【導(dǎo)語】預(yù)繳增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的預(yù)繳增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】預(yù)繳增值稅
全面營改增后，為了保證地方財(cái)政平衡，避免因稅制改革帶來稅源轉(zhuǎn)移，同時方便納稅人的原則，對一些應(yīng)稅行為實(shí)行就地預(yù)繳增值稅模式，具體包括以下四種情形：
一、房地產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)銷售不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第（十一）款第2項(xiàng)規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報?！笨梢姡瑢τ诜康禺a(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目適用一般計(jì)稅的預(yù)征問題，政策是明確的。但是目前總局文件未對適用一般計(jì)稅方法的新項(xiàng)目，以及適用簡易計(jì)稅方法的老項(xiàng)目的跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產(chǎn)預(yù)繳稅款問題做出規(guī)定，本著同類問題同樣處理的原則，也應(yīng)當(dāng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1十適用稅率或征收率)×3%，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
二、非房地產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。 其他個人以外的納稅人（非房企）轉(zhuǎn)讓異地持有的不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅，不區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，也不區(qū)分不動產(chǎn)取得時間是在2023年4月30前或后，也不區(qū)分適用一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅，均按以下規(guī)定預(yù)繳稅款：1.轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷（1十5%）×5%。2.轉(zhuǎn)讓取得的非自建不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1十5%）×5%
三、跨地區(qū)不動產(chǎn)租賃（包括土地使用權(quán)）應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。具體預(yù)繳比例如下：1. 按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。具體包括：一是一般納稅人：出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。二是小規(guī)模納稅人：單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1十5%）×5%。2.按照3%預(yù)征率就地預(yù)繳增值稅。具體包括：一是一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。二是一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1十9%）×3%。3.按照1.5%預(yù)征率就地預(yù)繳增值稅。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，并向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1十5%）×1.5%。注：其他個人出租不動產(chǎn)不存在預(yù)繳事項(xiàng)，直接向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
四、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1十9%)×2%；納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1十3%)×3%。小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%征收率優(yōu)惠，相應(yīng)按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
自2023年5月1日起，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。所謂地級行政區(qū)，是指介于省級行政區(qū)與縣級行政區(qū)之間的行政區(qū)，包括地級市、地區(qū)、自治州、盟等四類。納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否預(yù)繳增值稅。如大連市、青島市、深圳市明確上述情形無需預(yù)繳，具體以當(dāng)?shù)囟惥忠庖姙闇?zhǔn)。
注意：對于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）第五和第六條規(guī)定，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。享受此項(xiàng)優(yōu)惠時，納稅人如果有分包情形的，在確定月15萬元，或者季度45萬元銷售額標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)按照差額后的銷售額來確認(rèn)是否符合免予預(yù)繳的條件?？偨Y(jié)了這么多，覺得有用，抓緊收藏吧！
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【第2篇】當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人
我是山東濟(jì)南一家小型建筑公司，在濟(jì)南和石家莊都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。如果我公司2023年二季度銷售額超過了45萬元，但在石家莊的建筑項(xiàng)目銷售額未超過45萬元，是否需要在石家莊預(yù)繳增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
因此，如果你公司2023年二季度銷售額超過45萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；如果在建筑服務(wù)預(yù)繳地石家莊實(shí)現(xiàn)的銷售額未超過45萬元，則當(dāng)期無需在石家莊預(yù)繳增值稅。
【第3篇】土地增值稅稅率預(yù)繳
一、預(yù)繳土地增值稅的政策依據(jù)
1.納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)（《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條）
2.根據(jù)細(xì)則的規(guī)定，對納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入可以預(yù)征土地增值稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。因此，對納稅人預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定預(yù)征土地增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并按規(guī)定比例預(yù)交，待辦理決算后，多退少補(bǔ)；當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不預(yù)征土地增值稅的，也應(yīng)在取得收入時先到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。（財(cái)稅字〔1995〕48號）第十四條
3.納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。（財(cái)法字〔1995〕006號）
二、預(yù)繳土地增值稅計(jì)算
（一）預(yù)征的計(jì)征依據(jù)
1.一般計(jì)稅
（1）土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額
（2）銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率
（3）銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）
2.簡易計(jì)稅
土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
3.簡化計(jì)算
為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算金，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）
（二）代收費(fèi)用
對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價中，而是在房價之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。（財(cái)稅字〔1995〕48號第六條）
（三）預(yù)征率
應(yīng)預(yù)繳土地增值稅=土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)×預(yù)征率
“為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對目前的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率（地區(qū)的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行）。對穗尚未預(yù)征或暫緩預(yù)征的地區(qū)，應(yīng)切實(shí)按照稅收法律法規(guī)開展預(yù)征，確保土地增值稅在預(yù)征階段及時、充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用?！保▏惏l(fā)〔2010〕53號）第二條
根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開盤預(yù)售環(huán)節(jié)取得的收入根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的不同類型房地產(chǎn)（普通住宅、非普通住宅、其他類型的房地產(chǎn)等）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅，保障性住房不預(yù)繳土地增值稅。
三、預(yù)繳申報
（一）納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條
（二）根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù)：
1.納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
2.納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。
3.納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的房地產(chǎn)、因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務(wù)、難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報納稅的情況，源土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的期限申報繳納。（國稅函〔2004〕938號）
（四）土地增值稅的納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。目前，多數(shù)地區(qū)土地增值稅預(yù)征實(shí)行按月申報，但也有部分地區(qū)實(shí)行按季申報。比如上海就規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)建造的房地產(chǎn)，土地增值稅實(shí)行按季申報繳納，納稅人應(yīng)于季度終了之日起十五日內(nèi)，申報并繳納稅款。
（五）對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。（財(cái)稅〔2006〕21號）
（六）自2023年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報表》，納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。
附件1：財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報表
財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅申報附表
附件2：財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（ 國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）
四、會計(jì)處理
預(yù)繳土地增值稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
五、風(fēng)險點(diǎn)
1.項(xiàng)目應(yīng)正確區(qū)分業(yè)態(tài)，由于各業(yè)態(tài)預(yù)征率不同，需向當(dāng)?shù)囟惥肿稍兓蛲ㄟ^當(dāng)?shù)囟惥志W(wǎng)站查詢最新的土地增值稅預(yù)征率文件，核對預(yù)征率適用正確與否，并及時更新；
2.檢查賬面有無收取的誠意金應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)預(yù)收的情況，核實(shí)轉(zhuǎn)為預(yù)收的誠意金是否按規(guī)定預(yù)交土地增值稅；
3.合同中包含政府回購保障房等的，土地增值稅可申請減免預(yù)征，是否按規(guī)定享受優(yōu)惠政策。
來源：金穗源
【第4篇】增值稅預(yù)繳申報資料
哈嘍，大家好呀！
今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)增值稅的相關(guān)知識。上一篇文章，小五跟大家介紹了納稅人發(fā)生哪些情形需要預(yù)繳增值稅。本文來講一講增值稅預(yù)繳申報的具體操作流程。
一、增值稅預(yù)繳申報
（1）事項(xiàng)描述
納稅人（不含其他個人）跨地（市、州）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)等按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填報《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
（2）辦理材料
增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表如下：
（3）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局辦理。
那么在電子稅務(wù)局具體如何操作呢？本文以福建電子稅務(wù)局操作為例，下面一起來學(xué)習(xí)吧！
二、電子稅務(wù)局具體操作
以上就是增值稅預(yù)繳申報的具體操作流程，供大家學(xué)習(xí)和參考！如果您對增值稅預(yù)繳申報還有其他疑問的，歡迎與小五一起交流探討~
下期預(yù)告：增值稅一般納稅人申報的流程
如果想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)知識，請持續(xù)關(guān)注“51賬房”。
【第5篇】2023增值稅預(yù)繳稅款
文|金穗源商學(xué)院 王皓鵬
有學(xué)員詢問，房地產(chǎn)企業(yè)簡易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅是否可以抵減新項(xiàng)目應(yīng)交的增值稅稅金？
要解決這個問題，我們通過具體的案例來說明
案例：某房地產(chǎn)企業(yè)同時存在增值稅新老項(xiàng)目，2023年1月份老項(xiàng)目預(yù)收賬款1000萬元；新項(xiàng)目開具預(yù)收款2000萬元，財(cái)務(wù)人員按期預(yù)繳了增值稅稅金。隨后，老項(xiàng)目在3月份交房，給業(yè)主開具增值稅發(fā)票1000萬元同時開具了增值稅專用發(fā)票。問：新項(xiàng)目預(yù)交的增值稅是否可以抵頂老項(xiàng)目應(yīng)交增值稅？
解讀：
第一步：簡單計(jì)算增值稅稅金：
1月份：老項(xiàng)目預(yù)繳增值稅：1000/（1+5%）*3%=28.57萬元
新項(xiàng)目預(yù)繳增值稅2000/（1+11%）*3%=54.05萬元
3月份：老項(xiàng)目應(yīng)交增值稅：1000/（1+5%）=47.62萬元
第二步：做會計(jì)分錄（分別新老項(xiàng)目）
1月份：
借：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)繳增值稅---老項(xiàng)目28.57
貸：銀行存款28.57
借：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)繳增值稅---新項(xiàng)目54.05
貸：銀行存款54.05
3月份：
借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅---老項(xiàng)目47.62
貸：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)繳增值稅---老項(xiàng)目28.57
---新項(xiàng)目19.05
期末，“應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)繳增值稅---新項(xiàng)目”尚有未抵扣的預(yù)繳增值稅35萬元
第三步：閱讀增值稅申報表主表填報說明
第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：
…….
3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
一樣的道理，如果房地產(chǎn)企業(yè)有多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，比如出租房子租金收入應(yīng)該繳納的增值稅稅金，項(xiàng)目開發(fā)所預(yù)繳的增值稅同樣可以抵頂“未交增值稅”
大家看到這里，估計(jì)已經(jīng)明白我想表達(dá)的意思了，不用在其他文件查找相關(guān)依據(jù)了。目前，最有效的文件是兩個：財(cái)會【2016】22號，總局2023年13公告
【第6篇】銷售不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅稅率
會員：
我公司是湖北的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般納稅人，請問銷售現(xiàn)房是否需要預(yù)繳增值稅？
大成方略：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（八）項(xiàng)第9目規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第十一條規(guī)定，應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率（注：11%的稅率已調(diào)整為9%）計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。第十二條規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
《湖北省營改增問題集》對于第41問“現(xiàn)房銷售是否要按3%預(yù)繳增值稅？”答復(fù)如下，現(xiàn)房銷售是指，在不動產(chǎn)達(dá)到交付條件后進(jìn)行的銷售?，F(xiàn)房銷售應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間計(jì)算繳納增值稅?，F(xiàn)房銷售收取的銷售款項(xiàng)不同于預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)所收取的預(yù)收款，不應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，應(yīng)按適用稅率征稅。
因此，你公司銷售現(xiàn)房無需預(yù)繳增值稅，應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間計(jì)算繳納增值稅。
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【第7篇】建安企業(yè)增值稅預(yù)繳2
增值稅預(yù)繳的意思是企業(yè)在沒有計(jì)算應(yīng)納增值稅的時候，提前交了部分增值稅，對于大部分企業(yè)都是發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的次月進(jìn)行納稅申報，因此增值稅預(yù)繳針對的是一些特殊行業(yè)和一些特殊事項(xiàng)。目的是為了平衡各個地方的財(cái)政收入，以及及時對稅源進(jìn)行控制。
下面我們以建筑業(yè)為例子來說明增值稅預(yù)繳的注意點(diǎn)?，F(xiàn)行政策規(guī)定建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，屬于異地項(xiàng)目（指的是跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）或跨地級市提供建筑服務(wù)），納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；屬于本地項(xiàng)目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。下面舉2個例子.
例1：浙江省溫州市鹿城區(qū)甲建筑企業(yè)到溫州市甌海區(qū)施工，甲企業(yè)2023年2月收到甌海區(qū)項(xiàng)目的預(yù)收款時，需要在機(jī)構(gòu)所在地鹿城區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款。4月收到甌海區(qū)項(xiàng)目進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時，由于屬于本地項(xiàng)目，在機(jī)構(gòu)所在地鹿城區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款并進(jìn)行納稅申報。
例2：浙江省溫州市鹿城區(qū)甲建筑企業(yè)到杭州市西湖區(qū)施工，甲企業(yè)2023年2月收到西湖區(qū)項(xiàng)目的預(yù)收款，需要在項(xiàng)目所在地西湖區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款；2023年4月收到西湖項(xiàng)目的工程進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時，需要在項(xiàng)目所在地西湖區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款，在溫州市鹿城區(qū)稅務(wù)局納稅申報。
同時對于異地跨省項(xiàng)目，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報告表》；首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)?？鐓^(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》。
其次政策規(guī)定預(yù)繳時間為收到預(yù)收款當(dāng)月，這時候需要填寫《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》，按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。如果取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。在收到預(yù)收款要開具發(fā)票的時候要開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”同時在備注欄里注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
接著來說明一下預(yù)繳稅款的計(jì)算，有一般計(jì)稅辦法和簡易計(jì)稅辦法，簡易計(jì)稅辦法其實(shí)和營改增之前營業(yè)稅計(jì)算的形式很類似，只是將營業(yè)額轉(zhuǎn)換成了不含稅，這種方法適用于小規(guī)模納稅人（強(qiáng)制選擇） 以及一些特殊的事項(xiàng)（可以選擇）。對于一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人。下面我們來看具體公式。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;（后面算應(yīng)納稅額可以扣除進(jìn)項(xiàng)發(fā)票)
適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。
最后根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，2023年4月1日起對于建筑業(yè)小規(guī)模納稅人收到預(yù)收款（因?yàn)轭A(yù)征率是3%）暫停預(yù)繳增值稅（起到了延遲納稅的目的）.
例子：甲建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款40萬元，由于小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此不需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅。如果該企業(yè)在外地開展建筑施工業(yè)務(wù)，則從4月1日開始也不需要在外地預(yù)繳增值稅。
【第8篇】預(yù)繳土地增值稅稅率表
文|金穗源商學(xué)院 劉玉章
問題二十一：‘營改增’后如何預(yù)繳土地增值稅？
問：房地產(chǎn)企業(yè)取得“商品房預(yù)售許可證”之后，可以預(yù)售房產(chǎn)，取得預(yù)收款之后要預(yù)繳土地增值稅，預(yù)繳土地增值稅的計(jì)算基數(shù)是不含稅銷售額乘以土地增值稅的預(yù)征率。但是，財(cái)稅[2016]43 號文件與國家稅務(wù)總局2023年70號公告(以下簡稱70號公告)所規(guī)定的計(jì)算基數(shù)不同，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)按70號公告執(zhí)行，這樣做對嗎?
答：《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號)規(guī)定:“土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！?/p>
預(yù)繳土地增值稅=預(yù)收賬款÷(1+稅率或征收率)x土地增值稅預(yù)征率
適用一般計(jì)稅方法的稅率為9% ; 選擇簡易計(jì)稅方法的征收率為5%。
《國家稅務(wù) 總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(2023年第70號)規(guī)定，為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù):
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
預(yù)繳土地增值稅=(預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款)x土地增值稅預(yù)征率
【案例】2023年6月，晉龍房地產(chǎn)公司開發(fā)的和諧友愛小區(qū)開始預(yù)售房產(chǎn)，簽訂住宅預(yù)售合同金額22 200萬元，實(shí)收預(yù)收款1 554萬元，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)?shù)匾?guī)定住宅土地增值稅的預(yù)征率為2%。請計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅。
【案例分析】
（注：以下計(jì)算結(jié)果四舍五入保留整數(shù)）
(1)按財(cái)稅[2016]43號文件規(guī)定:
預(yù)繳土地增值稅= 15 540 000÷1.09×2%=285 138(元)
(2)按照70號公告規(guī)定:
預(yù)繳增值稅= 15 540 000÷1.09×3% = 427 706 (元)
預(yù)繳土地增值稅=( 15 540 000 - 427 706 )×2%= 302 246 (元)
(3)多預(yù)繳土地增值稅= 302 246 - 285 138=17 108(元)
誤征率= 17 108÷285 138 ×100%=6%
房地產(chǎn)企業(yè)適用一般計(jì)稅方法，采用70號公告比財(cái)稅[ 2016] 43號文件多預(yù)征土地增值稅17 108元，誤征率為6%。
(4)設(shè)預(yù)收賬款為x,計(jì)算一般計(jì)稅方法土地增值稅預(yù)征率。
設(shè)按43號文件計(jì)算的預(yù)征稅為a,
a=x÷1.09×2%
按70號公告計(jì)算的預(yù)征稅為b,
b=(x-x÷1.09×3%) ×2%
b/a=(x-x÷1.09×3%)×2%/x÷ 1.09× 2%=1.06
(5)同樣方法，計(jì)算簡易計(jì)稅方法土地增值稅誤征率。
70號公告規(guī)定:“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可以按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)”。“可以按照”不是強(qiáng)制性規(guī)定，是選擇性規(guī)定。因此，納稅人可以不按照70號公告的規(guī)定，而按財(cái)稅[ 2016] 43號文件計(jì)算土地增值稅的計(jì)算基數(shù)，少預(yù)繳土地增值稅可以為企業(yè)節(jié)約資金成本，但是，兩種計(jì)算方法對土地增值稅清算時的最終稅負(fù)沒有影響。
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下期我們學(xué)習(xí)“ 土地增值稅清算時補(bǔ)繳以前年度稅款是否征收滯納金”，您也可以思考一下，下期再見！
【第9篇】增值稅預(yù)繳稅率
全面推開營改增后增值稅預(yù)繳稅款涉獵的范圍越來越廣，那么到底有哪些行業(yè)哪些業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款？預(yù)繳義務(wù)發(fā)生的時間是什么時候？預(yù)繳稅款的稅率是多少？下面我為大家進(jìn)行匯總分析：
一、提供建筑服務(wù)
需要特別注意的是：
①納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅；
②納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除；
③納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
二、采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)
需要注意的是：
前文文所述的老項(xiàng)目是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
三、出售不動產(chǎn)
需要注意的是：
納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。因此對于一般納稅人銷售2023年4月30 以前取得的不動產(chǎn)選擇簡易計(jì)稅方法的和小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)在預(yù)交階段已經(jīng)繳納了增值稅的全部稅款，但依然要在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。
三、出租不動產(chǎn)
需要注意的是：
①個體工商戶出租住房可以減按1.5%的稅率進(jìn)行預(yù)繳增值稅，如果是出租的非住房，則需要按照5%的稅率進(jìn)行預(yù)繳增值稅。
②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)無特殊政策，按照上述方法進(jìn)行預(yù)繳增值稅。
以上為營改增后涉及預(yù)交增值稅的幾種情況，一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。納稅人進(jìn)行預(yù)交稅款后，需要在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報。
作者：張曉颯
【第10篇】預(yù)繳土地增值稅稅率
導(dǎo)讀：為方便納稅人，土地增值稅預(yù)繳已經(jīng)簡化計(jì)算，按照預(yù)收款減去應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款得到計(jì)征依據(jù)。為方便大家理解，今天，就讓會計(jì)學(xué)堂的小編結(jié)合案例分析來為大家介紹土地增值稅如何預(yù)繳吧！
土地增值稅如何預(yù)繳
答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號)規(guī)定：“三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！鳖A(yù)售期，土地增值稅和增值稅的計(jì)稅基數(shù)均為當(dāng)期預(yù)收帳款通過除以（1+適用稅率（或征收率）），預(yù)征計(jì)稅基礎(chǔ)相同，均可以不含增值稅的金額計(jì)算應(yīng)繳稅額，簡潔方便。
然而，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）：“一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款?！?/p>
案例：2023年5月,a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“銀河城”項(xiàng)目開盤預(yù)銷售住宅2萬平米，簽訂合同總價2.2億元，當(dāng)月取得銷售回款1.5億元，如何預(yù)交土地增值稅？住宅項(xiàng)目土增稅預(yù)征率1%。
1.方法一：按不含增值稅銷售額預(yù)繳土地增值稅。
6月申報期應(yīng)預(yù)交土地增值稅=1.5/1.11*1%=135.14萬元；
2.方法二：按總局公告（2016）70號文件預(yù)繳土地增值稅
6月申報期應(yīng)預(yù)交增值稅=1.5/1.11*3%=405.41萬元
6月申報期應(yīng)預(yù)交土地增值稅計(jì)稅依據(jù)=1.5億元-405.41萬元=1.459459億元
6月申報期應(yīng)預(yù)交土地增值稅=14594.59萬元*1%=145.95萬元
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法，按國家稅務(wù)總局公告2023年第70號，土地增值稅預(yù)繳按方法二將多預(yù)繳金額=10.81萬元，將比方法一多預(yù)繳
預(yù)交土地增值稅的計(jì)算
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時：
1、一般計(jì)稅方法下：
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/（1+11%）*土地增值稅預(yù)征率
2、簡易計(jì)稅方法下：
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/（1+5%）*土地增值稅預(yù)征率
為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）：為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)a項(xiàng)目（開工日期在2023年5月1日后），2023年7月銷售普通住宅預(yù)收房款1110萬元，根據(jù)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定，土地增值稅預(yù)征率2%。則:
1、正常情況下，土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算：
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=不含增值稅收入=1110/(1+11%)=1000萬元
預(yù)交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預(yù)征率=1000*2%=20萬元。
2、為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算：
應(yīng)預(yù)交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%==30萬元
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=1110-30=1080萬元
預(yù)交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。
【第11篇】增值稅預(yù)繳表
增值稅預(yù)繳稅款表--外地預(yù)繳稅用
稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日
納稅人識別號 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
是否適用一般計(jì)稅方法
是 □ 否 □
納稅人名稱：（公章）
金額單位：元（列至角分）
項(xiàng)目編號
項(xiàng)目名稱
項(xiàng)目地址
一、預(yù)征項(xiàng)目
預(yù)征項(xiàng)目和欄次
銷售額
扣除金額
預(yù)征率
預(yù)征稅額
1
2
3
4
建筑服務(wù)
1
銷售不動產(chǎn)
2
出租不動產(chǎn)
3
4
5
合計(jì)
6
授權(quán)聲明
如果你已委托代理人填報，請?zhí)顚懴铝匈Y料：為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報人，任何與本表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽字：
填表人申明
以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：
【第12篇】預(yù)繳不動產(chǎn)增值稅稅率
關(guān)于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃何時需要預(yù)繳，很多同學(xué)分不清楚，咱們今天就來總結(jié)一下：
建筑服務(wù)：
提供建筑服務(wù)有兩種情況下需要預(yù)繳：異地預(yù)繳、預(yù)收款預(yù)繳。
很多同學(xué)只記住了異地預(yù)繳，因此看到同地預(yù)繳的情形時迷惑不解，其實(shí)納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳稅款（無論是否異地）。
具體規(guī)定如下：
（1）異地預(yù)繳
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。（納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用該政策）
向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
（2）預(yù)收款預(yù)繳
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指異地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項(xiàng)目，以下簡稱本地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
按照以下公式計(jì)算預(yù)繳稅款：
（1）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
（2）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅。
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)
只要非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，均需預(yù)繳增值稅，無論不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地是否同一縣（市、區(qū)）。（原來國地稅分開時的規(guī)定，尚未更新）
按照以下公式計(jì)算預(yù)繳稅款：
（1）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（收入－購置原價或作價）÷（1＋5％）×5％
（2）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=收入÷（1＋5％）×5％
可能有同學(xué)好奇：為什么一般計(jì)稅預(yù)繳也用5%征收率計(jì)算呢？
這是因?yàn)闋I改增后，在地稅預(yù)繳，地稅不掌握主體是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，所以預(yù)繳時一律用5%征收率。盡管目前國地稅合并，但是計(jì)算方法沒有改變。
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
異地預(yù)繳。
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
按照以下公式計(jì)算預(yù)繳稅款：
（1）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（2）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%
注意，以下兩種情形無需預(yù)繳稅款：
（1）小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款；
（2）其他個人出租住房，無需預(yù)繳稅款。
【第13篇】已交稅金和預(yù)繳增值稅
前段時間遇到有同一公司近幾年連續(xù)開發(fā)多個項(xiàng)目的情況，有的是老項(xiàng)目按5%交納增值稅，有的是新項(xiàng)目交納9%的增值稅，但財(cái)務(wù)人員有個習(xí)慣，所有稅種分項(xiàng)目核算，這樣表面上看好像很清楚。在計(jì)算“應(yīng)稅增值稅”時也是只抵頂本項(xiàng)目的“預(yù)交增值稅”。
這么操作到底有什么問題呢？
我們先來學(xué)習(xí)相關(guān)文件：
國家稅務(wù)總局公告2023年第18號中規(guī)定的，“納稅義務(wù)發(fā)生后，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減”。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)形態(tài)決定了預(yù)收房款方式銷售的空間錯位，預(yù)交主要是時間上的平衡，保證開發(fā)期稅款均衡入庫，避免在項(xiàng)目開發(fā)期稅負(fù)不均。
河北國稅全面推開營改增有關(guān)政策問題解答(之二)八、關(guān)于提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)的預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額問題
提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法形成的應(yīng)納稅款。
例如:
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個項(xiàng)目,其中a項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法,b、c項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。2023年7月,三個項(xiàng)目分別收到不含稅銷售價款1億元,分別預(yù)繳增值稅300萬元,共預(yù)繳增值稅900萬元。2023年8月,b項(xiàng)目達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時間,當(dāng)月計(jì)算出應(yīng)納稅額為1000萬元,此時抵減全部預(yù)繳增值稅后,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅100萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報表》主表第19行'應(yīng)納稅額'欄次,填報1000萬元,第24行'應(yīng)納稅額合計(jì)'填報1000萬元,第28行'分次預(yù)繳稅額'填報900萬元,第34行'本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額'填報100萬元。
a項(xiàng)目和c項(xiàng)目雖然沒有達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時間,但是其預(yù)繳的增值稅也可以用于抵減b項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時間情況下計(jì)算出來的應(yīng)交增值稅款。
總結(jié)，預(yù)繳增值稅可以抵減增值稅老項(xiàng)目的應(yīng)交增值稅，也可以抵減新項(xiàng)目的應(yīng)交增值稅，同時可以抵減其他業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅?；蛘吆唵卫斫鉃殚_發(fā)業(yè)務(wù)預(yù)繳的增值稅，與當(dāng)期“未交增值稅”貸方余額抵頂，差額為當(dāng)期應(yīng)交增值稅稅款。
看到這里你應(yīng)該知道我開篇提到的那家公司財(cái)務(wù)操作的問題了吧！歡迎你在留言區(qū)告訴我，你們是怎么操作的呢？
【第14篇】增值稅預(yù)繳申報
一、跨區(qū)稅源登記
（一）適用范圍
如果您發(fā)生跨區(qū)“建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)，需辦理跨區(qū)稅源登記。其中，“建筑服務(wù)”類業(yè)務(wù)包括“工程服務(wù)”、“安裝服務(wù)”、“修繕服務(wù)”、“裝飾服務(wù)”和“其他建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)。
如您存在多項(xiàng)上述業(yè)務(wù)，需逐筆通過電子稅務(wù)局提交申請。
（二）流程介紹
請您登錄電子稅務(wù)局主頁，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報告”選項(xiàng)。
在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“身份信息報告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項(xiàng)。
在彈出的頁面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。
選擇“我要提報一個新申請”。
再點(diǎn)擊“填表”。
請您按經(jīng)營項(xiàng)目實(shí)際情況填寫跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫須知：
1.淺綠色項(xiàng)目為必填項(xiàng)。
2.經(jīng)營項(xiàng)目詳細(xì)地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號”中的至少一個。
3.如您需要填寫多個經(jīng)營項(xiàng)目詳細(xì)地址，可點(diǎn)擊增加一行按鈕。
4.如您曾經(jīng)辦理過本業(yè)務(wù)，表格會自動帶出所有已通過審核的經(jīng)營項(xiàng)目詳細(xì)地址，以便您查看。
填寫完成后，請點(diǎn)擊“保存”。
保存成功后，頁面將自動跳轉(zhuǎn)，請點(diǎn)擊“提交申請”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務(wù)。
（三）查看受理結(jié)果
提交成功后，您可以回到電子稅務(wù)局主頁，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”選項(xiàng)。
在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“事項(xiàng)進(jìn)度管理”，查看已提交業(yè)務(wù)的受理結(jié)果。
二、增值稅預(yù)繳申報(含一稅兩費(fèi))
（一）適用范圍
如您為北京市增值稅一般納稅人，發(fā)生本市內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)或房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可通過本模塊辦理預(yù)繳申報業(yè)務(wù)。
跨省經(jīng)營的納稅人及納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，按照原預(yù)繳方式不變。
（二）流程介紹
1.建筑服務(wù)
請登錄電子稅務(wù)局主頁，在右上角企業(yè)名稱處點(diǎn)擊“選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，選擇跨區(qū)財(cái)產(chǎn)稅主體登記稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理跨區(qū)建筑服務(wù)的預(yù)繳申報業(yè)務(wù)。
點(diǎn)擊“我要辦稅”欄目下的“稅費(fèi)申報及繳納”模塊。
左側(cè)列表點(diǎn)擊“其他申報”，在“增值稅預(yù)繳申報表”欄點(diǎn)擊“填寫申報表”，可進(jìn)入預(yù)繳申報表。
在新彈出的頁面中，根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期。
需要您注意的是：
如辦理時間在征期內(nèi)，則可根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期為上月或當(dāng)月。
如辦理時間不在征期內(nèi)，只能選擇稅款所屬期為當(dāng)月。如選擇上月，點(diǎn)擊下一步，系統(tǒng)會提示：“您只能預(yù)繳申報：所屬期起為 xxxx-xx-01,所屬期止為 xxxx-xx-31。的附加稅預(yù)繳聯(lián)合增值稅預(yù)繳”。
點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入填寫預(yù)繳申報表界面。系統(tǒng)展示跨區(qū)稅源登記信息，請根據(jù)項(xiàng)目地址選擇對應(yīng)的一稅兩費(fèi)稅率，點(diǎn)擊“確定”。
注：如果您未發(fā)現(xiàn)需要做預(yù)繳申報的項(xiàng)目地址，請先去跨區(qū)稅源登記模塊提交申請，受理通過后再來完成預(yù)繳申報。
增值稅預(yù)繳稅款表：此時預(yù)征項(xiàng)目僅可填寫建筑服務(wù)欄次!
必錄項(xiàng)：是否適用一般計(jì)稅方法、銷售額、納稅人簽字
選填項(xiàng)：扣除金額（根據(jù)實(shí)際情況確定是否有扣除金額）
錄入銷售額后，增值稅預(yù)征稅額自動計(jì)算。
點(diǎn)擊“上傳文件”，按照業(yè)務(wù)實(shí)際上傳文件。
請您根據(jù)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)情況，選擇報送相關(guān)合同及發(fā)票復(fù)印件。其中，《與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》和《從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》必須同時報送。
附加稅申報表的數(shù)據(jù)均根據(jù)增值稅預(yù)繳申報表自動帶出，無需自行填寫。
如果您本次預(yù)繳的不含稅銷售額未超過10萬，此可享受免征教育費(fèi)附加和地方教育附加的優(yōu)惠。
需要您注意的是：
附加稅申報表下方標(biāo)紅注意事項(xiàng)：“根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號）文件規(guī)定，按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。本次預(yù)繳涉及的兩個附加費(fèi)請自行在次月（季度）征期申報兩個附加費(fèi)進(jìn)行合并申報?！?/p>
確定無誤后，點(diǎn)擊“申報”，系統(tǒng)給出申報結(jié)果。
此時，可以直接點(diǎn)擊繳稅完成稅費(fèi)繳納工作，也可以通過主頁左側(cè)“稅費(fèi)繳納”模塊完成繳款。
如果您有多個建筑項(xiàng)目需要預(yù)繳，請?jiān)谕瓿缮弦淮晤A(yù)繳申報和打印銀行端繳款憑證后，再進(jìn)行下一次預(yù)繳申報的操作。否則直接進(jìn)入預(yù)繳申報界面，系統(tǒng)會給出提示：“請確認(rèn)您上一筆預(yù)繳稅款已經(jīng)繳納，再來辦理此業(yè)務(wù)”。
2.銷售不動產(chǎn)
如果您預(yù)繳申報的項(xiàng)目為房地產(chǎn)企業(yè)從事采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)，則無需選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，直接進(jìn)入預(yù)繳申報界面即可，系統(tǒng)默認(rèn)選擇的是納稅人主體稅務(wù)機(jī)關(guān)。
預(yù)繳申報填寫規(guī)則與上述建筑服務(wù)基本一致。
需要您注意的是：
此時增值稅預(yù)繳申報表預(yù)征項(xiàng)目只能填寫銷售不動產(chǎn)行次。
【第15篇】土地增值稅預(yù)繳比例
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1995]6號）規(guī)定：“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)?！标P(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)[2010]53號）規(guī)定：“為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對目前的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%......具體各地都是如何規(guī)定的呢？
各地土增預(yù)征率一覽表
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目錄1.北京2.上海3.廣東4.福建5.重慶
6.江西7.青海8.山西9.黑龍江10.四川11.江蘇12.浙江13.河南14.湖南15.湖北16.遼寧17.陜西18.貴州19.新疆20.吉林
21.寧夏22.河北23.安徽24.山東25.廣西26.云南27.甘肅28.天津29.內(nèi)蒙30.海南31.西藏
1北京的規(guī)定
關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作有關(guān)稅收問題的公告（北京市地方稅務(wù)局、北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會2023年第3號公告）
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》的有關(guān)規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房取得的收入，實(shí)行差別化土地增值稅預(yù)征率：
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅；
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新辦理預(yù)售許可和現(xiàn)房銷售備案的商品房取得的收入，按照預(yù)計(jì)增值率實(shí)行2%至8%的幅度預(yù)征率，容積率小于1.0的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，最低按照銷售收入的5%預(yù)征土地增值稅。
2上海的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整住宅開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征辦法的公告（上海市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
一、按不同的銷售價格確定土地增值稅預(yù)征率除保障性住房外，住宅開發(fā)項(xiàng)目銷售均價低于項(xiàng)目所在區(qū)域上一年度新建商品住房平均價格的，預(yù)征率為2%；
二、高于但不超過1倍的，預(yù)征率為3.5%；超過1倍的，預(yù)征率為5%；
三、住宅開發(fā)項(xiàng)目銷售均價公式：項(xiàng)目銷售均價=項(xiàng)目可售住房總銷售價格÷項(xiàng)目可售住房總建筑面積；
四、項(xiàng)目分批申報備案的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按最新備案通過的可售住房的銷售價格和建筑面積中心計(jì)算確定項(xiàng)目銷售均價，并調(diào)整土增稅預(yù)征率。備案調(diào)整后的次月起按調(diào)整后的預(yù)征率執(zhí)行。
3廣東的規(guī)定
廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（粵地稅發(fā)[2010]105號）
除保障性住房項(xiàng)目外，其他房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀惽逅愕膶?shí)際稅負(fù)等因素，對土地增值稅預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。
關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告（深地稅告[2010]6號）
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》要求，我市從2023年8月1日(征收期)開始調(diào)整土地增值稅預(yù)征率：1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅金按銷售收入2%預(yù)征2、別墅為4%3、其他類型房產(chǎn)為3%。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)行業(yè)及經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局）
1.房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅預(yù)征率
2.經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅預(yù)征率
對能提供政府部門出具相關(guān)材料的經(jīng)濟(jì)適用住房且在開發(fā)商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房能分開核算的，其土地增值稅按1.5%預(yù)征。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局公告2023年第10號）
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分類及預(yù)征率
（一）市區(qū)（清遠(yuǎn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、清城區(qū)、清新區(qū)）：普通住宅2%，非普通住宅3%；其他地區(qū)（英德市、連州市、佛岡縣、陽山縣、連南瑤族自治縣、連山壯族瑤族自治縣）：普通住宅2%,非普通住宅2.5%。
（二）對符合規(guī)定的保障性住房不實(shí)行預(yù)征土地增值稅，待其符合清算條件時按規(guī)定進(jìn)行清算。
關(guān)于統(tǒng)一全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局）
土地增值稅預(yù)征率
（一）保障性住房0.5%。
（二）普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)3%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告（廣州市地方稅務(wù)局公告2023年第7號）
一、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分類及預(yù)征率
(一)住宅類
普通住宅2％，別墅4%，其他非普通住宅3%。
(二)生產(chǎn)經(jīng)營類
寫字樓(辦公用房)3％，商業(yè)營業(yè)用房4%。
(三)車位4％。
(四)對符合廣州市人民政府“廉租住房”“公共租賃住房”及“經(jīng)濟(jì)適用住房(含解困房)”規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，暫不預(yù)征土地增值稅，待其項(xiàng)目符合清算條件時按規(guī)定進(jìn)行清算。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局）
一、土地增值稅預(yù)征率
（一）普通住宅3%，其他類型房地產(chǎn)3.5%。
（二）對符合規(guī)定的保障性住房不實(shí)行預(yù)征土地增值稅，待其符合清算條件時按規(guī)定進(jìn)行清算。
4福建的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告（福建省地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
土地增值稅預(yù)征
（一）對納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，除保障性住房不預(yù)征外的預(yù)征率1.普通住宅2%2.非普通住宅，福州、廈門市4%，其他設(shè)區(qū)市3%3.非住宅，福州、廈門市6%，其他設(shè)區(qū)市5%；
（二）對納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，經(jīng)結(jié)合項(xiàng)目規(guī)模、銷售價格、取地成本等情況進(jìn)行綜合測算后，發(fā)現(xiàn)增值率明顯偏高，可以實(shí)行單項(xiàng)預(yù)征率。單項(xiàng)預(yù)征率不超過6%（含），由縣級地稅局領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定；單項(xiàng)預(yù)征率超過6%，報經(jīng)設(shè)區(qū)市局領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（三明市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
對納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，除保障性住房不預(yù)征外，不同類型確定土地增值稅預(yù)征率
一、普通住宅為2%
二、非普通住宅預(yù)計(jì)增值率小于50%（含）的為2%；預(yù)計(jì)增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預(yù)計(jì)增值率大于100%的為5%
三、非住宅預(yù)計(jì)增值率小于50%（含）的為2%；預(yù)計(jì)增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預(yù)計(jì)增值率大于100%的為5%。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告（廈門市地方稅務(wù)局公告2023年第7號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
(一)對社會保障性住房不預(yù)征土地增值稅；
(二)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%；
(三)非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅4%；
(四)非住宅6%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（寧德市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
本公告事項(xiàng)：自2023年8月1日起，土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為普通住宅2%、非普通住宅3%、非住宅4%、別墅5%。
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理的補(bǔ)充通知（漳地稅發(fā)[2010]51號）
根據(jù)國稅發(fā)[2010]53號文件第二條規(guī)定，土增稅平均預(yù)征率改為:漳州市區(qū)、龍海市和漳州開發(fā)區(qū)普通住宅2%，非普通住宅3%，非住宅及別墅5%;其余各縣、常山開發(fā)區(qū)住宅(含普通住宅和非普通住宅)2%、非住宅及別墅5%。
對增值率明顯偏高的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行單項(xiàng)預(yù)征率，單項(xiàng)預(yù)征率不得低于平均預(yù)征率。
納稅人應(yīng)對適用不同預(yù)征比例的房地產(chǎn)分別核算，對不能分開核算的，從高適用預(yù)征比例預(yù)征土增稅。
轉(zhuǎn)發(fā)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅管理的通知》的通知（泉地稅發(fā)[2008]46號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的問題從2008年5月1日起，我市普通住宅按1%、非普通住宅按3%、非住宅按4%、別墅按5%預(yù)征率預(yù)征土增稅.對不是以招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，采用單項(xiàng)預(yù)征率預(yù)征土增稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（莆地稅發(fā)[2008]65號）
平均預(yù)征率調(diào)整
（一）商業(yè)營業(yè)用房：預(yù)征率為5％；
（二）土地使用權(quán)：部分轉(zhuǎn)讓的，預(yù)征率為5%；一次性整體轉(zhuǎn)讓的，按實(shí)際增值額計(jì)算征收土地增值稅；
（三）別墅，寫字樓、車庫(車位)及其他非住宅房地產(chǎn)：預(yù)征率為4％；
（四）非普通住宅：非普通住宅在莆田市城區(qū)（含荔城區(qū)城區(qū)、城廂區(qū)城區(qū)，下同）范圍內(nèi)的，預(yù)征率為2.5-3％；在莆田市城區(qū)范圍外的，預(yù)征率為2-2.5%；
（五）普通住宅：普通住宅在莆田市城區(qū)范圍內(nèi)的，預(yù)征率為1.5-2%；在莆田市城區(qū)范圍外的，預(yù)征率為1-1.5%。
5重慶的規(guī)定
重慶市財(cái)政局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征工作的通知（渝財(cái)稅[2014]247號）
嚴(yán)格執(zhí)行房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)從2023年1月1日(稅款所屬時間)起，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為1%，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照重慶市享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)對房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)售進(jìn)行認(rèn)定，凡普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的開發(fā)產(chǎn)品(非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非住宅和獨(dú)棟商品住宅)，應(yīng)嚴(yán)格按照《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率有關(guān)問題的通告》(2023年2號)規(guī)定的土地增值稅預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)格杜絕將住宅中的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和獨(dú)棟商品住宅，混入普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率有關(guān)問題的通告（重慶市地方稅務(wù)局通告2023年第2號）
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品土地增值稅預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為2%[本條款廢止]。
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非住宅（商業(yè)用房、車庫等）預(yù)征率為3.5%。
（三）獨(dú)棟商品住宅預(yù)征率為5%。
二、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年5月1日起取得的開發(fā)產(chǎn)品銷售（預(yù)售）收入，按上述預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)預(yù)征土地增值稅。
6江西的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率及核定征收率的公告（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
南昌、九江、萍鄉(xiāng)、贛州、宜春、上饒、吉安、撫州等8個設(shè)區(qū)市范圍的土地增值稅預(yù)征率恢復(fù)為：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按1%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按3%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按5%預(yù)征。景德鎮(zhèn)、新余、鷹潭等3個設(shè)區(qū)市范圍的土地增值稅預(yù)征率保持現(xiàn)有水平不變，即：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按0.7%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按1.5%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按3%預(yù)征。
7青海的規(guī)定
青海省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（青海省地方稅務(wù)局公告2023年第5號）
預(yù)征率
全省
保障性住房0%
普通住宅1%
非普通住宅1%
西寧市(含園區(qū)不含大通縣、湟中縣、湟源縣)
其他商品房
商鋪4%
其他3%
海東市、海西州、海南州、海北州、黃南州及大通縣、湟中縣、湟源縣
其他商品房2%
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告（青海省稅務(wù)局公告2023年第8號）
8山西的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（山西省太原市地方稅務(wù)局2023年第1號公告）
土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為【條款廢止】
（一）住宅項(xiàng)目：1.5%；
（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目：3%。
關(guān)于重新公布《土地增值稅預(yù)征管理辦法》的公告（山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號）
第三條土地增值稅預(yù)征率：5%以內(nèi)各市可根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的實(shí)際情況，在省確定的幅度內(nèi)制定具體的預(yù)征比率。
土地增值稅以納稅人取得的預(yù)收款為計(jì)稅依據(jù)，按下列公式計(jì)算預(yù)征稅額：土地增值稅預(yù)征稅額=預(yù)收款×預(yù)征率
預(yù)收款包括預(yù)售款、定金，實(shí)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局2023年第2號）
一、土地增值稅預(yù)征率：
商品房項(xiàng)目銷（預(yù)）售均價低于（或等于）項(xiàng)目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價格的，按以下預(yù)征率執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅2.5%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目3%。
商品房項(xiàng)目銷（預(yù)）售均價高于項(xiàng)目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價格的，按以下預(yù)征率執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅3%；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅4%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目5%。
關(guān)于修改《晉中市土地增值稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局晉中市稅務(wù)局公告2023年第3號）
第六條第四款修改為：“土地增值稅預(yù)征率按類型分別暫定為：普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)2.5%?！?/p>
9黑龍江的規(guī)定
黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作的通知（黑地稅發(fā)[2005]94號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的確定
納稅人開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、度假村、高檔住宅及其它房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目取得轉(zhuǎn)讓收入時，均應(yīng)按規(guī)定預(yù)征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指：按所在地政府規(guī)定的一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。在實(shí)際工作中掌握的原則是：除別墅、度假村及超過當(dāng)?shù)刈≌N售平均價格20%以上的居住用住宅外，其它居住用住宅可視為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。土地增值稅預(yù)征率暫定為0.5%-3%，具體預(yù)征率由各市（地）地方稅務(wù)局根據(jù)不同開發(fā)項(xiàng)目自行確定，并報省局備案。
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告(哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第1號)
土地增值稅預(yù)征率
（一）各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為3%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目，調(diào)整為5%
（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第3號）
一、市區(qū)預(yù)征率
各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%。
二、縣(市)預(yù)征率
縣(市)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為1.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為2.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（齊齊哈爾市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為5%，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為6%，除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目為7%。
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第5號）
一、土地增值稅預(yù)征率
（一）市區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整為4%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅預(yù)征率調(diào)整為4.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。
（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整為3%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅預(yù)征率調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省財(cái)政廳 黑龍江省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳公告2023年第3號）
一、自2023年10月1日起，全省普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、其他類型房地產(chǎn)土地增值稅預(yù)征率分別按1.5%、2%、2.5%執(zhí)行。
10
四川的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（四川省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
為發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，均衡稅款入庫，降低欠稅風(fēng)險，經(jīng)研究，決定對我市土地增值稅預(yù)征率作如下調(diào)整：
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為1.5%，其余區(qū)縣為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為2%，其余區(qū)縣為1.5％。
（四）商用房預(yù)征率為：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣3％，其余區(qū)縣為2.5%。
關(guān)于繼續(xù)實(shí)施土地增值稅有關(guān)政策的公告（國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局 成都市財(cái)政局公告2023年第2號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率為2%。
（四）其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為2.5%。
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（廣元市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1.5%。
（四）非住宅預(yù)征率為2.5%。
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局涼山彝族自治州稅務(wù)局公告2023年第3號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）西昌市：普通住宅1.3%；非普通住宅2%；商用房3%。
（三）會理縣、會東縣、德昌縣、冕寧縣：普通住宅1.2%；非普通住宅1.7%；商用房2.8%。
（四）木里縣、鹽源縣、寧南縣、昭覺縣、雷波縣、越西縣、普格縣、金陽縣、布拖縣、甘洛縣、喜德縣、美姑縣：普通住宅1%；非普通住宅1.5%；商用房2.5%。
關(guān)于發(fā)布修改《雅安市地方稅務(wù)局 雅安市財(cái)政局關(guān)于土地增值稅征管問題的公告》的公告（總局雅安市稅務(wù)局、財(cái)政局公告2023年第5號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
為發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，均衡稅款入庫，降低欠稅風(fēng)險，經(jīng)四川省地方稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳授權(quán)，決定對我市土地增值稅預(yù)征率作如下調(diào)整：
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率為1.5％。
（四）商用房預(yù)征率為2.5％。
關(guān)于土地增值稅征管的公告（國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局公告2023年第8號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）普通住宅預(yù)征率為 1.5%；
（三）非普通住宅預(yù)征率為2.5％；
（四）非住宅預(yù)征率為3.5％。
11江蘇的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（蘇地稅規(guī)[2016]2號）
一、除本公告第二條、第三條規(guī)定的情形外，南京市、蘇州市市區(qū)（含工業(yè)園區(qū)）普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預(yù)征率分別為：2%、3%、4%；其他地區(qū)普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預(yù)征率均為2%。
二、預(yù)計(jì)增值率大于100%且小于或等于200%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)征率為5%；預(yù)計(jì)增值率大于200%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)征率為8%。
三、公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房、城市和國有工礦棚區(qū)改造安置住房等保障性住房，仍暫不預(yù)征。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收問題的公告（寧地稅規(guī)字[2011]1號）
除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：
1、獨(dú)棟商品住宅：5%；
2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營類房地產(chǎn)：3%；
3、獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)：2%。
納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中預(yù)征率最高的房地產(chǎn)類型預(yù)征土地增值稅。
12浙江的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管若干問題的規(guī)定（浙江省地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
自2023年7月1日（稅款所屬期）起，除保障性住房外，其他房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率一律不得低于2%。各市、縣地方稅務(wù)局可依據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的發(fā)展現(xiàn)狀，科學(xué)分析不同類型房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的增值水平，確定適當(dāng)?shù)牟顒e預(yù)征率，強(qiáng)化土地增值稅的預(yù)征管理。
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（寧波市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
按照《通知》精神，我市土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為：
類型稅率
普通住宅2%
除普通住宅外的其它房產(chǎn)3%
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局）
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)征率
對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)預(yù)征土地增值稅的，按照以下規(guī)定實(shí)行差別化預(yù)征率：
（一）普通住宅預(yù)征率為2%；
（二）非普通住宅預(yù)征率為2.5%；
（三）其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為3%（包括非住宅類房產(chǎn)、無產(chǎn)權(quán)的車庫、車位、儲藏室等）。
關(guān)于發(fā)布全市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局永康市稅務(wù)局）
土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
一、普通住宅預(yù)征率為3%;
二、其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為4%。
13河南的規(guī)定
關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知（豫地稅發(fā)[2010]28號）
土地增值稅預(yù)征率
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，我省土地增值稅預(yù)征率按不同項(xiàng)目分別確定：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅3.5%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目4.5%.
14
湖南的規(guī)定
益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《益陽市地方稅務(wù)局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽市地方稅務(wù)局公告2023年第5號）
土地增值稅預(yù)征率，按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（含車庫等）2%；
（三）別墅、寫字樓、營業(yè)用房等3%；
（四）單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%；
（五）對既開發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又開發(fā)建設(shè)其他類型商品房的，其銷售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高計(jì)稅，并不能享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠；
（六）對以前年度開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按取得收入所在年度適用的土地增值稅預(yù)征率
15湖北的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知（襄地稅發(fā)[2012]120號）
預(yù)征率
1、銷售普通住宅預(yù)征率為2％；
2、銷售非普通住宅預(yù)征率為4.5％；
3、銷售非住宅開發(fā)產(chǎn)品預(yù)征率為6.5％
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局襄陽市稅務(wù)局公告2023年第3號）
土地增值稅預(yù)征率。銷售非普通住宅預(yù)征率為4.5%，銷售其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為6.5%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局天門市稅務(wù)局公告2023年第3號）
土地增值稅預(yù)征率，按普通住宅、非普通住宅及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，分別為1.5%、4%、6%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局公告2023年第3號）
土地增值稅預(yù)征率，按普通住房、非普通住房及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，曾都區(qū)、隨州高新區(qū)分別為1.5%、4%、6%；隨縣（含大洪山風(fēng)景名勝區(qū)）、廣水市分別為1.5%、3.5%、5.5%。
16遼寧的規(guī)定
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（遼地稅函[2010]201號）
調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率及核定征收率
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：
（一）住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率不得低于1.5%;
（二）非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率不得低于3%;
（三）為鼓勵保障性住房建設(shè)，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策。
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算核定征收率原則上不得低于5%。
關(guān)于調(diào)整我市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率的公告（沈陽市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
一、住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為2%；
二、非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為4%；
三、為鼓勵保障性住房建設(shè)，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅 預(yù)征率的公告（營口市地方稅務(wù)局公告2023年第3號）
一、住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率由1.5%調(diào)整為2%。
二、非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率由3%調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率的公告（遼陽市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（遼地稅函〔2010〕201號）文件規(guī)定，現(xiàn)將遼陽市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：
（一）普通商品住房項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為1.5%；
（二）非普通商品住房和非住房項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為3.5%；
（三）為鼓勵保障性住房建設(shè)，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策
17陜西的規(guī)定
陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
將《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號）中設(shè)區(qū)市的市區(qū)普通住宅土地增值稅預(yù)征率由1.5%下調(diào)至1%
18貴州的規(guī)定
貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問題的通知（黔地稅發(fā)[2008]61號）
為進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征管理，推進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省房地產(chǎn)市場狀況，現(xiàn)將源土地增值稅預(yù)征率調(diào)整及有關(guān)問題通知如下：
一、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率調(diào)整為1％；
二、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率調(diào)整為2％；
三、營業(yè)用房，預(yù)征率調(diào)整為3％；
四、其他房產(chǎn)，預(yù)征率調(diào)整為1.5％。
納稅人在開發(fā)項(xiàng)目中既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又進(jìn)行其他類型房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算其增值額。納稅人不分別核算或不能分別核算的，從高適用預(yù)征率。
19
新疆的規(guī)定
新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅相關(guān)問題的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第6號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率問題
除保障性住房外，普通住宅土地增值稅預(yù)征率不得低于1%。非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率不得低于3%。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
新疆維吾爾自治區(qū)土地增值稅預(yù)征率
序號
地區(qū)
普通住宅
非普通住宅
其他類型房地產(chǎn)
1
伊犁哈薩克自治州
1%
3%
3%
2
塔城地區(qū)
1%
3%
3%
3
阿勒泰地區(qū)
1%
3%
3%
4
克拉瑪依市
1%
3%
4%
博爾塔拉蒙古自治州
1%
3%
3%
6
昌吉回族自治州
1%
3%
4%
7
烏魯木齊市
1%
3%
4%
8
哈密地區(qū)
1%
3%
4%
9
吐魯番地區(qū)
1%
3%
4%
10
巴音郭楞蒙古自治州
1%
3%
3%
11
阿克蘇地區(qū)
1%
3%
3%
12
克孜勒蘇柯爾克孜自治州
1%
3%
3%
13
喀什地區(qū)
1%
3%
3%
14
和田地區(qū)
1%
3%
3%
15
阿拉爾
1%
3%
3%
16
圖木舒克
1%
3%
3%
17
五家渠
1%
3%
3%
18
石河子
1%
3%
4%
19
北屯
1%
3%
3%
20
鐵門關(guān)
1%
3%
3%
21
雙河
1%
3%
3%
20吉林的規(guī)定
轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（吉地稅發(fā)[2010]184號）
調(diào)整預(yù)征率，建立“三同步”機(jī)制，進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整至1．5％，銷售超出普通標(biāo)準(zhǔn)住宅條件的非普通住房及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米銷售收入在5千元以下、5千元至l萬元（含）、1萬元以上的預(yù)征率分別為2％、3％、4％。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟(jì)適用住房、限價商品房等保障性住房，憑發(fā)展和改革部門立項(xiàng)、各級政府審批備案的相關(guān)材料暫不預(yù)征土地增值稅。對同一開發(fā)項(xiàng)目，既有保障性住房，又有商品房的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，保障性住房按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于化解房地產(chǎn)庫存的若干意見（吉政辦發(fā)[2016]23號）
普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按1.5％計(jì)征，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按2％計(jì)征，其他類型房產(chǎn)按2.5％計(jì)征，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
21寧夏的規(guī)定
關(guān)于印發(fā)《寧夏回族自治區(qū)土地增值稅征收管理實(shí)施暫行辦法》的通知（寧政發(fā)[2015]43號）
納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前取得轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)按規(guī)定按月預(yù)繳土地增值稅；待該項(xiàng)目具備條件或全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。土地增值稅預(yù)征率為：
（一）普通住宅為1%.
（二）非普通住宅為1.5%.
（三）其他類型房地產(chǎn)為2%.
（四）對按規(guī)定列入市、縣政府公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房、城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房等保障性住房暫不實(shí)行預(yù)征。
按預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入×預(yù)征率
預(yù)售房地產(chǎn)所取得收入包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的貨幣收入、實(shí)物收入和其他一切經(jīng)濟(jì)收益。
22河北的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
除保障性住房外，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率統(tǒng)一調(diào)整為2%。
23安徽的規(guī)定
關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)和行為稅若干稅收政策的公告（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第10號）
我省保障性住房土地增值稅預(yù)征率為0；普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、全裝修住房為1.5%。其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率不得低于1.5%，由各市稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局公告2023年第1號）
土地增值稅預(yù)征率
（一）保障性住房：預(yù)征率為0%；
（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住房、全裝修住房、裝配式建筑、綠色建筑、車庫、車位、儲藏室：預(yù)征率為1.5%；
（三）非普通標(biāo)準(zhǔn)住房（除全裝修住房外）：預(yù)征率為2%；
（四）營業(yè)用房及其他類型用房：預(yù)征率為2.5%；
（五）別墅（含雙拼、排屋）、高級公寓、度假村：預(yù)征率為3%。
關(guān)于裝配式建筑和綠色建筑土地增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局、蕪湖市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會）
住宅（別墅、高級公寓、度假村除外）預(yù)征率為1.5%，其中：保障性住房（包括廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、公共租賃住房、限價商品住房、棚戶區(qū)改造安置住房等）預(yù)征率為0%。營業(yè)性用房，預(yù)征率為1.8%。別墅、高級公寓、度假村，預(yù)征率為2.8%。
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局馬鞍山市稅務(wù)局公告2023年第1號）
（一）保障性住房、普通標(biāo)準(zhǔn)住房、全裝修住房等以外的其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為2%。
（二）上述房地產(chǎn)屬于裝配式建筑和綠色建筑的，預(yù)征率為1.8%。
關(guān)于明確阜陽市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局）
阜陽市土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
保障性住房0；
普通住宅1.5%；
非普通住宅2%；
營業(yè)用房4%；
其他房地產(chǎn)2%。
關(guān)于發(fā)布土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2023年第6號）
我市土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（一）保障性住房預(yù)征率為0；
（二）住宅（不含別墅、商住房）預(yù)征率為1.5%；
（三）其他類型房地產(chǎn)（含別墅、商住房）預(yù)征率為2%。
24山東的規(guī)定
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局公告2023年第1號）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征和清算應(yīng)當(dāng)區(qū)分普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)三種類型。預(yù)征率如下：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案。
關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告（棗莊市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)并銷售的普通住房，土地增值稅預(yù)征率為2%；
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)并銷售的非普通住房、其他類型房地產(chǎn)，土地增值稅預(yù)征率為3%；
關(guān)于土地增值稅若干具體政策的公告（臨沂市地方稅務(wù)局2023年第1號）
納稅人轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為 2%；轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為3%；轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的其他房地產(chǎn)，預(yù)征率為3%。
納稅人轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍外的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、其他房地產(chǎn)，預(yù)征率為2%。
市區(qū)范圍是指蘭山區(qū)、羅莊區(qū)、河?xùn)|區(qū)、臨沂高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、臨沂經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所轄區(qū)域。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局煙臺市稅務(wù)局）
（一）長島縣地域范圍內(nèi)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，納稅人銷售普通住房預(yù)征率為2%，銷售非普通住房和其他房地產(chǎn)預(yù)征率為3% 。
（二）長島縣地域范圍外，全市其它地域范圍內(nèi)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，納稅人銷售普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)預(yù)征率為3% 。
（三）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（威海市稅務(wù)局公告2023年第3號）
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征率
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為2%。
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅，預(yù)征率為3%。
（三）其他房地產(chǎn)類型，預(yù)征率為4%
（四）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。
25廣西的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2023年第5號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的保障性住房，暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房，按1%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
（三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按2%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，按3%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
南寧市人民政府辦公廳關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（南府辦[2009]6號）
二、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由2%下調(diào)為0.5%。
三、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由3%下調(diào)為1.5%。
四、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率保持3%不變
關(guān)于調(diào)整南寧市土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局公告2023年第7號）
一、南寧市城區(qū)和開發(fā)區(qū)（不含武鳴區(qū)、廣西—東盟經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所屬范圍）
（一）保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，按1%預(yù)征土地增值稅；
（三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按3%預(yù)征土地增值稅；
（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪及其他房產(chǎn)，按4%預(yù)征土地增值稅。
二、南寧市各縣（含武鳴區(qū)、廣西—東盟經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所屬范圍）
（一）保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，按1%預(yù)征土地增值稅；
（三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按2%預(yù)征土地增值稅；
（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪及其他房產(chǎn)，按3%預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局貴港市稅務(wù)局公告2023年第9號）
一、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的保障性住房，暫不預(yù)征土地增值稅。
二、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房，按1%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
三、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住房，按2%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
四、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，按3%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
26云南的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管若干事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第7號）
除保障性住房實(shí)行零預(yù)征率外，各地不同類型房地產(chǎn)預(yù)征率如下：
1.普通住房預(yù)征率為1.5%。
2.除普通住房外的其他類型房地產(chǎn)，昆明市的五華區(qū)、盤龍區(qū)、西山區(qū)、官渡區(qū)、呈貢區(qū)、晉寧區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、旅游度假區(qū)、陽宗海風(fēng)景名勝區(qū)、安寧市、昆明空港經(jīng)濟(jì)區(qū)預(yù)征率為4%，其他縣（市、區(qū)）預(yù)征率為3%；大理州、西雙版納州預(yù)征率為3%；其他州（市）預(yù)征率為2.5%。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對適用不同預(yù)征率的不同類型房地產(chǎn)銷售收入分別核算并申報預(yù)繳；對未分別核算預(yù)繳的，從高適用預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的意見（昭通市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
昭通市土地增值稅的預(yù)征率確定為：普通住宅為1%；非普通住宅為1.5%；寫字樓、營業(yè)用房、車庫等商品房為2.5%；開發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的為3%。
27甘肅的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告(國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2023年第10號)
除保障性住房（各級人民政府或者指定經(jīng)營單位回購的廉租住房、公共租賃住房，以及按照政策規(guī)定向特定對象銷售的經(jīng)濟(jì)適用住房）暫不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：
（一）蘭州市城關(guān)區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)，蘭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關(guān)市及其他地級市政府（不包括臨夏州、甘南州）所在區(qū)的普通住宅為2%，非普通住宅為3%，其他類型房地產(chǎn)為5%。
（二）臨夏州、甘南州、蘭州新區(qū)及不屬于第（一）款的其他縣（市、區(qū)）普通住宅為1%，非普通住宅為1.5%，其他類型房地產(chǎn)為4%。
28天津的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2023年第13號）
坐落于我市和平區(qū)、河?xùn)|區(qū)、河西區(qū)、南開區(qū)、河北區(qū)和紅橋區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅3%、非普通住宅4%、其他類型房地產(chǎn)5%。
坐落于我市上述行政區(qū)域外的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅2%、非普通住宅3%、其他類型房地產(chǎn)4%。
29內(nèi)蒙古的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（鄂地稅發(fā)[2007]403號）
一、達(dá)旗、蒙西地區(qū)普通住宅按1%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，非普通住宅（不包括別墅）按1.3%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，別墅、庫房（包括車庫、車位）按1.5%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。
二、鄂旗、鄂前旗、烏審旗和杭錦旗地區(qū)住宅和庫房（包括車庫、車位）按1%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。
三、我市其他地區(qū)普通住宅按1.2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，非普通住宅（不包括別墅）按1.5%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，別墅、庫房（包括車庫、車位）按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按3%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征收管理的通知（呼地稅字[2007]19號）
對呼和浩特市地區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房的土地增值稅預(yù)征率由1%恢復(fù)到2%；營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等的土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為3%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征辦法有關(guān)事宜的公告（國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告[2021]2號）
一、我區(qū)土地增值稅預(yù)征率按照普通住宅、非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)三種類型分地區(qū)確定為：
（一）呼和浩特市普通住宅2.5%，非普通住宅3.5%，其他類型房地產(chǎn)4%。
（二）包頭市、鄂爾多斯市、赤峰市普通住宅2%，非普通住宅2.5%，其他類型房地產(chǎn)3.5%。
（三）我區(qū)其他地區(qū)普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)3%。
30海南省的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告（海南省地方稅務(wù)局公告2023年第21號）
一、土地增值稅預(yù)征率
(一)海口市、三亞市、陵水縣
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目普通住宅預(yù)征率為3%。非普通住宅及非住宅類房產(chǎn)預(yù)征率為5%。
(二)其他市、縣、區(qū)
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目普通住宅預(yù)征率為2%。非普通住宅及非住宅類房產(chǎn)預(yù)征率為4%。
(三)對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中的保障性住房(不包括限價商品房)，暫不預(yù)征土地增值稅;對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中不屬于保障性住房的房產(chǎn)，按本公告第一條第(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算預(yù)征土地增值稅。保障性住房須經(jīng)政府相關(guān)部門批準(zhǔn)性文件認(rèn)定?！敬藯l款部分重新修訂】
(四)納稅人成片受讓土地、分期分批進(jìn)行開發(fā)后再分塊轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，預(yù)征率為5%。
31西藏的規(guī)定
轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（藏國稅函[2010]124號）
二、加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作。除保障性住房外，凡在我區(qū)內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在其開發(fā)項(xiàng)目全部竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收人，應(yīng)按規(guī)定對其預(yù)征土地增值稅。根據(jù)《通知》精神，結(jié)合西藏實(shí)際，土地增值稅預(yù)征率暫定為1%-2%其中普通住房預(yù)征率為1%；非普通住房預(yù)征率為1.5%；商鋪及其他用房預(yù)征率為2%。預(yù)征稅款以納稅人每月申報取得的轉(zhuǎn)讓收入額（含預(yù)收款、定金）乘以預(yù)征率。
納稅人既開發(fā)住宅又開發(fā)其他房地產(chǎn)的，應(yīng)按上述預(yù)征率分別核算；劃分不清的，依率從高預(yù)征。
持續(xù)更新中......
【第16篇】預(yù)收房款預(yù)繳增值稅
問題：房地產(chǎn)企業(yè)在準(zhǔn)備競拍開發(fā)用地前，與其他企業(yè)簽訂協(xié)議，約定由房地產(chǎn)企業(yè)為主體競拍后由合作方投入部分資金，今后向合作方交付開發(fā)產(chǎn)品。房地產(chǎn)企業(yè)競拍土地成功后立即收到投資款（此時尚未開工）。目前尚未取得預(yù)售證也未正式簽訂格式化的商品房買賣合同。
請問：
1、房地產(chǎn)企業(yè)在收到款項(xiàng)時，是否需要按國稅發(fā)〔2009〕31號第九條規(guī)定先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算企業(yè)所得稅？
2、房地產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）在收到款項(xiàng)時，是否需要根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條預(yù)繳增值稅？
附件：
我的意見：
1、房地產(chǎn)企業(yè)在收到款項(xiàng)時，是否需要按國稅發(fā)〔2009〕31號第九條規(guī)定先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算企業(yè)所得稅？我認(rèn)為：不需要。
原因：
第一，根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)”。該條規(guī)定的正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》，應(yīng)是指格式化的合同，本例收到款時只有非正式的合作協(xié)議。
第二，國稅發(fā)〔2009〕31號第九條規(guī)定企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入的前提應(yīng)該有具有未完工產(chǎn)品，本例中尚未開工，尚未構(gòu)成銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅條件。
2、房地產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）在收到款項(xiàng)時，是否需要根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條預(yù)繳增值稅？
我認(rèn)為：不需要。該條規(guī)定以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目時需要預(yù)繳，房地產(chǎn)企業(yè)在收到款項(xiàng)時，尚未開工，征稅對象尚未出現(xiàn)，收款時不應(yīng)預(yù)繳增值稅。應(yīng)在達(dá)到銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目的條件，即正式簽訂商品房買賣合同或辦理預(yù)售證時才需要預(yù)繳增值稅。
答復(fù)：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：
您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第五條規(guī)定：“開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理?！?/p>
第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2022-01-18
