【導(dǎo)語】營業(yè)增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的營業(yè)增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】營業(yè)增值稅
三個大消息，一個是新版營業(yè)執(zhí)照將出爐，3月1日起開始執(zhí)行，從事個人代購、微商、開網(wǎng)店也須依法辦理工商登記取得相關(guān)行政許可，依法納稅，否則是不可以繼續(xù)店鋪經(jīng)營！另一個大消息，3月1日起，公司注銷流程簡化了！最后一個是發(fā)票新規(guī)實(shí)行，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證納稅人范圍變大?。ǜ?月份征期提醒）
重點(diǎn)內(nèi)容提前看：
1、新版營業(yè)執(zhí)照要來了，變化很大：
國家市場監(jiān)管總局發(fā)布通知：對現(xiàn)版營業(yè)執(zhí)照進(jìn)行改革，調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，將照面版式統(tǒng)一調(diào)整為橫版，并對原版營業(yè)執(zhí)照的二維碼功能進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整。部分變化內(nèi)容如下！
2、1月1日起，《中華人民共和國電子商務(wù)法》將正式實(shí)施：
新電商法明確了從事個人代購、微商、開網(wǎng)店也須依法辦理工商登記取得相關(guān)行政許可，依法納稅，否則是不可以繼續(xù)店鋪經(jīng)營！日前，杭州的第一張?zhí)詫歝店的營業(yè)執(zhí)照已經(jīng)發(fā)放！
01、緊急！新版營業(yè)執(zhí)照來了，變化很大！
市場監(jiān)管總局關(guān)于啟用新版營業(yè)執(zhí)照的通知
國市監(jiān)注〔2018〕253號
一、新版營業(yè)執(zhí)照長這樣
二、今年3月1日啟用的新版營業(yè)執(zhí)照和舊版相比有何不同？
1、尺寸和版式變化
新版營業(yè)執(zhí)照照面版式統(tǒng)一調(diào)整為橫版，設(shè)有正本和副本
正本尺寸為: 297mm（高）×420mm（寬）
副本內(nèi)芯尺寸為：210mm（高）×297mm（寬）
副本封皮尺寸為：225mm（高）×310mm（寬）
2、印制內(nèi)容和打印內(nèi)容變了
新版營業(yè)執(zhí)照正副本照面印制內(nèi)容包括
政策原文節(jié)選：
國徽
邊框
標(biāo)題（營業(yè)執(zhí)照）
國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)網(wǎng)址
登記機(jī)關(guān)公章
年月日
國家市場監(jiān)督管理總局監(jiān)制等內(nèi)容
正副本照面打印內(nèi)容包括：
統(tǒng)一社會信用代碼及號碼
記載事項(xiàng)名稱及內(nèi)容
二維碼等內(nèi)容
其中副本照面加打年報提示語
《外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)登記證》《外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)代表證》中的監(jiān)制單位名稱等一并進(jìn)行調(diào)整。
3、增加二維碼功能
新版營業(yè)執(zhí)照對原版營業(yè)執(zhí)照的二維碼功能進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整，實(shí)現(xiàn)二維碼與國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上公示的企業(yè)信息精準(zhǔn)聯(lián)接，并在營業(yè)執(zhí)照上增加“掃描二維碼登錄‘國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)’了解更多登記、備案、許可、監(jiān)管信息”提示語。
02、《電商法》實(shí)施，代購網(wǎng)店必須持有營業(yè)執(zhí)照！
從2023年1月1日起，《中華人民共和國電子商務(wù)法》將正式實(shí)施。
新電商法明確了從事個人代購、微商、開網(wǎng)店也須依法辦理工商登記取得相關(guān)行政許可，依法納稅，否則是不可以繼續(xù)店鋪經(jīng)營！日前，杭州的第一張?zhí)詫歝店的營業(yè)執(zhí)照已經(jīng)發(fā)放！
一、個人開網(wǎng)店必須辦理營業(yè)執(zhí)照嗎？
電商法只規(guī)定以下幾類情形是不需要登記的：
1）個人銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品；
2）個人銷售家庭手工業(yè)產(chǎn)品；
3）個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務(wù)活動；
4）個人進(jìn)行零星小額交易活動；（暫未做統(tǒng)一硬性界定）
5）其它依照法律、行政法規(guī)不需要進(jìn)行登記的情況。
除以上的電子商務(wù)經(jīng)營者都應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記！也就是說只要您在網(wǎng)上賣東西，無論在微店、淘寶、朋友圈、直播等，都可以被稱為電子商務(wù)經(jīng)營者。
03、3月1日起，增值稅發(fā)票新規(guī)執(zhí)行
3月1日起，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證納稅人范圍變大
稅總發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號），決定：擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。
一、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍擴(kuò)大！
1、2023年3月1日前，住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，5個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專用發(fā)票。
2、2023年3月1日后，在原5個行業(yè)的基礎(chǔ)上，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人也可以自開專用發(fā)票了！
3、8個行業(yè)的具體范圍，應(yīng)該參見財稅2023年36號規(guī)定。
二、勾選認(rèn)證發(fā)票的范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人！
勾選認(rèn)證不再限制于納稅信用a級、b級、c級、m級的增值稅一般納稅人，而是擴(kuò)大到所有一般納稅人（包括d級）。
三、銷售其取得的不動產(chǎn)，需開具增值稅專用發(fā)票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
四、按開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，稅率為征稅率—3%或5%。
五、可勾選認(rèn)證的增值稅發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票！
六、具體實(shí)施時間：2023年3月1日起！
◆ 政策依據(jù)：《關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）
04、3月1日起企業(yè)注銷，效率將大大提高
據(jù)市場監(jiān)管總局官網(wǎng)1月22日消息，市場監(jiān)管總局、人力資源社會保障部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于推進(jìn)企業(yè)注銷便利化工作的通知》，明確在2023年3月1日前，各有關(guān)部門完成精簡文書和優(yōu)化流程的工作目標(biāo)，提高企業(yè)注銷效率；在2023年9月1日前，各地完成搭建企業(yè)注銷網(wǎng)上服務(wù)專區(qū)的工作目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)注銷“一網(wǎng)”服務(wù)。
一、通知要點(diǎn)：
1、各部門
企業(yè)注銷一網(wǎng)服務(wù)。企業(yè)網(wǎng)上發(fā)布清算公告--清算信息自動推送至各部門--各有關(guān)部門對企業(yè)注銷進(jìn)行同步指引
2、市監(jiān)局
取消企業(yè)清算備案程序，改為網(wǎng)上公示清算組信息
3、稅務(wù)局
1）、免辦清稅手續(xù)。對像：，對未辦理過涉稅事宜，或者辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款納稅人，
2）、采取“承諾制”容缺辦理。對像：未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備的納稅信用級別a級和b級的納稅人、控股母公司納稅信用級別為a級的m級納稅人、省級人民政府引進(jìn)人才等創(chuàng)辦的企業(yè)、未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶以及未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人
3）、開設(shè)“注銷專窗”，強(qiáng)化“首問負(fù)責(zé)制”
4、人社局
對沒有社保欠費(fèi)的企業(yè)同步進(jìn)行社保登記注銷
05、附：3月份征期提醒
3月1日-11日申報繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報繳納印花稅
征期最后一日為周日，順延至11日
3月5日-11日國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金代收
3月1日-15日申報繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、彩票公益金代收、彩票業(yè)務(wù)費(fèi)代收
3月1日-31日申報繳納2023年度車船稅
來源：財務(wù)第一教室、國家稅務(wù)總局、市場監(jiān)管總局、北京東城稅務(wù)
【第2篇】營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)
為慶祝中國***成立100周年，央廣網(wǎng)推出《黨史聲音日歷》，用聲音帶你穿越百年時光。
【黨史上的今天】
2023年11月19日，國務(wù)院作出《關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》，營業(yè)稅改征增值稅改革全面完成。
2023年11月19日，國務(wù)院作出《關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》，營業(yè)稅改征增值稅改革全面完成。
修改的主要內(nèi)容是：調(diào)整完善增值稅征稅范圍，將銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人規(guī)定為增值稅納稅人，并明確相應(yīng)稅率；根據(jù)13%這一檔增值稅率已取消的情況，將銷售或進(jìn)口糧食、圖書、飼料等貨物的稅率由13%降至11%。同時，對部分行業(yè)實(shí)施的過渡性政策保持不變。
按照黨中央、國務(wù)院的部署，2023年啟動營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2023年5月1日全面推開。隨后，原來實(shí)行營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)領(lǐng)域已統(tǒng)一征收增值稅，實(shí)質(zhì)上全面取消了實(shí)施60多年的營業(yè)稅，營業(yè)稅暫行條例實(shí)際已停止執(zhí)行。
營業(yè)稅改征增值稅是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，對于推動構(gòu)建統(tǒng)一簡潔稅制和消除重復(fù)征稅、有效減輕企業(yè)和群眾負(fù)擔(dān)，拉長產(chǎn)業(yè)鏈條，擴(kuò)大稅基，落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)新動能成長和產(chǎn)業(yè)升級，帶動增加就業(yè)，起到了一舉多得的重要作用，既為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長提供了有力支撐，也為今后持續(xù)發(fā)展增添了強(qiáng)勁動力。（資料來源：中國政府網(wǎng)）
總監(jiān)制：于鋒 高陽
編審：余京津
監(jiān)制：王薇 趙凈 馬媛
策劃：劉一荻
主播：劉嘉銘
音頻制作：陳德楠
設(shè)計(jì)：陳穎
【第3篇】營業(yè)稅金及附加與增值稅
企業(yè)經(jīng)營過程中，涉及到的稅種多樣，且每個稅種的計(jì)稅依據(jù)各有不同．增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅的計(jì)算方法，根據(jù)實(shí)繳的增值稅消費(fèi)稅，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加．利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填？下面會計(jì)學(xué)堂小編就這個問題具體分析下．
利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填
營業(yè)稅金及附加，在單個月份因調(diào)整前期多計(jì)提的稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)是有可能的，但是就整個年度而言，出現(xiàn)負(fù)數(shù)是不正常的．營業(yè)稅金及附加科目至多為零，而不會出現(xiàn)負(fù)數(shù)，因?yàn)檎{(diào)整上年多計(jì)提的稅金是通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行的．
營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅（已取消）、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等．填報此項(xiàng)指標(biāo)時應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入＂主營業(yè)務(wù)稅金及附加＂項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在＂應(yīng)交增值稅明細(xì)表＂中單獨(dú)反映．根據(jù)企業(yè)會計(jì)＂利潤表＂中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列．
利潤表營業(yè)稅金及附加怎么計(jì)提
營業(yè)稅金及附加計(jì)算方式
１、城市維護(hù)建設(shè)稅
這是根據(jù)應(yīng)交納的增值稅稅金總額，按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種地方稅．它用于維護(hù)城市建設(shè)．應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅＝營業(yè)稅金總額ｘ適用稅率．
２、教育費(fèi)附加
這是根據(jù)應(yīng)交納營業(yè)稅稅金總額，按規(guī)定比例計(jì)算交納的一種地方附加費(fèi)．應(yīng)交納教育費(fèi)附加＝營業(yè)稅金總額×適用稅率．
３、資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
這里的課稅數(shù)量為：開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量．
對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入＂營業(yè)稅金及附加＂科目；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入＂生產(chǎn)成本＂、＂制造費(fèi)用＂等科目．
營業(yè)稅金及附加在逐漸變得完善，稅金的計(jì)算是根據(jù)經(jīng)營者的情況和稅率決定的，對從事經(jīng)營的方式和產(chǎn)品的不同，那稅率就不同，在營業(yè)稅取消后對創(chuàng)業(yè)者也是一種支持，要多多關(guān)注當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門的信息公告，有符合政策的創(chuàng)業(yè)者要積極參與，使企業(yè)的納稅合理合法．
應(yīng)交稅金、營業(yè)稅金及附加在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中如何填列
企業(yè)應(yīng)交的各種稅金期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表的＂應(yīng)交稅費(fèi)＂項(xiàng)目，稅金及附加期末填列在利潤表的＂稅金及附加＂項(xiàng)目．（全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，＂營業(yè)稅金及附加＂科目名稱調(diào)整為＂稅金及附加＂科目）
一、應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)．
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等．
二、稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅（已取消）、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等．
填報此項(xiàng)指標(biāo)時應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入＂主營業(yè)務(wù)稅金及附加＂項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在＂應(yīng)交增值稅明細(xì)表＂中單獨(dú)反映．根據(jù)企業(yè)會計(jì)＂利潤表＂中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列．
營業(yè)稅金及附加與應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別：營業(yè)稅金及附加是費(fèi)用科目，是利潤的抵減科目，是銷售主營產(chǎn)品時所發(fā)生的，而應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，是應(yīng)交而尚未交的稅額，它不一定是在銷售主營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時發(fā)生．
利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填？營業(yè)稅金及附加＂科目名稱調(diào)整為＂稅金及附加＂科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的＂營業(yè)稅金及附加＂項(xiàng)目調(diào)整為＂稅金及附加＂項(xiàng)目．
【第4篇】小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅
小微企業(yè)增值稅減免，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)處理和所得稅處理？
【問題】我公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅，征收率3%。
根據(jù)政策我公司享受了增值稅免稅優(yōu)惠。請問：我公司應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅減免的會計(jì)處理和所得稅處理？
【答】：
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
對于小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理，曾經(jīng)《財政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財會[2013]24號）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
但是，財會[2013]24號規(guī)定自《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）出臺后就廢止了，財會[2016]22號關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
如果仔細(xì)對比，其實(shí)財會[2013]24號和財會[2016]22號關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理規(guī)定其實(shí)差別根本就不大：財會[2013]24號規(guī)定最后是“將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入”，而財會[2016]22號規(guī)定最后是“將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益”。差別就是一個是“營業(yè)外收入”和“當(dāng)期損益”。
凡是學(xué)過會計(jì)的都知道，“營業(yè)外收入”就是損益科目之一，因此財會[2016]22號的規(guī)定其實(shí)包含了財會[2013]24號的規(guī)定，比財會[2013]24號規(guī)定更加寬泛一些，因?yàn)楫?dāng)期損益科目肯定不止一個“營業(yè)外收入”。
說到這里就必須提及目前我國會計(jì)核算中三大準(zhǔn)則（制度）體系：1.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》；2.《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》；3.《企業(yè)會計(jì)制度》。目前這三大準(zhǔn)則（制度）體系都有企業(yè)在使用，并不是所有企業(yè)都采用了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，而三大準(zhǔn)則對于小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理并不一致，因此財會[2016]22號的規(guī)定就更加準(zhǔn)確，可以同時滿足三大準(zhǔn)則體系的規(guī)定。
一、適用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計(jì)制度》的情況
企業(yè)如果適用的是《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計(jì)制度》，最后將其免征增值稅轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”依然是正確的。
二、適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的情況
如果企業(yè)適用的是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，就必須要關(guān)注《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)修訂后的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》（自2023年6月12日起實(shí)施）規(guī)定，與銷售額的大小有密切的關(guān)系，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助收入處理，而應(yīng)該適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》。因此，有人主張應(yīng)該將其減免的增值稅計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”，但是這將造成財務(wù)報表數(shù)據(jù)在各期間之間沒有可比性，造成“收入”有時是含稅的，有時又是不含稅的，顯然與會計(jì)的“可比性”原則相違背。
通常情況下，直接減證、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源的，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。但是，部分減免稅款需要按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理。例如，屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額抵減增值稅的，應(yīng)當(dāng)將減證的稅額計(jì)入當(dāng)期損益，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“其他收益”科目。
因此，如果小微企業(yè)也適用的是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，那么也應(yīng)當(dāng)將減證的稅額計(jì)入當(dāng)期損益，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“其他收益”科目。
說明：小規(guī)模納稅人核算的增值稅時根據(jù)財會[2016]22號的規(guī)定，小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細(xì)科目。所以，小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)免征的增值稅時會計(jì)科目不是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目。
三、稅務(wù)處理
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定：
企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
對于小微企業(yè)免征的增值稅稅款，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門從未規(guī)定專項(xiàng)用途，因此需要“均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額”。
由于，會計(jì)處理與稅務(wù)處理都是要計(jì)入當(dāng)年損益的，因此不存在稅會差異，也不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
【第5篇】營業(yè)稅和增值稅哪個高
增值稅：
1、投資者輸入“稅項(xiàng)”或“稅率”搜索，可以在財報中找到公司涉及的主要稅種和稅率。
2、增值稅是價外稅，即價稅分離。
茅臺出廠價819元，但只有700元是利潤表中的營業(yè)收入，按17%交增值稅，也就是700*17%=119元
3、增值稅在報表中并未體現(xiàn)成一個科目。
營業(yè)稅：
1、可以通過稅判斷出廠單價：
銷量=消費(fèi)稅/稅率；單價=銷售收入/銷量
所得稅：
1、三種稅的區(qū)別
增值稅：有“增”才交，沒“增”不交
營業(yè)稅：有“營”就得交
所得稅：有“賺”必交，沒賺不交
2、所得稅本質(zhì)：國家優(yōu)先的25%現(xiàn)金分紅權(quán)，沒有盈利就不用分紅。
3、注意高所得稅率公司投資機(jī)會
子公司a虧損750萬，不交所得稅。子公司b賺1000萬，所得稅250萬。合并報表，工總司賺250萬，所得稅250萬，稅率100%。一旦剝離虧損的a公司，不可限量。
3、子公司已交所得稅，再分回上市公司，進(jìn)“投資收益”，則上市公司不會再交稅。
【第6篇】營業(yè)收入含增值稅嗎
營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表編制依據(jù)
1、《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價方法與參數(shù)》(第三版)；
2、《投資項(xiàng)目可行性研究指南》（2002年版）；
3、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）
4、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》
5、其他項(xiàng)目資料
營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表（樣表）
序號
項(xiàng)目
稅率
單位
建設(shè)期
運(yùn)營期
計(jì)算合計(jì)期
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
平均達(dá)產(chǎn)率
1
營業(yè)收入
1.1
**收入
萬元
單價
元/㎡
數(shù)量
萬㎡
銷項(xiàng)稅額
9%
1.2
**收入
萬元
單價
元/t
數(shù)量
萬t
銷項(xiàng)稅額
6%
2
稅金及附加
萬元
2.1
城市維護(hù)建設(shè)稅
5%
萬元
2.2
教育費(fèi)附加
5%
萬元
3
增值稅（3.1-3.2-3.3）
萬元
3.1
銷項(xiàng)稅額
萬元
3.2
進(jìn)項(xiàng)稅額
萬元
3.3
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額
萬元
應(yīng)繳增值稅額
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后余額
1、項(xiàng)目計(jì)算期的確定
項(xiàng)目計(jì)算期：是指經(jīng)濟(jì)評價中為進(jìn)行動態(tài)分析所設(shè)定的期限,包括建設(shè)期和運(yùn)營期。
建設(shè)期：是指項(xiàng)目資金正式投入開始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時間,可按合理工期或預(yù)計(jì)的建設(shè)進(jìn)度確定;
運(yùn)營期：分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個階段:
投產(chǎn)期：是指項(xiàng)目投入生產(chǎn),但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時的過渡階段;
達(dá)產(chǎn)期：是指生產(chǎn)運(yùn)營達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時間。
項(xiàng)目計(jì)算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定,包括行業(yè)特點(diǎn)、主要裝置(或設(shè)備)的經(jīng)濟(jì)壽命等。行業(yè)有規(guī)定時,應(yīng)從其規(guī)定。
項(xiàng)目計(jì)算期的長短主要取決于項(xiàng)目本身的特性,因此無法對項(xiàng)目計(jì)算期作出統(tǒng)一規(guī)定。
計(jì)算期不宜定得太長，一方面是因?yàn)榘凑宅F(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對較小,很難對財務(wù)分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響;另一方面由于時間越長,預(yù)測的數(shù)據(jù)會越不準(zhǔn)確。
一般項(xiàng)目計(jì)算期確定：
銀行貸款類項(xiàng)目：
為方便銀行進(jìn)行財務(wù)核算，一般項(xiàng)目計(jì)算期為銀行貸款期限（含貸款寬限期）；
一般可行性研究項(xiàng)目：
按照項(xiàng)目所屬行業(yè)周期測算，項(xiàng)目計(jì)算期一般為10-15年；
ppp項(xiàng)目：項(xiàng)目計(jì)算期為項(xiàng)目合作期限。
2、營業(yè)收入、稅金及附加估算表
（1）營業(yè)收入
營業(yè)收入：包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格，都與市場測密切相關(guān)。在估算營業(yè)收入時應(yīng)對市場預(yù)測的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或勞務(wù)方案進(jìn)行概括的描述或確認(rèn),特別應(yīng)對采用價格的合理性進(jìn)行說明。例如營業(yè)收入估算可通過收集項(xiàng)目周邊區(qū)域同類型項(xiàng)目現(xiàn)行價格進(jìn)行對比。
營業(yè)收入分年運(yùn)營量，可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)定負(fù)荷率后計(jì)算或通過定銷售(運(yùn)營)計(jì)劃確定。判定時應(yīng)考慮項(xiàng)目性質(zhì)、技術(shù)掌型難易程度、產(chǎn)出的成熟度及市場的開發(fā)程度等諸多因素。一般開始投產(chǎn)時負(fù)荷較低。以后各年步提高,提高的幅度取決于上述因素的分析結(jié)果。
（2）補(bǔ)助收入
項(xiàng)目的財務(wù)效益與項(xiàng)目目標(biāo)有直接的關(guān)系,項(xiàng)目目標(biāo)不同,財務(wù)效益包含的內(nèi)容也不同。
按財務(wù)收益劃分，項(xiàng)目分為兩類：
一是市場化運(yùn)作的經(jīng)營性項(xiàng)目,項(xiàng)目目標(biāo)是通過銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)盈利,其財務(wù)效益主要是指所獲取的營業(yè)收入。對于某些國家鼓勵發(fā)展的經(jīng)營性項(xiàng)目,可以獲得稅收的優(yōu)惠。按照有關(guān)會計(jì)及稅收制度,先征后返的增值稅應(yīng)記作補(bǔ)貼收入,作為財務(wù)效益進(jìn)行核算。
二是以提供公共產(chǎn)品服務(wù)于社會或以保護(hù)環(huán)境等為目標(biāo)的非經(jīng)營性項(xiàng)目，往往沒有直接的營業(yè)收人,也就沒有直接的財務(wù)效益。這類項(xiàng)目需要政府提供補(bǔ)貼才能維持正常運(yùn)轉(zhuǎn),應(yīng)將補(bǔ)貼作為項(xiàng)目的財務(wù)收益,通過預(yù)算平衡計(jì)算所需要補(bǔ)貼的數(shù)額。
因此,這類項(xiàng)目的財務(wù)效益包括營業(yè)收入和補(bǔ)貼收入。
補(bǔ)助收入（補(bǔ)貼收入）
“政府補(bǔ)助”是企業(yè)從政府無償取得的資產(chǎn)，常見的政府補(bǔ)助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款），地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補(bǔ)助”的范圍。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用”,由于中央財政補(bǔ)貼不屬于向“購買方收取”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）明確“納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅”。
2023年底，《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進(jìn)行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用”。因此，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
（3）稅金及附加
項(xiàng)目評價涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等，有些行業(yè)包括土地增值稅。稅種和稅率的選擇，應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和項(xiàng)目的具體情況確定。如有減免稅優(yōu)惠，應(yīng)說明依據(jù)及減免方式并按相關(guān)規(guī)定估算。
關(guān)稅：關(guān)稅(customsduties,tariff)是引進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。因此，在有進(jìn)口設(shè)備、出口產(chǎn)品等有進(jìn)出口的項(xiàng)目中才會有此項(xiàng)稅費(fèi)。
增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（詳見（4）增值稅）
消費(fèi)稅：消費(fèi)稅（consumptiontax/exciseduty）（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅。所以，在項(xiàng)目中一般設(shè)定消費(fèi)稅為0。
所得稅：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。（企業(yè)所得稅稅率與稅收優(yōu)惠，詳見《財務(wù)測算（四）利潤與利潤分配表》。）
資源稅：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅人。依據(jù)根據(jù)2023年9月30日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》修訂，2023年9與30日國務(wù)院令第605號發(fā)布，資源稅的稅目、稅率詳見下表：
資源稅稅目稅率表
科目
稅率
一、原油
銷售額的5%-10%
二、天然氣
銷售額的5%-10%
三、煤炭
焦炭
每噸8-20元
其他煤炭
每噸0.3-5元
四、其他非金屬礦原礦
普通非金屬礦原礦
每噸或每立方米0.5-20元
貴重非金屬礦原礦
每千克或每克拉0.5-20元
五、黑色金屬礦原礦
每噸2-30元
六、有色金屬礦原礦
稀土礦
每噸0.4-60元
其他有色金屬礦原礦
每噸0.4-30元
七、鹽
固體鹽
每噸10-60元
液體鹽
每噸2-10元
城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：
發(fā)展階段
文件名稱
文號
發(fā)布時間
備注
第一階段
2023年5月1日，全面推開營改增，營業(yè)稅退出歷史舞臺
財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（含銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋）
附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定
附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
財稅〔2016〕36
2023年3月23日
2023年5月1日起開始實(shí)施
第二階段
2023年7月1日，取消13%的稅率改按11%征稅（6%、11%、17%）
第三階段
2023年11月19日，修改增值稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營改增試點(diǎn)效果
國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定
國務(wù)院令第691號
2023年11月19日
2017/11/19起實(shí)施
中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年版）
第四階段
2023年5月1日，制造業(yè)等行業(yè)稅率由17%降至16%；交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)由11%降至10%
中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
財政部國家稅務(wù)總局第50號
2023年12月15日
2019/1/1起實(shí)施
第五階段
2023年4月1日，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%
國家稅務(wù)總局 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告（6%、9%、13%）
國家稅務(wù)總局公告2023年第39號
2023年3月20日
2019/4/1起實(shí)施
小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人
簡易計(jì)稅
征收率
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外
3%
銷售不動產(chǎn)；符合條件的經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；符合條件的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
5%
個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
5%減按1.5%
納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅
3%減按2%
一般納稅人
增值稅項(xiàng)目
扣稅率
銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。
13%
銷售或進(jìn)口：1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、國務(wù)院規(guī)定的其它貨物。
9%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率
扣稅率
對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%
9%
對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅
10%
營改增項(xiàng)目
稅率
交通運(yùn)輸服務(wù)
陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
9%
郵政服務(wù)
郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其它郵政服務(wù)
9%
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
9%
增值電信服務(wù)
6%
建筑服務(wù)
工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其它建筑服務(wù)
9%
銷售不動產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)
9%
金融服務(wù)
貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
信息技術(shù)服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)
物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
其它現(xiàn)代服務(wù)
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
13%
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
9%
生活服務(wù)
文化體育服務(wù)
6%
教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂服務(wù)
餐飲住宿服務(wù)
居民日常服務(wù)
其它生活服務(wù)
銷售無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)
6%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
9%
納稅人
出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)
稅率
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）
零稅率
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)
零稅率
銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的
免稅
境內(nèi)單位和個人銷售使用增值稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以適用增值稅零稅率，選擇免稅或定繳納增值稅。放棄使用增值稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用稅零稅率
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（包含縣級市）
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率
教育附加：教育費(fèi)附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計(jì)征用于教育的政府性基金。一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，根據(jù)教育法的規(guī)定，還開征了“地方教育附加費(fèi)”。
教育附加征收稅率3%；地方教育附加征收稅率2%。
應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率
土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅，詳見詳見《財務(wù)測算（四）利潤與利潤分配表》。
契稅：是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例征收的一次性稅收。
契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：
（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此，契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。
（2）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當(dāng)發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈與或交換行為時，按轉(zhuǎn)移變動的價值，對產(chǎn)權(quán)承受人課征一次性契稅。
（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率課征。
依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令【1997】第224號）、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》（財法字〔1997〕52號），契稅稅率為3%—5%，契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
依據(jù)《河北省契稅實(shí)施辦法》（該《辦法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14號公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號第1次修訂；根據(jù)2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號第2次修訂?！掇k法》共19條，自2002年10月1日起施行），契稅稅率為4%。
（4）增值稅
①營改增及相關(guān)政策文件匯總
資料來源：國家稅務(wù)總局（www.chinatax.gov.cn）；
中華人民共和國中央人民政府（www.gov.cn）
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
②銷項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額：指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。
《依據(jù)關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號，最新調(diào)整的增值稅率進(jìn)行估算。
③進(jìn)項(xiàng)稅
進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
外購原輔材料進(jìn)項(xiàng)稅額依項(xiàng)目實(shí)際情況查詢各類原輔材料稅率進(jìn)行估算。
燃料動力進(jìn)項(xiàng)稅額一般有以下幾類：
電 13%；水9%；熱9%；煤氣9%；石油液化氣 9%；天然氣9%。
④建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額
項(xiàng)目建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號），納稅人取得不動產(chǎn)再建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅中抵扣。
一般在項(xiàng)目可行性研究中，固定資產(chǎn)簡化計(jì)算主要包括以下：
a.總投資估算表中“工程費(fèi)用（建筑及安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)，一般建安費(fèi)稅率9%、設(shè)備購置13%）”；
b.工程建設(shè)其他費(fèi)用（能計(jì)入固定資產(chǎn)的工程建設(shè)其他費(fèi)用，按各類費(fèi)用對應(yīng)稅率進(jìn)行估算）
c.預(yù)備費(fèi)（按（工程費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅+工程建設(shè)其他費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅）×基本預(yù)備費(fèi)率進(jìn)行估算）
d.建設(shè)期利息（不允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）
投資估算表內(nèi)總投資進(jìn)項(xiàng)稅稅率
序號
項(xiàng)目
稅率
備注
第一部分
工程費(fèi)用
1
建筑工程費(fèi)
9%
2
設(shè)備購置費(fèi)
13%
3
設(shè)備安裝工程費(fèi)
13%
4
農(nóng)業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（種牛、種豬、種羊等）
5
林業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（苗木）
第二部分
工程建設(shè)其他費(fèi)
1
土地出讓金
0
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率是9%，但是政府不會給出具增值稅發(fā)票，所以我們計(jì)算時候不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅
2
房屋租金
9%
提供不動產(chǎn)租賃
3
技術(shù)服務(wù)費(fèi)
6%
4
建設(shè)單位管理費(fèi)
6%
5
前期工作咨詢費(fèi)
6%
6
環(huán)境影響咨詢服務(wù)費(fèi)
6%
7
工程勘察費(fèi)
6%
8
工程設(shè)計(jì)費(fèi)
6%
9
工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)
6%
10
招標(biāo)代理費(fèi)
6%
11
臨時設(shè)施費(fèi)
9%
臨時設(shè)施一般指工程費(fèi)用，費(fèi)率為9%
12
城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)
0%
費(fèi)用交給政府，政府不給開發(fā)票
13
施工圖審查費(fèi)
6%
14
辦公及生活家具購置費(fèi)
13%
主要是辦公家具、設(shè)備
15
人員培訓(xùn)費(fèi)
6%
16
聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)
13%
試運(yùn)轉(zhuǎn)主要買各種材料，費(fèi)率為13%
17
勞動安全衛(wèi)生評價費(fèi)
6%
18
生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)
6%
19
水土保持補(bǔ)償費(fèi)
6%
20
檢測費(fèi)
6%
21
工程保險費(fèi)
6%
作者：胡志輝
河北潤揚(yáng)項(xiàng)目管理有限公司合伙人
本文內(nèi)容為一位咨詢行業(yè)同仁在工作過程中的搜集整理，如有疑問，歡迎留言交流！
【第7篇】小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)
（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。
第四條規(guī)定，本公告自2023年10月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第49號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。
因此，小微企業(yè)從2023年10月1日起執(zhí)行月銷售額不足三萬元免稅政策；此優(yōu)惠政策只適用小規(guī)模納稅人，一般納稅人不適用。
【第8篇】營業(yè)收入包括增值稅嗎
本文作者：
岳樹民，中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授，人大財稅研究所高級研究員
陳博天，中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院博士研究生
內(nèi)容提要：本文利用營改增所具有的自然實(shí)驗(yàn)性質(zhì)，選取全國上市公司的面板數(shù)據(jù)，運(yùn)用雙重差分模型，從企業(yè)財務(wù)的角度實(shí)證檢驗(yàn)增值稅對企業(yè)利潤的擠出效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)，增值稅對企業(yè)利潤存在擠出效應(yīng)，企業(yè)沒能把稅負(fù)全部轉(zhuǎn)嫁，仍然負(fù)擔(dān)了部分增值稅；增值稅雖然不計(jì)入利潤表，但仍可以影響企業(yè)的營業(yè)收入；增值稅能夠影響企業(yè)的銷售價格，進(jìn)而對企業(yè)利潤產(chǎn)生擠出效應(yīng)。我國實(shí)行增值稅以來，企業(yè)交易過程中普遍用含稅價進(jìn)行結(jié)算，在事實(shí)上稅款成為價格的組成部分，在價格既定的情況下企業(yè)明顯感受到稅款對利潤的擠壓，稅負(fù)感明顯。在無法真正實(shí)現(xiàn)價稅分離的情況下，我國增值稅政策的制定需要考慮這一因素的影響。
一、引言
從原理上講，增值稅屬于價外稅，稅款最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，與企業(yè)的成本利潤無關(guān)，即企業(yè)作為增值稅的納稅人沒有承擔(dān)稅負(fù)。現(xiàn)實(shí)中為什么企業(yè)認(rèn)為其承擔(dān)了稅負(fù)，企業(yè)是否承擔(dān)了增值稅稅負(fù)，又是如何承擔(dān)的稅負(fù)，是一個需要研究的問題。
隨著營改增的推進(jìn)，有學(xué)者選擇具有自然實(shí)驗(yàn)性質(zhì)的營改增試點(diǎn)企業(yè)，來研究增值稅對微觀企業(yè)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)的稅負(fù)好像并沒有出現(xiàn)大幅度的下降，甚至部分行業(yè)還出現(xiàn)稅負(fù)上升的現(xiàn)象，這一點(diǎn)越來越多地受到學(xué)術(shù)界的重視。倪紅福等（2016）利用投入產(chǎn)出表模擬了營改增的價格效應(yīng)，測算結(jié)果顯示，所有行業(yè)的稅負(fù)總體上有所下降，但是勞動密集型服務(wù)業(yè)的稅負(fù)上升。范子英等（2017）考慮到營改增在地區(qū)間和行業(yè)間逐步推行的特點(diǎn)，選用三重差分模型，發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)企業(yè)整體稅負(fù)沒有出現(xiàn)顯著下降。
實(shí)踐中，企業(yè)或多或少都會存在不完全稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象。童錦治等（2015）采用雙重差分模型考察了企業(yè)定價能力對企業(yè)稅負(fù)和企業(yè)績效的影響，實(shí)證結(jié)果顯示，營改增后定價能力越大的企業(yè)，名義稅負(fù)增幅也越大，但是企業(yè)績效指標(biāo)并沒有降低。喬睿蕾等（2017）用企業(yè)定價能力來衡量稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度，檢驗(yàn)了營改增和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的交互作用對企業(yè)現(xiàn)金持有狀況的影響。
從現(xiàn)有的文獻(xiàn)看，學(xué)術(shù)界主要從以下兩個角度對增值稅進(jìn)行研究：一是對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，如增值稅對總需求和總供給（申廣軍等，2016）、居民福利（平新喬等，2009）、價格水平（倪紅福等，2016）、收入分配（楊玉萍等，2017）、就業(yè)水平（陳燁等，2010）、資源配置（岳樹民等，2016）的影響，部分學(xué)者還測算了間接稅負(fù)擔(dān)（聶海峰等，2010）和增值稅有效稅率（蔣為，2016）；二是對微觀企業(yè)的影響，如增值稅對企業(yè)績效（聶輝華等，2009）、企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)（童錦治等，2015）、企業(yè)投資（許偉等，2016）、企業(yè)現(xiàn)金流（喬睿蕾等，2017）、商業(yè)信用融資（岳樹民等，2017）的影響。但是，從企業(yè)財務(wù)角度研究增值稅影響企業(yè)利潤的文獻(xiàn)較少，僅有的文獻(xiàn)也并未量化增值稅變動對企業(yè)績效的影響，難以定量評估增值稅對企業(yè)利潤的影響。
增值稅具有易轉(zhuǎn)嫁的特性，從企業(yè)財務(wù)角度分析，增值稅與企業(yè)利潤究竟呈現(xiàn)什么關(guān)系，增值稅是否成為企業(yè)負(fù)擔(dān)從而擠出了企業(yè)利潤，這正是本文準(zhǔn)備回答的問題。為此，本文利用營改增所具有的自然實(shí)驗(yàn)性質(zhì)，選取2023年、2023年、2023年、2023年全國上市公司的面板數(shù)據(jù)，運(yùn)用雙重差分模型，從企業(yè)財務(wù)的角度來實(shí)證檢驗(yàn)增值稅對企業(yè)利潤的擠出效應(yīng)。
二、研究設(shè)計(jì)
（一）研究假設(shè)
營改增使服務(wù)業(yè)企業(yè)由過去繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。相應(yīng)地，營改增前后的營業(yè)稅實(shí)際稅率可能低于或高于增值稅實(shí)際稅率，幾乎不可能完全相同。顯然，營改增前后，服務(wù)業(yè)企業(yè)的增值稅或者營業(yè)稅實(shí)際稅率一定有或大或小的變動（以下統(tǒng)稱“間接稅實(shí)際稅率變動”）。因此，一種可能是，如果營改增對企業(yè)利潤沒有顯著影響，這就證明了服務(wù)業(yè)企業(yè)的間接稅實(shí)際稅率變動不會對企業(yè)利潤產(chǎn)生直接影響，此時，企業(yè)可以通過交易活動中的價格變動將增值稅全部轉(zhuǎn)嫁，比如提高售價和壓低成本。另一種可能是，如果營改增對企業(yè)利潤有顯著的影響，這就證明了服務(wù)業(yè)企業(yè)的間接稅實(shí)際稅率變動會對企業(yè)利潤產(chǎn)生直接影響，此時，雖然增值稅具有稅負(fù)可轉(zhuǎn)嫁的特征，但是企業(yè)只是將增值稅部分轉(zhuǎn)嫁，未能完全轉(zhuǎn)嫁的增值稅由企業(yè)負(fù)擔(dān)，增值稅對企業(yè)利潤產(chǎn)生了擠出效應(yīng)，比如售價不能提高到預(yù)期價格，或者成本不能壓低到預(yù)期進(jìn)價。根據(jù)以往文獻(xiàn)關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題的一般性共識（童錦治等，2015；喬睿蕾等，2017），在稅務(wù)實(shí)踐中，無論是營業(yè)稅還是增值稅，都沒能實(shí)現(xiàn)完全轉(zhuǎn)嫁，而是部分轉(zhuǎn)嫁。據(jù)此，本文提出：
假設(shè)1：考慮到營改增前后的間接稅實(shí)際稅率變動，營改增對企業(yè)利潤率和盈利能力存在顯著影響，增值稅擠出了企業(yè)利潤。
從企業(yè)財務(wù)角度看，劉怡等（2017）認(rèn)為，增值稅作為價外稅，具有“價外核算、不計(jì)入利潤表”的特點(diǎn)。因此，營業(yè)稅和增值稅最大的區(qū)別在于是否計(jì)入利潤表的收入。營改增之前，計(jì)入利潤表的營業(yè)收入是含稅收入，營業(yè)收入包括營業(yè)稅；營改增之后，計(jì)入利潤表的營業(yè)收入是不含稅收入，在計(jì)入利潤表之前，需要從總價款中減去增值稅銷項(xiàng)稅額。在企業(yè)銷售收入短期不變的情況下，營改增帶來的一個最直接的影響就是計(jì)入利潤表的營業(yè)收入減少。因此，如果營改增對營業(yè)收入的影響顯著為負(fù)，這就證明了營改增后企業(yè)不能提高售價到預(yù)期價格，這意味著在企業(yè)銷售收入短期不變的情況下計(jì)入利潤表的營業(yè)收入將減少。如果營改增對營業(yè)收入沒有顯著影響，這就證明了營改增后企業(yè)通過提高售價將增值稅轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者。據(jù)此，本文提出：
假設(shè)2：營改增對企業(yè)營業(yè)收入的影響為負(fù)，營改增后企業(yè)不能提高售價到預(yù)期價格。
（二）模型設(shè)定（略）
（三）變量選取及數(shù)據(jù)來源（略）
三、營改增對企業(yè)利潤率和盈利能力的影響
本文選取2023年、2023年、2023年、2023年全國上市公司的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析。首先，考察了營改增對企業(yè)利潤率和企業(yè)盈利能力的影響，檢驗(yàn)了增值稅對企業(yè)利潤的擠出效應(yīng)；其次，考察了營改增對企業(yè)營業(yè)收入的影響，從企業(yè)財務(wù)的角度分析增值稅影響企業(yè)利潤的微觀渠道。表4是營改增影響企業(yè)利潤率和企業(yè)盈利能力的具體估計(jì)結(jié)果，其中，第(1)、(2)列是營改增對銷售毛利率的回歸結(jié)果，第(3)、(4)列是營改增對銷售凈利率的回歸結(jié)果，第(5)、(6)列分別是營改增對roa、roe的回歸結(jié)果。表4第(1)列結(jié)果顯示，營改增交叉項(xiàng)的系數(shù)為﹣0.0243，且在1%水平上顯著，這意味著營改增降低了企業(yè)的銷售毛利率。在此基礎(chǔ)上，引入影響企業(yè)利潤率的控制變量，從第(2)列結(jié)果可以看出，營改增交叉項(xiàng)的系數(shù)為﹣0.0232，且在1%水平上顯著，營改增使企業(yè)銷售毛利率減少2.32個百分點(diǎn)，這意味著營改增降低了企業(yè)利潤。與前文的假設(shè)1一致，營改增顯著降低了銷售毛利率，增值稅對企業(yè)利潤存在擠出效應(yīng)。表4第(3)列和第(4)列結(jié)果顯示，營改增交叉項(xiàng)的系數(shù)依然為負(fù)，但影響都不顯著，營改增對銷售凈利率沒有顯著影響。雖然營改增對銷售凈利率的影響不顯著，但考慮到營改增對銷售毛利率的影響顯著為負(fù)，這也從側(cè)面反映了增值稅對企業(yè)利潤產(chǎn)生的效果不一。
表4 營改增影響企業(yè)利潤率和企業(yè)盈利能力的回歸結(jié)果
注：*、**、***分別表示在10%、5%、1%的水平上顯著，括號內(nèi)為穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)誤，下同。
作為穩(wěn)健性檢驗(yàn)，第(5)列結(jié)果顯示，營改增交叉項(xiàng)的系數(shù)為﹣0.0113，且在1%的水平上顯著，營改增使企業(yè)roa減少1.13個百分點(diǎn)，這意味著營改增對roa的影響顯著為負(fù)，增值稅降低了企業(yè)的盈利能力；但是，第(6)列的結(jié)果顯示營改增對roe的影響不顯著，這說明增值稅對企業(yè)盈利能力產(chǎn)生的影響也不相同。
范子英等（2017）論證了制造業(yè)不適宜作為營改增試點(diǎn)企業(yè)的控制組，因此，本文從樣本中剔除制造業(yè)，如表5所示。其中，第(7)、(8)列是營改增對銷售毛利率的回歸結(jié)果，第(9)、(10)列是營改增對銷售凈利率的回歸結(jié)果，第(11)、(12)列分別是營改增對roa、roe的回歸結(jié)果?？梢园l(fā)現(xiàn)，表5的回歸結(jié)果與表4一致。
表5營改增影響企業(yè)利潤率和企業(yè)盈利能力的回歸結(jié)果（剔除制造業(yè)）
綜合營改增對企業(yè)利潤率和企業(yè)盈利能力的影響，可以驗(yàn)證假設(shè)1成立，增值稅雖然作為易轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅，但是營改增顯著降低了企業(yè)的利潤率和企業(yè)盈利能力，增值稅對企業(yè)利潤存在擠出效應(yīng)，企業(yè)沒能把稅負(fù)全部轉(zhuǎn)嫁，仍然負(fù)擔(dān)部分增值稅。
四、營改增對企業(yè)營業(yè)收入的影響
表6是營改增影響企業(yè)營業(yè)收入的回歸結(jié)果，其中，第(13)、(15)列是全國上市公司的回歸結(jié)果，第(14)、(16)列剔除了制造業(yè)樣本。
第(13)、(14)列的被解釋變量是企業(yè)的營業(yè)收入，不包括增值稅，但是包括營業(yè)稅。第(13)列的結(jié)果顯示，營改增交叉項(xiàng)的系數(shù)為﹣21.77，且在5%的水平上顯著，表明營改增顯著降低了營業(yè)收入，這就證明了營改增后企業(yè)沒能提高售價到預(yù)期價格，企業(yè)不能將增值稅完全轉(zhuǎn)嫁給下游廠商或者最終消費(fèi)者承擔(dān)。作為穩(wěn)健性檢驗(yàn)，第(14)列的系數(shù)不僅與第(13)列的符號一致，并且在1%的水平上顯著。
表6 營改增影響企業(yè)營業(yè)收入的回歸結(jié)果
第(15)、(16)列的被解釋變量是企業(yè)不含流轉(zhuǎn)稅的營業(yè)收入，既不包括增值稅，也不包括營業(yè)稅?？紤]到營業(yè)稅也具有易轉(zhuǎn)嫁的特性，比較企業(yè)不含流轉(zhuǎn)稅的營業(yè)收入能更好地說明企業(yè)在流轉(zhuǎn)稅體系下定價能力的變動。從表6可以看到，營改增交叉項(xiàng)的系數(shù)同樣為負(fù)，與第(13)、(14)列的對應(yīng)的顯著水平一致，進(jìn)一步保證了結(jié)果的穩(wěn)健性。
上述分析表明，在銷售收入短期不變的情況下，營改增顯著降低了營業(yè)收入以及不含流轉(zhuǎn)稅的營業(yè)收入。即營改增后企業(yè)不能提高售價到預(yù)期價格，沒能通過交易活動中的價格變動將增值稅全部轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者，從而導(dǎo)致計(jì)入利潤表的營業(yè)收入減少，進(jìn)而壓縮了企業(yè)的利潤空間，擠出了企業(yè)利潤。
因此，假設(shè)2成立，營改增對企業(yè)營業(yè)收入的影響為負(fù)，營改增后企業(yè)不能提高售價到預(yù)期價格，作為價外稅的增值稅雖然不計(jì)入利潤表，但是仍然可以顯著地影響企業(yè)的營業(yè)收入。
五、結(jié)論及建議
本文研究發(fā)現(xiàn)：第一，營改增顯著降低了試點(diǎn)企業(yè)的銷售毛利率、總資產(chǎn)收益率和營業(yè)收入。第二，增值稅對企業(yè)利潤存在擠出效應(yīng)，企業(yè)沒能把稅負(fù)全部轉(zhuǎn)嫁，仍然負(fù)擔(dān)部分增值稅。第三，增值稅雖然不計(jì)入利潤表，但仍可以影響企業(yè)的營業(yè)收入。第四，增值稅能夠影響企業(yè)的銷售價格，從而對企業(yè)利潤產(chǎn)生擠出效應(yīng)，這是增值稅影響企業(yè)利潤的一個微觀渠道。
從價外稅的原理看，企業(yè)之所以強(qiáng)烈地感受到稅負(fù)的存在，首先在于增值稅從在我國正式實(shí)施之日起就異化為價內(nèi)稅。從實(shí)踐中看，企業(yè)在交易活動中并不是在價格之外附加稅款來結(jié)算，而是一律按照含稅價進(jìn)行結(jié)算，事實(shí)上將稅款變成了價格的組成部分。在價內(nèi)稅情形下，企業(yè)不能將稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁，必然自己承擔(dān)相應(yīng)的稅負(fù)。其次，在市場交易價格受到嚴(yán)格約束的情形下，再加之買方市場對價格的壓迫，稅款擠出利潤的現(xiàn)象明顯，在購銷業(yè)務(wù)中甚至出現(xiàn)購銷雙方談判分?jǐn)傇鲋刀惗惪畹那樾危髽I(yè)對稅負(fù)的存在有了更強(qiáng)的感受。再次，在市場景氣度較低的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難，使得企業(yè)資金流動性受阻，加之各種因素導(dǎo)致的無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購銷雙重稅負(fù)壓力存在，加劇了企業(yè)經(jīng)營的困難，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)的稅負(fù)感。因此，盡管從財務(wù)處理上增值稅與企業(yè)的成本利潤無關(guān)，但事實(shí)上存在的稅款對企業(yè)利潤和營業(yè)收入的擠壓使企業(yè)強(qiáng)烈地感受到了稅負(fù)的存在。針對增值稅擠出企業(yè)利潤的現(xiàn)象，本文提出以下建議：
其一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)法提高定價能力，降低增值稅對利潤的擠出效應(yīng)。在無法通過糾偏機(jī)制使企業(yè)交易結(jié)算回歸價外稅機(jī)制，做到真正的價稅分離，從而使購銷雙方對增值稅有正確理解認(rèn)識和操作的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到價內(nèi)稅的運(yùn)行規(guī)律，除了控制成本和費(fèi)用以外，設(shè)法提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新生產(chǎn)技術(shù)、拓展銷售渠道、塑造良好形象，以增強(qiáng)核心競爭力，提高定價能力，保證在購銷雙方談判中占據(jù)主導(dǎo)地位，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。
其二，政府應(yīng)當(dāng)完善增值稅稅收政策，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)。一方面，稅收政策的制定需要充分考慮事實(shí)上成為價內(nèi)稅的增值稅對企業(yè)利潤、營業(yè)收入的影響機(jī)制及其對企業(yè)行為選擇的影響。
考慮到企業(yè)沒能將增值稅稅負(fù)全部轉(zhuǎn)嫁、仍然承擔(dān)了部分增值稅的情形，政策制定者可以在現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，簡并稅率檔次，適當(dāng)降低增值稅稅率，科學(xué)界定合理減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。另一方面，需要完善增值稅抵扣政策、辦法和機(jī)制，使企業(yè)的正常購進(jìn)能夠?qū)崿F(xiàn)正常抵扣。目前，突出的問題是企業(yè)貸款利息進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，加大了企業(yè)的財務(wù)成本，應(yīng)當(dāng)在條件具備的情況下完善貸款利息的抵扣政策和辦法，避免機(jī)制不暢給企業(yè)帶來不應(yīng)有的負(fù)擔(dān)。
【第9篇】增值稅影響營業(yè)利潤嗎
2023年3月24日，財政部國家稅務(wù)總局宣布2023年第15號，從2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模增值稅納稅人適用3%的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。也就是說，對于年度不超過500萬的小規(guī)模納稅人，無論您是有限公司、個人、合伙企業(yè)、個體工商戶，還是通過稅務(wù)局批準(zhǔn)的經(jīng)營收入的自然人，您的增值稅都不需要繳納，您的附加費(fèi)也不需要繳納。這確實(shí)是國家重大降稅政策。
10天前，兩會剛剛結(jié)束。財政部國家稅務(wù)總局宣布，2023年第13號，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即小微有限公司100萬元以內(nèi)按2.5%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
這兩減稅政策，大大有利，可見國家對小微企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)的減稅力度太大了！
在大力向國家降稅的同時，也要冷靜思考，在降稅的同時，我們是否有更大的風(fēng)險？
別忘了，我們需要繳納的稅負(fù)有三個稅負(fù):有收入就繳增值稅，有利潤就繳企業(yè)所得稅，有凈收入就繳個人所得稅！
注冊有限公司時，應(yīng)繳納增值稅、企業(yè)所得稅、股東分紅應(yīng)繳納個人所得稅。你應(yīng)該注冊個人或個人，繳納增值稅和個人所得稅。因此，有限公司和個人都無法避免個人所得稅，這是我們最大的問題和風(fēng)險。
說白了，我們收入支出后的凈收入是繳納個人所得稅，要么按3-45%的綜合所得稅，要么按5-35%的營業(yè)所得稅。
換句話說，在我們注冊公司或個體經(jīng)營后，我們必須有收入和支出，而這種合法和合規(guī)的支出已經(jīng)成為我們許多行業(yè)面臨的問題，特別是制藥推廣服務(wù)行業(yè)，這是一個更大的風(fēng)險。
打擊虛開發(fā)票，取消減少核定征收，嚴(yán)格查處代開代收，嚴(yán)懲維雅個人所得逃稅等一系列涉及個人所得的稅收違規(guī)行為。這種情況在全國隨處可見。
因此，我們不僅要看到增值稅和企業(yè)所得稅的減免，還要全面考慮我們所有的稅收義務(wù)和風(fēng)險。事實(shí)上，個人所得稅將是我們面臨的最大稅收義務(wù)和壓力！
特別是對于醫(yī)藥行業(yè)，大量小規(guī)模、個體化的cso，你的個人所得稅應(yīng)該合法繳納更多，風(fēng)險更大。
提醒大家:根據(jù)財政部發(fā)布的2023年財政收支情況，2023年個人所得稅13993億元，同比增長21%。2023年1-2月，個人所得稅共征收4043億元，同比增長46.8%。
與醫(yī)療cso相關(guān)的涉稅風(fēng)險、業(yè)務(wù)經(jīng)營的真實(shí)性、合法合規(guī)的稅收負(fù)擔(dān)等問題，藥品銷售通老馮最近將通過短片詳細(xì)解釋和解決。
同樣，回歸真實(shí)業(yè)務(wù)，合法納稅，是我們行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。
【第10篇】營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理
關(guān)注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件
根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2023年《政府工作報告》的要求，制定本方案。
一、指導(dǎo)思想和基本原則
（一）指導(dǎo)思想。
建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。
（二）基本原則。
1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。
2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。
3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。
二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容
（一）改革試點(diǎn)的范圍與時間。
1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。
2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。
3.試點(diǎn)時間。2023年1月1日開始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。
（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。
1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。
3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。
4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。
（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。
1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。
2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。
3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。
4.增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、組織實(shí)施
（一）財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。
（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。
【第11篇】增值稅和營業(yè)稅的區(qū)別
▎技術(shù)分析丨by：世聯(lián)評估
摘要
2023年5月1日營改增后，對于一般納稅人委托的房地產(chǎn)評估項(xiàng)目中的涉稅問題，大家爭論不一，其中爭論最大的為評估結(jié)果是否含稅？本文，筆者從營業(yè)稅和增值稅定義出發(fā)，對價內(nèi)稅和價外稅的內(nèi)涵進(jìn)行辨析，明確營業(yè)稅和增值稅對產(chǎn)品價格的影響，進(jìn)而剖析不同評估方法稅費(fèi)的處理方式對房地產(chǎn)價格是否含稅的影響。
一、“營改增”試點(diǎn)背景
2023年3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議決定自2023年5月1日起，我國全面推開“營改增”試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點(diǎn)。2023年10月30日，國務(wù)院常務(wù)會議通過《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作中如何考慮“增值稅”，是廣大估價人員面臨的實(shí)際問題。其中，大家對一般納稅人委托評估的房地產(chǎn)評估項(xiàng)目結(jié)果是否含稅，爭議頗大。筆者從營業(yè)稅和增值稅定義出發(fā)，對價內(nèi)稅和價外稅的內(nèi)涵進(jìn)行辨析，明確價內(nèi)稅和價外稅對產(chǎn)品價格的影響，進(jìn)而剖析不同評估方法稅費(fèi)的處理方式對房地產(chǎn)價格是否含稅的影響。
二、增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別
（一）定義不同
增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅，實(shí)質(zhì)為價外稅。營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)質(zhì)為價內(nèi)稅。
價內(nèi)稅為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是計(jì)劃價格體制下，國家提取企業(yè)盈利的一種重要課稅方式，產(chǎn)品價格由生產(chǎn)成本加平均利潤、稅金組成；價外稅為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)價格由生產(chǎn)成本加平均利潤兩部分構(gòu)成，這種情況下國家以流通中的商品為對象所征的稅款，只能作為價格附加。
（二）理論依據(jù)不同
價內(nèi)稅的理論依據(jù)是馬克思經(jīng)濟(jì)學(xué)說，其基本思想是一定時期創(chuàng)造的國民收入，在分配給勞動者用于消費(fèi)前，需要進(jìn)行各項(xiàng)社會的必要扣除，而稅收是其中的一項(xiàng)，相應(yīng)價格由生產(chǎn)成本、平均利潤率、稅金組成，從而價內(nèi)稅成為價格的有機(jī)組成部分。價外稅的理論是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)是可轉(zhuǎn)嫁的，最終由購買方承擔(dān)。因此在購買商品時，購買方支付的金額包括兩個部分，一部分是商品的價款，另一部分是國家稅金。如果此購買方是中間生產(chǎn)者，它可通過再生產(chǎn)和銷售商品，將稅負(fù)層層轉(zhuǎn)嫁，直至最終由消費(fèi)者承擔(dān)，所以價外稅對于生產(chǎn)來說，是中性的。
由此可以看出價內(nèi)稅和價外稅的本質(zhì)區(qū)別在于，如果在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收價內(nèi)稅，會導(dǎo)致重復(fù)征稅，而價外稅無論在哪個環(huán)節(jié)征收，都不會引起重復(fù)征稅，因而價外稅是“中性”的。
因?yàn)椋瑑r內(nèi)稅是商品價格的組成部分，如果某商品（a）為另一商品（b）的投入品，那么該商品a價格中的價內(nèi)稅將成為b商品的成本，包含在b商品的價格中，再一次隨b商品被征稅，從而造成重復(fù)征稅。而價外稅是獨(dú)立于價格之外，從而也不會隨成本進(jìn)入下一商品的價格，自然也不會被重復(fù)征稅。
即：如果某商品（a）為另一商品（b）的投入品，那么該商品a價格中的價外稅將不會成為b商品的成本，（包含在b商品的價格中的僅為a價格中不含稅的部分），跟隨b商品被征稅的僅為a價格中不含稅的部分，故不會造成重復(fù)征稅。這點(diǎn)可以通過對增值稅的計(jì)稅原理進(jìn)行佐證。
增值稅的計(jì)稅原理是通過增值稅的計(jì)稅方法體現(xiàn)出來的：增值稅的計(jì)稅方法是以每一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上發(fā)生的貨物或勞務(wù)的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，然后按規(guī)定稅率計(jì)算出貨物或勞務(wù)的整體稅負(fù)，同時通過稅款抵扣方式將外購項(xiàng)目在以前環(huán)節(jié)已納的稅款予以扣除，從而完全避免了重復(fù)征稅。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.按全部銷售額計(jì)算稅款，但只對貨物或勞務(wù)價值中新增價值部分征稅；
2.實(shí)行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；
3.稅款隨著貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者，但政府并不直接向消費(fèi)者征稅，而是在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)分段征收，各環(huán)節(jié)的納稅人并不承擔(dān)增值稅稅款。
從以上分析可以看出，價外稅不屬于商品的價格構(gòu)成，或者說增值稅并不包含在商品的價格中。且生產(chǎn)方、銷售方亦不是增值稅的負(fù)擔(dān)者。那么評估中得出的價格是否含稅呢？我們先看一下與增值稅密切相關(guān)的銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的定義。
三、銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。是與銷項(xiàng)稅額對應(yīng)的概念，如在購銷業(yè)務(wù)中，對于銷貨方而言，在收回貨款的同時，收回銷項(xiàng)稅額；對于購貨方而言，在支付貨款的同時，支付進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，每一個增值稅一般納稅人都會有收取的銷項(xiàng)稅額和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。
稅法對于銷項(xiàng)稅額的規(guī)定如下：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額額。其含義如下：一銷項(xiàng)稅額額是計(jì)算出來的，銷項(xiàng)稅額額=銷售額*增值稅稅率；二銷售額是不含銷項(xiàng)稅額額的銷售額，銷項(xiàng)稅額額是從購買方收取的。即：銷售方從買方收取銷售額（不含稅）與銷項(xiàng)稅額額，其中銷項(xiàng)稅額按銷售額（不含稅）的一定比例確定。至此可以確定，商品價格不包含銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額的確定依據(jù)為商品價格，即先定價，后定稅，稅從價定。因此，評估中的價格是否含稅與是否遵照先定價，后定稅，稅從價定的程序有很大關(guān)系，下面我們站在一般納稅人角度，對不同評估方法中稅費(fèi)處理的方式對評估結(jié)果是否含稅的影響進(jìn)行分析。
四、不同評估方法中的稅費(fèi)處理方式
（一）成本法
成本法的理論依據(jù)是生產(chǎn)費(fèi)用價值論，即商品的價格是依據(jù)其生產(chǎn)所必要的費(fèi)用而決定，重置房地產(chǎn)的價格構(gòu)成：
重置房地產(chǎn)價格=土地取得成本+開發(fā)成本+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+投資利息+銷售稅費(fèi)+開發(fā)利潤
目前業(yè)內(nèi)有兩種操作方式，一種為土地成本 、開發(fā)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用均不含稅，得出的重置房地產(chǎn)價格不含稅，一種為土地成本、開發(fā)成本、三大費(fèi)用均含稅，得出的重置房地產(chǎn)價格含稅，具體如下：
01
不含稅重置房地產(chǎn)價格：土地取得成本、建設(shè)成本、管理費(fèi)用均為不含稅金額，銷售費(fèi)用為重置房地產(chǎn)價格價格的一定比例，投資利息、開發(fā)利潤以投入的成本和費(fèi)用的含稅金額為基礎(chǔ)計(jì)算，即：
不含稅重置房地產(chǎn)價格=不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤
不含稅現(xiàn)狀房地產(chǎn)價格=不含稅重置房地產(chǎn)價格-建筑物折舊。
02
含稅重置房地產(chǎn)價格：土地取得成本、建設(shè)成本、管理費(fèi)用均為含稅金額，銷售費(fèi)用為房地產(chǎn)重置價格的一定比例，投資利息、開發(fā)利潤以投入的成本和費(fèi)用的含稅金額為基礎(chǔ)計(jì)算，后續(xù)加回以房地產(chǎn)重置價格計(jì)算的應(yīng)交增值稅稅額，即：
含稅重置房地產(chǎn)價格=含稅土地成本+含稅開發(fā)成本+含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤+應(yīng)交增值稅額
上述公式可以分解如下：
含稅重置房地產(chǎn)價格=不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額之和+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤+（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）
=（不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤）+銷項(xiàng)稅額
由此看出，上面公式計(jì)算得出的房地產(chǎn)重置價格是含銷項(xiàng)稅額的。括號內(nèi)為不含稅房地產(chǎn)價格，加銷項(xiàng)稅額后為含稅房地產(chǎn)價格。在得出房地產(chǎn)的重置價格后，需扣除建筑物折舊，在含稅重置房地產(chǎn)價格的基礎(chǔ)上直接扣除折舊時不合理的，因此：
不含稅重置房地產(chǎn)價格=含稅重置房地產(chǎn)價格/（1+增值稅稅率）
不含稅現(xiàn)狀房產(chǎn)價格=不含稅重置房地產(chǎn)價格-建筑物折舊
通過兩種方式求取的現(xiàn)狀房地產(chǎn)價格均為不含稅，因?yàn)榭鄢叟f的基數(shù)采用不包含銷項(xiàng)稅額的重置價是更為合理的處理方式，且不含稅重置房地產(chǎn)價格是符合價外稅的原理，因此這種處理方式更快捷且合理，最后也可以通過加回增值稅得出含稅現(xiàn)狀房地產(chǎn)價格。
（二）收益法
收益法的理論依據(jù)是預(yù)期原理，即：凈收益=有效毛收入-運(yùn)營費(fèi)用-稅金及附加，其中運(yùn)營費(fèi)用=房地產(chǎn)稅+房屋保險費(fèi)+維修費(fèi)+管理費(fèi)用，確定凈收益后再采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，折現(xiàn)計(jì)算房地產(chǎn)收益現(xiàn)值。此處爭議的焦點(diǎn)是租金收入和各項(xiàng)費(fèi)用在評估過程中采用含稅價還是不含稅價，采用不同的方式確定的結(jié)果是否含稅？
評估過程中租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用均采用不含稅價，則不含稅凈收益=不含稅租金收入-不含稅運(yùn)營費(fèi)用-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等），得出不含稅凈收益，采用合適的收益率，并結(jié)合物業(yè)剩余使用年期，確定的房地產(chǎn)收益價值為不含稅價值。此處的稅金及附加為城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。
評估過程中租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用均采用含稅價，則凈收益=（不含稅租金收入+銷項(xiàng)稅額）-（不含稅運(yùn)營費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額）-（應(yīng)交增值稅+稅金及附加）
凈收益=（不含稅租金收入+銷項(xiàng)稅額）-（不含稅運(yùn)營費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額）-（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等）
=不含稅租金收入-不含稅運(yùn)營費(fèi)用-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等）
與上面租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用與均采用不含稅價是一致的，兩種處理方式得出的凈收益均為不含稅凈收益，故兩種處理方式得出的房地產(chǎn)收益價值均為不含稅價值。
（三）比較法
比較法的理論依據(jù)是房地產(chǎn)價格形成的替代原理，即在同一個房地產(chǎn)市場上有相近的價格，通過對相關(guān)因素的修正得出委估對象價格，計(jì)算公式為：
房地產(chǎn)價格=可比實(shí)例價格×交易情況修正系數(shù)×市場狀況修正系數(shù)×區(qū)位狀況修正系數(shù)×實(shí)物狀況修正系數(shù)×權(quán)益狀況修正系數(shù)
在選取適當(dāng)?shù)目杀葘?shí)例后，就要建立比較基礎(chǔ)，在這里統(tǒng)一稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的時候?qū)杀葘?shí)例的價格的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)進(jìn)行調(diào)整，如果統(tǒng)一為含稅價格，進(jìn)行修正后，通過扣稅的方式可以得出不含稅房地產(chǎn)價格，但增值稅作為市場價格之外的因素參與各項(xiàng)修正不合適，因此統(tǒng)一為不含稅價格后，再進(jìn)行修正，直接得出不含稅結(jié)果更合理，也更符合價外稅的原理。
（四）假設(shè)開發(fā)法
假設(shè)開發(fā)法的理論依據(jù)與收益法一樣也是預(yù)期原理，是“成本法”重置價格的倒算法，具體估價方法有動態(tài)分析法和靜態(tài)分析法，靜態(tài)分析法采用含稅項(xiàng)與不含稅項(xiàng)的結(jié)果與“成本法”不一致，分析如下：
一種為銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均含稅，一種為銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅，具體如下：
01
銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均含稅，則：
在建工程(v)=（不含稅銷售收入+銷項(xiàng)稅額）-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額））-應(yīng)交增值稅-稅金及附加-投資利息-開發(fā)利潤
=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用）+（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額））-（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額）） -稅金及附加-投資利息-開發(fā)利潤
=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤）
02
另外一種銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅，則：
在建工程(v)=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤）
上述等式需注意銷售費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)為銷售收入，是否含稅取決于銷售收入是否含稅；投資利息、開發(fā)利潤的計(jì)算基數(shù)均為含稅成本和費(fèi)用之和。
雖然兩種方法得出的在建工程（v）均為不含稅價格，但銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅處理方式更符合價外稅的原理。
采用動態(tài)分析法建議采用含稅銷售收入和含稅的成本費(fèi)用的方式，因?yàn)椴捎煤愂杖雽﹂_發(fā)商的資金成本與資金運(yùn)用有一定影響，且更接近實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金流，在采用動態(tài)分析法時，通過稅費(fèi)的清算等方式，可以在符合價外稅原理的情況下確定房地產(chǎn)的不含稅價格。
五、總結(jié)
通過對增值稅和營業(yè)稅定義的分析，可以確定增值稅屬于價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，故“營改增”后，商品的價格中是不含稅的。在一般納稅人委托評估的業(yè)務(wù)中，對估價對象可采用成本法、收益法、比較法或假設(shè)開發(fā)法進(jìn)行評估，其中比較法考慮到增值稅參與修正不合適，故建議直接采用不含稅實(shí)例價格修正得出不含稅評估結(jié)果；成本法雖然可以求出含稅的重置價，但考慮折舊扣除時以含稅重置價為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算不合理，故采用成本法時建議采用不含稅計(jì)算方式；收益法和假設(shè)開發(fā)法計(jì)算公式拆解后最終得出的結(jié)果是不含稅的，這點(diǎn)與價外稅不屬于商品價格構(gòu)成的本質(zhì)是契合的。因此，筆者建議在一般納稅人委托評估的業(yè)務(wù)中，在稅費(fèi)處理方面，遵守價外稅的原理，即先定價，后定稅，稅從價定。
綜上，通過對各種評估方法不同稅費(fèi)處理方式的分析，四種方法的評估價格遵守價外稅的原理，均為不含稅價格，但在實(shí)際交易過程中，產(chǎn)品的最終消費(fèi)者才是增值稅的最終承擔(dān)者，評估機(jī)構(gòu)接受委托對資產(chǎn)價值進(jìn)行評估，評估目的具有多樣性，最終評估價格是否含稅需與評估目的相契合，也要考慮評估對象納稅人身份的影響。如果最終的評估結(jié)果需要呈現(xiàn)含稅價格，就遵照“先定價，后定稅，稅從價定”的程序呈現(xiàn)含稅價，否則就呈現(xiàn)不含稅價格。總之，不論我們對稅費(fèi)采用何種處理方式，均需要在報告中做出披露和假設(shè)，以便于報告使用者更好的理解評估結(jié)果的內(nèi)涵。
本文作者：世聯(lián)評估，全國領(lǐng)先土地房地產(chǎn)、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，擁有強(qiáng)大的評估師團(tuán)隊(duì)，持有rics、mai、hkis等國際學(xué)會資質(zhì)，致力專業(yè)持續(xù)領(lǐng)先，以前瞻視角深度解讀房地產(chǎn)市場，內(nèi)容首發(fā)價值領(lǐng)地公眾號，原創(chuàng)精彩不斷！
【第12篇】增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)怎么區(qū)分好記住
納稅地點(diǎn)，在納稅人的理解中極易被混淆，在不同的情況下，納稅地點(diǎn)的判定也不同，今天小e與大家一起分享這增值稅、消費(fèi)稅的“納稅地鐵”。
關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機(jī)構(gòu)所在地是指納稅人的注冊登記地。如果固定業(yè)戶設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。
2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
4、其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
5、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
6、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
政策依據(jù)
1、 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）
2、 《中華人民共和國增值稅暫行條例》
關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)
1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2、委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）
2.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）
【第13篇】增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別
昨天小編收到了國家的退稅款，身為一個從事造價行業(yè)的人員來說，也是需要了解一下稅法知識的。做造價工作的人去研究稅法稍微和本專業(yè)知識遠(yuǎn)了點(diǎn)，但算現(xiàn)實(shí)的工作，本身與價格打交道的造價業(yè)務(wù)無時無刻不會涉及財稅知識。知道點(diǎn)稅收知識也是一種經(jīng)驗(yàn)的提升。下面從幾個大家經(jīng)常提出的問題解釋：
1、材料價里含稅了，為什么還要計(jì)取稅金，是不是重復(fù)了？
這里回答得明確一點(diǎn)，絕對不重復(fù)！材料 、半成品、甚至是象活動家具、電器等成品，里面包含的是增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅（及其附加稅費(fèi)），而建筑行業(yè)所交納的是營業(yè)稅（及其附加稅費(fèi)），雖然這四種統(tǒng)稱流轉(zhuǎn)稅，但計(jì)稅的次序是不一樣的，在沒有特殊注明的前提下，計(jì)稅公式順序 營業(yè)稅率*（1+增值稅率*（1+消費(fèi)稅率*（1+關(guān)稅稅率）），材料 、半成品、還是成品在工業(yè)化大生產(chǎn)的流通環(huán)節(jié)中，按稅法規(guī)定可能要交納增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅，到了建筑環(huán)節(jié)，實(shí)際就進(jìn)行到最終消費(fèi)者手中。
稅法明確規(guī)定，增值稅在流通過程中只針對增值額部分征稅，在前一個流通環(huán)節(jié)交的稅是可以抵扣的，最終消費(fèi)者是增值稅的交納人，材料帶發(fā)票意思就是如果材料賣是100元，增值稅就是17元，施工企業(yè)購買材料就要花費(fèi)117元，如果不考慮其他的運(yùn)輸、損耗、搬運(yùn)、裝卸、保管等費(fèi)用，建設(shè)方暫估價材料確認(rèn)價要按117元認(rèn)價，而不是100元，所認(rèn)的117元同樣還要繼續(xù)交營業(yè)稅，如果前期暫估價材料按100元計(jì)入造價，結(jié)算時（117-100）*材料結(jié)算數(shù)量*（1+營業(yè)稅率及附加），也就是清單和定額里的稅率。
2、這是財務(wù)人員問的問題：預(yù)算里的稅收收入怎么和交稅額不等？
現(xiàn)在稅率改變了，以前3%的營業(yè)稅，3%*7%的城建稅，3%*3%的教育費(fèi)附加計(jì)算，三項(xiàng)稅收及附加合計(jì)=3%+0.21%+0.09%=3.3%
如果按稅法稅率計(jì)取造價稅金，稅前造價100萬*（1+3.3%）=103.3萬，但交稅時稅法是以造價總額計(jì)稅，應(yīng)納稅額就成了103.3萬*3.3%=3.4089萬元，交完稅103.3萬-3.4089萬元=99.8911萬元，這么一返算100萬的工程，因因交稅施工方賠了1000多元，所以說預(yù)算的計(jì)價和稅率不是3.3%，而是3.4%，下面再看一下計(jì)算結(jié)果：100萬*（1+3.4%）=103.4萬，納稅額103.4萬*3.3%=3.4122萬元，103.4萬-3.4122萬元=100萬，預(yù)算計(jì)價時把造價中應(yīng)交稅額所交的稅自行消化了。
沒有人可以隨意改變稅法，但可以按稅法稅率倒推計(jì)取稅率，這是兩個概念，倒推計(jì)取稅率并不違法。
納稅地點(diǎn)在市區(qū)的稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*7%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.48%
縣鎮(zhèn)：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*5%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.41%
農(nóng)村：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*3%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.28%
3、我們交的是5%的稅率，為什么審計(jì)（或甲方）只計(jì)3.48%的稅率？
營業(yè)稅屬于地稅，地方為了方便計(jì)稅，對一些小公司企業(yè)所得稅出臺了定率稅率，就是按營業(yè)額為課稅對象，不管利潤高低，收取同樣比例稅率的企業(yè)所得稅，如果這個稅率是1.6%，加上3.4%的營業(yè)稅就是5%，這個5%稅率統(tǒng)稱綜合稅率，造價時，甲方只會對你3.4%營業(yè)稅買單，不會對1.6%的所得稅付款，這就是為什么交的稅比得的稅多的原因，回去需要花點(diǎn)時間跟老板解釋清楚，這真不是造價人員的錯，也不是甲方或?qū)徲?jì)人員的錯。
4、我們要對總造價進(jìn)行讓利，是在稅前讓還是在稅后讓？
還拿第二題為例，如果總價95折：稅前讓=100*0.95*1.034=98.23萬元；
如果是稅后讓100*1.034*0.95=98.23萬元；
不管在哪個，應(yīng)納稅額=98.23萬元*3.3%，小學(xué)數(shù)學(xué)也很重要。
不管什么稅種，都要先確定個納稅基數(shù)，這個納稅基數(shù)統(tǒng)稱應(yīng)納稅額，稅法中的應(yīng)納稅額不是一般人想象的隨便一個數(shù)都可以成為應(yīng)納稅額，拿建筑營業(yè)稅就納稅額來說，就是承發(fā)包雙方簽字確認(rèn)的結(jié)算金額才能被稱做應(yīng)納稅額，不是施工方已發(fā)具發(fā)票的金額匯總，也不是合同協(xié)議書上的白紙黑字金額。投標(biāo)方打折方式不管是在什么時間，什么階段，什么地點(diǎn)，什么比例，應(yīng)納稅額只有一種解釋，應(yīng)納稅金只有一個數(shù)公式=應(yīng)納稅額*稅法稅率。
5、甲供材稅金怎么處理？
一般生產(chǎn)、流通行業(yè)的建筑方，甲供材是要計(jì)入工程造價的，因?yàn)樯婕敖还まD(zhuǎn)固的問題，取不到建筑行業(yè)發(fā)票，他們自購的材料在財務(wù)帳務(wù)里不容易處理。
在造價時，甲供材其他的費(fèi)用可以不取，但稅金一定要取，公式=甲供材金額*（1+稅率），退甲供材時，可以什么都不留，但稅金一定要留下，公式=甲供材領(lǐng)用金額*（1-可留取的費(fèi)率），因?yàn)樵谕思坠┎臅r間段，甲供材產(chǎn)生的稅金早就交納一大半了，有些造價人員還要把計(jì)取的稅金退回去，不是在做賠本買賣嗎？
6.施工老板如何理解工程造價中的稅金？
營改增之后，工程造價做到了真正的稅價分離。
一、就施工企業(yè)而言，需要繳納的稅金有：
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)盈利后才需繳納，在單個工程項(xiàng)目中不用考慮。
2、增值稅
單個項(xiàng)目工程造價=不含稅工程造價+銷項(xiàng)增值稅。
3、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加
計(jì)稅依據(jù)為增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額。
二、為什么工程造價中僅有銷項(xiàng)增值稅？城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加去哪里了？（云南等地區(qū)例外）
我們先解釋幾個名詞，答案自然就出來了：
1、不含稅工程造價
采購材料收到的發(fā)票上有三個數(shù)據(jù)：金額+稅額=稅價合計(jì)。我們的不含稅工程造價是不含稅額的。
2、銷項(xiàng)增值稅
上述發(fā)票中的稅額，對材料供應(yīng)商而言叫銷項(xiàng)增值稅，對材料采購方而言叫進(jìn)項(xiàng)增值稅。
3、當(dāng)期應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
營改增前，工程造價的稅金是包含了“城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加”的。但營改增后這三項(xiàng)費(fèi)用并入企業(yè)管理費(fèi)里了。
三、舉個例子。
甲施工企業(yè)承包1090萬的總包工程，花927萬成本（假設(shè)全是稅率3%的發(fā)票），則：
1、甲的施工總造價1090萬=1000萬不含稅工程造價+90萬銷項(xiàng)增值稅；
2、甲取得900萬稅率3%的進(jìn)項(xiàng)稅票；
3、甲的應(yīng)納增值稅=90-900*3%=63萬（注意區(qū)別于90萬的稅金）；
4、甲的“城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加”=63*12%=7.56萬（假設(shè)三項(xiàng)稅率和為12%）。
此7.56萬并入了工程造價的企業(yè)管理費(fèi)。故成本分析時，注意現(xiàn)在的綜合單價和以前有所區(qū)別。
7.營改增之后，此稅金已非彼稅金了？
某固定總價合同，政策性風(fēng)險均不調(diào)整，合同價款按11%計(jì)算，而發(fā)票按10%開具，此時，如果你認(rèn)為合同價款那就應(yīng)該扣除1個百分點(diǎn)，那么可以證明的是孜孜以求的你，并未理解增值稅。
又比如今天，又是同行跟我討論，某工程按3.36簡易計(jì)稅方式計(jì)價，但我卻開的11的票，是不是只有自己該倒貼這個稅點(diǎn)了呢？
這都不是營改增的真相和重點(diǎn)。
很多人在營改增之后并未真正理解很多稅金的概念。
營業(yè)稅時代價款里的稅金就是實(shí)際繳納的稅金。
營業(yè)稅時代，稅金是所謂價內(nèi)稅，由施工企業(yè)承擔(dān)。因此形成工程造價中的稅金和實(shí)際繳納的稅金是完全一致的，2023年5月1日以前都是這樣，因此這也根深蒂固地影響了很多人的思維，認(rèn)為價款中的稅金就必須和發(fā)票中的稅金相一致，然而，2023年5月1日之后，卻真不是這樣。
增值稅時代，價款里的稅金不是實(shí)際繳納的稅金。
增值稅時代，稅金是所謂價外稅，由業(yè)主承擔(dān)，理論上由施工企業(yè)代收代繳，定期上交國家。
價款中的稅金：發(fā)承包雙方通過合同的約定，即計(jì)價程序中的規(guī)定形成工程造價，即合同價款，即含稅銷售額，至少當(dāng)前的合同都是這樣約定為一個含稅總造價。這個價格中的稅金只是作為價款的組成部分，某種程度上講是個象征意義的稅金，是造價管理部門力圖貼近納稅現(xiàn)實(shí)而制定的計(jì)價規(guī)則。根據(jù)這個規(guī)則，通過招投標(biāo)等商業(yè)行為，根據(jù)合同法等確定了雙方的含稅銷售額。
發(fā)包人承擔(dān)的稅金：增值稅時代，消費(fèi)者是增值稅的承擔(dān)者， 而當(dāng)納稅人根據(jù)稅法履行納稅義務(wù)時，作為消費(fèi)者的發(fā)包人所承擔(dān)的稅金，卻不是合同價款里的稅金，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)所規(guī)定的含稅銷售額/（1+9%）*9%，這個算法跟合同價款中的稅金算法毫無干系，簡單粗暴地講，稅務(wù)機(jī)關(guān)收稅時根本不會看你合同價的組成以及其稅金多少。當(dāng)然發(fā)包人拿到增值稅專用發(fā)票后，也可以在建筑物下一輪轉(zhuǎn)賣過程中進(jìn)行抵扣，如果誰不再轉(zhuǎn)賣建筑物，也就是說這個流轉(zhuǎn)鏈條斷在誰手里，誰就是增值稅的最終承擔(dān)者。
承包人承擔(dān)的稅金：理論上承包人開具發(fā)票，將增值稅代收代繳，定期上交給國家，但是一則自己實(shí)際承擔(dān)的稅金這跟合同價款中的稅金同樣毫無干系，二則這個工程其承擔(dān)的實(shí)際稅金也不是開給發(fā)包人的發(fā)票中的稅金，因?yàn)槌邪丝梢杂米约旱牟牧掀边M(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。
綜上所述，增值稅時代，合同里的稅金不等于發(fā)包人承擔(dān)的稅金，也不等于承包人所承擔(dān)的稅金。前者屬于工程造價的范疇，后者屬于工程財務(wù)的范疇。造價人只要從容淡定地根據(jù)合同約定確定好工程結(jié)算價款就可以了，不用去費(fèi)盡心思查發(fā)票。
如上文案例，你去買條含稅單價是100元的健身褲，當(dāng)時開發(fā)票稅率是16%，過段時間去取貨時，一開發(fā)票發(fā)現(xiàn)稅率是13%了，然后你去大鬧門店，要求扣掉3個點(diǎn)，只付97元，那么大概率會被轟出去，建筑工程服務(wù)其實(shí)差不多也是這個意思。國家降的是商品稅率，卻不是降的哪一個合同中的商品價格。
3月16日全國主要城市螺紋鋼、水泥、混凝土、砂石價格表
（數(shù)據(jù)來源：百年建筑網(wǎng)）
螺紋鋼價格
3月16日螺紋鋼絕對價格指數(shù)4755.23，日環(huán)比下跌0.03%。全國25個主要城市hrb400（20mm）螺紋鋼均價4732元/噸，上漲2元/噸。重點(diǎn)城市：北京4600元/噸，上漲20元/噸；上海4720元/噸，上漲20元/噸；廣州4900元/噸；西安4690元/噸，下跌20元/噸。
水泥價格
3月16日水泥價格指數(shù)469.46，日環(huán)比上升0.04%，全國26個主要城市p.o42.5散裝水泥均價438元/噸，較上個交易日持平。重點(diǎn)城市：北京460-470元/噸；上海500-550元/噸；廣州490-510元/噸；西安440-450元/噸。
混凝土價格
3月16日混凝土指數(shù)449.67，日環(huán)比持平，全國34個主要城市c30現(xiàn)款、非泵均價428元/方，較上個交易日持平。重點(diǎn)城市：北京435-455元/；上海490-510元/方；廣州590-610元/方；西安470-490元/方。
砂石價格
3月16日砂石均價110元/噸，日環(huán)比持平。全國重點(diǎn)城市主流規(guī)格砂石市場報價：上海天然砂153元/噸、機(jī)制砂131元/噸、碎石118元/噸；廣州天然砂171元/噸、機(jī)制砂126元/噸、碎石121元/噸；西安天然砂120元/噸、機(jī)制砂100元/噸、碎石95元/噸。
end -
【第14篇】營業(yè)外收入交增值稅嗎
導(dǎo)讀：繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些？這個問題對剛接觸會計(jì)的新手來說可能比較陌生，但實(shí)際上大家只要認(rèn)真閱讀下文中會計(jì)學(xué)堂的總結(jié)和解析一定能有所收獲。具體的問題還是要根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行分析，希望你們能在下文中提取出自己的看法，歡迎閱讀思考！
繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些?
答：營業(yè)外收入不需要交納增值稅.
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入.營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價,實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比.
因此,在會計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限.通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入 視為營業(yè)外收入.一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算.
免征的增值稅需要計(jì)提出來,作為營業(yè)外收入嗎?
答：需要.
直接減免并不是說企業(yè)就不用計(jì)提作賬,而是照樣進(jìn)行價稅分離,該記'主營業(yè)務(wù)收入'的照常記,該記'應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅額)'的也照常記,最后再做一筆:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(減免稅款) 貸:營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入,就是將免稅部分計(jì)入營業(yè)外收入.同時被免項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣,通過作'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)',將其金額轉(zhuǎn)入'主營業(yè)務(wù)成本'.
按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本.否則,就會多抵減銷項(xiàng)稅,從而少繳納增值稅,稅務(wù)局是不會讓你少繳增值稅的,那是偷漏稅行為.
以上是關(guān)于繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些的詳細(xì)解答,相信各位看完后都有了自己的認(rèn)知.如果想要獲得更多精彩的會計(jì)資訊,請持續(xù)關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的海量更新,我們會有專業(yè)的老師為每一位學(xué)員答疑解惑,歡迎在線提問.
【第15篇】增值稅和營業(yè)稅
金華房超超市網(wǎng)分享：
在二手房中，其實(shí)很多人對于營業(yè)稅和增值稅不是很了解，更不知道如何計(jì)算。針對這一點(diǎn)，小編做了一點(diǎn)總結(jié)，現(xiàn)在與大家分享。
什么是營業(yè)稅？
營業(yè)稅：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
什么是增值稅？
增值稅：以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
由于按照政策，營改增之后二手房的增值稅征收率也是5%，跟原來營業(yè)稅的稅率（二年以內(nèi)出售，超過二年的免稅）是一樣的，雖然兩者比例一樣，但是營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，所以實(shí)際計(jì)算是不一樣的。
按現(xiàn)行計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅=房屋售價總額*5%
營改增之后應(yīng)交增值稅=房屋售價總額/1.05*5%
溫馨提示：
什么是價內(nèi)稅？
價內(nèi)稅就是稅金包含在價格之中，作為價格的組成部分的稅種。
什么是價外稅？
價外稅是指稅金不包含在價格之中，價稅分列的稅種。
兩者區(qū)別是什么？
稅收征收方式不同，價內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除。價外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。
計(jì)算公式：
價內(nèi)稅：稅款=含稅價格*稅率
價外稅：稅款=（含稅價格/（1+稅率））*稅率=不含稅價格*稅率
而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收10%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
為何要把營業(yè)稅改增增值稅？有什么好處？
其實(shí)營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱營改增）的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增也可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營改增，可以促進(jìn)有效投資帶動供給，以供給帶動需求。
營業(yè)稅和增值稅是有一定的區(qū)別的，兩者之間是有很大的差異的，所以還是很值得注意的。
【第16篇】增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)
高考政治四本書易錯易混點(diǎn)146條
專題一 生活與消費(fèi)
1.沒有使用價值的東西,一定沒有價值;沒有價值的東西,一定沒有使用價值。(提示:使用價值是價值的物質(zhì)承擔(dān)者,所以沒有使用價值的東西一定沒有價值。勞動產(chǎn)品若沒有用于交換,就沒有價值,但仍有使用價值。)
2.紙幣是國家發(fā)行并強(qiáng)制使用的,所以國家可以決定紙幣的面值和購買力。(提示:國家有權(quán)發(fā)行紙幣,規(guī)定紙幣的面值大小,但無權(quán)決定紙幣的購買力,紙幣的實(shí)際購買力是由市場決定的。)
3.通貨膨脹一定會引起物價上漲,所以物價上漲一定是通貨膨脹現(xiàn)象。(提示:通貨膨脹一定會引起物價上漲,但物價上漲不一定是通貨膨脹。只有在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)全面、持續(xù)的物價上漲現(xiàn)象才是通貨膨脹。)
4.金銀紀(jì)念幣只能用于收藏,不能上市流通。(提示:金銀紀(jì)念幣是國家發(fā)行的法定貨幣,具有使用價值和價值,可以上市流通。)
5.人民幣匯率越高越好。(提示:人民幣匯率升高有利有弊,應(yīng)該努力保持人民幣幣值的基本穩(wěn)定。)
6.質(zhì)量好的商品往往價格高,所以商品的價格是由商品的質(zhì)量決定的。(提示:商品的價格是由價值決定的。質(zhì)量好的商品往往投入的勞動多,因此商品價格歸根到底還是由價值決定的。)
7.個別勞動生產(chǎn)率提高,能降低商品的價值量。(提示:商品價值量是由生產(chǎn)該商品的社會必要勞動時間決定的,與社會勞動生產(chǎn)率成反比,與個別勞動生產(chǎn)率無關(guān)。)
8.等價交換要求每次商品交換的價格必須與價值相等。(提示:等價交換的原則是就商品交換的總體而言的,是在動態(tài)中實(shí)現(xiàn)的,并不是每次商品交換的價格與價值都相等。)
9.貸款消費(fèi)就是超前消費(fèi)。(提示:判斷是否是超前消費(fèi),關(guān)鍵看是否超出家庭收入能力。如果貸款消費(fèi)沒有超出自己的收入能力,能夠一次還清或分期付款,仍然是適度和合理的消費(fèi)。)
10.從眾心理、求異心理和攀比心理引發(fā)的消費(fèi)都是錯誤的。(提示:攀比心理引發(fā)的消費(fèi)是不健康的,從眾心理、求異心理引發(fā)的消費(fèi)應(yīng)作辯證分析,不能簡單否定。)
專題二 生產(chǎn)、勞動與經(jīng)營
1.公有制的主體地位主要體現(xiàn)在國有資產(chǎn)在社會總資產(chǎn)中占優(yōu)勢。(提示:公有制的主體地位主要體現(xiàn)在兩個方面:一是公有資產(chǎn)在社會總資產(chǎn)中占優(yōu)勢;二是國有經(jīng)濟(jì)控制國民經(jīng)濟(jì)命脈,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起主導(dǎo)作用。)
2.各種所有制經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位不同,所以在市場經(jīng)濟(jì)中的地位也不同。(提示:各種所有制經(jīng)濟(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的地位是平等的。)
3.非公有制經(jīng)濟(jì)是社會主義經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。(提示:社會主義經(jīng)濟(jì)是公有制經(jīng)濟(jì),非公有制經(jīng)濟(jì)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。)
4.價格優(yōu)勢是企業(yè)參與市場競爭的最大優(yōu)勢。(提示:企業(yè)應(yīng)提高自主創(chuàng)新能力,依靠技術(shù)進(jìn)步、科學(xué)管理等手段,形成自己的競爭優(yōu)勢。)
5.缺乏用于技術(shù)創(chuàng)新的資金投入,是企業(yè)競爭失利的根本原因。(提示:提高自主創(chuàng)新能力是企業(yè)保持競爭力的根本原因。)
6.經(jīng)營謀略在經(jīng)濟(jì)活動中起決定作用。(提示:企業(yè)的經(jīng)營謀略在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中起著非常重要的作用,但不是起決定作用。)
7.提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)能夠直接、有效地促進(jìn)就業(yè)。(提示:提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)有利于維護(hù)勞動者合法權(quán)益,但不能直接、有效地促進(jìn)就業(yè)。)
8.銀行存款利率提高,儲戶的實(shí)際收益增多。(提示:儲戶的實(shí)際收益取決于存款利率和物價漲幅的對比。)
9.社會保障體系不斷健全增強(qiáng)了人們儲蓄的意愿。(提示:社會保障體系不斷健全會增加人們消費(fèi)的意愿。)
10.國債的風(fēng)險高于儲蓄存款。(提示:國債是由中央政府發(fā)行的,以中央政府的信譽(yù)為擔(dān)保,風(fēng)險小;而儲蓄機(jī)構(gòu)主要為商業(yè)銀行,故儲蓄存款的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)高于國債。)
專題三 收入與分配
1.勞動收入就是按勞分配收入。(提示:只有公有制經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的勞動收入才屬于按勞分配收入。)
2.初次分配注重效率,再分配注重公平。(提示:初次分配和再分配都要兼顧效率與公平,既要提高效率,又要促進(jìn)公平。)
3.加大財政轉(zhuǎn)移支付力度,可以提高勞動報酬在初次分配中的比重。(提示:財政轉(zhuǎn)移支付屬于國民收入再分配的調(diào)整。)
4.收入差距擴(kuò)大具有激勵作用,有利于提高效率。(提示:收入差距如果控制在一定范圍內(nèi)具有激勵作用,如果收入差距過大則不利于提高效率。)
5.實(shí)現(xiàn)居民收入倍增是促進(jìn)收入分配公平的根本措施。(提示:促進(jìn)收入分配公平的根本措施是大力發(fā)展生產(chǎn)力。)
6.國家占有的財政收入越多,就越能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(提示:在社會財富總量一定的前提下,國家占有的財政收入越多,企業(yè)和個人的收入越少,也會影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。)
7.財政收入隨著居民收入水平的提高而增長。(提示:財政收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高而增長。)
8.適度的財政赤字可以增加社會總供給,擴(kuò)大居民消費(fèi)。(提示:適度的財政赤字可以增加總需求。)
9.稅收具有固定性,一旦確定就不能改變。(提示:稅收的固定性不是絕對的,隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化,國家會對稅收進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。)
10.降低企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn),有利于解決小微企業(yè)面臨的成本高、融資難、用工荒問題。(提示:起征點(diǎn)越低企業(yè)負(fù)擔(dān)越重,提高企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn),有利于解決小微企業(yè)的“三難”問題。)
專題四 發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)
1.政府是超越市場利益的中立者。(提示:政府作為市場經(jīng)濟(jì)的調(diào)控者,應(yīng)通過對市場主體利益的調(diào)節(jié)來實(shí)現(xiàn)國家的整體利益。)
2.社會道德在市場中起支配作用。(提示:在市場經(jīng)濟(jì)條件下,市場在資源配置中起決定性作用。)
3.法律法規(guī)是資源配置的基本手段。(提示:計(jì)劃和市場是資源配置的基本手段。)
4.污染的治理必須由政府承擔(dān)。(提示:治理污染應(yīng)該由企業(yè)和政府共同承擔(dān)。)
5.實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,要把增加物質(zhì)資源消耗作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方式。(提示:實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,要降低物質(zhì)資源消耗,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。)
6.我國應(yīng)該調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),放緩現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展步伐。(提示:我國應(yīng)該調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展步伐。)
7.我國之所以重視新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè),是因?yàn)樗腔A(chǔ)性產(chǎn)業(yè)。(提示:我國之所以重視新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè),是因?yàn)樗翘岣呱a(chǎn)效率的有效手段。農(nóng)業(yè)是基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)。)
8.降低進(jìn)口關(guān)稅能鼓勵企業(yè)海外投資。(提示:降低進(jìn)口關(guān)稅與鼓勵企業(yè)海外投資沒有直接關(guān)系。)
9.經(jīng)濟(jì)全球化對我國的經(jīng)濟(jì)安全構(gòu)成極大威脅。(提示:經(jīng)濟(jì)全球化對我國的影響,既有機(jī)遇,又有挑戰(zhàn)。)
10.為了緩解國際貿(mào)易摩擦,我國可以加大對出口企業(yè)的補(bǔ)貼和支持力度。(提示:加大對出口企業(yè)的補(bǔ)貼和支持力度,會增加政府負(fù)擔(dān),也不符合世貿(mào)組織規(guī)則。)
11.美國頻頻發(fā)起針對中國產(chǎn)品的反傾銷與反補(bǔ)貼調(diào)查,主要是因?yàn)槊绹枰s小與中國的貿(mào)易逆差。(提示:美國頻頻發(fā)起針對中國產(chǎn)品的反傾銷與反補(bǔ)貼調(diào)查,主要是因?yàn)槊绹再Q(mào)易保護(hù)措施扶持國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。)
專題五 我國公民與政府
1.我國公民的基本政治權(quán)利不斷擴(kuò)大。(提示:公民的基本政治權(quán)利是選舉權(quán)和被選舉權(quán),是憲法和法律所規(guī)定的,不能隨便擴(kuò)大。)
2.政治自由是公民基本的民主權(quán)利。(提示:選舉權(quán)和被選舉權(quán)是公民基本的民主權(quán)利。)
3.選舉權(quán)和被選舉權(quán)作為公民的基本政治權(quán)利,其主體是全體公民。(提示:我國憲法規(guī)定:中華人民共和國年滿十八周歲的公民,都有選舉權(quán)和被選舉權(quán);但是依照法律被剝奪政治權(quán)利的人除外。)
4.公民在法律面前一律平等表明,公民享有的權(quán)利和履行的義務(wù)都是一樣的。(提示:公民在法律面前一律平等表明,公民平等地享有權(quán)利,平等地履行義務(wù)。)
5.享有權(quán)利比履行義務(wù)更重要。(提示:權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的,不能說哪一個更重要。)
6.村民委員會是村民民主管理村務(wù)的國家機(jī)關(guān)。(提示:村民委員會和居民委員會都不是國家機(jī)關(guān)或基層政權(quán)機(jī)關(guān),而是基層群眾性自治組織。)
7.政府須切實(shí)保障公民的民主決策權(quán)。(提示:政府須切實(shí)保障公民參與民主決策,但公民沒有決策權(quán)。)
8.我國政府是國家權(quán)力機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān),領(lǐng)導(dǎo)社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。(提示:我國政府履行組織社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的職能。)
9.取消和下放大量行政審批事項(xiàng),表明政府對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用在減弱。(提示:取消和下放行政審批事項(xiàng),有利于轉(zhuǎn)變政府職能,但政府對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用并沒有減弱。)
10.政府購買社會公共服務(wù)是提升社會組織地位、弱化政府管理職權(quán)的體現(xiàn)。(提示:政府購買社會公共服務(wù),有利于提高社會公共服務(wù)能力和公共服務(wù)質(zhì)量,社會組織地位并沒有提升,也沒有弱化政府管理職權(quán)。)
11.政府要依法執(zhí)政,執(zhí)政為民。(提示:政府要依法行政,行政為民。中國***要依法執(zhí)政,執(zhí)政為民。)
12.建立公共服務(wù)型政府是樹立政府權(quán)威的需要。(提示:建立公共服務(wù)型政府并不是為了單純地樹立政府權(quán)威,而是更好地服務(wù)于民。)
13.國務(wù)院可以制定行政法規(guī),也是立法機(jī)關(guān)。(提示:國務(wù)院作為最高國家行政機(jī)關(guān),可以制定有關(guān)行政法規(guī),但不是立法機(jī)關(guān)。)
專題六 發(fā)展社會主義民主政治
1.在我國,全體公民行使當(dāng)家作主的權(quán)利。(提示:在我國,全體人民行使當(dāng)家作主的權(quán)利。)
2.人民可以直接行使管理國家事務(wù)的權(quán)力。(提示:在我國,人民間接行使國家權(quán)力,由人民選出的人大代表代表人民統(tǒng)一行使國家權(quán)力。)
3.人民代表大會享有最高立法權(quán)、最高決定權(quán)、最高任免權(quán)、最高監(jiān)督權(quán)。(提示:全國人民代表大會享有最高立法權(quán)、最高決定權(quán)、最高任免權(quán)、最高監(jiān)督權(quán)。)
4.人大代表由選民直接選舉產(chǎn)生,可以行使立法權(quán)、決定權(quán)、任免權(quán)、監(jiān)督權(quán)。(提示:人大代表由選民直接或間接選舉產(chǎn)生,可以行使提案權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)、質(zhì)詢權(quán)。)
5.人大代表有依法行政的義務(wù)。(提示:人大代表作為國家權(quán)力機(jī)關(guān)的組成人員沒有依法行政的義務(wù),政府依法行政。)
6.人大代表有權(quán)提出意見并直接處理問題。(提示:人大代表有權(quán)提出意見,但不能直接處理問題。)
7.人大代表有權(quán)依法決定國家重大事項(xiàng)。(提示:人民代表大會有權(quán)依法決定國家重大事項(xiàng)。)
8.我國的根本制度是人民代表大會制度。(提示:人民代表大會制度是我國的根本政治制度,我國的根本制度是社會主義制度。)
9.司法機(jī)關(guān)擁有部分國家立法權(quán)。(提示:國家立法權(quán)歸全國人民代表大會及其常委會,司法機(jī)關(guān)無權(quán)立法。)
10.中國***具有組織社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的職能。(提示:政府具有組織社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的職能。)
11.人民政協(xié)是我國重要的國家機(jī)關(guān),政協(xié)委員有權(quán)依法制定憲法和法律。(提示:人民政協(xié)不是國家機(jī)關(guān),政協(xié)委員沒有權(quán)力制定憲法和法律。)
12.中國***與各民主黨派之間是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。(提示:中國***與各民主黨派在政治上是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,在組織上是相互獨(dú)立的,法律地位是平等的。)
13.政協(xié)代表人民行使管理國家的權(quán)力。(提示:政協(xié)不是國家機(jī)關(guān),不能行使管理國家的權(quán)力。)
14.中國***領(lǐng)導(dǎo)的多黨合作和政治協(xié)商制度是我國的根本政治制度。(提示:人民代表大會制度是我國的根本政治制度。)
15.民族區(qū)域自治是我國正確處理民族關(guān)系的基本原則。(提示:我國正確處理民族關(guān)系的基本原則是民族平等、民族團(tuán)結(jié)、各民族共同繁榮。)
專題七 當(dāng)代國際社會
1.國際組織是國際社會最基本的成員,是國際關(guān)系的主要參加者。(提示:主權(quán)國家是國際社會最基本的成員,是國際關(guān)系的主要參加者。)
2.中國支持聯(lián)合國的各項(xiàng)工作和活動。(提示:中國不是支持聯(lián)合國的所有工作,只支持聯(lián)合國按《聯(lián)合國憲章》精神所進(jìn)行的各項(xiàng)工作。)
3.國家利益是影響國際關(guān)系的唯一因素。(提示:國家利益是國際關(guān)系的決定性因素。)
4.國家間的共同利益是各國制定外交政策的依據(jù)、出發(fā)點(diǎn)。(提示:維護(hù)本國國家利益是主權(quán)國家制定外交政策的依據(jù)、出發(fā)點(diǎn)。)
5.相同國家利益是國家合作的基礎(chǔ)。(提示:共同國家利益是國家合作的基礎(chǔ)。)
6.國家性質(zhì)決定國際關(guān)系,國家利益決定一國的外交政策。(提示:國家利益決定國際關(guān)系,國家性質(zhì)和國家利益決定一國的外交政策。)
7.我國致力于維護(hù)世界人民的共同利益。(提示:我國對外活動的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是維護(hù)我國的國家利益,而不是維護(hù)世界人民的共同利益。)
8.各國和平共處是我國外交政策的宗旨。(提示:我國外交政策的宗旨是維護(hù)世界和平,促進(jìn)共同發(fā)展。)
9.我國外交政策捍衛(wèi)的最高利益是公正合理的國際秩序。(提示:我國外交政策捍衛(wèi)的最高利益是我國的獨(dú)立和主權(quán)。)
專題八 文化的作用與發(fā)展
1.文化是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ),社會主義文化是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。(提示:經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ),一定社會的文化是由一定社會的經(jīng)濟(jì)、政治所決定的。)
2.文化與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展總是同步的。(提示:文化有其自身傳承性、相對獨(dú)立性,有時文化會超前于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,有時會滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。)
3.文化與經(jīng)濟(jì)、政治相互影響、相互促進(jìn)。(提示:經(jīng)濟(jì)、政治與文化相互影響,但不一定是相互促進(jìn)的關(guān)系。)
4.文化對經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有推動作用。(提示:文化的反作用具有雙重性,先進(jìn)的、健康的文化會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起推動作用。)
5.文化決定人們的交往行為和交往方式。(提示:文化影響人們的交往行為和交往方式。)
6.文化遺產(chǎn)是一個民族區(qū)別于其他民族的獨(dú)特標(biāo)識。(提示:民族文化是一個民族區(qū)別于其他民族的獨(dú)特標(biāo)識,文化遺產(chǎn)是一個國家和民族歷史文化成就的重要標(biāo)志。)
7.中外文化交流有利于消除文化差異。(提示:文化多樣性是人類社會的基本特征,每個民族都有自己的文化個性和特征,中外文化交流不能也不應(yīng)消除文化差異。)
8.對待傳統(tǒng)文化,首先是繼承,其次是發(fā)展。(提示:文化的繼承與發(fā)展是同一個過程的兩個方面,二者沒有先后之分。)
9.文化創(chuàng)新的根本目的是促進(jìn)民族文化的繁榮。(提示:推動社會實(shí)踐的發(fā)展才是文化創(chuàng)新的根本目的。)
10.文化繁榮的前提是文化創(chuàng)新。(提示:文化的多樣性才是文化繁榮的前提。)
專題九 中華文化與民族精神發(fā)展中國特色社會主義文化
1.史書典籍是中華文明的重要標(biāo)志。(提示:漢字是中華文明的重要標(biāo)志。史書典籍是中華文化一脈相傳的重要見證。)
2.中華文化是各民族文化的相加。(提示:中華文化與各民族文化的關(guān)系從性質(zhì)上看是共性與個性的關(guān)系。)
3.各地區(qū)的文化帶有明顯的區(qū)域特征是由歷史、地理等因素決定的。(提示:歷史、地理等因素僅僅是文化的區(qū)域性的影響因素,而不是其決定因素。經(jīng)濟(jì)、政治是文化的區(qū)域性的決定因素。)
4.包容性是指吸收和借鑒其他民族文化的一切成果。(提示:包容性包括兼收并蓄和求同存異兩個方面,兼收并蓄是吸收和借鑒其他民族文化的優(yōu)秀成果。)
5.發(fā)展中國特色社會主義文化,只要搞好精神文明就行了。(提示:發(fā)展中國特色社會主義文化,要推動社會主義精神文明和物質(zhì)文明協(xié)調(diào)發(fā)展。)
專題十 哲學(xué)基本觀點(diǎn)與辯證唯物論
1.哲學(xué)是研究特定領(lǐng)域的問題并揭示其特殊本質(zhì)和規(guī)律的科學(xué)。(提示:具體科學(xué)是研究特定領(lǐng)域的問題并揭示其特殊本質(zhì)和規(guī)律的科學(xué)。哲學(xué)揭示整個世界變化、發(fā)展的最一般的本質(zhì)和最普遍的規(guī)律。)
2.哲學(xué)是包羅萬象、凌駕于一切科學(xué)之上的科學(xué)。(提示:哲學(xué)是對自然、社會和思維知識的概括和總結(jié),哲學(xué)為具體科學(xué)研究提供世界觀和方法論的指導(dǎo)。那種把哲學(xué)看作“科學(xué)之科學(xué)”,認(rèn)為哲學(xué)可以取代具體科學(xué)的看法是錯誤的。)
3.哲學(xué)與具體科學(xué)是整體與部分、多數(shù)與少數(shù)的關(guān)系。(提示:哲學(xué)與具體科學(xué)是共性與個性、普遍與特殊的關(guān)系。)
4.哲學(xué)的基本問題是劃分唯物主義與唯心主義的依據(jù)。(提示:哲學(xué)的基本問題包括兩方面的內(nèi)容。一是思維和存在何者是本原的問題。二是思維和存在有沒有同一性的問題。第一個方面是劃分唯物主義與唯心主義的依據(jù),第二個方面是劃分可知論與不可知論的依據(jù)。)
5.哲學(xué)的基本問題是物質(zhì)與意識的辯證關(guān)系。(提示:哲學(xué)的基本問題是物質(zhì)與意識的關(guān)系問題,馬克思主義哲學(xué)才對二者的關(guān)系作出了科學(xué)的辯證的回答。)
6.人類社會產(chǎn)生以后,自然界的存在和發(fā)展以人的意志為轉(zhuǎn)移。(提示:人類社會產(chǎn)生以后,自然界的發(fā)展被深深地打上了人的烙印,但人類不論是改造自然還是利用自然都是以自然物的存在及其固有的屬性為前提的,自然界的存在和發(fā)展仍然是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。)
7.客觀規(guī)律是可以被認(rèn)識和改造的。(提示:規(guī)律是客觀的,它的存在和發(fā)生作用是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的,人們可以認(rèn)識客觀規(guī)律,但不能改造或消滅客觀規(guī)律。)
8.人們發(fā)揮主觀能動性,可以超越客觀條件和規(guī)律的制約。(提示:規(guī)律是客觀的,人們發(fā)揮主觀能動性可以認(rèn)識和利用規(guī)律,但人們發(fā)揮主觀能動性應(yīng)以尊重客觀規(guī)律為基礎(chǔ),不能超越客觀條件和規(guī)律的制約。)
9.只要發(fā)揮主觀能動性,辦事情就能成功。(提示:充分發(fā)揮主觀能動性是我們想問題、辦事情取得成功的必要條件。只有在尊重客觀規(guī)律的基礎(chǔ)上發(fā)揮主觀能動性,想問題、辦事情才能成功;反之,會遭到失敗。)
10.規(guī)律的客觀性與人的主觀能動性相互制約。(提示:客觀規(guī)律制約著人的主觀能動性,但人的主觀能動性不能制約客觀規(guī)律。)
11.意識是大腦對客觀事物的反映。(提示:意識是人腦對客觀事物的反映,因?yàn)槿四X是產(chǎn)生意識的物質(zhì)器官,意識是人腦特有的機(jī)能,動物的大腦只是對客觀事物作出本能的反應(yīng)。)
12.人腦是產(chǎn)生意識的源泉。(提示:人腦是產(chǎn)生意識的物質(zhì)器官,但是,人腦并不能自行產(chǎn)生意識。意識的內(nèi)容來源于客觀存在,實(shí)踐才是產(chǎn)生意識的源泉。)
13.意識活動的內(nèi)容和形式是由人腦決定的。(提示:意識是客觀存在通過生活實(shí)踐進(jìn)入人腦,并在人腦中加工改造的結(jié)果。意識的形式是主觀的,但意識的內(nèi)容來源于客觀存在,是客觀的,意識是主觀形式與客觀內(nèi)容的統(tǒng)一。)
14.人的意識能夠創(chuàng)造出自然界所沒有的客觀事物。(提示:意識不具有直接現(xiàn)實(shí)性,只有實(shí)踐才能夠創(chuàng)造出自然界所沒有的客觀事物。)
15.人們在意識的指導(dǎo)下自發(fā)改造客觀世界。(提示:人們在意識的指導(dǎo)下自覺改造客觀世界,因?yàn)槿说囊庾R活動具有目的性、自覺選擇性和主動創(chuàng)造性。)
16.正確的意識是我們想問題、辦事情的出發(fā)點(diǎn)。(提示:世界上先有物質(zhì),后有意識,物質(zhì)決定意識,這要求我們想問題、辦事情要堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)。客觀實(shí)際是我們想問題、辦事情的出發(fā)點(diǎn),而不是正確的意識。)
專題十一 認(rèn)識論
1.實(shí)踐是獲得認(rèn)識的唯一途徑,要獲得認(rèn)識必須親自參加實(shí)踐。(提示:實(shí)踐是認(rèn)識的唯一來源,但獲得認(rèn)識的途徑有兩條:一是通過親自實(shí)踐獲得直接經(jīng)驗(yàn),二是通過學(xué)習(xí)獲得間接經(jīng)驗(yàn)。)
2.讀書是獲得認(rèn)識的來源之一。(提示:認(rèn)識的唯一來源是實(shí)踐,要將認(rèn)識的來源和獲得認(rèn)識的途徑區(qū)別開來。)
3.認(rèn)識是主體對客體的直接現(xiàn)實(shí)性改造活動。(提示:認(rèn)識是主體對客體的能動的反映,實(shí)踐才是主體對客體的直接現(xiàn)實(shí)性改造活動。)
4.追求真理是認(rèn)識的目的。(提示:實(shí)踐是認(rèn)識的目的,追求真理是為了更好地實(shí)踐。)
5.認(rèn)識是一種圓圈式的循環(huán)運(yùn)動。(提示:認(rèn)識具有反復(fù)性、無限性和上升性,真理在發(fā)展中不斷超越自身,對真理的追求不是圓圈式循環(huán)運(yùn)動。)
6.認(rèn)識往往是一個在實(shí)踐基礎(chǔ)上推翻和超越已確定的真理的過程。(提示:真理可以被超越,但那些經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的、已經(jīng)被確定的真理不可以被推翻,而是不斷地向前發(fā)展的。)
7.認(rèn)識運(yùn)動是從認(rèn)識到實(shí)踐的過程。(提示:認(rèn)識運(yùn)動是從實(shí)踐到認(rèn)識,再從認(rèn)識到實(shí)踐的多次反復(fù)的過程。)
專題十二 唯物辯證法
1.聯(lián)系是普遍的,就是說任何兩個事物之間都存在著聯(lián)系。(提示:聯(lián)系具有普遍性,但聯(lián)系是具體的、有條件的,并非任何兩個事物之間都是有聯(lián)系的。)
2.聯(lián)系是客觀的,人們在聯(lián)系面前無能為力。(提示:人們可以根據(jù)事物固有的聯(lián)系,改變事物的狀態(tài),調(diào)整原有的聯(lián)系,建立新的聯(lián)系。)
3.事物的聯(lián)系都有“人化”的特點(diǎn)。(提示:人為事物的聯(lián)系具有“人化”的特點(diǎn),但自在事物的聯(lián)系在人類產(chǎn)生以前就存在了,所以它不具有“人化”的特點(diǎn)。)
4.聯(lián)系是必然的,是不可以改變的。(提示:聯(lián)系具有客觀性,但人們可以根據(jù)事物固有的聯(lián)系建立新的聯(lián)系。)
5.人們可以根據(jù)自己的主觀愿望創(chuàng)造事物之間的聯(lián)系。(提示:新的具體聯(lián)系的建立必須根據(jù)事物固有的聯(lián)系。離開事物聯(lián)系的客觀性,任何新的具體聯(lián)系都不可能建立。)
6.發(fā)展是一種運(yùn)動和變化,運(yùn)動和變化也是發(fā)展。(提示:發(fā)展是一種運(yùn)動和變化,但運(yùn)動和變化不一定是發(fā)展,只有帶有前進(jìn)性和上升性的運(yùn)動和變化,才是發(fā)展。)
7.承認(rèn)矛盾同一性是事物發(fā)展的源泉和動力。(提示:同一性和斗爭性是矛盾的基本屬性,矛盾是事物發(fā)展的源泉和動力。)
8.人與自然之間的矛盾既是客觀的又是主觀的。(提示:矛盾是事物本身固有的,是客觀存在的。人與自然之間的矛盾也是客觀的。)
9.矛盾的普遍性和特殊性的關(guān)系就是多數(shù)和少數(shù)、整體和部分的關(guān)系。(提示:矛盾的普遍性和特殊性的關(guān)系是共性和個性、一般和個別的關(guān)系。)
10.矛盾的特殊性寓于普遍性之中,并通過普遍性表現(xiàn)出來。(提示:矛盾的普遍性寓于特殊性之中,并通過特殊性表現(xiàn)出來。)
11.事物的性質(zhì)是由主要矛盾的主要方面決定的,與矛盾的次要方面無關(guān)。(提示:事物的性質(zhì)雖然是由主要矛盾的主要方面決定的,但也受到矛盾的次要方面的影響。矛盾的主要方面與次要方面相互依賴、相互排斥,并在一定條件下相互轉(zhuǎn)化。)
12.堅(jiān)持兩點(diǎn)論就是抓全面,堅(jiān)持重點(diǎn)論就是抓重點(diǎn)。(提示:兩點(diǎn)論與重點(diǎn)論是緊密相連的,兩點(diǎn)是有重點(diǎn)的兩點(diǎn),重點(diǎn)是兩點(diǎn)中的重點(diǎn)。離開兩點(diǎn)談重點(diǎn),或離開重點(diǎn)談兩點(diǎn),都是錯誤的。堅(jiān)持兩點(diǎn)論與重點(diǎn)論的統(tǒng)一,做到看問題、辦事情既要全面,又要抓重點(diǎn)。)
13.辯證的否定,是事物之間的相互否定。(提示:辯證的否定,是事物自身的否定,即自己否定自己,自己發(fā)展自己,其實(shí)質(zhì)是“揚(yáng)棄”。)
14.創(chuàng)新就是對既往的否定和對現(xiàn)實(shí)的肯定。(提示:創(chuàng)新是既肯定又否定,實(shí)質(zhì)是“揚(yáng)棄”。)
專題十三 歷史觀、價值觀
1.社會意識的變化獨(dú)立于社會存在的變化。(提示:社會存在決定社會意識,社會意識隨著社會存在的變化、發(fā)展而變化、發(fā)展。)
2.先進(jìn)的社會意識先于社會存在的變化、發(fā)展而變化、發(fā)展。(提示:社會意識具有相對獨(dú)立性,先進(jìn)的社會意識也不一定與社會存在的變化、發(fā)展同步。)
3.符合規(guī)律的社會意識能夠直接轉(zhuǎn)化為物質(zhì)力量。(提示:社會意識必須通過社會實(shí)踐才能轉(zhuǎn)化為物質(zhì)力量。)
4.社會意識對社會發(fā)展起推動作用。(提示:社會意識有先進(jìn)與落后、科學(xué)與非科學(xué)之分,只有先進(jìn)的、科學(xué)的社會意識才會對社會發(fā)展起積極的推動作用。)
5.人們歷史活動的思想動機(jī)決定人類社會歷史發(fā)展。(提示:物質(zhì)資料的生產(chǎn)方式?jīng)Q定社會形態(tài)的更替?！叭藗儦v史活動的思想動機(jī)決定人類社會歷史發(fā)展”的觀點(diǎn)屬于歷史唯心主義。)
6.適合上層建筑的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)推動生產(chǎn)力的發(fā)展。(提示:經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑,上層建筑為先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)服務(wù)時才能推動生產(chǎn)力的發(fā)展。)
7.改革是社會發(fā)展的根本動力。(提示:社會基本矛盾,即生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的矛盾運(yùn)動、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和上層建筑的矛盾運(yùn)動是社會發(fā)展的根本動力。)
8.社會歷史是由社會發(fā)展規(guī)律決定的。(提示:人民群眾是歷史的創(chuàng)造者,是歷史的主體,物質(zhì)資料生產(chǎn)方式?jīng)Q定社會歷史發(fā)展。)
9.人民群眾是社會變革的主力軍,是創(chuàng)造社會歷史的源泉。(提示:人民群眾是社會變革的主力軍,生產(chǎn)實(shí)踐活動是創(chuàng)造社會歷史的源泉。)
10.人民群眾是社會歷史的創(chuàng)造者,決定社會歷史的性質(zhì)。(提示:物質(zhì)資料的生產(chǎn)方式?jīng)Q定社會歷史的性質(zhì)和面貌。)
11.人民群眾是物質(zhì)生產(chǎn)的主力軍,是社會存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。(提示:人民群眾是物質(zhì)生產(chǎn)的主力軍,但社會存在和發(fā)展的基礎(chǔ)是物質(zhì)資料生產(chǎn)。)
12.價值觀作為對事物價值的總的看法,決定事物的性質(zhì)。(提示:事物的性質(zhì)是客觀的,價值觀屬于社會意識,不能決定事物的性質(zhì)。)
13.價值判斷和價值選擇必然具有階級性。(提示:在階級社會中,價值判斷和價值選擇具有階級性。)
14.價值選擇正確與否沒有客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)。(提示:價值選擇的客觀標(biāo)準(zhǔn)為是否自覺遵循社會發(fā)展的客觀規(guī)律和自覺站在最廣大人民的立場上。)
15.發(fā)揮主觀能動性是實(shí)現(xiàn)人生價值的決定性因素。(提示:人生價值的實(shí)現(xiàn)離不開發(fā)揮主觀能動性,但它不是決定性因素。人生價值的實(shí)現(xiàn)還需要具備其他的主客觀條件。)
16.個人素質(zhì)越高,人生價值越大。(提示:全面提高個人素質(zhì)是實(shí)現(xiàn)人生價值的主觀條件,實(shí)現(xiàn)人生價值還需要相應(yīng)的客觀條件。對社會的責(zé)任和貢獻(xiàn)越大,人生價值才越大。)
