增值稅預(yù)繳稅款表是否取消（16篇）

【第1篇】增值稅預(yù)繳稅款表是否取消

取消預(yù)繳稅款，這個(gè)省邁出全國第一步！

納稅人在本行政區(qū)域內(nèi)提供建筑服務(wù)是否預(yù)繳稅款，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，只有四個(gè)直轄市（京津滬渝）和五個(gè)計(jì)劃單列市（大連、青島、寧波、廈門、深圳）有權(quán)限決定，截至今日，四個(gè)直轄市仍然要求本市跨區(qū)預(yù)繳，五個(gè)計(jì)劃單列市已經(jīng)取消了預(yù)繳的要求。

在海南自貿(mào)港建設(shè)的號(hào)角剛剛吹響之際，海南省在財(cái)稅改革方面邁出了堅(jiān)實(shí)的一步，海南省的建筑企業(yè)在海南省內(nèi)施工，合同小于500萬的，無需辦理跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)登記，也無需預(yù)繳，盡管步伐不大，但意義不可低估。

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局通告

2023年第8號(hào)

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整省內(nèi)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)管理的通告

為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化我省稅收營商環(huán)境，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號(hào))有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定從2023年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨市(縣)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，且經(jīng)營項(xiàng)目合同小于500萬(不含)的，可不需向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，也不需在經(jīng)營地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期反饋等相關(guān)事宜。

【第2篇】房地產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅款

一、房開項(xiàng)目增值稅所指的預(yù)收款范圍，包括定金、意向金嗎？未取得預(yù)售許可的情況收取的資金？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。

實(shí)務(wù)中是以簽訂商品房銷售合同為時(shí)點(diǎn)。簽訂合同前的訂金、意向金、誠意金不需預(yù)繳；簽訂合同時(shí)，合同定金及之前收取的款項(xiàng)，一并作為預(yù)收款預(yù)繳。

未簽訂正式書面合同直接銷售（或長租）的停車位、儲(chǔ)藏間等而收取的定金，未交付之前，因其具有法律上的履約擔(dān)保效力，實(shí)務(wù)中按預(yù)收款預(yù)繳。

定金，是指為擔(dān)保合同債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，雙方當(dāng)事人通過書面約定，由一方當(dāng)事人向?qū)Ψ筋A(yù)先支付一定數(shù)額的金錢作為擔(dān)保的方式。

定金具有法律上的擔(dān)保效力，擔(dān)保未來雙方將簽訂具體買賣合同，繳納定金，雙方已明確買賣標(biāo)的物以及價(jià)格等。簽合同時(shí)，對(duì)定金必須以書面形式進(jìn)行約定，同時(shí)還應(yīng)約定定金的數(shù)額和交付期限。

訂金、意向金、誠意金、認(rèn)籌金等，不是法律意義上的定金。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售前收取的，并與搖號(hào)、認(rèn)購等行為掛鉤，這種資金并不具有定金性質(zhì)。

未取得預(yù)售許可收取的一般是訂金、意向金等，客戶與房地產(chǎn)企業(yè)之間不存在固定合同關(guān)系，客戶支付誠意金購買的不是具體的實(shí)物或者服務(wù)，只是一種購房可能性，并沒有具體的標(biāo)的物，也未確定價(jià)格。

二、房開項(xiàng)目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

36號(hào)明確，銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中收到款項(xiàng)的，即為收訖銷售款項(xiàng)，并未要求實(shí)際交付或合同約定交付時(shí)間。

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天?！?/p>

營改增與貨物銷售的納稅義務(wù)時(shí)間確定原則基本一致。只是營改增相關(guān)政策并未詳細(xì)明確建造工期超12個(gè)月的處理問題。

至此，各地基本明確為：房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

對(duì)于交付時(shí)間，以商品房銷售合同上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn)；若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的，以實(shí)際交付時(shí)間為準(zhǔn)。

實(shí)際交付遲于合同約定交房時(shí)間呢？還可再分：業(yè)主因未及時(shí)辦理交付原因、房企自身因工期延遲等原因。

這就涉及應(yīng)該按應(yīng)交付時(shí)間、或?qū)嶋H交付時(shí)間。如統(tǒng)一遵從實(shí)際交付時(shí)間，實(shí)務(wù)中難以把握，不利于征管。

顯然是推遲了納稅義務(wù)的確認(rèn)，但未能考慮納稅必要資金問題，因此前置了一個(gè)預(yù)繳環(huán)節(jié)。

如果是棚改項(xiàng)目，尤其是土地招拍掛時(shí)所約定的，在項(xiàng)目外需配建還建房或廉租房的，稅負(fù)未達(dá)3%，預(yù)繳大于應(yīng)納稅額的，能否允許房企在實(shí)際交付之前確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生而正常申報(bào)納稅？

筆者認(rèn)為，合同簽訂后，銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中收到款項(xiàng)的，即可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。當(dāng)然，這樣就會(huì)難以自圓其說，造成房開項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)的邏輯混亂。

三、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳截止時(shí)點(diǎn)？已竣工達(dá)到可交付的現(xiàn)房是否不需預(yù)繳？

一般認(rèn)為，交付時(shí)點(diǎn)之后的繼續(xù)銷售，為現(xiàn)房銷售，不需預(yù)繳，收到銷售款項(xiàng)的、或合同約定已到付款時(shí)間的、或先開具發(fā)票的，都應(yīng)以其銷售額按規(guī)定申報(bào)納稅。

交付時(shí)點(diǎn)以后的定金，即是應(yīng)稅銷售額，不需預(yù)繳，而應(yīng)申報(bào)納稅。

這又涉及應(yīng)交付、可交付、實(shí)際交付的問題。如按實(shí)際交付，現(xiàn)房銷售的只要未實(shí)際交付業(yè)主，都可只預(yù)繳，而不需正常申報(bào)納稅，對(duì)于稅負(fù)高于3%的則是利好。

當(dāng)然，預(yù)繳截止時(shí)點(diǎn)與納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)是同一個(gè)原則，不考慮異地預(yù)繳情況下，不應(yīng)對(duì)同一筆業(yè)務(wù)既有預(yù)繳又有正常計(jì)稅申報(bào)。

四、2023年5月29日實(shí)際交付，2023年5月1日預(yù)收款是否應(yīng)預(yù)繳？

同一個(gè)項(xiàng)目不應(yīng)同時(shí)存在預(yù)繳與正常計(jì)稅申報(bào)。

五、房地產(chǎn)企業(yè)兼有一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的多個(gè)項(xiàng)目，預(yù)繳稅款能否相互抵減？

（一）跨項(xiàng)目抵減，未說明各項(xiàng)目的計(jì)稅方式。

1、問：是抵減全部項(xiàng)目的預(yù)交稅款?還是只能抵減發(fā)生增值稅納稅義務(wù)項(xiàng)目中的預(yù)交稅款?

2021-02-04新疆納稅服務(wù)中心答復(fù)：根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅在確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間時(shí)，申報(bào)抵減已預(yù)繳稅款即可。

2、問：房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)時(shí)如何抵減已預(yù)繳的增值稅稅款?不同項(xiàng)目間預(yù)繳稅款能否互相抵減?

河南：房地產(chǎn)企業(yè)不同項(xiàng)目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報(bào)時(shí)互相抵減。

3、福建：房地產(chǎn)企業(yè)不同項(xiàng)目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報(bào)時(shí)抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅款。

4、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的增值稅可以跨項(xiàng)目抵減嗎?

北京2023年11月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題：可以跨項(xiàng)目抵減。

（二）跨項(xiàng)目抵減，分別有一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的。

河北：提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法形成的應(yīng)納稅款。

例如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個(gè)項(xiàng)目，其中a項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，b、c項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。2023年8月，三個(gè)項(xiàng)目分別收到不含稅銷售價(jià)款1億元，分別預(yù)繳增值稅300萬元，共預(yù)繳增值稅900萬元。2023年8月，b項(xiàng)目達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，當(dāng)月計(jì)算出應(yīng)納稅額為1000萬元，此時(shí)抵減全部預(yù)繳增值稅后，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅100萬元。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報(bào)表》主表第19行“應(yīng)納稅額”欄次，填報(bào)1000萬元，第24行“應(yīng)納稅額合計(jì)”填報(bào)1000萬元，第28行“分次預(yù)繳稅額”填報(bào)900萬元，第34行“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”填報(bào)100萬元。

（三）跨項(xiàng)目抵減，均為一般計(jì)稅的。

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有多少自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，均是新項(xiàng)目，一般計(jì)稅方法。其中a項(xiàng)目處于預(yù)售階段，按規(guī)定預(yù)繳增值稅款;b、c項(xiàng)目已經(jīng)開始交房，產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，當(dāng)期有應(yīng)納稅款。請(qǐng)問，a項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅稅款可否抵當(dāng)期b、c項(xiàng)目應(yīng)納增值稅稅款?

2019-06-17安徽省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處：a預(yù)繳的增值稅可以抵減b、c項(xiàng)目應(yīng)納增值稅稅款。

（四）部分省局認(rèn)為：“納稅人當(dāng)期抵減預(yù)繳稅款應(yīng)按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目和已確認(rèn)銷售收入對(duì)應(yīng)面積的預(yù)繳稅款進(jìn)行抵減。即：不同項(xiàng)目之間的預(yù)繳稅款，不能相互抵減應(yīng)納稅額；同一項(xiàng)目，應(yīng)以確認(rèn)收入的銷售面積對(duì)應(yīng)的預(yù)繳稅款，抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，不能以未確認(rèn)收入面積對(duì)應(yīng)的預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額?！?/p>

（五）按稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)第十四、十五條規(guī)定，一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

以上并未限制其他抵減條件，房開企業(yè)產(chǎn)生了當(dāng)期應(yīng)納稅額均可抵減預(yù)繳。

六、房地產(chǎn)企業(yè)非開發(fā)項(xiàng)目形成的應(yīng)納稅額能否抵減？

如房企同時(shí)兼營銷售貨物、或出租未售商品房等其他應(yīng)稅服務(wù)的，其所產(chǎn)生的的應(yīng)納稅額，不應(yīng)抵減開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)繳稅款。

因?yàn)槎悇?wù)總局公告2023年第18號(hào)第十四、十五條規(guī)定的被抵減的應(yīng)納稅額，是銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額。

思考：停車位、地下車庫等非可售的配套設(shè)施，對(duì)外銷售或長租視為銷售的，其所形成的應(yīng)納稅額能否抵減開發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳稅款？

來源：稅白天下

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【第3篇】增值稅預(yù)繳稅款表稅額怎么算

今天我們來學(xué)習(xí)一個(gè)重要的內(nèi)容，作為會(huì)計(jì)，我們這都知道增值稅是有預(yù)繳的，當(dāng)我們申報(bào)的時(shí)候，底減額就是需要我們會(huì)計(jì)特別注重哦!你知道要怎么處理嗎？快來學(xué)習(xí)吧！

政策原文

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

政策理解

關(guān)鍵詞：當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額含不含一般計(jì)稅的項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的呢？

答案是肯定的。

實(shí)務(wù)問題

建筑服務(wù)一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅可以抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目嗎？建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅能不能跨項(xiàng)目抵減呢？

答案是：可以的

【第4篇】增值稅預(yù)繳稅款期間

提供建筑服務(wù)

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

1.具體情形

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

注：納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不適用。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點(diǎn)

向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

1.具體情形

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點(diǎn)

（1）按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

（2）按現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

1.具體情形

納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法按照3％的預(yù)征率預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5％征收率預(yù)繳（除個(gè)人出租住房外）：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（3）個(gè)體工商戶出租住房征收率減按1.5%預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

3.納稅地點(diǎn)

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

1.具體情形

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

（2）個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購買住房價(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%

（2）以扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%

3.納稅地點(diǎn)

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

銷售房地產(chǎn)

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

1.具體情形

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%）×3%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%

3. 納稅地點(diǎn)

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

1.具體情形

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）÷（1+10%）×3%

3.納稅地點(diǎn)

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

文：周婷婷

【第5篇】增值稅預(yù)繳稅款表填范本

粉 絲 提 問

答：納稅人預(yù)繳增值稅都要填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》嗎？

專 家 提 問

答： 增值稅一般納稅人預(yù)繳稅款有兩種情形：

一

需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形：

1.納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)；

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

3.納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。

這三種情形預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。申報(bào)時(shí)還應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情 況表）》。該表第 4 列“本期實(shí)際抵減稅額”第 2、3、4、5 行之和應(yīng)小于等于當(dāng)期申報(bào)表主表第 24 欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”，“本期實(shí)際抵減稅額”應(yīng)同時(shí)在申報(bào)表主表第 28 欄“①分次預(yù)繳稅額”欄次反映，當(dāng)期不足抵減的部分應(yīng)填入附列資料（四）《稅額抵減情況表》第 5 列“期末余額”欄次，即當(dāng)期“應(yīng)抵減稅額”大于“應(yīng)納稅額”時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

二

不需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形：

納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購票預(yù)繳增值稅等不需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。此種情形預(yù)繳的稅款，申報(bào)時(shí)直接填寫在申報(bào)表主表第 28 欄“①分次預(yù)繳稅額”欄次，大于當(dāng)期“應(yīng)納稅額”時(shí)，可申請(qǐng)辦理退稅或抵減下期稅款。

【第6篇】增值稅申報(bào)表預(yù)繳稅款填寫

2023年7月啟用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（以下簡(jiǎn)稱新版預(yù)繳申報(bào)表），簡(jiǎn)化了納稅申報(bào)，體現(xiàn)了近年來出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實(shí)了“預(yù)繳方式”“企業(yè)類型”“從業(yè)人數(shù)”等附報(bào)信息，為智能化填報(bào)提供了有力支持。同時(shí)，不再允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)預(yù)繳環(huán)節(jié)計(jì)算的毛利額進(jìn)行調(diào)整。目前，納稅人應(yīng)認(rèn)真總結(jié)第二季度預(yù)繳工作，重點(diǎn)關(guān)注和理性分析以下八個(gè)事項(xiàng)，才能正確理解預(yù)繳申報(bào)過程中的關(guān)鍵點(diǎn)。

1、“一表兩用”的情形有哪些

（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào)。

（2）實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》。

注意：“一表兩用”情形有所改變，國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)文件的部分條款（第九條、第十一條）應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改。

2、特定方式的預(yù)繳“許可在先”

納稅人填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000，以下簡(jiǎn)稱“主表”）時(shí)，在選擇預(yù)繳方式時(shí)，“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。

注意：對(duì)采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)）辦理，該文件附件詳細(xì)列明了申請(qǐng)的材料和申請(qǐng)期限，鼓勵(lì)有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上出具稅務(wù)行政許可電子文書服務(wù)，方便申請(qǐng)人自行下載打印。

3

主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系

第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入。

第2行“營業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)成本。

第3行“利潤總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤總額。

注意：第1行“營業(yè)收入”－第2行“營業(yè)成本”≠第3行“利潤總額”；第3行“利潤總額”=損益表的“利潤總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系，這是預(yù)繳申報(bào)表歷來遵循的設(shè)計(jì)理念。

4、“附報(bào)信息”是預(yù)繳申報(bào)的優(yōu)化器

（1）企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)”的，不填報(bào)“附報(bào)信息”所有項(xiàng)目。

（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術(shù)企業(yè)”“ 技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”和“ 期末從業(yè)人數(shù)”5個(gè)欄次為必報(bào)項(xiàng)目。

注意：信息就是稅源、信息就是效率。預(yù)繳方式、企業(yè)類型、附報(bào)信息選擇以后，申報(bào)時(shí)就會(huì)自動(dòng)挑出納稅人要填報(bào)的報(bào)表及行次，為自動(dòng)化填報(bào)做好鋪墊。

5、預(yù)售收入應(yīng)稅在預(yù)繳期間“逢進(jìn)不逢出”

主表第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行填報(bào)說明：“房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整?！被谶@一新規(guī)定，加之修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表取消了“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，使得該行填報(bào)金額自然而然不得小于本年上期申報(bào)金額。這個(gè)“逢進(jìn)不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的填報(bào)中，該行本期填報(bào)金額同樣不得小于本年上期申報(bào)的金額，這是一致性原則的集中體現(xiàn)。在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，這個(gè)限制性規(guī)定應(yīng)用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開發(fā)商及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定確認(rèn)所有收入。

6、準(zhǔn)確適用預(yù)繳環(huán)節(jié)的罰則

企業(yè)少繳預(yù)繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進(jìn)行處理，但應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳所得稅，并加收滯納金。

7、預(yù)繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”

主表的“預(yù)繳方”選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)該表相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第15行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?1-12-13-14行＜0時(shí)，本行填0。也就是說，預(yù)繳期間不會(huì)出現(xiàn)退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計(jì)算的，本月（季）度多繳預(yù)示了下個(gè)月（季）度的少繳或不繳，如此填報(bào)也遵循了《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第31號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費(fèi)，都會(huì)及時(shí)反映在財(cái)稅庫銀“橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應(yīng)在年度匯算清繳期間完成。

8、報(bào)表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實(shí)

此次新版預(yù)繳申報(bào)表的修改，對(duì)報(bào)表進(jìn)行大范圍“瘦身”。如《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》就很明顯，該表兼有固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)整和加速折舊新政效應(yīng)統(tǒng)計(jì)兩個(gè)作用。納稅人要準(zhǔn)確把握填報(bào)原則，領(lǐng)會(huì)加速折舊新政，以確保預(yù)繳申報(bào)質(zhì)量。

（1）準(zhǔn)確把握填報(bào)原則

填報(bào)原則：納稅人對(duì)固定資產(chǎn)折舊額進(jìn)行調(diào)增時(shí)，該表就不再填報(bào)。這條原則也是填報(bào)靈魂。需要注意：第5列“納稅調(diào)減金額”僅填報(bào)納稅調(diào)減金額，不得填報(bào)負(fù)數(shù)。如果會(huì)計(jì)與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報(bào)該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調(diào)整，僅僅體現(xiàn)加速折舊新政效應(yīng)。和以前相比，該表大幅度簡(jiǎn)化了填報(bào)工作量，加速折舊體現(xiàn)的遞延納稅，有助于企業(yè)及時(shí)享受資金時(shí)間價(jià)值帶來的優(yōu)惠，希望納稅人應(yīng)享盡享。

（2）精準(zhǔn)領(lǐng)會(huì)加速折舊新政

近年，出臺(tái)的固定資產(chǎn)加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢(shì)，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認(rèn)真歸攏新政內(nèi)容，及時(shí)領(lǐng)會(huì)新政實(shí)質(zhì)，為準(zhǔn)確填報(bào)該表奠定基礎(chǔ)。

【第7篇】增值稅預(yù)繳稅款表什么時(shí)候填寫

2月份預(yù)繳的增值稅稅款，可以在2月份申報(bào)的時(shí)候扣除嗎?

解答：

依照財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第四十七條規(guī)定：“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。”

增值稅的納稅期限有短于1個(gè)月的規(guī)定，對(duì)于這部分就涉及到當(dāng)月會(huì)預(yù)繳增值稅，然后在次月申報(bào)上月應(yīng)納稅時(shí)就可以扣除。

同時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

依照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）規(guī)定，會(huì)計(jì)處理如下：

1.當(dāng)月預(yù)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

2.月末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

說明：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

3.月末轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

說明：當(dāng)月預(yù)交的在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的借方，當(dāng)月未交的在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方，這樣就自動(dòng)實(shí)現(xiàn)抵減（扣除），然后如果余額是貸方金額就是次月申報(bào)應(yīng)繳納的稅金，如果余額是借方金額就是下期抵減的稅金。

【第8篇】增值稅預(yù)繳稅款表怎么繳稅

“營改增”之后增值稅政策中出現(xiàn)許多需要預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)，“預(yù)征率”這個(gè)詞也就很自然的出現(xiàn)在大家眼前。究竟哪些業(yè)務(wù)需要按預(yù)征率交稅？哪些按征收率交稅？如何計(jì)算？財(cái)稅通為大家梳理一下。

一

建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅

（一）跨地區(qū)提供建筑服務(wù)按工程進(jìn)度結(jié)算的工程款

（二）提供建筑服務(wù)收到的預(yù)收款

二

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳增值稅

三

非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

注：上述表中不含個(gè)體工商戶銷售外購的住房和自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。個(gè)體工商戶銷售外購的住房符合條件的可以免稅，自然不需要預(yù)繳；自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)直接在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅，不需要預(yù)繳。

四

出租不動(dòng)產(chǎn)(含土地使用權(quán))預(yù)繳增值稅

（一）非房地產(chǎn)企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)

注：不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，不需要預(yù)繳。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)

注：非房地產(chǎn)企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)除個(gè)體工商戶出租住房能夠減按1.5%來征收外，其余與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳，申報(bào)的方法、計(jì)算以及預(yù)繳、申報(bào)地點(diǎn)都一致。

【第9篇】增值稅預(yù)繳稅款需要什么資料

預(yù)繳稅款是保證稅款均衡入庫的一種手段，同時(shí)發(fā)揮了調(diào)節(jié)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)稅收分配的功能。全面推開營改增后，增值稅預(yù)繳稅款的情形也越來越多，那么，增值稅預(yù)繳稅款到底有哪些情形？不同情形的預(yù)征率是多少？預(yù)繳稅款如何計(jì)算？應(yīng)納稅額又如何計(jì)算呢？下面就為大家梳理下增值稅預(yù)繳稅款的4種情形及涉稅處理。

一、 非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)第一至六項(xiàng)規(guī)定

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于非房地產(chǎn)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>

二、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>

三、 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（七）建筑服務(wù)第四至六項(xiàng)規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>

四、 跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營租賃服務(wù)

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（九）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)第一至四項(xiàng)規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>

以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了，大家學(xué)會(huì)了嗎？

【第10篇】增值稅預(yù)繳稅款表預(yù)征項(xiàng)目

內(nèi)容提要：“預(yù)征”與“預(yù)繳”一字只差，但是在土地增值稅領(lǐng)域卻又很多區(qū)別。本文對(duì)預(yù)征增值稅與預(yù)繳增值稅的區(qū)別進(jìn)行了詳細(xì)的分析，希望能幫組讀者理清兩者之間的區(qū)別。

房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，根據(jù)相關(guān)規(guī)定要預(yù)繳增值稅和預(yù)征土地增值稅，但二者在政策和操作上存在較多差異。

預(yù)售時(shí)的差異

首先是預(yù)繳（征）計(jì)稅依據(jù)的差異。增值稅預(yù)繳方面，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，則預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）。

而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年70號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

結(jié)合應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款的計(jì)算公式，對(duì)于簡(jiǎn)易項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+5%）×3%=預(yù)收款÷（1+5%）×1.02，比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)比例大2%；對(duì)于一般項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+10%）×3%=預(yù)收款÷（1+10%）×1.07，比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)比例大7%。

例如，a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目取得了10.5億元的預(yù)收款，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，此時(shí)增值稅預(yù)繳依據(jù)為10億元[10.5÷（1+5%）]，土地增值稅預(yù)征依據(jù)為10.2億元（10.5-0.3），相應(yīng)預(yù)繳增值稅0.3億元（10×3%），預(yù)征土地增值稅0.306億元（10.2×3%）。

其次是預(yù)繳（征）范圍的差異。增值稅方面，只要是采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，均需預(yù)繳增值稅。對(duì)于土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)，具體辦法由各地稅務(wù)部門根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。

最后是預(yù)繳（征）率的差異。采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳增值稅的預(yù)繳率一律為3%。土地增值稅預(yù)征率則并不唯一，存在地區(qū)和不同類型房地產(chǎn)之間的差異。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號(hào)）要求科學(xué)合理制定預(yù)征率，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。

交房時(shí)的差異

預(yù)繳增值稅的房地產(chǎn)應(yīng)按適用稅率或征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后申報(bào)納稅，此時(shí)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)與預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)是一致的。

如上例，在交房時(shí)增值稅應(yīng)納稅額0.5億元[10.5÷（1+5%）×5%]，抵減預(yù)繳增值稅0.3億元，補(bǔ)繳應(yīng)納稅額0.2億元（0.5-0.3），計(jì)稅依據(jù)和預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)均為10億元。

因增值稅已經(jīng)確認(rèn)收入，故此時(shí)原先的預(yù)收款10.5億元中，已經(jīng)含了0.5億元的增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）及國家稅務(wù)總局2023年70號(hào)公告文件規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。就上例而言，在交房時(shí)點(diǎn)，原土地增值稅預(yù)征依據(jù)含了0.2億元的增值稅，理應(yīng)把此部分增值稅從預(yù)征依據(jù)中剔除，也就是說要對(duì)土地增值稅預(yù)征收入進(jìn)行調(diào)整或進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)。當(dāng)然在稅務(wù)部門未對(duì)此予以明確之前，納稅人應(yīng)謹(jǐn)慎合規(guī)操作。

清算后的差異

土地增值稅實(shí)行先預(yù)征后清算的制度，清算后預(yù)繳增值稅與預(yù)征土地增值稅的差異主要有兩方面：

第一，“多退少補(bǔ)”規(guī)定不同?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》明確，清算后多退少補(bǔ)，即預(yù)征土地增值稅超過清算應(yīng)納稅額的，可以退稅。對(duì)于增值稅預(yù)繳稅款，國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)僅是規(guī)定未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但沒有規(guī)定可以退稅。對(duì)于預(yù)繳（征）性質(zhì)的稅款，從原理來講更多的屬于納稅人在最終應(yīng)納稅額不確定的情況下考慮稅款入庫均衡預(yù)先繳納的稅款，應(yīng)允許納稅人“多退”，在存在預(yù)繳（征）稅款的稅種中如土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅種中也是采用這種“多退少補(bǔ)”的方式，建議稅務(wù)部門應(yīng)允許納稅人“多退”。

第二，預(yù)繳（征）截止期限不同。對(duì)于增值稅，是否預(yù)繳與采取的銷售形式有關(guān)，只要采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，就需要預(yù)繳，與房地產(chǎn)是期房還是現(xiàn)房無關(guān)。土地增值稅清算后由于成本等已經(jīng)確定，已不存在預(yù)征的基礎(chǔ)，所以清算后的收入一般都要求直接納稅申報(bào)，不再預(yù)征土地增值稅。

（作者：徐允標(biāo) 李素芬 ）

（來源：中國稅務(wù)報(bào)）

【第11篇】增值稅預(yù)繳稅款表范本

建筑施工企業(yè)在承接工程后，收到預(yù)收款的，要預(yù)繳增值稅；如果項(xiàng)目在異地的，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅。

同樣是預(yù)繳，收到預(yù)收款時(shí)的預(yù)繳，是沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而提前交的稅，是真正意義上的預(yù)繳；而在異地項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅，是發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)，要先在項(xiàng)目所在地按規(guī)定繳納的稅款。

一、收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅

例1：2023年6月5日，小保公司與a公司簽訂包工包料的施工合同，合同含稅金額218萬元，合同約定在2023年7月1日開始施工，簽訂合同日付30%，即65.4萬元，工程完工50%時(shí)，付20%，完工后付40%，另10%為質(zhì)保金，驗(yàn)收合格一年后支付。

6月5日，小保公司收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅為：預(yù)繳增值稅=65.4/1.09*0.02=1.2萬元；

預(yù)繳時(shí)通過填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》繳納；

預(yù)繳時(shí)作分錄，

借：應(yīng)交增值稅-預(yù)繳增值稅 12000

貸：銀行存款 12000

預(yù)繳稅款當(dāng)期，增值稅申報(bào)時(shí)，要填寫附表四第3欄次。因?yàn)楫?dāng)期該業(yè)務(wù)沒有發(fā)生，不應(yīng)當(dāng)從應(yīng)納增值稅中抵減，該筆預(yù)繳的增值稅不會(huì)反映到第4列“本期實(shí)際抵減稅額”中。待該業(yè)務(wù)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，進(jìn)行抵減應(yīng)交的增值稅。預(yù)繳當(dāng)期附表四填寫如下表：

二、在異地施工預(yù)繳增值稅

例2：小保公司與a公司簽訂在異地的施工合同，合同含稅金額為218萬元，沒有約定付款時(shí)間。2023年6月30日完工。假設(shè)小保公司再?zèng)]有其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件中關(guān)于增值稅納稅義務(wù)“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天……未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！钡囊?guī)定，小保公司6月份，應(yīng)當(dāng)以218萬元作為增值稅的納稅收入，次月15日前在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅；

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)“向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”的規(guī)定，小保公司應(yīng)當(dāng)在申報(bào)前在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按預(yù)征率預(yù)繳稅款。

1. 小保公司適用一般計(jì)稅

小保公司在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅稅款為218/1.09*2%=4萬元，預(yù)繳時(shí)通過填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》繳納；

同時(shí)作分錄，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 40000

貸：銀行存款 40000

6月30日，小保公司根據(jù)銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出的應(yīng)納稅額為18-10=8萬元，作分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 80000

同時(shí)抵減預(yù)繳的增值稅稅款，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 40000

申報(bào)時(shí)，附表四填寫如下：

增值稅申報(bào)表附表四第4列“本期實(shí)際抵減稅額”反映的4萬元未反映到主表第28欄次“本期已繳稅額——分次預(yù)繳稅額”處，最后小保公司6月申報(bào)后，在機(jī)構(gòu)所在地繳納的增值稅為8-4=4萬元。

2.小保公司對(duì)該業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

小保公司在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅為218/1.03*3%=6萬元。繳納時(shí)作分錄為，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 60000

貸：銀行存款 60000

次月在機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)，項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅填列在附表四反映抵減稅額6萬元，同時(shí)反映到主表的第28欄次“本期已繳稅額——分次預(yù)繳稅額”處。計(jì)提的應(yīng)交增值稅為218/1.03*3%=6萬元，反映在主表第21行“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄次，申報(bào)后計(jì)算的應(yīng)繳納的增值稅稅額為零。

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【第12篇】預(yù)繳稅款增值稅抵扣

導(dǎo)讀：將在本文中為大家重點(diǎn)解析用預(yù)繳增值稅抵扣實(shí)交的增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄啊這個(gè)問題看似復(fù)雜，其實(shí)并沒有大家想象中的那么復(fù)雜。對(duì)這個(gè)類型的話題感興趣的朋友，不妨仔細(xì)閱讀下文中小編的詳細(xì)介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。

用預(yù)繳增值稅抵扣實(shí)交的增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄啊?

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

直至出現(xiàn)貸方余額時(shí)，做下列分錄繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)出未交增值稅 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

貸：銀行存款 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

預(yù)繳稅款該怎樣做會(huì)計(jì)分錄?

轉(zhuǎn)出多交增值稅的會(huì)計(jì)處理

(1)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

(2)未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是整理的關(guān)于用預(yù)繳增值稅抵扣實(shí)交的增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄啊,大家看到這里不知道都明白了嗎?如果新手朋友們還想了解更多這方面的財(cái)務(wù)知識(shí),歡迎關(guān)注更新。.

【第13篇】增值稅預(yù)繳稅款計(jì)算公式

1、一般計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

什么情況下要預(yù)繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;

三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。

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【第14篇】增值稅預(yù)繳稅款表計(jì)算

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)四項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)征率、稅率、征收率看似比較復(fù)雜，其實(shí)只要按照規(guī)律記憶，還是分分鐘可以解決的。小編對(duì)其進(jìn)行了梳理，以幫助記憶。

一、預(yù)征率

（一）一般計(jì)稅

1.建筑服務(wù)：2%

2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅

1.個(gè)人出租住房：1.5%（減按1.5%計(jì)算）

2.建筑服務(wù)，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%

3.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃（個(gè)人出租住房外），銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%

小規(guī)律：

1.預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移。）

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響。）

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。

4.一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占?jí)杭{稅人資金。）

5.計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率

例外情況：

（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)過去由于是原地稅代征，代征時(shí)無法區(qū)分是不是一般納稅人，所以均按5%征收率進(jìn)行換算。）

（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）

（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

6.預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡(jiǎn)稱可扣除）：

（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。

（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。

二、稅率/征收率

（一）一般計(jì)稅 :四項(xiàng)業(yè)務(wù)稅率全部為10%；

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅：四項(xiàng)業(yè)務(wù)中除了建筑服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃中的試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)征收率為3%，其他征收率為5%；個(gè)人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)律：

1.征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫。）

3.申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

4.申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：

（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專用發(fā)票票抵扣）。

（2）建筑服務(wù)：簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專用發(fā)票抵扣）。

（3）房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡(jiǎn)易計(jì)稅不得扣除。

三、本文政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

【第15篇】增值稅預(yù)繳稅款表怎么填寫

不管是會(huì)計(jì)小白還是會(huì)計(jì)老手，只要你從事了會(huì)計(jì)的報(bào)稅工作，就一定會(huì)接觸到增值稅的納稅申報(bào)表！

報(bào)稅這個(gè)業(yè)務(wù)可是難倒了不少人，小編覺得納稅申報(bào)的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)就在于要熟練掌握增值稅的核算內(nèi)容，只有先核算正確了，才會(huì)檢查我們?cè)谔顚懙臅r(shí)候又沒有錯(cuò)誤。

今天小編整理出來了一套最新一般納稅人申報(bào)表+填寫詳解，幫助大家掌握納稅申報(bào)的流程，以便大家輕松上陣！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》

增值稅納稅申報(bào)表主表（一般納稅人適用）

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

增值稅增值稅預(yù)繳稅款表

增值稅納稅申報(bào)表主表（小規(guī)模納稅人適用）

增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅納稅申報(bào)表主表（一般納稅人適用）填寫說明

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明

......

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫說明《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說明

文章篇幅有限，內(nèi)容較多，需要完整版的小伙伴請(qǐng)看下方領(lǐng)取方式步驟：

【第16篇】增值稅預(yù)繳稅款

案例1

北京市朝陽區(qū)一家建筑企業(yè)是一名小規(guī)模增值稅納稅人。主要在北京市海淀區(qū)開展建筑業(yè)務(wù)。2023年12月，預(yù)付了201萬元的建筑勞務(wù)預(yù)付款，并向分包商支付了100萬元人民幣。預(yù)繳增值稅時(shí)，填寫增值稅預(yù)繳申報(bào)表如下：

分析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅征收管理暫行辦法》的公告；跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)），小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以獲得扣除分包付款之后所有價(jià)格和非價(jià)格費(fèi)用的余額，預(yù)繳稅款按3%的征收率計(jì)算。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

增值稅適用3%稅率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%稅率征收；對(duì)于適用3%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付項(xiàng)目，應(yīng)減少1%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付額。

其含稅銷售額為201萬元，填在第一行“施工服務(wù)”和“銷售”欄之中；向分包商支付的100萬元應(yīng)填在第一行“施工服務(wù)”和“扣除額”欄之中

預(yù)繳稅款=（銷售金額含抵稅額）÷1.01×1%=（201萬-100萬）÷1.01×1%=10000，填寫在增值稅預(yù)繳申報(bào)表第一行“建筑服務(wù)”和“預(yù)繳稅金”一欄

案例2

海淀區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，北京是一個(gè)小規(guī)模的增值稅納稅人。2023年12月收到房地產(chǎn)預(yù)付款105萬。當(dāng)它預(yù)付增值稅時(shí)，填寫增值稅預(yù)付款申報(bào)表

分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自主開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局2023年第18號(hào)公告）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人（下列簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）以預(yù)收方式出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款項(xiàng)之后，應(yīng)按3%的稅率預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅金按下列公式計(jì)算：預(yù)繳稅金=預(yù)收÷（1.5%）×3%。

根據(jù)2023年第13號(hào)公告， “除湖北省之外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%稅率的應(yīng)納稅銷售收入，減按1%的稅率繳納增值稅；適用3%預(yù)征稅率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%

其含稅銷售額為105萬，列在“房地產(chǎn)銷售”和“銷售”一欄之中”

預(yù)繳稅金=含稅銷售÷1.05×1%=105萬÷1.05×1%=10000應(yīng)填寫在“房地產(chǎn)銷售”和“預(yù)繳稅金”一欄之中。