開具增值稅專用發(fā)票（7篇）

【第1篇】開具增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定

增值稅專用發(fā)票必須按下列規(guī)定開具：

1、項(xiàng)目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票,財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。

4、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍(lán)色印泥。

增值稅專用發(fā)票聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：

第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，即是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證。

在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價(jià)格”發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）；

第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）；

第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）；

四聯(lián)：

第一聯(lián) 藍(lán)色 存根聯(lián)

第二聯(lián) 棕色 發(fā)票聯(lián)

第三聯(lián) 綠色 抵扣聯(lián)

第四聯(lián) 黑色 記賬聯(lián)

各聯(lián)的作用：

第一聯(lián)：存根聯(lián)，銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，購貨單位作付款的記賬憑證。

第三聯(lián)：稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證

第四聯(lián)：記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。

其中，發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

增值稅專用發(fā)票作用：

（1）增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。

（2） —種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者。

這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定有哪些？項(xiàng)目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字等。

【第2篇】開具增值稅專用發(fā)票證明單

一、虛開增值稅專用發(fā)票罪的概念及構(gòu)成要件

（一）概念

本罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票之一的犯罪行為。

（二）構(gòu)成要件

1、本罪侵犯的客體是國家對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理制度和國家的稅款收入安全。

2、客觀方面表現(xiàn)實(shí)施了為他人虛開、為自己虛開、讓人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。

3、犯罪主體包括單位和自然人。

4、主觀方面是故意，且具有騙取國家稅款的目的。

二、刑法及相關(guān)法律、司法解釋的規(guī)定

（一）刑法有關(guān)罪名的規(guī)定

第二百零五條第一款 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

（二）關(guān)于立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定

最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）（最高人民檢察院、公安部2023年4月6日）

第五十六條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款金額在十萬元以上或者造成國家稅款損失在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

（二）關(guān)于管轄的規(guī)定

（公通字[2004]12號(hào)）公安部關(guān)于印發(fā)《公安機(jī)關(guān)辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問題的規(guī)定》的通知

為他人虛開案件，由開票企業(yè)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄；為自己虛開案件、讓他人為自己虛開案件，由受票企業(yè)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄；介紹他人虛開案件，可以與為他人虛開案件、讓他人為自己虛開案件并案處理。

三、虛開增值稅專用發(fā)票辯護(hù)之道

從刑法規(guī)定來看，虛開增值稅專用發(fā)票罪有3年以下有期徒刑，3年以上10年以下有期徒刑，10年以上有期徒刑、無期徒刑三個(gè)量刑檔次，具有量刑幅度大，檔次多，刑期長(zhǎng)的特點(diǎn)。目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁、活躍，涉案金額通常都是巨大或特別巨，一旦定罪，被告人都會(huì)被處以較長(zhǎng)刑期的刑罰，并處以巨額罰金。因此，辯護(hù)人依據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合案件事實(shí)，充分挖掘辯點(diǎn)，為被告人爭(zhēng)取最大合法利益，以免去其牢獄之災(zāi)或?yàn)槠錉?zhēng)取到最輕的刑罰，尤為重要。

（一）無罪之辯

虛開增值稅專用發(fā)票罪主要表現(xiàn)在主觀上觀方面應(yīng)當(dāng)具有騙取國家稅款的目的，客觀上存在沒有真實(shí)的貨物交易而虛開的行為，律師的辯護(hù)應(yīng)緊緊圍繞這兩點(diǎn)進(jìn)行。若案件事實(shí)具有以下情形，應(yīng)理直氣壯地作無罪辯護(hù)。

1、有真實(shí)交易，借用其他企業(yè)名義開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。

2、無真實(shí)交易，名為商品購銷，實(shí)為融資，開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。

3、無真實(shí)交易，虛開增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)）以抵扣錯(cuò)開的增值稅專用發(fā)票（銷項(xiàng)），不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。

4、主觀上是為了擴(kuò)大公司的業(yè)績(jī)，以彰顯公司“實(shí)力”，不具有騙稅目的，客觀上也沒有造成國家稅款損失。

5、被告人持單位蓋章的介紹信、委托書、空白合同與其他單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由單位開具發(fā)票的。

6、存在真實(shí)的貨物交易，票面記載金額與實(shí)際交易相同，他人如是代開的行為。

7、被告人主觀上沒有騙取國家增值稅款的目的，存在實(shí)際交易，只是變更貨物品名的變名交易，發(fā)票記載貨物名稱與實(shí)際交易名稱不一致。

8、交易雙方有長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)往來，無其他證據(jù)證實(shí)所開具的增值稅專用發(fā)票沒有真實(shí)的交易。

9、證人證言與書證相矛盾，且沒有其他證據(jù)證明是被告人所為。

10、單位犯罪的情況下，法定代表人僅是掛名，既不是公司股東，又不是公司員工，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)沒有決策、決定的權(quán)力。

11、單位犯罪的情況下，被告人雖是貨真價(jià)實(shí)的法定代表人，但無證據(jù)證明其在虛開增值稅專用發(fā)票罪中起到了決定、批準(zhǔn)、授意、指揮或者具體的實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為；

12、掛靠人以掛靠形式向受票人實(shí)際銷售貨物，被掛靠人向受票人開具增值稅專?發(fā)票。

13、行為人利用他人的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失；

14、貨物流、資金流、發(fā)票流，三流不一致，但存在真實(shí)的交易，沒有資金回流。

15、缺少受票方的相關(guān)證人證言或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)就該部分指控事實(shí)對(duì)受票單位或相關(guān)個(gè)人調(diào)查處理等相關(guān)證據(jù)予以證明，認(rèn)定該部分指控事實(shí)的現(xiàn)有證據(jù)不足。

（二）罪輕之辯

在定罪已確定無疑的情況下，辯護(hù)人強(qiáng)行作無罪辯護(hù)，非但對(duì)行為人無益，反而有害。不但不能達(dá)到無罪的結(jié)果，而且還有可能喪失獲得較輕刑事處罰的機(jī)會(huì)。在刑事辯護(hù)中，辯護(hù)人遵循的首要鐵則是：被告的合法利益為重，自己的名譽(yù)和利益次之。此時(shí)，辯護(hù)人唯一要做的是，研磨案件材料，充分挖掘和發(fā)現(xiàn)被告從輕、減輕或免除處罰的情節(jié)，為被告人爭(zhēng)取一個(gè)最好的判決結(jié)果。除了自首、立功、坦白、認(rèn)罪認(rèn)罰，從犯這些常見的從輕減輕、免除處罰的情節(jié)以外，辯護(hù)人還應(yīng)當(dāng)結(jié)合虛開增值稅專用發(fā)票罪的特點(diǎn)，去找尋被告是否存在以下減輕、從輕的情節(jié)，為被告人減輕刑事處罰。

1、部分虛開金額缺乏證據(jù)，真實(shí)交易的金額沒有扣除，前述金額應(yīng)予扣除。

2、以單位名義進(jìn)行、體現(xiàn)單位意志、利益歸于單位，系單位犯罪。卻僅起訴個(gè)人。

3、存在補(bǔ)繳稅款，避免了國家稅款損失的情形。

4、為他人虛開增值稅專用發(fā)票過程中，讓他人為自己虛開用于抵扣銷項(xiàng)稅的，虛開數(shù)額簡(jiǎn)單相加，累計(jì)計(jì)算。

5、利用類案生效判決辯護(hù)，爭(zhēng)取較輕刑事處罰。

【第3篇】運(yùn)費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一、專用發(fā)票的聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)（核算銷項(xiàng)）、發(fā)票聯(lián)（核算進(jìn)項(xiàng)）、抵扣聯(lián)（抵扣進(jìn)項(xiàng)）。

二、專用發(fā)票的開票限額

最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

三、專用發(fā)票領(lǐng)購和使用（了解）

四、專用發(fā)票的開具范圍

1.不得開具專用發(fā)票情形：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

（2）銷售免稅貨物。

（3）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（4）適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

五、專用發(fā)票開具要求

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具；

（五）一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)可以匯總開具專票；

（六）國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。

六、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

七、加強(qiáng)專用發(fā)票的管理（了解）

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理：

對(duì)購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

【例題·計(jì)算問答題】a電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與b商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2023年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）a企業(yè)從b公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款180萬元，稅金30.6萬元；

（2）b公司從a公司購進(jìn)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬元，取得a開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款270萬元，稅金45.9萬元，b公司以銷貨款抵頂應(yīng)付a企業(yè)貨款和稅款后，實(shí)際支付貨款90萬元，稅款15.3萬元；

（3）b公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購款30萬元，支付運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。入庫后將收購農(nóng)產(chǎn)品的40%作為集體福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者，取得含稅收入35.03萬元；

（4）a企業(yè)為b公司制作電子顯示屏，開具普通發(fā)票取得收入9.36萬元，調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元，制作過程中委托c公司進(jìn)行專業(yè)加工，取得專用發(fā)票，并支付加工費(fèi)2萬元；

（5）b公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售收入298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

要求：分別計(jì)算a、b企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅額。

【答案及解析】

a企業(yè)：

銷項(xiàng)稅額=45.9+（9.36+2.34）÷1.17×17%=47.6（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+2×17%=30.94（萬元）

應(yīng)納增值稅額=47.6－30.94=16.66（萬元）。

b企業(yè)：

銷項(xiàng)稅額=30.6+35.03÷1.13×13%+298.35÷1.17×17%=77.98（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=45.9+（30×13%＋3×11%）×60%=48.44（萬元）

應(yīng)納增值稅額=77.98－48.44=29.54（萬元）

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【第4篇】開具增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、根據(jù)《刑法》第201條、202條的規(guī)定：

>10%以上有期徒刑3年以下

>30%以上有期徒刑3-7年

2、花錢買罪的條件 5年內(nèi)沒有因?yàn)槎悇?wù)行政處罰超過兩次，5年內(nèi)沒有因?yàn)槎悇?wù)刑事處罰超過一次，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金。

如偷稅100萬，如何補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金？

補(bǔ)稅-100%(100萬 罰款—50%-5倍之間，一般1-2倍，100萬-200萬之間滯納金—每天萬分之五，一天500元，一年18萬

一年被查,合計(jì)218萬-318萬之間

連續(xù)五年,每年偷稅100萬，被查，合計(jì)：1270萬-1770萬之間

3、關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票的法律風(fēng)險(xiǎn)?

>5萬一起刑

>50萬-3年以下

>250萬-10年以下

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【第5篇】不得開具增值稅專用發(fā)票

01

一般情形（8項(xiàng)）

1.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票。

2.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得開具增值稅專用發(fā)票。

3.適用免征增值稅項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）。

4.實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5.不征收增值稅項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票。

6.出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

7.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

8.其他個(gè)人（即自然人）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)不得代開增值稅專用發(fā)票，但其他個(gè)人出租或者銷售不動(dòng)產(chǎn)除外。

02

與差額納稅相關(guān)的項(xiàng)目（12項(xiàng)）

1.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

3.旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

4.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

5.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

6.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

7.中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

8.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

9.納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

10.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

11.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

12.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。

03

與銷售特定貨物相關(guān)的項(xiàng)目（2項(xiàng)）

1.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票。

2.金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。

04

銷售符合減征的使用過的

固定資產(chǎn)、舊貨（3項(xiàng)）

1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

3.納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票。

05

營(yíng)改增試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)（2項(xiàng)）

1.納稅人在原地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2023年5月1日后需要補(bǔ)開發(fā)票的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2023年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

特別提醒（2項(xiàng)）

1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

來源：江蘇稅務(wù)

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【第6篇】開具增值稅專用發(fā)票需要什么資料

增值稅專用發(fā)票的開具范圍

一般納稅人銷售貨物(包括部分視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票的開具范圍受兩個(gè)因素限制：

其一，銷售項(xiàng)目是否能夠開具增值稅專用發(fā)票;

其二，購貨方能否使用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。

專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

【第7篇】免稅產(chǎn)品是否可以開具增值稅專用發(fā)票

問：我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷售收入為25萬元。請(qǐng)問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。