做?為什么不是那樣做?除了這樣做還有沒有別的方法?一個知識點摸透才能算是真正掌握，而基礎(chǔ)打不好，題型難度越深感覺學(xué)習(xí)越吃力，漸漸失去信心。
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第13篇】增值稅消費稅混合題
習(xí)題 10·計算問答題（金銀首飾零售環(huán)節(jié)納稅，對于受托方提供原材料加工，加工環(huán)節(jié)不繳納消費稅）
某大型綜合首飾生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下.
(1)將自產(chǎn)的一批價值170萬元的玉手鐲移送下設(shè)非獨立核算門市部用于銷售，門市部當(dāng)月取得不含稅銷售額180萬元。
(2)將自產(chǎn)的一批紅寶石戒指用于換取生產(chǎn)資料，同類紅寶石戒指平均不含稅售價為120萬元，最高不含稅售價為140萬元。
(3)將自產(chǎn)的一批珊瑚飾品直接銷售，取得含稅價款300萬元，收取包裝費15萬元、包裝物押金20萬元。
(4)為商場定制加工金銀首飾，企業(yè)提供原料，含稅金額1000萬元。商場支付含稅加工費74萬元。
(其他相關(guān)資料:金銀鉑鉆首飾以外的貴重首飾及珠寶玉石的消費稅稅率為10%)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅。
納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅=180×10%=18(萬元)。
(2)計算該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅。
納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股，抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品。以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅=140×10%=14(萬元)。
(3)計算該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。
納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股，抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算增值稅。
該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=120×13%=15.6(萬元)。
(4)計算該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅。
非酒類產(chǎn)品包裝物押金只在合同逾期未退或收取12個月以上時并人銷售額計征消費稅。
該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=(300+15)÷(1+13%)×10%=27.88(萬元)。
(5)判斷該生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)(4)是否繳納消費稅并簡要說明理由。
不繳納消費稅。理由：對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品處理，但金銀首飾僅在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)均不征收消費稅。
習(xí)題 11·計算問答題
某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2023年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)8日銷售a型高檔化妝品1000箱，每箱不含稅價2000元;15日銷售同類高檔化妝品600 箱，每箱不含稅價 2200元。當(dāng)月以500箱同類高檔化妝品換取某公司香水精。
(2)將生產(chǎn)的成套高檔化妝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，本廠無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為42000元。該產(chǎn)品的成本利潤率為5%。
(3)向農(nóng)民收購一批蘆薈，支付收購價款 350萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;將該批蘆薈運往甲加工廠委托其加工成高檔化妝品，支付給運輸企業(yè)(一般納稅人)的運費，取得增值稅專用發(fā)票注明價稅合計金額6.54萬元;支付甲加工廠加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額40萬元。甲加工廠無同類產(chǎn)品對外銷售。
(4)進(jìn)口一批高檔口紅，支付貨價260萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計15 萬元，繳納關(guān)稅27.5 萬元。
(5)將自產(chǎn)的高檔香水與普通護(hù)膚品組成套裝出售，取得不含稅銷售額210萬元，其中普通護(hù)膚品18萬元。
(6)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計35.58 萬元，另外，贈送10箱自產(chǎn)a型高檔化妝品給影視公司試用。(其他相關(guān)資料:高檔化妝品的消費稅稅率為15%)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅。
納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅。
應(yīng)納消費稅=(2000×1000+2200×600+2200×500)÷10000×15%=66.3(萬元)。
(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅。
納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于獎勵員工的，視同銷售。
應(yīng)納消費稅=42000×(1+5%)÷(1-15%)÷10000×15%=0.78(萬元)。
(3) 計算業(yè)務(wù)(3)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅。
委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，甲加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=「350×90%+6.54÷(1+9%)+40]÷(1-15%)×15%=63.71(萬元)。
(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅。
應(yīng)納消費稅=(260+15+27.5)÷(1-15%)×15%=53.38(萬元)。
(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的消費稅。
自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成套裝出售，全額計征消費稅。
應(yīng)納消費稅=210×15%=31.5(萬元)。
(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的消費稅。
影視演員用的油彩和卸妝油不屬于應(yīng)稅消費品，不征收消費稅。
贈送10箱自產(chǎn)高檔化妝品給影視公司試用，視同銷售，繳納消費稅。
應(yīng)納消費稅=10×(1000×2000+600×2200)÷(1000+600)×15%÷10000=0.31(萬元)。
習(xí)題 12·計算問答題
某化妝品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品以及普通護(hù)膚品。該廠2023年2月
發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)從甲生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)已稅高檔香水精，用于生產(chǎn)a牌高檔香水，取得增值稅專用發(fā)票，注明含稅價款135.6萬元。月初庫存外購高檔香水精買價80萬元，月末庫存外購高檔香水精買價100萬元。
(2)將自產(chǎn)的b牌高檔香水與普通護(hù)膚品組成套裝出售，取得不含稅銷售額70萬元，其中普通護(hù)膚品6萬元。
(3)以預(yù)收貨款方式銷售給某商場a牌高檔香水100箱，不含稅價款300萬元，該批香水于3月12日發(fā)出。
(4)以自產(chǎn)的50箱a牌高檔香水投資入股乙企業(yè)，取得對方5%的股權(quán)。將生產(chǎn)的10箱a牌高檔香水作為禮品發(fā)放給職工。
(5)委托市區(qū)丙企業(yè)(一般納稅人)加工c牌高檔香水，化妝品廠提供的原材料成本為10萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅加工費2萬元，受托方無同類高檔香水的銷售價格。當(dāng)月將委托加工收回的c牌高檔香水全部對外銷售，取得不含稅銷售收入20萬元。
(其他相關(guān)資料:a牌高檔香水的不含稅平均銷售價格為3萬元/箱，最高不含稅銷售價格為3.2萬元/箱:高檔化妝品消費稅稅率為15%)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)判斷外購高檔香水精的已納消費稅是否可以抵扣;如果可以，計算可抵扣的消費稅。
用外購的已稅高檔香水精連續(xù)生產(chǎn)高檔香水的，在計算繳納消費稅時，可以扣除外購高檔香水精已納的消費稅。
當(dāng)期可扣除外購高檔香水精已納消費稅=[80+135.6÷(1+13%)-100]×15%=15(萬元)。
(2)計算該化妝品廠業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅。
將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)全額計征消費稅。
應(yīng)納消費稅=70×15%=10.5(萬元)。
(3)該化妝品廠業(yè)務(wù)(3)當(dāng)月應(yīng)否繳納消費稅?簡要說明理由。
不繳納消費稅。理由:采用預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，在應(yīng)稅消費品發(fā)出時繳納消費稅。本題中3月12日發(fā)出應(yīng)稅消費品，因此2月份未發(fā)生納稅義務(wù)，不繳納消費稅。
(4)計算該化妝品廠當(dāng)月銷售或視同銷售a、b牌高檔香水應(yīng)繳納的消費稅。
應(yīng)納消費稅=10.5+(50×3.2+10×3)×15%-15=24(萬元)。
(5)計算業(yè)務(wù)(5)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅以及化妝品廠自行申報繳納的消費稅。
丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=(10+2)÷(1-15%)×15%=2.12(萬元)。
納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費品對外銷售的，售價高于原計稅價格的，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅，但可以扣除已納的消費稅。
原計稅價格=(10+2)÷(1-15%)=14.12(萬元)，售價20萬元>14.12萬元。
應(yīng)納消費稅=20×15%-2.12=0.88(萬元)。
習(xí)題 13·計算問答題
a酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒和薯類白酒的生產(chǎn)與銷售，2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)以自產(chǎn)的20噸甲類糧食白酒換入b企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得b企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅的價款80萬元。已知該批糧食白酒的生產(chǎn)成本為3萬元/噸。不含增值稅平均銷售價格為4萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為4.5萬元/噸。
(2)移送60噸乙類糧食白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅移送價為3萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為5萬元/噸。
(3)受c企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由c企業(yè)提供原材料，成本為60萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費20萬元、增值稅2.6萬元。a酒廠同類產(chǎn)品不含增值稅售價為5.5萬元/噸。
(4)銷售薯類白酒30噸，取得不含稅銷售額110萬元，同時向購買方收取品牌使用費10萬元、包裝物押金3萬元。
(5)生產(chǎn)丙類糧食白酒80噸，銷售給d商貿(mào)公司30噸，取得不含稅銷售額135萬元，銷售給e商貿(mào)公司20噸，取得不含稅銷售額100萬元，余下的30噸用于抵償所欠下企業(yè)的債務(wù)。
(6)委托g(shù)廠加工10噸糧食白酒，a酒廠提供糧食等原材料成本共計35萬元，當(dāng)月g廠將加工好的白酒交付a酒廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅加工費8萬元。g廠無同類白酒銷售價格。
(其他相關(guān)資料:白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。
應(yīng)繳納的消費稅=20×4.5×20%從價+20×2000×0.5÷10000從量=20(萬元)。
(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。
納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
應(yīng)繳納的消費稅=5×60×20%+60×2000×0.5÷10000=66(萬元)。
(3)說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人并計算消費稅稅額。
①符合委托加工應(yīng)稅消費品的定義，消費稅的納稅人是委托方c企業(yè)。
②委托加工應(yīng)稅消費品的，首先按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
應(yīng)繳納的消費稅=5.5×20×20%+20×2000×0.5÷10000=24(萬元)。
(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅稅額。
白酒的生產(chǎn)企業(yè)向經(jīng)銷商收取的品牌使用費應(yīng)計入銷售額繳納消費稅;白酒包裝物的押金應(yīng)在收到時繳納消費稅。
應(yīng)繳納的消費稅=[110+(10+3)÷(1+13%)]×20%+30×2000×0.5÷10000=27.3(萬元)。
(5)計算業(yè)務(wù)(5)中a酒廠應(yīng)繳納的消費稅稅額。
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
應(yīng)繳納的消費稅=135×20%+30×2000×0.5÷10000+100×20%+20×2000×0.5÷10000+30×100÷20×20%+30×2000×0.5÷10000=85(萬元)。
(6)計算業(yè)務(wù)(6)中g(shù)廠應(yīng)代收代繳的消費稅稅額。
g廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(35+8+10×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5÷10000=12(萬元)。
習(xí)題 14·計算問答題
甲汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中b型小汽車的平均不含稅銷售價格為140000元/輛，最高不含稅銷售價格為150000元/輛。2023年1月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)將生產(chǎn)的500輛a型小汽車分兩批銷售，其中200輛開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額3000萬元;300輛開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額3900萬元。
(2)將生產(chǎn)的100輛b型小汽車用于換取生產(chǎn)資料，并按照成本價每輛12萬元互相開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額1200萬元。
(3)將生產(chǎn)的5輛b型小汽車獎勵給勞動模范員工，并按照成本價計入“應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費”。
(4)將產(chǎn)的50輛c型小汽車對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額1500萬元，因?qū)Ψ酵碛诩s定時間支付貨款，另收取79.1萬元延期付款利息。
(5)將生產(chǎn)的一輛高檔小轎車銷售給某上市公司的一名高管，銷售價格為200萬元(不含增值稅)。
(其他相關(guān)資料:a、b、c型小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率分別為3%、5%、9%;高檔小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為40%)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅。
應(yīng)納消費稅=(3000+3900)×3%=207(萬元)
(2)業(yè)務(wù)(2)的處理是否正確并計算應(yīng)繳納的消費稅。
不正確，用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品應(yīng)按平均不含稅價計算增值稅，按最高不含稅價計算繳納消費稅。
應(yīng)納的消費稅=15×100×5%=75(萬元)
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)的處理是否正確并計算應(yīng)繳納的消費稅。
不正確，不能用成本價格計入應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)以平均價格和應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅之和計入該科目。
應(yīng)納的消費稅=5×14×5%=3.5(萬元)
(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅。
延期付款利息應(yīng)作為價外費用計征消費稅。
應(yīng)納的消費稅=[1500+79.1÷(1+13%)]×9%=141.3(萬元)
(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的消費稅。
每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車為超豪華小汽車，汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率和零售環(huán)節(jié)的稅率加總計算消費稅。
應(yīng)納消費稅=200×(40%+10%)=100(萬元)。
習(xí)題 15·計算問答題（受托加工應(yīng)稅消費品除了代收代繳消費稅，附加費一并代繳）
坐落于某縣城的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售a牌卷煙，2021 年 12 月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，實際支付收購價款1200萬元、另支付100萬元的價外補(bǔ)貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。
(2)將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲，支付運費，取得運輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票，注明含稅運費50萬元;支付不含稅加工費130萬元、輔料費30萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費。
(3)以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)a牌卷煙7000箱。本月銷售a牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè) 3000 箱，取得不含稅收入4000萬元，由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。
(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入500萬元。
(5)從一般納稅人處購入客車4輛，用于接送職工上下班，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額200萬元;從一般納稅人處購進(jìn)經(jīng)營用的運輸卡車5輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額300萬元。
(其他相關(guān)資料:a牌卷煙消費稅比例稅率36%、定額稅率150元/箱;煙絲消費稅比例稅率30%)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅。
應(yīng)繳納煙葉稅=1200×(1+10%)×20%=264(萬元)。
(2)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費。
①乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅:
材料成本=(1200+100+264)×(1-10%)+50÷(1+9%)=1453.47(萬元)
代收代繳消費稅=(1453.47+130+30)÷(1-30%)×30%=691.49(萬元)
②受托方代收代繳消費稅的同時，應(yīng)代收代繳城建稅、教育費附加和地方教育附加。
代收代繳城建稅、教育費附加和地方教育附加=691.49×(5%+3%+2%)=69.15(萬元)
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費合計=691.49+69.15=760.64(萬元)。
(3)計算甲卷煙廠業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅額。
現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。
委托加工收回的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅額可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。
應(yīng)納消費稅=4000×36%+3000×150÷10000-691.49×80%=931.81(萬元)
(4)判斷甲卷煙廠業(yè)務(wù)(4)是否應(yīng)繳納消費稅?如何繳納?
委托加工收回的應(yīng)稅消費品以高于原計稅價格對外銷售的，應(yīng)繳納消費稅，但可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅額。
煙絲組成計稅價格=(1453.47+130+30)÷(1-30%)=2304.96(萬元)，對外銷售價格500萬元>2304.96×20%=460.99(萬元)
應(yīng)納消費稅=500×30%-691.49×20%=11.7(萬元)。
(5)計算甲卷煙廠本月可以抵扣的進(jìn)項稅額。
購入客車用于接送職工上下班，屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)專用于集體福利，進(jìn)項稅額不得抵扣。
可以抵扣進(jìn)項稅額合計=(130+30)×13%+50÷(1+9%)×9%+(1200+100+264)×10%+300×13%=220.33(萬元)。
(6)計算甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅額。
(6)應(yīng)繳納增值稅=(4000+500)×13%-220.33=364.67(萬元)。
習(xí)題 16·計算問答題（生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品，為高檔化妝品，應(yīng)征消費稅）
某化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2023年3月該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)采取直接收款方式銷售生產(chǎn)的a類面霜5000瓶，每瓶20克，每瓶不含稅銷售價300元。
(2)銷售生產(chǎn)的b類護(hù)膚液150箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價565元，貨物已發(fā)。
(3)銷售生產(chǎn)的c類面膜2000盒，每盒5片，已開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款160000元，款項尚未收到。
(4)將a類面霜、b類護(hù)膚液各1瓶和c類面膜2片組成套裝，以每套不含稅價850元委托甲企業(yè)代銷，已收到代銷清單，當(dāng)期代銷 800 套，款項尚未收到，已向甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
(5)將本企業(yè)生產(chǎn)的c類面膜100盒作為“三八婦女節(jié)”福利發(fā)放給本企業(yè)女職工。
(6)以預(yù)收貨款方式銷售給某商場a牌高檔香水200箱，不含稅價款300 萬元，該批香水約定4月發(fā)出。
(其他相關(guān)資料:高檔化妝品的消費稅稅率為15%;企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額為25萬元)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。
(1) 判斷業(yè)務(wù)(1)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。
生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品，為高檔化妝品，應(yīng)征消費稅。
a類面霜每克不含稅價格=300÷20=15(元)>10元，為高檔化妝品，既征增值稅也征消費稅。
銷項稅額=300×5000×13%÷10000=19.5(萬元)
應(yīng)納消費稅=300×5000×15%÷10000=22.5(萬元)
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。
b類護(hù)膚液每毫升不含稅價格=565÷(1+13%)÷60=8.33(元)<10元，不屬于高檔化妝品，不征消費稅，但征增值稅。
銷項稅額=565÷(1+13%)×20×150×13%÷10000=19.5(萬元)
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。
c類面膜每片不含稅價格=160000÷2000÷5=16(元)>15元，為高檔化妝品，既征增值稅也征消費稅?？铐楇m然尚未收到但提前開票的，開票當(dāng)天即發(fā)生納稅義務(wù)。
銷項稅額=160000×13%÷10000=2.08(萬元)
應(yīng)納消費稅=160000×15%÷10000=2.4(萬元)
(4)判斷業(yè)務(wù)(4)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。
既征增值稅也征消費稅。應(yīng)稅消費品和非應(yīng)稅消費品組成成套商品出售的，按照全額繳納消費稅。
銷項稅額=850×800×13%÷10000=8.84(萬元)
應(yīng)納的消費稅=850×800×15%÷10000=10.2(萬元)
(5)判斷業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。
以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品發(fā)放職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅和消費稅。
銷項稅額=160000÷2000×100×13%÷10000=0.1(萬元)
應(yīng)納消費稅=160000÷2000×100×15%÷10000=0.12(萬元)
(6)判斷業(yè)務(wù)(6)該企業(yè)當(dāng)月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。
以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，貨物發(fā)出時發(fā)生納稅義務(wù)，本題中約定4月發(fā)出，因此本月不繳納增值稅、消費稅。
(7)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。
銷項稅額=19.5+19.5+2.08+8.84+0.1=50.02(萬元)
應(yīng)納增值稅=50.02-25=25.02(萬元)。
習(xí)題 17·計算問答題
某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年10月經(jīng)營狀況如下:
(1)銷售啤酒6000噸，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額2400萬元。
(2)生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的 50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額30萬元。
(3)將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒(具有國食健字文號)，當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額 245萬元。
(4)配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售該酒心巧克力，不含稅總價為50萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定11 月 30 日付款。
(5)將剩余90%的葡萄酒對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額160萬元。
(其他相關(guān)資料:該酒廠本月可抵扣的進(jìn)項稅額為202萬元，其他酒消費稅稅率為10%，啤酒的消費稅稅率為250元/噸)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。
(1) 判斷業(yè)務(wù)(1)該酒廠本月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。
啤酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅。增值稅采用從價計征、消費稅采用從量計征。
銷項稅額=2400×13%=312(萬元)
消費稅=250×6000÷10000=150(萬元)
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)該酒廠本月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。
酒精不屬于應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅，但繳納增值稅。
銷項稅額=30×13%=3.9(萬元)
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)該酒廠本月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。
本題中的配制酒屬于“其他酒”類，應(yīng)繳納增值稅、消費稅，均采用從價計征。
銷項稅額=245×13%=31.85(萬元)
消費稅=245×10%=24.5(萬元)
(4)判斷業(yè)務(wù)(4)該酒廠本月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。
①將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，增值稅不視同銷售，但消費稅視同銷售，所以不繳納增值稅，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅。
應(yīng)納的消費稅=160÷90%×10%×10%=178(萬元)
②銷售酒心巧克力不繳納消費稅，但繳納增值稅，由于采用賒銷方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的日期，即 11月 30日，因此本月不繳納增值稅。
(5)判斷業(yè)務(wù)(5)該酒廠本月是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，請分別計算稅額。
銷售葡萄酒既征增值稅也征消費稅，而且均采用從價計征。
銷項稅額=160×13%=20.8(萬元)
消費稅=160×10%=16(萬元)
(6)計算該酒廠本月應(yīng)繳納的增值稅額。
應(yīng)納增值稅額=312+3.9+31.85+20.8-202=166.55(萬元)。
習(xí)題 18·計算問答題
某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年1月經(jīng)營狀況如下:
(1)研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒1噸，成本為38萬元，作為禮品贈送給客戶品嘗，沒有同類產(chǎn)品的售價。
(2)將0.5噸自產(chǎn)的黃酒作為福利發(fā)給職工，其成本為5萬元。
(3)銷售鮮啤酒5噸給甲煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額16000元，另開收據(jù)收取包裝物押金3000元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金400元);銷售無醇啤酒3噸給乙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額8000元，另開收據(jù)收取包裝物押金1000元。上述押金均單獨核算。
(4)酒廠提供成本為120萬元的原材料委托丙企業(yè)加工散裝藥酒6噸，收回時向丙企業(yè)支付不含增值稅的加工費12萬元，丙企業(yè)已代收代繳消費稅。酒廠收回后將其中的4噸散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒12000瓶，以每瓶不含稅320元的售價銷售完畢。
[其他相關(guān)資料:糧食白酒的成本利潤率為10%、消費稅稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升);黃酒的成本利潤率為5%、消費稅定額稅率為240元/噸;甲類啤酒定額稅率為250元/噸;乙類啤酒定額稅率為220元/噸;其他酒的消費稅稅率為10%;酒廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額為46萬元]
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。
(1)判斷業(yè)務(wù)(1)是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，分別計算相應(yīng)的稅額。
自產(chǎn)白酒用于贈送，視同銷售，既征增值稅也征消費稅，增值稅采用從價計征，消費稅采用復(fù)合計征。
組成計稅價格=[38×1+10%)+2000×1×0.5÷10000]÷(1-20%)=52.38(萬元)
銷項稅額=52.38×13%=6.81(萬元)
應(yīng)納消費稅稅額=52.38×20%+2000×1×0.5÷10000=10.58(萬元)
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，分別計算相應(yīng)的稅額。
自產(chǎn)黃酒用于集體福利，視同銷售，既征增值稅也征消費稅，增值稅采用從價計征，
消費稅采用從量計征。
組成計稅價格=[50000×(1+5%)+0.5×240]÷10000=5.26(萬元)
銷項稅額=5.26×13%=0.68(萬元)
應(yīng)納消費稅稅額=0.5×240÷10000=0.01(萬元)
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，分別計算相應(yīng)的稅額。
自產(chǎn)鮮啤酒和無醇啤酒直接銷售的，既征增值稅也征消費稅，增值稅采用從價計征，消費稅采用從量計征。
在判斷啤酒類別時，計算啤酒每噸出廠價的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。啤酒每噸出廠價=[16000+(3000-400)÷(1+13%)1÷5=3660.18(元)>3000元，為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠價=(8000+1000)÷(1+13%)÷3=2654.87(元)<3000元，為乙類啤酒。
銷項稅額=[16000×13%+8000÷(1+13%)×13%÷10000=0.3(萬元)
應(yīng)繳納消費稅=(5×250+3×220)÷10000=0.19(萬元)
(4)計算業(yè)務(wù)(4)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。
藥酒屬于“其他酒”，采用從價計征消費稅。
應(yīng)代收代繳消費稅=(120+12)÷(1-10%)×10%=14.67(萬元)
(5)判斷業(yè)務(wù)(4)銷售瓶裝藥酒是否繳納增值稅、消費稅?如需繳納，分別計算相應(yīng)的稅額。
自產(chǎn)瓶裝藥酒直接銷售的，既征增值稅也征消費稅，均采用從價計征。
銷項稅額=12000×320÷10000×13%=49.92(萬元)
應(yīng)納消費稅=12000×320÷10000×10%=38.4(萬元)
(6) 計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
銷項稅額=681+0.68+0.3+49.92=57.71(萬元)
應(yīng)納增值稅額=57.71-46=11.71(萬元)。
習(xí)題 19·計算問答題（飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅）
某大型綜合娛樂中心(一般納稅人)2023年2月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:
(1)取得店堂點餐含稅收入600000元，含銷售瓶裝啤酒1噸收入24000元、用自有設(shè)備現(xiàn)釀啤酒0.2噸收入5000元。
(2)ktv包房取得含稅收入200000元，含觀看通宵電影包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。
(3)取得外賣餐飲含稅收入120000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入8000元。
(4)當(dāng)月外購食材300000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款120000元。
(其他相關(guān)資料:外購食材均適用13%的增值稅稅率;啤酒的消費稅稅率為250元/噸)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如需計算，需計算出合計數(shù)。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。
業(yè)務(wù)(1)娛樂中心在提供餐飲服務(wù)的同時涉及銷售貨物(啤酒)，屬于混合銷售行為，統(tǒng)一按照餐飲服務(wù)(6%)繳納增值稅。
銷項稅額=600000÷(1+6%)×6%=33962.26(元)
(2)計算業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。
業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=200000÷(1+6%)×6%=11320.75(元)
(3)計算業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額。
業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額=120000÷(1+6%)×6%=6792.45(元)
(4) 判斷娛樂中心是否繳納消費稅?并說明理由。如需繳納，請計算應(yīng)納消費稅額。
應(yīng)當(dāng)繳納消費稅。理由:飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。
娛樂中心應(yīng)繳納的消費稅=250×0.2=50(元)
(5)計算娛樂中心當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
娛樂中心應(yīng)繳納增值稅=(33962.26+11320.75+6792.45)-120000×13%=36475.46(元)。
【第14篇】消費稅和增值稅的關(guān)系
重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財務(wù)報表息息相關(guān)，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握這些知識，將大大裨益自己的工作和生活。
稅收是增加國家財政收入的主要渠道，也是用之于民的主要資金來源。隨著我國財政金融體系日益健全，我國稅收制度也隨之完善。
從目前來看，我國稅收體系主要由三大類別構(gòu)成，分別為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)行為稅，涵蓋18個稅目、4項稅費。本文將重點分析什么是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其中包括稅收體系中最重要的稅種——增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
“流轉(zhuǎn)稅”面面觀
第一大類別是流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。
具體來看，所謂流轉(zhuǎn)稅，又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。
流轉(zhuǎn)稅的特點是，一方面，計稅依據(jù)明確，以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入計稅，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費用變化的影響，可以保證國家能夠及時、穩(wěn)定、可靠地取得財政收入。另一方面，覆蓋范圍較廣，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入；既對國內(nèi)商品征稅，也對進(jìn)出口的商品征稅，所以稅源十分充足。
值得注意的是，流轉(zhuǎn)稅中包含我國的納稅“大頭”——增值稅，而增值稅也是和居民日常生活聯(lián)系最為緊密的一個稅目。
從增值稅的名稱便可以看出，所謂“增值”，就是某個貨物經(jīng)過轉(zhuǎn)手再賣，價格較之前漲價，產(chǎn)生了增值部分，增值稅便是針對漲價（增值）部分所征的稅。增值稅的征收方式比較簡單，一般是采用增值稅=增值金額*增值稅率的計算方式得出。
就增值稅的稅率而言，不同的行業(yè)對應(yīng)著不同的稅率。一是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%。二是納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，稅率為9%。三是納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為6%。四是納稅人出口貨物，稅率為零。
此外，增值稅的來源主體，即貨物的成交價格，又劃分為含稅價格和不含稅價格。如果是不含稅價，則增值稅可直接套用“增值稅=增值金額*增值稅率”的公式得出。而如果是含稅價，則需另行計算。比如，經(jīng)轉(zhuǎn)手的貨物售價為20元，為含稅價，在此情況下應(yīng)首先計算出貨物的原價，如果貨物為實體商品的話，原價則等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的稅率，最終得到2.3元的增值稅額。
其實，在實際的交易環(huán)節(jié)中，國家很難一一追蹤每件貨物和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)和增值情況，因為，實際上，為了方便計算和避免偷稅漏稅，目前國家普遍采用“銷項稅-進(jìn)項稅”的辦法來計算增值稅。仍以上述貨物為例，比如買家20元購買后，賣家又以50元的價格賣掉，則會產(chǎn)生的增值稅額=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情況下，則須交納增值稅=26.5*13%=3.4元。
那么，“銷項稅-進(jìn)項稅”的計稅依據(jù)又是什么？何以證明貨物流轉(zhuǎn)的金額？那就是發(fā)票。所以，建議商家和個人在交易過程中，一定要做好發(fā)票的管理，以此作為進(jìn)項和銷項依據(jù)，進(jìn)而更加合規(guī)的做賬。
另外，流轉(zhuǎn)稅中還包括我國稅收的另一個“大頭”，那就是消費稅。所謂消費稅，是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，它是價內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔(dān)。通常，消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。
但值得注意的是，消費稅是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，也就是說，并不是所有商品都需要繳納消費稅。具體來看，消費稅的稅目包含如下：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、汽車輪胎、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子等。
當(dāng)然，消費稅也存在一些優(yōu)惠政策，比如納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣等。
那么，既然已經(jīng)征收了增值稅，為什么還要征收消費稅，兩者有何區(qū)別？
其實，這是國家調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向的結(jié)果。增值稅和消費稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，增值稅更具有普遍性，而消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種。
消費稅征收的目的性和導(dǎo)向型十分明顯，針對的一是煙酒等暴利且影響居民身心健康的行業(yè)，二是化妝品和珠寶等類奢侈品行業(yè)，三是筷子、汽車等環(huán)境污染相關(guān)的行業(yè)，通過對這些行業(yè)適當(dāng)征稅，以此限制某些特殊消費品的消費，進(jìn)而引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入，達(dá)到平衡行業(yè)發(fā)展、維持社會穩(wěn)定的目的。
“所得稅”全透視
第二大類別是所得稅，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。
具體來看，所謂所得稅，又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。
所得稅的特點，一方面是稅基較廣，課稅對象包括家庭、企業(yè)、社會團(tuán)體等各種納稅義務(wù)人在一定時間內(nèi)獲得的個人純收益。但另一方面，所得稅的課稅很復(fù)雜，它的計稅依據(jù)是根據(jù)復(fù)雜計算所得到的應(yīng)納稅所得額，而且稅率劃分為比例稅率和累進(jìn)稅率，計算方法不同，所得到的應(yīng)稅額也會形成很大差別。
細(xì)分來看，所得稅分為企業(yè)所得稅和個人所得稅。
一是企業(yè)所得稅。納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項目則包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收入、利息收入、租金收入等。
就稅率而言，居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別適用不同的稅率，其中，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%，而非居民企業(yè)為20%。當(dāng)然，企業(yè)也可以享受一定的優(yōu)惠政策。比如，疫情發(fā)生后，國家出臺新規(guī)，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬元的部分，則減按50%計入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
此外，其他優(yōu)惠政策則包括免稅、加計扣除、減計收入、稅額抵免等。同時，對一些國家鼓勵和重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，國家也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對一些國家鼓勵的自貿(mào)園區(qū)，如海南自由貿(mào)易港內(nèi)的部分產(chǎn)業(yè)企業(yè)，也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一些重點軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，可減按10%征稅。
二是個人所得稅。所謂個人所得稅，是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種稅。
目前，個人所得稅的稅率，一是采用超額累進(jìn)稅率制，工資、薪金所得適用于7級超額累進(jìn)稅率，最低3%，最高45%，按月計算征稅。其中，每月5000元以下（每年6萬元）免征稅，在此基礎(chǔ)上，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，作為最終的應(yīng)納稅所得額。而個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用于5級超額累進(jìn)稅率。
二是采用比例稅率，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。
值得注意的是，為減輕個人稅收負(fù)擔(dān)，國家推出了稅費扣除制度，分為專項扣除、專項附加扣除和其他扣除。其中，一是專項扣除，包括“三險一金”——基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金。二是專向附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項。三是其他扣除，則包括企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。上述專項扣除，對于減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，起到了明顯作用。
以上就是本文圍繞“流轉(zhuǎn)稅”“所得稅”兩大類別，以及子項目“增值稅”“消費稅”“企業(yè)所得稅”“個人所得稅”等進(jìn)行的全面解讀，以上重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財務(wù)報表息息相關(guān)，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握上述知識，將大大裨益自己的工作和生活。
【第15篇】增值稅消費稅如何計算
一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算
（一）直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算
三種計稅方法
計稅依據(jù)
適用范圍
計稅公式
1.從價定率計稅
銷售額
除列舉項目之外的應(yīng)稅消費品
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
2.從量定額計稅
銷售數(shù)量
列舉3種：啤酒、黃酒、成品油
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
3.復(fù)合計稅
銷售額、銷售數(shù)量
列舉3種：白酒、卷煙
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（ ）。（2008年）
a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水
b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿
c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
d.白酒廠移送非獨立核算門市部待銷售的白酒
【答案】ac
【解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費稅。如果門市部門已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅。
1.組成計稅價格的計算（順序組價）
①有同類消費品銷售價格的，按同類消費品的價格計稅；
②銷售價格高低不同，按加權(quán)平均價格。
③沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
計算公式為：
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費稅稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率
對從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品，公式中的成本利潤率按消費稅法規(guī)定確定，消費稅和增值稅的計算都用到該組成計稅價格；
應(yīng)稅消費品的成本利潤率表，考試會給出，不需記憶。
組價=成本+利潤+消費稅
組價-消費稅=成本+利潤
組價-組價×消費稅率=成本+利潤
組價×（1-消費稅稅率）=成本×（1+成本利潤率）
組成計稅價格=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費稅稅率）
2.對白酒、卷煙采用從價與從量混合征收消費稅的計稅方法。計算應(yīng)稅消費品的組成計稅價格時，考慮從量計征的消費稅稅額。
組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
【例題·單選題】下列各項中，不應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是（ ）。
a.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
b.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品
c.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品
d.用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費品
【答案】a
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第16篇】消費稅和增值稅的區(qū)別
一．消費稅和增值稅的聯(lián)系
1.消費稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時繳納消費稅和增值稅。
2.消費稅和增值稅的計稅依據(jù)一般是相同的。
二．消費稅和增值稅的區(qū)別
1.征稅范圍不同：消費稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。
2.征收環(huán)節(jié)不同：消費稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。
3.計稅方法不同：消費稅根據(jù)應(yīng)稅消費品選擇計稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計稅方法。
4.與價格的關(guān)系不同：消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅。
消費稅的征稅范圍
消費稅的稅目有15個：
1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲
2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒
3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品
4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等
5.鞭炮、焰火
6.成品油 包括汽油、柴油等7個子目
7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）
8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價格130萬元以上）
9.高爾夫球及球具
10.高檔手表
11.游艇(機(jī)動艇)
12.木質(zhì)一次性筷子
13.實木地板
14.電池
15.涂料
消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答?，F(xiàn)實中，增值稅的計算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費稅的同時，往往需要繳納增值稅，所以兩個稅種我們都要熟悉，都要會運用。
