增值稅退稅（16篇）

【第1篇】增值稅退稅

本報(bào)記者 康曉博 佟海艷 賀艷 通訊員 劉書怡

編者按 2023年的《政府工作報(bào)告》提出，實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元，其中留抵退稅約1.5萬(wàn)億元，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)。對(duì)于相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想合規(guī)享受屬于自己的那份退稅“大餐”，首先需要搞懂相關(guān)的具體政策規(guī)定。

3月25日，本報(bào)發(fā)起了一項(xiàng)專門針對(duì)大規(guī)模留抵退稅的問(wèn)卷調(diào)查（以下簡(jiǎn)稱“問(wèn)卷調(diào)查”），涵蓋1439名受調(diào)對(duì)象（小微企業(yè)或個(gè)體工商戶占比77.48%，中型企業(yè)占比19.67%，大型企業(yè)占比2.85%）。結(jié)合問(wèn)卷調(diào)查和記者采訪的情況看，企業(yè)對(duì)退稅政策內(nèi)容、退稅額計(jì)算公式和最佳優(yōu)惠方案選擇關(guān)注度高。對(duì)此，有關(guān)專家提醒企業(yè)，要及時(shí)、合規(guī)地享受屬于自己的那份退稅“大餐”，關(guān)鍵是要按照政策規(guī)定的方法和步驟，準(zhǔn)確擰開(kāi)退稅管道上的“閥門”。

記住“數(shù)字口訣”，抓住政策重點(diǎn)

49.76%

問(wèn)卷調(diào)查顯示，49.76%的受調(diào)對(duì)象關(guān)心是否符合退稅條件。還有的關(guān)心如何高效地學(xué)習(xí)和掌握大規(guī)模留抵退稅政策。

國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處副處長(zhǎng)譚潤(rùn)森說(shuō)，留抵稅額的形成與增值稅稅制設(shè)計(jì)有關(guān)。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額，而當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)形成留抵稅額。從實(shí)踐看，企業(yè)之所以出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，與其自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著直接的關(guān)系。例如，當(dāng)企業(yè)大量采購(gòu)原材料或設(shè)備而同期銷售額較少，就可能出現(xiàn)留抵稅額。

今年3月21日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“14號(hào)公告”），明確了增值稅期末留抵退稅政策的具體內(nèi)容。重慶市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處副處長(zhǎng)包剛表示，只要納稅人記住幾個(gè)“數(shù)字口訣”，就有助于從總體上把握政策的要點(diǎn)。

——理解優(yōu)惠內(nèi)容，牢記“1+1”，即“存量留抵稅額+增量留抵稅額”，也就是既向納稅人一次性退還存量留抵稅額，又按月退還增量留抵稅額。

——確定適用對(duì)象，牢記“1+6”。“1”指小微企業(yè)這一類企業(yè)；“6”指制造業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)這6大行業(yè)企業(yè)。也就是說(shuō)，只要屬于小微企業(yè)或6大行業(yè)，滿足14號(hào)公告規(guī)定的前提條件，企業(yè)就可以適用該政策。

——判定留抵稅額，牢記“2023年3月31日”這個(gè)關(guān)鍵日期。在判斷存量留抵稅額時(shí)，將當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日期末留抵稅額這一基數(shù)進(jìn)行對(duì)比，哪個(gè)數(shù)額低哪個(gè)就是存量留抵稅額。如果納稅人獲得了一次性存量留抵退稅，則存量留抵稅額為0。例如，某微型企業(yè)2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2023年4月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬(wàn)元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬(wàn)元。該納稅人在4月獲得存量留抵退稅后，將再無(wú)存量留抵稅額。

在判斷增量留抵稅額時(shí)，納稅人需要用當(dāng)期期末留抵稅額減去2023年3月31日的基數(shù)，增加的數(shù)額就是增量留抵稅額。如果納稅人獲得了一次性存量留抵退稅，那么當(dāng)期期末留抵稅額就是增量留抵稅額。例如，某納稅人2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2023年7月31日的期末留抵稅額為120萬(wàn)元，在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬(wàn)元（120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬(wàn)元。

——判定適用條件，牢記“4+4”。前一個(gè)“4”指14號(hào)公告的所有適用對(duì)象均須同時(shí)滿足4個(gè)前提條件，即納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

后一個(gè)“4”指納稅人應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分自身屬于微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)、大型企業(yè)這4類中的哪一類，因?yàn)椴煌愋推髽I(yè)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額的起始時(shí)間不一樣。微型企業(yè)可以自2023年4月納稅申報(bào)期起，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；小型企業(yè)可以自2023年5月納稅申報(bào)期起進(jìn)行申請(qǐng)；中型企業(yè)可以自2023年7月納稅申報(bào)期起進(jìn)行申請(qǐng)；大型企業(yè)可以自2023年10月納稅申報(bào)期起進(jìn)行申請(qǐng)。納稅人應(yīng)仔細(xì)對(duì)照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)，確定自身屬于哪類企業(yè)。

理解計(jì)算公式，準(zhǔn)確計(jì)算退稅額

40.38%

問(wèn)卷調(diào)查顯示，40.38%的受調(diào)對(duì)象關(guān)心怎樣具體計(jì)算允許退還的留抵稅額。

根據(jù)14號(hào)公告，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%；允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%?！爸灰獪?zhǔn)確理解了14號(hào)公告給出的計(jì)算公式，特別是把握好進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例這個(gè)關(guān)鍵，允許退還的留抵退稅額很好計(jì)算?！背?yáng)市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科副科長(zhǎng)楊靜說(shuō)。

楊靜表示，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成一般既包括真正負(fù)擔(dān)的稅額，又包括一部分計(jì)算抵扣的稅額，如根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票計(jì)算抵扣的稅額，而計(jì)算抵扣的這部分稅額實(shí)際上并沒(méi)有在上一鏈條中繳過(guò)，因此需要計(jì)算企業(yè)真正負(fù)擔(dān)的稅額占全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例，也即進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，這樣才能確保征扣一致。

根據(jù)14號(hào)公告，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，分子部分只包括4類憑證所注明的增值稅額，即2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票和稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額。分母部分除了上述4類憑證注明的增值稅額外，企業(yè)可能還有以下憑證注明的增值稅額：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單等。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)按照政策規(guī)定時(shí)間條件收集、統(tǒng)計(jì)好分子、分母部分后，用分子除以分母，就可以得出進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例；然后再根據(jù)自身的存量或增量留抵稅額，相應(yīng)地乘以進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，就可以計(jì)算出允許退還的存量或增量留抵稅額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）規(guī)定，納稅人在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，相應(yīng)期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)需扣減，這無(wú)疑為納稅人減輕了計(jì)算負(fù)擔(dān)。

舉例來(lái)說(shuō)，某制造業(yè)納稅人2023年4月—2023年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專用發(fā)票注明稅額500萬(wàn)元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票注明稅額100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2023年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該納稅人2023年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬(wàn)元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。假設(shè)該納稅人存量留抵稅額為10萬(wàn)元，增量留抵稅額為2萬(wàn)元，則其允許退還的存量留抵稅額為10×80%×100%=8（萬(wàn)元）；允許退還的增量留抵稅額為2×80%×100%=1.6（萬(wàn)元）。

分析政策實(shí)質(zhì)，選擇最佳方案

37.11%

問(wèn)卷調(diào)查顯示，37.11%的受調(diào)對(duì)象關(guān)心該選擇享受留抵退稅政策，還是享受即征即退、先征后返（退）政策。

根據(jù)規(guī)定，留抵退稅政策與增值稅即征即退、先征后返（退）政策是“互斥”的，只能“二選一”，一些納稅人很關(guān)心如何作出更好地選擇。采訪中，多位專家告訴記者，納稅人有必要充分理解這兩類政策作用的本質(zhì)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算比較和統(tǒng)籌考量，進(jìn)而作出最佳選擇。

“雖然都是稅收利好政策，但兩類政策的本質(zhì)是不一樣的?！北本┲欠綀A稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長(zhǎng)王冬生表示，留抵退稅是向納稅人退還待抵扣的稅額，并非減稅，納稅人相應(yīng)的應(yīng)納稅額并沒(méi)有減少，某種程度上可以理解為一種“無(wú)息貸款”，可以幫助其改善現(xiàn)金流，補(bǔ)充資金實(shí)力。即征即退、先征后返（退）政策則可以幫助納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，比如符合條件的企業(yè)銷售其自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率繳納增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退，就為企業(yè)降低了稅負(fù)。因此，納稅人應(yīng)在充分理解這兩類政策不同作用的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)，權(quán)衡補(bǔ)充資金實(shí)力和減輕稅收負(fù)擔(dān)究竟哪一種對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利，然后再進(jìn)行選擇。

上海德勤稅務(wù)師事務(wù)所北京分所稅務(wù)總監(jiān)張如建議，納稅人在具體進(jìn)行選擇決策時(shí)，有必要對(duì)企業(yè)當(dāng)前的資金情況，業(yè)務(wù)規(guī)劃安排，可享受留抵退稅的額度，可享受即征即退或先征后返（退）優(yōu)惠的額度等多方面因素進(jìn)行綜合考量，同時(shí)要把目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，結(jié)合歷史經(jīng)營(yíng)情況對(duì)未來(lái)一段時(shí)間的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)及可享優(yōu)惠的額度進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而找到有助于促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的較優(yōu)方案。

例如，某從事環(huán)保業(yè)務(wù)的企業(yè)f公司，同時(shí)符合享受留抵退稅政策和資源綜合利用即征即退政策的條件，該公司經(jīng)營(yíng)較為穩(wěn)健。f公司財(cái)稅人員測(cè)算發(fā)現(xiàn)，企業(yè)目前的資金周轉(zhuǎn)壓力較小，近期也沒(méi)有大規(guī)模投資計(jì)劃，如果選擇享受留抵退稅政策，退稅的規(guī)模較小。按照企業(yè)過(guò)去幾年的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)業(yè)績(jī)將持續(xù)增長(zhǎng)，可享受即征即退優(yōu)惠額度將增大。基于此，f公司認(rèn)為享受即征即退政策、減輕稅收負(fù)擔(dān)更有助于企業(yè)發(fā)展，因而作出了放棄享受留抵退稅，將留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的決定。

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年4月8日b1版。

原標(biāo)題：

精準(zhǔn)擰開(kāi)“閥門”，退稅資金直達(dá)

有關(guān)專家提醒企業(yè)，抓住政策重點(diǎn)、理解退稅額計(jì)算公式、選擇最佳優(yōu)惠方案

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：于燕 宋淑娟 (010)61930016

【第2篇】小薇企業(yè)增值稅退稅

減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場(chǎng)主體及時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺(tái)稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解：新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。

小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱2023年第14號(hào)公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.在2023年12月31日前，納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：

（1）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2023年第14號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2023年第17號(hào)）

來(lái)源：甘肅稅務(wù)

【第3篇】增值稅期末留抵稅額退稅政策

相

關(guān)

政

策

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

【第4篇】增值稅出口免稅并退稅

出口退稅是很多考生比較頭疼的內(nèi)容，主要是這些業(yè)務(wù)平時(shí)很少接觸到。本文小貝就和大家來(lái)扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅？

目前我國(guó)的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對(duì)出口環(huán)節(jié)。需要說(shuō)明的是，零稅率不等同于免稅，因?yàn)槊舛愂轻槍?duì)某個(gè)環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱恪Ｓ捎诔隹谏唐返搅藢?duì)方國(guó)家（或地區(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅），如果出口的時(shí)候還背負(fù)著國(guó)內(nèi)的增值稅，出口后商品就背負(fù)著雙重稅收，自然會(huì)影響其競(jìng)爭(zhēng)力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，在其出口之前國(guó)家要先將其背負(fù)的沉重枷鎖卸下來(lái)，也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰(shuí)？我們?cè)谥暗脑鲋刀愒碇兄v到，增值稅屬于價(jià)外稅，它可以轉(zhuǎn)嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負(fù)擔(dān)者，因此，無(wú)論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來(lái)買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實(shí)際上并未真正負(fù)擔(dān)增值稅，也就無(wú)需考慮了。

二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？

雖然我們俗稱“出口退稅”，但實(shí)際上該政策包含了三種情形：

（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個(gè)環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內(nèi)銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計(jì)算時(shí)可以再細(xì)分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒(méi)有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內(nèi)銷繳稅問(wèn)題，但是由于其出口的商品是買進(jìn)來(lái)的，而買進(jìn)來(lái)的時(shí)候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內(nèi)銷，所以，在計(jì)算的時(shí)候出口和內(nèi)銷兩部分其實(shí)是分開(kāi)來(lái)算的，就出口部分而言，由于不涉及內(nèi)銷，自然就不存在“抵”的問(wèn)題了。而“免抵退稅”則主要針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營(yíng)改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所耗用的原材料、勞務(wù)等所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅往往難以在出口商品和內(nèi)銷商品之間明確區(qū)分，所以在計(jì)算出口退稅時(shí)就要和內(nèi)銷一并進(jìn)行考慮，要先把內(nèi)銷的部分給抵消掉，剩余的部分國(guó)家才會(huì)退還給企業(yè)。（具體計(jì)算差異見(jiàn)下文）

（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對(duì)一些商品本身就不含進(jìn)項(xiàng)稅，或者進(jìn)項(xiàng)稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購(gòu)一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒(méi)有負(fù)擔(dān)增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法來(lái)計(jì)稅的，計(jì)算不清進(jìn)項(xiàng)稅，因此也就不能退稅了。

（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對(duì)國(guó)家限制出口的商品，國(guó)家都不想你出口你偏要出口，當(dāng)然國(guó)家也不會(huì)給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？

我們?cè)谟?jì)算出口退稅的時(shí)候會(huì)有一個(gè)退稅率，但該稅率往往低于商品內(nèi)銷所適用的稅率，這是什么原因呢？

首先，從理論上講，出口退稅應(yīng)該按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)計(jì)算，但是，由于我國(guó)目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅然后申報(bào)退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設(shè)置成比征稅稅率低一些。

其次，我國(guó)存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對(duì)于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購(gòu)進(jìn)原料等所計(jì)算出來(lái)的進(jìn)項(xiàng)稅并不完全等同于商品本身實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅，也就是說(shuō)，國(guó)家收到的增值稅其實(shí)壓根沒(méi)有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會(huì)違反wto等國(guó)際貿(mào)易慣例，會(huì)被認(rèn)為是國(guó)家在對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

再次，從計(jì)算過(guò)程來(lái)看，在計(jì)算免抵退稅額的時(shí)候是根據(jù)商品的離岸價(jià)（相當(dāng)于售價(jià)）來(lái)計(jì)算的，而商品的進(jìn)項(xiàng)稅正常應(yīng)該是按購(gòu)進(jìn)的原材料、服務(wù)等所含進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)計(jì)算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計(jì)算口徑會(huì)大于后者，因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計(jì)算

免退稅針對(duì)的是沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見(jiàn)的“××進(jìn)出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購(gòu)進(jìn)的時(shí)候可以取得上一環(huán)節(jié)開(kāi)具的發(fā)票，從而可以準(zhǔn)確得到所出口商品的購(gòu)進(jìn)金額，因此計(jì)算出口退稅就比較簡(jiǎn)單，直接將購(gòu)進(jìn)貨物的金額乘以出口退稅率即可。計(jì)算公式如下：

增值稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物/勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額/海關(guān)完稅價(jià)格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計(jì)算

相比較而言，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)和部分營(yíng)改增企業(yè)適用的免抵退稅計(jì)算過(guò)程就有點(diǎn)復(fù)雜。它的計(jì)算過(guò)程需要四步（俗稱“四步法”）。

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

如果有免稅購(gòu)進(jìn)原材料（包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價(jià)（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來(lái)，它有點(diǎn)類似進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就是說(shuō)雖然貨物稅率是13%，但國(guó)家只認(rèn)其中的11%可以參與到免抵退稅計(jì)算。而如果其中包含免稅購(gòu)進(jìn)原材料，則要將這部分從出口離岸價(jià)這個(gè)基數(shù)中扣除，因?yàn)閴焊鶉?guó)家就沒(méi)有對(duì)免稅原材料征過(guò)稅，離岸價(jià)當(dāng)然不應(yīng)該包括這一部分。

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（“抵稅”）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額

大于0：本期應(yīng)納稅額（正常交稅）；

小于0：進(jìn)入下一步。（可能退稅）

解釋：上面的計(jì)算公式其實(shí)是常規(guī)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式，就算沒(méi)有出口業(yè)務(wù)的納稅人其實(shí)也是一樣，只不過(guò)對(duì)于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的部分），所以要將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國(guó)家認(rèn)可的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算結(jié)果大于0，表明企業(yè)的內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額足夠多，企業(yè)老老實(shí)實(shí)交稅就可以了，不涉及出口退稅的問(wèn)題。而如果計(jì)算結(jié)果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對(duì)于非出口企業(yè)，如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0，就會(huì)形成“當(dāng)期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會(huì)通過(guò)以后產(chǎn)生的應(yīng)納稅額來(lái)消化掉（其實(shí)這部分稅額是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，有點(diǎn)類似“預(yù)付賬款”），而對(duì)于出口企業(yè)，由于內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅可能長(zhǎng)時(shí)間會(huì)較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結(jié)也仍然掛在那里，因此，國(guó)家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步：計(jì)算免抵退稅額/退稅指標(biāo)/理論退稅額（“指標(biāo)”）

免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購(gòu)進(jìn)原材料（包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅和保稅料件），則要該部分剔除

免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物的退稅率

解釋：這一步計(jì)算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價(jià)乘以退稅率得出，如果涉及免稅購(gòu)進(jìn)原材料，離岸價(jià)中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因?yàn)檫@部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因?yàn)樾枰取暗帧钡魞?nèi)銷應(yīng)納的增值稅。

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（“退稅”）

第2步絕對(duì)值（“當(dāng)期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標(biāo)）比較，誰(shuí)小按誰(shuí)退。

（1）若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額（2≤3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）若：當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額（2＞3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí)，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=0。

解釋：這一步應(yīng)該是整個(gè)計(jì)算中最難理解的一步，我們用一道例題來(lái)解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，當(dāng)期出口商品按離岸價(jià)折合人民幣后為80萬(wàn)元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒(méi)有留抵稅額。

（1）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬(wàn)元）。由于是負(fù)數(shù)，因此要往下走。

（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬(wàn)元）

（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝8.4（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬(wàn)元）

由于第2步計(jì)算出來(lái)的-8.4萬(wàn)元是“當(dāng)期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內(nèi)銷和外銷）計(jì)算的結(jié)果，是企業(yè)“多交給國(guó)家的稅”；而第3步的結(jié)果則是專門針對(duì)出口業(yè)務(wù)所計(jì)算出來(lái)的退稅指標(biāo)，它并未考慮內(nèi)銷應(yīng)納稅金額，當(dāng)（2）＜（3）的時(shí)候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國(guó)家能退給企業(yè)的只能按8.4萬(wàn)元來(lái)退，因?yàn)槠髽I(yè)還有內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，國(guó)家退的時(shí)候肯定是要先把企業(yè)應(yīng)交的那一部分扣起來(lái)，剩下的才會(huì)退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時(shí)納稅，也避免了稅金從國(guó)庫(kù)一出一進(jìn)）。國(guó)家要從中扣起來(lái)的那一部分（8.8－0.4）就是“當(dāng)期免抵稅額”。我們用數(shù)字來(lái)進(jìn)一步解釋一下這個(gè)0.4萬(wàn)元是咋回事。

如上所述，之所以對(duì)于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來(lái)計(jì)算，主要是因?yàn)槠鋬?nèi)銷和外銷的進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)分不清。我們假設(shè)兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元全部為購(gòu)進(jìn)原材料形成，其中49.6萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是內(nèi)銷商品，10.4萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是外銷商品。就內(nèi)銷商品而言，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額為0.4萬(wàn)元（50－49.6）；而對(duì)于出口商品的10.4萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅中，需要剔除國(guó)家不予認(rèn)可的1.6萬(wàn)元，剩下的8.8萬(wàn)元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國(guó)家認(rèn)可的，因此如果不考慮內(nèi)銷的話，這部分稅國(guó)家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價(jià)值本源，但是由于有0.4萬(wàn)元的內(nèi)銷應(yīng)納稅額，所以國(guó)家只需要退8.4萬(wàn)元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬(wàn)元才稱為“當(dāng)期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后，對(duì)于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對(duì)的是出口那一部分業(yè)務(wù)的退稅，對(duì)于內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)到下一期抵扣，國(guó)家并不會(huì)直接退還給企業(yè)，因此，國(guó)家最多能退的就是（3）。由于內(nèi)銷部分都已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣了，也就沒(méi)有所謂的“免抵”問(wèn)題了，因此當(dāng)期的免抵稅額為0。

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【第5篇】出口退稅增值稅申報(bào)表

同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對(duì)簡(jiǎn)單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項(xiàng)稅并且退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只免不退的，比如沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。

今天我們簡(jiǎn)單介紹一下外貿(mào)企業(yè)增值稅免退稅具體是如何申報(bào)的。

內(nèi)容

一、申報(bào)期限及程序

外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用免退稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

“逾期”是指超過(guò)次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日納稅人出口貨物勞務(wù)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。

二、申報(bào)資料

出口企業(yè)進(jìn)行免退稅申報(bào)，需在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)生成電子數(shù)據(jù)，需打印的資料打印，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料（無(wú)紙化申報(bào)的企業(yè)，紙質(zhì)資料按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?。具體資料要求包括：

（一）申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)采集并生成資料：

1.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅匯總申報(bào)表》

2.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》

3.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅出口明細(xì)申報(bào)表》:

4.出口貨物退（免）稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)

（二）下列原始憑證：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退（免）稅專用，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián)）；

（1）2023年5月1日（以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后，僅申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的貨物提供紙出口貨物報(bào)關(guān)單：2023年4月10日（含）以后，實(shí)施啟運(yùn)港退稅政策的出口貨物，不再提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用）；

（2）保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，稱出境貨物備案清單；

2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

4.屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

三、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

外貿(mào)企業(yè)如果有前期申報(bào)錯(cuò)誤，可在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，需要按申報(bào)關(guān)聯(lián)號(hào)將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)號(hào)下的全部業(yè)務(wù)申報(bào)沖減，再重新全額申報(bào)

四、其他相關(guān)規(guī)定

（一）2023年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期或海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱相符，否則不得申報(bào)出口（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退（免）稅。

（二）根據(jù)《國(guó)家務(wù)總局關(guān)于増值稅發(fā)票合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人取得增值稅專用發(fā)票，如需用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請(qǐng)出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報(bào)抵扣，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)該發(fā)票尚未申報(bào)出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途。

納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證。

稅人丟失已開(kāi)具増稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證。

案例/解析

外貿(mào)出口退稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1.采購(gòu)貨物時(shí)（有專票）

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2.出口貨物收入，根據(jù)fob價(jià)核算

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

出口免銷項(xiàng)稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅。

3.結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

4.出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5.計(jì)提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來(lái)的“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目。

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6.收到出口退稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

來(lái)源：中稅答疑新媒體知識(shí)庫(kù)

【第6篇】增值稅退稅政策

增值稅，又變了。稅務(wù)總局連發(fā)兩條新公告，明確：自2023年7月1日起，擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍及相關(guān)征管細(xì)則。

那么，都有哪些變化？擴(kuò)大退稅的范圍增加了多少？7月1日后，增值稅納稅、申報(bào)、退稅有什么變化？我們今天快速梳理一下，幫助大家快速掌握。

1、依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定，符合條件的制造業(yè)等行業(yè)、小微企業(yè)（含個(gè)體戶），都可以享受增值稅期末留抵退稅政策。具體制造業(yè)等行業(yè)，包括：

現(xiàn)如今增加了“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”企業(yè)（含個(gè)體戶，下文簡(jiǎn)稱批發(fā)零售等行業(yè)）?；臼芤咔橛绊戄^大的行業(yè)，都被包括了進(jìn)來(lái)，這對(duì)于很多相關(guān)企業(yè)而言，是個(gè)大好事。

這些新增的行業(yè)，自2023年7月納稅申報(bào)期可以申請(qǐng)一次性退還增值稅存量、增量留抵稅額。新舊規(guī)定之間的具體變化和差異，給大家做了一張表，大家可以參照下：

2、依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)，關(guān)于增值稅留抵退稅退還的具體征管方面，也有了一些新的變化：對(duì)《退（抵）稅申請(qǐng)表》進(jìn)行了修訂，增加了批發(fā)零售等7個(gè)行業(yè)的信息。

大家在申請(qǐng)留抵退稅的時(shí)候，要提交這個(gè)表。7月1日之后，要用新表了。一般通過(guò)大廳、電子稅務(wù)局都可以辦理留抵退稅。

3、注意，相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比需超過(guò)50%才行（根據(jù)退稅前12個(gè)月的銷售計(jì)算確定，不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算）。如果從事多個(gè)符合政策條件的業(yè)務(wù)，實(shí)行加總計(jì)算。

比如，某企業(yè)，在過(guò)去一年時(shí)間里增值稅銷售額1000萬(wàn)，包括生產(chǎn)銷售機(jī)器設(shè)備400萬(wàn)，外購(gòu)并批發(fā)辦公用品銷售100萬(wàn)，租賃設(shè)備銷售300萬(wàn)，文化服務(wù)銷售120萬(wàn)，建筑服務(wù)銷售80萬(wàn)。那么該企業(yè)制造業(yè)、批發(fā)零售等行業(yè)增值稅銷售占比為：（400+100+120）/1000×100%=62%，62%＞50%，所以符合條件。

4、留抵退稅優(yōu)惠政策，并不是強(qiáng)制的，納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況自愿申請(qǐng)。但是需要大家格外留意的是，2023年國(guó)家對(duì)于留抵退稅相關(guān)的騙稅行為零容忍、露頭就打，大家需要規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)在基本每天都有一批被稅務(wù)總局公開(kāi)曝光的騙取留抵退稅的典型案件，各地也是從嚴(yán)、從快、從重處罰惡意騙取留抵退稅的行為。大家正常的享受稅收優(yōu)惠政策沒(méi)啥問(wèn)題，但是千萬(wàn)別走歪路，否則定時(shí)得不償失。

【第7篇】增值稅和退稅率查詢

出口增值稅應(yīng)稅貨物的退稅率

從1996年1月l日起報(bào)關(guān)離境的出口貨物，除已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14%退稅率退稅的大型成套設(shè)備和大宗機(jī)電產(chǎn)品外，一律按下列退稅率計(jì)算退稅：

(1)煤炭、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率3%;

(2)以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品「包括動(dòng)植物油、食品與飲料(罐頭除外)、毛紗、麻紗、絲毛條、麻條、經(jīng)過(guò)加工的毛皮、木制品(家具除外)、木漿、藤竹、柳草制品、奶油、乳酪、洗凈動(dòng)物毛、洗凈動(dòng)物級(jí)(包括洗凈羽絨)、洗凈腸衣、珍珠制品、木炭、植物增根劑、復(fù)布、混紡紗(棉化纖混紡紗除外)]和按13%的稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為6%;

(3)按17%稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為9%;

(4)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)出口退稅的貨物(前文所述)，如果同屬于上述(1)項(xiàng)的貨物范圍，其退稅率為3%;如果同屬于上述(2)、(3)碩的貨物范圍，則其退稅率為6%。

1998年國(guó)務(wù)院決定對(duì)一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：

(1)1998年6月1日起，煤為9% ;鋼材為11% ;水泥為11% ;船舶為14% ;

(2)1998年6月1日起，紡織原料及制品統(tǒng)一執(zhí)行11%的出口退稅率;

(3)1998年7月1日起，7類機(jī)電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品退稅率由9%提高到11% ;

(4)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，自1998年9月1日起，鋁、鋅鉛出口退稅率調(diào)為11% 。

7類機(jī)電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品包括：

(1)通訊設(shè)備、發(fā)電及輸變電設(shè)備、自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備、高檔家用電器、農(nóng)機(jī)及工程機(jī)械、飛機(jī)及航空設(shè)備、汽車(含摩托車)及零部件;

(2)自行車、鐘表、照明用具、鞋、陶器。

1999年國(guó)務(wù)院決定對(duì)一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：

1999年7月1日起機(jī)械設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類機(jī)電產(chǎn)品出口退稅 率維持17%不變，服裝的出口退稅率提高到17% 。

服裝以外的紡織原料及制品、四大類機(jī)電產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品及法定征稅率為 17%且現(xiàn)行退稅率為13%或11%的貨物的出口退稅率提高到15%;

法定征稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物和農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13%且 現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13%的貨物的出口退稅率提高到13%;

農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率維持5%不變。(國(guó)稅明電【1999】第11號(hào))

1999年8月財(cái)稅字【1999】第225號(hào)規(guī)定：為貫徹落實(shí)中央關(guān)于千方百計(jì)擴(kuò)大外貿(mào)出口的精神，緩解國(guó)內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定提高部分貨物的出口退稅率?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

服裝的出口退稅率提高到17%。

服裝以外的紡織原料及制品，機(jī)電產(chǎn)品中除機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等目前已執(zhí)行17%退稅率的四大類產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品，以及法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為13%、11%的貨物，出口退稅率統(tǒng)一提高到15%;

法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物的出口退稅率提高到13%;

農(nóng)產(chǎn)品以外的法定稅率為13%且現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13%的貨物，出口退稅率提高到13%。

3月21日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：

①報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；

②保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)；

③非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；

【第8篇】增值稅退稅依據(jù)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅的決策部署，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)，以下稱21號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

符合21號(hào)公告規(guī)定的納稅人申請(qǐng)退還留抵稅額，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)）等規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，對(duì)《退（抵）稅申請(qǐng)表》進(jìn)行修訂并重新發(fā)布（見(jiàn)附件）。

本公告自2023年7月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)）附件1同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：退（抵）稅申請(qǐng)表

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年6月7日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

一、擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的主要內(nèi)容是什么？

為深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)，以下稱21公告）明確，擴(kuò)大《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱14公告）規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用范圍，增加“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”7個(gè)行業(yè)（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)），實(shí)施按月全額退還增量留抵稅額以及一次性退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。

二、《公告》出臺(tái)的背景是什么？

為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局先后制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)，以下稱20號(hào)公告）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)，以下稱4號(hào)公告），明確了留抵退稅辦理相關(guān)征管事項(xiàng)。此次將批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納入全額退稅的留抵退稅政策范圍后，在現(xiàn)行留抵退稅征管框架下，結(jié)合新出臺(tái)政策的具體內(nèi)容，發(fā)布本公告對(duì)相關(guān)征管事項(xiàng)作補(bǔ)充規(guī)定。

三、制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策擴(kuò)圍到批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)后如何判斷行業(yè)性留抵退稅政策范圍？

制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用范圍擴(kuò)大至批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)后，形成制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。按照21號(hào)公告的規(guī)定，制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”、“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。

需要說(shuō)明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人。舉例說(shuō)明：某納稅人2023年7月至2023年6月期間共取得增值稅銷售額1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)并銷售機(jī)器設(shè)備銷售額300萬(wàn)元，外購(gòu)并批發(fā)辦公用品銷售額200萬(wàn)元，租賃設(shè)備銷售額250萬(wàn)元，提供文化服務(wù)銷售額150萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)銷售額100萬(wàn)元。該納稅人2023年7月至2023年6月期間發(fā)生的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)銷售額占比為65%[=（300+200+150）÷1000×100%]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人。

四、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)留抵退稅，需要滿足哪些留抵退稅條件？

按照21號(hào)公告規(guī)定辦理留抵退稅的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，繼續(xù)適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅條件，具體如下：

（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

五、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的具體時(shí)間是什么？

按照21號(hào)公告規(guī)定，符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還存量留抵稅額。

需要說(shuō)明的是，上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。

六、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖木唧w時(shí)間是什么？

按照21號(hào)公告規(guī)定，符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

需要說(shuō)明的是，上述時(shí)間為申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖钠鹗紩r(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。

七、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的存量留抵稅額如何確定？

納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的存量留抵稅額，繼續(xù)按照14號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行，具體區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

舉例說(shuō)明：某大型餐飲企業(yè)2023年3月31日的期末留抵稅額為1500萬(wàn)元，此前未獲得存量留抵退稅。2023年7月納稅申報(bào)期申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為2000萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為1500萬(wàn)元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為1000萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為1000萬(wàn)元。該納稅人在7月份獲得存量留抵退稅后，將再無(wú)存量留抵稅額。

八、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的增量留抵稅額如何確定？

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的增量留抵稅額，繼續(xù)按照14號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行，具體區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

舉例說(shuō)明：某大型零售企業(yè)納稅人2023年3月31日的期末留抵稅額為800萬(wàn)元，2023年7月31日的期末留抵稅額為1000萬(wàn)元，在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為200（=1000-800）萬(wàn)元；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為1000萬(wàn)元。

九、納稅人在適用小微企業(yè)留抵退稅政策時(shí)如何確定其行業(yè)歸屬？

21號(hào)公告明確，按照14號(hào)公告第六條規(guī)定適用《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）時(shí)，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會(huì)計(jì)年度從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。

舉例說(shuō)明：某混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人2023年7月申請(qǐng)辦理留抵退稅，其上一會(huì)計(jì)年度（2023年1月1日至2023年12月31日）增值稅銷售額500萬(wàn)元，其中，提供建筑服務(wù)銷售額200萬(wàn)元，提供工程設(shè)備租賃服務(wù)銷售額150萬(wàn)元，外購(gòu)并銷售建筑材料等貨物銷售額150萬(wàn)元。該納稅人“建筑業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為40%；“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為30%；“批發(fā)和零售業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為30%。因其“建筑業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的銷售額占比最高，在適用小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）規(guī)定的建筑業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)判斷該企業(yè)是否為小微企業(yè)。

十、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅，從征管規(guī)定上看有什么變化嗎？

符合21號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅，繼續(xù)按照20號(hào)公告和4號(hào)公告等規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。

十一、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人適用21號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，需要提交什么退稅申請(qǐng)資料？

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人適用21號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，在申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)提交的退稅申請(qǐng)資料無(wú)變化，僅需要提交一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》。需要說(shuō)明的是，《退（抵）稅申請(qǐng)表》可通過(guò)電子稅務(wù)局線上提交，也可以通過(guò)辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合本次出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定，對(duì)原《退（抵）稅申請(qǐng)表》中的部分填報(bào)內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，可結(jié)合其適用的具體政策和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行填報(bào)。

十二、此次《退（抵）稅申請(qǐng)表》有哪些調(diào)整變化？

結(jié)合21號(hào)公告規(guī)定的行業(yè)性留抵退稅政策內(nèi)容，《退（抵）稅申請(qǐng)表》相應(yīng)補(bǔ)充了文件依據(jù)、行業(yè)范圍等欄次。具體修改內(nèi)容包括：

一是在“留抵退稅申請(qǐng)文件依據(jù)”中增加“《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)）”。

二是在“退稅企業(yè)類型”的“特定行業(yè)”中增加“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”、“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”7個(gè)行業(yè)的選項(xiàng)。

三是將“留抵退稅申請(qǐng)類型”中對(duì)應(yīng)“特定行業(yè)”的增值稅銷售額占比計(jì)算公式中也相應(yīng)增加批發(fā)零售業(yè)等7個(gè)行業(yè)增值稅銷售額的表述。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：張瑜、宋淑娟(010)61930016

【第9篇】出口退稅增值稅

我的前同事，前不久跳槽到一家外貿(mào)出口退稅企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)看了她做的會(huì)計(jì)核算及增值稅申報(bào)，工資竟然直接漲了2000元！厲害啦！

我忍不住向她求教，今天，熬夜整理了這份生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)核算+增值稅申報(bào)攻略，幫助大家解決工作中的難題！

（文末可領(lǐng)取完整資料哦）

首先，我們來(lái)看生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)核算

（一）生產(chǎn)型企業(yè)會(huì)計(jì)核算原理

（二）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)

（三）免抵退稅的計(jì)算公式

（四）免抵退稅的會(huì)計(jì)核算

為了全面更直觀的了解生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的流程，將一個(gè)案例分為2個(gè)月，我們具體來(lái)學(xué)習(xí)一下~

則當(dāng)期退稅計(jì)算與會(huì)計(jì)處理如下：

接下來(lái)，我們?cè)摯_認(rèn)外銷收入了，會(huì)計(jì)處理如下：

這個(gè)月，稅務(wù)部門該退給企業(yè)多少稅呢？

第二步：抵稅

此時(shí)要注意：計(jì)算退稅結(jié)果的三種情況

……

接下來(lái)，開(kāi)始進(jìn)行對(duì)增值稅申報(bào)填寫說(shuō)明：

……

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【第10篇】增值稅退稅會(huì)計(jì)分錄

（1）增值稅出口退稅款不通過(guò)損益類科目核算，當(dāng)期應(yīng)退稅款通過(guò)“應(yīng)收出口退稅款”科目核算。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

免抵退稅的會(huì)計(jì)核算：

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅(實(shí)際應(yīng)退的金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） （金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） （計(jì)算的免抵退金額）

當(dāng)收到退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——增值稅

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品享受退稅政策。

在應(yīng)稅消費(fèi)商品報(bào)關(guān)出口作帳后，會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收出口退稅款——消費(fèi)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——消費(fèi)稅

【第11篇】出口退稅是退增值稅嗎

2023年上半年即將過(guò)去，可以說(shuō)這半年對(duì)于財(cái)務(wù)人來(lái)說(shuō)太難了，相比以往年度的企業(yè)所得稅年報(bào)、工商年報(bào)，還有一件事情就是增值稅期末留底退稅；

增值稅期末留底退稅內(nèi)容很多，理解起來(lái)比較難，為了方便大家的理解，今天之了君把2023年3月22日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀進(jìn)行了簡(jiǎn)化，讓你3分鐘讀懂什么叫增值稅期末留抵退稅。

一、什么是增值稅期末留抵退稅？

留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人，可分為存量留抵稅額和增量留抵稅額。

（一）存量留抵稅額是指當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日期末留抵稅額相比數(shù)值小的為存量留抵稅額。

（二）增量留底稅是指當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額為增量留抵稅額，納稅人獲得一次性存量留底退稅后，增量留底稅額為當(dāng)期期末留底稅額。

二、哪些企業(yè)可以享受留抵退稅？

（一）符合條件的全行業(yè)小微企業(yè)，含個(gè)體工商戶；

（二）制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)，納稅人含個(gè)體工商戶：6個(gè)行業(yè)是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中從事制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)等6大業(yè)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人；

三、企業(yè)需要符合哪些條件？

（一）納稅信用條件為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受過(guò)增值稅即征即退、先征后返（退）政策，如果已經(jīng)享受過(guò)增值稅即征即退、先征后返（退）政策，可在2023年10月31日前一次性全部繳回退稅款后，可按規(guī)定申請(qǐng)享受留抵退稅；

四、何時(shí)可以申請(qǐng)享受？

（一）存量留抵稅額：

（1）微型企業(yè)申請(qǐng)存量留抵稅額時(shí)間：2023年4月；

（2）小型企業(yè)申請(qǐng)存量留底稅額時(shí)間：2023年5月；

（3）制造業(yè)等行業(yè)（中型企業(yè)）申請(qǐng)存量留底稅額時(shí)間：2023年5月；

（4）制造業(yè)等行業(yè)（大型企業(yè)）申請(qǐng)存量留底稅額時(shí)間：2023年6月；

以上時(shí)間為申請(qǐng)存量留底稅額的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的以后納稅申報(bào)期按規(guī)定申請(qǐng)。

（二）增量留抵稅額：

（1）小微企業(yè)和六個(gè)行業(yè)納稅人均可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留底稅額。

五、怎么辦理留抵退稅？

納稅人可以選擇電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》即可申請(qǐng)辦理，為確保市場(chǎng)主體盡快獲得留抵退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間從申報(bào)期內(nèi)延長(zhǎng)至每個(gè)月的最后一個(gè)工作日，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。

【第12篇】增值稅免抵退稅

關(guān)于增值稅的退稅政策有很多，比如近期發(fā)布的14號(hào)公告的留抵退稅政策、還有出口企業(yè)的免抵退稅政策、還有特殊行業(yè)的即征即退政策，在這些退稅的政策中，哪些是需要進(jìn)行選擇適用的？哪些是可以同時(shí)適用的呢？下面就說(shuō)到這些退稅的特點(diǎn)和適用范圍。

一、留抵退稅和免抵退稅可同時(shí)享受

在前面的文章中，講到了最新政策《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào) ，以下簡(jiǎn)稱14號(hào)公告)中的底層邏輯，詳見(jiàn)文章

在14號(hào)公告中第九條所述，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

在政策中不僅是對(duì)出口企業(yè)，同時(shí)對(duì)出口的外貿(mào)企業(yè)也適用，也就是外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法的，也應(yīng)先辦理免退稅，然后如果還有留抵稅額，可以申請(qǐng)退還留抵稅額。大家需要注意的一點(diǎn)，這里可申請(qǐng)?jiān)偻诉€的留抵稅額，不能再是出口環(huán)節(jié)的貨物或勞務(wù)等，這是由于適用于出口環(huán)節(jié)的免退稅或免抵退稅的貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其未予退還的增值稅是應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入到產(chǎn)品的成本中。因此只有未適用免抵退稅或免退稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅才可以申請(qǐng)退還，在工作中，我遇到一外貿(mào)企業(yè)，由于購(gòu)置了固定資產(chǎn)而取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，這是可以申請(qǐng)退還的，因此留抵退稅和免抵退稅（免退稅）可同時(shí)享受。

二、留抵退稅與即征即退不能同時(shí)享受

在14號(hào)公告中第十條，

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。 納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

如果納稅人退回留抵退稅款，想享受享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策應(yīng)如何辦理？

具體的操作是，納稅人需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、留抵退稅和即征即退，選擇哪個(gè)？

對(duì)于選擇哪個(gè)優(yōu)惠方式，最重要的是看企業(yè)的資金流是否充裕，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額所占用的資金，相對(duì)于這些資金如果是借款取得，其資金成本是否重要，還有企業(yè)以后的資金流情況等。

舉例：某納稅人為資源綜合利用企業(yè)，是成立于2023年1月的增值稅的一般納稅人，此前一直享受增值稅即征即退政策，退稅比例為50%，從成立至今已累計(jì)退還增值稅是160萬(wàn)；企業(yè)打算新購(gòu)置一個(gè)生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)投資是5000萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅為650萬(wàn)，假如納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅的構(gòu)成全部為增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)設(shè)備后每月可生產(chǎn)產(chǎn)品為500萬(wàn)，銷項(xiàng)稅額是65萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額是20萬(wàn)。此時(shí)該納稅人是繼續(xù)享受增值稅即征即退政策還是享受留抵退稅政策呢？

根據(jù)14號(hào)公告的規(guī)定，該納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額，假如納稅人退還是160萬(wàn)的即征即退的稅款，開(kāi)始享受留抵退稅政策，此時(shí)納稅人的存量留抵稅額是0，增量留抵稅額是650萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是100%，可退還的增量留抵稅額是650萬(wàn)。

假如納稅人申請(qǐng)退還即征即退稅款160萬(wàn)，可享受的增量留抵退稅款650萬(wàn)，此后每月需繳納增值稅款是45萬(wàn)，不得再享受即征即退政策；這樣的選擇相當(dāng)于企業(yè)用返還的留抵稅額款來(lái)繳納增值稅，直到14個(gè)月后使用完，這樣直觀的好處就是退稅款給企業(yè)帶來(lái)了現(xiàn)金流，減少了由于采購(gòu)設(shè)備的資金占用，650萬(wàn)元的資金使用成本也是不容忽視的。適用于企業(yè)資金流緊張或者有再投資打算的企業(yè)，如果企業(yè)在未來(lái)還有大宗采購(gòu)或投資的預(yù)算，選擇留抵退稅政策無(wú)疑是個(gè)非常好的選擇。同時(shí)增值稅的退稅款不影響企業(yè)的利潤(rùn)，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

如果繼續(xù)享受即征即退政策，此后的14個(gè)月均無(wú)須繳納增值稅，直到650萬(wàn)留抵用完，在14個(gè)月后，按照實(shí)際繳納的增值稅款的50%即征即退，每個(gè)月需實(shí)際繳納增值稅是22.5萬(wàn)，可退稅是22.5萬(wàn)；也就是企業(yè)用犧牲留抵稅款的代價(jià)換來(lái)了未來(lái)少繳納增值稅的收益，但是該即征即退的稅款屬于政府補(bǔ)助，且不符合不征稅收入的條件的話，需要繳納企業(yè)所得稅，相當(dāng)于退稅款打了75折，在繳納增值稅款后企業(yè)真正享受到的資金收益是每月16.875萬(wàn)?？梢岳斫鉃榉艞夁@650萬(wàn)的資金所帶來(lái)的收益就是即征即退的稅款再去掉企業(yè)所得稅。這種情況適用于企業(yè)短期內(nèi)并不缺少資金，設(shè)備的投資可為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)久的和可持續(xù)的收益且沒(méi)有再投資或大宗采購(gòu)的計(jì)劃。

因此我們討論的價(jià)值就是一個(gè)：650萬(wàn)的資金的機(jī)會(huì)成本！即享受增值留抵稅額退稅的資金收益與即征即退稅款的資金成本孰高孰低。因此企業(yè)還是應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，做好方案設(shè)計(jì)。特別是對(duì)退稅比例較高的資源綜合利用企業(yè)來(lái)說(shuō)，在選擇適用增值稅增量留抵退稅政策時(shí)，不僅要考慮取得退稅款的當(dāng)期現(xiàn)金流情況，還應(yīng)綜合考量后期的資金流。

【第13篇】符合增值稅免稅并退稅政策的是

2023年增值稅留抵退稅“即問(wèn)即答”（第1期）

國(guó)家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局

2023年4月11日

【編者按】為幫助廣大納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)）等留抵退稅新政，確保留抵退稅優(yōu)惠政策“直達(dá)快享”和“應(yīng)享盡享”，2023年3月30日，市局貨物和勞務(wù)稅處會(huì)同納稅服務(wù)處組織開(kāi)展了納稅人網(wǎng)上視頻培訓(xùn)（第1期）。現(xiàn)對(duì)納稅人在網(wǎng)絡(luò)直播現(xiàn)場(chǎng)所提問(wèn)題進(jìn)行歸集整理和通俗易懂的解答，供廣大納稅人和稅務(wù)干部學(xué)習(xí)使用。

【問(wèn)題1】請(qǐng)問(wèn)：此前我們已申請(qǐng)留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們?cè)趺磁袛嗍欠窨梢韵硎茉隽炕虼媪苛舻滞硕悾?/p>

答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：

一是企業(yè)如為符合財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請(qǐng)起始時(shí)間（不同類型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間不同，最早為2023年4月1日起），按月申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悾ú辉儆小斑B續(xù)六個(gè)月”的條件）。

二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”的，則按國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。

【問(wèn)題2】我們是曾辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進(jìn)項(xiàng)稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時(shí)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”全部進(jìn)成本了，增值稅申報(bào)表里沒(méi)有填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是不是要先更改納稅申報(bào)表？

答：企業(yè)如為辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”已列入成本的，無(wú)需再調(diào)整申報(bào)。

【問(wèn)題3】一般納稅人提供“四項(xiàng)服務(wù)”（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按規(guī)定計(jì)提的加計(jì)抵減額，也可用于計(jì)算增量留抵嗎？另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未計(jì)提加計(jì)抵減的，還可計(jì)提加計(jì)抵減嗎？

答：首先，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

同時(shí)，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)文件第七條和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)等文件的規(guī)定，加計(jì)抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%（生活服務(wù)業(yè)為15%），抵減應(yīng)納稅額。因此，加計(jì)抵減額與進(jìn)項(xiàng)稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵減銷項(xiàng)稅額，也不能計(jì)入留抵稅額之中。因此，加計(jì)抵減額不能用于計(jì)算增量留抵。

其次，鑒于進(jìn)項(xiàng)稅額與加計(jì)抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)已計(jì)提的加計(jì)抵減額無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；尚未計(jì)提加計(jì)抵減額的，仍可按規(guī)定計(jì)提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說(shuō)，按規(guī)定已計(jì)提或尚未計(jì)提的加計(jì)抵減額，與是否辦理留抵退稅無(wú)關(guān)。

【問(wèn)題4】目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請(qǐng)問(wèn)能否申請(qǐng)退稅？

答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報(bào)抵扣，故未計(jì)入（不形成）留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅；已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。

【問(wèn)題5】我公司資產(chǎn)5000萬(wàn)以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過(guò)300人，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型？

答：增值稅留抵退稅，是按工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)或銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件附件中的營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無(wú)關(guān)。

【問(wèn)題6】退增值稅時(shí)相應(yīng)的附加稅一并計(jì)算退稅或后期抵扣？否則會(huì)造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理？

答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定執(zhí)行，即：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。

【問(wèn)題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎？

答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。

【問(wèn)題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)（非小微企業(yè)）符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)第一條規(guī)定條件的，可按申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?；符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悺?/p>

【問(wèn)題9】零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無(wú)收入企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無(wú)收入企業(yè)，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。

【問(wèn)題10】一般納稅人可以不申請(qǐng)退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎？

答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。

【問(wèn)題11】我公司累計(jì)到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒(méi)有增值稅留抵了，這種情況還用申請(qǐng)退稅么？謝謝。

答：當(dāng)期無(wú)留抵稅額，則不需要申請(qǐng)留抵退稅。

【問(wèn)題12】2023年12月申請(qǐng)過(guò)增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請(qǐng)、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅？

答：2023年3月底前已辦理過(guò)留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)及劃型，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請(qǐng)留抵退稅。

【問(wèn)題12】申請(qǐng)留抵退稅的《退（抵）稅申請(qǐng)表》中，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃型的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個(gè)年度的呢？還是填寫當(dāng)月的？

答：首先需要對(duì)照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè)；其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)附件）或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)附件）對(duì)號(hào)入座進(jìn)行企業(yè)劃型。第三，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條規(guī)定填寫相關(guān)項(xiàng)目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：

增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

【問(wèn)題13】如果同一企業(yè)既有簡(jiǎn)易征收，還有一般計(jì)稅，能不能用簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅額，抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目結(jié)存的留抵稅額？

答：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目計(jì)算出的應(yīng)納稅額，不能抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目的留抵稅額。

【問(wèn)題14】一般納稅人，2023年3月底沒(méi)有留抵，后面才有留抵，需要怎么辦理退稅？

答：2023年3月31日無(wú)留抵稅額，則存量留抵為0，后面形成的留抵則全為增量留抵稅額，符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定退稅條件的，可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/p>

【問(wèn)題15】退增值稅留抵稅額的同時(shí)，是不是三項(xiàng)附加也可以退呢？

答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退增值稅留抵稅額后，三項(xiàng)附加不退，但可在三項(xiàng)附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除。該政策對(duì)適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請(qǐng)?jiān)隽?、存量留抵退稅新政仍繼續(xù)適用。

【問(wèn)題16】退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎？

答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒(méi)有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。

【問(wèn)題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒(méi)有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計(jì)算留抵退稅？

答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計(jì)算增量留抵退稅時(shí)，期初按0對(duì)待處理和計(jì)算增量留抵稅額。

同時(shí)，在對(duì)企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時(shí)，對(duì)新成立的企業(yè)，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：

增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

【問(wèn)題18】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時(shí)期的月份，還是收到留抵退稅款的月份？

答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月（收到留抵退稅款的月份）留抵稅額。

【問(wèn)題19】沒(méi)有信用等級(jí)的新企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：因申請(qǐng)留抵退稅對(duì)企業(yè)信用等級(jí)有要求，必須為a級(jí)或b級(jí)。新辦企業(yè)因尚無(wú)信用等級(jí)，或信用等級(jí)為m級(jí)，故不能申請(qǐng)留抵退稅。

【問(wèn)題20】留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報(bào)表主表第20行嗎？在哪查自己有沒(méi)有留抵稅額？

答：是《增值稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）主表的第20行數(shù)據(jù)。

【問(wèn)題21】請(qǐng)問(wèn)銷售行業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅不？

答：銷售行業(yè)（商業(yè)）符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?；符合?cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請(qǐng)存量留抵退稅。

【問(wèn)題22】假如4月末留抵500元（2023年3月末留抵為0），且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請(qǐng)退稅嗎？

答：符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請(qǐng)退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請(qǐng)退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。

【問(wèn)題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請(qǐng)留抵抵繳增值稅欠稅嗎？

答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。

【問(wèn)題24】增量和存量的區(qū)別是什么？

答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額；存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額；后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。

在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計(jì)算增量留抵稅額時(shí)，期初數(shù)為0；同時(shí)也無(wú)存量留抵稅額。

【問(wèn)題25】請(qǐng)問(wèn)增量留抵，今年可以申請(qǐng)幾次？

答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個(gè)條件的，每月都可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾蠢碚撋厦磕昕缮暾?qǐng)12次）；符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢（即只可申請(qǐng)1次）。

適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個(gè)條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾ɡ碚撋厦磕昕缮暾?qǐng)2次）。

【問(wèn)題26】2023年9月注冊(cè)的企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：首先根據(jù)本企業(yè)情況，判定企業(yè)屬于哪種企業(yè)類型，是適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)政策范圍退稅、還是適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)政策范圍退稅。只要符合上述兩個(gè)文件其中一個(gè)文件規(guī)定的留抵退稅條件的，都可以申請(qǐng)退稅。

【問(wèn)題27】之前是一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模了，之前一般納稅人的留抵能退嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第四條的規(guī)定，辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無(wú)法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)入成本核算，不能在計(jì)入期末留抵申請(qǐng)留抵退稅。但是，對(duì)辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅。

【問(wèn)題28】今年的留抵退稅，還有“連續(xù)6個(gè)月”的限制嗎？

答：對(duì)于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項(xiàng)，沒(méi)有了連續(xù)6個(gè)月的限制；對(duì)于適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有“連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的條件。

同時(shí)需要說(shuō)明兩種特例情況：

（1）對(duì)于2023年4月1日以來(lái)“未辦理過(guò)”留抵退稅的企業(yè)，只要至今曾有符合“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”等五個(gè)條件的，現(xiàn)在仍可申請(qǐng)辦理增量留抵退稅；

（2）對(duì)于2023年4月1日以來(lái)“已辦理過(guò)”留抵退稅的企業(yè)，自辦理最后一次留抵退稅至今這一時(shí)間段內(nèi)，只要曾有符合“連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”等五個(gè)條件的，現(xiàn)在也可申請(qǐng)辦理增量留抵退稅。

【問(wèn)題29】老師，2023年4月1日起，旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算抵扣范圍。假如企業(yè)只有旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額影響到進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，對(duì)于存量留抵退稅和增量留抵退稅按同一個(gè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算退稅額，則會(huì)導(dǎo)致存量退完后余額不為零。這個(gè)有辦法處理嗎？

答：按照現(xiàn)行留抵退稅政策規(guī)定，旅客運(yùn)輸服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票等計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票據(jù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額形成的留抵稅額不予退稅。退稅后“余額不為零”的期末留抵稅額，仍可在以后月份進(jìn)行抵扣。

【問(wèn)題30】電影院應(yīng)該是屬于未明確劃分行業(yè)，需要根據(jù)增值稅納稅申報(bào)收入來(lái)劃分小微企業(yè)么？

答：是的。對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

【問(wèn)題31】如果每月都有增量，可以每月申請(qǐng)嗎？

答：關(guān)鍵看企業(yè)適用哪個(gè)文件退稅：對(duì)于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項(xiàng)，沒(méi)有了連續(xù)6個(gè)月的限制；對(duì)于適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有連續(xù)6個(gè)月的限制。

【問(wèn)題32】可以申請(qǐng)“存量留抵退稅”的制造業(yè)等六大行業(yè)具體都包括那些行業(yè)？

答：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的留抵退稅的制造業(yè)等六大行業(yè)，具體包括：“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”。

【問(wèn)題33】《退（抵）稅申請(qǐng)表》中要填報(bào)的數(shù)據(jù)，能不能系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算??？

答：《退（抵）稅申請(qǐng)表》中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)，都是取自系統(tǒng)數(shù)據(jù)、自動(dòng)計(jì)算的，尤其是適用簡(jiǎn)易流程退稅的企業(yè)。

【問(wèn)題34】分公司要注銷，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以由總公司申請(qǐng)退稅嗎？

答：分公司一般屬于未獨(dú)立納稅的非法人主體，其進(jìn)項(xiàng)稅額在總公司抵扣。因此不可以申請(qǐng)留抵退稅。

【問(wèn)題35】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的一般納稅人能享受嗎？

答：符合文件規(guī)定的條件的，都可以，包括已登記一般納稅人的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

【問(wèn)題36】去年申請(qǐng)過(guò)一次增量留抵退稅，今年還可以申請(qǐng)嗎？申請(qǐng)退稅的金額怎么計(jì)算？

答：這就需要重新對(duì)企業(yè)類型進(jìn)行判定：對(duì)于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”的企業(yè)，退稅條件為4項(xiàng)，沒(méi)有了連續(xù)6個(gè)月的限制；對(duì)于適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有連續(xù)6個(gè)月的限定條件，也就是以最后一次留抵退稅月份為起點(diǎn)，再用“連續(xù)6個(gè)月”的條件去衡量。

【問(wèn)題37】提交申請(qǐng)后，審核時(shí)間大概是多久可以有結(jié)果？

答：符合簡(jiǎn)易退稅流程條件的，如無(wú)其他特殊情況，一般當(dāng)天即可審核完畢；屬一般退稅流程的，不超過(guò)10個(gè)工作日審核完畢。審核完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向納稅人下發(fā)留抵退稅核準(zhǔn)的“稅務(wù)事項(xiàng)通知書”。

【問(wèn)題38】關(guān)于企業(yè)劃型，在電子稅務(wù)局里就可以查到嗎？

答：企業(yè)劃型，符合簡(jiǎn)易退稅流程條件的，全部為系統(tǒng)確定；一般退稅流程的，由企業(yè)填報(bào)、“系統(tǒng)+人工”審核判定。

【問(wèn)題39】全部適用征收率計(jì)稅的企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此也不會(huì)有留抵稅額，故不能申請(qǐng)留抵退稅。

【問(wèn)題40】請(qǐng)問(wèn)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的分子，包含勾選的通行費(fèi)電子普通發(fā)票稅額嗎？

答：包括。按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件第八條的規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。即四類、六種進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

【問(wèn)題41】一般情況下，企業(yè)適用的是一般退稅還是簡(jiǎn)易退稅呢？

答：適用“簡(jiǎn)易退稅流程”的，全部由系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)按照銷售收入、資產(chǎn)總額等系統(tǒng)指標(biāo)，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行判定。除適用“簡(jiǎn)易退稅流程”的企業(yè)外，均適用“一般退稅流程”。

【問(wèn)題42】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件中規(guī)定的可退還增值稅存量留抵稅額的小微企業(yè)，是全行業(yè)，不限制行業(yè)，對(duì)嗎？

答：是的，適用于全行業(yè)，不限制行業(yè)。包括小型企業(yè)、微型企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)劃型判定的標(biāo)準(zhǔn)，是按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

【問(wèn)題43】增值稅留抵退稅適用一般退稅流程的企業(yè)，也是在電子稅務(wù)局提交嗎？

答：增值稅留抵退稅適用一般退稅流程和簡(jiǎn)易退稅流程的，退稅申請(qǐng)的提交方式，都有兩個(gè)途徑：電子稅務(wù)局或辦稅廳窗口。

【問(wèn)題44】符合增值稅留抵退稅條件的企業(yè)，可以只申請(qǐng)退還部分增量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件的規(guī)定，存量留抵稅額須一次性退還，增量留抵稅額理論上可以退部分留抵稅額。但建議最好還是一次申請(qǐng)、一次退稅，或者由于當(dāng)期留抵稅額太小等原因，在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，選擇當(dāng)期不退稅，并說(shuō)明原因。

【問(wèn)題45】符合增值稅存量留抵退稅條件的企業(yè)，其存量留抵稅額是否只能在2023年底前申請(qǐng)退稅、明年就不能退了？

答：按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件的規(guī)定，符合條件的微型企業(yè)和小型企業(yè)，可以分別自2023年4月、5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等六行業(yè)（包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”）中型企業(yè)、大型企業(yè)，可以分別自2023年7月、10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

同時(shí)，為了確保留抵退稅新政盡快落地見(jiàn)效，14號(hào)公告又對(duì)財(cái)政和稅務(wù)部門辦理企業(yè)存量留抵退稅提出了時(shí)限要求，即：對(duì)符合存量留抵退稅條件的微型、小型、中型和大型企業(yè)，應(yīng)分別于2023年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。當(dāng)然，因特殊原因未在上述期限退還存量留抵稅額的，原則上明年仍可申請(qǐng)退還。

【問(wèn)題46】一般納稅人在2023年至2023年期間曾經(jīng)轉(zhuǎn)成小規(guī)模，那之前的留抵稅額還能退嗎？

答：應(yīng)列入成本，不能重復(fù)再退留抵稅額。具體規(guī)定如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第四條的規(guī)定，辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無(wú)法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)入成本核算，不能在計(jì)入期末留抵申請(qǐng)留抵退稅。但是，對(duì)辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅。

【問(wèn)題47】存量和增量都有，必須分開(kāi)申請(qǐng)嗎？

答：凡符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第一、第二條規(guī)定不同類型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間規(guī)定的，企業(yè)的增量、存量留抵稅額可以一次申請(qǐng)，填寫一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)14號(hào)文件附件）無(wú)需分開(kāi)申請(qǐng)。

【問(wèn)題48】企業(yè)的子公司、分公司可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：凡獨(dú)立核算、獨(dú)立申報(bào)納稅的納稅人，只要其符合留抵退稅條件，即可申請(qǐng)留抵退稅。根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，子公司必須獨(dú)立核算，獨(dú)立申報(bào)納稅。而分公司不具有企業(yè)法人資格，

一般情況下未獨(dú)立核算、未獨(dú)立納稅，由總公司統(tǒng)一核算和申報(bào)納稅，增值稅留抵稅額也是在總公司體現(xiàn)，故分公司原則上不能申請(qǐng)留抵退稅。

【問(wèn)題49】請(qǐng)問(wèn)，我們是2023年3月稅務(wù)登記的，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：符合文件規(guī)定的留抵退稅條件（包括納稅信用等級(jí)為a級(jí)或b級(jí)），即可申請(qǐng)留抵退稅。

【問(wèn)題50】留抵退稅額超過(guò)10萬(wàn)元，需要走一般流程，指的是增量、存量留抵稅額合計(jì)、還是分別不超過(guò)10萬(wàn)元？

答：為了提高留抵退稅工作效率，降低留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)總局在系統(tǒng)中設(shè)定了適用“簡(jiǎn)易退稅流程”同時(shí)應(yīng)具備的三個(gè)條件，并由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行判定。這三個(gè)條件：一是屬于小微企業(yè)、二是留抵退稅額不超過(guò)10萬(wàn)元、三是風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低。其中“留抵退稅額不超過(guò)10萬(wàn)元”，是指單次申請(qǐng)留抵退稅額。

如按規(guī)定同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悾瑒t以“增量+存量”合計(jì)數(shù)衡量是否未超過(guò)10萬(wàn)元。如果增量、存量留抵退稅在不同月份申請(qǐng)，則按單次申請(qǐng)的“增量”或“存量”留抵稅額衡量，確定是否適用簡(jiǎn)易退稅流程。

【問(wèn)題51】商業(yè)零售業(yè)一般納稅人也可以申請(qǐng)存量留抵退稅嗎？

答：商業(yè)零售業(yè)，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅條件的，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?；凡符合?cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的“小型企業(yè)”“微型企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請(qǐng)存量留抵退稅。

【問(wèn)題52】麻煩問(wèn)一下，增值稅留抵退稅申數(shù)額如果較大，需要企業(yè)提前和國(guó)庫(kù)溝通嗎？

答：不需要納稅人溝通，由稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)財(cái)政、國(guó)庫(kù)部門解決，確保企業(yè)留抵退稅及時(shí)到賬。

【問(wèn)題53】簡(jiǎn)易退稅多少個(gè)工作日能審核完畢、退庫(kù)到賬？

答：符合簡(jiǎn)易退稅流程條件的，如無(wú)其他特殊情況，一般當(dāng)天即可審核完畢；屬一般退稅流程的，不超過(guò)10個(gè)工作日審核完畢。審核完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向納稅人下發(fā)留抵退稅核準(zhǔn)的“稅務(wù)事項(xiàng)通知書”，確保留抵退稅盡快及時(shí)直達(dá)企業(yè)賬戶。

【問(wèn)題54】2023年的留抵退稅，還有50萬(wàn)元的卡點(diǎn)嗎？

答：屬財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)退稅范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)，既無(wú)“連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零”的限定條件，也無(wú)“第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的卡點(diǎn)；只有財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)退稅范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)之外的企業(yè)，即仍適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖钠髽I(yè)，才有“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的限定條件。

【問(wèn)題55】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)退稅條件都有哪些？

答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)申請(qǐng)留抵退稅的納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【問(wèn)題56】小型、微型企業(yè)，按什么標(biāo)準(zhǔn)衡量和區(qū)分？

答：企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，分為兩種情況，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)劃型：

一、一般企業(yè)劃型

按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條規(guī)定，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)附件的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件附件的《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的劃型標(biāo)準(zhǔn)劃型。不同行業(yè)的企業(yè)，按照其營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)衡量確定。

其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：

增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

上述所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

二、特殊企業(yè)劃型

對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人：

微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；

小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）；

中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。

【問(wèn)題57】多繳稅才要退還是？

答：留抵退稅不屬于多繳稅才退稅，而是退還一般納稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額所形成的期末留抵稅額。對(duì)全行業(yè)一般納稅人，可申請(qǐng)退還增量留抵稅額對(duì)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的微型企業(yè)、小型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)，還可以按規(guī)定退還存量留抵稅額。

【問(wèn)題58】對(duì)“增量留抵稅額、存量留抵稅額”，傻傻的有些分不清，能給詳細(xì)解釋一下嗎？這兩項(xiàng)留抵稅額都是怎么計(jì)算出來(lái)的？

一、增量留抵稅額，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第四條規(guī)定，應(yīng)區(qū)分以下情形確定：

（一）在納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額，為當(dāng)期留抵稅額與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額，計(jì)算公式為：

增量留抵稅額=當(dāng)期留抵稅額－2023年3月底的期末留抵稅額

【注】上述公式計(jì)算出的“差額”為正數(shù)的，即為增量留抵稅額；為負(fù)數(shù)的，則表示當(dāng)期無(wú)增量留抵稅額。

（二）在納稅人獲得一次性存量留抵退稅后（意味著企業(yè)的存量留抵稅額已經(jīng)消化完），增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

二、存量留抵稅額，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第四條規(guī)定，也應(yīng)區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按照“孰小”原則確定存量留抵稅額，即：

1、當(dāng)期期末留抵稅額“大于或等于”2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；

2、當(dāng)期期末留抵稅額“小于”2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零（存量留抵稅額已經(jīng)消化完）。

【問(wèn)題59】企業(yè)如果享受過(guò)即征即退、先征后返（退）政策，就不能享受增量、存量留抵退稅了嗎？繳回的留抵退稅款，能否結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣？

答：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第十條的規(guī)定，納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。同時(shí)該文件又規(guī)定了如下稅收救濟(jì)條款，供納稅人自愿選擇：

一、選擇享受即征即退、先征后返（退）政策的：

納稅人可以在2023年10月31日前“一次性”將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

需要說(shuō)明的是，納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款時(shí)，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在“一次性”繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

二、選擇增值稅留抵退稅政策的：

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

需要說(shuō)明的是，上述“自2023年4月1日起”，指的是享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的“稅款所屬時(shí)期”，而不是收到“增值稅即征即退、先征后返（退）”退稅款的時(shí)間。

【問(wèn)題60】2023年留抵退稅新政對(duì)不同類型企業(yè)增量、存量留抵退稅的申請(qǐng)時(shí)間是如何規(guī)定的？

答：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)2023年留抵退稅新政對(duì)不同類型企業(yè)增量、存量留抵退稅的申請(qǐng)時(shí)間的規(guī)定如下：

（一）微型企業(yè)（全行業(yè)）：

自2023年4月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺⒋媪苛舻滞硕悾?/p>

（二）小型企業(yè)（全行業(yè)）：

自2023年4月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾?023年5月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)存量留抵退稅;

（三）制造業(yè)等六行業(yè)：

自2023年4月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?；制造業(yè)等六行業(yè)中的中型企業(yè)，自2023年7月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)存量留抵退稅;制造業(yè)等六行業(yè)中的大型企業(yè)，自2023年10月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)存量留抵退稅。

上述制造業(yè)等六行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。

需要說(shuō)明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等六行業(yè)納稅人。

按上述收入占比50%以上確定企業(yè)所屬的主行業(yè)，是以“從實(shí)”原則，按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)屬于制造業(yè)等六行業(yè)項(xiàng)目的收入占企業(yè)全部收入（包括免稅收入等）計(jì)算確定的，而不是系統(tǒng)中登記的主行業(yè)確定。

譬如：納稅人制造業(yè)等六行業(yè)實(shí)際收入占比超過(guò)50%、但系統(tǒng)中的主行業(yè)不是制造業(yè)等六行業(yè)，則需要在修改系統(tǒng)中企業(yè)的主行業(yè)后，再按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽?、存量留抵退稅；反之，系統(tǒng)中的主行業(yè)是制造業(yè)等六行業(yè)、但納稅人制造業(yè)等六行業(yè)實(shí)際收入占比未超過(guò)50%，則也需要按企業(yè)實(shí)際主營(yíng)收入情況，修改系統(tǒng)中企業(yè)的主行業(yè)，同時(shí)可按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件的規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?，而不能按照?cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽?、存量留抵退稅?/p>

（四）其他企業(yè)（小微企業(yè)及制造業(yè)等六行業(yè)之外的一般企業(yè)）：

自2023年4月1日起，可按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)第八條規(guī)定的五項(xiàng)條件、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件，以及財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第八條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算的規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/p>

小微企業(yè)及制造業(yè)等六行業(yè)之外的一般企業(yè)的增量留抵退稅政策，為一項(xiàng)長(zhǎng)期政策。

【第14篇】增值稅退稅申請(qǐng)?jiān)趺磳?/h2>

遼寧省電子稅務(wù)局

增值稅制度性留抵退稅

適用范圍

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)），將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。

納稅人自2023年4月稅款所屬期起，是否連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；納稅信用等級(jí)是否為a級(jí)或者b級(jí);自2023年4月1日起是否享受即征即退（即征即退收入退還書的詳細(xì)信息）。納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件起，在申報(bào)期內(nèi)，是否完成本期增值稅納稅申報(bào)（上個(gè)屬期有沒(méi)有完成申報(bào)）。

詳細(xì)政策解讀可參看：關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀。

操作步驟

1、登錄遼寧省電子稅務(wù)局首頁(yè)，點(diǎn)擊【一般退（抵）稅管理】。

2、再選擇【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）】，選擇【增值稅制度性留抵退稅】。

3、進(jìn)入功能彈出提示，納稅人可選擇是否根據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)填。如需預(yù)填，請(qǐng)點(diǎn)擊“確定”

4、手工選擇“退稅企業(yè)類型”及“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”。

5、當(dāng)選擇了“退稅企業(yè)類型”后，自動(dòng)帶出“留抵退稅申請(qǐng)文件依據(jù)”，再勾選“申請(qǐng)退還項(xiàng)目”，以“增量留抵退稅”為例

6、如進(jìn)入功能初始化提示時(shí)選擇“確定”同意數(shù)據(jù)預(yù)填后，點(diǎn)擊“申請(qǐng)退還項(xiàng)目”即可將相關(guān)稅收數(shù)據(jù)預(yù)填至“留底退稅區(qū)”。

7、然后再選擇“企業(yè)劃型”，并填寫“營(yíng)業(yè)收入”及“資產(chǎn)總額”。

8、分別填寫第11、12、17、19行。

9、然后點(diǎn)擊“保存”，提示納稅人檢查“國(guó)標(biāo)行業(yè)”是否屬于“先進(jìn)制造業(yè)”。

10、最后點(diǎn)擊“提交”即可。

【第15篇】增值稅留抵退稅政策

日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布2023年14號(hào)公告，進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度，公告表述比較復(fù)雜，小編為你圖文解釋：政策解讀

政策核心：對(duì)所有行業(yè)的小微企業(yè)以及制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的大中型企業(yè)退還存量留抵稅額，并按月退還增量留抵稅額。

制造業(yè)等行業(yè)：包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”

（小微企業(yè)及制造業(yè)等行業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)文末）。

具體時(shí)間安排：

列入本次優(yōu)惠范圍的所有企業(yè)，可在4月申報(bào)期申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

對(duì)于存量留抵稅額，按以下時(shí)間節(jié)點(diǎn)有序退還：

小微企業(yè)

微型企業(yè)4月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

小型企業(yè)5月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

制造業(yè)等六大行業(yè)：

小微企業(yè)按小微企業(yè)政策執(zhí)行。

中型企業(yè)7月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

大型企業(yè)10月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

存量留抵稅額，其基數(shù)是增值稅留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額。

如果納稅人沒(méi)有獲得過(guò)存量留抵退稅，且期末留抵稅額不小于2023年3月31日時(shí)點(diǎn)數(shù)，那存量留抵就是2023年3月31日的留抵稅額，如果期末留抵小于2023年3月31日留抵稅額，那說(shuō)明2023年3月31日基點(diǎn)的一部分留抵稅額已經(jīng)在以后期得到了抵扣，存量留抵稅額就是當(dāng)期末留抵稅額。

納稅人辦理過(guò)存量留抵退稅后，存量留抵退稅額為0。意味著國(guó)家已經(jīng)將該納稅人在2023年3月31日以前結(jié)存的留抵稅額全部退還。

因此，存量留抵退稅是一次性政策，退還后即不復(fù)存在。

增量留抵稅額，本質(zhì)上是指與留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額進(jìn)行比較后的增量。

在納稅人取得存量留抵退稅前，增量留抵 = 當(dāng)期留抵稅額 - 2023年3月末留抵稅額，正數(shù)表示可退還增量留抵，如果小于0，那就表示沒(méi)有增量留抵稅額。

在納稅人取得一次性存量留抵退稅后，由于留抵稅額中已經(jīng)沒(méi)有存量留抵的影響，因此，增量留抵就相當(dāng)于期末留抵稅額。

退稅計(jì)算公式的變化，與2023年39號(hào)公告相比，保留了進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的限制，取消了60%退稅比例的限制。另外，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，允許將電子專票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普票兩類作為分子進(jìn)行計(jì)算。

應(yīng)退稅額 = 留抵稅額（存量或增量） * 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

這里要提醒的是：

1、對(duì)于存量留抵稅額，其進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成，如果準(zhǔn)確計(jì)算，應(yīng)該是以企業(yè)成立到2023年3月31日的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，但這樣操作性不強(qiáng)，因此，使用了與增量留抵相同的計(jì)算口徑。

2、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，實(shí)際上政策是有bug的，這一點(diǎn)，我會(huì)在以后的文章中進(jìn)行講解。

留抵退稅與免抵退稅的同時(shí)適用

免抵退稅辦理完畢后，仍符合留抵退稅條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；

適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

留抵退稅與即征即退（先征后退）的選擇一適用

納稅人只能在兩種政策中選擇一種，考慮現(xiàn)行留抵退稅的力度比2023年更大，因此，允許納稅人再做一次選擇，即：

2023年4月1日后已享受留抵退稅或即征即退（先征后退）一項(xiàng)政策的，在2023年10月31日前，可以反悔，將已享受的退稅款交回，并選擇享受另一政策。

相關(guān)概念說(shuō)明：

企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)

按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。

資產(chǎn)總額：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度的年末值確定。

營(yíng)業(yè)收入：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；

不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的 營(yíng)業(yè)收入=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)：

從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅合計(jì)銷售額占全部增值稅銷售額的比重>;50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。

【第16篇】企業(yè)增值稅退稅流程

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操作流程

(一) 業(yè)務(wù)辦理流程

登陸電子稅務(wù)局——首頁(yè)-【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）】

1.打開(kāi)【增值稅增值稅制度性留抵退稅】

進(jìn)入該事項(xiàng)后，首先會(huì)彈出如下提示，納稅人自行選擇進(jìn)行勾選，然后點(diǎn)擊【確定】進(jìn)入表單。如納稅人選擇預(yù)填數(shù)據(jù)，在表單內(nèi)選擇“增量留抵退稅”或“存量留抵退稅”時(shí)，會(huì)調(diào)用金三接口，將返回的數(shù)據(jù)自動(dòng)填入表單；如選擇自行填報(bào)，則由納稅人自行填寫：

填寫表單如下：

注：表單中灰色項(xiàng)為自動(dòng)帶出不可編輯項(xiàng)，白色項(xiàng)為選填項(xiàng)，綠色項(xiàng)為必填項(xiàng)。

①基本信息區(qū)：

對(duì)綠色選項(xiàng)框，務(wù)必認(rèn)真填寫，保證數(shù)據(jù)填寫無(wú)誤（比對(duì)聯(lián)系人姓名，電話，退稅賬戶的信息），確保后續(xù)退稅金額能及時(shí)到賬。

②留抵退稅區(qū)：

“退稅企業(yè)類型”欄次：請(qǐng)根據(jù)稅源管理分局（所）的輔導(dǎo)情況，正確選擇自身企業(yè)類型（小型/微型/特定行業(yè)）。

“申請(qǐng)退還項(xiàng)目”欄次：根據(jù)此次申請(qǐng)退還的稅款屬性選擇“存量留抵稅額”或“增量留抵稅額”（注：微型企業(yè)如果既有存量又有增量，則兩項(xiàng)全選；小型企業(yè)、六大行業(yè)的中型企業(yè)、六大行業(yè)的大型企業(yè)在4月僅能選擇增量留抵稅額，政策詳情請(qǐng)查詢《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)》）。

“營(yíng)業(yè)收入”欄次：請(qǐng)?zhí)顚懮弦粫?huì)計(jì)年度全年累計(jì)增值稅銷售收入?！百Y產(chǎn)總額”欄次：請(qǐng)?zhí)顚懮弦粫?huì)計(jì)年度年末值，注意填寫的單位是元。

“企業(yè)劃型”欄次：請(qǐng)正確選擇企業(yè)類型，要與“退稅企業(yè)類型”欄次中選擇的企業(yè)類型保持一致。

選擇預(yù)填數(shù)據(jù)的納稅人，下圖為系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填數(shù)據(jù)區(qū)域：

③申請(qǐng)信息區(qū)：

“申請(qǐng)人”欄次：請(qǐng)?jiān)谏暾?qǐng)人欄次填寫“企業(yè)名稱（全稱）”。如申請(qǐng)人與企業(yè)名稱不一致需要選擇“退稅名稱不一致原因說(shuō)明”。

④辦稅人信息區(qū)：

自動(dòng)帶出辦稅人的相關(guān)信息，可以自行填寫。

2.確認(rèn)表單填寫數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【保存】按鈕

待頁(yè)面彈出提示框提示“保存成功！”，點(diǎn)擊【確定】按鈕，表單填寫的內(nèi)容被保存：

3.點(diǎn)擊【資料采集】，進(jìn)入資料采集頁(yè)面：

4.點(diǎn)擊上圖中的【選擇】按鈕：

進(jìn)入上傳頁(yè)面，點(diǎn)擊紅框區(qū)域進(jìn)行選擇圖片（如下圖）

注：下圖僅為上傳流程演示，具體上傳附件以資料采集頁(yè)面列表顯示為準(zhǔn)。

5.選擇一張圖片，然后點(diǎn)擊【上傳圖片】按鈕：

上傳完成后，點(diǎn)擊【確定】按鈕，完成資料采集，如下圖所示：

6.信息采集完成后，可點(diǎn)擊【返回至表單】：

頁(yè)面跳轉(zhuǎn)至表單頁(yè)面；確認(rèn)填寫無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】按鈕，待頁(yè)面提示“提交成功！若無(wú)需繼續(xù)辦理業(yè)務(wù)，請(qǐng)及時(shí)退出系統(tǒng)！”后，點(diǎn)擊【確定】，頁(yè)面跳轉(zhuǎn)至辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢：

（二）業(yè)務(wù)辦理情況查詢

辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢：

首頁(yè)-【我要查詢】-【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】

業(yè)務(wù)提交后，可在【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】，查看該業(yè)務(wù)辦理進(jìn)度及業(yè)務(wù)狀態(tài)：