【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅優(yōu)惠怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅優(yōu)惠，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅優(yōu)惠
自2023年疫情防控開(kāi)始以來(lái)，商業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境逐漸嚴(yán)峻，因小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，受到的沖擊尤為明顯。
為幫助小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，國(guó)家出臺(tái)包括企業(yè)所得稅減半、增值稅全免且退稅等十余條稅收優(yōu)惠措施，今天小柳就和大家聊一聊小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。推文較長(zhǎng)，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。
我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類(lèi)的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問(wèn)題，都可以詢(xún)問(wèn)小柳，也可以說(shuō)說(shuō)你們的財(cái)務(wù)故事。
1、企業(yè)所得稅減半
2023年4月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》。
公告第一條即表示：“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。”
2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》。
公告第一條表示：“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”
也就是說(shuō)截至2023年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100的部分，所得稅稅率僅2.5%；超過(guò)100萬(wàn)卻不足300萬(wàn)的部分，所得稅稅率也僅5%。
而包含于小微企業(yè)內(nèi)的個(gè)體工商戶(hù)，除依舊可以享受核定征收優(yōu)惠以外，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，個(gè)人所得稅減半征收，（成都）最低稅率為0.3%。
2、增值稅全免
2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》及其解讀。
公告稱(chēng)：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>
且“如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅?！?/p>
也就是說(shuō)只要該小微企業(yè)（包含個(gè)體）的納稅身份是小規(guī)模納稅人，就能享受增值稅全免，若開(kāi)專(zhuān)票則按3%稅率繳納的優(yōu)惠政策。
同時(shí)需要注意的是，國(guó)家稅務(wù)總局在發(fā)布小規(guī)模納稅人普票全免稅的同時(shí)，并未取消“合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅”的優(yōu)惠政策。
即明年全免政策可能會(huì)取消，而季度45萬(wàn)以?xún)?nèi)免增值稅的優(yōu)惠政策可能延續(xù)。（以具體政策為準(zhǔn)）
3、增值稅留抵退稅
2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》。
“將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。”
而符合條件的小微企業(yè)，可以自2022 年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。同時(shí)要“加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022 年4月30日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。”
也就是說(shuō)還沒(méi)有申請(qǐng)退稅的小微企業(yè)，可以盡快向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。具體退稅要求和計(jì)算方式，可以查看我們以前的推文《國(guó)家又發(fā)錢(qián)了！小微企業(yè)如何退稅？一文看懂！趕緊收藏》。
4、六稅兩費(fèi)減半
除稅負(fù)最重的企業(yè)所得稅和增值稅實(shí)行減半、全免、退稅等優(yōu)惠外，國(guó)家對(duì)稅負(fù)較輕的“六稅兩費(fèi)”也給予了一定程度的減免優(yōu)惠。
2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》。
公告表示：“對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加?！?/p>
也就是說(shuō)，只要企業(yè)主體是小規(guī)模納稅人企業(yè)、小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)，那么在“六稅兩費(fèi)”上，可享受減半征收的優(yōu)惠。而且，如果上述主體在“六稅兩費(fèi)”上還享受了其他優(yōu)惠，那么還“可疊加享受本優(yōu)惠政策”。
5、緩繳稅費(fèi)及社保
2023年2月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》及解讀。
公告表示：“制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月?！?/p>
可延緩繳納的稅種主要為企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。
同時(shí)，2023年5月人社部發(fā)布《關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》。
通知第七條規(guī)定：“以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員，2023年繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)至2023年底前補(bǔ)繳?！?/p>
而發(fā)改委等12部門(mén)在2023年2月也發(fā)布《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的若干政策的通知》：“2023年延續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策?！?/p>
即小微企業(yè)在報(bào)稅時(shí)可選擇包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅在內(nèi)的7個(gè)稅種延遲6個(gè)月再繳納；而企業(yè)需要繳納的職工失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)，階段性免繳；另外，個(gè)體工商戶(hù)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，可延遲至2023年底。（補(bǔ)繳時(shí)間一般為3個(gè)月）
6、固定資產(chǎn)折舊
2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》。
公告規(guī)定：“中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除?！?/p>
其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
而如果企業(yè)因?yàn)橐淮涡哉叟f以后利潤(rùn)不足，形成虧損的“可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行”
7、社會(huì)性費(fèi)用減免
自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
若職工人數(shù)高于30人，而企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。
同時(shí)，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10 萬(wàn)元，以及按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò) 30 萬(wàn)元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
而增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2 萬(wàn)元（按季納稅 6 萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門(mén)可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。
8、企業(yè)節(jié)稅方法
在推文里小柳總結(jié)了7點(diǎn)，共十余個(gè)辦法，幫助小微企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)，那非小微企業(yè)又該如何節(jié)稅呢？
首先，企業(yè)越想節(jié)稅，越應(yīng)重視財(cái)務(wù)建設(shè)。企業(yè)可通過(guò)年初財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，再通過(guò)每月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行修正。在專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輔助下，幫助企業(yè)革除“陳疾”獲得更多利潤(rùn)，才是最成功的節(jié)稅。
其次，企業(yè)可合理利用國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠。比如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以?xún)?nèi)、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)等幫助企業(yè)在具體項(xiàng)目上節(jié)稅。
再次，合理規(guī)劃企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)架構(gòu)等。若企業(yè)本是缺乏進(jìn)項(xiàng)票的終端企業(yè)，則可以考慮外包采購(gòu)部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)，分立企業(yè)等幫助企業(yè)多方面節(jié)稅。
最后，無(wú)論如何節(jié)稅，都應(yīng)將稅落到財(cái)務(wù)上，因?yàn)樨?cái)務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，而稅務(wù)是財(cái)務(wù)的體現(xiàn)，只有做好財(cái)務(wù)才能更好地做好節(jié)稅。同時(shí)，高明的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以通過(guò)應(yīng)收賬款減值、存貨減值、加計(jì)扣除、簡(jiǎn)易計(jì)稅等辦法幫助企業(yè)安全、高效地節(jié)稅。
所以，大家一定要重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，讓財(cái)務(wù)人員不僅只是簡(jiǎn)單地記賬。
凡是對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)不解，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對(duì)財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢(xún)問(wèn)小柳，為您答疑解惑。
【第2篇】土地增值稅的優(yōu)惠政策
土地增值稅優(yōu)惠政策全梳理
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入(包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入)減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅。
凡在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，除稅法規(guī)定免稅的外，均應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納土地增值稅。換言之，凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無(wú)論專(zhuān)營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納土地增值稅的義務(wù)?，F(xiàn)將土地增值稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策梳理如下：
一、以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為不征收土地增值稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為不屬于土地增值稅的征收范圍。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字［1995］48號(hào)）第四條規(guī)定，細(xì)則所稱(chēng)的“贈(zèng)與”是指如下情況：
（一）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。
（二）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。
上述社會(huì)團(tuán)體是指中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。
二、銷(xiāo)售普通住房增值率未超過(guò)20%免征土地增值稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值率未超過(guò)20%的，免征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。
高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)［2005］26號(hào)）的規(guī)定，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；單套建筑面積在120平方米以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。
各省、自治區(qū)、直轄市對(duì)普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)上浮，但不超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。前兩個(gè)條件比較容易得到確認(rèn)?，F(xiàn)在問(wèn)題出在第三個(gè)條件的認(rèn)定上：即實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2（1.44）倍以下。但是現(xiàn)在絕大部分地縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)卻沒(méi)有此項(xiàng)“同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格”的公告或通知可予以參考。
對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又從事其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。
三、個(gè)人互換住房的免稅土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字［1995］48號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。
四、個(gè)人銷(xiāo)售住房免征土地增值稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2008］137號(hào)）的規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。即個(gè)人銷(xiāo)售的住房，不論是普通住房還是非普通住房，不論首套住房還是兩套及兩套以上住房，均免征土地增值稅。
五、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅
因國(guó)家建設(shè)需要，被政府依法征用、收回的房地產(chǎn)取得的補(bǔ)償收入免征土地增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條進(jìn)一步規(guī)定，所稱(chēng)的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。
六、因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2006］21號(hào)）規(guī)定，“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。
符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。
七、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值率未超過(guò)20%免征土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集）,并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。納稅人享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳?。?zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。
八、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶(hù)區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2013］101號(hào)）第二條規(guī)定，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
九、企業(yè)改制重組暫不征收土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知 》（財(cái)稅[2018]57號(hào) ）的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱(chēng)房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。企業(yè)在申請(qǐng)享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的憑據(jù)（復(fù)印件）等書(shū)面材料。所稱(chēng)不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。
十、合作建房分房作為自用暫免征收土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字［1995］48號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
十一、被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)用來(lái)清償債務(wù)的房地產(chǎn)免征土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2003］141號(hào)）第二條規(guī)定，經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷(xiāo)的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社，對(duì)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅。除另有規(guī)定者外，被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策。
十二、資產(chǎn)管理公司處置房地產(chǎn)免征土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2001］10號(hào)）的規(guī)定，對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。
免責(zé)聲明
【第3篇】增值稅稅收優(yōu)惠政策
一：小規(guī)模納稅人什么情況免征增值稅？
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
二、什么情況報(bào)刊、雜志可以免征增值稅？
一、自2023年1月1日起至2023年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。
（一）對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1.中國(guó)***和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。
上述各級(jí)組織不含其所屬部門(mén)。機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以?xún)?nèi)。
2.專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書(shū)。
3.專(zhuān)為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊。
4.少數(shù)民族文字出版物。
5.盲文圖書(shū)和盲文期刊。
6.經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物。
7.列入本公告附件1的圖書(shū)、報(bào)紙和期刊。
（二）對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：
1.各類(lèi)圖書(shū)、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。
2.列入本公告附件2的報(bào)紙。
（三）對(duì)下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1.對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。
2.列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。
二、自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
三、自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。
三、茶葉是否可以免征增值稅？
自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見(jiàn)附件）銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。
本公告所稱(chēng)邊銷(xiāo)茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。
四、電影、有線(xiàn)電視收費(fèi)增值稅優(yōu)惠？
一、對(duì)電影主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。
二、對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線(xiàn)數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線(xiàn)電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。
三、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。
五：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅？
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅：
一、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā)）第一條第（二）項(xiàng)中的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，包括依照《中華人民共和國(guó)老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門(mén)備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類(lèi)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。
二、自2023年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。
六：金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅
金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：
一、自2023年9月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（一）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
（二）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
老徐會(huì)計(jì)
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【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠
一、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品免稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
另，根據(jù)財(cái)政部及相關(guān)部門(mén)通知，免稅農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)充如下：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(財(cái)稅〔2017〕37號(hào)：附件1)。
注意：對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
（二）對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（財(cái)稅〔2008〕81號(hào))
（三）回收再銷(xiāo)售畜禽
納稅人采取“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。(總局公告2023年第8號(hào))
（四）制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
1.利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶(hù)或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。
2.提供親本種子委托農(nóng)戶(hù)繁育并從農(nóng)戶(hù)手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。
(總局公告2023年第17號(hào))
（五）2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚(yú)種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(財(cái)關(guān)稅〔2016〕64號(hào))
（六）承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食、大豆免征增值稅，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)、財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）
（七）對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。注意：不包括規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）
（八）對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。注意：各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）
二、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣
（一）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣情況歸納（表格中稅率根據(jù)《公告2023年第39號(hào)》更新）
（二）以上情況共涉及五種憑證：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)；
農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；
核定扣除不再需要憑證。
三、觀點(diǎn)
（一）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)的扣除率為10%，兩者相差3%，較《公告2023年第39號(hào)》前4%的差額，有所縮小，此類(lèi)情況的納稅人稅負(fù)變小。
（二）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)常遇到進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)稅負(fù)差異大，增值稅鏈條不完整問(wèn)題，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)者利潤(rùn)率相對(duì)較低，如不做出相應(yīng)調(diào)整，則有可能造成“減稅降費(fèi)”大背景下部分農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)上升的不合理局面。
【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策文件
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃！錯(cuò)過(guò)可惜
2023年小規(guī)模納稅人增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策發(fā)布出來(lái)后，很多財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的是，小規(guī)模2023年如何開(kāi)具，如何計(jì)算應(yīng)納稅額？2023年元月已經(jīng)開(kāi)過(guò)的發(fā)票該如何處理？以及不同優(yōu)惠政策下，小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及申報(bào)處理等工作如何解決？
像這些問(wèn)題都是小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的啦，也別發(fā)愁了，下面就給大家這些問(wèn)題的解決方法！有關(guān)2023小規(guī)模如何開(kāi)具發(fā)票，如何做賬務(wù)處理如何申報(bào)有疑問(wèn)的，下面一文說(shuō)明白，一起看看吧！
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃
一、2023小規(guī)模納稅人增值稅最新優(yōu)惠政策解讀
二、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開(kāi)票如何計(jì)算
三、小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開(kāi)票如何計(jì)算
四、2023年已開(kāi)具的發(fā)票如何處理
五、小規(guī)模增值稅不同優(yōu)惠政策下賬務(wù)處理及申報(bào)
六、一般納稅人加計(jì)抵減新政
七、應(yīng)用舉例及稅務(wù)籌劃
2023小規(guī)模開(kāi)了免稅及3%普票后續(xù)如何處理
這部門(mén)內(nèi)容來(lái)源：二哥稅稅念
1、開(kāi)了3%專(zhuān)票的后續(xù)處理（納稅義務(wù)時(shí)間是2023年內(nèi)）
方案一：追回3%專(zhuān)票作廢（電子專(zhuān)票紅沖），然后開(kāi)具1%的專(zhuān)票，按1%納稅
方案二：企業(yè)不追回發(fā)票作廢，直接按3%納稅。
……
……內(nèi)容較多了，篇幅限制，下面就不一一詳細(xì)展示了，小編匯總了文檔，希望也能夠?qū)?023年小規(guī)模財(cái)務(wù)人員開(kāi)票及做賬報(bào)稅有幫助。
【第6篇】企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策
1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
【政策要點(diǎn)】
自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
2、小規(guī)模納稅人減征增值稅政策
【政策要點(diǎn)】
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
3、增值稅加計(jì)抵減政策
【政策要點(diǎn)】
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
（2）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
4、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間
【政策要點(diǎn)】
對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）
《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第 4 號(hào)）
5、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)
【政策要點(diǎn)】
（1）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%；
（2）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）
《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第 4 號(hào)）
6、邊銷(xiāo)茶免征增值稅政策
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2023年12月31日，對(duì)邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。
本公告所稱(chēng)邊銷(xiāo)茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷(xiāo)茶增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
7、特定企業(yè)間資金無(wú)償借貸行為免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20 號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
8、金融機(jī)構(gòu)特定利息收入免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91 號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
9、動(dòng)漫軟件出口免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
動(dòng)漫軟件出口免征增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
10、經(jīng)營(yíng)公租房租金收入免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。
公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
11、取得符合條件的自來(lái)水銷(xiāo)售收入免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
12、對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第73號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
13、供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年供暖期結(jié)束。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
14、宣傳文化免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2023年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅；
2023年1月1日—2023年12月31日，對(duì)科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）
15、扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)單位或個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。
政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號(hào)）
《關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號(hào)）
16、境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）
17、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)
【政策要點(diǎn)】
（1）建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
（2）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
延長(zhǎng)執(zhí)行至2025年12月31日。
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號(hào)）
18、衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2021~2030年抗艾滋病病毒藥物進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕13號(hào)）
19、“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)公眾開(kāi)放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高校和科研機(jī)構(gòu)所屬對(duì)外開(kāi)放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：
（1）為從境外購(gòu)買(mǎi)自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤(pán)，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤(pán)；
（2）國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專(zhuān)用軟件等科普用品。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕26號(hào)）
20、“十四五”期間支持科技創(chuàng)新相關(guān)
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕23號(hào)）
21、“十四五”種子種源進(jìn)口免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”種子種源進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕29號(hào)）
本文綜合梅松講稅、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)政府網(wǎng)。內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)、交流之目的，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除。
【第7篇】增值稅優(yōu)惠政策動(dòng)漫
前不久，一部關(guān)于華人女航天員的中國(guó)動(dòng)畫(huà)《沖破天際》一發(fā)布預(yù)告，就刷爆了申稅小微的朋友圈，全新的美術(shù)風(fēng)格、流暢的動(dòng)畫(huà)表演都讓大家驚嘆不已?！稕_破天際》是中國(guó)首部一上映就榮獲14項(xiàng)國(guó)際獎(jiǎng)的動(dòng)畫(huà)片！今天，就讓申稅小微給大家科普一下動(dòng)漫行業(yè)的稅收知識(shí)吧~
一、企業(yè)所得稅
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕65號(hào))規(guī)定：經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
二、增值稅及關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
1、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕38號(hào))規(guī)定：
自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。
2、動(dòng)漫軟件增值稅優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文規(guī)定，自2023年5月1日起調(diào)整為16%）稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
3、動(dòng)漫產(chǎn)品進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕65號(hào))規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。具體免稅商品范圍及管理辦法由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)另行制定。
供稿：上海 · 寶山稅務(wù)、第三稽查局
【第8篇】增值稅稅收優(yōu)惠有哪些
今年已經(jīng)是疫情的第三年了，它對(duì)經(jīng)濟(jì)的沖擊十分巨大，一開(kāi)始全國(guó)大部分企業(yè)幾乎停滯，在兩年的恢復(fù)中，國(guó)家相應(yīng)出臺(tái)了許多的稅收優(yōu)惠扶持，幫助企業(yè)來(lái)渡過(guò)難關(guān)。
針對(duì)企業(yè)的增值稅扶持，主要分為一般納稅人公司與小規(guī)模納稅人公司的優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人公司已經(jīng)增值稅普票免稅了，增值稅專(zhuān)票恢復(fù)3%征收，而且小規(guī)模納稅人個(gè)體戶(hù)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還可以申請(qǐng)核定征收納稅，真正需要交納的稅收已經(jīng)是很低的了。
一般納稅人公司能夠享受普惠政策很少，除了高新企業(yè)，西部大開(kāi)發(fā)與雙軟認(rèn)證企業(yè)，其他大部分的公司的企業(yè)所得稅都是實(shí)繳納稅，增值稅就更不用說(shuō)了，全部都是實(shí)繳，這個(gè)是絕對(duì)不要?jiǎng)有⌒乃嫉模鸲愃钠诳刹皇情_(kāi)玩笑的。
一般納稅人企業(yè)增值稅過(guò)高了怎么辦？有什么好辦法可以解決呢？
地方財(cái)政的返稅優(yōu)惠可以有效的解決公司增值稅高的難題，即在稅收洼地園區(qū)內(nèi)注冊(cè)一家新的有限公司，將主公司的一些業(yè)務(wù)分流給新的有限公司來(lái)承接，把稅收繳納在園區(qū)內(nèi)，地方財(cái)政會(huì)根據(jù)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)，一般是地方留存上返還增值稅與企業(yè)所得稅的30%-80%，先征稅后返還，當(dāng)月納稅，次月返還，這種就是兌付性高，企業(yè)可以穩(wěn)定的享受此優(yōu)惠政策。
地方財(cái)政返稅優(yōu)惠是目前唯一一個(gè)合理合法解決公司增值稅高的方法，而且這是總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)，是不需要企業(yè)實(shí)體真實(shí)入駐地方，屬于注冊(cè)式招商引資，不需要派遣人員入駐，也沒(méi)有其他的花費(fèi)。
【第9篇】小微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠
近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)企業(yè)納稅優(yōu)惠政策，而小型微利企業(yè)作為中國(guó)企業(yè)發(fā)展的重要力量，也是國(guó)家免稅和減稅的重點(diǎn)扶持對(duì)象政策。新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策——小型微利企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策。后續(xù)更新將根據(jù)新推出的稅收優(yōu)惠繼續(xù)進(jìn)行。
一、什么是小微企業(yè)
小微企業(yè)的認(rèn)定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，小微企業(yè)是指從事國(guó)家不限制、禁止的行業(yè)，同時(shí)滿(mǎn)足年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的要求的企業(yè)。 員工人數(shù)不超過(guò)300人，總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元。
判斷步驟：
第一步，看市場(chǎng)主體的注冊(cè)類(lèi)型。本步驟重點(diǎn)關(guān)注市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)設(shè)立登記中市場(chǎng)主體的登記類(lèi)型是否為“個(gè)體工商戶(hù)”。如果是，直接享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠;如果沒(méi)有，請(qǐng)進(jìn)行第二步。
第二步，看增值稅納稅人的類(lèi)型。這一步看主體是否為小規(guī)模增值稅納稅人，需要把握關(guān)鍵點(diǎn)：納稅人連續(xù)12個(gè)月或連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)增值稅銷(xiāo)售額是否不超過(guò)500萬(wàn)元。不超過(guò)，直接享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。需要注意的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，還可享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠;如果超過(guò)，進(jìn)入第三步。
不難看出，剔除第一步和第二步后，剩下的市場(chǎng)主體是增值稅一般納稅人，不是個(gè)體工商戶(hù)。
第三步，看依法繳納的所得稅種類(lèi)和所從事的行業(yè)。如果市場(chǎng)主體繳納個(gè)人所得稅，或者從事國(guó)家限制、禁止的行業(yè)，不享受“六稅兩費(fèi)”的優(yōu)惠待遇。
第四步，看匯算清繳結(jié)果、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。其中，要注意年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，員工人數(shù)不超過(guò)300人，總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元。同時(shí)滿(mǎn)足這些指標(biāo)的市場(chǎng)主體為符合條件的小微企業(yè)，可享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠;否則無(wú)法享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。
二、2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策——六稅兩費(fèi)
享受主體：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)
如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，是可以申報(bào)享受本次“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的。
優(yōu)惠內(nèi)容：50%的稅額幅度內(nèi)減征
六稅：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)
兩費(fèi)：耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
簡(jiǎn)單的說(shuō)就是上面的六稅兩費(fèi)可以減半征收，以前算下來(lái)你交100，現(xiàn)在只交50，是一個(gè)優(yōu)惠。
享受時(shí)間：2023年1月1日至2024年12月31日
操作流程：
1、納稅人通過(guò)填寫(xiě)申報(bào)表單即可享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
2、可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。
以上回答供您參考，福珍企服始于2004年，專(zhuān)注于為中小企業(yè)提供發(fā)展全周期的工商財(cái)稅服務(wù)！有需求可留言討論~
【第10篇】高新企業(yè)增值稅優(yōu)惠
據(jù)悉，今年財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部三部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》，文件明確此前研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例為75%的企業(yè)，在今年第四季度期間扣除比例提高至100%。今天小編就來(lái)帶大家了解一下高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)朋友們千萬(wàn)不要錯(cuò)過(guò)這期內(nèi)容！
一、稅收減免
企業(yè)認(rèn)定高新后，所得稅稅率由原來(lái)的25%降為15%，且三年有效期內(nèi)均可享受。假設(shè)某企業(yè)年度稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，則該企業(yè)認(rèn)定高新前上繳稅額為250（1000*25%）萬(wàn)，認(rèn)定高新后上繳稅額為150（1000*15%）萬(wàn)，認(rèn)定高企后一年可為企業(yè)節(jié)省所得稅100萬(wàn)，三年可為企業(yè)節(jié)省300萬(wàn)。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
今年研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠政策再度放寬，此前高新企業(yè)可按研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的按無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。今年10月1日—12月31日的稅前加計(jì)扣除比例提高到100%，形成無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
三、研發(fā)費(fèi)用怎么算
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有兩種計(jì)算方法可供參考，大家可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇。
（1）按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；
（2）全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用*（2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）
為方便理解，小編在這里舉個(gè)例子：
假如某企業(yè)今年前三季度研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，第四季度的研發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)12個(gè)月，10月1號(hào)后經(jīng)營(yíng)3個(gè)月，全年加計(jì)扣除額該怎么算？
第一種方法：前三季度適用75%的加計(jì)扣除比例，第四季度適用100%的加計(jì)扣除比例。該企業(yè)全年加計(jì)扣除額=100*75%+40*100%=115萬(wàn)元。
第二種方法：該企業(yè)第四季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=40*（3/12）=10萬(wàn)元，全年加計(jì)扣除額=100*75%+10=85萬(wàn)元。
三、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)
自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
四、享受優(yōu)惠需要哪些資料？
1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；
2、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；
3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；
4、對(duì)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對(duì)應(yīng)收入資料；
5、年度職工和科技人員情況證明材料；
6、當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。
以上就是本期的全部?jī)?nèi)容了，更多高企相關(guān)問(wèn)題歡迎在評(píng)論區(qū)留言咨詢(xún)，小編將全力為您解答！更多信息敬請(qǐng)關(guān)注下期文章。
【第11篇】2023年小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
教育費(fèi)附加、地教、水利基金、殘保，小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠你都享受了嗎？全了！小微企業(yè)優(yōu)惠政策及實(shí)務(wù)要點(diǎn)！
1
增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額未超限免征增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。
【享受條件】
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項(xiàng)】
1.10萬(wàn)元（30萬(wàn)元）含免稅銷(xiāo)售額；
2.適用增值稅差額征稅的，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受免稅政策。
3.納稅人不再分別核算銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
5.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。補(bǔ)充：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)。
7.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
8.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
9.小規(guī)模納稅人2023年1月份銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2023年第一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元），但當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
10.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
11.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票；已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。
12.按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷(xiāo)售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。
13.小規(guī)模納稅人增值稅月銷(xiāo)售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元這項(xiàng)政策，同樣適用于個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。
14.以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
15.月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元）需要就銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅。
16.小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填報(bào)增值稅申報(bào)表對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票，月代開(kāi)發(fā)票金額合計(jì)未超過(guò)10萬(wàn)元，稅率欄次顯示***的情況，應(yīng)分以下情況填報(bào)增值稅申報(bào)表：若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元），則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷(xiāo)售額適用的征收率，準(zhǔn)確填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》對(duì)應(yīng)欄次。若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元），則應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）規(guī)定，將當(dāng)期銷(xiāo)售額填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷(xiāo)售額相關(guān)欄次。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后的當(dāng)期銷(xiāo)售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當(dāng)期銷(xiāo)售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)。
17.按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
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增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩附加”政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。
【享受條件】
繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人均可享受該政策。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項(xiàng)】
1.繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
2.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
3.自然人適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策
4.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策。
【例】以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)），對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上，如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）進(jìn)一步對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達(dá)75%。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
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小型微利企業(yè)享受所得額減計(jì)且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
2.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
3.所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
4.年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分。
6.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。
7.“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間區(qū)別“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性叫法，并沒(méi)有嚴(yán)格意義上的界定，目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋?zhuān)蔷褪枪ば挪?、?guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。經(jīng)過(guò)幾次政策變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說(shuō)，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。
8.個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
9.應(yīng)納稅額計(jì)算根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的，需要分段計(jì)算。具體是：100萬(wàn)元以下的部分，需要繳納5萬(wàn)元（100×5%），100萬(wàn)元至280萬(wàn)元的部分，需要繳納18萬(wàn)元[（280-100）×10%]，加在一起當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬(wàn)元，而不是用280萬(wàn)元直接乘以10%來(lái)計(jì)算。所以，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額280萬(wàn)元時(shí)，僅繳納23萬(wàn)元稅款，而不是28萬(wàn)元。
10.預(yù)繳企業(yè)所得稅從2023年度開(kāi)始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。之前季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
11.金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表已完成相關(guān)升級(jí)工作，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表、自動(dòng)校驗(yàn)”功能，可自動(dòng)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，自動(dòng)勾選“是否小微企業(yè)標(biāo)識(shí)”，自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠稅款，自動(dòng)填寫(xiě)相應(yīng)表單，提交申報(bào)表時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)勾稽關(guān)系。
【辦理流程】
1.符合條件的小型微利企業(yè)，在季度預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)備案。
2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
【注意事項(xiàng)】
1.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
2.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
3.按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
4.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
5.非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）
4
設(shè)備器具一次性稅前扣除政策
【享受主體】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
【享受條件】
1.所稱(chēng)設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)固定資產(chǎn)）；所稱(chēng)購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。
2.固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
【辦理流程】
1.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
2.企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；
（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
【注意事項(xiàng)】
1.包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。
2.稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致。
比如，某企業(yè)于2023年12月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為300萬(wàn)元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，則該設(shè)備可在2023年一次性稅前扣除。
3.形成稅會(huì)差異
企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。
4.企業(yè)可自主選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的不得變更。
企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言，單個(gè)固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。
5.單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，仍按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）
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科技型中小企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【政策內(nèi)容】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
2023年1月1日起，當(dāng)年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
【享受條件】
科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類(lèi)。
4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。
【辦理流程】
符合條件的企業(yè)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
【注意事項(xiàng)】
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）
2.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）
3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）
4.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）
5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）
7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）
8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）
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金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策
【享受主體】
小型、微型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。
【享受條件】
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，各行業(yè)小型、微型企業(yè)應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
2.工業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
3.建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
5.零售業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
6.交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
7.倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
12.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
13.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
15.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
【政策依據(jù)】
1.《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）
7
企業(yè)免征政府性基金政策
【享受主體】
小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.2023年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由原先按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。
2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3.自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿(mǎn)3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
【享受條件】
1.免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的繳納義務(wù)人，按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）。
2.免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)，應(yīng)當(dāng)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人），且享受期限僅限于自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）
2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）
3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）
4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）
【第12篇】小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠是按月
近兩年為了鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了諸多稅收優(yōu)惠政策。涉及的對(duì)象、稅（費(fèi)）種和優(yōu)惠內(nèi)容都比較繁雜，本系列文章將逐項(xiàng)分析各項(xiàng)優(yōu)惠政策的相關(guān)要點(diǎn)，也歡迎留言咨詢(xún)。
從最新政策開(kāi)始，今天先分析“六稅兩費(fèi)”的減免政策：
優(yōu)惠對(duì)象，包括三類(lèi)：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，分別是從增值稅角度、企業(yè)所得稅角度和營(yíng)業(yè)執(zhí)照角度區(qū)分的。只要任意滿(mǎn)足一條，就可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠。
涉及稅種：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
優(yōu)惠內(nèi)容：最多減免50%，由各?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）在最高不超過(guò)50%的范圍內(nèi)確定。一般都會(huì)頂格出臺(tái)相應(yīng)具體執(zhí)行辦法。
要享受這項(xiàng)政策的企業(yè)，建議按照下列順序判斷是否符合條件：
上述判斷過(guò)程中，個(gè)體工商戶(hù)和小規(guī)模納稅人判斷相對(duì)簡(jiǎn)單，相對(duì)企業(yè)所得稅角度的小型微利企業(yè)判斷稍顯復(fù)雜：
總體來(lái)看，需滿(mǎn)足四個(gè)條件：等來(lái)非限制和禁止、年應(yīng)納稅所得小于300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。
小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠的周期為當(dāng)年7月1日至次年6月30日。
可以分成新設(shè)立企業(yè)和存續(xù)企業(yè)兩個(gè)維度來(lái)分析（均為一般納稅人）：
新設(shè)立企業(yè)：自成立之日起至首次辦理企業(yè)所得稅匯算清繳之前，如果滿(mǎn)足從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額兩個(gè)條件的，可以享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠；首次辦理匯算清繳后如果不屬于小型微利企業(yè)的，自次月（按月申報(bào)）或匯算清繳之日（按次申報(bào)）至當(dāng)年6月30日不再享受優(yōu)惠。
存續(xù)企業(yè)：參照上一次匯算清繳的結(jié)果確定是否屬于小型微利企業(yè)進(jìn)而判斷是否能夠享受優(yōu)惠。
【第13篇】小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策填報(bào)
小規(guī)模、一般納稅人，小微企業(yè)到底有啥區(qū)別？經(jīng)常有老板分不清這三者的區(qū)別，認(rèn)為一般納稅人可以是小微企業(yè)，小規(guī)模納稅人一定是小微企業(yè)，這是不對(duì)的，那怎么區(qū)分它們？
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首先來(lái)區(qū)別一下小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，主要的區(qū)別是兩個(gè)點(diǎn)：
第一個(gè)是營(yíng)業(yè)額上的區(qū)別，稅務(wù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人連續(xù)累計(jì)12個(gè)月的開(kāi)票額，如果超過(guò)了500萬(wàn)，就要強(qiáng)制升到一般納稅人，這是小規(guī)模納稅人和一般納稅人的第一個(gè)區(qū)別；
第二個(gè)區(qū)別主要是增值稅率的區(qū)別，在2023年小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率是1%。而根據(jù)不同的行業(yè)，一般納稅人的增值稅率分為四個(gè)檔，分別是13%，9%，6%，還有3%，這就是一個(gè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人第二個(gè)區(qū)別。
那小微企業(yè)又怎么認(rèn)定呢，小微企業(yè)的認(rèn)定是由三個(gè)原則來(lái)認(rèn)定的？
第一，年應(yīng)納稅所得額不能超過(guò)300萬(wàn)。
第二，從業(yè)人數(shù)不能超過(guò)300人。
第三，他的資產(chǎn)總額不能超過(guò)五千萬(wàn)。
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一定要同時(shí)滿(mǎn)足以上三個(gè)條件，缺少一條都不能認(rèn)定為小微企業(yè)，那有必要成為小微企業(yè)嗎？為什么要認(rèn)定小微企業(yè)？有什么好處？它可以享受什么樣的稅收政策呢？小微企業(yè)它主要可以享受到企業(yè)所得稅的一個(gè)稅收優(yōu)惠。那這個(gè)稅收優(yōu)惠是什么樣的？
第一如果你的企業(yè)的年利潤(rùn)在100萬(wàn)以?xún)?nèi)，那企業(yè)的所得稅征收率是2.5%。
第二如果你的企業(yè)的年利潤(rùn)在100萬(wàn)以上，300萬(wàn)以下，那你企業(yè)的所得稅的征收率是5%。
如果你的企業(yè)符合小微企業(yè)，那你的企業(yè)就可以享受到它的稅收優(yōu)惠。
但是！2023年年底過(guò)后從2023年開(kāi)始，部分地方的小微企業(yè)，年利潤(rùn)在100萬(wàn)以?xún)?nèi)，按5%實(shí)際稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，也就是稅負(fù)率實(shí)際5%。感興趣的老板可以查一下當(dāng)?shù)氐那闆r，而你的企業(yè)的年利潤(rùn)在100萬(wàn)以上，300萬(wàn)以下的，保持不變，還是原來(lái)的5%。
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也有很多老板說(shuō)，往后一年里，小微企業(yè)只要年利潤(rùn)在300萬(wàn)以?xún)?nèi)，可能都是按5%的實(shí)際稅負(fù)率執(zhí)行。
目前還沒(méi)有正式的文件出臺(tái)，以上的內(nèi)容是參考，目前只有部分地區(qū)的系統(tǒng)顯示以上內(nèi)容，具體以官方文件為準(zhǔn)！
【第14篇】軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
一、軟件企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義
軟件企業(yè)大多為輕資產(chǎn)公司，固定資產(chǎn)和外購(gòu)物資較少，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票較少，增值稅是公司的主要稅金支出。為減少軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤(rùn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理的納稅籌劃對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)部門(mén)發(fā)布的優(yōu)惠政策，對(duì)公司各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅金支出。納稅籌劃對(duì)企業(yè)具有重要意義：減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅金支出，提高企業(yè)利潤(rùn)。規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，結(jié)合國(guó)家相關(guān)部門(mén)發(fā)布的一系列優(yōu)惠政策，有效防范了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平得到提升。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，需要對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和籌劃，有助于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。
二、軟件企業(yè)增值稅稅負(fù)分析
軟件企業(yè)的稅收一般涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、附加稅等。本文主要分析軟件企業(yè)的增值稅及附加稅。
(一)增值稅軟件企業(yè)一般納稅人增值稅稅率13%，小規(guī)模納稅人3%，本文主要針對(duì)一般人納稅人增值稅的分析和納稅籌劃。增值稅分為進(jìn)項(xiàng)增值稅和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅，進(jìn)項(xiàng)增值稅主要來(lái)源于貨物采購(gòu)、房租、固定資產(chǎn)采購(gòu)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)等，銷(xiāo)售增值稅主要是軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)等產(chǎn)生的增值稅。
(二)附加稅附加稅主要包含城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。附加稅金為地方性稅金，根據(jù)每個(gè)地區(qū)的規(guī)定有所不同。本文主要以杭州地區(qū)為例，杭州地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是7%，地方教育費(fèi)附加稅率為2%，教育費(fèi)附加稅率為3%。
三、軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃
為減少企業(yè)稅負(fù)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以做一些適當(dāng)?shù)脑鲋刀惣{稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅。
(一)軟件產(chǎn)品增值稅退稅根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2011】100號(hào)文，銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人企業(yè)，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按照17%征收增值稅，實(shí)際增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的予以退回，實(shí)行即征即退政策。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2018】32號(hào)文，原銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按照17%和11%征收增值稅的銷(xiāo)售行為，增值稅率稅率分別調(diào)減為16%、10%。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)稅【2019】39號(hào))：原銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按照16%和10%征收增值稅的銷(xiāo)售行為，增值稅稅率分別調(diào)減為13%、9%。軟件產(chǎn)品主要是指信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。軟件產(chǎn)品需取得《軟件測(cè)評(píng)報(bào)告》、《軟件著作權(quán)》和《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》，才能實(shí)現(xiàn)增值稅退稅。從2023年以來(lái)，國(guó)家實(shí)行簡(jiǎn)政放權(quán)，《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》已經(jīng)取消了，在實(shí)際操作中，用包含類(lèi)別鑒定報(bào)告的《軟件測(cè)評(píng)報(bào)告》取代《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》。軟件產(chǎn)品經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，成功備案后，可以依法享受軟件產(chǎn)品退稅，相應(yīng)的增值稅稅率由13%降低為3%。不管是計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，還是信息系統(tǒng)或嵌入式軟件產(chǎn)品，都應(yīng)在銷(xiāo)售合同和銷(xiāo)售發(fā)票中體現(xiàn)軟件著作權(quán)上登記的產(chǎn)品名字，不能有一個(gè)字的差異，否則將影響退稅。若是嵌入式軟件產(chǎn)品，還需在銷(xiāo)售合同中區(qū)分軟件金額和硬件金額，銷(xiāo)售發(fā)票中寫(xiě)明**產(chǎn)品(含**軟件)的字樣，在財(cái)務(wù)核算中，需要對(duì)硬件成本和軟件成本進(jìn)行區(qū)分，硬件收入的核算為硬件成本加成10%，軟件收入為總收入減去硬件收入，按照軟件收入的金額計(jì)算軟件產(chǎn)品退稅。在實(shí)務(wù)操作中，軟件產(chǎn)品相關(guān)登記資料必要先到稅務(wù)局備案，而后簽訂合同和開(kāi)具開(kāi)票，才能享受增值稅退稅。未經(jīng)稅務(wù)備案的軟件產(chǎn)品一律不能退稅。
(二)軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)免增值稅根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2011】100號(hào)文相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受委托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，如果著作權(quán)或?qū)＠麑儆谑芡蟹降?，正常征收增值稅，如果著作?quán)或?qū)＠麑儆谖蟹胶捅晃蟹诫p方共同所有，或者屬于委托方的，享受增值稅免稅政策，即不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。對(duì)于軟件企業(yè)而言，在簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同時(shí)，必須在技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中明確軟件產(chǎn)品的著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)歸屬方，如果著作權(quán)或?qū)＠袡?quán)歸屬于被委托實(shí)施開(kāi)發(fā)的公司，則正常征收增值稅，如果著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)屬于雙方共同擁有或歸屬于委托方的，則不征收增值稅，享受增值稅免稅政策。在享受免稅政策前，必須先將技術(shù)開(kāi)發(fā)合同拿到省科技廳備案，出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，而后開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，實(shí)行開(kāi)發(fā)費(fèi)免稅備案的合同，開(kāi)具的發(fā)票為零稅率的增值稅普通發(fā)票。
(三)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)稅【2019】39號(hào))：企業(yè)取得國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。如果未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是取得增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票上列示的稅額抵扣；企業(yè)取得標(biāo)注身份信息的機(jī)票、火車(chē)票的，按照票面金額的9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額為含稅金額，計(jì)算過(guò)程為票面金額÷(1+9%)*9%。企業(yè)取得標(biāo)注乘客身份信息的公路、水路等發(fā)票的，按照票面金額的3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額為含稅金額，計(jì)算過(guò)程為票面金額÷(1+3%)*3%。企業(yè)在取得國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票時(shí)，將發(fā)票原件裝訂在憑證附件中，同時(shí)登記發(fā)票明細(xì)臺(tái)賬，在月度增值稅納稅申報(bào)時(shí)填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅額，從而抵扣增值稅。
(四)城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。稅收籌劃的重點(diǎn)是控制增值稅稅負(fù)率，只要增值稅納稅金額降低，附加稅自然會(huì)下降。
綜上所述，充分利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，合理籌劃納稅，可以有效降低企業(yè)增值稅稅負(fù)率，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，從而提高企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。
【第15篇】增值稅稅收優(yōu)惠表
小規(guī)模新政下發(fā)后，我們更新了增值稅的稅率表和優(yōu)惠政策，目前這個(gè)版本是最新最全的（20230403），快快轉(zhuǎn)發(fā)收藏吧！
目錄
一、征稅范圍
二、稅率、扣除率、征收率及預(yù)征率
三、一般納稅人與小規(guī)模納稅人
四、進(jìn)項(xiàng)稅
1、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的四類(lèi)憑證
2、農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣
3、生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減
4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形
5、進(jìn)項(xiàng)稅額納稅申報(bào)
五、銷(xiāo)項(xiàng)稅
1、視同銷(xiāo)售、兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售
2、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中扣減的進(jìn)項(xiàng)稅
六、出口退稅
七、留抵退稅
八、納稅時(shí)間
1、一般納稅時(shí)間
2、階段性納稅時(shí)間調(diào)整
九、稅收優(yōu)惠大合集
01
征稅范圍
02
稅率、扣除率、征收率及預(yù)征率
03
一般納稅人與小規(guī)模納稅人
04
進(jìn)項(xiàng)稅
1、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的四類(lèi)憑證
2、農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣
3、生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減
4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形
5、進(jìn)項(xiàng)稅額納稅申報(bào)
05
銷(xiāo)項(xiàng)稅
1、視同銷(xiāo)售、兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售
2、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
06
出口退稅
07
留抵退稅
08
納稅時(shí)間
1、一般納稅時(shí)間
2、階段性納稅時(shí)間調(diào)整
09
稅收優(yōu)惠大合集
end
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【第16篇】微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠
最近，一張關(guān)于小微企業(yè)稅收新政的圖刷爆了糧餉君的朋友圈：
據(jù)圖中顯示：2023年小微企業(yè)100萬(wàn)以下部分按照5%征收！這張圖可信嗎？
目前，小型微利企業(yè)100萬(wàn)元以?xún)?nèi)的所得稅優(yōu)惠已經(jīng)到期，究竟還會(huì)延期嗎？……
01
先確認(rèn)小微身份
要談?wù)撔∥⑵髽I(yè)稅收優(yōu)惠政策，首先需要明確小微企業(yè)的概念。企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員如何才能正確判斷呢？
在日常的稅收征納實(shí)務(wù)中，很多財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員容易混淆“小微企業(yè)”、“小型微利企業(yè)”、“小型企業(yè)”和“微型企業(yè)”這幾個(gè)概念。
“小型微利企業(yè)”這一概念源自企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)。這種企業(yè)不僅規(guī)模小，而且盈利微薄，主要是為了享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策。
1、小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：
以上四點(diǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)符合，企業(yè)才能符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》所稱(chēng)符合條件的
所以，“小微企業(yè)≠小型微利企業(yè)”，大家千萬(wàn)別搞錯(cuò)了！
02
小微企業(yè)所得額100萬(wàn)以?xún)?nèi)改為5%稅率？
最近，關(guān)于小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率，有人說(shuō)是2.5%、5%或10%，但這種說(shuō)法并不嚴(yán)謹(jǐn)。
雖然我們?nèi)粘＝涣鲿r(shí)也能理解這些數(shù)字，但我們作為專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員不應(yīng)該這樣表述。
企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。
因此，如果被問(wèn)到小型微利企業(yè)的稅率，只有20%是正確的答案，其他數(shù)字可以被理解為實(shí)際稅負(fù)率。
小型微利企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率因?yàn)橛蟹侄螠p計(jì)應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策而有所變化，如下圖：
例如，2023年一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的企業(yè)，如果滿(mǎn)足條件，那么企業(yè)所得稅
=100×12.5%×20%+200×25%×20%=12.5萬(wàn)元。
這里的2.5%和5%就是實(shí)際稅負(fù)率。
因?yàn)槎惵适冀K是20%，所以把它們理解為稅負(fù)率更加準(zhǔn)確。
那小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得100萬(wàn)以下的政策還會(huì)延續(xù)嗎，真的會(huì)改為5%嗎？
關(guān)于應(yīng)納稅所得100萬(wàn)以下的政策，這個(gè)政策在2023年12月31日到期。
糧餉君去查了，目前還沒(méi)有新政策發(fā)布。
小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以下的政策已到期，如果稅收優(yōu)惠政策不延續(xù)，就只能按20%計(jì)算企業(yè)所得稅，但是100萬(wàn)到300萬(wàn)部分政策依然有效，還可以減按25%計(jì)算企業(yè)所得稅。
這樣就會(huì)出現(xiàn)所得額和稅額倒置的現(xiàn)象，不符合稅收量能負(fù)擔(dān)的原則
稅收量能負(fù)擔(dān)原則是根據(jù)納稅人負(fù)擔(dān)能力的大小來(lái)確定稅收負(fù)擔(dān)水平的原則。這個(gè)原則認(rèn)為，稅收的征納應(yīng)該在實(shí)質(zhì)上實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)在全體納稅人之間的公平分配，使所有的納稅人按照其實(shí)際納稅能力負(fù)擔(dān)其應(yīng)繳納的稅收額度。
因此，糧餉君大膽預(yù)測(cè)：2023年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以下的小型微利企業(yè)，還是會(huì)出臺(tái)優(yōu)惠政策，至于實(shí)際稅負(fù)是2.5%或者5%，都有可能。
小微企業(yè)一般都是季度報(bào)稅，所以?xún)?yōu)惠政策應(yīng)該在一季度結(jié)束之前就會(huì)明朗。
某個(gè)電子稅務(wù)局彈出100萬(wàn)以下按5%執(zhí)行，目前還是沒(méi)有相關(guān)政策文件作為支撐，最好還是等待相關(guān)文件的出臺(tái)。
