增值稅免征（16篇）

【第6篇】2023年小規(guī)模納稅人不再免征增值稅，按3%實繳？情況是否屬實？

2023年小規(guī)模納稅人不再免征增值稅，按3%實繳增值稅情況是否屬實？

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2023年剛剛到來，各方勢力都在看國家稅務局動態(tài)，為什么，在2023年3月，我國稅務局頒布公告，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%增值稅征收增值稅，在2023年4月，我國稅務局新頒布公告，1%增值稅恢復至3%，但不開增值稅專票不繳納增值稅。

一系列的政策變動，使得每年年初，各個部門對于稅務局的新政策過于關注。去年2023年，很多小規(guī)模企業(yè)都享受了免增值稅的政策，不開增值稅專票，則免3%的增值稅，不管對于誰來說，都是很優(yōu)惠的，只是說，轉移了稅負在支付方公司。

那么問題就來了，2023年對于增值稅的政策，是怎么一個變動呢？

目前，一月四號止，國家稅務局官網(wǎng)還沒有任何消息，那么，對于一些朋友圈營銷號說的恢復3%的增值稅情況是否屬實，我們還得打一個問號“？”，那么，為什么說會恢復3%增值稅呢？

一方面，3%的增值稅本來就是小規(guī)模企業(yè)的正常的增值稅征收率，之前都是因為疫情原因，導致很多小規(guī)模企業(yè)紛紛倒閉，國家為了扶持小規(guī)模企業(yè)才出臺的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)在全國也都放開了，那么恢復3%增值稅征收率也屬于正常；

另一方面，國家因為疫情，很多地方政府財政赤字，稅收太少，國家要征稅，并且，很多違規(guī)平臺利用國家稅收政策漏洞，虛開發(fā)票，導致國家稅款損失，為了打擊這種違法行為，國家要求小規(guī)模企業(yè)實繳3%的增值稅也合情合理。

不管是那種情況，我們都要以國家稅務局官網(wǎng)為準，只要沒出公告，小規(guī)模企業(yè)特別是個體工商戶，就先別急著開票，一旦后面出公告需要說實繳3%增值稅，那么還不如設立個人獨資企業(yè)開增值稅專票劃得來。

國家暫未出公告，一切靜待佳音?。。?/p>

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

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【第7篇】關于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅政策的通知

一、熱點資訊

【國際動態(tài)】

1、歐盟統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，歐元區(qū)2023年11月失業(yè)率為6.5%，失業(yè)人數(shù)為近1100萬。同時，在歐盟范圍內，11月失業(yè)率則為6.0%，失業(yè)人數(shù)近1300萬。

2、美聯(lián)儲戴利表示，不需要看到通脹降至2%后再停止加息；要找到暫停加息的峰值具備很大的挑戰(zhàn)性；5%-5.25%的利率峰值是合理的，可能會是這個水平；fomc在下次貨幣政策會議上既可能加息25個基點，也可能會加息50個基點。

3、英國政府宣布下階段能源補貼計劃，對企業(yè)的能源補貼減少至55億英鎊。新計劃將自2023年4月起實施，持續(xù)至2024年3月。英國政府2023年9月宣布對企業(yè)用戶使用的電力和天然氣設定價格上限，對供應商補償相應差價。

4、1月9日，在岸人民幣、離岸人民幣對美元匯率盤中雙雙升破“6.8”。人民幣對美元匯率中間價2023年以來已連續(xù)“五連漲”。本輪人民幣升值始于2023年11月份。在岸人民幣對美元匯率由11月1日的低點7.328，一路走強至目前的6.7592，期間累計上漲超5600個基點；離岸人民幣對美元匯率則由2023年11月1日低點7.3565，最高升至2023年1月9日盤中的6.7664，期間漲超5900個基點。

【國內要聞】

1、財政部、稅務總局：自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

2、1月9日，國家衛(wèi)健委新聞發(fā)言人米鋒在國務院聯(lián)防聯(lián)控機制新聞發(fā)布會上介紹，當前，醫(yī)療救治是新冠疫情防控工作的當務之急，做好診療關口前移和重癥患者救治是重要著力點。

3、中國人民銀行上?？偛空匍_2023年工作會議，會議要求，支持實體經(jīng)濟企穩(wěn)向好。推動上海房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。完善跨境人民幣金融服務。加強企業(yè)匯率風險中性宣傳。

二、產(chǎn)業(yè)動態(tài)

1、天津市生態(tài)環(huán)境局：到2025年，全市綠色制造單位達到300家，電爐鋼比例達到25%左右，冶金、石化化工等重點領域能效達到標桿水平產(chǎn)能比例超過30%，規(guī)模以上工業(yè)單位增加值能耗下降高于全市單位地區(qū)生產(chǎn)總值能耗下降水平。

2、中鋼協(xié)：預計2023年中國粗鋼產(chǎn)量10.1億噸左右，同比下降2.2%。

3、中國煤炭運銷協(xié)會：2023年12月下旬，30家煤炭企業(yè)焦精煤產(chǎn)銷量分別完成547萬噸和549萬噸，旬度日均產(chǎn)量環(huán)比增幅2.1%，同比增幅11.4%。截至2023年12月下旬，30家煤炭企業(yè)累計生產(chǎn)焦精煤1.97億噸，同比下降4.7%。

4、中國物流與采購聯(lián)合會公布的最新大宗商品價格監(jiān)測分析報告顯示，受國內政策利好、經(jīng)濟復蘇預期和下游消費信心增強帶動，2023年12月份全國重點大宗商品價格多數(shù)上漲。其中，鐵礦石現(xiàn)貨、鐵礦石期貨和螺紋鋼期貨，價格環(huán)比分別上漲15.74%、10.89%和10.38%。另外，作為重要的大宗有機原料之一的pta，12月月末現(xiàn)貨價格報5552元/噸，環(huán)比上漲1.17%，同比上漲13.31%。分析認為，多重宏觀利好提振石油化工和化纖紡織市場信心，對pta價格上漲形成支撐。

三、鋼廠信息

1、2023年1月10日柳鋼熱卷、中板產(chǎn)品部分區(qū)域出廠價上調30元/噸；

2、方大特鋼計劃2月6日開始檢修，檢修1050立方米高爐，檢修時間約45天，期間軋材線輪檢，預計影響日鐵水產(chǎn)量4000噸/日，影響軋材產(chǎn)量5000噸/日。

四、下游信息

1、商務部：預計2023年汽車消費市場有望總體保持增長勢頭。下一步，將會同相關部門多措并舉，繼續(xù)推動穩(wěn)定和擴大汽車消費。

2、從國家開發(fā)銀行獲悉，該行積極發(fā)揮開發(fā)性金融功能作用，服務全面加強基礎設施建設，2023年全年發(fā)放基礎設施中長期貸款超過1.4萬億元，全部投向網(wǎng)絡型基礎設施、產(chǎn)業(yè)升級基礎設施、城市基礎設施、農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎設施、國家安全基礎設施等五大重點領域，支持了白鶴灘水電站、川藏鐵路、滇中引水工程、廣東海上風電基地等一批重大項目。

3、中央國家機關住房資金管理中心發(fā)布關于做好2023財政預算年度住房公積金月繳存額調整工作的通知：2023財政預算年度住房公積金月繳存基數(shù)上限為31884元；月繳存基數(shù)下限為2320元。

4、大連市近日印發(fā)關于公開征求《關于調整住房公積金使用政策的通知》意見的公告，公開征集意見時間為2023年1月6日至2月6日。在實施多子女家庭使用住房公積金支持政策方面，《征求意見稿》顯示，在大連市購買首套自住住房的多子女家庭，單人或雙人最高貸款額度在當期最高貸款額度基礎上提高20萬元，取消貸款額度“不超過借款人貸款申請時住房公積金賬戶存儲余額的15倍”限制。這也意味著，新政落地后，多子女家庭購買首套自住住房公積金最高可貸100萬元。

5、北京市國資委出臺《市管企業(yè)碳達峰行動方案》，從推動構建綠色產(chǎn)業(yè)體系、打造低碳能源體系、強化科技創(chuàng)新支撐等7個維度提出25條措施，全力推動國有經(jīng)濟綠色低碳發(fā)展，為北京全面實現(xiàn)碳達峰碳中和目標貢獻國企力量。行動方案提出，要如期實現(xiàn)2030年前碳達峰目標。交通方面要持續(xù)淘汰燃油公交車?！笆奈濉睍r期，市管企業(yè)所屬公交車（山區(qū)線路及應急保障車輛除外）、巡游出租車（社會保障除外）新增輕型環(huán)衛(wèi)車（無替代車型除外）全面實現(xiàn)新能源化。'十四五'時期，市管企業(yè)新增和置換公務用車基本實現(xiàn)電動化。

五、市場成交

【樂從鋼鐵世界地磅進出貨指數(shù)】

2023年1月9日，鋼鐵世界地磅出貨指數(shù)錄得51點，較上一交易日跌7點，跌幅12%，較上周同期跌16點，跌幅23.9%；鋼鐵世界地磅進貨指數(shù)錄得47點，較上一交易日跌18點，跌幅27.7%，較上周同期跌20點，跌幅29.9%。昨日，現(xiàn)貨價格穩(wěn)中有漲，地磅進出貨指數(shù)持續(xù)走低，市場成交趨弱，交投氣氛不佳。

六、【樂從鋼鐵世界庫存指數(shù)】

1月10日，樂從綜合庫存指數(shù)錄得98.3點，較上一交易日漲0.3點，漲幅0.31%；較上周同期漲5.3點，漲幅5.7%，綜合庫存近7天呈現(xiàn)波動緩上升趨勢；

細分品種來看，樂從熱卷庫存指數(shù)錄得118.9點，較上一交易日漲1.2點，漲幅1.02%；較上周同期漲14.1點，漲幅13.5%，熱卷庫存呈現(xiàn)上升趨勢，總量變化不大。更多庫存數(shù)據(jù)信息，請登錄鋼鐵世界網(wǎng)站-數(shù)據(jù)中心查看

注：1、本指數(shù)反映樂從地區(qū)鋼材社會庫存總量變化情況

2、綜合庫存指數(shù)基準點：100點（以2023年1月1日在庫數(shù)據(jù)作為計算基準）

【點評】綜合來看，下游終端陸續(xù)放假，鋼材市場成交持續(xù)萎縮，考慮到當前疫情防控進一步優(yōu)化、大宗商品消費和地產(chǎn)支持政策加碼，資本市場情緒偏好，預計明天鋼材價格或將穩(wěn)中有漲運行。（以上信息僅供參考不作投資建議）

【第8篇】離岸服務收入免征增值稅系統(tǒng)

出口項目增值稅免稅和征稅政策

一、出口貨物和勞務及應稅服務增值稅免稅政策：

1、適用出口免稅的貨物：列舉14項

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

（5）國家計劃內出口的卷煙。

（6）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

（9）規(guī)定的出口免稅的貨物，如油、花生果仁、黑大豆等。

（10）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（11）來料加工復出口貨物。

（12）特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。

（13）以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（14）以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物（已變化）。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務：

（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物]。

（2）特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。

【例題?多選題】下列出口貨物，適用增值稅免稅政策的有（ ）。

a.加工企業(yè)來料加工復出口的貨物

b.用于境外承包項目的貨物

c.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

d.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

『正確答案』acd

『答案解析』用于境外承包項目的貨物享受免稅并退稅政策。

3、境內的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但零稅率的除外：

（1）下列8項服務：

①工程項目在境外的建筑服務。

②工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。

③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。

④會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

⑤存儲地點在境外的倉儲服務。

⑥標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。

⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務。

⑧在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。

（2）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務（包括出口貨物保險和出口信用保險）。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：

①電信服務。

②知識產(chǎn)權服務。

③物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。

④鑒證咨詢服務。

⑤專業(yè)技術服務。

⑥商務輔助服務。

⑦廣告投放地在境外的廣告服務。

⑧無形資產(chǎn)。

【解析】完全在境外消費，是指：

第一：服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產(chǎn)無關。 第二：無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產(chǎn)無關。

（4）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關。

（5）按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人未取得相關資質的，適用增值稅免稅政策。

（6）境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

（7）境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

4、新規(guī)：市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅。

了解：“市場采購貿(mào)易方式出口貨物”，是指經(jīng)國家批準的專業(yè)市場集聚區(qū)內的市場經(jīng)營戶自營或委托從事市場采購貿(mào)易經(jīng)營的單位，按照海關總署規(guī)定的市場采購貿(mào)易監(jiān)管辦法辦理通關手續(xù)，市場經(jīng)營戶向主管國稅機關自行申報或市場采購貿(mào)易經(jīng)營者代為辦理，實行出口貨物免稅管理。

二、出口貨物增值稅征稅政策：

（一）稅額計算：

1.一般納稅人出口貨物、勞務和應稅行為。

銷項稅額＝（出口貨物、勞務和應稅行為離岸價－出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1＋適用稅率）×適用稅率

出口貨物、勞務和應稅行為若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額。

2.小規(guī)模納稅人出口貨物、勞務和應稅行為。

應納稅額＝出口貨物、勞務和應稅行為離岸價÷（1＋征收率）×征收率

出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅的退（免）稅和征稅

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第9篇】飼料產(chǎn)品免征增值稅

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應當按照規(guī)定的稅率征稅。

對農(nóng)民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應當免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。

自2023年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅：

制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。自2023年4月1日起，納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅?！肮荆r(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽是指納稅人與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付納稅人回收，納稅人將回收的成品畜禽用于銷售。

（二）避孕藥品和用具。（三）古舊圖書。古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。（七）銷售的自己使用過的物品，自己使用過的物品是指其他個人使用過的物品。

除上述規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

二、糧食和食用植物油

1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅：

1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。(2）救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需要救助的災民供應的糧食。(3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。對銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外， 一律照章征收增值稅。

2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。

自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食， 一律開具增值稅專用發(fā)票。國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計”數(shù)。屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。

3.凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認定，并進行納稅申報、日常檢查及有關增值稅專用發(fā)票的各項管理。

4.對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。

5.自2002年6月1日起，對中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業(yè)，按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油，可比照《國家稅務總局關于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號）及《國家稅務總局關于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關問題的通知》（國稅函〔1999〕560號）的有關規(guī)定執(zhí)行，允許其開具增值稅專用發(fā)票并納人增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。

自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。此前發(fā)生的大豆銷售行為，稅務機關已處理的，不再調整；尚未處理的，可按上述規(guī)定執(zhí)行。

三、飼料免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍包括：1.單一大宗飼料，指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠款、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆柏以外的菜籽柏、棉籽柏、向日葵柏、花生柏等柏類產(chǎn)品。飼用魚油、飼料級磷酸二氫鈣也按照“單一大宗飼料”對待。其中，飼用魚油自2003年1月1日起免征增值稅，飼料級磷酸二氫鈣自2007年1月1日起免征增值稅。

2.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定的比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95%的飼料。

3.配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象、飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)青階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。自2023年9月1日起，精料補充料免征增值稅。精料補充料是指補充草食動物的營養(yǎng)，將多種飼料和飼料添加劑按照一定比例配制的飼料。

4.復合預混料，指能夠按照國家有關飼料產(chǎn)品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5.濃縮飼料，指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓合濃縮制成的塊狀預棍物，可供牛、羊等牲畜直接食用。寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

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【第10篇】免征增值稅的有

-財稅【2016】36號文

下列項目免征增值稅

（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費。 民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)赜嘘P部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費。 超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

（二）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。

養(yǎng)老機構，是指依照民政部《養(yǎng)老機構設立許可辦法》（民政部令第48號）設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構；養(yǎng)老服務，是指上述養(yǎng)老機構按照民政部《養(yǎng)老機構管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。

（三）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。

（四）婚姻介紹服務。

（五）殯葬服務。

殯葬服務，是指收費標準由各地價格主管部門會同有關部門核定，或者實行政府指導價管理的遺體接運（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁設施設備租賃、墓穴租賃及管理等服務。

（六）殘疾人員本人為社會提供的服務。

（七）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

醫(yī)療機構，是指依據(jù)國務院《醫(yī)療機構管理條例》（國務院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構管理條例實施細則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構。

本項所稱的醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。

（八）從事學歷教育的學校提供的教育服務。

1.學歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學?；蛘咂渌逃龣C構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括：

（1）初等教育：普通小學、成人小學。

（2）初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。

（3）高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學校）。

（4）高等教育：普通本?？?、成人本專科、網(wǎng)絡本?？啤⒀芯可ú┦?、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。

2.從事學歷教育的學校，是指：

（1）普通學校。

（2）經(jīng)地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

（3）經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校、高級技工學校。

（4）經(jīng)省級人民政府批準成立的技師學院。

上述學校均包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

3.提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經(jīng)有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。

（九）學生勤工儉學提供的服務。

（十）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務；排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業(yè)務；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務；相關技術培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術培訓業(yè)務；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，包括與該項服務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。

（十一）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

（十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

（十三）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

（十四）個人轉讓著作權。

（十五）個人銷售自建自用住房。

（十六）2023年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。

公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。

（十七）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或者依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。

（十八）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。

1.納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。

2.納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規(guī)定執(zhí)行。

3.委托方索取發(fā)票的，納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

（十九）以下利息收入。

1.2023年12月31日前，金融機構農(nóng)戶小額貸款。

小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

2.國家助學貸款。

3.國債、地方政府債。

4.人民銀行對金融機構的貸款。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。

7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：

（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

（2）企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。

（二十）被撤銷金融機構以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務。

被撤銷金融機構，是指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機構所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構增值稅免稅政策。

（二十一）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。

人壽保險，是指以人的壽命為保險標的的人身保險。

養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應當同時符合下列條件：

1.保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。

2.相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。

健康保險，是指以因健康原因導致?lián)p失為給付保險金條件的人身保險。

上述免稅政策實行備案管理，具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品免征營業(yè)稅審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第65號）規(guī)定執(zhí)行。

（二十二）下列金融商品轉讓收入。

1.合格境外投資者（qfii）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。

2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。

3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

（二十三）金融同業(yè)往來利息收入。

1.金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行系統(tǒng)內部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。

3.金融機構間的資金往來業(yè)務。是指經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。

4.金融機構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務。

金融機構是指： （1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。 （2）信用合作社。 （3）證券公司。 （4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。 （5）保險公司。 （6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構等。

（二十四）同時符合下列條件的擔保機構從事中小企業(yè)信用擔?；蛘咴贀I(yè)務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅：

1.已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔保機構經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，實收資本超過2000萬元。

2.平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。平均年擔保費率=本期擔保費收入/(期初擔保余額+本期增加擔保金額)×100%。

3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。

4.為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上。

5.對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

6.擔保責任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。

擔保機構免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔保機構應到所在地縣(市)主管稅務機關和同級中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔保機構可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項政策。

具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第69號）規(guī)定執(zhí)行，其中稅務機關的備案管理部門統(tǒng)一調整為縣（市）級國家稅務局。

（二十五）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關部門(或者政府指定管理單位)委托，承擔糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、鹽(限于中央儲備)等6種商品儲備任務，并按有關政策收儲、銷售上述6種儲備商品，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。利息補貼收入，是指國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔上述商品儲備任務從金融機構貸款，并從中央或者地方財政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價差補貼收入包括銷售價差補貼收入和輪換價差補貼收入。銷售價差補貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲備商品時，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方財政獲得的全額價差補貼收入。輪換價差補貼收入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方財政取得的商品新陳品質價差補貼收入。

（二十六）納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

1.技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業(yè)務活動。

與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

（二十七）同時符合下列條件的合同能源管理服務：

1.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（gb/t24915-2010）規(guī)定的技術要求。

2.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》（gb/t24915-2010）等規(guī)定。

（二十八）2023年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。

科普單位，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺)、氣象臺（站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機構對公眾開放的科普基地。

科普活動，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學和社會科學知識，推廣科學技術的應用，倡導科學方法，傳播科學思想，弘揚科學精神的活動。

（二十九）政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統(tǒng)一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據(jù)進行統(tǒng)一管理和開具。

舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增值稅。

（三十）政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業(yè)務活動取得的收入。

（三十一）家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

家政服務企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務內容的企業(yè)。

員工制家政服務員，是指同時符合下列3個條件的家政服務員：

1.依法與家政服務企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作。

2.家政服務企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關保險的證明，可視同家政服務企業(yè)已為其按月足額繳納了相應的社會保險。

3.家政服務企業(yè)通過金融機構向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（三十二）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

（三十三）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

（三十四）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。

（三十五）將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

（三十六）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉讓不動產(chǎn)、土地使用權。

家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權。

（三十七）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

（三十八）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。

（三十九）隨軍家屬就業(yè)。

1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。

2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

（四十）軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

二、增值稅即征即退

（一）一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

（二）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務和有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

（三）本規(guī)定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

三、扣減增值稅規(guī)定

（一）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

1.對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。

納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》以及稅務機關要求的相關材料向主管稅務機關備案。

2.對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

本條所稱服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“不動產(chǎn)租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定企業(yè)減免稅總額，在核定減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。

計算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標準。

企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持下列材料向主管稅務機關備案：

（1）新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》。

（2）企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄。

（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表。

（4）主管稅務機關要求的其他相關材料。

3.上述所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院、中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2023年5月1日至2023年12月31日，納稅人在2023年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

按照《財政部 國家稅務總局 民政部關于調整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕42號）規(guī)定享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，自2023年5月1日起按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策，在2023年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十二）項城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)免征增值稅政策，自2023年7月1日起停止執(zhí)行。在2023年6月30日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

1.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2023年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

上述人員是指：

（1）在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員。

（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員。

（3）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

2.對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2023年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

本條所稱服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“不動產(chǎn)租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》：

（1）按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》（勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。其中，農(nóng)村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

（3）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學生證向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定代為其申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

（4）上述人員申領相關憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進行核實，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”、“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2023年5月1日至2023年12月31日，納稅人在2023年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

按照《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）規(guī)定享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，自2023年5月1日起按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策，在2023年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十三）項失業(yè)人員就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，自2023年1月1日起停止執(zhí)行。在2023年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

四、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財務公司。

五、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規(guī)定，按照《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）、《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）和《國家稅務總局關于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執(zhí)行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照本規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。

【第11篇】2023年順延免征增值稅

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1. 增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準的月（季）銷售額的口徑是什么？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）規(guī)定，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合計銷售額，判斷是否達到免稅標準。同時，小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

2. 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用對象界定？

答：此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準，政策適用對象就是年應稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人，并無其他標準，與四部委《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應關系。

3. 按次納稅與按期納稅的劃分標準是什么？

答：按次納稅和按期納稅的劃分標準問題，現(xiàn)行規(guī)定沒有明確，此次為了便于基層執(zhí)行，同時最大限度釋放政策紅利，總局明確了執(zhí)行標準，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記，作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的納稅人，均可享受月銷售額10萬元以下免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的納稅人，除其他個人出租不動產(chǎn)等特殊規(guī)定外，則執(zhí)行按次500元以下免稅的政策。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，我們建議主管稅務機關做好輔導，引導自然人主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

4. 小規(guī)模納稅人的納稅期限是否可以自行選擇？

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內不能變更。這里的一個會計年度，是指會計上所說的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計年度內的任意時間均可以向主管稅務機關提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當年12月31日前不得再次變更。

5. 小規(guī)模納稅人何時可選擇納稅期限？

國家稅務總局公告2023年第4號第三條規(guī)定：“按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。”問小規(guī)模納稅人何時可以選擇納稅期限？

答：小規(guī)模納稅人可以在年度內任意時間選擇調整納稅期限。一經(jīng)選擇，本會計年度內不得變更。

6. 納稅期限變更需要什么資料和流程？

納稅期限變更需要提供什么資料？辦理程序是納稅人自行聯(lián)系主管稅務機關變更？還是在申報表中選擇變更？

答：小規(guī)模納稅人可向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。

7. 納稅人季度中變更納稅期限，對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響？

答：納稅人變更納稅期限（包括按月變更為按季或按季變更為按月）的實際申請時間不同，其變更后納稅期限的生效時間不同：如在季度第一個月內申請變更納稅期限的，可自申請變更的當季起按變更后的納稅期限申報納稅；在季度第二、三個月內申請變更納稅期限的，申請變更的當季內仍按變更前的納稅期限申報納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。

如按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個月內申請變更為按季申報納稅，可自申請變更的當季起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準；如在季度第二、三個月內申請變更為按季申報納稅的，在申請變更的當季仍按月申報納稅，適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準，可自下季度起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。

8. 按季申報的小規(guī)模納稅人從2023年3月1日起成為一般納稅人，公司一季度如何申報，如何享受免稅政策？

答：需要在4月份征期內辦理兩項申報業(yè)務：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報，小規(guī)模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標準來確定是否享受免稅政策。對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對應屬期申報銷售額均統(tǒng)一以30萬元的標準來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

9. 境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元免稅政策？

答：按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國境內發(fā)生的增值稅應稅行為，均由扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅，不適用小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

10. 國家稅務局總局公告2023年4號中銷售額30萬是指不含稅銷售額？

答：是的。

11. 增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬是否需要預繳？

國家稅務總局公告2023年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。” 問：季銷售額未超過30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，是否需要預繳增值稅？

答：自2023年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。

12. 小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務，自行開具專票，月銷售額不超過10萬，是否需要在預繳地預繳稅款？

按照國家稅務總局公告2023年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款?！眴枺盒∫?guī)模納稅人異地提供建筑服務，自開增值稅專用發(fā)票，但月銷售額不超10萬，是否需要在預繳地預繳稅款？

答：不需要在預繳地預繳稅款。

13. 預繳地實現(xiàn)的月銷售額是扣除前還是扣除后的銷售額？

國家稅務總局公告2023年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。”問：預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，指差額扣除前還是扣除后的銷售額？如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認？

答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的差額確認銷售額，及是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

14. 建筑行業(yè)納稅人經(jīng)營地主管稅務機關如何確定預繳稅款時實現(xiàn)的收入？

國家稅務總局公告2023年4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還?！眴枺航?jīng)營地主管稅務機關如何判定建筑企業(yè)預繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎？

答：按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。

15. 在同一預繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標準？

按照國家稅務總局公告2023年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款?！眴枺阂粋€建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

16. 一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，累計銷售額該如何計算？

答：累計應稅銷售額計算，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。而銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

17. 適用增值稅差額征稅納稅人，其轉登記規(guī)定中的“累計銷售額”如何計算？

國家稅務總局公告2023年第4號規(guī)定第五條規(guī)定：“轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人”，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額如何計算？

答：累計銷售額的計算標準，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額按差額之前的銷售額計算。

18. 轉登記規(guī)定中累計銷售額是否包括免稅銷售額？

國家稅務總局公告2023年第4號第五條規(guī)定一般納稅人轉登記小規(guī)模納稅人條件中“累計銷售額未超過500萬”，免稅銷售額是否計入銷售額范圍？

答：累計銷售額包括免稅銷售額。

19. 營改增和服務業(yè)一般納稅人是否可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人？

國家稅務總局公告2023年第4號第五條規(guī)定，“轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人”。問：營改增行業(yè)一般納稅人是否可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人？對于服務業(yè)的一般納稅人，可以適用本規(guī)定嗎？

答：1.轉登記不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的營改增一般納稅人可以辦理轉登記。2.服務業(yè)一般納稅人符合條件可以辦理轉登記。

20. 轉登記小規(guī)模納稅人是否有行業(yè)限制？

國家稅務總局公告2023年第4號文件第五條規(guī)定：“轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人?！眴枺罕緱l適用范圍是否有行業(yè)限制？

答：無行業(yè)限制，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。

21. 2023年5月1日之后登記為一般納稅人的是否可以轉登記為小規(guī)模納稅人？

答：可以。

22. 轉登記小規(guī)模政策是否仍僅適用于原來因較低標準成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)？

國家稅務總局公告2023年第4號第五條關于轉登記為小規(guī)模的相關新政，問：是否仍僅適用于原來因較低標準成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)？如果是因為統(tǒng)一500萬標準后的工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人，現(xiàn)在是否可以轉登記為小規(guī)模？

答：1.轉登記不限制納稅人所屬行業(yè)，也包括營改增納稅人。2.工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人符合條件可以轉登記為小規(guī)模納稅人。

23. 2023年以后轉登記為小規(guī)模納稅人有無時間要求？

2023年以后轉登記為小規(guī)模納稅人有時間要求嗎？例如：2023年9月注冊的公司并進行了信息確認，10月登記為一般納稅人，截止目前銷售額并未超過500萬，可以轉登記為小規(guī)模納稅人嗎？

答：無時間要求。轉登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均銷售額估算累計銷售額，確定是否符合轉登記的條件。

24. 轉登記小規(guī)模納稅人是否只要滿足一個條件？

國家稅務總局公告2023年第4號第五條規(guī)定，“轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人”，只要滿足這一個條件嗎？是否還需要符合其他條件？

答：1.辦理轉登記的一般納稅人滿足轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬的條件，但是2023年只能辦理一次轉登記。2.不需要符合其他條件。

25. 是否轉小規(guī)模條件不再執(zhí)行總局公告2023年18號第一條？

國家稅務局總局公告2023年第4號公告規(guī)定了轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行。是否轉小規(guī)模條件不再執(zhí)行18號公告第一條，相當于轉小規(guī)模的條件放寬？

答：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）第一條第（一）項不再執(zhí)行。

26. 如何理解國家稅務總局公告2023年18號第八條中的“自轉登記日的下期起連續(xù)12個月”？

根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）第八條規(guī)定，自轉登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。請問：自轉登記日的下期起連續(xù)12個月如何理解？是否包含轉登記日之前月份的銷售額？

答：1.如果某一般納稅人自2023年3月轉登記為小規(guī)模納稅人，自轉登記日下期起連續(xù)12個月，是指2023年4月-2023年3月。2.不包括。

27. 如何理解總局關于轉登記的政策解讀？

關于《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的政策解讀關于一般納稅人轉登記規(guī)定：“曾在2023年選擇過轉登記的納稅人，在2023年仍可選擇轉登記；但是，2023年選擇轉登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人?！比绾卫斫?？

答：如果納稅人在2023年曾選擇由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在2023年再次由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人。但2023年選擇轉登記為小規(guī)模納稅人的次數(shù)只有1次。

28. 2023年已轉登記過的企業(yè)能否再轉登記？

若納稅人2023年12月31日前按照財稅〔2018〕33號文件規(guī)定由一般納稅人轉登記了小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在又申請了一般納稅人，還可以根據(jù)國家稅務總局公告2023年第4號文件規(guī)定再轉登記為小規(guī)模納稅人嗎？

答：已經(jīng)轉登記的納稅人，再次成為一般納稅人的，只要符合條件就可以在2023年辦理轉登記，但是只能辦理一次。

29. 提供科研開發(fā)服務的小規(guī)模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：為了進一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展，稅務總局持續(xù)擴大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)等八個行業(yè)納入試點行業(yè)范圍。試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。

提供科技研發(fā)服務的小規(guī)模納稅人屬于科學研究和技術服務業(yè)，符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發(fā)票。

30. 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調整后，自開專用發(fā)票的標準是否同步提高？

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局2023年4號公告）第十條規(guī)定，“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票。已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票?！薄俺鲜銮闆r和銷售額標準同步調整外，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票其他事宜按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。”問，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)的小規(guī)模納稅人，自開專用發(fā)票的標準是否同步從月銷售額超過3萬元（季度銷售額超過9萬元）調整至月銷售額超過10萬元（季度銷售額超過30元）？

答：為了進一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，自2023年3月1日起，試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。

31. 是否月銷售超過10萬元（季度超30萬）才可自開專票？

對于住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前未核定增值稅專用發(fā)票，是否是月銷售額超過10萬元（或季銷售額超過30萬元）才可以自行開具專用發(fā)票？

答：為了進一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，自2023年3月1日起試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。

32. 政策調整后，小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，是否強制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)？

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）第十條規(guī)定，“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。”問：小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，是否強制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，除特殊情況外，應當使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

33. 月銷售額不超10萬的未使用稅控系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，是否可以去稅務機關代開增值稅普通發(fā)票？

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）第十條規(guī)定，“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?！眴枺何词褂迷鲋刀惏l(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過10萬元，是否可以不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，而是去稅務機關代開增值稅普通發(fā)票？

答：對于月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，原則上不納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)推行范圍。

34. 月銷售未超10萬元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)？

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）第十條：“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票。”問：如果未超過10萬元的，是不是可以不使用稅控開具發(fā)票？

答：免征增值稅政策調整后，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票，也可以自愿不再使用稅控設備開具增值稅發(fā)票。

35. 小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發(fā)票，稅率是顯示實際征收率還是顯示***？

答：增值稅普通發(fā)票：對于小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅普通發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率；對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票，如月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***.

36. 小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發(fā)票，稅率如何顯示？

答：增值稅專用發(fā)票：小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務機關申請代開的增值稅專用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

37. 小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表？

答：對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況：

若小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》對應欄次。

若小規(guī)模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照國家稅務總局公告2023年第4號規(guī)定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關欄次。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。

38. 預繳地季銷售額未超過30萬時預繳稅款可否退還？

按照現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

39. 機構和不動產(chǎn)所在地一致的不動產(chǎn)轉讓是否需要預繳？

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第14號第四條“小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）小規(guī)模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。（二）小規(guī)模納稅人轉讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅；其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅?！?/p>

問：現(xiàn)在國地稅合并之后，如果機構所在地和不動產(chǎn)所在地一致，是否還需要預繳？如不需預繳，在向機構所在地申報時能否按國家稅務總局公告2023年第4號第一條的規(guī)定進行減免稅？

答：機構所在地和不動產(chǎn)所在地一致，如果在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款；如果超過10萬元的，當期仍需預繳稅款。

40. 增值稅起征點的規(guī)定是什么？

目前增值稅起征點是按次不超過500，按月不超過2萬；還是按次不超過500，按月不超過3萬；還是按照國家稅務總局2023年第4號公告提高至按次不超過500，按月不超過10萬元？

答：增值稅起征點，仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》執(zhí)行。即：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)），按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。無論是此前對小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬元（季度6-9萬元）免征增值稅，還是自2023年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標準從月銷售額3萬元提高至10萬元（季度由9萬元提高到30萬元），都只是對起征點政策的優(yōu)惠加碼，并沒有調整增值稅起征點。

41. 小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬是超過部分納稅還是全額納稅？

答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

42. 保險公司或者證券公司，為保險、證券代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標準是否月銷售額一并調整為不超過10萬元（按季納稅30萬元）？

答：保險、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過10萬元免征增值稅優(yōu)惠政策。

43. 自然人與保險公司簽訂長期代理合同，且不屬于一次性取得收入的，是否可視為按期納稅的納稅人，按規(guī)定適用增值稅優(yōu)惠政策？

答：可以享受有關優(yōu)惠政策。

44. 光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品能否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策？

答：《國家稅務總局關于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第32號）規(guī)定的光伏發(fā)電項目發(fā)電戶，銷售電力產(chǎn)品時可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

45. 小規(guī)模納稅人月銷售額超10萬元但季度銷售額不超30萬能否免征增值稅？

答：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。

46. 增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規(guī)模納稅人？

國家稅務總局公告2023年第4號第一條第二款規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅”，該規(guī)定是否只針對按月納稅的小規(guī)模納稅人？

答：該規(guī)定不僅針對按月納稅月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過30萬元的小規(guī)模納稅人。

47. 按季申報小規(guī)模納稅人一月份有銷售，二月三月辦理停業(yè)登記，能否享受按季30萬元免征增值稅政策？

答：按照政策規(guī)定，按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。所以，如果一季度銷售額合計未超過30萬元，是可以享受免征增值稅政策的。

48. 小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的標準是適用月度銷售額還是季度銷售額標準？

國家稅務總局2023年第4號公告第一條中“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅”中的“下同”是指整個文件還是僅指第一條按照此規(guī)定執(zhí)行？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）中“下同”表示該文件中所有規(guī)定，既適用于按月納稅月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過30萬元的小規(guī)模納稅人。

49. 國家稅務總局公告2023年4號第六條、第八條、第九條產(chǎn)生的多繳稅款可以申請抵扣稅款嗎？

答：按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）第六條、第八條、第九條規(guī)定，相應的多繳稅款，可以向稅務機關申請退還。小規(guī)模納稅發(fā)生4號公告第六條所述情形的多繳稅款，可以向預繳地主管稅務機關申請退還；因第八條、第九條所述情形產(chǎn)生的多繳稅款，可以向主管稅務機關申請退還。

50. 《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調整？

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，但部分欄次填寫口徑有變化。《國家稅務局總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

51. 按季申報的小規(guī)模納稅人剔除不動產(chǎn)轉讓銷售額后可享受免征增值稅政策，在申報時應注意什么？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。納稅人在申報過程中，可按照申報系統(tǒng)提示據(jù)實填報不動產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。

52. 按季申報的小規(guī)模納稅人現(xiàn)轉讓不動產(chǎn)，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外，還需要填報申報表相關欄次嗎？

答：需要填報。小規(guī)模納稅人轉讓不動產(chǎn)，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外，還應根據(jù)政策適用情況據(jù)實填寫小規(guī)模納稅人申報表相關欄次，完整申報當期全部銷售額。

53. 納稅人代開增值稅專用發(fā)票后沖紅，當季度銷售額未超過30萬時，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還？

國家稅務局總局公告2023年第4號第八條：小規(guī)模納稅人月銷售未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。如果小規(guī)模納稅人按季度申報，代開增值稅專用發(fā)票當月銷售額超過10萬，但是當季度銷售額未超過30萬元，現(xiàn)在對代開的專用發(fā)票開具紅字發(fā)票，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

54. 如果繳納過稅款后專票丟失，按現(xiàn)行規(guī)定辦理了丟失手續(xù)，后續(xù)開具了紅字專用發(fā)票，可以申請退還稅款嗎？

國家稅務總局公告2023年第4號第八條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還?！比绻U納過稅款后專票丟失，按現(xiàn)行規(guī)定辦理了丟失手續(xù)，后續(xù)開具了紅字專用發(fā)票，可以申請退還稅款嗎？

答：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以開具紅字專用發(fā)票。稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。出具紅字專用發(fā)票后，納稅人可以向主管稅務機關申請退還已經(jīng)繳納的稅款。

55. 總局公告2023年底4號中“增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后”這句話怎么理解？專票開具后對方公司已認證，再追回能否退稅？

答：銷方納稅人開具專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，但因購買方已將該張專用發(fā)票進行認證，無法作廢的，可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進項稅額轉出后，銷方納稅人便可以開具紅字專用發(fā)票并向稅務機關申請退還該張專用發(fā)票已繳納的稅款。

56. 總局2023年4號公告“聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票”是必須在當期進行處理，還是后期也可以進行處理？

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）“八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。”，此規(guī)定中“聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票”是指必須在當期進行處理申請退還，還是后期也可以進行處理申請退還？

答：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以開具紅字專用發(fā)票。稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。相關文件沒有對納稅人開具紅字發(fā)票的時限進行限制。

57. 原發(fā)票無法退回紅沖導致的增值稅免稅政策執(zhí)行難問題

由于政策出臺時間與政策執(zhí)行始期存在“時間差”，出現(xiàn)稅務機關在1月份代開發(fā)票多征稅款，只能用紅字沖回后重新開具，但受票方在異地，不配合將原發(fā)票退回，無法開具紅字發(fā)票沖回，納稅人多繳稅款無法退還，使減稅降費優(yōu)惠政策不能執(zhí)行到位。

答：由于小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，下游一般納稅人可以抵扣專用發(fā)票上注明的稅款，為保障增值稅抵扣鏈條的完整性，小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅專用發(fā)票應當在繳納增值稅后方可開具。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第47號）規(guī)定，如果購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，需要將增值稅稅額從進項稅額中轉出，并填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》后，由稅務機關根據(jù)校驗通過的《信息表》為銷售方代開紅字專用發(fā)票，并不需要將原發(fā)票退回。

58. 符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人是代開普票時不進行征收稅款，還是先征后退？

小規(guī)模納稅人2023年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2023年第一季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。問：符合免稅條件的小規(guī)模納稅人，是代開普票的時候不進行征收稅款，還是先征收，申報后在申請退稅？

答：符合免稅條件的小規(guī)模納稅人，代開增值稅普通發(fā)票時不征收增值稅。

59. 租金收入分攤政策的適用范圍？

答：按照營改增試點實施辦法的規(guī)定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。這是一項普遍適用的規(guī)定。在執(zhí)行月銷售額3萬元以下免稅政策時，考慮到出租房屋的多為自然人，為充分釋放政策紅利，也為了促進房地產(chǎn)租賃市場的發(fā)展，允許自然人一次性取得的租金收入按期平攤適用免稅政策。目前，除自然人以外的其他小規(guī)模納稅人不適用此項政策，我們將在下一步統(tǒng)籌研究相關政策的適用范圍。

60. 以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租賃期分攤？

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）第四條規(guī)定， 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅?！皢枺阂灶A收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤？

答：自然人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

61. 增值稅免稅標準提高后，其他個人發(fā)生銷售不動產(chǎn)如何處理？

答：其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定實行按次納稅。因此，《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應照章納稅。

62. 增值稅免稅標準提高后，文化事業(yè)建設費的標準是否提高？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）及《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2023年第4號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。問：文化事業(yè)建設費是否適用按月10萬元按季30萬元的規(guī)定？

答：小規(guī)模納稅人免稅標準為2萬元時，為減輕文化事業(yè)建設費繳費人負擔，部局兩家發(fā)文明確，小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的繳費義務人，同時免征文化事業(yè)建設費，這是一項長期有效的政策。小規(guī)模納稅人免稅標準提高至3萬元后，部局兩家又發(fā)文明確，對月銷售額不超過3萬元的繳費義務人，同時免征文化事業(yè)建設費，但此項政策有明確的執(zhí)行期限，并已于2023年12月31日到期停止執(zhí)行。小規(guī)模納稅人免稅標準提高至10萬元后，部局兩家也未再相應提高免征文化事業(yè)建設費的標準。因此，目前僅有月銷售額不超過2萬元免征文化事業(yè)建設費的政策仍繼續(xù)有效。下一步文化事業(yè)建設費有關征繳問題，財政部正會同有關部門進行研究。

63. 未超過免稅標準的小規(guī)模開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是否需要征增值稅？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅﹝2019﹞13號）第一條、《國家稅務局總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）相關免征增值稅的公告，對于月（季度）銷售額未超過免稅標準的小規(guī)模納稅人，其開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的銷售額是否需要征增值稅？

答：按照現(xiàn)行發(fā)票管理有關規(guī)定，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票在性質上屬于普通發(fā)票。因此，月（季度）銷售額未超過免稅標準的小規(guī)模納稅人開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的銷售額，免征增值稅。

64. 如何應對增值稅小規(guī)模納稅人開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票造成的上游免稅下游抵扣問題？

部分銷售摩托車或農(nóng)用車的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人或轉登記為小規(guī)模納稅人，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。若當期開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票銷售額未超過30萬元的，將會造成銷售給一般納稅人的部分存在上游免稅下游抵扣的問題。問：如何應對增值稅小規(guī)模納稅人開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票造成的上游免稅下游抵扣問題？

答：按照現(xiàn)行發(fā)票管理有關規(guī)定，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票在性質上屬于普通發(fā)票，同時還具備增值稅抵扣功能。為貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，確保提高小規(guī)模納稅人免稅標準的政策扎實落地，對月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的小規(guī)模納稅人開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以享受免征增值稅政策，且下道環(huán)節(jié)取得相應發(fā)票的，可以抵扣進項稅額。同時，應加強后續(xù)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票風險防范，依托快速反應機制對識別出的疑點開票行為，及時推送基層核實處理。

65. 如何保持稅控服務單位對不收取服務費的小規(guī)模納稅人的服務質量？

由于月銷售額10萬以下（按季納稅30萬元以下）的小規(guī)模納稅人沒有稅款可以抵減稅控設備和技術維護費用，根據(jù)《關于免收增值稅稅控系統(tǒng)技術服務費有關事項的通知》規(guī)定，對于這部分納稅人暫不收取服務費，可能影響技術維護服務單位的服務質量。

答：稅務總局已經(jīng)約談兩家稅控服務單位總部，對使用稅控設備開具增值稅發(fā)票同時享受10萬元免稅政策的小規(guī)模納稅人，要求其保證服務質量。各級稅務機關要履行好監(jiān)督職能，確保稅控服務單位能夠按規(guī)定為此類納稅人提供服務，及時為納稅人解決各類問題，保障服務質量。

66. 按次申報增值稅小規(guī)模納稅人能否按月享受未達10萬元增值稅免征政策？

答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準，凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議基層稅務機關輔導納稅人主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

67. 一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的當期有留抵，轉成小規(guī)模納稅人之后，該如何處理？

答：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務局總局公告2023年18號，以下簡稱“18號公告”）規(guī)定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，統(tǒng)一調整轉登記日當期（即一般納稅人期間最后一期申報）的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。具體處理方式，按照 18號公告規(guī)定執(zhí)行。

68. 小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)能否享受10萬元以下增值稅免稅政策？

答：按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號，以下簡稱“4號公告”）規(guī)定，小規(guī)模納稅人的合計月（季）銷售額未超過免稅標準的，其包含銷售不動產(chǎn)在內的所有銷售額均可享受免稅政策。小規(guī)模納稅人中的個人銷售住房，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，可以相應享受增值稅免稅政策。

舉例說明：

例1：按季納稅的a小規(guī)模納稅人，2023年1季度僅發(fā)生一筆銷售不動產(chǎn)行為，銷售額為29萬元，未超過季度30萬元的免稅標準，則該納稅人一季度29萬元的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。

例2：按月納稅的b小規(guī)模納稅人，2023年1月銷售貨物的收入4萬元，提供服務的收入3萬元，銷售不動產(chǎn)的收入2萬元。合計月銷售額9（＝4+3+2）萬元，未超過10萬元免稅標準，該納稅人當月銷售貨物、服務和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受免征增值稅政策。

69. 其他個人在2023年采取預收款方式出租不動產(chǎn)，一次性取得2023年及以后租賃期的預收租金收入，月均租金超過3萬元但未超過10萬元的，能否申請退還2023年及以后租賃期對應的增值稅稅款？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。將小規(guī)模納稅人免稅標準提高至10萬元的政策自2023年1月1日起執(zhí)行，其他個人在2023年采取預收款方式取得的2023年及以后租賃期的不動產(chǎn)租金收入，應適用原月銷售額3萬元（季度9萬元）的免稅標準，因月均租金超過3萬元繳納的增值稅，不能申請退還。

70. 轉登記納稅人在一般納稅人期間已申報納稅但未開具發(fā)票、轉登記前業(yè)務發(fā)生銷貨退回需要沖紅、以及開具錯誤需要重新開具發(fā)票的，在轉登記后如何開具發(fā)票？

答：轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，已申報納稅但未開具增值稅發(fā)票，在轉登記以后需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

轉登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

71. 對于已經(jīng)實行匯總納稅的一般納稅人的分支機構，分支機構年銷售如果達不到500萬元，該分支機構能否轉登記為小規(guī)模納稅人？

答：實行匯總納稅的分支機構在取消匯總納稅后，符合轉登記條件的可以辦理轉登記手續(xù)。

72. 按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實際銷售額超10萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額，確定是否適用10萬元以下免稅政策。

73. 新辦或注銷小規(guī)模納稅人按季申報的，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實際經(jīng)營期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立還是季度中間注銷的，均按30萬元判斷是否享受優(yōu)惠。

74. 其他個人出租不動產(chǎn)取得的租金收入在2023年1月1日后到稅務機關代開發(fā)票，對應的租賃期在2023年1月1日之前的，能否享受4號公告相關優(yōu)惠政策？

答：納稅人應以納稅義務發(fā)生時間來判斷是否適用稅收優(yōu)惠政策。其他個人出租不動產(chǎn)取得的租金收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前的，按月均租金是否超過3萬元的標準，判斷是否免征增值稅；納稅義務發(fā)生時間在2023年1月1日后的，按月均租金是否超過10萬元的標準，判斷是否免征增值稅。

75. 成品油銷售企業(yè)（加油站）是否可以轉登記為小規(guī)模納稅人？

答：按照國家稅務總局公告2023年4號第五條規(guī)定，轉登記為小規(guī)模納稅人無行業(yè)限制，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情況除外。按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人。因此成品油零售加油站不能轉登記為小規(guī)模納稅人。

76. 行政事業(yè)單位、居民委員會、村委會等非企業(yè)性單位，對外出租不動產(chǎn)收取的預收款，能否以分攤后的銷售額享受小規(guī)模納稅人普惠性免征增值稅政策？

答：非企業(yè)性單位一次性收取租金取得的租金收入，不適用其他個人出租不動產(chǎn)的政策規(guī)定，不能以分攤后的銷售額享受普惠性免稅政策。

77. 孵化器自用或出租等方式給在孵對象使用的房產(chǎn)產(chǎn)權權屬不為企業(yè)所有，為零租金租入房產(chǎn)或為有租金租入房產(chǎn)，且此房產(chǎn)有不動產(chǎn)經(jīng)營租賃收入，房屋租賃收入或房屋轉租收入。對于產(chǎn)權不屬于孵化器的不動產(chǎn)，對其取得的不動產(chǎn)租金收入，是否可享受經(jīng)營租賃收入免征增值稅的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，經(jīng)營租賃服務是指在約定時間內將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。不動產(chǎn)租賃服務屬于經(jīng)營租賃服務。

納稅人出租不動產(chǎn)是轉讓不動產(chǎn)使用權的行為，不涉及所有權。依據(jù)《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號），國家級、省級科技企業(yè)孵化器向在孵對象提供不動產(chǎn)租賃服務，對其取得的不動產(chǎn)租金收入，可以享受科技企業(yè)孵化器提供孵化服務取得的收入免征增值稅政策。

78. 納稅人在季度中間開業(yè)、注銷、由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的統(tǒng)一以30萬元的標準判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，對于金三升級調整前按實際經(jīng)營期計算沒有享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的是否予以退（抵）稅？

答：納稅人在季度中間開業(yè)、注銷、一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，統(tǒng)一以30萬元的標準判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。在金三系統(tǒng)升級調整前，已按照實際經(jīng)營期計算沒有享受政策的，予以退稅。

79. 按次（日）納稅，免征增值稅限額為500元以下，能否提高標準？

答：按照《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，增值稅起征點適用于個人（包括個體工商戶和其他個人）。其中，按期納稅的個體工商戶起征點較高，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的自然人，為每次（日）銷售額300-500元。2023年起，為扶持小微企業(yè)發(fā)展，國務院決定，對小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)和非企業(yè)單位，免征增值稅，與按期納稅的個體工商戶的起征點政策取齊。此后，對包括個體工商戶在內的小微企業(yè)的扶持力度不斷加大，免稅標準逐步提高到月銷售額10萬元。在這個過程中，按次納稅的起征點并未同步調整。下一步，我們將結合增值稅立法，配合財政部統(tǒng)籌研究解決按次納稅的起征點問題。

此外，為擴大小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的受益面，總局已經(jīng)明確，按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議各地引導其主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

【第12篇】小規(guī)模納稅人增值稅免征額

震驚！4月1號起小規(guī)模納稅人免征增值稅

《稅壹點》專注總部經(jīng)濟招商，幫助企業(yè)合理合法地享受稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負！

就在剛剛國家稅務局發(fā)布關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，為了進一步支持小微企業(yè)發(fā)展在，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

這對小規(guī)模納稅人來說真是個好消息。疫情爆發(fā)前小規(guī)模納稅人的增值稅3%，去年因受疫情影響增值稅降低到1%征收，現(xiàn)在更是迎來了天大的好消息，增值稅直接免征，也就是說年營業(yè)額500萬以內的小規(guī)模納稅人不需在繳納增值稅

那現(xiàn)在對于小規(guī)模納稅人來說，企業(yè)最大的稅負就是企業(yè)所得稅了，如今增值稅免增收，那附加稅也因此消失了。因此現(xiàn)在個體工商戶和個人獨資企業(yè)的小規(guī)模的稅負壓力直接減少一半。

除了國家出臺的政策以外，還有就是地方政府稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)入駐園區(qū)享受當?shù)貓@區(qū)的扶持政策，園區(qū)非常歡迎企業(yè)入駐當?shù)?，所以對于企業(yè)的行業(yè)和地域幾乎沒有太大限制。

有限公司返稅政策：企業(yè)在園區(qū)設立有限公司，企業(yè)在園區(qū)內申報納稅，就可以在園區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策。

具體政策：

增值稅：地方財政留存比例為50%，地方政府拿出留存部分獎勵返還企業(yè)75%-90%。

企業(yè)所得稅：地方財政留存比例40%，地方政府拿出留存部分獎勵返還企業(yè)75%-90%。

園區(qū)獎勵款下發(fā)非常及時，當月繳納稅款，下月獎勵返還到對公賬戶。

大多數(shù)政策是針對于企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅來進行返還獎勵，企業(yè)納稅體量越高，返還比例也就越高。

個體工商戶的核定征收：

把個體企業(yè)建立到稅收園區(qū)就可申請享受核定征收政策，申請核定后個稅稅率在1.2%左右，綜合稅率在0.3%-1.2%。現(xiàn)如今小規(guī)模企業(yè)更是免征增值稅和附加稅。

現(xiàn)在國家出臺一系列政策，企業(yè)應把握機會合理運用，從而減輕企業(yè)的稅負壓力。

版權聲明：本文轉自《稅壹點》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關注公眾號了解~

【第13篇】3萬免征增值稅

退役，只是結束軍旅生涯的標識符，不是拼搏奮斗的休止符；退役，既是人生道路的新起點，更是啟航新征程的沖鋒號。為了讓自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部和隨軍家屬可以切實享受就業(yè)創(chuàng)業(yè)相關稅收優(yōu)惠，現(xiàn)就相關優(yōu)惠政策進行整理、解讀。

一、為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，3年內免征增值稅。

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部。

【優(yōu)惠內容】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號〕附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。

二、軍隊轉業(yè)干部從事個體經(jīng)營的，3年內免征個人所得稅。

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部。

【優(yōu)惠內容】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）。

三、為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，3年內免征增值稅。

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。

四、自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的退役士兵。

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2023年12月31日（納稅人在2023年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止）,自主就業(yè)退役士兵在我省從事個體經(jīng)營，自辦理個體工商戶登記當月起，3年（36個月）內按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）。

2.《黑龍江省財政廳國家稅務總局黑龍江省稅務局黑龍江省退役軍人事務廳轉發(fā)〈財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知〉的通知》（黑財規(guī)審〔2019〕2號）。

五、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵的，3年內定額扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2023年12月31日（納稅人在2023年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止）,我省企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以每人每年9000元依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）。

2.《黑龍江省財政廳國家稅務總局黑龍江省稅務局黑龍江省退役軍人事務廳轉發(fā)〈財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知〉的通知》（黑財規(guī)審〔2019〕2號）。

六、隨軍家屬從事個體經(jīng)營的，3年內免征增值稅。

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬。

【優(yōu)惠內容】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的隨軍家屬必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。

七、隨軍家屬從事個體經(jīng)營的，3年內免征個人所得稅。

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬。

【優(yōu)惠內容】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

享受上述優(yōu)惠政策的隨軍家屬必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）。

八、為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，3年內免征增值稅。

【享受主體】

安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。

【第14篇】自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅

云南省稅務局

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅政策及發(fā)票開具指引

日期：2019-5-6

一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅政策

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅

“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的符合《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

1.植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（1）糧食

糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

（2）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。

（3）煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

①曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。

②晾煙葉。是指在晾房內自然干燥的煙葉。

③初烤煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

（4）茶葉

茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。

（6）藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

（7）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（8）纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。

棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

（9）糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

（10）林業(yè)產(chǎn)品

林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

①原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。

鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

②原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。

③天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。

④其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。

鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（11）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

2.動物類

動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（1）水產(chǎn)品

水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（2）畜牧產(chǎn)品

畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

①獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

②獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

③蛋類產(chǎn)品、是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。

經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

④鮮奶、是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。

用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

（3）動物皮張

動物皮張是指從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝取的，未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張。

將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

（4）動物毛絨

動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）其他動物組織

其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。

①蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

②天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。

③動物樹脂，如蟲膠等。

④其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。

（二）外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工后銷售增值稅政策

單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（除蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品外），以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。

（三）種子種苗流通環(huán)節(jié)免征增值稅

自2001年8月1日起，批發(fā)和零售種子、種苗免征增值稅。

（四）蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

自2023年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物，主要品種參照財稅〔2011〕137號文件附件《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行，包括根菜類、薯芋類、蔥蒜類、白菜類、芥菜類、甘藍類、葉菜類、瓜類、茄果類、豆類、水生蔬菜、多年生及雜類蔬菜、食用菌、芽苗菜。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于免稅蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

（五）部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策

自2023年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

（六）農(nóng)民專業(yè)合作社免征增值稅政策

自2008年7月1日起,對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

（七）“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式免征增值稅政策

自2023年4月1日起，納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

（八）制種行業(yè)免征增值稅政策

自2023年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

（九）糧食購銷業(yè)務免征增值稅政策

1.自1999年8月1日起，以下糧食購銷業(yè)務免征增值稅：

（1）對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

（2）其他糧食企業(yè)經(jīng)營下列項目免征增值稅：①軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食；②救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食；③水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

2.對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。

（十）動物胚胎行業(yè)免征增值稅政策

人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）

《財政部 國家稅務總局關于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）

《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）

《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）

《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）

《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）

《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號 ）

《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號 ）

《國家稅務總局關于退耕還林還草補助糧免征增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕131號）

《國家稅務總局關于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅適用稅率和征收率

2023年7月1日前：增值稅適用稅率13%

2023年7月1日—2023年4月30日：增值稅適用稅率11%

2023年5月1日—2023年3月31日：增值稅適用稅率10%

2023年4月1日后：增值稅適用稅率9%

征收率：3%

三、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票領用相關規(guī)定

（一）合理滿足納稅人發(fā)票使用需求

1. 稅務機關要根據(jù)納稅人稅收風險程度、納稅信用級別和實際經(jīng)營情況，合理確定發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額，及時做好發(fā)票發(fā)放工作，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因實際經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務機關要及時為納稅人辦理“增版”“增量”。對納稅人增值稅異?？鄱悜{證要依法依規(guī)進行認定和處理，除存在購銷嚴重背離、虛假納稅申報、稅務約談兩次無故不到等涉嫌虛開發(fā)票的情形外，不得限制納稅人開具發(fā)票。對于已經(jīng)由稅務機關按照政策規(guī)定和流程解除非正常戶的納稅人，主管稅務機關應當在2個工作日內恢復其稅控系統(tǒng)開票功能，保障納稅人正常開具發(fā)票。

2.主管稅務機關應根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況，合理確定農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額。嚴禁在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票供應使用中對納稅人設置不合理的限制條件，切實保障納稅人正常經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需求。

（二）積極推進發(fā)票領用分類分級管理

對于稅收風險程度較低的納稅人，按需供應發(fā)票；對于稅收風險程度中等的納稅人，正常供應發(fā)票，加強事中事后監(jiān)管；對于稅收風險程度較高的納稅人，嚴格控制其發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額，并加強事中事后監(jiān)管。

對于納稅信用a級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量。納稅信用b級的納稅人可以一次領取不超過2個月的發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調整發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時辦理。

（三）首次申領農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票相關政策

自2023年8月1日起，同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起2個工作日內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結：

一是納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進行實名信息采集和驗證（需要采集、驗證法定代表人實名信息的納稅人范圍由各省稅務機關確定）；

二是納稅人有開具增值稅發(fā)票需求，主動申領發(fā)票；

三是納稅人按照規(guī)定辦理稅控設備發(fā)行等事項。

稅務機關為符合規(guī)定的首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過50份。

（四）提示提醒納稅人發(fā)票使用風險

納稅人在辦理實名認證時，主管稅務機關應及時對其法定代表人（業(yè)主、負責人）進行稅法宣傳，提示發(fā)票使用中存在的涉稅風險，提醒發(fā)票違法違規(guī)需要承擔的法律責任。國家稅務總局結合部分地區(qū)相關工作經(jīng)驗，編制了《發(fā)票使用風險提示提醒樣例》，各級稅務機關可以以此為參考，創(chuàng)新開展相關工作。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于進一步做好納稅人增值稅發(fā)票領用等工作的通知》（稅總函〔2019〕64號）

《國家稅務總局關于新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票有關事項的公告》（2023年第29號）

《國家稅務總局云南省稅務局關于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關問題的通知》（云稅發(fā)〔2018〕157號）

四、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用

（一）納稅人在云南省范圍內向個人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不能向銷售方取得增值稅發(fā)票的，可按規(guī)定自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

（二）自2023年6月1日起，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票可在云南省范圍內跨縣（市、區(qū)）使用。

（三）自2023年6月1日起，納稅人在云南省境內向同一收購對象發(fā)生的多筆農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務可匯總開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。匯總開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，需同時開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，匯總開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的時限原則上不超過10天，有特殊情況需延長時限的，需向主管機關提交書面報告說明情況。

（四）納稅人在云南省境內向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（自然人）收購全環(huán)節(jié)免征增值稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，同時滿足以下條件的，可以匯總開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

1.全環(huán)節(jié)免征增值稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指符合《財政部國家稅務總局關于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知》（財稅字〔1995〕52號）、《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策文件的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，屬于免征增值稅范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2.納稅人應確保收購業(yè)務真實。

3.納稅人銷售的貨物既有應稅又有免稅的，應稅部分對應的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品在收購時應嚴格按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》及上述相關規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

4.匯總開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時須附收購清單。清單中應列明收購對象姓名、收購地點、收購貨物名稱、數(shù)量、金額等要素。

5.匯總開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應做到按日、按收購地點進行匯總，即同一日、同一收購地點收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以匯總開具，否則不得匯總。

主管稅務機關應控制好發(fā)票開具限額，發(fā)票不含稅金額原則上不超過十萬元。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局云南省稅務局關于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關問題的通知》（云稅發(fā)〔2018〕157號）

《云南省國家稅務局關于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用有關問題的公告》 （云國稅發(fā)〔2018〕5號）

《云南省國家稅務局關于納稅人收購全環(huán)節(jié)免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品匯總開具增值稅普通發(fā)票（收購）有關問題的通知》 （云國稅發(fā)〔2015〕247號）

五、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品相關稅收違法違規(guī)處理

（一）開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

1.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

2.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

3.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

違反上述規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發(fā)票的，依照上述規(guī)定處罰。

（二）有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

1.應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

2.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

3.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

4.拆本使用發(fā)票的；

5.擴大發(fā)票使用范圍的；

6.以其他憑證代替發(fā)票使用的；

7.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

8.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

9.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

（三）有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

1.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

2.知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

（四）對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

（五）違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

（六）填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

（七）單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

（八）納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（九）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務機關批準，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：

1.騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下；

2.騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下；

3.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下；

4.騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下；

5.停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務機關批準后作出的《稅務行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

（十）增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為，被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰的，執(zhí)行以下政策：以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定生效的次月起，按50%的比例抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額；違法情形嚴重的，不得抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

（十一）跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

（十二）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國刑法》

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）

《財政部 國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）

六、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票開具流程

注：務必將增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)及時升級至最新版本，并按照《商品和服務稅收分類與編碼》選擇對應的稅收分類編碼。

（一）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具步驟

1.設置商品信息

對于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，除了正確選擇稅收分類編碼外，還需要針對紅框的選項進行選擇。需選擇“是否使用優(yōu)惠政策”，“優(yōu)惠政策類型”為“免稅”，免稅類型“出口免稅和其它免稅優(yōu)惠政策”

2.發(fā)票開具

收購發(fā)票可以使用增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票進行開具，開具流程如下：

通過第一步商品信息的設置將收購發(fā)票稅率欄應該顯示為“免稅”，其它填寫規(guī)則請按收購發(fā)票要求填寫，比如銷方稅號應該為農(nóng)戶的身份證號碼。

項目填寫完成后，點擊左上角“打印”。

（二）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票開具

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票與其它商品銷售開具方式相同，納稅人根據(jù)自己的業(yè)務性質及適用稅率進行相關項目的選擇及填列即可。

在開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票時，按照以下方式開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

1.商品設置

以一般納稅人為例，銷售發(fā)票的商品設置和其它商品的設置同樣。納稅人進行商品設置后，在稅率欄選擇適用的稅率。

2.發(fā)票開具

點擊發(fā)票填開按鈕，選擇對應的票種。

（1）以增值稅專用發(fā)票為例。

開具后的發(fā)票模版如下圖：

（2）以增值稅普通發(fā)票為例。

開具后的發(fā)票模版如下圖：

↓點擊領取50g會計資料包

【第15篇】申報免征增值稅收入

問：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷售額后，預計1月份銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發(fā)票，請問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報時應注意什么？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報時，應在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報界面，準確錄入“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動計算扣除不動產(chǎn)銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報時，應將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關欄次。

【第16篇】免征增值稅項目

為解決企業(yè)部分無票支出，臨時采購的一些物資取得發(fā)票難的問題，企業(yè)可以代開發(fā)票解決無票難題。那么哪些可以代開并且免稅呢？

1.不征、免征增值稅：

（1）銷售額未達到每次（日）500元的，只代開不征增值稅。

（2）已辦理臨時稅務登記，月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。

（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

（4）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。

（5）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

（6）2023年1月1日起提供生活服務的，免征增值稅，截止日期視疫情情況另行公告。

其他免征增值稅項目，詳見《減免稅政策代碼目錄》，地址：國家稅務總局門戶網(wǎng)站首項/納稅服務/減免稅政策代碼目錄。

2.免征增值稅的，附征的城建稅、教育費附加、地方教育費附加也不征收。

3.2023年1月1日起提供生活服務免征增值稅，哪些服務屬于生活服務？生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務，具體范圍見《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號發(fā)布）。

4.汽車租賃代開發(fā)票需要準備什么材料？有沒有額度限制？是否必須本人前去開具？

自然人出租車輛申請稅務機關代開普通發(fā)票的業(yè)務，根據(jù)《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》規(guī)定，自然人申請代開普通發(fā)票需要如下資料：《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》、自然人身份證件原件及復印件。

根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》第二十二條的規(guī)定，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

因此，發(fā)票按真實業(yè)務開具，自然人臨時取得收入，需要開具發(fā)票可申請稅務機關代開發(fā)票，未限制金額，為了避免信息冒用，建議出租方本人攜帶有關資料申請代開發(fā)票。

5.自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，非轉讓或出租不動產(chǎn)業(yè)務，一般應繳納哪些稅款？

自然人代開發(fā)票，非轉讓或出租不動產(chǎn)業(yè)務，一般應繳納以下稅款（不含免稅項目）：

1.增值稅：征收率為3%，2023年3月1日至12月31日減按1%征收。

2.附加稅費：城建稅，市區(qū)的，增值稅額的7%，縣城（鎮(zhèn)）的5%，不在市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）的1%；教育費附加，增值稅額的3%；地方教育費附加：增值稅額的2%。2023年1月1日至2023年12月31日，以上附加稅費減半征收。

3.個人所得稅：因地區(qū)不同、行業(yè)不同而不同，具體需要關注當?shù)囟悇照摺?/p>

納稅人代開發(fā)票（納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票業(yè)務除外）辦理流程公告如下： 一、辦理流程 （一）在辦稅服務廳指定窗口: 1.提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》； 2.自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復印件； 其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復印件。 （二）在同一窗口繳納有關稅費、領取發(fā)票。 二、各省稅務機關應在本公告規(guī)定的基礎上，結合本地實際，制定更為細化、更有明確指向和可操作的納稅人申請代開發(fā)票辦理流程公告，切實將簡化優(yōu)化辦稅流程落到實處。 三、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票業(yè)務所需資料，仍然按照《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）第二條第（五）項執(zhí)行。

稅務部門扎實開展“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”，聚焦納稅人急難愁盼問題，利用智慧服務優(yōu)化線上領票、掌上開票功能，讓納稅人更加便捷領用發(fā)票，切實為群眾辦實事、解難題?，F(xiàn)在也可以直接下載當?shù)囟悇誥pp代開發(fā)票，比如湖南可以下載湖南稅務服務app直接線上代開發(fā)票?？梢脏]寄也可發(fā)送電子發(fā)票到納稅人郵箱