增值稅是什么（16篇）

【第1篇】增值稅是什么

在企業(yè)的經(jīng)營最常見也最基礎(chǔ)的稅種之一，增值稅無疑是其中的一項。在企業(yè)日常的經(jīng)營里，許多的企業(yè)主也是通過稅務(wù)籌劃去減少增值稅的稅費，但是增值稅具體是什么呢？在企業(yè)中一般又是怎么計算的呢？一起和小編來了解一下。

一、什么是增值稅

增值稅是商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的一種增值額征收的一種稅費，從實質(zhì)上來看，增值稅就是對商品在商品流通的過程中的各個環(huán)節(jié)增加的增值費用而征收的流轉(zhuǎn)稅，所以只要商品在流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生附加值，那么該商品也就會產(chǎn)生增值稅。

二、增值稅計算方式

1、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

2、一般納稅人

基本公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額。

增值稅計算公式：不含稅銷售額×(1+稅率)=含稅銷售額，不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷售額。

三、增值稅稅率

（一）一般納稅人增值稅稅率

當(dāng)前，一般納稅人適用的增值稅稅率有：13%、9% 、6%、0%等。

1、適用13%稅率

提供貨物銷售，以及提供加工、修理、修配等勞務(wù)和進出口貨物、提供有形動產(chǎn)租賃的服務(wù)都采用13稅率。

2、使用9% 稅率

提供交通運輸業(yè)服務(wù)及銷售進口以下貨物，稅率為9%：報紙、自來水、農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、暖氣、雜志、天然氣、食用鹽、食用植物油、二甲醚、化肥、冷氣、沼氣、熱水、圖書、煤氣、居民用煤炭制品、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、石油液化氣、農(nóng)膜、音像制品、電子出版物。

3、適用6%稅率

提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。

4、適用0%稅率

出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。

（二）小規(guī)模納稅人增值稅稅率

小規(guī)模納稅人適用稅率，征收率為3%。對于特殊情況會有所不同，具體看不同的行業(yè)要求。

以上就是關(guān)于增值稅是什么以及增值稅的一些相關(guān)介紹了，對于企業(yè)的經(jīng)營來說，增值稅是比較常見的一種稅種，不管在企業(yè)大或小，增值稅的稅費也是不可忽視，各位朋友在企業(yè)經(jīng)營的過程里，還是需要注意自身稅負的評估，如果您有節(jié)稅的需求也是可以選擇進行稅務(wù)籌劃。

【第2篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退

案例：甲公司和乙公司共同研發(fā)了一個軟件產(chǎn)品，目前計劃知識產(chǎn)權(quán)為雙方共有，如果一方對外銷售可以享受即征即退嗎？

答：符合條件可以享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策。雙方共同研發(fā)的產(chǎn)品，著作權(quán)證書上著作權(quán)所有人可以登記為甲、乙雙方共同所有。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第三條規(guī)定：“滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：1．取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。因此共同研發(fā)的軟件產(chǎn)品如果符合即征即退的兩個條件，可以享受軟件企業(yè)即征即退的優(yōu)惠政策。

產(chǎn)品經(jīng)共有方許可后進行銷售，銷售收益依據(jù)產(chǎn)權(quán)所有者雙方的約定進行分配。會易網(wǎng)專業(yè)財稅顧問認為，軟件著作權(quán)共有方取得的軟件產(chǎn)品分成收入是軟件的許可收入，應(yīng)按銷售軟件產(chǎn)品進行納稅申報，并享受增值稅即征即退。

假設(shè)銷售方軟件產(chǎn)品分成收入10萬元，軟件著作權(quán)共有方分成收入5萬元，最終形成的軟件銷售方及軟著共有方增值稅繳納及退稅情況如下：

【第3篇】酒店發(fā)票增值稅率

案列

某市一家中型酒店屬于一般納稅人，經(jīng)常向好多單位提供會議室用于開會，在開具發(fā)票的時候均也是開具的6%的“會務(wù)費”，但是稅務(wù)局在檢查過程中指出，應(yīng)該適用于11%的稅率。

請問這是怎么回事？

原因

酒店跟客戶簽訂的合同都是出租會場的租賃合同，而且僅僅是提供的會場租賃，并未提供會務(wù)服務(wù)。

建 議

酒店在出租會場的同時，也提供相應(yīng)的會場服務(wù)。

并且：

客戶簽訂會議服務(wù)合同時，也要在合同中約定提供相關(guān)的會場服務(wù)。

總 結(jié)

同樣是在酒店會場開會：

1、若是酒店方只是提供會議場地但是沒有配套服務(wù)的，屬于不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率11%（一般計稅）。

2、若是酒店方既提供會議場地又提供配套服務(wù)的，屬于會議展覽服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%。

政 策

財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》【2016】140號中規(guī)定：“十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動。按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

2、若是酒店方既提供會議場地又提供配套服務(wù)的，屬于會議展覽服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%。

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來源：高頓財稅學(xué)院，轉(zhuǎn)載于郝老師說會計

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【第4篇】供熱企業(yè)免征增值稅

近期，我國北方已進入供暖季。為支持居民供熱采暖，國家對部分地區(qū)的供熱企業(yè)在增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅方面給予稅收優(yōu)惠支持。具體如何規(guī)定，一起來學(xué)習(xí)一下↓

供熱企業(yè)取得的采暖費收入免征增值稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

【享受條件】

1.向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

2.免征增值稅的采暖費收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例，計算免征的增值稅。

3.供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第一條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）第二條

為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠房免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。

2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房的房產(chǎn)稅。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第二條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）第二條

為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第二條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）第二條

摘自《支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編》

【第5篇】飛機維修企業(yè)增值稅優(yōu)惠

1. 增值稅

1.1. 稅收優(yōu)惠（三）

1.1.1. 即征即退政策

1.1.1.1. 歸納

1.1.1.1.1. 對增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退的政策

1.1.1.1.1.1. 提供飛機維修勞務(wù)

1.1.1.1.2. 對增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策

1.1.1.1.2.1. 銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

1.1.1.1.2.2. 銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件

1.1.1.1.2.3. 提供有形動產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)

1.1.1.1.2.4. 提供管道運輸服務(wù)

1.1.1.1.3. 實行增值稅即征即退50%政策

1.1.1.1.3.1. 銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品

1.1.1.2. 動漫產(chǎn)品和軟件產(chǎn)品

1.1.1.2.1. 自2023年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。

1.1.1.2.2. 軟件產(chǎn)品增值稅政策：（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（2）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受第（1）款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。（3）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×適用稅率（4）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：①即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額③當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×適用稅率④當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：a.按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定。b.按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定。c.按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格=計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1＋10%）對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品，如果按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

1.1.1.3. 安置殘疾人

1.1.1.3.1. 對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

1.1.1.4. 資源類—資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)

1.1.1.4.1. 增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱“銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)”），可享受增值稅即征即退政策，自2023年3月1日起，實行以下政策。1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：（1）納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票：適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務(wù)。納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用即征即退規(guī)定。不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購人再生資源成本÷當(dāng)期購進再生資源的全部成本）納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：可申請退稅額=【（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項目的進項稅額】×對應(yīng)的退稅比例（2）納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。?）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。（4）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險'產(chǎn)品或重污染工藝。（5）綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。（6）納稅信用級別不為c級或d級。（7）納稅人申請享受即征即退政策時，申請退稅款所屬期前6個月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：①因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數(shù)，下同）。②因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機關(guān)處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

增值稅—稅收優(yōu)惠（三）

【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率

有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品扣除率的問題，到底什么時候適用9%的扣除率，什么時候按照10%的扣除率呢？尤其是在實務(wù)操作中更加容易混淆，今天申稅小微就帶大家梳理一下這個知識點。

政策原文

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年39號）規(guī)定：“自2023年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外?！?/p>

購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額，計算公式為：進項稅額=買價 *扣除率

圖表整理

在實務(wù)操作中，大家經(jīng)常會搞不清楚不同情形下該如何適用9%或10%的扣除率，下面我們通過一張簡單的圖表，就可以對不同情形更清楚明白的區(qū)分了。

舉例說明

2023年8月，某增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（非農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法），取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額3萬元，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票上注明的金額為4萬元，另取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上面注明的買價為2萬元，則該企業(yè)可以抵扣的進項稅額是多少？

解析

1、取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票不得扣除。

2、增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

3、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額。

計算

進項稅額=4*9%+2*9%=0.54萬

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【第7篇】增值稅專票稅率

增值稅普票和專票的稅點，稅點是根據(jù)不同企業(yè)的不同銷售商品有關(guān)的，增值稅普票和專票的使用規(guī)定也有區(qū)別，針對不同的主體開不同的發(fā)票，有不明白的網(wǎng)友請看下文！

增值稅普票和專票的稅點

稅率是法律規(guī)定的,與行業(yè)性質(zhì)與企業(yè)性質(zhì)有關(guān).

1、開普通發(fā)票 :稅率3%包括:(小規(guī)模)商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè) 、建筑、運輸、部分服務(wù)企業(yè);5% 包括:大部分服務(wù)企業(yè) 如:郵電、通信、金融、餐飲、廣告等

2、開增值稅發(fā)票的:稅率17%、13% 包括:工業(yè)、商業(yè)大企業(yè)(一般納稅人).

一般納稅人取得增值稅發(fā)票可抵扣相應(yīng)稅額,小規(guī)模納稅人和一般納稅人開具增值稅票都要交相應(yīng)的稅額.無論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人取得普通發(fā)票都不能抵扣,小規(guī)模納稅人和一般納稅人開具普通發(fā)票都要交相應(yīng)的稅額.

增值稅普通發(fā)票是交增值稅的一般是17個點，而普通發(fā)票一般都是交營業(yè)稅是5個點，一個屬于國稅征收范圍，一個屬于地稅征收范圍。向供貨商索要增值稅普通發(fā)票，當(dāng)然不是為了能抵扣，只是需要做入賬的依據(jù)。沒有發(fā)票費用就無法在稅前列支，相對來說還是劃算的。

增值稅通常是17%的稅，也就是17個點，而普通普通發(fā)票的稅點是4或者5個點。另外，增值稅專用發(fā)票可以根據(jù)票面稅額抵扣，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。

增值稅普票和專票的開具規(guī)定：

開具規(guī)定，購買程序，增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

【第8篇】增值稅建筑業(yè)申報表

1、一般計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

什么情況下要預(yù)繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款;

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。

【第9篇】包裝費增值稅稅率

消 費 稅

一、基礎(chǔ)知識

消費稅：是以特定消費品和特定消費行為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

特點：

1）征稅范圍具有選擇性

2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性

3）平均稅率水平高且稅負差異大

4）征收方法具有靈活性

消費稅的征稅范圍共包含15個稅目（5類）：

1.煙、酒、鞭炮焰火：:過度消費會對人身健康、生態(tài)環(huán)境和社會秩序造成危害的消費品

2.化妝品、貴重首飾及珠寶玉石（非生活必需品）

3.成品油、木制一次性筷子、實木地板（不可再生或再生緩慢消費品）

4.小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇（高能耗、高檔消費品）

5.電池、涂料

例題

例題1 · 單選題

下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。

a.輪胎

b.電池

c.卡丁車

d.酒

『正確答案』b

『答案解析』汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應(yīng)稅范圍。

例題：

例題2 · 單選題

下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。

a.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

b.汽車修理廠修車時更換的輪胎

c.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

d.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

『正確答案』d

『答案解析』雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；輪胎不是消稅費應(yīng)稅消費品；田徑比賽用發(fā)令紙是不征收消費稅的。

二、消費稅稅率基本形式：

比例稅率——從價計征

定額稅率——從量計征：黃酒、啤酒；成品油

比例+定額——復(fù)合計征：卷煙、白酒

從價、從量、復(fù)合計征、特殊規(guī)定

1、從價計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額*適用稅率

銷售額的確定：全部價款+價外費用

全部價款：含消費稅，不含增值稅的價款

價外費用：與增值稅規(guī)定相同

（1）包裝物連同產(chǎn)品銷售。

（2）只是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨核算又未過期的，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用率征收消費稅。

（3）包裝物既作價隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金。

（4）對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。

例題：

例題3 · 計算題

某實木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

1.生產(chǎn)實木地板50萬平方米，銷售給消費者個人40萬平方米，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額6400萬元，收取包裝費320萬元。

2.生產(chǎn)實木復(fù)合地板70萬平方米，銷售給單位22萬平方米，開具普通發(fā)票。取得含稅銷售額1540萬元，送貨運輸收入76萬元（與銷售貨物不能分別核算）。

要求：分別計算應(yīng)繳納的消費稅（消費稅稅率5% ）。

『正確答案』

銷售實木地板應(yīng)繳納的＝（6400＋320）÷（1＋16%）×5%＝289.66（萬元）

銷售實木復(fù)合地板應(yīng)繳納的消費稅稅額＝（1540＋76）÷（1＋16%）×5%＝69.65（萬元）

2、從量定額計稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量*適稅率

例題：

例題4 · 多選題

下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

b.進口應(yīng)消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

c.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

d.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

『正確答案』abc

『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費品的，為收回應(yīng)稅消費品的數(shù)量

3、復(fù)合計征：卷煙和白酒

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅消費品的銷售額*適用稅率

+ 應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量*適用稅率

例題：

例題 5· 計算題

某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2023年1月銷售糧食白酒60000斤，取得不含銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2900元。另外，收取糧食白酒品牌使用費4680元；本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。

要求：計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅稅額（啤酒單位稅額220元/噸）。

『正確答案』

糧食白酒應(yīng)納消費稅＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.16×20%＋9360÷1.16×20%＝53420.8（元）

啤酒應(yīng)納消費稅＝150×220＝33000（元）

該酒廠應(yīng)納消費稅稅額＝53400＋33000＝86400（元）

稅額計算：

應(yīng)納消費稅＝銷售額（不含增值稅）×11%+0.005×支數(shù)

關(guān)注的問題：

（1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。

（2）卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

練習(xí)：

【練習(xí)】

卷煙批發(fā)企業(yè)甲2023年11月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè) 300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13 000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅（ ）。

『答案解析』

甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=13000×（150+50）×11%+ （150+50）×250元=336 000（元）

4、特殊規(guī)定：

（1）納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額/數(shù)量征收消費稅。

（2）用于換、抵、投的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類消費品的最高售價為依據(jù)計稅；

（3）酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費稅處理

“品牌使用費” 并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

（4）從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況：

1.納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費品，未分別核算各自銷售額；

2.將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的（即使分別核算也從高稅率）

消費稅與增值稅的關(guān)系：

【第10篇】汽車增值稅是什么

首先，我們看看發(fā)票種類：

增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、普通發(fā)票三個大類?？梢姡瑱C動車專用發(fā)票是針對汽車銷售專門定制的一種發(fā)票，沒有增值稅專票和普票之分。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是增值稅發(fā)票里的一種。

機動車銷售過程中一般不會開具增值稅普通發(fā)票。機動車銷售過程中，如果是生產(chǎn)廠商銷售給汽車4s店，開具的是增值稅專用發(fā)票；不管是生產(chǎn)廠商還是4s店，銷售給消費購買者，都需要開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

如果購買者是一般納稅人，則發(fā)票上填寫其稅號，憑機動車發(fā)票可抵扣進項稅額，如果是個人或小規(guī)模納稅人，則填寫身份證號或企業(yè)的組織機構(gòu)代碼證號，這時，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票不能做進項抵扣。

最關(guān)健的區(qū)別是，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票除了發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)外，還有辦理汽車牌照、行駛證使用的聯(lián)次，而增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票都沒有這樣的聯(lián)次，不能上牌辦證。

其次，我們看看政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》〔國稅函〔2006〕479號〕規(guī)定：“凡從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，必須開具稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱《機動車發(fā)票》），并在發(fā)票聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票〉注冊登記聯(lián)加蓋開票單位印章問題的通知》〔國稅函〔2006〕813號）規(guī)定：“從2006年10月1日起，《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。

第三，我們看看發(fā)票樣式：

機動車銷售發(fā)票，為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。第一聯(lián)印色為棕色，第二聯(lián)印色為綠色，第三聯(lián)印色為紫色，第四聯(lián)印色為藍色，第五聯(lián)印色為紅色，第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色。機動車銷售發(fā)票規(guī)格為241mm×177mm。當(dāng)購貨單位不是增值稅一般納稅人時，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。

【第11篇】增值稅是價外稅還是價內(nèi)稅

根據(jù)稅金是否含在商品或者服務(wù)價格中，不同稅種可以分為價內(nèi)稅和價外稅。其中價內(nèi)稅是稅金包含在價格之中，作為價格的組成部分；而價外稅是指稅金不包含在價格之中，價、稅分別列式。

價內(nèi)稅和價外稅

目前，在我國的流轉(zhuǎn)稅中，只有增值稅是價外稅，其他稅都是價內(nèi)稅，例如消費稅。為此，文章將用增值稅（價外稅）和消費稅（價內(nèi)稅）來進行舉例分析，具體如下：

一、增值稅

增值稅是我國第一大稅種，涉及到我們生活的方方面面，增值稅是以商品或者勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

因為增值稅是價外稅，所以在實際業(yè)務(wù)中，報價一般要區(qū)分是含稅價，還是不含稅價，我們在增值稅發(fā)票信息可以看出不含稅價、稅率和稅額。

價外稅的計算公式：稅款=[銷售款/（1+稅率）]*稅率=不含稅價格*稅率。

其中增值稅的計算公式如下：

（1）不含增值稅的價格＝含增值稅價格/（1+增值稅稅率）

（2）增值稅= 含增值稅價格/（1+增值稅稅率）*稅率

增值稅

例如：某公司收到1000元貨款，稅率13%，商品售價是多少？

（1）不含稅價=1000/（1+13%）＝884.96元

（2）增值稅= 1000/（1+13%）*13%=115.04元

（3）商品售價=884.96元

由此可見，增值稅是不含在商品售價當(dāng)中的，是價外稅。

二、消費稅

消費稅是針對特定商品征收的一直流轉(zhuǎn)稅。

因為消費稅是價內(nèi)稅，所以在實際業(yè)務(wù)中，報價不會區(qū)分是含稅價，還是不含稅價，消費稅是直接含在售價中。

價內(nèi)稅的計算公式：稅款=銷售款*稅率=含稅價格*稅率

消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅，其中從價定率的計算公式如下：

（1）含消費稅的價格＝不含消費稅的價格/（1-消費稅稅率）

（2）消費稅= 含消費稅的價格*稅率＝不含消費稅的價格/（1-消費稅稅率）*稅率

消費稅

例如：某公司生產(chǎn)銷售的化妝品適用的消費稅是30%，一瓶化妝品的成本加利潤是70元，商品售價是多少？

（1）含消費稅的價格＝不含稅價/（1-消費稅稅率）=70/（1-30%）=100元

（2）消費稅=100*30%=30元

（3）商品售價=70+30=100元

由此可見，消費稅是含在商品售價中，是價內(nèi)稅。

【第12篇】土地增值稅稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)本錢組成中，稅收獲本僅次于地價和建安本錢，位列第三大本錢。在預(yù)征階段，各項稅負已達發(fā)賣額的8%～12%；項目完畢實行清理，則廣泛高達15%～25%，一線城市會到達25%以上。怎么下降稅負，而且把持相應(yīng)的風(fēng)險？這必須房地產(chǎn)企業(yè)在稅收謀劃上多下工夫。

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收謀劃一般集中在地盤增值稅上。地盤增值稅謀劃的整體思緒是，下降增值額進而下降增值率，以到達少交乃至不交地盤增值稅的目標(biāo)。地盤增值稅的謀劃辦法首要有以下幾種：

1、應(yīng)用臨界點

依照稅律例定，征稅人制作通俗規(guī)范室第出售，增值額未超越扣除項目金額的20%時，免征地盤增值稅。從征稅謀劃的角度思索，企業(yè)可選擇恰當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案，防止因增值率稍高于起征點而形成稅負的增加。

因為地盤增值稅實用四級超率累進稅率，當(dāng)增值率超越50%、100%、200%時，就會實用更高的稅率。企業(yè)可以應(yīng)用地盤增值稅的臨界點實行謀劃，防止出現(xiàn)實用更高一級稅率的狀況。

2、月入疏散

關(guān)于包括裝修和相干裝備的衡宇，可以思索將條約分兩次簽署。首先和購置者簽署毛壞房發(fā)賣條約，隨后和購置者簽署裝備安裝和裝修條約。通過這樣處置，房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房發(fā)賣條約交納地盤增值稅，從而到達節(jié)稅的目標(biāo)。

3、選擇恰當(dāng)?shù)睦X扣除辦法

房地產(chǎn)企業(yè)存款利錢扣除的限額分為兩種狀況，一種是在貿(mào)易銀行同類同期存款利率的程度內(nèi)據(jù)實扣除，另外一種是按稅律例定的房地產(chǎn)開發(fā)本錢的10%之內(nèi)扣除。這兩種扣除方法為企業(yè)實行稅收謀劃供給了空間，企業(yè)可依據(jù)本身實踐狀況，選擇較高的一種實行扣除。

4、代免費用并入房價

非常多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在發(fā)賣開發(fā)產(chǎn)品時，會替代相干單元或部門收取一些價外費用，比方說管道煤氣初裝費、有線電視初裝費、物業(yè)管理費和部分當(dāng)局基金等。這些費用一般先由房地產(chǎn)企業(yè)收取，后由房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)則轉(zhuǎn)交給拜托單元，有的房地產(chǎn)企業(yè)還會因而而有節(jié)余。關(guān)于代免費用有兩種處置辦法，第一種是將代免費用計入房價中向購置方一并收??；第二種是在房價以外獨自收取。是不是將代免費用計入房價關(guān)于計算地盤增值稅的增值額不會發(fā)生影響，可是會影響房地產(chǎn)開發(fā)的總本錢，也就會影響實用的增值率，進而影響地盤增值稅的稅額。企業(yè)應(yīng)用這一規(guī)則可以實行稅收謀劃，選擇第一種處置方法。

5、增加扣除項目金額

在市場可以承受的范疇內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)可以采用恰當(dāng)加至公共配套設(shè)備的投入，改良小區(qū)情況，進步裝修層次，以增加扣除項目金額，從而使增值率下降。投入的本錢可以經(jīng)過進步售價失掉抵償，加至公共配套設(shè)備投入還可以進步產(chǎn)品的競爭力，擴展市場影響力，可謂是一舉多得。要留意的是增加扣除項目金額其實不意味著虛開建安發(fā)票虛增本錢，虛開建安發(fā)票屬于偷逃稅款的行動。

6、費用轉(zhuǎn)移、加大開發(fā)本錢

管帳軌制對房地產(chǎn)企業(yè)的“管理費用”、“發(fā)賣費用”和工程項目標(biāo)“開發(fā)間接費用”并沒有嚴格的界定。在實踐營業(yè)中，開發(fā)項目標(biāo)行政管理、技術(shù)支持、后勤保證等也沒法與公司總部的營業(yè)截然離開，有些費用的列支介于時期費用與開發(fā)費用之間。企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置上可以向開發(fā)項目傾斜，把能劃歸開發(fā)項目標(biāo)人員盡可能列為開發(fā)項目體例，把公司本部和開發(fā)項目混雜運用的裝備劃歸開發(fā)項目運用。這樣把本應(yīng)由時期費用列支的費用計入了開發(fā)間接費用，加大的制作總本錢，會帶來1.3倍（1+20%+10%）的扣除金額，從而下降增值額和增值率。

7、本錢核算工具謀劃

房地產(chǎn)公司在同時開發(fā)多處房地產(chǎn)時，可以辨別核算，也能夠兼并核算，兩種方法所交納的稅額是不一樣的，這就為企業(yè)選擇核算方法供給了稅收謀劃的空間。一般來說，兼并核算的稅收好處大一些，但也存在辨別核算更有益的狀況。詳細來說，對統(tǒng)一地址、構(gòu)造類型類似的群體開發(fā)項目，假如開工、完工時間靠近，又由統(tǒng)一施工步隊施工，可以兼并為一個本錢核算工具。對一般范圍較大、工期較長的開發(fā)項目，可以按開發(fā)項目標(biāo)必定區(qū)域或部分，劃分紅本核算工具。

8、應(yīng)用協(xié)作建房

依照稅律例定，關(guān)于一方出地，一方出資金，單方協(xié)作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收地盤增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充沛應(yīng)用該項政策，選擇協(xié)作建房的方法實行項目開發(fā)。

9、應(yīng)用代建房

代建房指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶實行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收代替建月入的行動。房地產(chǎn)企業(yè)假如有代建房營業(yè)，其月入屬于勞務(wù)月入性質(zhì)，不屬于地盤增值稅的納稅范疇。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可應(yīng)用代建房方法減輕稅負，但條件是在開發(fā)之初就可以斷定終極用戶，履行定向開發(fā)。

10、與主管稅局相同

在正當(dāng)?shù)臈l件下延后地盤增值稅清理時點房地產(chǎn)公司可恰當(dāng)與主管地稅局相同，盡量延后地盤增值稅清理時點，或改換稅負絕對較輕的項目實行清理；關(guān)于能履行以預(yù)征代清理的項目，應(yīng)主動爭奪以預(yù)征代清理。

【第13篇】哪些收入需要交增值稅

請問

營業(yè)外收入需要交增值稅嗎？

答復(fù)

首先跟你說一下，一項業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅，不是看你做賬的會計科目，而是需要判斷一下該項業(yè)務(wù)是否屬于增值稅應(yīng)稅行為，若是不屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，當(dāng)然沒有增值稅，比如公司收到了一筆捐贈款10萬元，這筆業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不繳納增值稅。

若是屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，還要看看收款方向，若是在增值稅應(yīng)稅行為中銷售方在價外額外收取的款項，屬于價外費用，則需要繳納增值稅，但是若是購買方在價外額外收取的款項，不屬于價外費用，則不需要繳納增值稅。比如建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)過程中因為甲方延期付款而收取的延期付款利息，屬于是在增值稅應(yīng)稅行為中銷售方或者服務(wù)提供方在價外額外收取的款項，屬于價外費用，則需要繳納增值稅

參考一

《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

注意：

也就是說，增值稅應(yīng)稅行為僅包括政策明確列舉的在我國境內(nèi)發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物行為。其他行為則不屬于應(yīng)稅行為。

參考二

1、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

2、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，價外費用是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，不再強調(diào)“向購買方收取”，不再列舉價外費收費名目，同時采用了反向排除法，哪些不屬于價外費用。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十七條規(guī)定：價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

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來源：稅庫山東。

【第14篇】不動產(chǎn)投資入股增值稅

作者：尚靜 來源：隴上稅語

一、案例介紹

2023年2月19日，h公司發(fā)布《關(guān)于以非貨幣性資產(chǎn)增資全資子公司的公告》，擬對全資子公司n公司進行增資。具體事宜如下：2023年10月，n公司注冊成立，注冊資本為100萬元，系h公司的全資子公司?，F(xiàn)h公司擬以某地的土地使用權(quán)、房屋建筑物及機器設(shè)備等資產(chǎn)作價3.4002億元增資n公司，增資完成后，h公司仍然持有其100%股權(quán)。具體交易過程如下圖所示：

本次擬作價的土地使用權(quán)資產(chǎn)原值約為5,076萬元，房屋建筑物及機器設(shè)備原值約為1.5646億元，原值合計為2.0722億元，截止2023年7月31日，上述土地使用權(quán)資產(chǎn)凈值約為4,171萬元，房屋建筑物及機器設(shè)備凈值約為1.5149億元，凈值合計約1.9320億元。根據(jù)評估公司評估報告，以2023年7月31日為基準(zhǔn)日，經(jīng)收益法評估，h公司該部分資產(chǎn)價值為3.4002億元。

二、案例分析

在h公司對其子公司進行增資時，h公司涉及增值稅、土地增值稅、印花稅及企業(yè)所得；子公司n公司涉及契稅、印花稅。對企業(yè)所得稅，h公司可以選擇以非貨幣性資產(chǎn)投資進行稅務(wù)處理，也可以選擇按照資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)進行稅務(wù)處理，以下將對這兩種方式進行分析：

（一）非貨幣性資產(chǎn)投資

1、投資企業(yè)h公司

（1）增值稅

h公司對其子公司n公司的增資不涉及關(guān)聯(lián)債權(quán)及勞動力的一并轉(zhuǎn)讓，不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）中規(guī)定的不征增值稅情形。根據(jù)《增值稅暫行條例》第四條第六項規(guī)定“將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶，應(yīng)當(dāng)視同銷售”，因此h公司投資的機器設(shè)備等應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)?！钡谑粭l規(guī)定：“有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。”h公司以土地使用權(quán)和房屋建筑物作為投資，應(yīng)按有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)計算繳納增值稅。

（2）企業(yè)所得稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）第一條規(guī)定，“居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅?！钡诙l規(guī)定：“企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！钡谌龡l規(guī)定：“企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。”因此，h公司此次非貨幣性資產(chǎn)可以在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按上述規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（3）土地增值稅

關(guān)于直接投資涉及到的土地及房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是否要繳納土地增值稅，各地執(zhí)行口徑不一。有些地方稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)對直接投資涉及土地及房屋權(quán)屬的行為執(zhí)行《關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（2023年第21號）第四條規(guī)定，即“單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！庇行┑胤蕉悇?wù)機關(guān)則認為直接投資并不符合改制重組的范圍，因此不能適用不征土地增值稅規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅。具體繳納與否還需以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定為主。

（4）印花稅

投資協(xié)議不屬于印花稅的征稅對象,無須繳納印花稅，但由于所投資資產(chǎn)中含有土地使用權(quán)、房屋建筑物，會涉及權(quán)屬的變更，因此h公司需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納0.05%的印花稅。

2、被投資企業(yè)n公司

（1）契稅

本案中，n公司將承受h公司的土地、房屋權(quán)屬，涉及契稅。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第17號）第六條第三款規(guī)定，“母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅?！県公司以土地、房屋建筑物增資其子公司，屬于母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資情形，符合免征契稅的規(guī)定。

（2）印花稅

投資協(xié)議不屬于印花稅的征稅對象,無須繳納印花稅，但由于所投資資產(chǎn)中含有土地使用權(quán)、房屋建筑物，會涉及權(quán)屬的變更，因此n公司需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納0.05%的印花稅。同時，n公司還需對注冊資金及資本公積增加的部分繳納0.05%印花稅。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規(guī)定，對按0.05%稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

（二）資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)使得資產(chǎn)在不同法律主體之間的權(quán)屬發(fā)生了改變，如本案中，相關(guān)資產(chǎn)從h公司轉(zhuǎn)移到n公司就屬于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為。本案適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅收工具時，劃出方為h公司，劃入方為n公司，劃轉(zhuǎn)標(biāo)的為土地使用權(quán)、房屋建筑物及機器設(shè)備等。一般情況下，劃轉(zhuǎn)需要視同銷售來處理。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)所涉及的稅務(wù)處理同非貨幣性資產(chǎn)投資所涉及的稅務(wù)處理基本相同，僅在企業(yè)所得稅中存在差異，以下將以資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅展開分析。

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）第三條規(guī)定，“對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。”h公司對n公司屬于100%控制的居民企業(yè)，且此次增資具有合理商業(yè)目的，若資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且h公司和n公司均未在會計上確認損益，則可適用該政策規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）對劃轉(zhuǎn)中的征管問題進行了明確，并對滿足特殊性稅務(wù)處理劃轉(zhuǎn)的股權(quán)架構(gòu)做出了要求，明確為兩類架構(gòu)，即：第一類為100%直接控制的母子公司之間，第二類為受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間；劃轉(zhuǎn)的形式有四種，即：（1）100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司獲得子公司100%的股權(quán)支付；（2）100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付；（3）100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付；（4）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間，在母公司主導(dǎo)下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。

如果適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，則h公司以土地使用權(quán)、房屋建筑物及機器設(shè)備對其全資子公司n公司進行增資，取得n公司100%股權(quán)，屬于“100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司獲得子公司100%的股權(quán)支付。母公司按增加長期股權(quán)投資處理，子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理。母公司獲得子公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定?！奔磆公司不確認相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，n公司取得相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以原計稅基礎(chǔ)確定，并按原計稅基礎(chǔ)計算折舊扣除。

三、案例啟示

1、考慮能否達到政策適用條件

當(dāng)母公司以非貨幣性資產(chǎn)向子公司增資時，有多種并購重組工具可供選擇。本案中的母公司向子公司增資可以選擇以資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式或以非貨幣性資產(chǎn)投資方式來進行稅務(wù)處理，這兩種方式的稅務(wù)處理主要在企業(yè)所得稅上有所不同，企業(yè)在選擇時，需要注意能否達到政策規(guī)定的相關(guān)條件。例如選擇資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式進行稅務(wù)處理時，涉及的企業(yè)所得稅若想適用特殊性稅務(wù)處理，則需要滿足具有合理商業(yè)目的、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動及劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益等條件。另外，適用劃轉(zhuǎn)政策時，劃轉(zhuǎn)方須有足夠的資本公積。企業(yè)在選擇相關(guān)方案時，需要注意把握政策的適用條件。

2、注意各地政策執(zhí)行口徑

由于有些政策規(guī)定存在一些爭議，所以各地執(zhí)行口徑不一。例如本案中所涉及的土地增值稅問題，有些地區(qū)認可《關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》中第四條規(guī)定，暫不征收土地增值稅，而有些地區(qū)則認為直接投資不屬于該政策規(guī)定范圍，因此需要繳納土地增值稅。納稅人在進行稅務(wù)處理時須從權(quán)威途徑了解當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行口徑。

【第15篇】處置車輛增值稅

在日常財務(wù)業(yè)務(wù)中，老板會想買車，這個推薦用公司名義買車，接下來，我通過財務(wù)的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理兩條線來解決這個問題。

首先，公司購買小汽車，是可以直接一次性抵扣進項稅額的。

例如，2023年12月份商鈺公司購買不含稅金額為20萬元的小轎車一輛，那么我們的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)-小汽車 20萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2.6萬

貸：銀行存款 22.6萬元

注意：這2.6萬可以直接一次性抵扣銷項稅額，意思說，公司開出增值稅專票可以抵扣2.6萬元稅款。

那么，接下來固定資產(chǎn)要計提折舊，小汽車按照稅法應(yīng)按照4年計提折舊，咱們這里忽略殘值，從2023年1月份起計提折舊，每年折舊5萬元。車輛使用 2年

借：管理費用-車輛折舊費 10萬

貸：累計折舊 10萬元

公司于2023年12月份將這輛車出售。按照12萬元不含稅出售。

先把賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理 10萬

累計折舊 10萬

貸：固定資產(chǎn) 20萬

再銷售，需要開票，按照13個點交稅

借：銀行存款 13.56萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 12萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12×13%=1.56萬元

最后，結(jié)轉(zhuǎn)損益，

借：固定資產(chǎn)清理 2萬元

貸：資產(chǎn)處置損益 2萬元

【第16篇】增值稅免稅收入

疑惑解答

問題：小規(guī)模銷售額超過500萬要認定一般納稅人，請問500萬是否包括增值稅免稅收入？

答復(fù)：包括免稅銷售額。

參考一：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下”。

參考二：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（第22號）規(guī)定：第三條 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦未辦一般納稅人登記的，應(yīng)按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得再按小規(guī)模納稅人征收率征稅。

參考三：根據(jù)《關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

參考四：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。如有相關(guān)需要疑惑，請私聊巧思益財稅小編！