增值稅普通（16篇）

【第1篇】增值稅普通

1、 一般納稅人，可以自行開具增值稅發(fā)票。企業(yè)如果是一般納稅人，可以使用專門開具增值稅發(fā)票的軟件開具增值稅發(fā)票；

2、小規(guī)模納稅人，不能自己開具增值稅發(fā)票，需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。關(guān)鍵在于，想開增值稅發(fā)票的主體是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人。

3、 不是所有的普通發(fā)票只有“納稅人識(shí)別號(hào)”欄位，大家需要根據(jù)票面的實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充完整，即：票面上不僅存在“納稅人識(shí)別號(hào)”欄位，還有“地址、電話”、“開戶行及賬號(hào)”的，請(qǐng)同步全部補(bǔ)充完整，這與增值稅專用發(fā)票要求一致，發(fā)票信息填寫完整各公司的開票信息(可以在本微信平臺(tái)號(hào)上輸入“開票信息”就能查找到)。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》 第三條 發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。

普通的發(fā)票和增值稅的發(fā)票，區(qū)別還有在全面監(jiān)控一般納稅人銷售額的情況下，內(nèi)容中的嚴(yán)格管理以及其中的規(guī)定也很重要，通過以上當(dāng)中中廣科技小編的詳細(xì)介紹，需要的人群可以在辦理過程中知曉。

【第2篇】寧波增值稅普通發(fā)票查詢

隨著時(shí)代的發(fā)展，越來越多企業(yè)開始注重起自身的財(cái)務(wù)問題，畢竟一不注意可能就是滅頂之災(zāi)。所以隨時(shí)熟知相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)是非常重要的。那么下面我們就來說一說2023年增值稅發(fā)票最新規(guī)定，這七點(diǎn)您要多加注意！

2023年增值稅發(fā)票最新規(guī)定，這七點(diǎn)您要多加注意！

電子專票務(wù)必搞懂這七點(diǎn)

目前使用電子專票有以下注意事項(xiàng)

1、電子專票格式為ofd格，非pdf格式，需要下載版式文件閱讀器查閱。

目前，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)ukey開具電子專票，稅務(wù)機(jī)關(guān)向試點(diǎn)納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)ukey。

ukey開具依托的通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具，格式為ofd格式。需要下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子專用發(fā)票。

2、電子專票只能紅沖，不能作廢。

試點(diǎn)納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字電子專票。

試點(diǎn)納稅人在開具紅字電子專票時(shí)，無需追回已開具的電子專票及其紙質(zhì)打印件。

3、電子專票領(lǐng)票數(shù)量和紙質(zhì)專票合并判斷標(biāo)準(zhǔn)，限額同紙質(zhì)專票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù)為試點(diǎn)納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。

4、電子專票用途確認(rèn)和紙質(zhì)的一樣。

受票方取得電子專票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。

5、電子專票文檔需要保存

按照《財(cái)政部國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）要求，單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證。

納稅人以電子專票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子專票。

6、電子專票非強(qiáng)制使用。

試點(diǎn)納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票。受票方索取紙質(zhì)專票的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。試點(diǎn)納稅人由寧波市稅務(wù)局在納稅人自愿參與試點(diǎn)的基礎(chǔ)上選擇確定。

試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)期間開具電子專票的受票方僅限于寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

7、電子專票查詢真?zhèn)尉W(wǎng)站和紙質(zhì)專票一樣

單位和個(gè)人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

電子專票當(dāng)然有很多優(yōu)勢(shì)，再也不用擔(dān)心密碼區(qū)超框了；再也不用擔(dān)心發(fā)票丟失了；再也不用耗費(fèi)郵寄成本了；再也不用擔(dān)心發(fā)票專用章蓋錯(cuò)位了。

當(dāng)然，很多人擔(dān)心電子專票重復(fù)報(bào)銷的問題。

其實(shí)這個(gè)并不用太擔(dān)心，電子專票反而比電子普通發(fā)票更不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷的事情，因?yàn)槊恳粡垖Ｆ蔽覀兌家谠鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途，不管是抵扣、不抵扣還是退稅，每一張用途確認(rèn)的過程就是查驗(yàn)和查重的過程。

2023年增值稅發(fā)票最新規(guī)定我們就說到這里，希望對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會(huì)邦顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第3篇】代開普通增值稅票

虛開增值稅專用發(fā)票行為擾亂了發(fā)票管理秩序，是我國(guó)稅務(wù)和司法機(jī)關(guān)重點(diǎn)打擊的對(duì)象，實(shí)踐中的虛開類型五花八門，筆者嘗試就司法實(shí)踐中常見的、爭(zhēng)議較大的有貨代開模式是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪進(jìn)行論證分析。

一、張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案的法律分析

以最高人民法院發(fā)布的保護(hù)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益的典型案例之張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票重審案為例：張某強(qiáng)與他人合伙成立個(gè)體企業(yè)某龍骨廠，張某強(qiáng)負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因某龍骨廠系小規(guī)模納稅人，無法為購(gòu)貨單位開具增值稅專用發(fā)票，張某強(qiáng)遂以他人開辦的鑫源公司名義對(duì)外簽訂銷售合同。2006年至2007年間，張某強(qiáng)先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷售合同，購(gòu)貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶，鑫源公司并為上述六家公司開具增值稅專用發(fā)票共計(jì)53張，價(jià)稅合計(jì)4457701.36元，稅額647700.18元。

本案只是給出了張某強(qiáng)不具有騙取稅款目的、未造成國(guó)家稅款損失故而無罪的結(jié)論，但并未就該結(jié)論進(jìn)行系統(tǒng)論述。筆者認(rèn)為，張某強(qiáng)無罪的路徑有三：

第一，張某強(qiáng)以他人公司名義對(duì)外簽訂合同，以該他人公司名義收取貨款、開具發(fā)票，實(shí)際加工勞務(wù)由其本人完成，交易產(chǎn)生的稅款由被掛靠方扣除、繳納，其本人與該他人公司之間存在“事實(shí)上的掛靠關(guān)系”，而根據(jù)關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)文”）的解讀第二條的規(guī)定“如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，則適用“39號(hào)文”的規(guī)定”，不屬于行政法意義上的虛開，也就無從談起刑法上的虛開；

第二，最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見函（以下簡(jiǎn)稱58號(hào)文）規(guī)定“行為人利用他人的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國(guó)家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票””，本案中沒有證據(jù)證明龍骨廠與鑫源公司簽訂了掛靠協(xié)議，但是龍骨廠以鑫源公司公司名義對(duì)外簽訂合同、收款、開票，符合58號(hào)文的規(guī)定，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；

第三，龍骨廠作為小規(guī)模納稅人因不能開具增值稅專用發(fā)票可能喪失一些交易機(jī)會(huì)，通過與增值稅一般納稅人協(xié)商，以他人名義簽訂合同收款如實(shí)開票，在這個(gè)過程中張某強(qiáng)要求他人開票的目的是為了促成交易的實(shí)現(xiàn)，鑫源公司開具專票后如實(shí)申報(bào)稅款，受票方自然可以抵扣，張某強(qiáng)不具有騙取稅款目的，國(guó)家稅款也沒有任何損失，故而不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

二、如實(shí)代開定性分析

目前掛靠開票或者事實(shí)上的掛靠開票應(yīng)屬無罪爭(zhēng)議不大，但其他類型的“如實(shí)代開”增值稅專用發(fā)票依然在實(shí)踐中大量入刑，法院的觀點(diǎn)也很混亂，比如2023年全國(guó)法院優(yōu)秀裁判文書評(píng)選王某再審無罪案（2021魯刑再4號(hào)）就是將有貨代開型案件再審改判無罪，而人民法院案例選總第154輯丁紅某等虛開增值稅專用發(fā)票案（2019京01刑終275號(hào)）則詳細(xì)論述了 “代開型”虛開增值稅專用發(fā)票行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，筆者認(rèn)為可以通過類推解釋得出代開出罪的結(jié)論。

類型一：甲公司為小規(guī)模納稅人，以個(gè)人名義對(duì)外簽訂合同、收取貨款后，找到稅務(wù)機(jī)關(guān)向交易方開具發(fā)票；

類型二：甲公司為小規(guī)模納稅人，掛靠在乙公司名下，以乙公司名義對(duì)外簽訂合同、收取貨款、開具發(fā)票，甲公司向乙公司支付掛靠費(fèi)；

類型三：甲公司為小規(guī)模納稅人，并未掛靠在乙公司名下，但以乙公司名義對(duì)外簽訂合同、收取貨款、開具發(fā)票，甲公司向乙公司支付開票費(fèi)；

類型四：甲公司為小規(guī)模納稅人，與其他公司發(fā)生交易后，因無法開具增值稅專用發(fā)票，找到第三方公司，如實(shí)為其他公司開具增值稅專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付開票費(fèi)。

對(duì)于第一種類型，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條第三款規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開”，甲公司的行為完全符合發(fā)票使用規(guī)定； 對(duì)于第二種類型，因“掛靠開票”合法化，不構(gòu)成犯罪；對(duì)于第三種類型，最高法的復(fù)函對(duì)此進(jìn)行了除罪化處理；目前重點(diǎn)是第四種類型在司法實(shí)踐中爭(zhēng)議較大，第三方開票公司與受票方無任何交易，本不該開具發(fā)票，這種行為屬于行政法意義上的虛開，但是否可以直接入刑呢，從甲公司找第三方代開的目的來看，其本意并非是為了自己或他人騙取稅款，而是為了獲取交易機(jī)會(huì)達(dá)成真實(shí)交易，從國(guó)家稅款有無損失來看，受票方拿到進(jìn)項(xiàng)票后進(jìn)行抵扣，但第三方也進(jìn)行了如實(shí)申報(bào)稅款，那么國(guó)家稅款同樣沒有損失。不能僅僅因沒有掛靠協(xié)議或者沒有以第三方名義進(jìn)行交易即認(rèn)定該行為入刑，刑法的穿透性要求必須研判這幾種模式的實(shí)質(zhì)區(qū)別，而除了形式上與模式上的區(qū)別外，其對(duì)于國(guó)家稅款損失并無實(shí)質(zhì)上的區(qū)別。

三、代開入刑之批判

入罪理由一：增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則，即本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款，下環(huán)節(jié)納稅人不抵扣稅款。如果行為人在真實(shí)交易中沒有繳納增值稅——如在進(jìn)項(xiàng)中以不開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的低價(jià)交易，則國(guó)家并未基于該真實(shí)交易而征收到相應(yīng)稅款，這種情形下如果行為人在交易后以從第三方獲取的發(fā)票進(jìn)行抵扣，就將造成國(guó)家增值稅稅款損失。

入罪理由一之批判：在進(jìn)項(xiàng)中以不開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的低價(jià)交易完全是不利于被告人的推定，《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額”，認(rèn)定銷售價(jià)格明顯偏低的依據(jù)可依照《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)合同法>若干問題的解釋（二）》的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即達(dá)不到交易時(shí)交易地的指導(dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)百分之七十，即使該交易價(jià)格低于市場(chǎng)交易價(jià)的百分之七十，依然可以有正當(dāng)理由：小規(guī)模納稅人的成本以及對(duì)于利潤(rùn)的要求較低；特別是我們國(guó)家目前是以票控稅，只要第三人丙如實(shí)代開，第三方開給乙公司的增值稅專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額就是甲乙之間的交易金額，從發(fā)票控稅角度來看甲乙之間價(jià)格就是含稅的，不會(huì)打破“征扣一致”的鏈條抵扣原則。

入罪理由二：對(duì)于無開具增值稅專用發(fā)票資質(zhì)的企業(yè)，通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票為法定途徑，為了完成交易中的開票義務(wù)而不得不找其他公司為交易方開票的辯解無法律依據(jù)。

入罪理由二之批判：目前行政法意義上的代開除了稅務(wù)局代開之外，還有掛靠代開的方式，模式三中的代開并不符合39號(hào)文的規(guī)定但依然進(jìn)行了除罪化處理，故沒有找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不是入罪的理由，是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪依然要回歸到騙稅目的、國(guó)家稅款損失上來；《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的小規(guī)模納稅人適用稅率為3%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只可以申請(qǐng)代開稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，受票方收取到這樣的發(fā)票只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。那么交易第三方很可能就不會(huì)選擇與小規(guī)模納稅人進(jìn)行商品交易，因?yàn)槎愂粘杀緦⒋蟠笤黾印?/p>

入罪理由三：對(duì)于開票方而言，正常情況下開票方應(yīng)向國(guó)家繳納總貨款或服務(wù)款17%的稅額，因此開票方會(huì)在交易中要求受票方繳納稅額，但其只收5%-10%左右的開票費(fèi)遠(yuǎn)低于其需要實(shí)際繳納的數(shù)額?，F(xiàn)實(shí)中，開票方往往是不具有其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的空殼公司，并不會(huì)真實(shí)繳納稅款，在利用不正當(dāng)途徑獲取開票費(fèi)后會(huì)逃匿，客觀上造成國(guó)家稅款的損失。

入罪理由三之批判：首先，不能將5%-10%的開票費(fèi)認(rèn)定為稅額，更不能將開票費(fèi)與17%的稅額之差認(rèn)定為國(guó)家稅款損失。國(guó)家稅款損失應(yīng)該要通過進(jìn)項(xiàng)是否抵扣、銷項(xiàng)是否申報(bào)進(jìn)行判斷，該5%-10%的開票費(fèi)并不會(huì)進(jìn)入國(guó)庫(kù)，與國(guó)家稅款損失無關(guān)；其次，掛靠開票也需要向被掛靠方支付低于17%稅額的掛靠費(fèi)，若以此種行為入刑，無疑掛靠開票也構(gòu)成犯罪；最后，一般來講代開發(fā)票來源有以下幾種：（1）從上游虛開后向下游虛開，買票賣票；（2）從稅務(wù)局領(lǐng)票后大量開票給他人，不繳納稅款；（3）向下游賣貨不開票，將多余的票賣給第三方；（4）公司業(yè)績(jī)不好，進(jìn)項(xiàng)票遠(yuǎn)多于銷項(xiàng)票；（5）開票費(fèi)享受稅收優(yōu)惠政策，利用政策賣票賺差價(jià)，并非均為空殼公司。涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案必須查明第三方開票主體是否將涉案發(fā)票申報(bào)，未 申報(bào)的原因是什么，行為人對(duì)此是否知情，是否存在明知他人逃稅的故意，不能進(jìn)行不利于被告人的推定。

有貨代開型因?yàn)橛姓鎸?shí)交易發(fā)生，所以代開發(fā)票的行為并沒有使受票方在實(shí)質(zhì)增值額的范圍內(nèi)少繳稅款，這種行為只是違規(guī)開具發(fā)票，不是刑法意義上的虛開。掛靠開票、以他人名義開票均不構(gòu)成犯罪，也就是不具備嚴(yán)重的社會(huì)危害性，類型四中的代開模式也并未造成更大的社會(huì)危害性，應(yīng)該進(jìn)行類推解釋得出無罪的結(jié)論。

【第4篇】山東增值稅普通發(fā)票

鹽城建湖虛開增值稅專用發(fā)票罪案件相對(duì)不起訴案例匯總

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

1.1.案例一：葛某某虛開增值稅專用發(fā)票案

1.2.案號(hào)：江蘇省建湖縣人民檢察院不起訴決定書（建檢訴刑不訴〔2021〕3號(hào)）

1.3.簡(jiǎn)要案情：葛某某因經(jīng)營(yíng)的鹽城a有限公司缺少進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，聯(lián)系吳某某為其開具增值稅專用發(fā)票22份，價(jià)稅合計(jì)240.9131萬元，稅款27.7157萬元，其中，虛開增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)156.2萬元，稅款17.9757萬元，已全部申報(bào)抵扣。

1.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人葛某某實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，具有退贓、認(rèn)罪認(rèn)罰情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)葛某某不起訴。

2.1.案例二：陸某某虛開增值稅專用發(fā)票案

2.2.案號(hào)：江蘇省建湖縣人民檢察院不起訴決定書（建檢訴刑不訴〔2020〕30號(hào)）

2.3.簡(jiǎn)要案情：陸某某以建湖縣a機(jī)械有限公司的名義通過陳某某在鹽城市b金屬材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票4份,?價(jià)稅總金額410207.5元，稅款56580.35元，已全部抵扣。

2.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人陸某某實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。被不起訴人陸某某自動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款規(guī)定，可以從輕或者減輕處罰。被不起訴人陸某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條規(guī)定，可以依法從寬處理。被不起訴人陸某某犯罪情節(jié)輕微，具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、全部退贓等情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)陸某某不起訴。

3.1.案例三：金某某虛開增值稅專用發(fā)票

3.2.案號(hào)：江蘇省建湖縣人民檢察院不起訴決定書（建檢訴刑不訴〔2020〕28號(hào)）

3.3.簡(jiǎn)要案情：金某某以其經(jīng)營(yíng)的江蘇a機(jī)械有限公司為名義，從建湖b貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票14份，總金額1366519.31元，稅款232308.29元。

3.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人金某某實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。被不起訴人金某某自動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款規(guī)定，可以從輕或者減輕處罰。被不起訴人金某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條規(guī)定，可以依法從寬處理。被不起訴人金某某犯罪情節(jié)輕微，具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、全部退贓等情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)金某某不起訴。

4.1.案例四：何某某虛開增值稅專用發(fā)票

4.2.案號(hào)：建湖縣人民檢察院不起訴決定書（建檢訴刑不訴〔2020〕26號(hào)）

4.3.簡(jiǎn)要案情：何某某因經(jīng)營(yíng)的鹽城市a有限公司缺少進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，通過他人，在建湖b有限公司虛開增值稅專用發(fā)票7份，總金額684214.11元，稅款116316.39元；在建湖c有限公司虛開增值稅發(fā)票6份，總金額599193.06元，稅款101862.84元。共計(jì)13份，總金額1283407.17元，稅款218179.23元。

4.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人何某某系民營(yíng)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。被不起訴人何某某自動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款規(guī)定，可以從輕或者減輕處罰。被不起訴人何某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條規(guī)定，可以依法從寬處理。被不起訴人何某某犯罪情節(jié)輕微，具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、全額補(bǔ)繳稅款等情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)何某某不起訴。

5.1.案例五：薛某某虛開增值稅專用發(fā)票

5.2.案號(hào)：建湖縣人民檢察院不起訴決定書（建檢訴刑不訴〔2020〕23號(hào)）

5.3.簡(jiǎn)要案情：薛某某通過他人，從開票人處開取建湖a鋼鐵貿(mào)易有限公司增值稅專用發(fā)票15份，票面總金額為1466561.23元，稅款249315.41元，價(jià)稅合計(jì)1715876.64元。

5.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人薛某某系民營(yíng)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。被不起訴人薛某某自動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款規(guī)定，可以從輕或者減輕處罰。被不起訴人薛某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條規(guī)定，可以依法從寬處理。被不起訴人薛某某犯罪情節(jié)輕微，具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、全額補(bǔ)繳稅款等情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)薛某某不起訴。

6.1.案例六：谷某某虛開增值稅專用發(fā)票

6.2.案號(hào)：江蘇省建湖縣人民檢察院不起訴決定書（建檢訴刑不訴〔2020〕17號(hào)）

6.3.簡(jiǎn)要案情：谷某某因其經(jīng)營(yíng)的鹽城市a有限公司差進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，通過他人淄博b有限公司開具了7份品名為增塑劑的山東增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額合計(jì)650759.99元，稅額合計(jì)110629.21元，價(jià)稅合計(jì)761389.2元。

6.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人谷某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條的規(guī)定，其行為已涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。被不起訴人谷某某自動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款規(guī)定，可以從輕或者減輕處罰。被不起訴人谷某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條規(guī)定，可以依法從寬處理。考慮到被不起訴人谷某某具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、全部退贓等量刑情節(jié)，犯罪情節(jié)輕微，且被不起訴人谷某某系民營(yíng)企業(yè)家，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)、解決就業(yè)，尤其是目前疫情期間，依據(jù)中央“六穩(wěn)、六保”保護(hù)民營(yíng)企業(yè)家的相關(guān)指示精神，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)谷某某不起訴。

7.1.案例七：鹽城a有限公司虛開增值稅專用發(fā)票

7.2.案號(hào)：江蘇省建湖縣人民檢察院不起訴決定書（建檢訴刑不訴〔2020〕15號(hào)）

7.3.簡(jiǎn)要案情：徐某某因經(jīng)營(yíng)的鹽城a有限公司缺少進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，通過喬某某介紹，在江蘇b有限公司開具10份增值稅專用發(fā)票，開票金額為870495.35元，稅款113164.4元，價(jià)稅合計(jì)983659.75。

7.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴單位鹽城a有限公司實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。被不起訴單位法定代表人徐某某自動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款規(guī)定，視為單位自首，可以從輕或者減輕處罰。被不起訴單位自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條規(guī)定，可以依法從寬處理。被不起訴單位鹽城a有限公司犯罪情節(jié)輕微，具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、全部退贓等情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)鹽城a有限公司不起訴。

8.1.案例八：?jiǎn)文衬程撻_增值稅專用發(fā)票

8.2.案號(hào)：建湖縣人民檢察院不起訴決定書（建檢訴刑不訴〔2020〕11號(hào)）

8.3.簡(jiǎn)要案情：?jiǎn)文衬惩ㄟ^聯(lián)系他人，從開票人處開取建湖a貿(mào)易有限公司增值稅專用發(fā)票5份，5份發(fā)票開票金額為427420.51元，稅款72661.49元，價(jià)稅合計(jì)500082元。

8.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人單某某系民營(yíng)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、全額補(bǔ)繳稅款的量刑情節(jié)，犯罪情節(jié)輕微，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)單某某不起訴。

9.1.案例九：彭某某虛開增值稅專用發(fā)票

9.2.案號(hào)：江蘇省建湖縣人民檢察院不起訴決定書（建檢訴刑不訴〔2020〕10號(hào)）

9.3.簡(jiǎn)要案情：彭某某作為鹽城市a有限公司法定代表人，因缺少進(jìn)項(xiàng)票，通過他人從建湖縣b物資回收有限公司開具江蘇增值稅專用發(fā)票26份，金額合計(jì)2136819.73元，價(jià)稅合計(jì)2500079.1元，稅額合計(jì)363259.37元，已全部申報(bào)抵扣。

9.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴彭某某系民營(yíng)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。具有坦白、認(rèn)罪認(rèn)罰、全部退贓的量刑情節(jié)，犯罪情節(jié)輕微，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)彭某某不起訴。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 鹽城虛開增值稅專用發(fā)票罪律師 不起訴

【第5篇】增值稅普通發(fā)票清單

在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，往往存在開具發(fā)票單位在發(fā)生銷售行為時(shí)，如本次交易的商品品種、規(guī)格、型號(hào)多種多樣，由于受一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票的版面最多可以填寫八行的限制，當(dāng)超過八行時(shí)，就無法容納本次交易所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息。

這時(shí)，為使開具的發(fā)票符合“項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)”規(guī)定要求，真實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，解決在一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票不能全部體現(xiàn)交易信息的問題，國(guó)家稅務(wù)局作出規(guī)定，在增值稅發(fā)票之后可附銷售清單的方式加以佐證，這就是我們?nèi)粘ＫQ的匯總開具而出現(xiàn)的“發(fā)票清單”。

對(duì)于開具增值稅專用發(fā)票，已有專門文件明確“匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。”

目前，對(duì)于增值稅普通發(fā)票并無此強(qiáng)制要求，那么在實(shí)務(wù)中，如何處理增值稅普通發(fā)票匯總開具對(duì)應(yīng)的清單，可參照國(guó)家稅務(wù)總局12366的權(quán)威答復(fù)：

如果購(gòu)買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。

需要注意的是，這里所稱的“購(gòu)物清單”一般情況下可以理解為納稅人自制憑證;而“小票”多見類似在超市、商場(chǎng)購(gòu)物結(jié)算時(shí)取得的憑證。

【第6篇】增值稅普通發(fā)票管理辦法

重磅！增值稅開票又出新規(guī)，10月1日起執(zhí)行！稅局明確：發(fā)票開具10個(gè)要點(diǎn)~

01

增值稅開票新規(guī)，10月1日起執(zhí)行

日前，國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部等17個(gè)部門發(fā)布《關(guān)于搞活汽車流通 擴(kuò)大汽車消費(fèi)若干措施的通知》——

其中對(duì)發(fā)票開具提出了一些新的政策規(guī)定：

1. 明確登記注冊(cè)住所和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在二手車交易市場(chǎng)以外的企業(yè)可開展二手車銷售業(yè)務(wù)；

2. 對(duì)從事新車銷售和二手車銷售的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍統(tǒng)一登記為“汽車銷售”，按有關(guān)規(guī)定做好備案；

3. 自2023年10月1日起，對(duì)已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購(gòu)進(jìn)二手車的，允許企業(yè)反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)；

4. 明確汽車銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，將購(gòu)進(jìn)并用于銷售的二手車按照“庫(kù)存商品”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

5. 自2023年1月1日起，對(duì)自然人在一個(gè)自然年度內(nèi)出售持有時(shí)間少于1年的二手車達(dá)到3輛及以上的，汽車銷售企業(yè)、二手車交易市場(chǎng)、拍賣企業(yè)等不得為其開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不予辦理交易登記手續(xù)，有關(guān)部門按規(guī)定處理。

附：二手車交易的增值稅處理

注：自2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅，開具免稅的增值稅普通發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣：

· 發(fā)票聯(lián)為棕色，購(gòu)車方記賬用；

· 轉(zhuǎn)移登記聯(lián)為藍(lán)色，公安部門留存；

· 出入庫(kù)聯(lián)為紫色，開票方留存；

· 記賬聯(lián)為紅色，開票方留存；

· 存根聯(lián)為黑色，開票方留存。

02

財(cái)務(wù)人需掌握的發(fā)票開具10個(gè)要點(diǎn)

除開票新規(guī)外，此前稅務(wù)局還曾明確了一些發(fā)票開具的要點(diǎn)！財(cái)小加整理如下：

01 開具增值稅普通發(fā)票

自2023年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第一條。

02 開具建筑服務(wù)發(fā)票

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條。

03 開具貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）第一條。

04 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開具代收車船稅發(fā)票

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)）

05 開具銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票

銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條。

06 銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票

銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)正確選擇機(jī)動(dòng)車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價(jià)”欄應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車的不含增值稅價(jià)格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告 2023年第23號(hào)）第八條

07 銷售機(jī)動(dòng)車開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

銷售機(jī)動(dòng)車開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

1.按照“一車一票”原則開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動(dòng)車只能開具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。

2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)）

08 開具出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票

1.出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

2.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條

09 開具“差額征稅”發(fā)票

適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征收”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條

10 開具銷售預(yù)付卡發(fā)票

1. 單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理：

1）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)銷售單用途卡，或接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2）持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

3）銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡計(jì)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2. 支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理：

1）支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可向夠卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2）持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購(gòu)買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

3）特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第三條、第四條。

03

關(guān)于發(fā)票開具的一些常見問題

1. 超經(jīng)營(yíng)范圍了，可以開票嗎？

問：我公司現(xiàn)有一次臨時(shí)性業(yè)務(wù)需開具發(fā)票，但營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍沒有該范圍，在不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？

稅務(wù)總局：

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定：

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

內(nèi)蒙古稅務(wù)局：

納稅人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營(yíng)業(yè)務(wù)以外會(huì)發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的營(yíng)業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。

湖北稅務(wù)局：

納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請(qǐng)變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。

兩點(diǎn)建議：

1）臨時(shí)發(fā)生的超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，首先應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，有沒有明確的規(guī)定流程。如果沒有，建議可以直接自行開具發(fā)票申報(bào)納稅；

2）經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)到工商管理部門變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營(yíng)范圍！企業(yè)不能長(zhǎng)期超經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2. 哪些情形只能開普票不能開專票？

下面這幾種情形，即使是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，也不能開專票，只能開普票：

1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的。

2）銷售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3）部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的：

一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易法3%減按2%繳納增值稅。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易法3%減按2%繳納增值稅。

注意：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按3%減按2%繳納增值稅，也可放棄減稅，按3%繳納增值稅，并可開專票。

4）法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

篇幅原因，關(guān)于發(fā)票相關(guān)的問題暫時(shí)就介紹到這啦~歡迎關(guān)注財(cái)加教育，后續(xù)更多財(cái)稅方面的干貨知識(shí)，將持續(xù)放送！

財(cái)小加提醒：發(fā)票問題，尤其虛開發(fā)票是一道紅線！企業(yè)及財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，謹(jǐn)慎對(duì)待！千萬不要因一時(shí)大意或貪念行違法犯罪之舉~

【第7篇】增值稅普通紅字發(fā)票如何申報(bào)表

一、什么情況下需要開具紅字專用發(fā)票？

【答復(fù)】

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

（1）購(gòu)買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

其中，第一和第二種情況由購(gòu)買方申請(qǐng)紅字信息表，第三種情況由銷售方申請(qǐng)紅字信息表。

二、如何申請(qǐng)紅字專用發(fā)票？

【答復(fù)】

增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為三步：紅字信息表填開、接收校驗(yàn)通過信息表、銷售方開具紅字發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)操作。

根據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南》，具體流程為：

第一步：填開并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》

兩種申請(qǐng)方式：購(gòu)買方申請(qǐng)和銷售方申請(qǐng)。

1、購(gòu)買方申請(qǐng)

(1)購(gòu)買方取得專票已抵扣情形：

購(gòu)買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，在填開《紅字信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

購(gòu)買方在當(dāng)期申報(bào)時(shí)依據(jù)《紅字信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《紅字信息表》一并作為記賬憑證。

注意：購(gòu)買方已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的選擇【已抵扣】；購(gòu)買方于非申報(bào)期已認(rèn)證通過但是未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，依然是選擇【已抵扣】，待申報(bào)期時(shí)需要申報(bào)抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)購(gòu)買方取得專票未申報(bào)抵扣情形：

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣，且發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購(gòu)買方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，填開《紅字信息表》時(shí)應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

注意：購(gòu)買方未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的選擇【未抵扣】。

2、銷售方申請(qǐng)

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，銷售方填開《紅字信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第二步：接收校驗(yàn)通過信息表

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《紅字信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編碼”的《紅字信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

納稅人也可憑《紅字信息表》電子發(fā)票信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《紅字信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

特別提醒：填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開票系統(tǒng)中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應(yīng)憑已開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》全部聯(lián)次和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》(加蓋公章)到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的作廢。

第三步：開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《紅字信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《紅字信息表》一一對(duì)應(yīng)。

特別提醒：沒有上傳成功的信息表可以重復(fù)進(jìn)行上傳，上傳成功也審核通過的信息表，沒有開具負(fù)數(shù)發(fā)票的前提下可以重新下載。

三、小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，如何開具紅字發(fā)票？

【答復(fù)】

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。納稅人需攜帶已開具發(fā)票各聯(lián)次、開具紅字發(fā)票的書面證明材料、經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的還需提供復(fù)印件)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口辦理。

四、如何開具紅字增值稅普通發(fā)票？

【答復(fù)】

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，銷售方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明，通過開票系統(tǒng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票。

需要注意的是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）第三條的規(guī)定，納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

【第8篇】普通發(fā)票和增值稅稅率

公司記賬報(bào)稅誤區(qū)：增值稅專用發(fā)票的稅率高于增值稅普通發(fā)票。

正解：對(duì)于同一納稅人同一增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)，不管開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用的增值稅稅率（征收率）是相同的，對(duì)于相同的增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法時(shí)適用增值稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人零售冰箱，自行開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。

【第9篇】增值稅普通發(fā)票需要認(rèn)證嗎

什么叫增值稅？增值稅，顧名思義，就是對(duì)商品、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

這張普通發(fā)票也必須要認(rèn)證

增值額怎么算？增值額，可以看作是購(gòu)銷差價(jià)，即納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售額與該納稅人外購(gòu)不含稅成本之間的差額。

用公式來看，就是這樣

a、增值額=銷售額-采購(gòu)額

b、增值稅=增值額*適用稅率

如果這樣算增值稅，我們叫前環(huán)節(jié)銷售抵扣法。但是干過實(shí)務(wù)的都清楚，我們?cè)谌粘Ｋ阍鲋刀悤r(shí)候可不是按照這個(gè)公式算出來的。我們是這樣來算的。

增值稅=增值額*適用稅率=（銷售額-采購(gòu)額）=銷售額*稅率-采購(gòu)額*稅率

我們把銷售額*稅率定義為銷項(xiàng)稅額

把采購(gòu)額*稅率定義為進(jìn)項(xiàng)稅額

然后只需要準(zhǔn)確計(jì)算出銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后就可以算出我們當(dāng)期要繳納的增值稅，這個(gè)方法我們叫前環(huán)節(jié)稅額抵扣法。

當(dāng)然，上面的還是偏理論，具體一個(gè)新人接觸到增值稅，他怎么算稅？怎么理論結(jié)合實(shí)踐？

好，還是在理論的公式基礎(chǔ)上看，其實(shí)實(shí)踐操作中，就是如何確定銷售額，采購(gòu)額，稅率的問題，這些都確定了，增值稅不是很好算嗎？

增值稅上講的銷售額不能直接等同于你會(huì)計(jì)核算上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度核算出來的銷售額，他們有相同的也有不同的。準(zhǔn)確的講是凡是達(dá)到增值稅納稅時(shí)點(diǎn)的我們都要算入銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅。

有人說我以開票為準(zhǔn)，這個(gè)也不完全正確的哈。比如未開票取得的收入，比如預(yù)收款產(chǎn)生的納稅義務(wù)，這些并未開票，也需要算入增值稅銷售額。

當(dāng)然業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)可能沒有這種差異，因?yàn)樗麄冮_票就符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，也申報(bào)增值稅，達(dá)到了一致。

而經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)越復(fù)雜的企業(yè)這種增值稅銷售額和會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入以及和開具發(fā)票之間的差異就越多。

不管怎么講，這都是學(xué)習(xí)增值稅的思維方向。

對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅，我們當(dāng)然也不是直接按照我們財(cái)務(wù)賬的成本來計(jì)算，實(shí)踐中，我們有個(gè)重要的東西，就是抵扣憑證，合法的抵扣憑證是你抵扣的關(guān)鍵，可以說，沒有取得合法抵扣憑證，就算是你發(fā)生采購(gòu)成本，也無法抵扣。

比如很多老板買東西不要發(fā)票，對(duì)不起，你這種肯定就沒法抵扣，有些有抵扣憑證，但是不符合要求，也抵扣不了。所以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以說是以票控稅的。

大家在實(shí)踐中知道最多的抵扣憑證就是增值稅專用發(fā)票，我們也知道怎么拿著這個(gè)扣稅憑證去認(rèn)證，取消認(rèn)證后就是勾選確認(rèn)，以此達(dá)到抵扣的目的。

但是今天要介紹兩款非增值稅專用發(fā)票，但是在實(shí)踐中也需要認(rèn)證，而且填申報(bào)表和專票一模一樣的扣稅憑證。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

國(guó)稅函[2006]479號(hào) 規(guī)定凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

其實(shí)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和專票一樣，都是從增值稅管理新系統(tǒng)開具出來的。由于機(jī)動(dòng)車內(nèi)容信息要求的特殊性，發(fā)票格式還保持著其特殊性。

納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車收到的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票滿足抵扣條件的需要使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過的方可申報(bào)抵扣。

認(rèn)證的方式可以大廳手工認(rèn)證或者網(wǎng)上勾選確認(rèn)。

和專票是一樣的，認(rèn)證通過后的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票在申報(bào)時(shí)分別填寫入附表2的第1、2及第35欄次。如下圖：

通行費(fèi)電子發(fā)票

通行費(fèi)也就是有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票如下：

通行費(fèi)電子發(fā)票不是取得的都能抵扣，能抵扣是指左上角帶有“通行費(fèi)”三個(gè)字，并且發(fā)票上帶有稅率、稅額的通行費(fèi)電子發(fā)票。

自2023年1月1日起，納稅人支付的道理通行費(fèi)，如果取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，需要按照票面注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。目前是開通etc的可以登錄平臺(tái)取得這種發(fā)票。

而且，在實(shí)踐中這種發(fā)票只能采取勾選認(rèn)證方式抵扣，這個(gè)是開創(chuàng)先河，以前誰聽過增值稅普通發(fā)票還要勾選認(rèn)證，連大廳都沒法掃描認(rèn)證這個(gè)發(fā)票。

這種發(fā)票申報(bào)時(shí)候和專票是一樣的，也是填寫在附表2的第1、2和第35欄次。

之前很多朋友問，自己勾選了通行費(fèi)電子發(fā)票不知道怎么填寫申報(bào)表，其實(shí)目前你取得的專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)電子普通發(fā)票，勾選確認(rèn)后都填寫相同的位置進(jìn)行申報(bào)。

目前很多申報(bào)軟件都會(huì)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，但是我們也需要知道這些數(shù)據(jù)的來源，這樣就能很方便的查找錯(cuò)誤，正確申報(bào)了。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第10篇】北京增值稅普通發(fā)票查詢

如果人在境外

駕駛證快到期了

應(yīng)該怎么辦？

辦理完交管業(yè)務(wù)

應(yīng)該從哪里打印發(fā)票？

……

別急，本期有問必答為您揭秘！

權(quán)威解答

q:如果剛把外地核發(fā)的駕駛證轉(zhuǎn)入北京，還需要重新申請(qǐng)電子駕駛證嗎？

如果之前已經(jīng)成功申請(qǐng)到了電子駕駛證，辦理完駕駛證轉(zhuǎn)入手續(xù)后，需要重新申領(lǐng)電子駕駛證。申請(qǐng)時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示是否使用之前的照片，聽眾朋友可以選擇繼續(xù)使用，也可以重新上傳。

q:成功申請(qǐng)電子駕駛證后，可以自行更換照片嗎？

如果已成功申請(qǐng)了電子駕駛證，可以點(diǎn)擊駕駛證電子版下方的“換照片”按鈕，就可以通過“拍照”或者“相冊(cè)”兩種方式更換駕駛證電子版的照片。請(qǐng)廣大市民朋友注意：駕駛證電子版照片六個(gè)月內(nèi)只可以更換一次。

q:如果家人在境外，駕駛證臨近到期，一時(shí)半會(huì)回不來，該如何辦理延期換證手續(xù)呢？

對(duì)于出國(guó)或出境人員無法回國(guó)及時(shí)辦理駕駛證期滿換證、審驗(yàn)、提交身體條件證明業(yè)務(wù)的，當(dāng)事人可以委托國(guó)內(nèi)親友攜帶其本人的身份證及書面委托書的復(fù)印件或者影像打印件、1張一寸白底彩色照片，前往本市任意車管分所辦理駕駛證延期業(yè)務(wù)。

q:收不到自己名下車輛的違法提示短信，應(yīng)該怎么辦呢？

如果您無法收到名下京牌車的交通違法提示短信，建議您盡快變更該車在交管部門登記的手機(jī)號(hào)碼。

有兩種方式可供選擇：一是通過“交管 12123”app 的業(yè)務(wù)中心——機(jī)動(dòng)車業(yè)務(wù)——變更機(jī)動(dòng)車聯(lián)系方式，對(duì)已成功備案的機(jī)動(dòng)車進(jìn)行變更；二是攜帶本人身份證原件，前往本市任意車管窗口現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行變更。

q:通過“交管 12123”app辦理完車管業(yè)務(wù)，應(yīng)該去哪里打印電子票據(jù)呢？

如果您在車管部門窗口、“交管 12123”app辦理完機(jī)動(dòng)車、駕駛?cè)藰I(yè)務(wù)，可以直接登錄北京交管局官方網(wǎng)站，通過“電子票據(jù)查詢平臺(tái)”輸入相關(guān)信息后，即可使用財(cái)政電子票據(jù)服務(wù)自行打印電子票據(jù)。

電子票據(jù)由財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)管，與紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，可作為單位財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。

【第11篇】增值稅普通發(fā)票代碼在哪里

電子發(fā)票面世以來。大家一直的評(píng)價(jià)都是褒貶不一。雖然發(fā)票的開具、保存、交付方便了許多，但是發(fā)票的報(bào)銷卻成了很多人吐槽的地方。

因?yàn)閷?duì)于大部分企業(yè)來說，電子發(fā)票基本還是采取的打印報(bào)銷的方法。所以還是需要把電子發(fā)票打印出來報(bào)銷，這樣操作下來其實(shí)并沒有減少報(bào)銷的工作，反而因?yàn)榇蛴?bào)銷沒有防偽標(biāo)志以及可以重復(fù)打印的特性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)還要對(duì)發(fā)票進(jìn)行查重、驗(yàn)真、原件歸檔。

雖然使用《電子發(fā)票查重工具》，可以做到掃碼后，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行查重驗(yàn)真，解決了電子發(fā)票報(bào)銷的難題。

雖然解決了這些，但是還有困擾會(huì)計(jì)的一個(gè)老大難的問題，就是沖紅發(fā)票！

例如a公司給b公司開了一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，公司會(huì)計(jì)拿到普通發(fā)票入賬了，a公司給惡意紅字了（開票系統(tǒng)可以直接紅字），這個(gè)時(shí)候b公司能發(fā)現(xiàn)嗎？

非常難?。?！

為什么呢？

如果你取得的一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票被紅沖了，你去查驗(yàn)這張發(fā)票，這張發(fā)票不會(huì)有任何異常顯示。

比如這張發(fā)票，其實(shí)已經(jīng)被紅字沖銷了。

但是你查詢這張發(fā)票時(shí)候，其狀態(tài)依舊是正常，不會(huì)顯示紅字。

所以這就很尷尬了，如果你取得的普通發(fā)票已經(jīng)入賬了，銷售方又惡意紅字掉，那么你很難發(fā)現(xiàn)端倪。

這個(gè)是因?yàn)椋胀òl(fā)票沖紅不需要開信息表，也就是說不需要上傳稽核驗(yàn)證（都是本地驗(yàn)證了一下），其紅字信息不會(huì)關(guān)聯(lián)到原發(fā)票上，相當(dāng)于跟之前的藍(lán)字發(fā)票是兩張完全不同的發(fā)票了，所以你不管后面什么時(shí)候查詢之前的藍(lán)字發(fā)票，都是正常狀態(tài)。

也正是這樣，很多人對(duì)惡意沖紅感到很無力。

這個(gè)也是目前電子發(fā)票除查重驗(yàn)真外，最讓人惱火的地方了。

目前的解決方法，是可以在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)里面查看。因?yàn)檫@個(gè)平臺(tái)有一個(gè)功能，當(dāng)有人給你開紅字發(fā)票的時(shí)候，你打開平臺(tái)，就會(huì)出現(xiàn)下面的提示。

收到這個(gè)提醒，你點(diǎn)擊提醒中的數(shù)字，就可以進(jìn)去，看到紅字發(fā)票的詳細(xì)信息。這里我們可以看到?jīng)_紅發(fā)票備注里面，顯示對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的號(hào)碼代碼。

憑借這個(gè)信息，我們就能知道對(duì)方紅沖的是哪一張藍(lán)字發(fā)票，會(huì)計(jì)如果之前用了《電子發(fā)票查重工具》對(duì)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷了的話，直接在搜索框輸入對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票號(hào)碼代碼，就可以查詢定位到這張發(fā)票了。

點(diǎn)開這條發(fā)票記錄，就可以看到當(dāng)時(shí)報(bào)銷錄入時(shí)的情況以及信息，如果報(bào)銷的時(shí)候，保存了原件，還可以直接將對(duì)應(yīng)原件打開。找到原件后，就 可以根據(jù)具體情況再進(jìn)行操作。

但是這種方法始終比較雞肋，無法從源頭上有效及時(shí)地控制紅字發(fā)票的惡意紅沖，只是一個(gè)后續(xù)提示的功能。

其實(shí)要做到防止發(fā)票被惡意紅沖的話，就得及時(shí)將紅字發(fā)票和原藍(lán)字發(fā)票在系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，讓我們?cè)谙到y(tǒng)能夠及時(shí)直觀的查詢到原藍(lán)字發(fā)票是否有紅沖信息。

說到這里，就得提一下最近新出現(xiàn)的全電發(fā)票了！不知道大家有沒有注意，廣東省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市稅務(wù)局發(fā)布公告，在本地區(qū)開始全電發(fā)票試點(diǎn)。

全電發(fā)票的出現(xiàn)，是否可以及時(shí)有效的防止惡意紅沖發(fā)票的行為？

我覺得是可以的。

從全電發(fā)票的紅字發(fā)票開具流程，我們也可以看到其中一些關(guān)鍵點(diǎn)。

1、如果受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，銷售方可以直接開具紅字發(fā)票，這個(gè)時(shí)候銷售方開了紅字發(fā)票，那么購(gòu)買方在平臺(tái)自然是無法勾選，也無法做入賬確認(rèn)。購(gòu)買方自然也知道發(fā)票被紅沖了。

2、如果受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，這個(gè)時(shí)候銷售方就無法自由紅沖了，這種情況要開紅字，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程。

但是必須經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。

所以根據(jù)綜上所述判斷，我覺得使用全電發(fā)票后，惡意紅沖電子發(fā)票這種行為估計(jì)是沒戲了，應(yīng)該會(huì)被及時(shí)查驗(yàn)和發(fā)現(xiàn)的。

但是全電發(fā)票才剛剛開始，這些也只是推斷，具體怎么樣，還得看后續(xù)發(fā)展。目前的話，我們還是得做好當(dāng)前的電子發(fā)票報(bào)銷工作！

【第12篇】普通增值稅發(fā)票稅點(diǎn)

大家在日常經(jīng)濟(jì)生活中想必都對(duì)稅收有一定的了解，個(gè)人收入到到一定額度的征收點(diǎn)就需要繳納個(gè)人所得稅，商品屬于應(yīng)納稅范圍則需要繳納商品稅，如日常購(gòu)買的化妝品、首飾珠寶等。那么在中國(guó)一共有到少個(gè)稅種卻很少有人去全面了解，對(duì)稅種的征收調(diào)節(jié)不夠了解時(shí)，通常就會(huì)出現(xiàn)少繳稅、漏繳、忘繳等情況。如果經(jīng)常出現(xiàn)這些類情況難免會(huì)有偷稅漏稅的嫌疑，對(duì)個(gè)人征信也會(huì)有不小的影響。那么我在下面為大家做個(gè)總結(jié)。

我國(guó)目前現(xiàn)行的稅種共有18種，首先給大家介紹的是個(gè)人所需要繳納的稅種：

1.個(gè)人所得稅。這是與個(gè)人有著緊密關(guān)系的稅種，俗話說，只要是在我國(guó)國(guó)內(nèi)取得收入的自然人，都要繳納個(gè)人所得稅。征稅內(nèi)容包括:工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得。

不同的征收稅種內(nèi)容也有不同的稅率，其中綜合所得(工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得)適用3%－45%的超額累進(jìn)稅率;此外還有經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得；

2.增值稅。很多人在日常生活中都覺得自己沒有碰到過這個(gè)稅，認(rèn)為自己不需要繳納，其實(shí)增值稅是我國(guó)第一大稅種，存在我們生活中的方方面面，比如在超市購(gòu)買商品獲得的發(fā)票里面就包含有，發(fā)票上的稅自然不是我們直接交，都是已經(jīng)包含在商品的價(jià)格中，通常由銷售方（商家）繳納，如果商家在價(jià)款中沒有增加稅點(diǎn)都是屬于違法行為，是不被允許的。

3.消費(fèi)稅。也是跟增值稅相似的稅種，包含在商品內(nèi)，不需要消費(fèi)者直接繳納而是商家代繳。

4.車輛購(gòu)置稅。已經(jīng)買車或者有購(gòu)車想法的朋友一定是比較熟悉的了，畢竟買車都是要繳納車購(gòu)稅的，稅率一般為車價(jià)的10%。

了解了個(gè)人稅種再來看以后，對(duì)于企業(yè)來說需要重點(diǎn)關(guān)注的稅種：

1.增值稅。增值稅是中國(guó)第一大稅種，對(duì)企業(yè)來說是在熟悉不過了。增值稅的意思是對(duì)貨物增值的部分征稅，也就是對(duì)銷售價(jià)扣除進(jìn)價(jià)的差額征稅，稅率有13%，9%，6%三個(gè)檔。 也有其他特殊情況，之前公司有十年工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)稅規(guī)劃師替客戶處理過很多這類業(yè)務(wù)。對(duì)此類做了一個(gè)企業(yè)稅種詳細(xì)版的電子書，由于敏感字眼不方便在本文中展示，可在主頁私信給我發(fā)“企業(yè)稅”領(lǐng)取稅種詳細(xì)版電子書。如果有什么問題也可以在評(píng)論區(qū)留言隨時(shí)為大家解答。

2.企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是專門針對(duì)企業(yè)的稅種，。企業(yè)所得稅稅率是25%的基本稅率和20%的低稅率。

3.關(guān)稅。主要針對(duì)進(jìn)出口企業(yè)，關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。

4.消費(fèi)稅。消費(fèi)稅跟增值稅同屬于貨物和勞務(wù)稅，但是增值稅具有普遍性，消費(fèi)稅具有選擇性，消費(fèi)稅僅對(duì)15種貨物征稅，主要而且主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，少數(shù)在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征稅。

5.附加稅。一般包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。附加在增值稅和消費(fèi)稅上征收。

6.煙葉稅。收購(gòu)煙葉的納稅人需要繳納。

7.資源稅。簡(jiǎn)單的說，開采資源的企業(yè)才需要繳納資源稅，僅限于家里有礦的企業(yè)喲。

8.土地增值稅。以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象，實(shí)行30%－60%四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

9.環(huán)境保護(hù)稅。在中國(guó)領(lǐng)域內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)保稅。包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。隨著環(huán)保力度加大，環(huán)保稅也越來越受到國(guó)家重視。

10.印花稅。印花稅是經(jīng)濟(jì)交往中立書所需要繳納的（如合同、賬簿、證件等）、使用、領(lǐng)受時(shí)應(yīng)繳納征收的一種稅。

11.房產(chǎn)稅。正如字面意思有房子且房子的所有權(quán)屬于你則需要增收，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收。

12.車船稅。這個(gè)主要是對(duì)車輛、船舶征收的稅，一般由從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)代征。

13.契稅。契稅是針對(duì)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)征收的一種財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。

14.城鎮(zhèn)土地使用稅。征稅范偉是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工業(yè)區(qū)。農(nóng)村的土地不征收該稅種。

15.耕地占用稅。占用耕地的建筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人需要繳納耕地占用稅。

16.船舶噸稅。對(duì)從中國(guó)境外入境港口的船舶征收。

17.車輛購(gòu)置稅。企業(yè)需要使用、購(gòu)買車輛同樣繳納車輛購(gòu)置稅

仔細(xì)列出才發(fā)現(xiàn)原來我國(guó)有這么多稅種，但和修改之前對(duì)比，稅種已經(jīng)修減了大半。關(guān)于稅的征收都是取之為民，用之利于民的，我們?nèi)粘Ｉ钪锌吹降穆窡?、體育館、公園等公共設(shè)施和公共娛樂場(chǎng)所都是稅收用武之地。

今天知識(shí)科普就到這里了，關(guān)注我每天了解不一樣的財(cái)稅知識(shí)。

【第13篇】增值稅普通發(fā)票核定攜帶資料

什么情況需要核定銷售額？

一是視同銷售，沒有銷售額

二明顯低于銷售額且無正當(dāng)理由

怎么核定（方法）

按以下順序

1自己的同類的價(jià)格

2別人的同類的價(jià)格

3成本+利潤(rùn)（+消費(fèi)稅）

預(yù)習(xí)，提出問題，初步找到答案

聽課，做題目，理解內(nèi)容

再做題目，找到自己做題的思路

反過來記憶題目，記憶知識(shí)點(diǎn)，加深印象

把重點(diǎn)默寫出來

以上是今天總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)

8種特殊銷售

1商業(yè)折扣——銷售和折扣都在金額欄，銷售額-折扣的金額為計(jì)稅銷售額；不在金額欄不能減掉

2以舊換新——新貨不含稅價(jià)格（金銀首飾除外（差價(jià)））

3還本銷售——銷售額

4以物易物——買賣雙方各交各的稅

5直銷——付款金額

6包裝物押金——其他酒收押金時(shí)就收稅

非酒類，啤酒黃酒逾期再收押金的稅

7銷售折讓或退回——有紅字發(fā)票就扣減，沒有不能扣減

8外幣折算——1號(hào)或者當(dāng)天兌換人民幣中間價(jià)

【第14篇】增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票

為了滿足納稅人開具増值稅電子普通發(fā)票的需求，國(guó)家稅務(wù)總局在2023年11月發(fā)布 了《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的増值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó) 家稅務(wù)總局公告2023年第84號(hào)）。推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的増值稅電子普通 發(fā)票，對(duì)降低納稅人經(jīng)營(yíng)成本，節(jié)約社會(huì)資源，方便消費(fèi)者保存使用發(fā)票，營(yíng)造健康公 平的稅收環(huán)境有著重要作用。該公告的主要內(nèi)容如下：

1. 增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印増值稅電 子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增 值稅普通發(fā)稟相同。

2. 増值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第]位為0,第2~5位代 表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6 位代表年度，第8 ~10位代表批次，第 11-12位代表票種（11代表增值稅電子普通發(fā)票h發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批 次編制。

(1) 信息同步。選擇使用增值稅電子發(fā)票的納稅人，與現(xiàn)有的納稅人登記、票種核 定等流程一致。現(xiàn)有增值稅電子發(fā)票試點(diǎn)納稅人，保持納稅人登記、票種核定等業(yè)務(wù)流 程不變，稅務(wù)后臺(tái)征管系統(tǒng)將票種核定信息同步至増值稅電子發(fā)票系統(tǒng)。

(2) 發(fā)票賦碼。電子發(fā)票的號(hào)段，由稅務(wù)后臺(tái)征管系統(tǒng)通過接口方式同步至增值稅 電子發(fā)票系統(tǒng)，通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)最終賦予納稅人。

(3) 電子發(fā)票數(shù)據(jù)生成。電商等用票量大的企業(yè)可選用服務(wù)器版稅控開票系統(tǒng)以滿 足企業(yè)大量集中開票需求。票量小的企業(yè)可使用單機(jī)版稅控開票系統(tǒng)完成電子發(fā)票開具 及電子數(shù)據(jù)生成。

(4) 電子發(fā)票版式文件生成?？稍谄髽I(yè)端直接生成，也可由第三方電子發(fā)票服務(wù)平 臺(tái)完成。使用第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人，需將電子發(fā)票數(shù)據(jù)傳遞給第三方電子 發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。

(5) 電子發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān)。電子發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng) 實(shí)時(shí)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)人發(fā)票電子底賬庫(kù)。為了推進(jìn)物流業(yè)降本増效、進(jìn)一步提升收費(fèi) 公路服務(wù)水平，交通運(yùn)輸部和國(guó)家稅務(wù)總局于2023年12月25日頒發(fā)了《關(guān)于收費(fèi)公路 通行費(fèi)増值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》，單獨(dú)印制了收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅 電子普通發(fā)票。

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【第15篇】增值稅普通發(fā)票可以抵稅嗎

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的真實(shí)業(yè)務(wù)取得的各種普通發(fā)票，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除，抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅；但企業(yè)取得的是普通發(fā)票是不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，但特殊情況除外。

一、企業(yè)取得的普通發(fā)票或憑證可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，發(fā)生的真實(shí)交易業(yè)務(wù)，取得的各種普通發(fā)票和有效扣除憑證是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。企業(yè)取得的有效憑證分為內(nèi)部憑證和外部憑證，無論是內(nèi)部憑證還是外部憑證，均需要滿足稅法規(guī)定的稅前扣除的要求。

企業(yè)取得的發(fā)票或憑證，必須是與取得收入有關(guān)的、合理的支出。即使發(fā)票能夠證明支出確實(shí)存在，也不意味著能稅前列支。比如，企業(yè)為股東或老板支出的個(gè)人旅游費(fèi)用，即使取得包括發(fā)票在內(nèi)的任何憑證證明確實(shí)存在支出，也不能在稅前列支，因?yàn)榕c收入無關(guān)。

企業(yè)取得發(fā)票或憑證的合法性。合法性的發(fā)票和憑證才可以在稅前列支，比如憑證或發(fā)票記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，發(fā)票開具如果有錯(cuò)誤的，應(yīng)修改或重新開具；另外，憑證和發(fā)票的取得和開具應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，否則不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)取得發(fā)票或憑證的時(shí)效性。按照稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，如果由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

二、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但特殊情況除外。增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅法，一般計(jì)稅法下增值稅的計(jì)算為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，其可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，如果一般納稅人沒有取得增值稅專用發(fā)票，只是取得了普通發(fā)票，其普通發(fā)票的稅額是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

但有一些特殊的普通發(fā)票也是可以抵扣的，比如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票上，注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；再比如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，可以按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上，注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的應(yīng)納稅額抵扣。

總之，普通發(fā)票可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。普通發(fā)票可以在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，其取得的發(fā)票應(yīng)與真實(shí)業(yè)務(wù)收入有關(guān)、合理的支出，并具有合法性和時(shí)效性。一般納稅人取得的普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但特殊情況除外。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年7月7日

【第16篇】普通增值稅發(fā)票的稅率是多少

增值稅，又有一些新變化！

近日，財(cái)政部發(fā)布最新公告，詳細(xì)明確了10萬元以下免征，且2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人不免稅！小規(guī)模按1%征收率征收增值稅！

小編今天特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計(jì)，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！

各行業(yè)增值稅稅率一覽表

一般納稅人

13%

銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

銷售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國(guó)務(wù)院固定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）

銷售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）

3%減按1%

自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財(cái)稅[2009]9號(hào)

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財(cái)稅[2009]9號(hào)財(cái)稅[2014]57號(hào)

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

5%

銷售不動(dòng)產(chǎn)財(cái)稅[2016]36號(hào)注意：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)財(cái)稅[2016]36號(hào)第15條

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目財(cái)稅[2016]368號(hào)財(cái)稅[2016]68號(hào)

符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃財(cái)稅[2016]47號(hào)

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財(cái)稅[2016]47號(hào)

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅[2016]47號(hào)）

5%減按1.5%

1.個(gè)人出租住房個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))注意：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)

允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng),產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營(yíng).租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

7、公路收費(fèi)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費(fèi)（1）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法， 收取試點(diǎn)后開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。財(cái)稅[2017]58號(hào)

3、物業(yè)收取自來水費(fèi)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)

4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

7、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2016]140號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào)

10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅[2017]56號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

16、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

22、銷售非臨床用人體血液國(guó)稅函[2009]456號(hào)

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

26、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

2、2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等

1.辦公用品

一般納稅人稅率為13%

注:如果從一般納稅人那里購(gòu)買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人稅率為3%

2.水費(fèi)

自來水廠3%

注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

其他水廠9%

3.電費(fèi)

稅率13%

注:一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

4.修理費(fèi)

有形動(dòng)產(chǎn)13%

注:修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)13%;而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。注意，如果對(duì)機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。

不動(dòng)產(chǎn)9%

5、飲用桶裝水

稅率13%

注:公司購(gòu)買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費(fèi)范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計(jì)入福利費(fèi)，則不可以抵扣。

6.宣傳用品

一般納稅人稅率6%

注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。

小規(guī)模納稅人稅率3%

7.差旅費(fèi)

航空旅客運(yùn)輸9%

注:差旅費(fèi)中交通費(fèi)和住宿費(fèi)，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。交通費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）x9%

鐵路旅客運(yùn)輸9%

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）x9%

收費(fèi)站（過路費(fèi)）3%

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）x3%

橋（過橋費(fèi)）5%

橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

高速公路通行費(fèi)

高速公路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

旅店服務(wù)（住宿費(fèi)）6%

——

8.咨詢費(fèi)

6%

注:聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。

9.通訊費(fèi)（電話費(fèi)）

9%

注:購(gòu)進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率9%，購(gòu)進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10.郵遞費(fèi)

9%

注:快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%

11.培訓(xùn)費(fèi)

6%

注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12.會(huì)議費(fèi)

6%

法:會(huì)議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費(fèi)不能抵扣，需要將餐費(fèi)扣除。

13.物業(yè)費(fèi)

6%

注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14.銀行手續(xù)費(fèi)

6%

注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項(xiàng)。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15.保安服務(wù)費(fèi)

6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。

注:保安服務(wù)費(fèi)是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:

1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;

2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅依5%的征收率計(jì)算增值稅。

3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動(dòng)派遣服務(wù)，可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算增值稅。

16.租賃費(fèi)

不動(dòng)產(chǎn)租賃9%

注:租賃費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個(gè)人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。