進項增值稅（16篇）

【第1篇】進項增值稅

財務會計注意！增值稅進項稅額抵扣問題匯總，附進項稅抵扣率表。增值稅進項稅抵扣如何計算，適用什么樣的稅率？納稅申報表上又如何填列？本文接下來的內容就是對增值稅進項稅額抵扣問題的詳細說明，附有不得抵扣的情形以及旅客運輸服務進項抵扣的申報案例。感興趣的話往下看吧！

增值稅進項稅額抵扣問題匯總

一、進項稅額抵扣問題匯總

二、如何分辨進項稅抵扣

三、不得抵扣的情形

四、旅客運輸服務進項抵扣案例

1、抵扣憑證范圍

航空運輸電子客票行程單

鐵路車票

公路、水路客票

2、旅客運輸服務進項抵扣的賬務處理

3、納稅申報案例-旅客運輸服務進項抵扣

五、進項稅率抵扣率表

上述有關“增值稅進項稅額抵扣問題匯總”就到這里了。日常會計實務工作中，對于增值稅進項稅額的抵扣處理，有疑問的上述的內容可以參考看看。也為大家匯總了增值稅抵扣率表，可以收藏備查！更多財稅處理的經(jīng)驗，可以關注我哦。

【第2篇】進項稅和增值稅

增值稅進項稅額加計抵減是對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)一般納稅人企業(yè)的一項稅收優(yōu)惠政策，是允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)企業(yè)，按照當期可抵扣進項稅額，加計抵減增值稅應納稅額。那么，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)企業(yè)一般納稅人的加計抵扣比例，以及政策執(zhí)行時間又是如何規(guī)定的。

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)企業(yè)的界定和進項稅加計抵減比例。按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)企業(yè)是指郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務等四項服務業(yè)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的企業(yè)，可以適用進項稅加計抵減增值稅應納稅額。

增值稅進項稅加計抵減的抵扣比例，即生產(chǎn)性服務業(yè)的加計抵扣比例為10%，生活性服務業(yè)的加計抵扣比例為15%。該項政策的執(zhí)行時間為，2023年4月1日至2023年12月31日。

四項服務業(yè)取得銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中申報銷售額包括一般計稅法銷售額、簡易計稅法銷售額、免稅銷售額，稅務機關代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口退稅額，即征即退項目銷售額。

需要強調的是，稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額，計入查補或評估調整當期銷售額，確定適用的加計抵減政策；適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策；實行匯總繳納增值稅的總機構及其分支機構，以總機構本級及其分支機構的合計銷售額，確定總機構及其分支機構適用加計抵減政策。

計提增值稅進項稅額加計抵減額的相關規(guī)定。企業(yè)可以按照當期可抵扣進項稅額的10%或15%計提當期加計抵減額；企業(yè)可計提但沒有計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策的當期一并計提，比如，企業(yè)為4月1日以后成立的的一般納稅人，成立后的前3個月暫不適用進項稅加計抵減政策，3個月后，也就是自企業(yè)設立之日起3個月的銷售額超過50%的，可以補提加計抵減額。

按照稅法規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，也不得計提加計抵減額；已經(jīng)計提加計抵減額的進項稅額，企業(yè)需要做進項稅轉出，并在進項稅額轉出的當期，相應調減加計抵減額。

計提加計抵減額的計算公式：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%或15%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額。

比如，某財務咨詢公司為一般納稅人，符合增值稅進項稅加計抵扣的政策。該企業(yè)9月份增值稅銷項稅為50萬元，進項稅為20萬元，進項稅全部符合加計抵減的政策。

9月份增值稅進項稅加計抵減額=20萬元*10%=2萬元

9月份應繳納的增值稅應納稅額=30萬元-20萬元-2萬元=28萬元。

另外，企業(yè)首次適用增值稅加計抵減政策時，需要向當?shù)氐亩悇諜C關提交《適用加計抵減政策的聲明》?，F(xiàn)實中，企業(yè)如果即符合10%的加計抵減政策，也符合15%的加計抵減政策，那么，企業(yè)可以選擇適用15%的加計抵減政策，但不得疊加使用該項政策。

總之，增值稅進項稅加計抵減，是允許生產(chǎn)和生活性服務業(yè)一般納稅人企業(yè)，四項服務銷售額大于全部銷售額的50%時，其取得的增值稅進項稅可以分別按照10%或15%的比例加計抵減增值稅應納稅額。企業(yè)首次適用政策時，需要向當?shù)囟悇諜C關提交《適用加計抵減政策的聲明》。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經(jīng)話題。

2023年4月23日

【第3篇】增值稅進項和銷項稅率

進項100萬元銷項160萬元預計需要交納207525.20元的稅金。一般情況下，企業(yè)需要繳納的稅金為增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅和房產(chǎn)稅等相關的稅金，而企業(yè)繳納的稅金，還需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、所處行業(yè)和適用的稅率等來確定。那么，其應繳納的稅金又是如何計算的？

增值稅。我們知道，需要計算進項稅額和銷項稅額的企業(yè)一般為增值稅一般納稅人，其增值稅的計算采用一般計稅法，增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額。其增值稅應納稅額金額的大小，主要取決于銷售收入和適用的增值稅稅率，以及企業(yè)當期取得增值稅進項稅發(fā)票金額的大小。

我們來計算一下，企業(yè)采購物料的進項成本100萬元、銷售產(chǎn)品取得銷售額160萬元時需要繳納多少增值稅？假設該企業(yè)購進貨物進項成本和銷售收入160萬元均為含稅價款，適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)購進原材料的供應商為增值稅一般納稅人，增值稅稅率也為13%，計算該企業(yè)增值稅應納稅額。

將銷售收入和購進物料含稅價款，換算為不含稅價款，則購進物料不含稅價款=100萬元/（1+13%）=88.50萬元，進項稅額=88.50萬元*13%=11.50萬元；銷售產(chǎn)品取得不含稅銷貨款=160萬元萬元/（1+13%）=141.59萬元，銷項稅額=141.59萬元*13%=18.41萬元。

則該企業(yè)增值稅應納稅額=18.41萬元-11.50萬元=6.91萬元。

附加稅。計算和繳納該企業(yè)應繳納的附加稅，則該企業(yè)應繳納的城建稅和教育費等附加稅應納稅額=6.91萬元*10%=6910元。

印花稅。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中簽訂的采購合同和銷售合同需要繳納印花稅，按照合同中列明的不包括增值稅稅額的價款為計稅依據(jù)，計算和繳納印花稅。其應繳納的印花稅=（88.50萬元+141.59萬元）*0.03%=690.27元。

企業(yè)所得稅。假如該企業(yè)當期結轉的產(chǎn)品銷售成本為88.50萬元，銷售產(chǎn)品取得不含稅收入為141.59萬元，企業(yè)除需要繳納的附加稅和印花稅之外，沒有其他的成本費用發(fā)生。企業(yè)所得稅稅率為25%。計算和繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應納稅額=（1415900元-885000元-6910元-690.27元）*25%=130824.93元。

總之，企業(yè)進項100萬元銷項160萬元預計需要交納207525.20元的稅金，其中增值稅69100元為當期的銷項稅額減去進項稅額；附加稅6910元；印花稅690.27元為企業(yè)買賣交易合同注明的不含增值稅價款為計稅依據(jù)；企業(yè)所得稅130824.93元為不考慮其他成本費用的前提下計算的稅額。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經(jīng)話題。

2023年2月25日

【第4篇】增值稅如何抵扣進項

1、增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣，怎么處理？

增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，可向主管稅務機關申請辦理抵扣手續(xù)。增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明，納稅人應詳細說明未能按期申報抵扣的原因，并加蓋企業(yè)印章。具體咨詢稅務機關。

2、一般納稅人取得不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票，一定要認證之后做進項稅額轉出嗎？

收到不允許抵扣的專用發(fā)票，最好的方法就是先認證，然后再做進項稅額轉出處理。這樣做的好處是，如果企業(yè)一開始取得進項是用于職工福利，那么其進項不允許抵扣，如果后來改變用途，轉用于允許抵扣進項稅額的其他用途，其認證后進項稅額就可以按照規(guī)定進行計算抵扣。還可以預防滯留票。

3、為員工購置的意外保險可以抵扣增值稅進項稅嗎？

為員工購置的意外保險，如果是不限于工作時間或者不屬于特殊工種的，屬于集體福利，不得進行進項稅額抵扣。如果是專門針對特殊工種高危崗位的人員而購置的意外保險，屬于生產(chǎn)經(jīng)營需要，可以進行進項稅額抵扣。具體咨詢稅務機關。

4、非正常損失對應的進項稅額不能抵扣，包括哪些內容？

非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務；非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

5、一般納稅人購入材料用于食堂建設，取得的進項稅可以抵扣嗎？

增值稅一般納稅人購入一批材料用于本企業(yè)職工食堂建設，取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣增值稅進項稅額。按照《增值稅暫行條例》和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定，屬于集體福利的，取得的增值稅專用發(fā)票不得進項稅額抵扣。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第5篇】增值稅進項申報表

a是一家文化傳媒公司，2023年6月認證增值稅進項稅金94876.89元，增值稅加計抵減10%部分的金額9487.69元，在次月申報所屬期6月份增值稅時，發(fā)現(xiàn)增值稅申報表主表中進項稅額未包含此部分加計抵減額，這是什么原因？

因為這加計抵減10%部分出現(xiàn)在增值稅申報表附表四中，筆者認為根據(jù)財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號文的規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減?！笨梢娫鲋刀惣佑嫷譁p是有時效性的，在2023年12月31日后，如果后續(xù)沒有相關文件出臺，加計抵減額未全部抵減完，結余的加計抵減額將不能抵減；而主表的進項稅金留抵是沒有時間限制，在企業(yè)注銷前未抵扣完的進項留抵稅金可以一直保存。

2023年6月增值稅申報表銷項稅額41847.36元，進項稅額94876.89元，上期留抵稅額58139.96元，進項稅額加上期留抵稅額，大于銷項稅額，形成期末留抵稅額為：94876.89+58139.96-41847.36=111169.46元。因此，2023年6月未抵減增值稅加計抵減稅額9487.69元。

那么加計10%的增值稅9487.69元在什么時候可以抵減增值稅呢？

增值稅一般納稅人當期應納稅額大于零時，就可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

2023年8月a公司申報增值稅時候當期應納稅額大于零，加計抵減額9487.69元被抵減使用。銷項稅金66547.7元，進項稅金0，上期留抵48620.78元，本期應納增值稅為：66547.7-48620.78-9487.69=8439.23元。 如下圖所示：

會計分錄如下：

1、 2023年6月計提

借：應交稅費—增值稅加計抵減 9487.69元

貸：其他收益 9487.69元

2、2023年8月實際抵減

借：應交稅費—應交增值稅（增值稅加計抵減） 9487.69元

貸：應交稅費—增值稅加計抵減 9487.69元

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

【第6篇】增值稅進項抵扣稅率

建筑行業(yè)最常見的進項抵扣稅率匯總！

材料費

1、原材料。鋼材、水泥、油品等為17%或征收率3%；農(nóng)產(chǎn)品為11%或征收率3%；商品混凝土為17%或者3%。

2、周轉材料。自購周轉材料為17%或11%或征收率3%；為取得周轉材料所發(fā)生的運費為11%或征收率3%。

3、臨時設施。臨時設施包括臨時性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等）、臨時水管線（如給排水管線、供電管線、供熱管線）、臨時道路（如臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路）及其他臨時設施。

進項抵扣稅率：建筑勞務為11%、材料購銷為17%、分包為11%，或征收率3%。

差旅交通信息費

4、租賃費。從外單位或本企業(yè)其他獨立納稅的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），進項抵扣稅率為17%或征收率3%；租用施工機械配備操作周進項抵扣稅率為11%或征收率3%；房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費進項抵扣稅率為11%或征收率5%。

5、勞務派遣費。勞務派遣費用進項抵扣稅率為6%或3%或5%。

6、分包款。建筑服務分包款進項抵扣稅率為11%或 3%。

7、運費。運輸費用進項抵扣稅率為11%或征收率3%。

8、差旅費中的住宿費用。差旅費一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費用。其中，餐飲費進項稅額不得抵扣；機票、船票、車票等旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣；住宿費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

9、辦公用品。企業(yè)購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用，進項抵扣稅率為17%或征收率3%。

10、通信費。包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話費及服務費、網(wǎng)絡使用維護費、傳真收發(fā)費等。其中基礎電信服務的進項抵扣稅率為11%, 增值電信服務的進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。

11、快遞費。業(yè)務往來發(fā)生的同城的快遞費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

12、車輛使用費用。包括車輛維修費、油料費、車輛保險費、過路費、過橋費。其中，車輛維修費進項抵扣稅率為17%或征收率3%，油料費進項抵扣稅率為17%或征收率3%。

13、過路過橋費。企業(yè)支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按 5%或 3%征收率換算后計算抵扣進項稅額。

14、水電氣暖費。其中，水費的進項抵扣稅率為11%或3%，電費進項抵扣稅率為 17%或征收率3%，天然氣的進項抵扣稅率為11%或征收率3%，暖氣費的進項抵扣稅率為11%或征收率3%。

水、電、氣、曖費應注意將經(jīng)營辦公與集體福利分開，用于集體福利部分進項稅額不允許抵扣。

物業(yè)廣告安全費用

15、會議費。指企業(yè)舉辦會議而向會務服務提供方支付的會議費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

16、物業(yè)管理費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

17、安保費。購買安保服務的費用進項抵扣稅率為6%或5%或3%，為加強安保而購置的攝像頭、消防器材等費用、監(jiān)控室日常維護開支費用進項抵扣稅率為17%或征收率3%。

18、書報費。包括購買的報紙、雜志等費用，進項抵扣稅率為11%或征收率3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。

19、咨詢費，中介服務費。向各類中介機構支付的費用，如審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新企業(yè)認定審計、法律咨詢，稅務咨詢、經(jīng)濟顧問、技術顧問等，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

20、廣告宣傳費。廣告制作進項抵扣稅率為17%或征收率3%，廣告設計、廣告發(fā)布、廣告代理等進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

21、勞動保護費。因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護性質的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進項抵扣稅率為17%或征收率3% 。

22、勘察勘探費用。進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。

23、設計費。進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。

24、檢驗試驗費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

25、保險費。財產(chǎn)保險費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。為特殊工種職工支付的人身保險費， 進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

26、培訓費。進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

27、物料消耗。主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進項抵扣稅率為17%或征收率3%。

28、安全生產(chǎn)用品。包括施工生產(chǎn)中購買的安全防護網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、漏電保護器、防爆防火器材等。進項抵扣稅率為17%或征收率3%。

【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除是指為加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣管理，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，而是采用一定的進項稅額核定方法進行抵扣。本文以安徽為例對農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策進行梳理。

一、政策沿革

我國自2023年7月1日起，在全國范圍內對酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行業(yè)實施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)規(guī)定，2023年9月1日起，相關權限下放至省一級。以安徽為例，到目前為止，實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策的試點行業(yè)包括：皮棉、棉紗、精制茶、瓜子、面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸、蠶絲綢、宣紙、生物質燃料、年糕加工等行業(yè)、中藥材商品交易、羽絨制品加工、豆制品加工、淀粉、腸衣(含肝素鈉)、竹地板、竹膠板。詳見下表：

安徽省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除

核定扣除范圍

核定扣除方法

執(zhí)行時間

文件號

植物油、酒精、酒（白酒、啤酒除外）

成本法

2012.7.1

財稅〔2012〕38號、國家稅務總局公告2023年第35號、皖國稅發(fā)〔2012〕116號

每噸超高溫滅菌牛乳耗用原乳1.068噸，每噸超高溫滅菌牛乳(蛋白質含量≥3.3%)耗用原乳1.124噸，每噸巴氏殺菌牛乳耗用原乳1.055噸，每噸巴氏殺菌牛乳(蛋白質含量≥3.3%)耗用原乳1.196噸，每噸超高溫滅菌羊乳耗用原乳1.023噸，每噸巴氏殺菌羊乳耗用原乳1.062噸

投入產(chǎn)出法

白酒、啤酒（企業(yè)按程序申請核定報省局審定）

成本法

2012.7.1-2018.4.30

投入產(chǎn)出法

2018.5.1-

安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2023年第9號

已確定扣除標準的殺菌乳、滅菌乳以外的其他乳制品，每單位含3克蛋白質耗用100克原乳；

成本法

2012.7.1-2017.3.31

財稅〔2012〕38號、國家稅務總局公告2023年第35號、皖國稅發(fā)〔2012〕116號

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2023年第2號

下關相關權限到省一級

2013.9.1

財稅〔2013〕57號

皮棉、棉紗、精制茶、瓜子（每噸皮棉耗用2.7噸籽棉、每噸精梳棉紗耗用1.4噸皮棉、每斤精制茶耗用1.1斤毛茶、每斤精制茶耗用4.5斤鮮葉 、每噸生瓜子耗用瓜子1.149噸、每噸熟葵瓜子耗用瓜子1.116噸、每噸西瓜子以及其他瓜子耗用瓜子1.029噸）

投入產(chǎn)出法

2014.2.1

安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2023年第11號

面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸每公斤面粉耗用小麥1.310；每公斤大米（含碎米）耗用稻谷1.493公斤；每公司中藥飲片耗用中藥材1.111公斤；每立方米膠合板芯板耗用木材料 1.370立方米；每噸一水檸檬酸耗用玉米1.79噸；每噸無水檸檬酸耗用玉米1.960噸

投入產(chǎn)出法

2015.1.1

安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2023年第13號

每蠶絲綢、宣紙（1噸生絲（白廠絲）耗用3.5噸干繭、1噸宣紙耗用檀皮2.4噸、稻草2.6噸、楊藤0.6噸）

投入產(chǎn)出法

2015.9.1

安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2015第3號

購進秸稈為主要原料生產(chǎn)銷售生物質燃料（每噸生物質燃料耗用秸稈1.13噸）

投入產(chǎn)出法

2016.10.1

安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2023年第10號

每公斤年糕耗用 0.67 公斤大米；每公斤大米（含碎米）耗用 1.6公斤稻谷

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2023年第2號

豆制品加工（每公斤茶干耗用黃豆 2.1929 、每公斤豆腐制品耗用0.5457公斤、每100克黃豆含38克）；羽絨制品加工（每公斤鴨絨 耗用鴨毛 6.4163公斤、每公斤鵝絨耗用鵝毛5.4625 公斤）

購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的扣除方法

2018.5.1

安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2023年第9號

淀粉、腸衣（含肝素鈉）、竹地板、竹膠板（1噸淀粉耗用玉米1.466噸1根腸衣（含肝素鈉）耗用6.679把豬小腸、1噸竹地板耗用毛竹4.213立方米、1噸竹膠板耗用毛竹3.352立方米）

投入產(chǎn)出法

2022.1.1

國家稅務總局安徽省稅務局公告2023年第8號

二、核定方法

目前大部分地區(qū)使用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，成本法在逐步被淘汰。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品根據(jù)主要用途不同可分為以下三類，核定方法如下：

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構成產(chǎn)品實體

1.投入產(chǎn)出法

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

注：農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率，下同。目的是為了體現(xiàn)增值稅對增值額征稅的特點，使得最終產(chǎn)品銷項計算稅率和它的原料的進項計算稅率相一致。

案例一：某公司2023年5月1日—5月31日銷售10000噸巴士殺菌羊乳，其主營業(yè)務成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06，原乳平均購買單價為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計算核定的進項稅額。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)=10000噸×1.06×0.4×9%/(1+9%)=385.45萬元。

【提示】如果此例換成生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物，則公式中的扣除率為13%。

依據(jù)：財稅〔2012〕38號、財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號

2.成本法

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用。

案例二：某酒廠(一般納稅人)外購糧食生產(chǎn)銷售白酒，采用成本法核定增值稅進項稅額。經(jīng)稅務機關核定的糧食耗用率為80%。2023年6月，企業(yè)主營業(yè)務成本為150萬元。假設不考慮其他副產(chǎn)品。

解：當期允許抵扣糧食增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=150*0.8*0.13/1.13=13.81萬元

依據(jù)：財稅〔2017〕37號第二條第三項、財稅〔2012〕38號

3.參照法

由于《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定了試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于試點行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)的規(guī)定抵扣，因此試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售其他產(chǎn)品的，可采取《實施辦法》第四條中“參照法”，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他試點納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，并在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時向主管稅務局提出申請。

(二)購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量

案例三：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍企業(yè)。2023年8月期初庫存農(nóng)產(chǎn)品200噸，期初平均買價0.21萬元/噸;當月從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品400噸，每噸含稅價格0.24萬元，入庫前發(fā)生整理費用1萬元;因企業(yè)生產(chǎn)能力下降，當月直接銷售外購農(nóng)產(chǎn)品260噸，取得不含稅銷售額140萬元。已知農(nóng)產(chǎn)品損耗率為3%，則甲企業(yè)當月應納增值稅額為( )萬元。

本月加權平均單價=(200*0.21+400*0.24)/600=0.23萬元/噸，注意平均購買單價不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的挑選整理費用。計算可以抵扣的進項稅額=0.23*260/(1-3%)*9%/(1+9%)=5.09;應納稅額=140*9%-5.09=7.51萬元。

(三)購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×(10%或9%)/(1+10%或9%)

注：購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，扣除率為10%;用于生產(chǎn)銷售或委托加工初級農(nóng)產(chǎn)品的，扣除率為9%。

例：某植物油廠購入原木生產(chǎn)用于本廠機械設備(適用稅率13%)的包裝箱，2023年2月份耗用原木10立方米，平均購買單價7800元立方米，計算原木進項稅額。

解：納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品増值稅進項稅額=當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價x10%/(1+10%)=10x7800x10%÷(1+10%)=7090元。

三、會計核算

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構成產(chǎn)品實體

案例四：m公司開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證購進原乳1000萬元，采用核定扣除辦法。

借：原材料—原乳 1000萬元

貸：銀行存款 1000萬元

假設2023年4月核定抵扣進項稅額50萬元：

借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 50萬元

貸：原材料—原乳50萬元或主營業(yè)務成本 50萬元

(二)購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

案例五：某紡織廠系增值稅一般納稅人，以外購皮棉為原料生產(chǎn)棉紗，2023年5月8日，自某商貿小規(guī)模納稅人處收購皮棉200噸，取得對方代開的增值稅專用發(fā)票1張，金額80萬元，稅額2.4萬元，款項尚未支付。該企業(yè)棉紗無期初庫存，當月對外直接銷售皮棉90噸，每噸含稅售價4400元，假定當?shù)囟悇諜C關核定的損耗率為5%。

1.購進時：

借：原材料 824000

貸：應付賬款 824000

2.直接銷售時：

借：應收賬款 39600

貸：其他業(yè)務收入 363302.75

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 32697.25

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量

皮棉期末平均購買單價為824000÷200=4120元/噸。核定扣除的進項稅額=90/(1-5%)×4120/(1+9%)×9%=32227.91元

借：其他業(yè)務成本 90/(1-5%)/(1+9%)×4120=358087.88

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 32227.91

貸：原材料 390315.79

(三)購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體

1.某糧食加工廠2023年5月購進包裝物共計50000元。

借：原材料—輔助材料 50000

貸：銀行存款 50000

2.該廠6月生產(chǎn)年糕耗用包裝物20000元。

當月包裝物核定扣除進項稅額=20000/(1+9%)×9%=1651.38元。

借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 1651.38

貸：主營業(yè)務成本 1651.38

思考：農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定扣除，是不是沒有取得發(fā)票也照樣核定扣除進項稅額?

個人理解：增值稅上，只要能證明業(yè)務真實性，可以按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》扣除。

來源：小穎言稅

編輯：沐林財訊

【第8篇】增值稅是銷項減進項

一 、含稅銷售額的換算

不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率或征收率）

什么時候需要價稅分離？

（1）小規(guī)模納稅人銷售均換算（除稅務代開專用發(fā)票外）

（2）零售金額要換算

（3）所有普通發(fā)票要換算

（4）價外費用、并入銷售額的包裝物押金，建筑業(yè)總承包額中的自產(chǎn)貨物要換算

【例題·單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（ ）元。

a.24990 b.35700

c.36890 d.47600

『正確答案』b

『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

甲服裝廠當月的銷項稅額=300×700×17%=35700（元）

【例題·單選題】某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2023年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（ ）元。

a.16993.20 b.17340.00

c.19992.00 d.20400.00

『正確答案』b

『答案解析』銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）

【例題·單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2023年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。

a.116.24 b.136.00

c.144.50 d.145.95

『正確答案』c

『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應納增值稅稅額=800×17%+58.5÷（1+17%）×17%=144.50（萬元）

【例題·單選題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月采取“以舊換新”方式銷售24k金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一臺，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅（ ）元。

a.262.14 b.270 c.320.39 d.360

『正確答案』a

『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。金銀首飾以舊換新業(yè)務，應該以新金銀首飾的同期銷售價格扣除舊金銀首飾作價后的余額為計稅依據(jù)。應納增值稅稅額＝（7000＋2000）÷（1＋3%）×3%＝262.14（元）

二 、特殊銷售方式下銷售額的確定

（1）折扣折讓方式銷售：

銷售方式

稅務處理

折扣銷售

（商業(yè)折扣）：

先折扣后銷售

促銷目的

① 價格折扣：同一發(fā)票金額欄上的折扣可扣除

（備注欄折扣不能扣減）

② 實物折扣：按視同銷售中“贈送他人”處理

銷售折扣

（現(xiàn)金折扣）：

先銷售后折扣

融資目的

折扣額不得扣減

會計上總價法處理，折扣額計入財務費用。

銷售折讓

補償目的

是原銷售額的減少，開紅字發(fā)票沖減銷售收入

（2）以舊換新銷售：按新貨同期售價確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外）。

【提示】增值稅與消費稅在以舊換新業(yè)務中的規(guī)定一致。

（3）還本銷售：屬于融資目的。銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。

（4）以物易物銷售：必做銷項，但進項是否可抵要看條件。等價交換的進項銷項一致。

（5）直銷

①直銷企業(yè)先銷售給直銷員，直銷員再銷售給消費者。（企業(yè)和直銷員都計稅）

②直銷企業(yè)直接通過直銷員向消費者銷售。

（企業(yè)計稅）

（6）包裝物押金處理：

【提示】包裝物租金直接作為價外收入并入銷售額。

一般處理：隨同銷售收取的包裝物押金，如果單獨記賬核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅；未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。

特殊處理：收取時一律并入銷售額征稅；逾期時不再計稅。

包裝物押金類型

增值稅處理

酒類產(chǎn)品以外的貨物

一般處理：收取時無需計稅，逾期（或超過1年）則應計稅。

啤酒、黃酒

一般處理：收取時無需計稅，逾期（或超過1年）則應計稅

啤酒、黃酒以外的酒類

特殊處理：收取時一律并入銷售額計稅，逾期時不再計稅。

【提示1】原理：啤酒黃酒包裝物工藝特殊可重復利用，其他酒類包裝物基本不能再次利用，本規(guī)定是防止納稅人利用包裝物押金的名義減少或延后納稅。

【提示2】逾期包裝物押金均為含稅收入；需價稅分離后并入銷售額。

【提示3】價稅分離適用稅率為所包裝貨物適用稅率。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第9篇】增值稅進項銷項結轉

進項和銷項必須一致嗎？增值稅發(fā)票進項和銷項開一般是不一樣的，也沒有規(guī)定必須完全一樣。所開具的發(fā)票內容名稱應和進貨發(fā)票相對應，可以是以前進貨發(fā)票。銷項稅是銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金，即銷項稅金。

進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。只有一般納稅人才有資格采用進項和銷項抵減納稅

一般納稅人的計稅方法是按照銷項稅額減去進項稅額的差額計算應納稅額。

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

商業(yè)企業(yè)的銷項發(fā)票內容,必須和進項發(fā)票的內容一樣嗎？

商業(yè)企業(yè)的銷項發(fā)票內容,一般情況下是必須一致的，具體分兩種情況考慮。

一、非生產(chǎn)類企業(yè)即一般的商貿企業(yè)，因為企業(yè)購進貨物和銷售的貨物應該是一致的，沒有購進就不可能存在銷售的情況。所以如果開具企業(yè)沒有的貨物的銷項稅發(fā)票是違規(guī)行為。

二、生產(chǎn)類企業(yè)，改類型企業(yè)是自己生產(chǎn)產(chǎn)品的，購進貨物和銷售貨物基本是不一致的，這種情況是正常銷售情況，開具的發(fā)票內容和進項發(fā)票內容基本不一致。

一般納稅人銷項與進項比例有規(guī)定嗎?

一般納稅人銷項與進項比例有規(guī)定。這個規(guī)定，就是稅務局控制得的稅負率。稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入×100%

對增值稅一般納稅人進行納稅評估，稅負率是重要的評價指標，稅務機關和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負率是否合理。實行金稅工程以后，稅務機關獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手：

1、分析企業(yè)的價值鏈

制造企業(yè)的價值鏈通過包括了研發(fā)設計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運輸、售后服務、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業(yè)，往往內部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負比較高。對于集團公司，內部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負比較低。

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費用，這些費用都沒有對應的進項可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這些加工費就產(chǎn)生了進項，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負率時，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。

3、分析企業(yè)的運輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負差異：一是買方承擔，運輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承擔，運輸公司直接開具發(fā)票給賣方。

4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位

現(xiàn)在分析稅負時比較強調同行業(yè)比較。其實，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質好，銷售價格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較低。

5、分析企業(yè)的銷售策略

影響增值稅稅負的因素還包括企業(yè)的銷售策略。基本的營銷策略有兩種：一種是推動式。方式的特點是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點、獎勵，靠經(jīng)銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產(chǎn)品認同、產(chǎn)生好感，拉動市場，對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第10篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅

農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣是一個特殊的事項，國家為了鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免增值稅的，但增值稅是環(huán)環(huán)抵扣政策，具有傳導機制，國家對最上游的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅，如果不進行政策上的特殊規(guī)定，最直接的結果會導致下游企業(yè)沒辦法抵扣進項稅，多交增值稅，整體看就成了轉移稅負，而不是扶持農(nóng)業(yè)了。所以政策上既要免除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅，又要想辦法讓下游企業(yè)充分抵扣進項稅，才出現(xiàn)了我們看到的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票計算抵扣和小規(guī)模納稅人開具3%專票按9%抵扣的特殊情況。

對于農(nóng)產(chǎn)品憑證通常有4種一增值稅專用發(fā)票；二海關專用繳款書；三農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；四農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，后面這兩種屬于普通發(fā)票。

這4種憑證根據(jù)開具主體不同分為3種抵扣方法。

第一種：收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關專用繳款書，就是按發(fā)票上的稅額抵扣，這個很常規(guī)化；

第二種：從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的標明的稅額雖然是3%，從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。

第三種：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。

下面看2個例子

例1.某企業(yè)2023年3月向小規(guī)模納稅人收購牛尾，取得其向稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，票面金額1000，征收率3%，稅額30，價稅合計1030元，則總可以抵扣的進項稅額90元而不是1000*3%。

借：原材料—牛尾 940

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 90

貸：應付賬款 1030

增值稅申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額1000，稅額90.

例2.某企業(yè)向農(nóng)戶收購糧食，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票1份，金額98784元，則計算可以抵扣的進項稅額為98784×9%=8890.56元。

借：原材料—糧食 89893.44

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 8890.56

貸：應付賬款 98784

增值稅申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額98784，稅額8890.56.

最后說下注意問題收購發(fā)票必須是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人開具，肯定不能給一些企業(yè)性質開收購發(fā)票。另外農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不是你想領就能領的，首先你公司確實有收購農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)務，另外還需要具備其他的一些條件，經(jīng)過申請審批后才能領購。不然這種自己給自己開發(fā)票的行為很容易造成虛開發(fā)票的結果。

【第11篇】不同產(chǎn)品的增值稅進項稅可以相互抵扣嗎

實際工作中，有些小伙伴該抵扣的沒有抵扣，不該抵扣的卻抵扣了，主要是平時對稅法知識不夠扎實，今天一起分享哪些進項稅不得抵扣及賬處務理如下：

一、進項不得抵扣的情況：

1、簡易計稅方法計稅項目

2、免征增值稅項目

3、集體福利或者個人消費

注意：購進進項稅不得抵扣僅指“專用”上述項目；如果既用于上述面目，又用于一般計稅方法計稅項目，是否可以抵扣？

二、不同的兩種情況

1、貨物

一般納稅人“兼營”簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

2、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

不得抵扣的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指“專用”于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

如果“購入”或“租入”固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，“既”用于一般計稅方法計稅項目，“又”用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額“準予全額抵扣”。

例如：購進樓房辦公進項稅合額抵扣；如購進樓房一層用于職工福利（職工食堂），其他樓層用于辦公，則進項稅額準予抵扣。

3、非正常損失（非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉爛變質的損失及被執(zhí)法部門“依法沒收、銷毀、拆除”的貨物或不動產(chǎn)。因地震等“自然災害”造成的損失，以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的“合理損耗”進項稅額準予抵扣。）

非正?？凼У膸齑嫔唐?，或在產(chǎn)品、在建工程等而領用的原材料等其進項稅額不得抵扣喲。

4、特殊項目： 購進的“貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”

值得注意的是：如住宿發(fā)票，如果是差旅費對應的進項稅額是可抵扣，如果用于業(yè)務招費其進項稅額是不得抵扣的喲。

三、不得抵扣其賬務處理

愿來購進時“勾選抵扣”時入了“進項稅額”，發(fā)生以上情況不得抵扣則要做進項稅額轉出，會計分錄如下（例如修建職工食堂領用原材料）

借：在建工程（成本+進項稅）

貸：原材料（成本）

應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

【第12篇】簡易增值稅票進項稅可以抵扣

目前可以抵扣進項稅的主要是增值稅專用發(fā)票，海關進口繳款書、稅收通用繳款書以及機動車專用發(fā)票，但是有些普通發(fā)票也是可以抵扣進項稅的，有的是按照發(fā)票上面的稅額來抵扣，有的是計算抵扣，也就是通過計算出進項稅額，通過填報申報表中的對應項目來抵扣進項稅。同時我們還需要考慮的是，這些發(fā)票的用途是否用于了稅法中規(guī)定的不得抵扣的項目，如果不屬于不得抵扣的范圍內，那么我們就可以抵扣進項稅。

下面就列舉了8種可以抵扣進項稅的普通發(fā)票。

第一種是征稅的通行費增值稅電子普通發(fā)票

這是可以通過發(fā)票勾選平臺進行抵扣，并且該通行費必須是收費的，那些免費的通行費普通發(fā)票是不能抵扣進項稅的。

第二種是我們支付的橋、閘通行費

屬于計算抵扣的方式，按照通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%來計算抵扣。

第三種是旅客運輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票

上面一定要是單位的抬頭哦，直接按照發(fā)票上面的稅額進行抵扣；按照目前的政策，公共交通運輸可以免征增值稅，那么這種情況下取得的免稅發(fā)票就不可以抵扣啦。

第四種是注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

屬于計算抵扣的方式，可以抵扣的進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%，需要注意的是，旅客一定是本單位的員工，如果是為非單位的人員承擔的飛機票是不能抵扣的，這種情況屬于業(yè)務招待費了，在稅法中是不得抵扣的項目。

第五種，注明旅客身份信息的鐵路車票

也是屬于計算抵扣的方式，可以抵扣的進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

第六種是注明旅客身份信息的公路水路等其他客票

屬于計算抵扣方式，可以抵扣的進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

同樣的道理，第五種、第六種的旅客均為本單位員工才行。

第七種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

這種發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照稅法的規(guī)定，適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，也是免稅的發(fā)票。如果企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為，直接用發(fā)票金額乘9%，也是屬于計算抵扣的方式。

第八種農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票，這是非常特殊的發(fā)票，也是唯一的一種由購貨方來開具的發(fā)票。 常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，同樣屬于計算抵扣的方式。

【第13篇】增值稅可抵扣進項稅額

為什么代扣代繳增值稅可以作為進項稅抵扣，原理是什么？

代扣代繳增值稅，基本屬于境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務、服務。

應稅服務的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應取得稅收繳款憑證的原件，按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

財稅「2016」36號：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

代扣代繳境外增值稅需要交增值稅嗎？

1、代扣代繳境外增值稅不需要交增值稅。

2、《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

文件規(guī)定，在境內銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，主要指三個方面的行為：一是服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；二是所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內；三是所銷售自然資源使用權的自然資源在境內。但下列三種情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)，不需要扣繳增值稅：一是境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務；二是境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；三是境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

3、進項稅額抵扣

對于增值稅一般納稅人實行一般計稅方法的，其按規(guī)定扣繳的增值稅可以作為增值稅進項稅額，按規(guī)定抵扣其銷項稅額。

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。但納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第14篇】增值稅進項轉出

我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過'應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）'科目轉入有關科目，不予以抵扣。

（一）貨物用于集體福利和個人消費如何處理？

（一）貨物用于集體福利和個人消費如何處理？

答：納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務、服務，用于集體福利和個人消費的，應當將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

例：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計稅方法。2023年5月1日購進洗滌劑準備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元，當月認證抵扣。2023年7月，該納稅人將所購進的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。

納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物用于集體福利的，應于發(fā)生的當月將已抵扣的1萬元進行進項稅額轉出。

會計處理如下：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

答：納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

例：某企業(yè)為一般納稅人，提供設計服務，適用一般計稅方法。2023年5月購進復印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額10萬元，運費1萬元，并于當月認證抵扣。2023年7月，該納稅人由于管理不善造成上述復印紙張全部丟失。

納稅人購進貨物因管理不善造成的丟失，應于發(fā)生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。

應轉出的進項稅額

=100000*17%+10000*11%=18100元

會計處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

答：納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)），以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

例：某企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)包裝食品，適用一般計稅方法。2023年8月其某批次在產(chǎn)品的60%因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購進貨物成本為10萬元，發(fā)生運費1萬元，已于購進當月認證抵扣。

納稅人在產(chǎn)品因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，應于發(fā)生的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。

應轉出的進項稅額

=（100000×17%+10000×11%）×60%=10860元

會計處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：在產(chǎn)品

應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

答：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

例：某企業(yè)為一般納稅人，提供貨物運輸服務和裝卸搬運服務，其中貨物運輸服務適用一般計稅方法，裝卸搬運服務選擇適用簡易計稅方法。該納稅人2023年7月繳納當月電費11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票并于當月認證抵扣，且該進項稅額無法在貨物運輸服務和裝卸搬運服務間劃分。該納稅人當月取得貨物運輸收入6萬元，裝卸搬運服務4萬元。

納稅人因兼營簡易計稅項目而無法劃分所取得進項稅額的，按照下列公式計算應轉出的進項稅額：

應轉出的進項稅額＝

117000÷（1+17%）x 17% x [40000÷（40000+60000）]＝6800元

會計處理如下：

借：管理費用

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

（五）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉

答：已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

例：某企業(yè)為一般納稅人，提供職業(yè)和婚姻中介服務，適用一般計稅方法，其中婚姻中介服務享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2023年5月1日購進復印機一臺，在會計上作為固定資產(chǎn)核算，折舊期五年，兼用于上述兩項服務，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元，于當月認證抵扣。2023年12月，該納稅人將上述復印機移送至婚姻中介部門，專用于免征增值稅項目。

納稅人購進的固定資產(chǎn)專用于免稅項目，應于發(fā)生的次月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

固定資產(chǎn)的凈值=10000-（10000÷5÷12×6）=9000元

應轉出的進項稅額=9000×17%=1530元

會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

答：納稅人取得不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2023年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進行進項稅額轉出。

如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票，應在認證期內進行認證。

例：某企業(yè)為一般納稅人，2023年5月購進一棟樓用作職工宿舍一座，購進含稅價款為1110萬元，已取得增值稅專用發(fā)票并于當月認證。

納稅人取得不動產(chǎn)用于集體福利，應將相應的增值稅額列入進項稅額，并于當期進行進項稅額轉出。

應轉出的進項稅額=11100000÷（1+11%）×11%=1100000元

會計處理如下：

借：固定資產(chǎn) 1100000

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出） 1100000

答：納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。

例：某企業(yè)為一般納稅人，2023年5月租賃辦公用房一間，當月預付一年租金126萬元，已取得增值稅專用發(fā)票并于當月認證抵扣。2023年10月因房屋質量問題停止租賃，收到退回的剩余部分租金63萬元，并開具了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

稅務處理：

納稅人因銷售中止而收到退還的剩余價款，應于開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當月進行進項稅額轉出。

應轉出的進項稅額=630000÷（1+5%）×5%=30000元

會計處理如下：

借：銀行存款 630000

貸：長期待攤費用 600000

應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出） 30000

1.已全額抵扣的貨物和服務轉用于不動產(chǎn)在建工程如何處理？

答：購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

注釋：納稅人原購進貨物和服務用于生產(chǎn)經(jīng)營，且于購進時取得了相應的增值稅專用發(fā)票并認證抵扣完畢，但這部分貨物和服務在購進后實際領用時沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營而是轉用在某項不動產(chǎn)在建工程里了，則這部分貨物和服務不能再適用當期全額抵扣的辦法，而將適用不動產(chǎn)分期抵扣的辦法，即第一年只允許抵扣60%，因此，之前已全額抵扣部分的40%應在轉用當期先轉入待抵扣進項稅額，然后在轉用的當月起第13個月再從待抵扣進項稅額轉入當期抵扣進項稅額用于抵扣。

例1：某一般納稅人企業(yè)于2023年5月購進了一批水泥117萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，購進時企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額17萬元，企業(yè)已于當期認證抵扣；2023年6月，該企業(yè)實際領用該筆水泥時，沒有將該筆水泥用于生產(chǎn)經(jīng)營，而是改用于企業(yè)正在修建的辦公樓，則該筆水泥已抵扣的進項稅額17萬元的40%，即6.8萬元，應在所屬期6月做進項稅額轉出至待抵扣進項稅額,然后在所屬期2023年7月從待抵扣進項稅額中轉出至當期進項稅額并于當期抵扣。

會計處理如下：

2023年6月，將6.8萬元轉入待抵扣進項稅額的會計處理

借：應交稅金—待抵扣進項稅額 68000

貸:應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出） 68000

2023年7月，可以抵扣6.8萬元時的會計處理

借：應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 68000

貸：應交稅金－待抵扣進項稅額 68000

例2.某一般納稅人企業(yè)a于2023年5月與設計公司b簽署了106萬元的設計協(xié)議，并于當期取得了b公司開具的增值稅專用發(fā)票且已認證抵扣進項稅額6萬元；2023年6月，a企業(yè)決定由b公司為a公司新建的辦公樓提供設計方案，則項設計服務的進項稅額6萬元的40%，即2.4萬元，應在所屬期6月做進項稅額轉出至待抵扣進項稅額,然后在所屬期2023年7月從待抵扣進項稅額中轉出至當期進項稅額并于當期抵扣。

會計處理如下：

2023年6月，將2.4萬元轉入待抵扣進項稅額的會計處理

借：應交稅金—待抵扣進項稅額 24000

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 24000

2023年7月，可以抵扣2.4萬元時的會計處理

借：應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 24000

貸：應交稅金－待抵扣進項稅額 24000

2.不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失如何處理？

答：不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出；其待抵扣進項稅額不得抵扣。

注釋：不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失是指不動產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的情形。企業(yè)在修建不動產(chǎn)在建工程時耗用的貨物、設計服務和建筑服務已按照不動產(chǎn)分期抵扣的規(guī)則正常抵扣進項稅，即第一年抵扣60%而剩下40%轉入待抵，但因不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失時，這些貨物、設計服務和建筑服務就成為不能抵扣進項稅額的項目了，所以對于已抵扣的60%的部分應全額做進項稅額轉出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。

例：某一般納稅人企業(yè)a于2023年5月開始新建辦公樓，期間購進了水泥117萬元用于建設，并由某建筑設計公司提供辦公樓設計服務，金額106萬元，該項目交由某建筑公司進行建設，金額111萬元，上述項目均取得了增值稅專用發(fā)票，a企業(yè)已于當期認證并分別抵扣了進項稅額的60%，即10.2萬元、3.6萬元和6.6萬元，共計20.4萬元，剩余的40%，即13.6萬元按要求轉入待抵扣進項稅。2023年12月，該辦公樓被建委認定為違章建筑，被依法拆除，企業(yè)應當在所屬期12月將上述已抵扣的10.2萬元進項稅額全額轉出，已轉入待抵扣的13.6萬元不得再抵扣。

會計處理如下：

2023年5月，抵扣進項稅額和轉入待抵扣的會計處理：

借：在建工程 3000000

應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 204000

應交稅金－待抵扣進項稅額 136000

貸：銀行存款 3340000

2023年12月，進項稅額轉出和待抵扣進項稅額不得抵扣的會計處理:

借：在建工程 340000

貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出） 204000

應交稅金－待抵扣進項稅額 136000

3.已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失或改變用途，專用于不得抵扣項目的情形如何處理？

答：已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。

不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

注釋：當不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失，即發(fā)生被依法沒收、銷毀、拆除的情形時，或發(fā)生改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，即由可以抵扣的項目轉為不能抵扣進項稅額的項目時，由于之前不動產(chǎn)抵扣采取了分期抵扣的方式，因此進項稅額轉出時應按以下步驟操作處理：

（1）計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

（2）比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額：

①不得抵扣的進項稅額≤已抵扣進項稅額的，應在當期對不得抵扣的進項稅額應做進項稅額轉出；

②不得抵扣的進項稅額≥已抵扣進項稅額的，應在當期對不得抵扣的進項稅額做進項稅額轉出，同時，計算'差額'=不得抵扣的進項稅額-已抵扣的進項稅額，然后在待抵扣進項稅額中扣除上述'差額'。

例：某一般納稅人企業(yè)斥資1110萬元于2023年5月購進一座廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營，購進時取得增值稅專用發(fā)票，并于當期抵扣進項稅額66萬元，轉入待抵扣進項稅額44萬元。2023年11月，企業(yè)決定將該廠房專用于倉儲服務，根據(jù)36號文要求可采用簡易計稅辦法計稅，假設企業(yè)計算折舊使用平均年限法，預計使用壽命20年，凈殘值率5%，此時應當：

（1）計算不得抵扣的進項稅額：

不動產(chǎn)凈值

=1000-（1000-1000ⅹ5%）÷20÷12ⅹ6≈976萬元

不得抵扣的進項稅額

=（66+44）ⅹ（976÷1000）≈107萬元

（2）比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額：

由于107萬元>66萬元，則應首先將66萬元做進項稅額轉出，接著計算'差額'=107-66=41萬元，然后將41萬元'差額'從44萬元的待抵扣進項稅額中扣除。

會計處理如下：

2023年5月購進廠房時的會計處理

借：固定資產(chǎn) 10000000

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）660000

應交稅金－待抵扣進項稅額 440000

貸：銀行存款 11100000

2023年11月將該廠房用于倉儲服務的會計處理：

借：固定資產(chǎn) 1070000

貸: 應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出） 660000

應交稅金－待抵扣進項稅額 410000

2023年5月繼續(xù)抵扣待抵扣進項稅額中的剩余部分

借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 30000

貸：應交稅費－待抵扣進項稅額 30000

接上例，如果企業(yè)是2023年4月決定將該廠房用于倉儲服務，假設該廠房當時的凈值因故減為550萬元，則計算方法如下：

（1）計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額

=（66+44）ⅹ（550÷1000）=60.5萬元

（2）比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額：

由于60.5萬元<66萬元，則應直接將60.5萬元做進項稅額轉出。

會計處理如下：

2023年4月將該廠房用于倉儲服務的會計處理：

借：固定資產(chǎn) 605000

貸: 應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出） 605000

4.不得抵扣的不動產(chǎn)發(fā)生用途改變，轉為可以抵扣進項稅額的情形如何處理？

答：按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應取得2023年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

注釋：專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額，但當該不動產(chǎn)改變用途，可以抵扣進項稅額時，應當在改變用途的次月，按照不動產(chǎn)分期抵扣的辦法，分期抵扣不動產(chǎn)凈值中所含的進項稅額。

例：某一般納稅人企業(yè)斥資1110萬元于2023年5月購進一棟樓用作職工宿舍，購進時取得增值稅專用發(fā)票并已認證，但因用于集體福利故未抵扣增值稅進項稅額。11月，企業(yè)決定將該職工宿舍改建為生產(chǎn)經(jīng)營場所，假設不動產(chǎn)凈值率為90%，則企業(yè)應在12月做如下處理：

（1）計算可抵扣進項稅額

可抵扣進項稅額=

1110÷（1+11%）ⅹ11%ⅹ90%=99萬元

（2）其中99ⅹ60%=59.4萬元可在當期用于進項稅額抵扣，剩余99ⅹ40%=39.6萬元轉入待抵扣進項稅額，可以于2023年1月抵扣進項稅額。

會計處理如下：

2023年5月購進職工宿舍時的會計處理：

借：固定資產(chǎn) 11100000

貸: 銀行存款 10000000

應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出） 1100000

2023年12月職工宿舍改為生產(chǎn)經(jīng)營場所的會計處理：

借：應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 594000

應交稅金－待抵扣進項稅額 396000

貸：固定資產(chǎn) 990000

2023年1月抵扣進項稅額的會計處理：

借：應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 396000

貸：應交稅金－待抵扣進項稅額 396000

【第15篇】增值稅進項稅額轉出會計分錄

在全面營改增以后，增值稅的處理對于企業(yè)來說，就是一個躲也躲不過的痛點。畢竟“應交稅費-應交增值稅”的借方專欄有6個科目，貸方專欄也有4個科目。在企業(yè)發(fā)生實際業(yè)務時，需要通過這些明細專欄進行核算。

下面，虎虎就來給大家分享一下，應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方明細專欄的會計處理。

結轉進項稅額的會計分錄

月末時先把“進項稅額”結轉至“轉出未交增值稅”，即借記“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”；

然后再把“銷項稅額”結轉至“轉出未交增值稅”，即借記“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”。

這樣當企業(yè)的銷售稅額大于進項稅額時，就會造成“應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）”的余額在貸方。

企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉入“應交稅費-未交增值稅”的貸方。

企業(yè)在下月初繳納增值稅時，也是需要通過這個科目進行核算，即借記“應交稅費-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

另外需要注意的是，只有實際繳納的增值稅大于銷項稅額時，才需要通過“應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）”這個增值稅的貸方專欄進行結轉。否則，企業(yè)不需要通過會計分錄進行結轉，只需要知道有可以抵扣地進項稅額即可。

進項稅額真的需要結轉嗎？

大家可能也發(fā)現(xiàn)了，虎虎上面的分錄是有問題的，像“進項稅額”本身就是“應交稅費-應交增值稅”的借方專欄，怎么會出現(xiàn)在貸方呢？而“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”同樣面臨這樣的情況。

當然，上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟，從規(guī)定上看企業(yè)對于增值稅內部的核算可以不進行結轉，只需要把未交增值稅通過“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”即可。

但是，企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務可以更好而進行核對，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進行上面的分錄，一些科目的余額會一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問題，想核查都核查不成了。

不過，你要是感覺企業(yè)的業(yè)務肯定不會出現(xiàn)任何錯誤，你也可以不進行上面的會計核算。

進項稅額轉出的會計分錄

企業(yè)的增值稅在一般的情況下，是可以進行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況，就需要進行轉出處理了。

進項稅額轉出的業(yè)務，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由，進行相應的處理。

具體來說，企業(yè)發(fā)生進項稅額轉出的會計分錄如下：

實際轉出時

借：庫存商品、在建工程、原材料、銷售費用等

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（這是增值稅的貸方專欄）

企業(yè)月底結轉時

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個分錄。）

進項稅額轉出的主要原因

1、發(fā)生非正常損失。

企業(yè)購進的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失，貨物的進項稅額需要進行進項稅額轉出處理。

這里需要注意，企業(yè)因為自然災害發(fā)生的損失，不需要進行轉出處理。

2、應稅貨物或勞務的用途發(fā)生改變。

企業(yè)購進的商品或勞務，如果從應稅項目變?yōu)榱朔菓愴椖?，免稅項目，或者變成了集體福利以及個人消費，那么這些商品或勞務的進項稅額就不能繼續(xù)抵扣了。

當然，如果企業(yè)從免稅項目變?yōu)榱藨愴椖?，不能抵扣的進項稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M項稅額的。

想了解更多精彩內容，快來關注虎說財稅

【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項抵扣嗎

現(xiàn)行政策規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅優(yōu)惠政策不再延續(xù)，改為減按1%征收率征收增值稅。對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅（免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。）；對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。免征增值稅相應不能開具增值稅專用發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，相應購買方不能進項稅抵扣。

為解決購買小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣問題，根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部?稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部?稅務總局?海關總署公告2023年第39號)第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。因此，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，如批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，方可按票面金額計算抵扣進項稅額，按照不得重復抵扣的原則，對開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票相應的進項稅不得抵扣，應作進項稅轉出。但對按照現(xiàn)行政策開具1%征收率的增值稅專用發(fā)票，只能按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額據(jù)實抵扣。