增值稅多少（16篇）

【第1篇】增值稅多少

十分有用！最新整理！請(qǐng)會(huì)計(jì)相互告知，工作肯定用的到，你的困惑也在此解開……

增值稅最新政策5月1日開始執(zhí)行

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。

增值稅最新稅率表

13%、9%、6%、0%稅率文字版說明來了！會(huì)計(jì)可以強(qiáng)化記憶學(xué)習(xí)

》》13%

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>

13%，納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。

看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。

特殊情況主要有下面：1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

》》9%

9%，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%

9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)的。

當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。

1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%

2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。

3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

》》6%

》》0%

那么，剩下的6%、0%，其實(shí)就很好記憶了。

6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。

3%、5%、0.5%等不同征收率更多適用情形匯總

其實(shí)，像文章開頭我們所說的0.5%，通常稱之為征收率。

在簡(jiǎn)易計(jì)稅下，截止到目前，我們有3%、5%、2%、1.5%、1%、0.5%這些征收率，但是其實(shí)通常我們認(rèn)為的能夠做價(jià)稅分離適用的才是真正的征收率，比如3%、5%，當(dāng)然現(xiàn)在還有一個(gè)1%。而其他的比如2%、1.5%、0.5%都不能直接做價(jià)稅分離適用。

比如，小規(guī)模納稅人銷售貨物，銷售額=含稅銷售額/（1+3%），而銷售舊貨情況下，銷售額也是=含稅銷售額/（1+3%），這里2%就不能走價(jià)稅分離適用，用3%算出銷售額后再乘以2%計(jì)算稅額。你不能等于含稅銷售額/（1+2%）*2%，這樣就是錯(cuò)誤的。

目前一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目還是挺多的，大家可以具體看看下面這個(gè)分類統(tǒng)計(jì)。

來源：二哥稅稅念、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅臺(tái)、思維導(dǎo)圖學(xué)稅法、晶晶的稅月、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱。

【第2篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率是多少錢

今年受疫情影響，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)將小規(guī)模納稅人增值稅下調(diào)為1%，但還有幾天就恢復(fù)到3%了，目前相關(guān)政策文件已經(jīng)出來了，所以企業(yè)還剩幾天可以享受小規(guī)模納稅人增值稅稅率1%了。

增值稅調(diào)回3%意味著什么呢？對(duì)于企業(yè)來說相關(guān)的稅率升高了，明年增值稅變?yōu)?%相比今年稅率提高了2%，那么附加稅也由今年的0.06%（減半征收）變?yōu)?.12%了，總稅率增加了2.12%。那么對(duì)于有些企業(yè)來說稅負(fù)壓力自然就變大了，但有些企業(yè)增值稅稅負(fù)壓力增加了相應(yīng)的所得稅就少了。所以企業(yè)應(yīng)該把握行業(yè)熱點(diǎn)，合理運(yùn)用好政策，有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。

增值稅是在對(duì)商品在流傳過程中增值部分征收的一種流傳稅，意思就是商品增值了才增收增值稅，比如一件商品從廠家手里到商家手里中間會(huì)經(jīng)過很多渠道商，也可能只有一個(gè)渠道，有些沒有甚至?xí)?，比如a-b-c,a賣出是5元，b是5元買進(jìn)12元賣出，那么到c這就是12元了，中間7元就是增值的部分，就會(huì)對(duì)這7元征收增值稅。

增值稅也是銷售貨物或者提供加工或者服務(wù)的個(gè)人或者單位就其增值額征收的稅種，也是我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國總稅收的60%以上。我國采取的是分稅制，其中 50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）

那么增值稅稅率恢復(fù)到百分之三，企業(yè)如何減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來減稅降費(fèi)，有些地區(qū)當(dāng)?shù)卣疄榱苏猩桃Y，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)來說是提高企業(yè)利潤的一種手段。對(duì)企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅有財(cái)政返還獎(jiǎng)勵(lì)政策，在地方留存的基礎(chǔ)上返還50%-90%到企業(yè)，當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)次月到賬。

具體政策可以私信或者評(píng)論，也可以多多關(guān)注小編。

聲明：本文轉(zhuǎn)自公眾號(hào)《稅曉通》

【第3篇】房產(chǎn)增值稅稅率是多少

你了解房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理及計(jì)算公式嗎？

今天小編就給大家整理一下關(guān)于這方面的一些知識(shí)，希望可以幫到大家。

企業(yè)作為房屋產(chǎn)權(quán)所有人的，應(yīng)按規(guī)定繳納相應(yīng)的房產(chǎn)稅。繳納房產(chǎn)稅一般在網(wǎng)上完成申報(bào)流程，具體申報(bào)步驟有哪些？

房產(chǎn)稅的申報(bào)步驟

納稅人應(yīng)登錄電子稅務(wù)局點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“申報(bào)清冊(cè)”—“按期應(yīng)申報(bào)”—“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)”，點(diǎn)擊“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)”，找到“房產(chǎn)稅/城鎮(zhèn)土地使用稅”勾選“房產(chǎn)稅/城鎮(zhèn)土地使用稅”—點(diǎn)擊下方“申報(bào)”，即可完成申報(bào)。

房產(chǎn)稅的定義

房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

實(shí)際繳納的時(shí)候：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款等

房產(chǎn)稅的計(jì)算公式

1、從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%；

2、從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%。

房產(chǎn)稅征收對(duì)象有哪些？

房產(chǎn)稅征收對(duì)象為房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。注意室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。

房產(chǎn)稅由誰繳納？

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營房產(chǎn)稅法律管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人，承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納；前面所列舉的產(chǎn)權(quán)所有人，經(jīng)營管理單位，承典人，房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。

以上就是房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理及計(jì)算公式！小編給出的解答，希望對(duì)大家有所幫助。如果您還想知道更多的會(huì)計(jì)知識(shí)可以持續(xù)關(guān)注我們哦！

來源：會(huì)計(jì)網(wǎng)，版權(quán)歸原作者所有，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明以上信息，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。

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【第4篇】新房增值稅交多少稅

對(duì)于普通老百姓人來說，買房一直是一件大事。正是因?yàn)槲覀冃枰筚Y金，所以我們每個(gè)人都要仔細(xì)考慮。 你去售樓處看房買房，都顧不上計(jì)算和詢問費(fèi)用的來源。你只是想知道現(xiàn)在需要支付的總金額是多少。反正你一點(diǎn)都不知道或者直接看不懂。

新房50萬交多少稅費(fèi)？對(duì)于普通老百姓人來說，買房一直是一件大事。正是因?yàn)槲覀冃枰筚Y金，所以我們每個(gè)人都要仔細(xì)考慮。

你去售樓處看房買房，都顧不上計(jì)算和詢問費(fèi)用的來源。你只是想知道現(xiàn)在需要支付的總金額是多少。反正你一點(diǎn)都不知道或者直接看不懂。

今天，讓我們給你一些科普。如果你在安順？買一套總價(jià)50萬的房子，你需要支付哪些額外費(fèi)用

購買新修商品房，要交哪些費(fèi)用

1、維修基金

新購商品房除首付外，還需繳納維修基金，維修基金一般按總房?jī)r(jià)的2％-3％的比例支付給出賣人。維修基金賬戶由安順住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局監(jiān)督管理，這部分資金將用于未來公共設(shè)施的維修和維護(hù)，如屋頂、外墻和電梯的維修。

安順換算標(biāo)準(zhǔn)目前是住宅70元/平方米

建筑面積為100平方米

計(jì) 算 公 式：100*70=7000

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2、契 稅

買新房，如果是屬于第一套房子，稅費(fèi)一般都比較大，契稅要由稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。當(dāng)房屋開發(fā)商給你一張正式的增值稅發(fā)票時(shí)，稅費(fèi)可以按照這個(gè)金額繳納。

目前安順的標(biāo)準(zhǔn)是：第一套住房向房屋開發(fā)商購買，家庭唯一住房或家庭第二套改良住房，面積不到90平方米，發(fā)票金額1％；購買家里唯一的房子，面積90多平米，發(fā)票金額1.5％。

總房?jī)r(jià)：50萬

90平米以下契稅：50萬* 1％=5000

90平米以上契稅：50萬* 1.5％=7500

3、登記費(fèi)

后期辦理不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證需繳納住宅登記費(fèi)：80元/戶

最后，我們粗略計(jì)算了一下，總購買價(jià)格為50萬元的新商品房應(yīng)該在安順：支付7000 7500 80=14580

注：稅費(fèi)和注冊(cè)費(fèi)需繳入國家財(cái)政，任何個(gè)人和企業(yè)不得作為目錄收取。

了解了新房50萬交多少稅費(fèi)？那交稅需要注意什么？

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1、買房常識(shí)的學(xué)習(xí)

學(xué)習(xí)一些房地產(chǎn)的基礎(chǔ)知識(shí)——。因?yàn)樯婕敖痤~巨大，買房是一種職業(yè)行為。但在一些發(fā)達(dá)國家，成熟專業(yè)的房屋中介可以為個(gè)人購房人提供專業(yè)的咨詢和服務(wù)，法律法規(guī)和操作程序相對(duì)規(guī)范。個(gè)人買家有比較成熟的模式，流程也比較輕松。

備注：目前國內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)還沒有為個(gè)人買家培養(yǎng)出這樣的專業(yè)房屋中介。

2、買房目標(biāo)的確定

理性規(guī)劃消費(fèi)：買房的前提。

備注：根據(jù)自己的收入、支出等實(shí)際情況，確定適合自己的房產(chǎn)。不買房，只買三室兩廳，一步到位；但是從自己的實(shí)際情況出發(fā)，做好規(guī)劃，其實(shí)是好的，滿足基本生活需求，避免不必要的額外負(fù)擔(dān)，培養(yǎng)梯度消費(fèi)觀念很重要。以上就是關(guān)于新房50萬交多少稅費(fèi)的全部?jī)?nèi)容了。

【第5篇】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅稅率是多少

關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)出售問題，稅務(wù)規(guī)定繁瑣復(fù)雜，本文將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅問題作匯總與梳理。后期還會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他企業(yè)、個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)問題進(jìn)行總結(jié)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注。

首先，需明確一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易征收的適用問題。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出售房地產(chǎn)新項(xiàng)目適用一般計(jì)稅，無選擇權(quán)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人出售房地產(chǎn)適用簡(jiǎn)易征收，無選擇權(quán)。

稅款征收及計(jì)算方法如下：

1.一般計(jì)稅方法：稅率為9%，預(yù)征率為3%

（1）適用：①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)新項(xiàng)目

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅的

（2）預(yù)繳：收到預(yù)收款時(shí)，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%

預(yù)繳稅款額=預(yù)收款/（1+9%）*3%

（3）申報(bào)：納稅申報(bào)期內(nèi)，在機(jī)構(gòu)所在地完成納稅申報(bào)，稅率為9%

申報(bào)稅款=（銷售額-支付的土地價(jià)款+價(jià)外收入）/（1+9%）*9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

2.簡(jiǎn)易征收：征收率為5%，預(yù)征率為3%

（1）適用：①小規(guī)模納稅人出售不動(dòng)產(chǎn)

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易征收的

（2）預(yù)繳：收到預(yù)收款時(shí)，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%

預(yù)繳稅款額=預(yù)收款/（1+5%）*3%

（3）申報(bào)：納稅申報(bào)期內(nèi)，在機(jī)構(gòu)所在地完成納稅申報(bào)，征收率為5%

申報(bào)稅款=（銷售額+價(jià)外收入）/（1+5%）*5%-已預(yù)繳稅款

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房增值稅問題總結(jié)

【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣稅率是多少

導(dǎo)讀：隨著時(shí)代的發(fā)展，新興的科技產(chǎn)業(yè)取代了以往農(nóng)業(yè)的地位，但是農(nóng)業(yè)也是人類生活中不可或缺的一部分，所以為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，各國家政府都出臺(tái)了有關(guān)農(nóng)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，例如農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣等。那么農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策是怎樣的呢?

農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32 號(hào)）： 一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 17%和 11%稅率的，稅率分別調(diào)整為 16%、10%。二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為 10%。 三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工 16%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，按照 12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2017]37 號(hào)）稅率已被調(diào)整（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工 17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

1、如果貴司購進(jìn)的這些農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售 16%（5月1日前稅率 17%）貨物的一般 納稅人，可以按規(guī)定繼續(xù)享受增值稅加計(jì)扣除 2%。

2、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32 號(hào)）規(guī)定，從 2018 年 5 月 1 日起調(diào)整稅率，對(duì)應(yīng)也調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品扣除率，即農(nóng)產(chǎn)品扣除率 13%調(diào)整為 12%。

3、經(jīng)查詢，天然蜂蜜和初加工的烏梅、陳皮、山楂、甘草類屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于 印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）規(guī)定的“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵

一、企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，屬于以下幾種情況進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣：

1、取得一般納稅人開具的增值稅發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以票面增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額乘以10%為進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、取得自開或代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的金額乘以10%為進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、取得自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上注明的金額乘以10%為進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，以取得發(fā)票上注明的金額乘以12%為進(jìn)項(xiàng)稅額。

關(guān)于“農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策”的回到就到這了，大家是否都完全明白怎么來處理這個(gè)問題了呢？

【第7篇】增值稅的納稅申報(bào)期限為多少天

國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于明確2023年度申報(bào)納稅期限的通知稅總辦征科函〔2022〕245號(hào)

務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零九條規(guī)定，結(jié)合《國務(wù)院辦公廳關(guān)于2023年部分節(jié)假日安排的通知》（國辦發(fā)明電〔2022〕16號(hào)）要求，現(xiàn)將實(shí)行每月或者每季度期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅的各稅種2023年度具體申報(bào)納稅期限明確如下，請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)告知納稅人。

一、2月、3月、6月、8月、9月、11月、12月申報(bào)納稅期限分別截至當(dāng)月15日。

二、1月15日為星期日，申報(bào)納稅期限順延至1月16日。

三、4月15日為星期六，申報(bào)納稅期限順延至4月17日。

四、5月1日至3日放假3天，申報(bào)納稅期限順延至5月18日。

五、7月15日為星期六，申報(bào)納稅期限順至7月17日。

六、10月1日至6日放假6天，申報(bào)納稅期限順延至10月23日。

各地遇到特殊情況需要調(diào)整申報(bào)納稅期限的，應(yīng)當(dāng)提前上報(bào)國家稅務(wù)總局（征管科技司）備案。

國家稅務(wù)總局辦公廳2023年12月27日

【第8篇】住房增值稅稅率多少

很多人都知道房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)收入高，而且房地產(chǎn)招聘財(cái)務(wù)基本都要求同行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，這是因?yàn)槿绻銢]有房地產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，做起來真的很棘手，房地產(chǎn)行業(yè)涉及的稅種較多，就一個(gè)增值稅就會(huì)把你算暈，今天就整理了房地產(chǎn)銷售企業(yè)增值稅計(jì)算全套公式，為了便于大家理解，在此溫馨提示：老項(xiàng)目是指2023年4月30日前的項(xiàng)目。趕緊學(xué)起來吧！

一、房開企業(yè)

（一）期房預(yù)售：

1.老項(xiàng)目：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

預(yù)繳稅款=預(yù)收款/（1+5%）*3%

2.老項(xiàng)目、新項(xiàng)目：一般計(jì)稅方法

預(yù)繳稅款=預(yù)收款/（1+9%）*3%

(二）期房確認(rèn)銷售：

1.老項(xiàng)目：（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）

應(yīng)納稅額=銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳稅款

2.老項(xiàng)目、新項(xiàng)目：一般計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=[（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+9%）*9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳稅款

（三）現(xiàn)房銷售：

1.老項(xiàng)目：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=銷售額/（1+5%）*5%

2.新項(xiàng)目：一般計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+9%）*9%-進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售建筑面積/可供銷售建筑面積）*支付的土地價(jià)款

二、非房開企業(yè)

（一）小規(guī)模納稅人/一般納稅人：簡(jiǎn)易計(jì)稅

1.自建

不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳：預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)/（1+5%）*5%

機(jī)構(gòu)所在地：(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)/（1+5%）*5%-預(yù)繳稅款

2.非自建

不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳：預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)）/（1+5%）*5%

機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)）/（1+5%）*5%-預(yù)繳稅額

（二）一般納稅人：一般計(jì)稅

1.自建

不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳：預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+5%）*5%

機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=[（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳稅款

2.非自建

不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳：預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)）/（1+5%）*5%

機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=[（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳稅款

【第9篇】醫(yī)療增值稅稅率是多少

中國醫(yī)療美容市場(chǎng)是全球增速最快的醫(yī)美市場(chǎng)之一，目前中國醫(yī)美行業(yè)已經(jīng)形成了完整的產(chǎn)業(yè)鏈，擁有一批醫(yī)美龍頭企業(yè)和龐大的醫(yī)美消費(fèi)市場(chǎng)。伴隨行業(yè)發(fā)展，行業(yè)涉及的稅收政策和稅收風(fēng)險(xiǎn)值得重視。

一、行業(yè)常用稅收優(yōu)惠政策（一）增值稅

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件3：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》：

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第149號(hào)）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

依據(jù)以上稅法規(guī)定，醫(yī)療美容醫(yī)院提供醫(yī)療美容服務(wù)，應(yīng)該按照醫(yī)療服務(wù)，適用6%稅率征收增值稅。只有經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的服務(wù)的，才能享受增值稅免稅優(yōu)惠政策。

（二）企業(yè)所得稅1.西部大開發(fā)優(yōu)惠

《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2023年本）》，“二、西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)”中，將“醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營”納入西部大開發(fā)股利類產(chǎn)業(yè)，享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

2.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）：

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

二、醫(yī)療美容行業(yè)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）將增值稅應(yīng)稅收入混同免稅收入申報(bào)。

醫(yī)學(xué)美容醫(yī)院提供的醫(yī)美服務(wù)分為手術(shù)類醫(yī)療美容和非手術(shù)類醫(yī)療美容。同時(shí)，普遍存在化妝品、面膜等銷售行為以及美容等非醫(yī)療服務(wù)行為。存在未如實(shí)申報(bào)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的收入的問題。

依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3第一條第（七）款的規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)于針對(duì)個(gè)別客戶少量零星的化妝品銷售行為及非醫(yī)療服務(wù)，應(yīng)依法繳納增值稅。

（二）私賬隱匿部分銷售收入。

在中小型醫(yī)療美容機(jī)構(gòu)中較多存在通過私賬隱匿部分收入不申報(bào)納稅的情形。

（三）私賬發(fā)放部分員工工資少繳個(gè)人所得稅。

一些醫(yī)療美容機(jī)構(gòu)可能存在將員工部分工資薪金通過私賬發(fā)放，少代扣代繳個(gè)人所得稅，員工少申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的問題。

（四）視同銷售貨物未申報(bào)納稅。

醫(yī)療美容公司通常會(huì)購買禮品贈(zèng)送客戶，存在未視同銷售納稅的問題。

（五）與取得收入無關(guān)的支出在稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

醫(yī)療美容醫(yī)院的毛利較高，從某上市公司披露的2023年度營業(yè)收入、營業(yè)成本數(shù)據(jù)來看，該上市公司旗下有三大醫(yī)美品牌，28家醫(yī)療機(jī)構(gòu)，近三年銷售收入實(shí)現(xiàn)大幅增長(zhǎng)。以2023年為例，三大品牌實(shí)現(xiàn)銷售收入111992.62萬元，同比增長(zhǎng)37.84%。該集團(tuán)2023年度醫(yī)療美容行業(yè)的毛利率為51.83%。其中，手術(shù)類醫(yī)療美容毛利率61.37%；非手術(shù)類醫(yī)療美容毛利率48.51%。

醫(yī)療美容行業(yè)的高毛利背景下，可能會(huì)存在成本費(fèi)用不實(shí)的問題。如將向銀行借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，但擔(dān)保費(fèi)、利息支出在本公司扣除；取得與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的發(fā)票入賬在企業(yè)所得稅前扣除的情況。

（六）取得虛開發(fā)票。

例如在無實(shí)際業(yè)務(wù)的情況下取得大額咨詢業(yè)發(fā)票稅前扣除。甚至取得虛開平臺(tái)開具的虛開發(fā)票稅前扣除的問題。

（七）未足額申報(bào)繳納印花稅。

醫(yī)療美容機(jī)構(gòu)簽訂購銷合同、借款合同、租賃合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)等可能存在未及時(shí)足額申報(bào)繳納印花稅的問題。

（八）股權(quán)轉(zhuǎn)讓未及時(shí)足額申報(bào)納稅。

醫(yī)療美容行業(yè)因其高成長(zhǎng)性和高收益性，日漸成為資本市場(chǎng)的寵兒，股權(quán)交易和結(jié)構(gòu)調(diào)整較為頻繁，其中的股權(quán)相關(guān)稅收問題伴隨期間。

從某上市公司2023年度年報(bào)來看，其集團(tuán)2023年度收購1家美容公司，新設(shè)8家，納入合并的結(jié)構(gòu)化主體6家。說明可能涉及股權(quán)出資、轉(zhuǎn)讓、股權(quán)激勵(lì)、合伙企業(yè)等稅收問題，其中是否存在稅收問題值得關(guān)注。

【第10篇】出售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少

銷售使用過的固定資產(chǎn)是企業(yè)較為常見的業(yè)務(wù)，納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？一般納稅人如何開具增值稅專用發(fā)票？

一、小規(guī)模納稅人

（一）基本規(guī)定：

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

（二）政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款

二、一般納稅人

（一）基本規(guī)定：

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1．銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2．2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3．2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

4．一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

【小貼士】

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，選擇簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅后，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）政策依據(jù)：

1．《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）。

2．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）。

3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）。

4．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）。

5．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）。

（三）開票規(guī)則：

1．一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。

2．一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

4．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

【第11篇】工程企業(yè)增值稅稅率是多少

增值稅，又有一些新變化！在這迎新之際，柏圖財(cái)稅特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計(jì)，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！

no.1 增值稅稅率表

no.2 各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2022）

一般納稅人

13%

銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

銷售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務(wù)院固定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）

銷售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）

3%減按1%

自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財(cái)稅[2009]9號(hào)

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財(cái)稅[2009]9號(hào)財(cái)稅[2014]57號(hào)

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

5%

銷售不動(dòng)產(chǎn)財(cái)稅[2016]36號(hào)注意：（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)財(cái)稅[2016]36號(hào)第15條

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目財(cái)稅[2016]368號(hào)財(cái)稅[2016]68號(hào)

符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃財(cái)稅[2016]47號(hào)

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財(cái)稅[2016]47號(hào)

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅[2016]47號(hào)）

5%減按1.5%

1.個(gè)人出租住房個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)

允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng),產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

7、公路收費(fèi)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)

可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費(fèi)（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法， 收取試點(diǎn)后開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。財(cái)稅[2017]58號(hào)

3、物業(yè)收取自來水費(fèi)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)

4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

7、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2016]140號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào)

10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅[2017]56號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

16、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號(hào)

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

26、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

2、2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等

1.辦公用品

一般納稅人稅率為13%

注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人稅率為3%

2.水費(fèi)

自來水廠3%

注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

其他水廠9%

3.電費(fèi)

稅率13%

注:一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

4.修理費(fèi)

有形動(dòng)產(chǎn)13%

注:修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)13%;而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。注意，如果對(duì)機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。

不動(dòng)產(chǎn)9%

5、飲用桶裝水

稅率13%

注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費(fèi)范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計(jì)入福利費(fèi)，則不可以抵扣。

6.宣傳用品

一般納稅人稅率6%

注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。

小規(guī)模納稅人稅率3%

7.差旅費(fèi)

航空旅客運(yùn)輸9%

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）x9%

鐵路旅客運(yùn)輸9%

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）x9%

收費(fèi)站（過路費(fèi)）3%

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）x3%

橋（過橋費(fèi)）5%

橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

高速公路通行費(fèi)

高速公路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

旅店服務(wù)（住宿費(fèi)）6%

——

注:差旅費(fèi)中交通費(fèi)和住宿費(fèi)，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。交通費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

8.咨詢費(fèi)

6%

注:聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。

9.通訊費(fèi)（電話費(fèi)）

9%

注:購進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10.郵遞費(fèi)

9%

注:快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%

11.培訓(xùn)費(fèi)

6%

注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12.會(huì)議費(fèi)

6%

法:會(huì)議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費(fèi)不能抵扣，需要將餐費(fèi)扣除。

13.物業(yè)費(fèi)

6%

注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14.銀行手續(xù)費(fèi)

6%

注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項(xiàng)。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15.保安服務(wù)費(fèi)

6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。

1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;

2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅依5%的征收率計(jì)算增值稅。

3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動(dòng)派遣服務(wù)，可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算增值稅。

注:保安服務(wù)費(fèi)是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:

16.租賃費(fèi)

不動(dòng)產(chǎn)租賃9%

注:租賃費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個(gè)人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。

有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%

no.3 以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。

注意：銷售機(jī)動(dòng)車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開具多張藍(lán)字發(fā)票。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

（1）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報(bào)抵扣？

6、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

注意：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：

報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。

屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺(tái)）不可以；

用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購”兩個(gè)字。

如何申報(bào)抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

【第12篇】鋼材增值稅稅率是多少

我的鋼鐵訊：4月1日，建材市場(chǎng)價(jià)格普遍上漲，板材市場(chǎng)價(jià)格漲跌互現(xiàn)，唐山普方坯下跌20至3450。近期礦山事故較多，颶風(fēng)影響力拓皮爾巴拉鐵礦石發(fā)運(yùn)，加上鋼廠集中復(fù)產(chǎn)，連鐵主力大漲，并帶動(dòng)黑色系期貨全線反彈?，F(xiàn)貨市場(chǎng)報(bào)價(jià)跟隨拉漲，商家信心略有提振，趁機(jī)出貨較多，總體成交放量。

1日，期螺1905合約走強(qiáng)，收盤價(jià)突破3800，重回ma5上方，dif與dea相交趨于平行，rsi指標(biāo)三線位于56-67之間，處于布林帶上軌運(yùn)行，技術(shù)指標(biāo)中性偏強(qiáng)。

1日，5家建筑鋼材生產(chǎn)企業(yè)上調(diào)出廠價(jià)20-81.5元/噸，1家企業(yè)下調(diào)60-90元/噸，4家企業(yè)維穩(wěn)運(yùn)行。

▼鋼材現(xiàn)貨

建筑鋼材：今日國內(nèi)建筑鋼材價(jià)格喜迎開門紅，主要城市螺紋鋼均價(jià)4062元/噸，較上一交易日上漲21元/噸。周末市場(chǎng)表現(xiàn)尚可，鋼坯小幅反彈，市場(chǎng)交投回暖，今日在期螺明顯沖高的帶動(dòng)下，價(jià)格出現(xiàn)反彈，由于和部分市場(chǎng)之前對(duì)稅改落地后價(jià)格走勢(shì)預(yù)期相悖，價(jià)格漲幅較大。綜合來看，政策執(zhí)行的第一個(gè)交易日，市場(chǎng)不跌反漲，一方面市場(chǎng)前期的擔(dān)憂并未出現(xiàn)，反倒是成交出現(xiàn)明顯放量；另一方面，多數(shù)市場(chǎng)為將風(fēng)險(xiǎn)，庫存消化較快，當(dāng)前銷售壓力不大。故預(yù)計(jì)短期建筑鋼材價(jià)格將延續(xù)反彈態(tài)勢(shì)。

熱軋板卷：1日熱軋板卷全國主要城市價(jià)格震蕩向上，截止發(fā)稿時(shí)4.75熱軋板卷全國均價(jià)3932元/噸，較上個(gè)交易日上漲2元/噸。今日為稅改正式執(zhí)行日，市面統(tǒng)一改為13%稅點(diǎn)，無稅點(diǎn)差別后價(jià)格并未受太多影響，加上pmi指數(shù)遠(yuǎn)高于預(yù)期，整體向好，期盤走強(qiáng)，帶動(dòng)了今日現(xiàn)貨價(jià)格走高。隨價(jià)格上漲市面交投氛圍愈發(fā)活躍，大幅提振了市場(chǎng)信心，原先擔(dān)心稅改執(zhí)行后市場(chǎng)會(huì)受影響的陰霾一掃而空。但目前鋼廠產(chǎn)量居高且后期仍有部分鋼廠復(fù)產(chǎn)，產(chǎn)量有繼續(xù)提高空間，那高產(chǎn)量下庫存是否能繼續(xù)快速消化至關(guān)重要，這也將是四月的主要壓力點(diǎn)。

冷軋板卷：今日全國冷軋板卷現(xiàn)貨價(jià)格整體呈漲跌互現(xiàn)局面，全國均價(jià)4468/噸，環(huán)比上一交易日下跌6元/噸，隨著稅改政策落地，由于部分區(qū)域冷軋大戶當(dāng)前庫存量仍有壓力，尤其是前期訂貨資源，因此今天趁稅點(diǎn)調(diào)整，現(xiàn)貨價(jià)格也很低，下調(diào)價(jià)格以達(dá)到釋放庫存的目的；而其他部分區(qū)域因庫存壓力不大，稅改的實(shí)施對(duì)現(xiàn)貨價(jià)格幾乎無明顯影響，商戶對(duì)外報(bào)價(jià)相對(duì)堅(jiān)挺，甚至有上調(diào)了價(jià)格。綜合來看，今日期貨盤面陸續(xù)走強(qiáng)預(yù)期4月看好情緒面支撐，預(yù)計(jì)明日冷軋板卷價(jià)格震蕩運(yùn)行為主。

中厚板：1日國內(nèi)中厚板市場(chǎng)價(jià)格小幅拉漲，全國20mm普板均價(jià)4054元/噸，較昨日均價(jià)上漲5元/噸。上周受降稅影響，開當(dāng)月發(fā)票經(jīng)銷商提價(jià)50-80元/噸，按需采購的終端客戶不得不接受，4月開啟，市場(chǎng)價(jià)格并未受稅改影響而明顯走弱。另外，調(diào)坯企業(yè)受利潤影響對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，生產(chǎn)中板利潤高于螺紋，3月份發(fā)貨量較1-2月份增加，且4月上旬產(chǎn)量難以下降。庫存方面來看，當(dāng)前中板去庫存進(jìn)度未達(dá)到預(yù)期，經(jīng)銷商普板成交量甚至低于碳板，市場(chǎng)投機(jī)性需求不強(qiáng)。預(yù)計(jì)，短期全國中板市場(chǎng)維持盤整運(yùn)行。

▼原材料現(xiàn)貨市場(chǎng)

進(jìn)口礦：4月1日青島港61.5%澳洲pb粉礦報(bào)630元/噸，較上個(gè)交易日上漲3元/噸。颶風(fēng)veronica之后，力拓正著力恢復(fù)其皮爾巴拉鐵礦石發(fā)運(yùn)。力拓將2023年鐵礦石發(fā)運(yùn)預(yù)期下調(diào)至3.38億噸。4月初鋼廠陸續(xù)復(fù)產(chǎn)，鐵礦石供需結(jié)構(gòu)出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，礦價(jià)或得較強(qiáng)支撐。

焦炭：1日焦炭市場(chǎng)持續(xù)偏弱運(yùn)行。自4月1日起國內(nèi)執(zhí)行新的稅率，以此為契機(jī)焦炭市場(chǎng)第三輪下調(diào)50元/噸已拉開帷幕?，F(xiàn)國內(nèi)幾大主流市場(chǎng)皆有回應(yīng)，截至目前山西地區(qū)部分焦企已接受下調(diào)，少數(shù)仍在商談中，預(yù)計(jì)此輪調(diào)價(jià)將于近期基本落地。焦企利潤被再次壓縮，限產(chǎn)保價(jià)呼聲較高，具體執(zhí)行情況有待跟進(jìn)；綜上所述：短期來看，焦鋼博弈仍在，焦炭市場(chǎng)仍舊偏弱。

廢鋼：今日廢鋼市場(chǎng)價(jià)格繼續(xù)下跌，跌多漲少，跌價(jià)鋼廠集中在河北及華東地區(qū)，跌幅20-50元/噸，個(gè)別鋼廠漲價(jià)，漲幅20-30元/噸。我的鋼鐵廢鋼價(jià)格指數(shù)為2480.5，跌0.54%。今日全國多數(shù)鋼廠稅率改革，由16%改為13%，廢鋼采購價(jià)格紛紛下調(diào)，沙鋼廢鋼價(jià)格下調(diào)40元/噸，華東多數(shù)鋼廠跟調(diào)。市場(chǎng)方面受跌價(jià)影響，心態(tài)仍較為恐慌，但實(shí)際不含稅價(jià)格影響不大。同時(shí)沙鋼上旬螺紋雖持穩(wěn)，但按照13%稅率實(shí)為漲價(jià)，對(duì)廢鋼有一定支撐，廢鋼跌幅不會(huì)太大，預(yù)計(jì)明日廢鋼市場(chǎng)弱勢(shì)調(diào)整為主。

▼鋼材市場(chǎng)預(yù)測(cè)

據(jù)筆者測(cè)算，3月末，唐山鋼廠螺紋鋼噸鋼毛利（成本不包含三項(xiàng)費(fèi)用、折舊等）400元/噸左右。伴隨著強(qiáng)化管控執(zhí)行臨近尾聲，3月下旬各地鋼廠高爐陸續(xù)復(fù)產(chǎn)，預(yù)計(jì)4月份鋼鐵產(chǎn)量高于3月份。

3月份制造業(yè)、建筑業(yè)季節(jié)性回暖。當(dāng)月制造業(yè)pmi為50.5%，生產(chǎn)和新訂單指數(shù)均出現(xiàn)回升，但增長(zhǎng)力度要弱于去年同期。當(dāng)月建筑業(yè)新訂單指數(shù)、商務(wù)活動(dòng)指數(shù)分別回升至57.9%和61.7%，高于上年同期，仍處于高景氣區(qū)間。預(yù)計(jì)4月份鋼材需求延續(xù)上月較旺格局，尤其建筑業(yè)。

3月份鋼材需求明顯回升，鋼材庫存持續(xù)下降，主要是下游施工旺季疊加上游鋼廠環(huán)保限產(chǎn)。據(jù)mysteel監(jiān)測(cè)，上周鋼材社會(huì)庫存量1601萬噸，周環(huán)比大降10.5%，較上年同期下降10.9%；本周樣本鋼廠鋼材庫存量520.9萬噸，周環(huán)比下降2.5%，較上年同期下降24.7%。

由于稅改政策影響，3月下旬鋼材現(xiàn)貨市場(chǎng)報(bào)價(jià)混亂，影響到廠商出貨，預(yù)計(jì)4月上旬成交量有望回暖。同時(shí)，pmi指數(shù)回升，主流鋼廠挺價(jià)，也支撐市場(chǎng)信心。不過，伴隨采暖季結(jié)束，鋼廠產(chǎn)量也在逐步擴(kuò)大。短期鋼市供需兩旺，鋼價(jià)或震蕩偏強(qiáng)運(yùn)行，品種間有分化，不宜過度樂觀。

文章來源：我的鋼鐵網(wǎng) 作者：沈一冰

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【第13篇】資管產(chǎn)品增值稅是多少

繼國海證券債券代持“蘿卜章”這一牽涉資管業(yè)務(wù)的“黑天鵝”事件后，資管圈年底又迎來“重?fù)簟保院筚Y管產(chǎn)品管理人在運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中，必須得繳納增值稅！這會(huì)對(duì)投資者產(chǎn)生什么影響呢？諾亞研究為此進(jìn)行了解答。

通知原文：

諾亞研究觀點(diǎn)：

首先，根據(jù)140號(hào)文第四條規(guī)定，“資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”。該條明確規(guī)定了資管產(chǎn)品管理人為資管產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)人，相比以前資管行業(yè)稅收問題無明確規(guī)定的情況，無疑增加了管理人的稅收負(fù)擔(dān)。

其次，結(jié)合其他幾條規(guī)定，諾亞研究認(rèn)為，對(duì)于非通道類資管產(chǎn)品（如銀行理財(cái)、公募基金、非債權(quán)類券商資管產(chǎn)品等），若投資非保本型的、非價(jià)格交易型的產(chǎn)品，則不繳納增值稅；若投資明確保本型的產(chǎn)品或價(jià)格交易型的產(chǎn)品（如股票、債券、場(chǎng)內(nèi)交易型貨幣基金、etf基金等非持有至到期類產(chǎn)品），則需按資本利得部分繳納增值稅。

對(duì)于“通道類”資管產(chǎn)品，如非標(biāo)債權(quán)類業(yè)務(wù)（信托、券商資管計(jì)劃、基金資管計(jì)劃、私募契約型基金、保險(xiǎn)資管等），對(duì)管理人自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

此外，對(duì)于私募股權(quán)基金（pe）業(yè)務(wù)，按股權(quán)退出取得的收益，基金管理人繳納增值稅。

簡(jiǎn)單映射關(guān)系如下圖：

目前金融體系內(nèi)產(chǎn)品互相嵌套、交叉持有現(xiàn)象普遍存在，如客戶a買了b銀行保本理財(cái)，b銀行保本理財(cái)投了c券商資管產(chǎn)品，c券商資管產(chǎn)品用于發(fā)放委貸給企業(yè)，那么對(duì)于c券商和客戶a都要繳納增值稅，這種復(fù)雜的投資鏈條在繳稅界定則會(huì)出現(xiàn)重復(fù)繳納問題，目前104號(hào)文內(nèi)容規(guī)定尚存在界定不明晰和執(zhí)行較困難的情況，不排除后續(xù)會(huì)出臺(tái)針對(duì)性的補(bǔ)充文件，我們會(huì)定期關(guān)注。

《通知》對(duì)投資者的影響

需要注意的是，對(duì)于投資者來說，諾亞研究認(rèn)為這次出具的文件還是有需要再明確的地方，按照這個(gè)執(zhí)行起來目前來看還有不少障礙。同時(shí)，140號(hào)文對(duì)于什么叫“保本”給出了一個(gè)解釋，即保本是指合同中明確承諾到期本金可全部收回，那這種行為按貸款服務(wù)繳納增值稅，如果合同中沒有明確承諾到期本金可全部收回，則這種金融商品持有期間的取得的收益屬于非保本收益，這個(gè)就不繳納增值稅。因此，可以明確已購買資管產(chǎn)品中非保本產(chǎn)品且持有至到期的話不受影響。

另外，按照《通知》規(guī)定，管理人需對(duì)2023年5月1日以來的發(fā)行的保本型或者非保本非持有至到期的產(chǎn)品繳稅，按已定資管合同，該部分只構(gòu)成管理人的費(fèi)用支出，不影響產(chǎn)品收益。但以后發(fā)行產(chǎn)品，管理人該部分的成本是否會(huì)轉(zhuǎn)嫁到投資人，目前還不得知。

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【第14篇】手表增值稅是多少

【問題】生產(chǎn)銷售手表是否繳納消費(fèi)稅？【答案】《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]33號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。適用稅率分別為：1、高爾夫球及球具稅率為10%；2、高檔手表稅率為20%；3、游艇稅率為10%；4、木制一次性筷子稅率為5%；5、實(shí)木地板稅率為5%。財(cái)稅[2006]33號(hào)附件《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》第二條規(guī)定，高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表。根據(jù)上述規(guī)定，生產(chǎn)銷售高檔手表需要繳納消費(fèi)稅。

【第15篇】現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅稅率是多少

服務(wù)行業(yè)的增值稅稅率是6%，但是增值稅會(huì)附加一個(gè)增值稅附加稅，這個(gè)是在增值稅稅額的基礎(chǔ)上收的，包括，城市維護(hù)建設(shè)稅7%，教育附加3%，地方教育附加2%，加起來是12%，目前的政策是減半征收，也就是6%。那么增值稅及附加就是6.36%。

那么增值稅有什么節(jié)稅方案嗎？

增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品增值的部分收取的稅，只要商品有增值那么就一定會(huì)有增值。

像有些服務(wù)類的公司增值稅是6%，在商品流轉(zhuǎn)中的增值的部分就是公司的主要利潤，但是這部分利潤都是要先交增值稅的，增值額越多，交的增值稅就越高；增值稅越高，那么這部分利潤相對(duì)就越低。這部分增值的利潤，除了要交增值稅，還要在交了增值稅后交企業(yè)的所得稅，那么企業(yè)的稅負(fù)壓力就大。

目前金稅四期聯(lián)合了銀行和各個(gè)部門進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，這種查起來是很容易的，所以企業(yè)還是要保證業(yè)務(wù)真實(shí)，合理合規(guī)地開展業(yè)務(wù)。

但是企業(yè)可以在保證業(yè)務(wù)真實(shí)的情況下，分一部分真實(shí)的業(yè)務(wù)，注冊(cè)新公司入駐有扶持獎(jiǎng)勵(lì)的優(yōu)惠園區(qū)，部分園區(qū)會(huì)有扶持獎(jiǎng)勵(lì)，這種扶持可以間接幫助企業(yè)降低稅負(fù)達(dá)到節(jié)稅的目的。

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【第16篇】房屋租賃增值稅稅率是多少

為進(jìn)一步支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部共同發(fā)布《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)），并于今年10月1日起正式實(shí)施。一起來看看吧！

1、增值稅如何計(jì)算

如果屬于增值稅一般納稅人，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

注:住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2、房產(chǎn)稅如何計(jì)算

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租保障性租賃住房比照適用上述規(guī)定。

3、納稅人需要注意什么？

納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>