增值稅所得稅（16篇）

【第1篇】增值稅所得稅

在營(yíng)改增以后，增值稅的地位也是水漲船高。增值稅也是達(dá)到了和企業(yè)所得稅并駕齊驅(qū)的地步。

當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅和企業(yè)所得稅一樣重要，但是他們兩者之間也是有明顯的不同。

增值稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系是什么？

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)增值稅與企業(yè)所得稅，兩者之間并沒(méi)有關(guān)系。

增值稅的征收對(duì)象是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的增值額，而企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)獲得的凈利潤(rùn)。從這一方面，我們也能看出增值稅和企業(yè)所得稅并沒(méi)有直接關(guān)系。

并且企業(yè)是不是需要繳納企業(yè)所得稅，和企業(yè)是不是需要繳納增值稅也是沒(méi)有直接聯(lián)系。

企業(yè)即使不需要繳納增值稅，也可能存在需要繳納企業(yè)所得稅的情況。

比方說(shuō)，企業(yè)作為一般納稅人，當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額多于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，自然不需要繳納增值稅了。但是，在這樣的情況的，企業(yè)在當(dāng)期如果實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，也是需要繳納企業(yè)所得稅的。

企業(yè)即使不需要繳納企業(yè)所得稅，也可能存在需要繳納增值稅的情況。

比方說(shuō)，企業(yè)在當(dāng)期由于發(fā)生了虧損的情況，不需要繳納企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)只要發(fā)生了經(jīng)濟(jì)行為，就需要繳納增值稅。和企業(yè)是不是盈利，并沒(méi)有關(guān)系。

對(duì)企業(yè)同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅，屬于重復(fù)征稅嗎？

在回答這個(gè)時(shí)候之前，我們需要明確的是，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不屬于重復(fù)征收。但是站在更高國(guó)家層面來(lái)說(shuō)，增值稅與企業(yè)所得稅存在交叉征收的情況。

1、對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅，不屬于重復(fù)征稅。

我們要明白，增值稅雖然是由企業(yè)來(lái)說(shuō)繳納的，但是增值稅的最終承擔(dān)者并不是企業(yè)，而是處在產(chǎn)品流通終端的消費(fèi)者。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，也是決定了這樣的納稅方式。

而企業(yè)所得稅的實(shí)際承擔(dān)者，才是企業(yè)自己。畢竟，企業(yè)只有真正實(shí)現(xiàn)了盈利，才需要繳納企業(yè)所得稅。

在這樣的情況下，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅，自然不屬于重復(fù)征稅。

2、對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅，存在交叉征稅的情況。

不管對(duì)于企業(yè)還是消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，他們實(shí)際需要承擔(dān)的稅種只是其中的一部分。但是，站在更高的層面，同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅，也是存在交叉征稅的情況。

增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是產(chǎn)品的增值額，而增值額可以分為兩部分，即繼續(xù)加工成本和產(chǎn)品利潤(rùn)。而企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)就是產(chǎn)品的利潤(rùn)。

在這樣的情況下，產(chǎn)品的利潤(rùn)即需要繳納增值稅也需要繳納企業(yè)所得稅。

當(dāng)然，站在企業(yè)或消費(fèi)者的角度，對(duì)于他們來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有影響。畢竟，企業(yè)所得稅和增值稅的承擔(dān)者不同。但是，站在更高的層面來(lái)說(shuō)，對(duì)于產(chǎn)品的利潤(rùn)額而言，就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況。

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【第2篇】所得稅與增值稅的關(guān)系

會(huì)計(jì)小妹問(wèn)一路老師，我們公司有個(gè)客戶預(yù)付了一筆款項(xiàng)，要求開(kāi)發(fā)票，我們申報(bào)了增值稅，由于產(chǎn)品還沒(méi)有交付，不需要交企業(yè)所得稅，所以就導(dǎo)致我們?cè)鲋刀惿陥?bào)表與所得稅申報(bào)表的收入對(duì)不上，你看怎么辦呢？

一路老師解答：在企業(yè)里面，增值稅和所得稅確認(rèn)的收入的規(guī)則不同，兩者不一致屬于正?，F(xiàn)象，只要能夠解釋清楚為什么不同就可以了。在企業(yè)里面，其實(shí)增值稅、企業(yè)所得稅、會(huì)計(jì)三者之間的收入不一致屬于正常現(xiàn)象。

【第3篇】企業(yè)所得稅扣除增值稅

經(jīng)營(yíng)一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒(méi)有哪個(gè)老板對(duì)公司稅務(wù)一竅不通，找財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理僅僅只是一部分。

本文對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅做一個(gè)詳細(xì)的解析，并將涉及到的抵扣項(xiàng)目以及有關(guān)虛開(kāi)抵扣的具體說(shuō)明，讓你對(duì)財(cái)稅知識(shí)有一個(gè)更透徹的了解。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅納稅人包括各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織；但依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

要想把“應(yīng)納稅所得額”算出來(lái)，“各項(xiàng)扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見(jiàn)的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

常見(jiàn)的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)

成本

銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)

費(fèi)用

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

≤工資薪金總額14%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額8%

超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險(xiǎn)費(fèi)

五險(xiǎn)一金

準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

“分別”不超過(guò)工資總額“5%”的部分準(zhǔn)予扣除

企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

特殊工種人身安全保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

其他商業(yè)保險(xiǎn)

不得扣除

利息

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款

準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款

不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

【提示】準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分

公益性捐贈(zèng)

限額扣除：“年度利潤(rùn)總額”的12%（超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過(guò)公益團(tuán)體或縣以上人民政府捐贈(zèng)，直接捐贈(zèng)不得扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)1：當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰標(biāo)準(zhǔn)2：發(fā)生額的60%扣除兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)孰低計(jì)量

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除【提示1】超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”金額分別給出的，必須合并計(jì)算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)）企業(yè)”的扣除標(biāo)準(zhǔn)為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出“不得扣除”

手續(xù)費(fèi)及傭金

保險(xiǎn)企業(yè)

財(cái)險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×15%人身險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×10%

金融代理

據(jù)實(shí)扣除

其他企業(yè)

合同金額×5%

稅金

允許扣除：消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅

彌補(bǔ)虧損

延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”（先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算【提示2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利

增值稅

增值稅是對(duì)增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營(yíng)業(yè)收入，是價(jià)外稅，也就是說(shuō)，收入不含稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證只有8種。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證

增值稅專用發(fā)票

機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷(xiāo)售發(fā)票

通行費(fèi)發(fā)票

旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明

代扣代繳完稅證明

需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會(huì)發(fā)生重合的。

機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票適用于機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷(xiāo)售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售，通行費(fèi)發(fā)票適用于收費(fèi)公路通行服務(wù)，旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運(yùn)服務(wù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)適用于貨物進(jìn)口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件有以下兩點(diǎn)：

一是必須發(fā)生了真實(shí)的貨物、服務(wù)采購(gòu)；

二是必須取得屬于上述8類(lèi)憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。

合規(guī)又表現(xiàn)為3個(gè)方面：

一是抵扣憑證本身是真實(shí)的，不是偽造、變?cè)斓模?/p>

二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實(shí)交易完全相符，

三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務(wù)流向一致，也就是說(shuō)開(kāi)具抵扣憑證的必須是銷(xiāo)售方，接受抵扣憑證的必須是采購(gòu)方。

虛開(kāi)發(fā)票

從合規(guī)開(kāi)始，我們就要說(shuō)到稅局重點(diǎn)稽查的虛開(kāi)發(fā)票的情況。虛開(kāi)發(fā)票是對(duì)不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實(shí)采購(gòu)的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開(kāi)，例如開(kāi)具抵扣憑證的主體與銷(xiāo)售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實(shí)際采購(gòu)貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅和附加稅費(fèi)，并加收滯納金。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無(wú)法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時(shí)，通過(guò)其他類(lèi)型的法定憑證仍可作稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)真實(shí)性，對(duì)扣除憑證的要求相對(duì)寬松。只要發(fā)生了真實(shí)采購(gòu)，并能夠通過(guò)合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。

真實(shí)采購(gòu)?fù)瑫r(shí)構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀(jì)90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開(kāi)騙稅違法犯罪，給國(guó)家稅收利益造成嚴(yán)重?fù)p失。當(dāng)時(shí)出于重典治稅的考慮，對(duì)增值稅相關(guān)政策一律從嚴(yán)，當(dāng)時(shí)虛開(kāi)犯罪的最高法定刑為死刑，可見(jiàn)增值稅嚴(yán)苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對(duì)于發(fā)生了真實(shí)采購(gòu)，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅款。

從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，增值稅政策同時(shí)強(qiáng)調(diào)國(guó)家稅收利益保護(hù)和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個(gè)方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴(yán)重違反增值稅政策，因而喪失進(jìn)項(xiàng)抵扣的權(quán)利。

寫(xiě)在最后

我們深諳企業(yè)貨主對(duì)增值稅的煩憂，在物流運(yùn)輸上的支出，卻無(wú)法獲得相對(duì)應(yīng)的專票，往往導(dǎo)致無(wú)法合法合規(guī)的繳納稅務(wù)。

既然選擇，就要安全可靠解決問(wèn)題。

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【第4篇】增值稅企業(yè)所得稅

一、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

1、收入確認(rèn)的總原則

1??增值稅

·納稅人發(fā)生納稅行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

·先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

2??企業(yè)所得稅

·商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

·企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

·收入金額能夠可靠地計(jì)量；

·已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方成本能夠可靠地核算。

2、委托代銷(xiāo)

·增值稅：收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天；

·企業(yè)所得稅：收到代銷(xiāo)清單時(shí)，確認(rèn)收入。

3、租賃服務(wù)

·增值稅：納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，按照收到預(yù)收款的當(dāng)天；

·企業(yè)所得稅：租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻地計(jì)入相關(guān)年度收入。

4、預(yù)收款方式銷(xiāo)售大件貨物

·增值稅：對(duì)于生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超12個(gè)月大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物， 增值稅以“收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天”；

·企業(yè)所得稅：按照“完工進(jìn)度（完工百分比法）”確認(rèn)收入；

5、托收承付方式銷(xiāo)售貨物

·增值稅：“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當(dāng)天確認(rèn)收入；

·企業(yè)所得稅：“辦妥托收手續(xù)費(fèi)”即可確認(rèn)收入；

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入

1、情形一：納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送于銷(xiāo)售；

2、情形二：受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

3、情形三：采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異

1、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

·增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅

·企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

·增值稅：申報(bào)表主表銷(xiāo)售額填寫(xiě)盈虧相抵前的銷(xiāo)售額；

·企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

【第5篇】企業(yè)所得稅增值稅

不太了解稅務(wù)問(wèn)題的老板們看看吧，別再冤枉操碎了心的財(cái)務(wù)了！

眾所周知，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)都跟稅是有關(guān)聯(lián)的，日常經(jīng)營(yíng)企業(yè)需要注意哪些稅呢？

答案：增值稅、附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等等。

增值稅可以算是一個(gè)廣義的范圍，目前增值稅的稅率有免稅、3%、6%、9%、13%等幾個(gè)稅率。每個(gè)行業(yè)的增值稅稅率不一致。增值稅有銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)之分。

小規(guī)模公司

免稅：屬于小規(guī)模公司政策，為了扶持中小企業(yè)，國(guó)家對(duì)小規(guī)模公司實(shí)行免除增值稅的政策，所以目前小規(guī)模公司如果是開(kāi)增值稅普通發(fā)票的話是免征增值稅的。

3%稅率：現(xiàn)在小規(guī)模公司也能夠開(kāi)增值稅專用發(fā)票了，專票票面上稅率是3%（銷(xiāo)項(xiàng)稅）。值得注意的是如果小規(guī)模公司開(kāi)了專票給一般納稅人公司的話，一般納稅人公司是可以抵扣3%（進(jìn)項(xiàng)稅）的稅額的，而小規(guī)模公司就得繳納3%（銷(xiāo)項(xiàng)稅）的稅額，這部分沒(méi)得抵扣也沒(méi)得免稅。

6%稅率：如果公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)容是電信服務(wù)、金融服務(wù)等，即可開(kāi)6%稅率的發(fā)票。如果開(kāi)增值稅普通發(fā)票的話，免稅；如果開(kāi)增值稅專用發(fā)票的話則需要繳稅了。

一般納稅人公司

9%稅率：一般建筑行業(yè)的稅率是9%，建筑行業(yè)一般納稅人公司不管開(kāi)普票還是專票都要征9%（銷(xiāo)項(xiàng)稅）稅率的，所以就需要取得增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)行抵扣再繳稅。不然企業(yè)的稅負(fù)率就很高了！

13%稅率：銷(xiāo)售公司大部分都是開(kāi)13%（銷(xiāo)項(xiàng)稅）的增值稅發(fā)票的，同理也是需要取得增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅）抵扣再繳稅，避免稅負(fù)率過(guò)高！

附加稅則是由增值稅的數(shù)值計(jì)算出來(lái)的，附加稅是由城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加組成。稅率分別是7%、5%、3%，目前有些地方的政策是完全減免附加稅計(jì)征或者一半減免，最終還是得看當(dāng)?shù)囟惥值臄?shù)據(jù)！

印花稅的稅率也不是單一的，看具體業(yè)務(wù)而定，簽訂銷(xiāo)售合同、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)合同等等。一般公司簽訂合同的稅率是0.03%。

企業(yè)所得稅：很多人總是分辨不清增值稅和企業(yè)所得稅這兩個(gè)稅，企稅是企業(yè)收入減掉成本費(fèi)用后剩余的利潤(rùn)總額，算出來(lái)要繳納的稅。一般企稅的稅率是25%，中小企業(yè)企稅是有優(yōu)惠的。

個(gè)人所得稅：簡(jiǎn)單地說(shuō)只要有所得就得報(bào)個(gè)稅，個(gè)稅有五大項(xiàng)加計(jì)扣除，只要符合五大項(xiàng)要求，就能少繳很多稅。另外企業(yè)的股東分紅也是需要繳納個(gè)稅的！

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)涉稅的事項(xiàng)比較多，各行業(yè)的平均稅負(fù)率其實(shí)并不低，所以很多不太懂稅務(wù)的老板們總是認(rèn)為公司的收入都繳稅了。合理避稅是有必要的，但該繳的稅還是得繳。所以不要再認(rèn)為財(cái)務(wù)拿著錢(qián)，不僅沒(méi)幫公司創(chuàng)造利益，還要拿錢(qián)去繳稅啦！

【第6篇】所得稅和增值稅的區(qū)別

新一年的開(kāi)始，對(duì)于財(cái)務(wù)小伙伴們來(lái)說(shuō)又要開(kāi)始企業(yè)所得稅匯算清繳了，準(zhǔn)確區(qū)分增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是作為財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)必備技能，否則，很容易給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

為了便于大家能夠快速掌握這項(xiàng)技能，下面就對(duì)增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)梳理，一起來(lái)看看吧！

增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致的情況

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一致

增值稅收入確認(rèn)：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)：收入的金額能夠可靠地計(jì)量，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制還要考慮風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移。

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入的情形

● 1.納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷(xiāo)售。

需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。但在會(huì)計(jì)核算與企業(yè)所得稅政策規(guī)定上，均屬于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為，既不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，也不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

● 2.受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。

受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物，代銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額不作為本企業(yè)營(yíng)業(yè)收入核算，也不涉及企業(yè)所得稅。

但因?yàn)槭杖×速?gòu)買(mǎi)方貨款并開(kāi)具增值稅發(fā)票，實(shí)質(zhì)已構(gòu)成增值稅收入實(shí)現(xiàn)，即需要“視同銷(xiāo)售”計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金，交付代銷(xiāo)清單并取得委托方增值稅發(fā)票時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額核算。

受托方向委托方收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于傭金性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

● 3.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的。

銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

● 4.納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利。

增值稅視同銷(xiāo)售，需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。此種情況下貨物并沒(méi)有離開(kāi)本企業(yè)，所有權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒(méi)有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入，會(huì)計(jì)核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入，也不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異

● 1.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

● 2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

增值稅：申報(bào)表主表銷(xiāo)售額填寫(xiě)盈虧相抵前的銷(xiāo)售額。

企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

● 3.以“買(mǎi)一贈(zèng)一”等 方式組合銷(xiāo)售

增值稅：贈(zèng)品視同銷(xiāo)售。

企業(yè)所得稅：不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷(xiāo)售收入。

因此，企業(yè)所得稅收入與增值稅收入確認(rèn)的條件并不完全一致，屬于合理差異。稅務(wù)部門(mén)年末也經(jīng)常會(huì)對(duì)一年的增值稅收入與企業(yè)所得稅收入進(jìn)行比對(duì)，不一致要說(shuō)明，希望上述之了君的分享能夠幫助大家！

【第7篇】所得稅收入和增值稅收入不符合

01企業(yè)所得稅收入和增值稅收入必須一致嗎？

增值稅收入，這里就是指的增值稅申報(bào)表上1-12月份累計(jì)銷(xiāo)售額（累計(jì)銷(xiāo)售額=（一）按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額+（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷(xiāo)售額+（四）免稅銷(xiāo)售額）。

企業(yè)所得稅收入，指的就是企業(yè)所得稅申報(bào)表上的營(yíng)業(yè)收入（營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）。

我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅申報(bào)表收入與增值稅申報(bào)表收入的比較，如果沒(méi)有特殊情況，兩者的數(shù)字應(yīng)該是一致，就是說(shuō)會(huì)計(jì)賬上確認(rèn)了多少收入，增值稅申報(bào)表中也填了多少銷(xiāo)售額，稅率或征收率確定的情況下，就說(shuō)明企業(yè)報(bào)稅沒(méi)有問(wèn)題。

但是由于各自稅法規(guī)定不同，也存在一些不一致的情況。

例如.濤哥公司是一家制造生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。濤哥公司銷(xiāo)售商品給乙公司，2023年12月2日簽訂采購(gòu)合同，簽訂合同后10天內(nèi)開(kāi)具發(fā)票給乙公司且商品于2023年1月20日交貨，合同價(jià)稅合計(jì)金額113萬(wàn)元。濤哥公司向其全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并將該業(yè)務(wù)確認(rèn)2023年12月增值稅收入100萬(wàn)元。在企業(yè)所得稅方面，未做確認(rèn)收入處理。

因上述業(yè)務(wù)，導(dǎo)致濤哥公司2023年累計(jì)增值稅申報(bào)收入高于企業(yè)所得稅收入100萬(wàn)元（113/1.13）。

那么，產(chǎn)生的該差異是否符合稅法規(guī)定呢？濤哥公司是否需要將企業(yè)所得稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入人為調(diào)整一致呢？

跟著濤哥看一下增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)規(guī)定。

關(guān)于增值稅的處理：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，甲公司應(yīng)乙公司要求于2023年12月提前開(kāi)票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

關(guān)于企業(yè)所得稅的處理：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

在本案例中，由于合同約定貨物交付時(shí)間為2023年1月20日，在2023年12月，濤哥公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方乙公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。因此，濤哥公司未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，濤哥公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

02企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致的情況下有哪些？

在實(shí)際工作中出現(xiàn)增值稅與企業(yè)所得稅收入不一致的情況如下：

01價(jià)外費(fèi)用

價(jià)外費(fèi)用包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售額是按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定，除代為收取符合規(guī)定的政府性基金或行政失業(yè)性收費(fèi)，以及以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)外，都應(yīng)計(jì)入增值稅銷(xiāo)售額計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

但這些價(jià)外收費(fèi)在會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)卻有相當(dāng)一部分并不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，如收取的延期利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，收取的包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)沖減銷(xiāo)售費(fèi)用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來(lái)項(xiàng)目等。

雖然并不影響會(huì)計(jì)核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，但在兩稅申報(bào)收入數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)卻會(huì)形成增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅申報(bào)收入的情況。

02金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

按照財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。納稅申報(bào)時(shí)，按照扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額填入納稅申報(bào)表主表銷(xiāo)售額相關(guān)欄次。

而金融商品轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅申報(bào)則是通過(guò)投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅稅所得額中。兩收入對(duì)比，增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅收入。

03視同銷(xiāo)售行為

例如：濤哥公司2023年年底時(shí)，將價(jià)值100萬(wàn)元的自產(chǎn)空調(diào)用于職工食堂和宿舍。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利的情況下，要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但貨物并沒(méi)有離開(kāi)本企業(yè)，所有權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒(méi)有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入，會(huì)計(jì)核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入。

故2023年濤哥公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)申報(bào)增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，申報(bào)企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入0元。

如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工個(gè)人，無(wú)論是增值稅還是企業(yè)所得稅都應(yīng)視同銷(xiāo)售，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

【第8篇】企業(yè)所得稅和增值稅

企業(yè)所得稅與增值稅的異同點(diǎn)

企業(yè)所得稅

一、相同點(diǎn)：

a納稅人相同——都是國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。也有例外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

b稅前扣除或抵扣的形式相同――企業(yè)所得稅和增值稅都存在扣除，企業(yè)所得稅依據(jù)企業(yè)所得稅法企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。增值稅是依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣。

稅局

c都有多檔稅率――企業(yè)所得稅有25%，20%，15%，10%，值稅有16%，10%，6%，5%,3%,0幾檔率；

d稅局在分析企業(yè)貢獻(xiàn)率和稅負(fù)時(shí)用的工式一樣，貢獻(xiàn)率或稅負(fù)＝交的該稅稅款/總收入x100%

e都有優(yōu)惠政策――企業(yè)所得稅包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等優(yōu)惠民政策，增值稅條例第15條規(guī)定了7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅。

f計(jì)算方式相同――企業(yè)所得稅＝（收入－支出+調(diào)整額）x稅率，增值稅＝（銷(xiāo)項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng)）x稅率

增值稅

二、不同點(diǎn)：

a 增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)所得稅可稱為價(jià)內(nèi)稅。

b增值稅是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是由企業(yè)本身負(fù)擔(dān)的。

c增值稅是對(duì)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過(guò)程中增值部分征稅的，而企業(yè)所得稅是收入減支合理支出后的應(yīng)納稅所得額

d增值稅是由國(guó)稅征收的，企業(yè)所得稅國(guó)稅、地稅各征一部分。

不同點(diǎn)很多，不一一列出來(lái)。

【第9篇】減免的增值稅要交所得稅嗎

對(duì)于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要計(jì)算所得稅，及如何進(jìn)行賬務(wù)處理分，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)此存在困惑。先說(shuō)結(jié)論，再做討論：

1、是否參與計(jì)算所得稅？

結(jié)論：增值稅減免稅部分需要參與企業(yè)所得稅計(jì)算。

2、是否額外進(jìn)行賬務(wù)處理？

結(jié)論：計(jì)算(計(jì)提)環(huán)節(jié)減免不需要，征收（申報(bào)）環(huán)節(jié)減免需要。

增值稅

▼

具體分為兩種情況討論：

一、計(jì)算環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠：

對(duì)于計(jì)算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅銷(xiāo)售收入由兩部分構(gòu)成：不含增值稅收入、增值稅。

即：含稅銷(xiāo)售收入=不含增值稅收入+增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額或簡(jiǎn)易計(jì)稅額）

在含稅銷(xiāo)售價(jià)格不變的情況下，計(jì)算環(huán)節(jié)減免會(huì)將減免增值稅部分，體現(xiàn)到不含稅銷(xiāo)售收入中，正常通過(guò)“收入”參與了企業(yè)所得稅的計(jì)算。

因此在申報(bào)稅后，減免稅款部分不需要額外賬務(wù)處理和所得稅處理，更不需考慮作為政府補(bǔ)助處理。

舉例：小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。

按照3%計(jì)算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3

如征收率減為1%，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 101.98

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.02

相比較可知，因?yàn)檎魇章蕼p免導(dǎo)致的減免部分，已經(jīng)包含于不含稅收入（收入金額增加1.98元）中，正常參與企業(yè)所得稅的計(jì)算，無(wú)需另外處理。

二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠：

對(duì)于按照稅率正常計(jì)算，并在賬務(wù)上進(jìn)行了計(jì)提的增值稅，在征收環(huán)節(jié)進(jìn)行的減免，因減免部分的稅款未體現(xiàn)在不含稅收入中，也未通過(guò)“收入”形式參與企業(yè)所得稅的計(jì)算。

因此在實(shí)際免于征收時(shí)，要將免征部分作為損益（“其他收益”）進(jìn)行賬務(wù)處理，并參與企業(yè)所得稅的計(jì)算。

如小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元，免于征收增值稅。

假設(shè)該小規(guī)模適用5%征收率，含稅銷(xiāo)售金額為1050元。

確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 1050

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅） 50

申報(bào)時(shí)，季度未超過(guò)45萬(wàn)，享受免征優(yōu)惠。則做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅） 50

貸：其他收益 50

【第10篇】企業(yè)所得稅和增值稅的區(qū)別

今天想跟大家來(lái)用簡(jiǎn)短的時(shí)間來(lái)聊一聊企業(yè)所得稅，企業(yè)所面臨的稅核心是兩個(gè)，增值稅和企業(yè)所得稅，那么企業(yè)所得稅怎么來(lái)理解他？從名字來(lái)看，當(dāng)然它針對(duì)的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的所得部分所征的稅，這個(gè)很有趣啊，征值稅針對(duì)的是增值部分，所得稅針針對(duì)的是所得部分，那增值和所得有啥區(qū)別？其實(shí)就是把企業(yè)賺的錢(qián)交了兩遍稅。叫的名字和口徑略有不同，其實(shí)就一回事，那我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)所得稅。

所得稅怎么來(lái)理解？我覺(jué)得有。這個(gè)五個(gè)關(guān)鍵的要點(diǎn)，第一個(gè)關(guān)鍵的要點(diǎn)呢，就是誰(shuí)應(yīng)該繳稅，增值稅是所有人可能都會(huì)教，包括個(gè)人，包括公司，所得稅呢，通常只有公司制企業(yè)才會(huì)交。不是所有的企業(yè)都交，那自然人肯定不交，個(gè)體戶也不交，這兩個(gè)交的是個(gè)稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也不教，那么只有公司制企業(yè)在中國(guó)才交企業(yè)所得稅，這是我想說(shuō)的第一點(diǎn)，那么第二點(diǎn)呢？所得稅的稅率怎么計(jì)算，因?yàn)樗枚惖挠?jì)算啊，那么他其實(shí)等于應(yīng)納稅所得額就是所得嘛，所得乘以稅率嗎？啊那么所得稅的稅率呢，正常的是25%，這是最常見(jiàn)的稅率，但是食物當(dāng)中呢。又有不同的特殊情況，比如說(shuō)西部大開(kāi)發(fā)，還有高新技術(shù)企業(yè)，他們可以按照15%來(lái)交，小型微利企業(yè)，第一個(gè)100萬(wàn)甚至可以按2.5來(lái)交，后面的200萬(wàn)可以按時(shí)來(lái)交。

所以說(shuō)，所得稅的稅率大概就分成這么幾種情況，25%、15%、10%、5%、2.5%等等這么幾種情況啊，所以這個(gè)是針對(duì)不同的范圍，大部分的公司正常情況當(dāng)然是25，那么第三個(gè)呢，關(guān)鍵點(diǎn)就在于所得如何計(jì)算，這是所得稅里面最復(fù)雜的一個(gè)版塊，也是稅籌最關(guān)鍵的一個(gè)板塊，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，所得等于收入減扣除。我們?cè)谒枚愐鄢敲此檬遣皇菚?huì)計(jì)上的利潤(rùn)呢？看起來(lái)很像?？鄢龑?shí)務(wù)當(dāng)中包括可以扣減按照稅法規(guī)定可以扣減的成本和可以扣減的費(fèi)用，還有一些其他的小的稅種等等啊那么。這里的所得和利潤(rùn)是不是一回事？?jī)蓚€(gè)有很高的重合度，但是我們嚴(yán)格來(lái)講，會(huì)計(jì)的利潤(rùn)和所得稅的所得它是完全不同的，兩個(gè)口徑，一個(gè)是會(huì)計(jì)口徑，一個(gè)是稅法口徑，而且這兩個(gè)口徑有非常非常多的點(diǎn)，是有差異的啊。我舉個(gè)很簡(jiǎn)單的例子，業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)上肯定是全扣的，納稅法說(shuō)我要限制啊，那你實(shí)際發(fā)生額的這個(gè)60%和銷(xiāo)售當(dāng)年度銷(xiāo)售收入的這個(gè)，呃，這個(gè)千分之五啊，我才讓你扣，這就叫稅會(huì)差異。那么有很多很多的點(diǎn)都會(huì)造成稅快差異，所以利潤(rùn)是所得的基礎(chǔ)，但利潤(rùn)不完全等于所得，在利潤(rùn)的基礎(chǔ)上有很多很多的調(diào)整項(xiàng)目，是因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)不一樣，這就是復(fù)雜的地方啊，這個(gè)就是所得稅跟會(huì)計(jì)不一樣的地方。所以作為一個(gè)企業(yè)好的財(cái)務(wù)不光要學(xué)會(huì)計(jì)，還要學(xué)會(huì)分析差異。原因就在這里啊，所得的計(jì)算里面有非常復(fù)雜的內(nèi)容，我們?cè)谶@里不再多說(shuō)。第四個(gè)要點(diǎn)，我想來(lái)談?wù)勊枚?，企業(yè)所得稅計(jì)算和繳納的周期，企業(yè)所得稅和增值稅不一樣，增值稅呢，正常情況，一般納稅人他是按你按月來(lái)繳納，每個(gè)月算一次啊，以月為周期，但是企業(yè)所得稅他是以年度為周期。以年度為周期，就意味著每一年的收入，每一年的成本，每一年的費(fèi)用來(lái)統(tǒng)一計(jì)算，但是一年呢，稅務(wù)局又覺(jué)得有點(diǎn)長(zhǎng)，所以呢，他覺(jué)得那你每一個(gè)季度你得給我先預(yù)繳一下，我給你一個(gè)簡(jiǎn)單的算法啊，先按你的會(huì)計(jì)報(bào)表，你先給我預(yù)繳，就是你的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，然后呢，最終全年呢，咱們算個(gè)總賬。然后呢，這個(gè)多退少補(bǔ)，全年的算總賬呢，就叫匯算清繳，每個(gè)季度的繳納呢，就叫預(yù)繳，所以所得稅的繳納的邏輯呢，是預(yù)繳加匯算清繳，當(dāng)然最終真正這個(gè)承擔(dān)責(zé)任的啊，最終這個(gè)做結(jié)論的當(dāng)然是會(huì)算清繳啊。這是所得稅的計(jì)算與繳納的周期，它是以年度為單位，這個(gè)特別要注意啊，那么最后一個(gè)。

所得稅再?zèng)Q定企業(yè)的稅負(fù)當(dāng)中，它的意義非常重大，一個(gè)企業(yè)的稅負(fù)，總的稅負(fù)，我們簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是這個(gè)企業(yè)交的稅跟他的收入來(lái)配比嘛，這里邊呢，影響最大的是所得稅，而且我們?cè)谄髽I(yè)的稅收籌劃當(dāng)中呢，我們重點(diǎn)也是在企業(yè)所得稅，增值稅通常情況是不可以亂動(dòng)，有沒(méi)有仇恨空間有，但不像所得稅來(lái)講呢，籌劃空間相對(duì)這么大。所以企業(yè)所得稅你能不能把它讀懂？對(duì)于整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的稅負(fù)的優(yōu)化意義非常的重大。這是我今天想跟大家來(lái)聊的企業(yè)所得稅的問(wèn)題，可以關(guān)注小宋老師，下期繼續(xù)分享干貨給大家。

【第11篇】增值稅和所得稅

個(gè)人所得稅和增值稅是兩個(gè)不同的稅種，個(gè)人所得稅是所得稅，而增值稅是流轉(zhuǎn)稅，二者的關(guān)聯(lián)性不大，但區(qū)別卻很大。比如納稅義務(wù)人、適用的稅率不同等。增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額，作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；而個(gè)人所得稅主要是以自然人取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。

一、個(gè)人所得稅和增值稅的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1、納稅義務(wù)人不同。個(gè)人所得稅的納稅人不僅包括個(gè)人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，比如個(gè)體工商戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等。

增值稅的納稅人是發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。也就是說(shuō)只要發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，無(wú)論是單位和個(gè)人均要繳納增值稅。比如，個(gè)人在購(gòu)物的過(guò)程中就履行了增值稅的納稅義務(wù)。

2、適用的稅率不同。個(gè)人所得稅稅率分為綜合所得適用稅率，經(jīng)營(yíng)所得適用稅率和其他所得適用稅率。綜合所得適用七級(jí)累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%，綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%；其他所得適用20%的比例稅率，其他所得包括利息、股利和紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

增值稅則分為稅率和征收率，增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，適用于一般納稅人。增值稅的征收率為3%或5%，適用于小規(guī)模納稅人。

3、稅基不同。個(gè)人所得稅的稅基是所得額，即應(yīng)納稅所得額，是納稅人取得的收入總額減除成本費(fèi)用和損失后的余額。比如，個(gè)人所得稅個(gè)人取得的綜合所得，以每年的收入總額減除60000元，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得稅。

而增值稅的稅基是流轉(zhuǎn)額，即應(yīng)稅銷(xiāo)售額（不含稅）。比如，企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)取得的不含稅銷(xiāo)售收入，為應(yīng)稅銷(xiāo)售額，乘以適用的稅率為銷(xiāo)項(xiàng)稅額，減去進(jìn)項(xiàng)稅為應(yīng)繳納的增值稅。

二、個(gè)人所得稅和增值稅的聯(lián)系主要表現(xiàn)在，都是以收入總額作為征稅的基礎(chǔ)。個(gè)人所得稅以自然人或自然人性質(zhì)的企業(yè)取得的收入總額為納稅的基礎(chǔ)；增值稅同樣是以企業(yè)或個(gè)人銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)取得的收入為計(jì)稅的基礎(chǔ)。

個(gè)體戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等經(jīng)營(yíng)者取得的全部收入減除各種成本費(fèi)用、損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，其取得的全部收入與增值稅的應(yīng)稅銷(xiāo)售額的收入額基本趨同。

比如個(gè)體工商戶年取得銷(xiāo)售收入（不含稅）300萬(wàn)元，年度發(fā)生成本費(fèi)用230萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)70萬(wàn)元。則該個(gè)體工商戶應(yīng)確認(rèn)業(yè)主個(gè)人所得稅的收入額和個(gè)體戶增值稅的應(yīng)稅銷(xiāo)售額均是300萬(wàn)元。

總之，個(gè)人所得稅和增值稅之間區(qū)別很大，但聯(lián)系并不明顯。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在一種的流轉(zhuǎn)稅，一種是所得稅，是兩種不同的稅種。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年9月8日

【第12篇】增值稅和個(gè)人所得稅

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，稅了吧幫你找答案。今年已經(jīng)是疫情的第三個(gè)年頭了，這次疫情比上一次2003年更為嚴(yán)重得多，影響也十分巨大，主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)上的影響，特別是疫情剛開(kāi)始的時(shí)候，大批量的企業(yè)都很困難，大街小巷的商店關(guān)閉，旅游，進(jìn)出口貿(mào)易，餐飲等等，當(dāng)然也有少部分利好的行業(yè)，比如直播，網(wǎng)絡(luò)游戲，線上賣(mài)貨的是很好的，但大環(huán)境是很差，國(guó)家為了幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)出臺(tái)了許多的優(yōu)惠政策，那么最大的優(yōu)惠是什么呢？

今年最大的優(yōu)惠扶持一定是這個(gè)，從2023年4月1日開(kāi)始到2023年12月31日，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅將由1%恢復(fù)至3%納稅，但是增值稅普票是免征的，額度是500萬(wàn)，沒(méi)有了季度45萬(wàn)，一年180萬(wàn)免征的限制，也沒(méi)有了時(shí)間的限制，就是一年內(nèi)500萬(wàn)免征增值稅。

然后針對(duì)個(gè)體工商戶，季度30萬(wàn)，年度120萬(wàn)的普票發(fā)票是免稅了，即增值稅與個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅、增值稅附加都是不用納稅的，這就是雙免優(yōu)惠，雙免優(yōu)惠應(yīng)該是目前國(guó)家對(duì)于個(gè)體戶最大的扶持了，你可以想一下，個(gè)人工資薪金所得5000元起征，一年6萬(wàn)免征，高于6萬(wàn)元就需要納稅，稅率是3%-45%，稅負(fù)起征點(diǎn)是個(gè)體戶的20倍啊，差距非常巨大。

個(gè)體工商戶今年除了有雙免優(yōu)惠外，還有核定征收優(yōu)惠，這就是針對(duì)一年超過(guò)120萬(wàn)部分，但是在500萬(wàn)以內(nèi)的，個(gè)人所得稅采用核定征收納稅，定期定額核定，個(gè)稅在0.4%-1%，綜合稅負(fù)在1%內(nèi)就完稅了，其實(shí)稅負(fù)也挺低的。

個(gè)體戶核定征收可以有效地解決企業(yè)很多問(wèn)題，一方面是企業(yè)的無(wú)票支出，無(wú)票收入，成本、利潤(rùn)等，另一方面是個(gè)人在外承接業(yè)務(wù)需要給甲方合作公司開(kāi)取相應(yīng)的發(fā)票，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，可把勞務(wù)所得稅20%的稅負(fù)將至1%，這就是個(gè)體戶核定征收的優(yōu)勢(shì)。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)移步關(guān)注《稅了吧》

【第13篇】增值稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別

個(gè)人所得稅是全球性的稅種，它除了是政府的重要財(cái)政收入外，還起著調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要作用。不過(guò)呢，目前調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要作用的效果在中國(guó)還不那么明顯。個(gè)稅的名目繁多，你的收入越多元化，且單項(xiàng)越低，則稅費(fèi)越低。與個(gè)稅相關(guān)的這些問(wèn)題值得您特別關(guān)注。

一、納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金是如何進(jìn)行管控和申報(bào)呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，個(gè)人從兩處取得工資收入的，并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。不能兩處一并扣除。

這里需要特別關(guān)注的2個(gè)點(diǎn)，給大家敲黑板劃重點(diǎn)啦！

什么是個(gè)人專項(xiàng)附加扣除？個(gè)人專項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

那還有同學(xué)會(huì)問(wèn)什么是工資薪金？如何界定職工的范疇與職工薪酬？

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。具體包括∶短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

那什么是職工呢？在職職工是指在單位中工作，并由單位支付工資的各類(lèi)人員以及因?qū)W習(xí)、病傷產(chǎn)假（六個(gè)月以內(nèi)）等原因暫未工作但單位仍然支付工資的人員。注意不包括已離開(kāi)本單位仍保留勞動(dòng)關(guān)系的離崗職工。

二、個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅時(shí)間與地點(diǎn)如何確定呢？

1. 個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的時(shí)間

個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的時(shí)間一般是在代扣稅款的次月十五日內(nèi)。

2.個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的地點(diǎn)

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。這里的扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。因此，個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的地點(diǎn)為向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人的地點(diǎn)。

三、個(gè)人代開(kāi)增值稅發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅問(wèn)題

1.自然人可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票的情形有哪些?

（1）自然人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票且符合代開(kāi)條件的，由業(yè)務(wù)發(fā)生地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

（2）自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，且購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于自然人的，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

建議經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的自然人進(jìn)行商事登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具，享受增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

2.自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票需要提供什么資料?

（1）《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；

（2）身份證原件及復(fù)印件。委托他人申請(qǐng)代開(kāi)的，需提交委托人本人簽字的委托授權(quán)書(shū)或載明委托事項(xiàng)的協(xié)議，委托人身份證復(fù)印件，以及受托人身份證原件及復(fù)印件；

（3）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，提供不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明材料或者載有不動(dòng)產(chǎn)售價(jià)的房屋購(gòu)（銷(xiāo)）合同；出租不動(dòng)產(chǎn)的，首次申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)提供載有不動(dòng)產(chǎn)租金等內(nèi)容的房屋租賃合同；

（4）銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅資源的，提供取得該應(yīng)稅資源時(shí)收取的增值稅發(fā)票或該應(yīng)稅資源的資源稅完稅憑證；

3.自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票個(gè)稅征收規(guī)定?

納稅人取得綜合所得，在代開(kāi)發(fā)票時(shí)不再征收個(gè)人所得稅，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定扣繳申報(bào)。對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。其他項(xiàng)目所得，可暫按照代開(kāi)品目征收個(gè)人所得稅。

四、企業(yè)職工薪酬中個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得企業(yè)職工薪酬中個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得各自包含的項(xiàng)目是不同的。我們具體來(lái)看看個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得分別包含了什么？

1.免征個(gè)人所得稅的主要項(xiàng)目有∶

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

2.工資薪金中，個(gè)人所得稅不征稅項(xiàng)目的是∶社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金、差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助等。

看完了上文的介紹，你是否對(duì)個(gè)人所得稅的相關(guān)問(wèn)題有了進(jìn)一步的了解，更多個(gè)稅問(wèn)題歡迎關(guān)注我們并評(píng)論區(qū)留言。

【第14篇】增值稅和所得稅的區(qū)別

針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，我們先來(lái)看一下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條以及財(cái)稅2023年36號(hào)第四十五條規(guī)定。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。取得銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留所有權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠核算

從上面的政策分析可以看出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與收到票款相關(guān)，而所得稅確認(rèn)收入的原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則，確認(rèn)口徑不同，存在不一致并不代表數(shù)據(jù)有問(wèn)題，需要進(jìn)一步分析差異形成的原因。

常見(jiàn)差異如下：

1、租賃收入差異大

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

比如房屋對(duì)外租賃，一次性收取租金的，增值稅應(yīng)馬上繳納，開(kāi)具發(fā)票，而所得稅應(yīng)按照合同約定的應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入，也可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)收入。

2、固定資產(chǎn)清理收入差異

企業(yè)固定資產(chǎn)處置，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)全額確認(rèn)增值稅收入并開(kāi)具增值稅發(fā)票，而會(huì)計(jì)處理只將轉(zhuǎn)讓收入與凈值的差額轉(zhuǎn)入損益即可，因此所得稅收入確認(rèn)也同會(huì)計(jì)一樣只考慮差額。

由此導(dǎo)致的增值稅收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入不一致的情況，屬于正常范疇。

3、視同銷(xiāo)售差異

增值稅視同銷(xiāo)售和所得稅視同銷(xiāo)售的規(guī)則也不完全相同，比如企業(yè)外購(gòu)物品用作職工福利，增值稅不需要視同銷(xiāo)售，而所得稅需要視同銷(xiāo)售。

4、先開(kāi)發(fā)票的情況

如果先開(kāi)發(fā)票增值稅應(yīng)當(dāng)正常申報(bào)確認(rèn)收入，但銷(xiāo)售行為未發(fā)生的或者服務(wù)未提供的，所得稅通常不確認(rèn)收入。

需要注意的是，如果由于會(huì)計(jì)人員疏忽導(dǎo)致一筆銷(xiāo)售商品收入一直沒(méi)有申報(bào)增值稅銷(xiāo)售額，即使賬務(wù)處理和企業(yè)所得稅申報(bào)都正確，上述情況形成的差異也是不正常的，需要查找原因及時(shí)補(bǔ)申報(bào)

來(lái)源：航天金稅財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)

【第15篇】企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來(lái)問(wèn)我怎么辦。看了下風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過(guò)，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問(wèn)題。

說(shuō)白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說(shuō)明。

本身來(lái)說(shuō)，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門(mén)會(huì)通過(guò)數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過(guò)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門(mén)就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問(wèn)、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來(lái)可以預(yù)見(jiàn)的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來(lái)越高。

我們回到開(kāi)頭說(shuō)到的問(wèn)題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷(xiāo)售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡(jiǎn)單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說(shuō)明就行。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子說(shuō)明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說(shuō)公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營(yíng)業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書(shū)面說(shuō)明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過(guò)查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷(xiāo)售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營(yíng)業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說(shuō)的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說(shuō)明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、提前開(kāi)票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說(shuō)明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說(shuō)明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒(méi)必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說(shuō)明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說(shuō)一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無(wú)論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷(xiāo)售額也無(wú)需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開(kāi)增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開(kāi)票的情況：

先開(kāi)票的，開(kāi)票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒(méi)有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來(lái)看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е隆ＵＧ闆r下，這個(gè)差異存在不用過(guò)于緊張，更沒(méi)必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第16篇】增值稅與所得稅的關(guān)系

增值稅銷(xiāo)售額與企業(yè)所得稅申報(bào)表營(yíng)業(yè)收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。主要有以下原因:1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與企業(yè)會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)存在差異；2、有些資產(chǎn)處置行為會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)收入，但增值稅要確認(rèn)銷(xiāo)售額。如固定資產(chǎn)的處置、增值稅的視同銷(xiāo)售行為等。

從長(zhǎng)時(shí)間段來(lái)看，一般增值稅銷(xiāo)售額會(huì)大于企業(yè)營(yíng)業(yè)收入。因?yàn)樵鲋刀愪N(xiāo)售額確認(rèn)的范圍比會(huì)計(jì)上營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的范圍廣。對(duì)于二者之差，做為企業(yè)的辦稅人員要心中有數(shù)。即使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有這方面的提示也不用擔(dān)心，只要自己是嚴(yán)格按增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)要求依法申報(bào)，能做出合理解釋就行了。

一般有以下差異：1、視同銷(xiāo)售行為。如納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷(xiāo)售、納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。2、價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

3、處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)做營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。4、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。5、財(cái)政補(bǔ)貼。納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。6、增值稅免稅業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算若價(jià)稅分離則產(chǎn)生差異。7、收入確認(rèn)原則。（1）預(yù)收款方式銷(xiāo)售。如預(yù)售房地產(chǎn)，建筑業(yè)、預(yù)售大型貨物（飛機(jī)、輪船等）；（2）預(yù)收租金。（3）委托代銷(xiāo)貨物。（4）托收承付方式銷(xiāo)售貨物。