增值稅科目（16篇）

【第1篇】增值稅科目

假設(shè)：

1.一般納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

2.小規(guī)模納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅普通發(fā)票；

3.單位均為萬(wàn)元；

4.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；

5.暫不考慮增值稅以外的賬務(wù)處理。

賬務(wù)處理參考《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)），不包括進(jìn)出口業(yè)務(wù)。

一、一般計(jì)稅法：假設(shè)a加工廠為一般納稅人，選擇按月申報(bào)繳納增值稅。

1.購(gòu)進(jìn)原材料

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.銷(xiāo)售產(chǎn)品收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3.第二次購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，用于集體福利

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4.第三次購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，當(dāng)期尚未勾選認(rèn)證發(fā)票

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

若后期認(rèn)證通過(guò)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

5.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

如果出現(xiàn)當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

6.次月繳稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

二、一般計(jì)稅法：假設(shè)b加工廠為一般納稅人，選擇按10天期限申報(bào)繳納增值

1.b公司業(yè)務(wù)和a公司相同，過(guò)程省略

2.計(jì)算應(yīng)交增值稅，當(dāng)月繳稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

三、簡(jiǎn)易計(jì)稅：假設(shè)c公司為一般納稅人，銷(xiāo)售自產(chǎn)自來(lái)水，選擇3%簡(jiǎn)易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

1.銷(xiāo)售產(chǎn)品收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

2.繳稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

四、差額計(jì)稅：假設(shè)d旅游公司為一般納稅人，收取游客費(fèi)用中包含景點(diǎn)門(mén)票。

1.確認(rèn)收入不含稅價(jià)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

2.代收款后支付景點(diǎn)門(mén)票，取得合規(guī)增值稅扣稅憑證

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款

五、小規(guī)模納稅人：假設(shè)e加工廠公司為小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)繳納增值稅。

1.購(gòu)進(jìn)原材料

借：原材料

貸：銀行存款

2.銷(xiāo)售產(chǎn)品收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

3.計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

若未達(dá)起征點(diǎn)：自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：其他收益

六、其他常見(jiàn)情況：我們假設(shè)f貿(mào)易公司（非房地產(chǎn)公司）為一般納稅人，選擇按月申報(bào)繳納增值稅。

1.初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

2.營(yíng)改增后取得的不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)氼A(yù)交增值稅。（“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月終將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

3.采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)。（“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目：核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額

4.金融商品轉(zhuǎn)讓。（“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。）

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

5.向國(guó)外公司購(gòu)買(mǎi)物品，對(duì)方在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)。（“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。）

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

銀行存款

實(shí)際繳稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

貸：銀行存款

七、例中出現(xiàn)的增值稅相關(guān)科目：

1.1.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1.2.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1.3.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1.4.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

1.5.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

1.6.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

1.7.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

1.8.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

2.應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

3.應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

4.應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

5.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

6.應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

7.應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

8.應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

9.應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

八、一般企業(yè)的做賬流程

1.根據(jù)出納轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。

2.根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。

3.月末作計(jì)提、攤銷(xiāo)、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本、費(fèi)用,對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。

4.結(jié)賬、對(duì)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

5.編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。

6.將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。

【第2篇】增值稅會(huì)計(jì)科目

增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)科目及專(zhuān)欄設(shè)置:

（1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（2）應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（3）應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

（4）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（5）應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（6）應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

（7）應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

（8）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（9）應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（10）應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：

①采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

借：原材料、生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

發(fā)生退貨的，如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄；如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。

②采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

【例·計(jì)算分析題】甲公司為一家生產(chǎn)性企業(yè)，該公司于2×18年6月購(gòu)入一輛皮卡汽車(chē)交付給企業(yè)職工內(nèi)部餐廳使用，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元。7月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

6月購(gòu)入

借：固定資產(chǎn) 6

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.02

貸：銀行存款 7.02

7月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.02

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.02

借：固定資產(chǎn) 7.02

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 7.02

③購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

一般納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的：

【例·計(jì)算分析題】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為行政辦公場(chǎng)所，按固定資產(chǎn)核算。工業(yè)企業(yè)為購(gòu)置該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，共支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)8 000萬(wàn)元，其中增值稅330萬(wàn)元。

取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn) （8000－330）7 670

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（330×60%）198

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （330×40%）132

貸：銀行存款 8 000

第二年允許抵扣剩余的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 132

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 132

④貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

⑥購(gòu)買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用【按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按可抵扣的增值稅額】（小規(guī)模納稅人應(yīng)將該稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目）

貸：應(yīng)付賬款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅【按應(yīng)代扣代繳的增值稅額】

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

【第3篇】增值稅科目設(shè)置

一、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算科目說(shuō)明

1、一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調(diào)整”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

2、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)稅行為的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額；

貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅行為收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計(jì)算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置：

“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄

(1)“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

(2)“已交稅金”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

(3)“減免稅款”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

還核算增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額。

(4)“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期免抵稅額。

(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。

(6)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

(7)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄：核算一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(8)“出口退稅”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額；零稅率應(yīng)稅服務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。

(9)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(10)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍(lán)字登記。

特別提醒：進(jìn)項(xiàng)稅額留底跟“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是兩碼事：月底進(jìn)項(xiàng)稅額留底不需要賬務(wù)處理，本月多交的增值稅用“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

3、“未交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

特別提醒：“未交增值稅”明細(xì)科目貸方核算一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，同時(shí)“未交增值稅”明細(xì)科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)納稅額

4、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，還核算不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣中的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

5、“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施當(dāng)月，不得從應(yīng)稅行為的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。

二、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專(zhuān)欄

“應(yīng)交稅—-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄，包括：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等 9 個(gè)專(zhuān)欄。

其中：“進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng) 納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個(gè)欄目， “銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目。

三、月份終了

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

轉(zhuǎn) 入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金

貸：銀行存款

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

5.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額：反映尚未抵 扣的增值稅。

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的期末借方余額：反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

6、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金

四、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會(huì)計(jì)處理舉例

在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目， 核算月末 轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值 稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄。

舉例說(shuō)明如下（假定下列例子均是獨(dú)立的，并且無(wú)期初余額）：

①、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 101 萬(wàn)元，則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬 戶(hù)有借方余額 l 萬(wàn)元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬(wàn)元，已交稅金 30 萬(wàn)元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目 核算），則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 120 萬(wàn)元，已交稅金 30 萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn) 出多交的增值稅只有 30 萬(wàn)元，而不是 50 萬(wàn)元，借方與貸方的差額 20 萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。

五、年度終了

“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但 在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

●結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

●結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方 的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交 稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額； 若貸方有 余額，則為應(yīng)交的增值稅。

●在下月繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

【第4篇】應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目

我們知道，記賬報(bào)稅對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的一件事。那么接下來(lái)，我們一起來(lái)看下關(guān)于工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣完怎么辦的問(wèn)題解答。

工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣完怎么辦

進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣完反映在企業(yè)賬上是'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額.一直沒(méi)有抵扣完,'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'始終是借方余額.'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額稱(chēng)為'留抵稅金',也就是留到下一申報(bào)期抵扣.不過(guò)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)不會(huì)長(zhǎng)期出現(xiàn)進(jìn)大于銷(xiāo),因此這類(lèi)企業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控、納稅檢查的重點(diǎn)

每月取得發(fā)票均到稅局認(rèn)證,并于次月全額申報(bào)已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全部計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額,不符合上述規(guī)定,將其中的40%轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)到'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目中,然后,再于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目,轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目,申報(bào)抵扣.增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)'先比對(duì)后抵扣'管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣,屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額.

企業(yè)如何解決進(jìn)項(xiàng)稅少的問(wèn)題

進(jìn)項(xiàng)票對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是很重要的，因?yàn)槟鞘巧隙悜{證。進(jìn)項(xiàng)不夠的情況下公司就需要補(bǔ)齊稅費(fèi)，拿到足夠的稅票。當(dāng)然，企業(yè)要直接按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行上稅沒(méi)有做任何的降本措施，那么稅費(fèi)是會(huì)非常高的。進(jìn)項(xiàng)降本是很重要的，要想降本你可選擇自己多學(xué)習(xí)稅籌方面的知識(shí)，然后結(jié)合國(guó)家的稅收福利政策來(lái)降本。

所謂的銷(xiāo)項(xiàng)多于進(jìn)項(xiàng)指的就是費(fèi)用支出過(guò)多，稅票缺少這種狀況。遇到這種狀況，我們是需要補(bǔ)齊支出的稅費(fèi)的。前面已經(jīng)說(shuō)到過(guò)了，如果直接按照國(guó)家規(guī)定直接上稅不做任何稅務(wù)籌劃，那么，需要上繳的稅費(fèi)是很高的。像這種情況就應(yīng)該找專(zhuān)注財(cái)稅多年的比安財(cái)穗，利用比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財(cái)稅小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于?工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣完怎么辦(進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣完的處理)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。

【第5篇】增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理

【導(dǎo)讀】：增值稅作為國(guó)家征收的一個(gè)大稅，作為財(cái)務(wù)是需要了解清楚的，下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹增值稅核算應(yīng)設(shè)置哪些科目?增值稅的應(yīng)交，抵扣，已交等每個(gè)情況不同設(shè)置的科目也是不一樣的，具體的請(qǐng)看下文詳情！

增值稅核算應(yīng)設(shè)置哪些科目?

增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及賬務(wù)處理

為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,我們?cè)趀as新系統(tǒng)中在'應(yīng)交稅費(fèi)'科目下設(shè)置'應(yīng)交增值稅'和'未交增值稅'兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目. 在'在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'二級(jí)科目下,又設(shè)置了'銷(xiāo)項(xiàng)稅額'、 '出口退稅'、'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'、'進(jìn)項(xiàng)稅額'、'已交稅金'、'減免稅款'、'出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額'、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'、'待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅'(新系統(tǒng)中新增的科目)等專(zhuān)欄.

其中:一般納稅人單位(目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí),需要使用'應(yīng)交稅費(fèi)'下的'應(yīng)交增值稅'(含該科目下的專(zhuān)欄科目)和'未交增值稅'兩個(gè)科目;按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí),只需要使用'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'科目.

(一)'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'各會(huì)計(jì)科目(專(zhuān)欄)核算的內(nèi)容和要求列示如下:

1、'銷(xiāo)項(xiàng)稅額'專(zhuān)欄,平時(shí)核算(年末抵沖時(shí)除外,下同)只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù). '銷(xiāo)項(xiàng)稅額'專(zhuān)欄記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額.企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字在貸方登記;退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用紅字(負(fù)數(shù))在貸方登記.

2、'出口退稅'專(zhuān)欄 ,平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'出口退稅'專(zhuān)欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字在貸方登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款,用紅字(負(fù)數(shù))在貸方登記.

3、'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'專(zhuān)欄,平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù). '進(jìn)項(xiàng)稅額外轉(zhuǎn)出'專(zhuān)欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因(比如出口退稅稅率差引起的轉(zhuǎn)出)而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

4、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'專(zhuān)欄 ,平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'轉(zhuǎn)出多交增值稅'專(zhuān)欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月多交的增值稅的轉(zhuǎn)出額.

5、'進(jìn)項(xiàng)稅額'專(zhuān)欄, 平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'進(jìn)項(xiàng)稅額'主要記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額(實(shí)務(wù)操作中應(yīng)是反映已經(jīng)在稅局認(rèn)證通過(guò)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額).企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記.

6、 '已交稅金'專(zhuān)欄,平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'已交稅金'專(zhuān)欄記錄企業(yè)本月預(yù)繳本月增值稅額(該科目原來(lái)是預(yù)留給出口企業(yè)按4%預(yù)交增值稅用的,因該法規(guī)目前已經(jīng)取消,所以目前的實(shí)務(wù)操作中大多數(shù)企業(yè)該專(zhuān)欄已經(jīng)不使用).

7、 '減免稅款'專(zhuān)欄,平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'減免稅款'專(zhuān)欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),實(shí)際減免的增值稅額.

8、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額'專(zhuān)欄,平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù). '出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額'專(zhuān)欄記錄企業(yè)按國(guó)務(wù)院規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額.

9、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'專(zhuān)欄,平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù). '轉(zhuǎn)出未交增值稅'專(zhuān)欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅的轉(zhuǎn)出額.

10、'待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅'專(zhuān)欄(eas系統(tǒng)中新增的科目),平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅'專(zhuān)欄用于核算月底收到的采購(gòu)增值稅發(fā)票但未來(lái)得及拿到稅局認(rèn)證的的進(jìn)項(xiàng)稅額.次月待增值稅票拿到稅局認(rèn)證后,需要將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額從該科目轉(zhuǎn)到'進(jìn)項(xiàng)稅額'專(zhuān)欄.具體的轉(zhuǎn)出分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額(藍(lán)字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(借方負(fù)數(shù)(紅字))

(二)'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'科目的核算

1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算:

(1)月末計(jì)提應(yīng)繳納的增值稅時(shí):

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

(2)月初上交上月應(yīng)繳納的增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

2、一般納稅人(目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè))的處理

(1)月末若計(jì)算出當(dāng)月需要交納增值稅時(shí)(通常情況下,是指銷(xiāo)項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù))

應(yīng)做分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

(2)月末若計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅時(shí)(通常情況下,是指進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)),不需要做賬務(wù)處理,留底待以后抵扣就可以了.

(3)若需要交納增值稅的情況下,次月交納增值稅時(shí),應(yīng)做分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

三、月末及年末各科目余額的處理

'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'下設(shè)的各專(zhuān)欄('待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅'專(zhuān)欄除外)累積形成的余額年末如何處理,是否需要結(jié)轉(zhuǎn)清零,因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒(méi)有講到這一點(diǎn),所以這里我只是結(jié)合納稅申報(bào)處理的一些實(shí)務(wù)的實(shí)際情況,談一下個(gè)人的幾點(diǎn)意見(jiàn),供大家參考:

1、'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'下設(shè)的各專(zhuān)欄平時(shí)業(yè)務(wù)處理累積形成的余額在月末(12月除外)不需做處理.

2、年末時(shí)分以下兩種情況進(jìn)行處理

(1)截止12月末若有留抵稅額,除開(kāi)'進(jìn)項(xiàng)稅額'專(zhuān)欄保留留抵稅額的余額外,其他專(zhuān)欄采用應(yīng)交增值稅下各專(zhuān)欄互相抵沖的形式,將余額沖為0,也就是說(shuō)結(jié)轉(zhuǎn)到第2年年初,只有'進(jìn)項(xiàng)稅額'專(zhuān)欄有留抵的余額,其他專(zhuān)欄年初余額為0.

【例】12月末應(yīng)交增值稅各專(zhuān)欄的本年累積的余額如下:

'銷(xiāo)項(xiàng)稅額'專(zhuān)欄貸方余額 200000

'進(jìn)項(xiàng)稅額'專(zhuān)欄借方余額 180000

'轉(zhuǎn)出未交增值稅'專(zhuān)欄借方余額40000

'待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅'專(zhuān)欄借方余額500

其他專(zhuān)欄余額為0

那在12月末建議做如下抵沖分錄(與平時(shí)業(yè)務(wù)處理的借貸方向剛好相反):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅額 200000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額 160000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅 40000

最后結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的有余額的科目及余額如下:

進(jìn)項(xiàng)稅額'專(zhuān)欄借方余額 20000(留抵下期抵扣)

'待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅'專(zhuān)欄借方余額500

(2)截止12月末若是需要繳納增值稅,那正常的月末處理后,再采用應(yīng)交增值稅下各專(zhuān)欄互相抵沖的形式,全部將各專(zhuān)欄余額沖為0.

(3)特別說(shuō)明:'待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅'專(zhuān)欄余額不參與上述(1)、(2)的抵沖,按正常結(jié)轉(zhuǎn)到下年初即可.

一般納稅人增值稅應(yīng)設(shè)哪些明細(xì)科目

一般納稅企業(yè)對(duì)應(yīng)交的增值稅,應(yīng)在'應(yīng)交稅費(fèi)'科目下設(shè)置'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目進(jìn)行核算.'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目的貸方反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅;期末如果有借方余額,則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅.在'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'明細(xì)賬內(nèi),還應(yīng)分別設(shè)置'進(jìn)項(xiàng)稅額'、'已交稅金'、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'、'減免稅款'、'銷(xiāo)項(xiàng)稅額'、'出口退稅'、'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'、'出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額'、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'等專(zhuān)欄.小規(guī)模納稅企業(yè)只需設(shè)置'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目,不需要在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目中設(shè)置上述專(zhuān)欄.

為了核算一般納稅企業(yè)在月終時(shí)當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅或多交的增值稅,在'應(yīng)交稅費(fèi)'科目下還應(yīng)設(shè)置'未交增值稅'明細(xì)科目.該明細(xì)科目貸方登記自'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的未交增值稅;借方登記自'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的多交增值稅和本月實(shí)際交納的以前月份尚未交納的增值稅;期末貸方余額反映未交的增值稅,若為借方余額則反映多交的增值稅.

增值稅核算應(yīng)設(shè)置哪些科目?上文根據(jù)增值稅的應(yīng)交，已交，未交等不同的情況設(shè)置了不同的會(huì)計(jì)科目供大家參考，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！

【第6篇】應(yīng)交增值稅的二級(jí)科目

年終大“考”越來(lái)越近，翅兒通過(guò)咱們學(xué)苑的答疑系統(tǒng)，看到很多伙伴在增值稅結(jié)轉(zhuǎn)這塊依然模糊，尤其是一般納稅人問(wèn)題。

翅兒內(nèi)心表示隱隱的擔(dān)憂(yōu)哈：年終關(guān)賬前，這個(gè)科目必須理順，這樣關(guān)賬才能少些煩憂(yōu)！

所以今天，翅兒決定帶著大家來(lái)做一次系統(tǒng)的梳理：

作為一般納稅人，咱們平時(shí)采購(gòu)了商品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”；而銷(xiāo)售了商品開(kāi)發(fā)票時(shí)，就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額”。

上面這點(diǎn)，可能80%的會(huì)計(jì)伙伴都清楚，那要是說(shuō)起以下這幾個(gè)問(wèn)題，你還知道嗎？

“如果當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)，又該怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到哪個(gè)科目呢？”

“如果進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)時(shí)，還需要做賬嗎？”

來(lái)，不用怕，咱們一一來(lái)看：

首先，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)2023年22號(hào)），增值稅科目應(yīng)該這樣設(shè)置：

有一級(jí)二級(jí)三級(jí)，我們非常熟悉的進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額屬于三級(jí)明細(xì)科目。

具體咱們看看，應(yīng)交增值稅下設(shè)的三級(jí)科目分別都有什么？

（一）常見(jiàn)科目使用情況

咱們先來(lái)從借方說(shuō)起：

1、減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

比如張三剛創(chuàng)辦一家公司，這家公司第一次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用（金額用借方紅字表示）

2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減

這里翅兒必須提醒大家注意啦??：這個(gè)可不是我們喜歡的那個(gè)加計(jì)抵減哈。

這個(gè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”主要是針對(duì)一些差額征稅的項(xiàng)目，比如房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目、航空運(yùn)輸業(yè)、、旅游業(yè)旅游服務(wù)、、服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等等。

你像服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，一般納稅人的一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為6%。

賬務(wù)處理：

（1）收到客戶(hù)支付的經(jīng)濟(jì)代理收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（2）支付允許差額扣除的行政事業(yè)性收費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款

3、已交稅金

記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的增值稅。

很多伙伴這個(gè)時(shí)候會(huì)說(shuō)了，翅兒老師啊，增值稅一般不都是次月申報(bào)次月交嗎？怎么還會(huì)當(dāng)月就交？

這個(gè)伙伴這個(gè)問(wèn)題提的特別好，正常情況下，一般納稅人都是按月申報(bào)增值稅，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款，所以，一般納稅人當(dāng)月實(shí)際繳納的都是以前期間的增值稅額。這屬于正常情況，按照財(cái)會(huì)[2016] 22號(hào)文的規(guī)定，在科目選擇上，使用“未交增值稅”科目。

那什么情況下當(dāng)月會(huì)繳納當(dāng)月的增值稅呢？

一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，這種情況下會(huì)用到。

當(dāng)然了，翅兒這里也只是補(bǔ)充一下，這個(gè)大家了解即可，用到的較少。

4、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

那具體怎么用呢？這塊可能很多小伙伴一頭霧水，翅兒這里給大家舉個(gè)栗子：

張三名下的a公司11月月末增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為16000元，銷(xiāo)項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)，月末賬務(wù)處理怎么做？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 14000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14000

5、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄

記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，然后再看貸方。

6、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

第5和第6個(gè)涉及到出口退稅的企業(yè)才用，翅兒這里就不展開(kāi)講了。大家有問(wèn)題可以在評(píng)論區(qū)給翅兒留言哦～

7、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

那具體有哪些情況呢？咱們來(lái)看一下財(cái)稅2023年36號(hào)文：

一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

8、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄

這里需分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

如果本月增值稅的進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，咱們要不要轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅??？

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

所以你會(huì)發(fā)現(xiàn)，咱們并沒(méi)有去結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額這些，而是直接通過(guò)轉(zhuǎn)出多交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的，這樣的話(huà)，能確保我們應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目是沒(méi)有余額的就可以。

同時(shí)，這里面涉及到二級(jí)科目應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，二級(jí)科目翅兒給大家說(shuō)2個(gè)，可能大家理解起來(lái)會(huì)有一些吃力，其他的按字面意思理解就沒(méi)問(wèn)題：

1、“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

前面三級(jí)科目中的第4個(gè)和第8個(gè)明細(xì)里有具體的栗子，如果對(duì)這塊生疏的伙伴可以再回過(guò)頭看看怎么用，這個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景還是非常廣泛的～

2、“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（二）增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

關(guān)于這塊的話(huà)，接下來(lái)翅兒會(huì)給到一個(gè)綜合案例，也是想要看看大家在這一塊理解的怎么樣？

有小翅有限公司（制造業(yè)，一般納稅人）2023年4月財(cái)務(wù)帳上已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，銷(xiāo)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，附加稅費(fèi)3.6萬(wàn)元，水利建設(shè)基金0.5萬(wàn)元，印花稅0.6萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）10

應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=70-50+10=30萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30

貸：銀行存款 30

借：稅金及附加4.7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5

借：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5

貸：銀行存款 4.7

這里的話(huà)，翅兒要提醒大家的是：像水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘保金都屬于政府性基金，但是歸屬不一樣，水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”科目，殘保金計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

好了，翅兒先給大家梳理到這，多看幾遍，相信大家對(duì)一般納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)肯定可以掌握好的！

年底關(guān)賬，要考慮的問(wèn)題比較多，咱們的財(cái)會(huì)小伙伴辛苦了～

【第7篇】增值稅二級(jí)科目

前些天寫(xiě)的《關(guān)于增值稅的征稅范圍與稅率》一文，已將增值稅的征稅范圍與稅率，基本梳理清楚了。今天接著梳理有關(guān)于增值稅的科目設(shè)置與賬務(wù)處理。

一、關(guān)于增值稅的科目設(shè)置

1.1一般納稅人

一般納稅人通常應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置與增值稅相關(guān)的二級(jí)科目，包括“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“增值稅檢查調(diào)整”科目。相對(duì)于小規(guī)模納稅人，一般納稅人需要設(shè)置的，與增值稅相關(guān)的二級(jí)明細(xì)科目較為復(fù)雜一些。

其中“應(yīng)交增值稅”科目下，設(shè)置十個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，日常工作中常用的；其中借方三級(jí)科目有：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。貸方三級(jí)科目有：“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

因二三級(jí)科目較多，為方便直接查看，我用思維導(dǎo)圖整理了一下（注意僅涉及增值稅相關(guān)，其他在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下核算的稅費(fèi)，直接在二級(jí)科目設(shè)置即可）：

1.2小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其購(gòu)進(jìn)支付的增值稅額，不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。其增值稅明細(xì)科目的設(shè)置也較為簡(jiǎn)單。

通常在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置三個(gè)與增值稅相關(guān)的二級(jí)明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”。

二、關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理

2.1未交增值稅

核算一般納稅企業(yè)月終時(shí)，轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額。實(shí)際工作中，當(dāng)月認(rèn)證抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅后，計(jì)算當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅，做賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

當(dāng)月申報(bào)繳納上月計(jì)算應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

貸：銀行存款

2.2預(yù)交增值稅

這個(gè)科目，主要適用于四類(lèi)比較特殊的業(yè)務(wù)，即一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)（一般指跨市區(qū)），以及采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等業(yè)務(wù)。預(yù)繳的增值稅額，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

預(yù)交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳增值稅時(shí)，可抵減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---預(yù)交增值稅

2.3待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（通俗講，就是你取得進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，稅局準(zhǔn)許你以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣）。還包括輔導(dǎo)期一般納稅人，取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，也通過(guò)該科目核算。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

實(shí)際抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2.4待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

通俗講，就是你已收到扣稅憑證，未及時(shí)認(rèn)證。

取得時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

2.5待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

即會(huì)計(jì)與稅法差異導(dǎo)致，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)收入，稅法上未達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，指的是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)，早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，將其銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入該科目。

待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，再將計(jì)入該科目的銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2.6增值稅留抵稅額

當(dāng)期實(shí)際購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，大于當(dāng)期銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，就會(huì)出現(xiàn)增值稅留抵稅額的情況。根據(jù)稅法規(guī)定，期末留抵稅額可以抵減增值稅欠稅。

2.7簡(jiǎn)易計(jì)稅

一般納稅人如果選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，一經(jīng)選擇36個(gè)月內(nèi)不得變更。比如建筑業(yè)一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形包括：以清包工方式提供建筑服務(wù)、為甲供工程提供建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)。及其他稅法規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅或必須選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人，詳見(jiàn)前文或稅法規(guī)定。這里我們主要梳理賬務(wù)處理（要注意，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

取得簡(jiǎn)易計(jì)稅方法收入，發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)---簡(jiǎn)易計(jì)稅

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

2.8轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

指一般納稅人在進(jìn)行金融商品轉(zhuǎn)讓時(shí)，產(chǎn)生的盈虧相抵（即出售價(jià)與購(gòu)買(mǎi)價(jià)的差額）進(jìn)行增值稅計(jì)稅，如果出現(xiàn)虧損可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期間的金融商品的銷(xiāo)售額相抵，但不得轉(zhuǎn)入下一年度。

當(dāng)轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生收益：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

當(dāng)轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生損失：

做上述相反分錄。

上繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2.9代扣代交增值稅

通常，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，其境內(nèi)代理人或扣繳義務(wù)人（一般接受服務(wù)方即購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人），有義務(wù)代扣代繳增值稅等。于發(fā)生時(shí)計(jì)入貸方“應(yīng)交稅費(fèi)---代扣代交增值稅”，實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)---代扣代交增值稅”，貸記“銀行存款”等。

2.10增值稅檢查調(diào)整

通常，反映的是：對(duì)在稅務(wù)稽查中汲及的應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)賬戶(hù)金額的調(diào)整。

檢查應(yīng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額、或應(yīng)調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額、或應(yīng)調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：相關(guān)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅檢查調(diào)整

檢查應(yīng)調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額、或應(yīng)調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額、或應(yīng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅檢查調(diào)整

貸：相關(guān)科目

調(diào)整后，借方余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅檢查調(diào)整

調(diào)整后，貸方余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

如“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”有借方余額，且等于或大于該科目的貸方余額，則按貸方余額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅檢查調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目。

如本賬戶(hù)余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額，但小于該科目貸方余額，則應(yīng)將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目。

2.11應(yīng)交增值稅

“應(yīng)交增值稅”科目，下設(shè)借方和貸方共有十個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。先說(shuō)借方明細(xì)科目：

'進(jìn)項(xiàng)稅額'

通常核算一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

'銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減'

適用于一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，允許差額納稅時(shí)可使用銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減核算。比較典型的，比如旅游公司，可以選擇以取得客戶(hù)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、交通費(fèi)等 以及支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)之后的余額，作為銷(xiāo)售額。所以，在收到符合稅法規(guī)定可差額納稅的票據(jù)時(shí)，應(yīng)做帳務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款等

'已交稅金'

核算繳納當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

核算一般納稅人月度終了時(shí)，轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。（專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算未繳增值稅，平時(shí)無(wú)發(fā)生，通常在月末時(shí)進(jìn)行核算）。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

'減免稅款'

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益

注意，增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用是允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的。

'出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額'

核算一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交增值稅貸方明細(xì)科目：

“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”

核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

“出口退稅”

核算企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)后，憑報(bào)關(guān)單及相關(guān)憑證按稅法規(guī)定，向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理出口退稅而收到的退稅款。

當(dāng)期不予免征和抵扣稅額需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入到當(dāng)期的銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷(xiāo)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口退稅）

計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款---應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款---應(yīng)收補(bǔ)貼款

外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期出口退稅會(huì)計(jì)分錄：

確認(rèn)退稅款，：

借：其他應(yīng)收款---應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（出口退稅）

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

核算一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物等發(fā)生非正常損失，或其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按稅法規(guī)定應(yīng)該做轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

前文中提到的將存貨改變用途，發(fā)放給員工作為福利，已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額就應(yīng)該做為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

發(fā)生的非正常損失，通常先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因再計(jì)入相應(yīng)的科目。

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”

核算一般納稅人月度終了，轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

三、小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置明細(xì)科目。

小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，下設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

因其不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，故購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，無(wú)論是否取得專(zhuān)票或是普票，其支付的價(jià)款與稅額都計(jì)入購(gòu)進(jìn)成本。取得銷(xiāo)售收入時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

按稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

好了，今天就碼到這吧，手也酸了。喜歡就點(diǎn)個(gè)贊，關(guān)注我吧，謝謝陌生人[比心]

【第8篇】未交增值稅科目

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目：核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

?【例題·單選題】某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2023年1月8日上繳2023年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。

a.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）148 000

貸：銀行存款 148 000

b.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

148 000

c.借：以前年度損益調(diào)整 148 000

貸：銀行存款 148 000

d.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148 000

貸：銀行存款 148 000

?【答案】d

?（1）若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

?借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 20

?（2）若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為101萬(wàn)元，

?則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額1萬(wàn)元，屬于尚未抵扣的增值稅。

?③若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，已交稅金30萬(wàn)元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

? 借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 10

? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

?④若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元，已交稅金30萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

? 借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 30

? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30

? 注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬(wàn)元，而不是50萬(wàn)元，借方與貸方的差額20萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。

【第9篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

一、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“四小稅”）原來(lái)是計(jì)入到“管理費(fèi)用”名下，但是營(yíng)改增之后，《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）全面執(zhí)行，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)被調(diào)整為“稅金及附加”，同時(shí)把四小稅也同步調(diào)整到了該科目下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

二、增值稅

無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都還是單獨(dú)在“應(yīng)交稅費(fèi)”下列示的。

那么應(yīng)交稅費(fèi)下那么多二級(jí)明細(xì)，到月（季）末該如何結(jié)轉(zhuǎn)呢？

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，只需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”來(lái)進(jìn)行賬務(wù)核算即可。故月（季）末也不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，但如果企業(yè)涉及免征增值稅的話(huà)，需要結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”。會(huì)計(jì)分錄可參考：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

提醒：實(shí)務(wù)中一般都是結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”該科目，但其實(shí)也可以直接計(jì)入到“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。因?yàn)樨?cái)會(huì)[2016]22號(hào)文中指出的是計(jì)入當(dāng)期損益，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目，所以計(jì)入這兩個(gè)中的哪個(gè)科目都是可以的。

2、一般納稅人月（末）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的話(huà)，區(qū)分以下兩種情況：

（1）、若當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”產(chǎn)生借方余額，代表留抵稅額，無(wú)需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；

（2）、若當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”產(chǎn)生貸方余額，代表需要繳納增值稅，可參考：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

（3）、下月繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

（4）另外，為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下還會(huì)涉及到一個(gè)三級(jí)明細(xì)，那就是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”?！?strong>應(yīng)收出口退稅”科目借方反映銷(xiāo)售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

例如：a企業(yè)201x年4月購(gòu)入貨物不含稅金額20000元，增值稅2600元，當(dāng)月全部對(duì)外出口銷(xiāo)售產(chǎn)品，退稅率為13%。那么涉及到的出口退稅額計(jì)算和相關(guān)分錄可以參考下述內(nèi)容：

申請(qǐng)退稅時(shí)：

應(yīng)退稅額=當(dāng)期外銷(xiāo)不含增值稅銷(xiāo)售額×退稅稅率=20000×13%=2600元。

自檢無(wú)疑點(diǎn)，申報(bào)退稅時(shí)：

借：應(yīng)收出口退稅 2600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2600

三、所得稅

1、應(yīng)交稅費(fèi)科目下除了列示增值稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅也在其二級(jí)明細(xì)下，比如在計(jì)提所得稅費(fèi)用的時(shí)候：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、而個(gè)人所得稅是由企業(yè)代扣代繳的，因此應(yīng)該是在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行扣繳，在發(fā)放工資時(shí)這樣計(jì)入：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（個(gè)人承擔(dān)部分）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

【第10篇】增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置

一、一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

3、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

4、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

6、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

7、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

由于篇幅有限，今天我們只說(shuō)第一個(gè) “應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目，后面科目之后發(fā)布。

二、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目

“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目的設(shè)置采用多欄的方式，在借方和貸方各設(shè)若干專(zhuān)欄加以反映。用丁字帳表示如下：

“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目丁字帳

銷(xiāo)項(xiàng)稅額專(zhuān)欄：記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅稅額。（藍(lán)字、紅字）

出口退稅專(zhuān)欄：記錄企業(yè)出口零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記本科目。

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因時(shí)，不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣而按規(guī)定應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄：

核算一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬目出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記本科目。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅稅額。（藍(lán)字、紅字）

“已交稅金”專(zhuān)欄：核算企業(yè)當(dāng)月上繳的本月增值稅稅額。

“減免稅款”專(zhuān)欄：反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄：反映出口企業(yè)銷(xiāo)售貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免、抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄：核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

①記錄企業(yè)購(gòu)入貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)而支付的準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

②注意：企業(yè)購(gòu)入貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

【例題·計(jì)算題】將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)為3000元、增值稅額為510元的原材料退回銷(xiāo)售方。

借：銀行存款 3 510

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510

貸：原材料 3 000

（二）已交稅金

①本月繳納本月的增值稅款。

②注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。

【例題·計(jì)算題】12月15日繳納12月1~10日應(yīng)該繳納的增值稅10萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10

貸：銀行存款 10

（三）減免稅款

反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款

財(cái)稅[2012]15號(hào)文件：納稅人購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額

【例題·計(jì)算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月份繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)370元，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

繳納時(shí)：

借：管理費(fèi)用 370

貸：銀行存款 370

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 370

貸：管理費(fèi)用 370

（四）出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額

①反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額。

②賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅

（五）轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

【例題·計(jì)算題】某企業(yè)增值稅賬戶(hù)貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為30000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，月末的賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 13000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 13 000

（六）銷(xiāo)項(xiàng)稅額

①記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

②注意：退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記。

（七）出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。

（八）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體分為三種情況：①已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

②在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料（庫(kù)存商品等） 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

③生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（九）轉(zhuǎn)出多交增值稅

①核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。

②企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

專(zhuān)欄核算的應(yīng)當(dāng)是納稅人真正多繳的增值稅，即是在納稅人有預(yù)繳稅款的情況下，對(duì)于當(dāng)期預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的多繳稅款，由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額而造成的月末“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，是不用作會(huì)計(jì)處理的，直接留抵下期即可。

小編：王稻草人

【第11篇】增值稅下的明細(xì)科目

說(shuō)到增值稅，咋一聽(tīng)很簡(jiǎn)單，不就是銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)一抵扣就完事兒了嘛？可別小瞧增值稅，先看看有哪些明細(xì)科目吧！然后各明細(xì)科目的賬務(wù)處理也附上了。

一、增值稅明細(xì)科目設(shè)置

①應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

②應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

③應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

④應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

⑤應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

⑥應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

⑦應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

⑧應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

⑨應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

⑩應(yīng)交稅費(fèi)—— 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

增值稅賬務(wù)處理｜明細(xì)科目繁雜不要緊，所有情況都在這里了~

二、增值稅的賬務(wù)處理

1.取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)賬務(wù)處理

①采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣賬務(wù)處理

借：原材料、在途物資、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

②采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

不得抵扣的情況：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

③購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

借：固定資產(chǎn)、在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

④貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

下月初，用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

⑥購(gòu)買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

增值稅賬務(wù)處理｜明細(xì)科目繁雜不要緊，所有情況都在這里了~

2.銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

① 企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

②按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的:

應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

③按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額:

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

④視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬、利潤(rùn)分配

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

⑤全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理

情況一：企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

情況二：已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

3.

的賬務(wù)處理

①企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）【按照允許抵扣的稅額】

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工

②金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益【按應(yīng)納稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】

貸：投資收益

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

4.出口退稅的賬務(wù)處理

①未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的：

借：應(yīng)收出口退稅款【按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

②實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷(xiāo)售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理

①因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

②原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

③一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

6.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

①對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

②對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

7.交納增值稅的賬務(wù)處理

①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

③預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

④減免增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：損益類(lèi)相關(guān)科目

8.增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

9.增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)

企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費(fèi)用

10.關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定

小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

如其銷(xiāo)售額滿(mǎn)足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：其他收益

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【第12篇】增值稅入什么科目

關(guān)于18個(gè)稅種會(huì)計(jì)處理，上2篇閑云分別講了個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅等16個(gè)稅種的會(huì)計(jì)分錄和購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)增值稅的會(huì)計(jì)處理，今天閑云要分享給您的是增值稅@銷(xiāo)售篇。

一、一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

1.一般計(jì)稅

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

3.會(huì)計(jì)收入確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間存在差異

2017版會(huì)計(jì)新收入準(zhǔn)則要求客戶(hù)取得控制權(quán)為確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，但增值稅法規(guī)則根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式，以實(shí)際收款日、取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)日、開(kāi)具發(fā)票日、約定收款日、預(yù)收款日、所有權(quán)轉(zhuǎn)移日、發(fā)貨日等作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

因此，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)會(huì)存在較大差異，從而造成增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額處理不盡相同。

閑云梳理了我們?nèi)粘I(yè)務(wù)中常見(jiàn)的時(shí)點(diǎn)差，供您參考：

（1）會(huì)計(jì)確認(rèn)收入早于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)

確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（2）會(huì)計(jì)確認(rèn)收入晚于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

確認(rèn)收入時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

二、視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

借：應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

三、差額征稅業(yè)務(wù)

1.發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額

（1）成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/工程施工等

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（2）取得扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（3）抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)

或應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/工程施工等

2.金融商品轉(zhuǎn)讓盈虧相抵后計(jì)稅

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額時(shí)

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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【第13篇】增值稅明細(xì)科目

一、會(huì)計(jì)科目及專(zhuān)欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

其中：

1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

2．“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

3．“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅額；

4．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

5．“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

6．“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，以及從境外單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)扣繳的增值稅額；

7．“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的增值稅額；

8．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（二）“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等情形，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。

（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（八）“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

二、賬務(wù)處理

（一）取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1．采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2．采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

3．貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬。按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目，按未來(lái)可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

4．購(gòu)買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記'生產(chǎn)成本'、'無(wú)形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'管理費(fèi)用'等科目，按可抵扣的增值稅額，借記'應(yīng)交稅費(fèi)--進(jìn)項(xiàng)稅額'科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記'應(yīng)付賬款'等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記'應(yīng)交稅費(fèi)--代扣代交增值稅'科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記'應(yīng)交稅費(fèi)--代扣代交增值稅'科目，貸記'銀行存款'科目。

一般納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)核算流程思維導(dǎo)圖

5．小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算。

（二）銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額或簡(jiǎn)易計(jì)稅)”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)上收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額或簡(jiǎn)易計(jì)稅)”科目。

2．視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定視同銷(xiāo)售的行為，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額或簡(jiǎn)易計(jì)稅）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。

【案例】

1、用資產(chǎn)或者外購(gòu)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2、以自產(chǎn)貨物發(fā)放福利的賬務(wù)處理

公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本（人工）

管理費(fèi)用（人工）

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

實(shí)際發(fā)放彩電時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

（三）差額征稅的賬務(wù)處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)按減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。對(duì)于金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)梢韵葘⒑惤痤~一并計(jì)入“投資收益”科目；待期末一次性進(jìn)行調(diào)整，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。金融商品轉(zhuǎn)讓盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵的，企業(yè)應(yīng)在賬外備查登記。

（四）出口退稅的賬務(wù)處理。

出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。

（五）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

（七）繳納增值稅的賬務(wù)處理。

1．交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金)”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3．預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。

企業(yè)預(yù)繳增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目。

預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)'科目，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目。

（八）增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算的，則貸記“遞延收益”科目；在后續(xù)固定資產(chǎn)折舊期間，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

一般納稅人完整的增值稅核算流程思維導(dǎo)圖

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三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示

'應(yīng)交稅費(fèi)'科目下的'應(yīng)交增值稅'、'未交增值稅'、'待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'、'待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額'、'增值稅留抵稅額'等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的'其他流動(dòng)資產(chǎn)' 或'其他非流動(dòng)資產(chǎn)'項(xiàng)目列示;'應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額'等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的'其他流動(dòng)負(fù)債' 或'其他非流動(dòng)負(fù)債'項(xiàng)目列示;'應(yīng)交稅費(fèi)'科目下的'未交增值稅'、'簡(jiǎn)易計(jì)稅'、'轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅'、'代扣代交增值稅'等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的'應(yīng)交稅費(fèi)'項(xiàng)目列示。

本文來(lái)源：靜怡會(huì)計(jì)在線，大白學(xué)會(huì)計(jì)。

【第14篇】增值稅屬于什么科目

一、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算科目說(shuō)明

1、一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調(diào)整”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

2、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)稅行為的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額；

貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅行為收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計(jì)算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置：

“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄

(1)“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。(2)“已交稅金”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。(3)“減免稅款”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。還核算增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額。(4)“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期免抵稅額。(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。(6)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。(7)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄：核算一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(8)“出口退稅”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額；零稅率應(yīng)稅服務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。(9)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。(10)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍(lán)字登記。

特別提醒：進(jìn)項(xiàng)稅額留底跟“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是兩碼事：月底進(jìn)項(xiàng)稅額留底不需要賬務(wù)處理，本月多交的增值稅用“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

3、“未交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

特別提醒：“未交增值稅”明細(xì)科目貸方核算一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，同時(shí)“未交增值稅”明細(xì)科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)納稅額

4、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，還核算不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣中的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

5、“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施當(dāng)月，不得從應(yīng)稅行為的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。

二、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專(zhuān)欄

“應(yīng)交稅—-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置多個(gè)專(zhuān)欄，包括：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等 9 個(gè)專(zhuān)欄。

其中：“進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng) 納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個(gè)欄目， “銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目。

三、月份終了

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

轉(zhuǎn) 入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金

貸：銀行存款

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

5.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額：反映尚未抵 扣的增值稅。

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的期末借方余額：反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

6、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金

四、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會(huì)計(jì)處理舉例

在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目， 核算月末 轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值 稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄。

舉例說(shuō)明如下（假定下列例子均是獨(dú)立的，并且無(wú)期初余額）：

①、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 101 萬(wàn)元，則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬 戶(hù)有借方余額 l 萬(wàn)元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬(wàn)元，已交稅金 30 萬(wàn)元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目 核算），則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 120 萬(wàn)元，已交稅金 30 萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn) 出多交的增值稅只有 30 萬(wàn)元，而不是 50 萬(wàn)元，借方與貸方的差額 20 萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。

五、年度終了

“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但 在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

●結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

●結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方 的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交 稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額； 若貸方有 余額，則為應(yīng)交的增值稅。

●在下月繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

來(lái)源：上海稅務(wù)

【第15篇】應(yīng)交增值稅二級(jí)科目

應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)科目可真的是我們會(huì)計(jì)人員的老朋友了，都認(rèn)識(shí)，可是都真的了解他嘛？二級(jí)科目都有哪些呢？不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金又有哪些呢？這個(gè)科目有時(shí)候真的是有熟悉又陌生，今天啊，可得好好記住他了，小編幫你們整理了應(yīng)交稅費(fèi)所有分錄，那些熟悉又陌生的朋友可一定得好好看看哦，下次見(jiàn)了，要記清楚喲！

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目錄

一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

1、計(jì)入稅金及附加

2、計(jì)入管理費(fèi)用

3、計(jì)入其他科目

4、增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

二、不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

三、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

1、借方專(zhuān)欄

2、貸方專(zhuān)欄

內(nèi)容有限，今天小編就給大家分享到這里啦！應(yīng)交稅費(fèi)分錄大全完整資料文末有領(lǐng)取方法哦！還有一些其他的會(huì)計(jì)資料哦，都在下邊這張圖里了。

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