增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別（16篇）

【第4篇】增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都是納稅人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目的時(shí)候開具的業(yè)務(wù)憑證。增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票，可以有條件的開局增值稅普通發(fā)票。從用途上區(qū)分，增值稅專用發(fā)票專門為一般納稅人有條件的作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅，而對(duì)于小規(guī)模納稅人不具備這樣的用途。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票反而不利，例如在享受增值稅免稅政策時(shí)受到限制。

（1）增值稅一般納稅人

開具發(fā)票方面：可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票（稅額為銷項(xiàng)稅），稅率一樣。

取得發(fā)票方面：如果購(gòu)買貨物、服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票（稅額為進(jìn)項(xiàng)稅），應(yīng)納稅額則為（銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅），如果取得普通發(fā)票，應(yīng)納稅額為（銷項(xiàng)稅-0），所以，增值稅一般納稅人最好能取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。

舉例，2023年6月開票收入113萬元，銷項(xiàng)稅13萬元，當(dāng)月購(gòu)買貨物、服務(wù)90.4萬元，全部取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅10.4萬元，7月應(yīng)納增值稅=13-10.4=2.6萬元。如果部分取得增值稅普通發(fā)票，那么以上算式只計(jì)算專用發(fā)票的稅額。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人

開具發(fā)票方面：一般只能開具增值稅普通發(fā)票，客戶有要求也可以到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票（8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票），無論開具何種發(fā)票，在哪里開具，增值稅稅率為小規(guī)模納稅人稅率3%（普通貨物）。

取得發(fā)票方面：小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按開票收入計(jì)算應(yīng)交增值稅。

【第5篇】購(gòu)進(jìn)開票，出售不開票，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票嗎？

作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師，廣東廣強(qiáng)律師事務(wù)所，原則上只辦稅務(wù)訴訟案件

經(jīng)?？吹竭@類案件，由于偵查機(jī)關(guān)沒有準(zhǔn)確定性，將逃稅行為認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為，從而錯(cuò)誤追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。

這類案件的行為模式如下：第一步，當(dāng)事人從上游公司購(gòu)進(jìn)貨物，并接受上游公司開具的增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)），用于抵扣。第二步，當(dāng)事人購(gòu)進(jìn)貨物后，不是拉回公司倉(cāng)庫(kù)，而是以不開票的方式、低于市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)手賣給下游的終端消費(fèi)者。

這種情況下，偵查機(jī)關(guān)通常認(rèn)為購(gòu)買貨物的主體不是當(dāng)事人，而是下游的終端消費(fèi)者，從而認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。事實(shí)上，這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。這里有兩個(gè)交易：第一個(gè)交易是當(dāng)事人與上游之間的買賣合同關(guān)系，第二個(gè)交易是當(dāng)事人與下游消費(fèi)者之間的買賣合同關(guān)系。

一、當(dāng)事人的第一個(gè)交易完全是合法的，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣。

理由在于其支付了貨款，也拿到了貨物，合同成立、有效，不能因?yàn)樨浳锪鳑]有流向當(dāng)事人的倉(cāng)庫(kù)，而是流向了終端消費(fèi)者，就認(rèn)為合同不成立，交易是虛構(gòu)的。

是不是真實(shí)交易，應(yīng)該根據(jù)民法典中關(guān)于買賣合同的相關(guān)規(guī)定來確定，而不是根據(jù)貨物流來確定。

假設(shè)，上游發(fā)貨之后，卻沒有收到貨款，那么他要收回貨款的話，究竟是起訴當(dāng)事人，還是終端消費(fèi)者呢，明顯應(yīng)該是當(dāng)事人，因?yàn)榻K端消費(fèi)者只是從上游那里提貨而已，并沒有與上游簽訂過合同。

假設(shè)，上游公司在廣州，終端消費(fèi)者也是在廣州，當(dāng)事人在柳州，當(dāng)事人在廣州進(jìn)貨之后，直接將貨物送至同在廣州的終端消費(fèi)者，有什么不好，為什么一定要將貨物運(yùn)回柳州，然后再?gòu)牧葸\(yùn)回廣州？

二、當(dāng)事人的第二個(gè)行為是不開增值稅專用發(fā)票，并非虛開增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)事人將貨物銷售給終端消費(fèi)者的行為，屬于應(yīng)稅行為，正常情況下，應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票給終端消費(fèi)者的，并應(yīng)該申報(bào)銷項(xiàng)，繳納相應(yīng)的增值稅款。可是這么做的話，就是含稅價(jià)了，價(jià)格就比較貴了，終端消費(fèi)者就不會(huì)購(gòu)買了。

這類案件的當(dāng)事人，目的其實(shí)是很明確的，就是只要票，不要貨。增值稅的原理就是交易發(fā)生后，開票時(shí)就會(huì)產(chǎn)生兩聯(lián)發(fā)票，一聯(lián)是開票方持有的銷項(xiàng)發(fā)票，一聯(lián)是受票方持有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。持有銷項(xiàng)發(fā)票的一方要向稅務(wù)局申報(bào)繳納稅款，持有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的一方則是向稅務(wù)局申報(bào)抵扣稅款。明白增值稅的原理后，就能發(fā)現(xiàn)，如果開票的話，對(duì)于當(dāng)事人來說，就有兩聯(lián)發(fā)票了，一聯(lián)是上游開具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一聯(lián)是

雖然銷售價(jià)格便宜一點(diǎn)，但是只是便宜的點(diǎn)數(shù)低于增值稅的法定稅率，當(dāng)事人還是賺的。另外，從上游那里拿到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，還可以列入成本，在年末的時(shí)候，沖減收入，從而少交點(diǎn)企業(yè)所得稅。這樣的話，好處就更大了。

從這個(gè)角度看，當(dāng)事人銷售貨物給終端消費(fèi)者，不開票的行為，導(dǎo)致國(guó)家本應(yīng)收到的增值稅款，卻沒有收到，增值稅款確實(shí)流失了，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件是通過虛開的方式來騙取國(guó)家增值稅款，從而導(dǎo)致國(guó)家增值稅款流失了，本案中，當(dāng)事人是通過不開具增值稅專用發(fā)票的方式來逃避繳納增值稅款，從而導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。前者是虛開，后者是不開；前者是從稅務(wù)局那里把稅款騙回來，后者是不把稅款交到稅務(wù)局那里；前者是稅款不應(yīng)減少卻減少了，后者是稅款本應(yīng)增加卻沒有增加。

三、當(dāng)事人的行為屬于逃稅，不是虛開。

那么，當(dāng)事人的行為是什么性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任呢？

根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是逃稅（偷稅），稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)追繳相應(yīng)的稅款、滯納金，并處以0.5倍以上5倍以下罰款。

根據(jù)刑法第二百零一條第四款規(guī)定，存在逃稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

綜上可知，當(dāng)事人的法律責(zé)任是補(bǔ)稅，補(bǔ)滯納金，交罰金。如果不補(bǔ)交的話，就可能按逃稅追究刑事責(zé)任。也就是說，對(duì)于當(dāng)事人的行為，有一次以罰代刑的機(jī)會(huì)。

【第6篇】怎么開發(fā)票增值稅專用發(fā)票

首先，登錄“電子稅務(wù)局”官方平臺(tái)，選擇我要辦稅頁(yè)面——發(fā)票使用選項(xiàng)。

緊接著，選擇“發(fā)票代開”，篩選點(diǎn)擊代開增值稅專用發(fā)票。

然后，點(diǎn)擊新增，在彈出窗口逐一輸出信息，包括購(gòu)貨方、銷貨方和貨物勞務(wù)明細(xì)，并選擇發(fā)票領(lǐng)取方式。

后面，點(diǎn)擊保存，在跳出彈窗口中點(diǎn)擊確認(rèn)。

最后，點(diǎn)擊提交，系統(tǒng)會(huì)成功信息。再根據(jù)已經(jīng)選擇的發(fā)票領(lǐng)取方式取得紙質(zhì)專用發(fā)票即可。

看完上面5項(xiàng)圖文操作，你學(xué)會(huì)了嗎？如果還有什么方面需要討論的#話題，歡迎來稅道，關(guān)注我們，衷心祝賀你順利辦事成功！

【第7篇】個(gè)人怎么開增值稅專用發(fā)票

個(gè)人到底能不能去稅務(wù)局代開增值稅專票？代開還能免稅么？ps：開獎(jiǎng)啦！中獎(jiǎng)名單在文章結(jié)尾哦！

個(gè)人能去稅務(wù)局代開

增值稅專用發(fā)票嗎？

粉絲提問：你好，我是自然人，將商業(yè)房出租了，租金10.5萬元，客戶要求我提供增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問個(gè)人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎？

先說答案：可以。

由于是商業(yè)房，所以需要按照征收率5%繳納增值稅。也就是租金10.5萬元，需要繳納0.5萬元的增值稅。

若是開具的是普通發(fā)票，自然人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

政策參考：

一、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)暫行辦法》（財(cái)稅〔2016〕16號(hào)）第十一條規(guī)定：

小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

二、稅率

同時(shí)，第八條對(duì)適用稅率做了明確規(guī)定：

1、出租住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

2、出租非住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

三、其他

《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局在《2023年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》進(jìn)一步補(bǔ)充解釋到：

自然人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

什么？去稅局代開出的發(fā)票

也可能是虛開發(fā)票？

是的，你沒看錯(cuò)！自然人去稅務(wù)大廳代開的增值稅發(fā)票，也有可能存是虛開發(fā)票！

只要沒有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開的發(fā)票，一律屬于虛開現(xiàn)象，雖然當(dāng)時(shí)可能開出來了，但事后一樣會(huì)追究申請(qǐng)人的責(zé)任。

簡(jiǎn)單敘述這個(gè)案例下：

該公司通過稅務(wù)局代開了增值稅專用發(fā)票1份，但在后來稅務(wù)局的稽查中發(fā)現(xiàn)，有一部分服務(wù)屬于未實(shí)際產(chǎn)生，所以被認(rèn)定為他人虛開增值稅發(fā)票。

提醒：企業(yè)開具發(fā)票，不管是自開還是去稅務(wù)局代開，證據(jù)鏈僅僅是表象，業(yè)務(wù)真實(shí)才是最重要的。脫離了業(yè)務(wù)真實(shí)前提下的開票，不管你如何做好充分的說明和理由，哪怕是已經(jīng)由稅局代開出來的，也會(huì)被認(rèn)定為虛開發(fā)票受到相應(yīng)處罰！

個(gè)人代開普通發(fā)票交稅嗎？

多少錢開始交？

個(gè)人到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開普通發(fā)票，要不要交稅？

假如我提供了咨詢服務(wù)，到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開普通發(fā)票，開票金額10000元，怎么交稅？

先來看下政策：

1.【財(cái)稅2023年36號(hào)】文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

重點(diǎn)：36號(hào)文起征點(diǎn)個(gè)人有個(gè)2萬標(biāo)準(zhǔn)，13號(hào)文還有規(guī)定不超過10萬每月，不交增值稅。這么看起來是不是100%免稅了？

錯(cuò)！

這種勞務(wù)報(bào)酬屬于臨時(shí)代開行為，不得享受這個(gè)免稅政策！只能比照每次(日)銷售額500元不足起征點(diǎn)免稅規(guī)定，不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規(guī)定！

也就是說，你是個(gè)人，自然人，不能按期納稅的，只能按次納稅，按次每次開票500以下才免稅。如果要享受優(yōu)惠政策，只能先去辦理個(gè)臨時(shí)稅務(wù)登記。

那換個(gè)思路，開20張發(fā)票吧，每次就不超過500不就可以免稅了？

還是不行！一個(gè)合同，一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只能算一次。還有就是有些地區(qū)明確規(guī)定一年開票次數(shù)不得超過3次。

雖然在國(guó)家稅務(wù)總局層面，尚沒有看到有文件對(duì)自然人代開發(fā)票有金額或張數(shù)的限制。但是在實(shí)踐工作中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都是對(duì)此有限制次數(shù)和開具金額。具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定為準(zhǔn)。

所以，老老實(shí)實(shí)開票交稅吧?？偟膩碚f，自然人去代開發(fā)票，想按期享受免稅政策，那是沒什么可能，要想免稅，可以，去注冊(cè)個(gè)個(gè)體戶或者公司。

最后總結(jié)兩點(diǎn)

1、個(gè)人代開發(fā)票，除了特殊情況（比如個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)），實(shí)踐中只能按次享受起征點(diǎn)免增值稅政策，也就是300-500每次。

2、28號(hào)文對(duì)小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人的支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，實(shí)踐中建議謹(jǐn)慎操作，也就是按次來看比較穩(wěn)妥。

自然人代開發(fā)票一圖流

【第8篇】北京增值稅專用發(fā)票

北京市將試點(diǎn)應(yīng)用區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票了！北京青年報(bào)記者從國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局獲悉，為降低納稅人經(jīng)營(yíng)成本、節(jié)約社會(huì)資源、方便消費(fèi)者保存使用發(fā)票、營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境，北京市即日起開展區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票（簡(jiǎn)稱“電子普通發(fā)票”）應(yīng)用試點(diǎn)，開票范圍主要是除增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、增值稅電子普通發(fā)票開具范圍外的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目。

區(qū)塊鏈電子發(fā)票是利用區(qū)塊鏈分布式賬本、智能合約、共識(shí)機(jī)制、加密算法等技術(shù)，保障電子發(fā)票開具、存儲(chǔ)、傳輸、防偽及信息安全。具有全流程完整追溯、信息不可篡改等特性，以私有鏈或聯(lián)盟鏈的方式，構(gòu)建稅務(wù)部門、開票方、受票方“三位一體”的電子發(fā)票新生態(tài)。開票方實(shí)現(xiàn)鏈上發(fā)票申領(lǐng)、開具、查驗(yàn)、入賬等功能；受票方實(shí)現(xiàn)鏈上儲(chǔ)存、流轉(zhuǎn)和報(bào)銷；稅務(wù)局全流程監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)無紙化智能稅務(wù)管理。納稅人無需進(jìn)行抄報(bào)稅流程，也無需購(gòu)買任何專用硬件設(shè)備和專業(yè)設(shè)備，只需使用手機(jī)或普通連通互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)即可實(shí)現(xiàn)開票。技術(shù)更新、效率更高、成本更低。

北京市稅務(wù)局將在全市范圍內(nèi)逐步開展區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票的試點(diǎn)推廣工作。目前，選取了部分納稅人的停車類通用發(fā)票、景點(diǎn)公園門票啟動(dòng)推廣，后期適時(shí)將其他行業(yè)納稅人納入?yún)^(qū)塊鏈電子普通發(fā)票的試點(diǎn)范圍。

根據(jù)北京市稅務(wù)局公布的區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票票樣顯示，該發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則為：第1位1代表稅務(wù)，第2─5位代表北京市行政區(qū)代碼1100，第6─7位代表年份(如2023年用20表示)，第8位0代表行業(yè)種類為通用類、第9位9代表北京電子普通發(fā)票專屬種類類別，第10位代表批次，第11位代表聯(lián)次，第12位0代表無限制金額版。發(fā)票號(hào)碼為8位，按北京市電子普通發(fā)票的開票順序自動(dòng)編制。

據(jù)了解，電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票相同。

消費(fèi)者在收到區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)主動(dòng)查驗(yàn)電子普通發(fā)票，電子普通發(fā)票可以在國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局網(wǎng)站（http://beijing.chinatax.gov.cn）或經(jīng)授權(quán)的瑞宏網(wǎng)(http://www.e-inv.cn)查詢驗(yàn)證發(fā)票信息，電子普通發(fā)票記載的信息與在國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局網(wǎng)站或經(jīng)授權(quán)的瑞宏網(wǎng)查詢發(fā)票信息的結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致。查驗(yàn)結(jié)果不一致的電子普通發(fā)票，消費(fèi)者有權(quán)拒收，并可撥打國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局納稅服務(wù)熱線12366進(jìn)行舉報(bào)。

文/北京青年報(bào)記者 張欽

【第9篇】哪些業(yè)務(wù)有增值稅專用發(fā)票

增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，其二者的實(shí)質(zhì)區(qū)別為，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅發(fā)票是企業(yè)處理交易業(yè)務(wù)的主要依據(jù)，那么，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么區(qū)別呢？

一、發(fā)票的作用不同。從增值稅抵扣鏈條的角度講，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的不同作用是二者的實(shí)質(zhì)性區(qū)別，即增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，但普通發(fā)票是不可以抵扣的。

二、票面信息不同。增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣；而普通發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。

三、發(fā)票聯(lián)次不同。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；而記賬聯(lián)為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方用作記賬憑證。

四、使用發(fā)票的納稅人不同。使用增值稅專用發(fā)票的納稅人主要為增值稅一般納稅人；而使用普通發(fā)票的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

而增值稅小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為不含稅銷售額乘以適用的征收率，那么，小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅無關(guān)，即便是取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票就可以了。

五、發(fā)票的入賬成本不同。增值稅一般納稅人發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的入賬成本為不含稅價(jià)格；而增值稅小規(guī)模納稅人無論收到的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，因不存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題，是以含稅價(jià)格入賬。也就是說，增值稅專用發(fā)票入賬成本一般低于普通發(fā)票。

比如，企業(yè)員工到外地出差，發(fā)生的住宿費(fèi)用為計(jì)稅合計(jì)3000元，其提供住宿服務(wù)的酒店開具的是增值稅專用發(fā)票，則入賬的差旅費(fèi)費(fèi)用為2830元，其差額170元為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；而如果酒店開出的是增值稅普通發(fā)票，則入賬的差旅費(fèi)用為3000元。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的入賬成本的不同的。

而需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)在貨物采購(gòu)、勞務(wù)等交易中，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，但用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目，或經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的非正常損失，或購(gòu)進(jìn)的是不得抵扣的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，均需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

總之，增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，其二者的實(shí)質(zhì)區(qū)別為，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說，增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年11月7日

【第10篇】開錯(cuò)稅率的增值稅專用發(fā)票

有粉絲發(fā)來消息問：公司收到一張?jiān)鲋刀惖膶Ｓ冒l(fā)票，但是對(duì)方不小心將我方的地方寫錯(cuò)了一個(gè)字。在系統(tǒng)里試了下，可以進(jìn)行勾選。這種情形下，能進(jìn)行抵扣嗎？有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

這其實(shí)是一個(gè)比較常見的實(shí)務(wù)問題，我們今天就將這個(gè)問題一次性給大家說清楚。收到開錯(cuò)字的專票到底能不能抵扣，是要區(qū)分不同情況的。

1、雖然專票開錯(cuò)了一個(gè)字，但是可以正常勾選。這種情況下，是有可能可以正常進(jìn)行抵扣的。不過具體到各地稅務(wù)局可能對(duì)待這個(gè)問題的口徑和做法不太一樣，建議詢問下當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)，來進(jìn)行進(jìn)一步的確認(rèn)。

2、專票開錯(cuò)了一個(gè)字，并且也不能進(jìn)行勾選。對(duì)于這種情況，處理方式就比較簡(jiǎn)單了，直接將發(fā)票退回，并要求對(duì)方重開。

需要大家注意的是：從規(guī)定上來講，發(fā)票開具需要項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、內(nèi)容完全一致。嚴(yán)格按照規(guī)定的話，發(fā)票開錯(cuò)一個(gè)字，應(yīng)當(dāng)屬于不符合“內(nèi)容完全一致”的規(guī)定。

在實(shí)務(wù)中，如果只是地址開錯(cuò)一個(gè)字，沒有原則上的錯(cuò)誤，并且能夠勾選，一般是可以抵扣的。但是如果公司管理比較嚴(yán)格，或者財(cái)務(wù)個(gè)人比較較真，也可以要求退回重開。

另外，選擇不要求退回重開，也要記得兩件事：第一，跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通確認(rèn)；第二，告知對(duì)方財(cái)務(wù)人員，避免后續(xù)有此類情形再次發(fā)生。

財(cái)務(wù)人在平日工作中，會(huì)遇到形形色色的發(fā)票，除了開錯(cuò)字的專票，還可能有備注欄填寫不全的，蓋章模糊的，稅率錯(cuò)誤的發(fā)票，那么到底哪些發(fā)票收到一定需要退回重開呢？我們?cè)谶@里順便給大家做了一個(gè)總結(jié)，供大家參考：

1、發(fā)票備注欄未填寫，或填寫不規(guī)范的，收到需要退回。

2、發(fā)票專用章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，收到需要退回。

當(dāng)然當(dāng)下已經(jīng)有不帶章的電子發(fā)票了，不用糾結(jié)發(fā)票專用章蓋的行不行了。實(shí)務(wù)中，發(fā)票專用章蓋的不規(guī)范的情形有三種：

3、收到?jīng)]有納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普票，一律退回。

4、收到與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，需要退回。

5、收到銷貨清單為自行用a4紙打印的發(fā)票，需要退回重開。具體情形如下：

6、成品油發(fā)票開具不規(guī)范的需要退回。成品油開具規(guī)范參考如下：

7、稅率弄錯(cuò)的發(fā)票，需要退回。

8、收到?jīng)]有編碼簡(jiǎn)稱的發(fā)票，需要退回。

另外，財(cái)務(wù)人員在處理報(bào)銷的時(shí)候，需要注意：如果收到的發(fā)票只有辦公用品的籠統(tǒng)名稱，沒有具體明細(xì)的不要報(bào)銷，虛開的票更不要給報(bào)銷。

【第11篇】丟失增值稅專用發(fā)票證明

某建筑公司購(gòu)進(jìn)建筑材料取得一張2023年7月13日開具的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均被業(yè)務(wù)人員不慎丟失。

請(qǐng)問該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額還能抵扣嗎如果能抵扣，應(yīng)如何辦理？

實(shí)務(wù)操作∶根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。根?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證期內(nèi)，按照丟失已開具增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定辦理。因此，建筑公司丟失已開具的專用發(fā)票可以抵扣，但是必須在認(rèn)證期內(nèi)辦理（當(dāng)前已取消認(rèn)證期）。

【第12篇】增值稅專用發(fā)票密碼在哪里

隨著國(guó)家電子增值稅發(fā)票的日益推廣，企業(yè)財(cái)務(wù)部門取得增值稅電子發(fā)票越來越多了，那么作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要原始憑證，我們?cè)趺磸匿N貨方取得增值稅專用發(fā)票入賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算呢？我整理了一下，大概有以下幾種方式可以操作。一、從銷售放獲取增值稅電子發(fā)票一般都是pdf格式文件直接打印。按照電子增值稅發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定，企業(yè)電子增值稅發(fā)票將通過郵箱，或者短信提取碼等形式，由銷售方以pdf文件的形式發(fā)送給購(gòu)貨方，由購(gòu)貨方下載并打印即可。 二、如果無法取得銷貨方發(fā)送的電子發(fā)票文件，而作為重要的原始憑證，我們就要通過其他方式來完成增值稅電子發(fā)票的打印了。

1.可以通過增值稅報(bào)稅平臺(tái)，點(diǎn)擊增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)，查找需要打印的增值稅電子發(fā)票，雙擊打開，直接打印。

2.登錄省級(jí)稅務(wù)局官網(wǎng)，點(diǎn)擊我要查詢，進(jìn)入發(fā)票查詢界面，輸入查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，然后打印。

3.登錄國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票查詢網(wǎng)頁(yè)，輸入向相關(guān)的發(fā)票信息，查詢打印。

【第13篇】勞務(wù)派遣增值稅專用發(fā)票

勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣企業(yè)為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。營(yíng)改增之后，勞務(wù)派遣服務(wù)涉及到一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、差額納稅等概念，還涉及到如何開具發(fā)票等問題，讓人感覺很頭痛。下面我們結(jié)合相關(guān)稅收政策，對(duì)如何開票，如何計(jì)算增值稅款等問題作出解答。

1、 相關(guān)政策

1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第23號(hào)》。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印'差額征稅'字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

3、《稅總納便函〔2016〕71號(hào)》附件

除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

2、 如何開具增值稅發(fā)票

1、 一般納稅人。

依據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，計(jì)算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票，月末以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額，計(jì)稅繳納增值稅；

也可以選擇差額納稅，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，這種情況下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金只能開具普通發(fā)票。

2、 小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。這種情況下可以開具普通發(fā)票，也可以委托稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票（自2023年3月1日起，可以自行開具增值稅專用發(fā)票）。

小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于差額部分可以開具稅率為5%的增值稅專用發(fā)票，并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。

3、 發(fā)票開具總結(jié)：

全額計(jì)稅：

一般納稅人稅率6%（可以開具6%專用發(fā)票或6%的普通發(fā)票）

小規(guī)模人稅率3%（可以開具普通發(fā)票、代開或自開專用發(fā)票）

差額計(jì)稅：

一般納稅人（簡(jiǎn)易）5%（可以開具普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票+普通發(fā)票）

小規(guī)模納稅人5%（普通發(fā)票或5%差額專用發(fā)票）

【第14篇】增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定

我是一般納稅人，公司是不是我所有的收入都要開增值稅專票？

不是的，以下的情形是不能開增值稅專用發(fā)票的，一、消費(fèi)者是個(gè)人的，

二、銷售行為是免稅的，

三一般納稅人零售煙酒、食品、化妝品等消費(fèi)品，

四、金融商品轉(zhuǎn)讓，

第五，代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，

第六，差額計(jì)稅的，比如提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣等。

以上的情形即使是一般納稅人單位也是不能開具專票。

以下幾個(gè)方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤(rùn)虛高；

3、因?yàn)樯绫Ｈ攵悾瑢?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時(shí)員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時(shí)員工的薪資發(fā)放；

5、返傭費(fèi)、居間費(fèi)；

6、自然人代開，個(gè)體戶核定等業(yè)務(wù)。

【第15篇】開具增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定

增值稅專用發(fā)票必須按下列規(guī)定開具：

1、項(xiàng)目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票,財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。

4、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍(lán)色印泥。

增值稅專用發(fā)票聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：

第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，即是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證。

在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價(jià)格”發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）；

第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方用來扣稅）；

第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方用來記賬）；

四聯(lián)：

第一聯(lián) 藍(lán)色 存根聯(lián)

第二聯(lián) 棕色 發(fā)票聯(lián)

第三聯(lián) 綠色 抵扣聯(lián)

第四聯(lián) 黑色 記賬聯(lián)

各聯(lián)的作用：

第一聯(lián)：存根聯(lián)，銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨單位作付款的記賬憑證。

第三聯(lián)：稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證

第四聯(lián)：記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。

其中，發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

增值稅專用發(fā)票作用：

（1）增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。

（2） —種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者。

這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定有哪些？項(xiàng)目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字等。

【第16篇】騙取增值稅專用發(fā)票罪

一、具體認(rèn)定

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為。

1. 主體的認(rèn)定

本罪的主體既包括自然人也包括單位。從司法實(shí)踐中總結(jié)，一般可分為三類：

（1） 開票者：此類單位和個(gè)人以賺取手續(xù)費(fèi)為目的，向那些并無銷售貨物和提供勞務(wù)的單位或個(gè)人非法開具增值稅專用發(fā)票；

（2） 買票者：此類單位和個(gè)人通過以較少的費(fèi)用買到高額進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，用以抵扣銷項(xiàng)稅額，從中逃避繳納大宗稅款；

（3） 介紹者：在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)中，買票者是購(gòu)買發(fā)票來抵扣稅款，開票者是虛開發(fā)票以賺取手續(xù)費(fèi)，隨之產(chǎn)生了一些專門為買賣雙方牽線搭橋的中介單位和人員。

2. 客觀行為的認(rèn)定

本罪的客觀內(nèi)容為虛開專用發(fā)票，包括虛開增值稅專用發(fā)票、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

一般具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

（1） 沒有貨物購(gòu)銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；

（2） 有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；

（3） 進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

“用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”是指可以用于申請(qǐng)出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票，如運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等。

3. 認(rèn)定本罪成立的關(guān)鍵要點(diǎn)

在相關(guān)案例中，多數(shù)法院認(rèn)為：對(duì)于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)基于虛增業(yè)績(jī)、上市、融資、貸款、把賬目“做平”等并非騙稅的考慮，虛開增值稅專用發(fā)票且未進(jìn)行抵扣，沒有造成稅款損失的，不以本罪論處，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。

可見，在本罪的認(rèn)定中，是否存在實(shí)際的商品買賣和貨物流轉(zhuǎn)、行為人是否騙取、抵扣稅款對(duì)于犯罪成立與否具有極為重要的意義。本罪要處罰的是并無實(shí)際商品買賣和貨物流轉(zhuǎn)，虛開增值稅專用發(fā)票直接用于騙取國(guó)家稅收的情形。構(gòu)成本罪不僅要求存在形式上的虛開增值稅專用發(fā)票行為，還要求其行為客觀上產(chǎn)生騙取國(guó)家稅收的結(jié)果或者危險(xiǎn)。

4. 定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國(guó)家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

5. 既遂未遂的認(rèn)定

實(shí)踐中問題最多的是如何認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪。由于法條沒有規(guī)定實(shí)害結(jié)果,所以本書舊版認(rèn)為本罪是抽象危險(xiǎn)犯，司法人員甚至認(rèn)為本罪是行為犯，即只要行為人虛開增值稅專用發(fā)票就構(gòu)成本罪。但認(rèn)為本罪是實(shí)害犯而不是危險(xiǎn)犯，才可能有利于本罪的認(rèn)定，并且符合罪刑相適應(yīng)的原則。

因此，如果行為人虛開增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而騙取了國(guó)家稅款或者抵扣了增值稅款的，成立本罪的既遂犯；如果虛開、代開增值稅專用發(fā)票的行為具有騙取國(guó)家稅款的具體危險(xiǎn)，行為人也具有騙取國(guó)家稅款的故意與非法占有日的的,則認(rèn)定為本罪的遂犯。否則，就不能認(rèn)定為本罪，只能認(rèn)定為刑法第205條之一規(guī)定的虛開發(fā)票罪。

二、裁判規(guī)則

1. 虛開增值稅專用發(fā)票罪的行為結(jié)構(gòu)與數(shù)額認(rèn)定

如在孫某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點(diǎn)為：虛開增值稅專用發(fā)票案件的罪名定性應(yīng)當(dāng)依據(jù)行為結(jié)構(gòu)展開。對(duì)于虛開行為，應(yīng)當(dāng)將其理解為一種抽象危險(xiǎn)犯的模式設(shè)置，并且此種抽象危險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)附加以“經(jīng)濟(jì)交易流轉(zhuǎn)的正當(dāng)程序和一般狀況”為前提。虛開增值稅專用發(fā)票案件中犯罪數(shù)額的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)有別于案件的定罪標(biāo)準(zhǔn)，前者可考慮單獨(dú)以造成國(guó)家應(yīng)收稅款的現(xiàn)實(shí)損失為標(biāo)準(zhǔn)。

2. 以從國(guó)家獲得不法稅款利益為目的，虛開增值稅專用發(fā)票并造成國(guó)家稅款損失的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

如在李某等虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點(diǎn)為：虛開增值稅專用發(fā)票罪主觀目的要件不能限制為騙取增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，對(duì)于以從國(guó)家獲得不法稅款利益為目的，大肆虛開增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)重危害增值稅專用發(fā)票管理秩序，并給國(guó)家稅款造成巨大損失的，應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。

3. 虛開增值稅專用發(fā)票10萬以上50萬以下，造成國(guó)家稅款損失30萬以上并無法追回的，應(yīng)認(rèn)定為其他嚴(yán)重情節(jié)

如在季某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點(diǎn)為：現(xiàn)有的關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票司法解釋系1997年刑法修訂之前制定，在其中的相關(guān)規(guī)定已滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的情況下，為體現(xiàn)罪責(zé)刑相適應(yīng)原則，在新的司法解釋出臺(tái)前，對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票案件的量刑標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即可以分別以50萬元、250萬元作為認(rèn)定虛開的稅款數(shù)額較大和數(shù)額巨大的標(biāo)準(zhǔn)。

其中，對(duì)于行為人虛開增值稅專用發(fā)票的稅款數(shù)額在10萬元以上、50萬元以下，但致使國(guó)家稅款被騙取30萬元以上的，可以認(rèn)定為屬于《刑法》二百零五條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”，對(duì)行為人依法在三年以上十年以下有期徒刑刑檔內(nèi)進(jìn)行量刑。

4. 行為人為獲取個(gè)人非法利益，多次大量地為他人虛開增值稅專用發(fā)票的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處

如在嚴(yán)某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點(diǎn)為：新刑法典第二百零五條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪是指行為人故意以無中生有或以少開多的方式在增值稅專用發(fā)票上開具虛假稅款數(shù)額的行為。

由于增值稅專用發(fā)票可以在稅務(wù)部門直接抵扣稅款，因此這種發(fā)票進(jìn)行虛開的行為會(huì)造成國(guó)家稅款的大量流失，破壞國(guó)家的稅收管理制度。行為人為了獲取個(gè)人非法利益，不顧國(guó)家稅收管理法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，多次大量地為他人虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

5. 企業(yè)有貿(mào)易但與實(shí)際不符，也是虛開增值稅專用發(fā)票

如在齊某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點(diǎn)為：在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有關(guān)企業(yè)雖進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但與開票單位之間均無任何直接或關(guān)聯(lián)交易，且上述發(fā)票已用于抵扣稅款，實(shí)際已造成國(guó)家稅款流失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票的情形。

6. 單位已被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照但單位主管人員指揮或縱容其單位虛開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處

如在沈某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點(diǎn)為：虛開增值稅專用發(fā)票罪，侵犯的是國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理制度。本罪的主體為一般主體，另外，單位也可成為本罪主體，單位構(gòu)成本罪的，對(duì)單位實(shí)行兩罰制，對(duì)單位判處罰金、并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照《刑法》第二百零五條第三款規(guī)定追究刑事責(zé)任。

因此，在上述情況下，雖然單位可以構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，但是單位已被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，主體資格已不存在，可依法不再追究刑事責(zé)任，但主管人員指揮或縱容其單位虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。

7. 明知他人正在從事虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國(guó)家出口退稅犯罪活動(dòng)的，仍以單位名義向其提供資金或貸款的行為，認(rèn)定為共同犯罪

如在某公司等單位虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點(diǎn)為：虛開增值稅專用發(fā)票罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，使國(guó)家造成損失的行為。

明知他人正在從事虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國(guó)家出口退稅犯罪活動(dòng)的，仍以單位名義向其提供資金或貸款的，符合共同犯罪中幫助犯的構(gòu)成要件。該單位構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，單位主管人員或直接責(zé)任人仍應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。

8. 虛開增值稅專用發(fā)票，后又用于騙取國(guó)家出口退稅的處理

如在蔡某騙取出口退稅案中，法院的裁判要點(diǎn)為：虛開增殖稅專用發(fā)票，是以騙取國(guó)家出口退稅的手段行為，或稱方法行為，而騙取國(guó)家出口退稅是其目的行為，這兩個(gè)行為之間具有手段與目的的相互聯(lián)系。因此，虛開增值稅專用發(fā)票，后又用于騙取國(guó)家出口退稅的行為，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定是牽連犯。

依照通常的牽連犯的處罰原則，應(yīng)當(dāng)擇一重罪定罪處罰。根據(jù)我國(guó)《刑法》第二百零四條和第二百零五條的相關(guān)規(guī)定相比較可見，騙取出口退稅罪的刑罰部分比虛開增值稅專用發(fā)票罪的刑罰較重，因此，對(duì)該行為應(yīng)當(dāng)依照《刑法》第二百零四條騙取出口退稅罪的規(guī)定定罪量刑。

9. 單位或個(gè)人讓他人為自己虛開用于抵扣稅款發(fā)票的，構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪

如在朱某虛開用于抵扣稅款發(fā)票案中，法院的裁判要點(diǎn)為：以支付開票費(fèi)讓他人虛開偽造的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，并用于向稅務(wù)部門申報(bào)抵扣稅款的，與虛開用于抵扣稅款的發(fā)票，騙取稅款的行為在性質(zhì)相同，客觀上均對(duì)國(guó)家稅收征管秩序造成危害，導(dǎo)致國(guó)家稅款損失，因此，構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

10. 不是以抵扣稅款為目的的虛開，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

如在陳某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點(diǎn)為：上訴單位松苑公司和上訴人陳松柏、施維昌向他人購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為，不是以抵扣稅款為目的，而是為了提高購(gòu)進(jìn)設(shè)備價(jià)值，顯示公司實(shí)力，以達(dá)到在與他人合作談判中處于有利地位的目的。

根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定，注明為固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票不能抵扣稅款，且陳松柏也沒有要抵扣聯(lián)，國(guó)家稅款不會(huì)因其行為而受損失，松苑公司、陳松柏、施維昌的行為不具有嚴(yán)重的社會(huì)危害性，因此不構(gòu)成犯罪。各被告人及其辯護(hù)人的有關(guān)辯護(hù)理由，予以采納。原審以虛開增值稅專用發(fā)票罪對(duì)松苑公司、陳松柏、施維昌定罪處刑不當(dāng)，應(yīng)予撤銷。

11. 嚴(yán)格區(qū)分虛開與代開，嚴(yán)格區(qū)分罪與非罪的界限，堅(jiān)決防止刑事手段干預(yù)正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

如在崔某某虛開用于抵扣稅款發(fā)票再審改判無罪案中，法院裁判的典型意義為：本案涉及虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定問題。實(shí)踐中應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分“代開”與“虛開”兩類行為，并嚴(yán)格認(rèn)定被告人是否具有以騙取稅款為目的。被告人崔某某有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，僅系找他人代開發(fā)票，并用于企業(yè)的正常抵扣稅款，無證據(jù)證明其有騙取稅款目的，也無證據(jù)證明達(dá)到犯罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)認(rèn)定構(gòu)成犯罪。

12. 虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)合規(guī)典型案例

如上海市a公司、b公司、關(guān)某某虛開增值稅專用發(fā)票案的典型意義主要在于以下兩點(diǎn)：

一是檢察機(jī)關(guān)推動(dòng)企業(yè)合規(guī)與適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度相結(jié)合。本案中，檢察機(jī)關(guān)在督促企業(yè)作出合規(guī)承諾并開展合規(guī)建設(shè)的同時(shí)，通過適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度，堅(jiān)持和落實(shí)能不判實(shí)刑的提出判緩刑的量刑建議等司法政策，努力讓企業(yè)“活下來”“留得住”“經(jīng)營(yíng)得好”，取得更好的司法辦案效果。

二是檢察機(jī)關(guān)推動(dòng)企業(yè)合規(guī)與檢察建議相結(jié)合。本案中，檢察機(jī)關(guān)會(huì)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在回訪過程中，發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)在預(yù)防違法犯罪方面制度不健全、不落實(shí)，管理不完善，存在違法犯罪隱患，需要及時(shí)消除的，結(jié)合合規(guī)整改情況，向涉案企業(yè)制發(fā)檢察建議，推動(dòng)其深化實(shí)化合規(guī)建設(shè)，避免合規(guī)整改走過場(chǎng)、流于形式。

三、有效辯護(hù)要點(diǎn)

1. 主觀上沒有偷逃國(guó)家稅款目的，客觀上也沒有造成國(guó)家稅款流失，不具有危害國(guó)家稅收征管的嚴(yán)重社會(huì)危害性

根據(jù)前述，本罪不應(yīng)該被作為抽象危險(xiǎn)犯，而應(yīng)該作為是實(shí)害犯。因?yàn)?，如果不從立法宗旨和立法體系認(rèn)識(shí)到保障國(guó)家稅款不流失的立法目的，也不從社會(huì)危害性方面認(rèn)識(shí)到客觀上不會(huì)、也沒有造成國(guó)家稅款流失的行為不具有嚴(yán)重的社會(huì)危害性，而僅從形式上將只要有虛開行為一律以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任，明顯違背了主客觀相一致的基本定罪要求，屬于客觀歸罪。

因此，辯護(hù)人要注意，即使委托人在客觀上確實(shí)存在虛開增值稅發(fā)票等行為，但是委托人主觀上并無偷逃國(guó)家稅款的目的，且最終也并未拿虛開的增值稅發(fā)票抵扣稅款等，則不能構(gòu)成本罪。

如前述裁判規(guī)則10、11，都在于強(qiáng)調(diào)行為人主觀上并無抵扣稅款的目的，或者是強(qiáng)調(diào)客觀上有相符的交易行為，并未最終造成國(guó)家稅款流失的結(jié)果，從而不構(gòu)成本罪。

2. 辯護(hù)要要特別注意：納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：

（1）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

（2）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；

（3）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

3. 情節(jié)顯著輕微、危害不大的行為，應(yīng)根據(jù)刑法總則第13條“但書”的規(guī)定，不認(rèn)為是犯罪

并非所有的虛開增值稅專用發(fā)票的行為和虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為都應(yīng)以犯罪論處。例如，對(duì)于虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票數(shù)額較小而又無偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票等其他情節(jié)的；或者虛開數(shù)額較小尚未造成逃稅、騙取出口退稅等其他后果的；或者圖謀虛開但尚未著手且無其他嚴(yán)重情節(jié)的；或者在他人的威脅、要挾之下被迫為他人虛開但虛開數(shù)額不大的等情形，不以犯罪論處較為合適。因此，辯護(hù)律師在此類情形下要特別注意對(duì)于委托人情節(jié)輕微的，應(yīng)為其主張按照刑法第13條“但書”的規(guī)定處理。

4. 企業(yè)合規(guī)相關(guān)要點(diǎn)

近年來，合規(guī)制度快速發(fā)展，企業(yè)涉虛開增值稅專用發(fā)票案件經(jīng)合規(guī)處理后從輕或者減輕處罰的案例較多。因此，對(duì)于企業(yè)犯本罪的，辯護(hù)人應(yīng)盡量為委托人爭(zhēng)取合規(guī)制度的適用。

（1）合規(guī)不起訴案件主要涉及的從寬情節(jié)

實(shí)務(wù)中幾乎所有合規(guī)不起訴案件都有有補(bǔ)交稅款和認(rèn)罪認(rèn)罰兩個(gè)從寬情節(jié)。另外，還有被不起訴人有自首或坦白情節(jié)、被不起訴人有立功情節(jié)，被不起訴人認(rèn)定了初犯偶犯情節(jié)等。

例如，在實(shí)際案例中，對(duì)于是否批準(zhǔn)或者決定逮捕，法院的典型裁判要旨為：應(yīng)當(dāng)將犯罪嫌疑人涉嫌犯罪的性質(zhì)、情節(jié)、后果、認(rèn)罪態(tài)度等情況，作綜合考慮；對(duì)于涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，認(rèn)罪認(rèn)罰、真誠(chéng)悔過、積極退贓退賠、挽回?fù)p失，取保候?qū)彶恢掠绊懺V訟正常進(jìn)行的，一般不采取逮捕措施；對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)逮捕的，應(yīng)當(dāng)依法履行羈押必要性審查職責(zé)，對(duì)有固定職業(yè)、住所，不需要繼續(xù)羈押的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)建議公安機(jī)關(guān)予以釋放或者變更強(qiáng)制措施；對(duì)確有羈押必要的，要考慮維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策等方面提供必要的便利和支持。

（2）爭(zhēng)取適用合規(guī)的其他可能條件

除了前述法定從寬情節(jié)以外，實(shí)務(wù)中對(duì)于是否適用合規(guī)，檢察院還會(huì)有一系列具體的考量。具體如涉案企業(yè)系某技術(shù)領(lǐng)域的領(lǐng)軍企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)，科技實(shí)力雄厚，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增進(jìn)就業(yè)有很大貢獻(xiàn)；公司管理人員及員工學(xué)歷普遍較高，對(duì)合規(guī)管理的接受度高、執(zhí)行力強(qiáng)，企業(yè)合規(guī)具有可行性等。

（3）檢察院合規(guī)履職總體內(nèi)容

a. 調(diào)查取證，綜合評(píng)估涉案企業(yè)刑事追究必要性

例如在相關(guān)案件中，檢察院了解涉案企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，查實(shí)兩家涉案企業(yè)主要從事高科技軟件開發(fā)應(yīng)用，案發(fā)前經(jīng)營(yíng)狀況良好，如被刑事追究，將很難再與國(guó)際先進(jìn)技術(shù)團(tuán)隊(duì)開展合作，易造成經(jīng)營(yíng)困難。遂結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)人自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、到案后補(bǔ)繳全部稅款等從輕、減輕處罰情節(jié)，決定對(duì)公司及其實(shí)際負(fù)責(zé)人分案處理。對(duì)涉案企業(yè)進(jìn)一步考察評(píng)估，對(duì)作為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪提起公訴。

b. 制發(fā)檢察建議，助推企業(yè)刑事合規(guī)建設(shè)

檢察院會(huì)制發(fā)檢察建議，并上門公開宣告，要求涉事企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改，建立健全刑事合規(guī)制度。并且，在一定期限內(nèi)，檢察機(jī)關(guān)會(huì)派員上門考察回訪，確認(rèn)涉案企業(yè)已按照檢察建議，落實(shí)了向律師事務(wù)所咨詢、建立項(xiàng)目管理流程等整改措施，制定了較為完善的企業(yè)合規(guī)制度并遵照?qǐng)?zhí)行，有效降低了再犯可能性。

c. 公開聽證，依法行使不起訴裁量權(quán)

在考察評(píng)估的基礎(chǔ)上，檢察院組織召開公開聽證，邀請(qǐng)人民監(jiān)督員、區(qū)工商聯(lián)等有關(guān)人員評(píng)議，以決定是否做出不起訴決定。若決定不起訴，則可能闡明其違法行為雖不予追究刑事責(zé)任，但仍需承擔(dān)行政違法責(zé)任，要求涉案企業(yè)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)調(diào)查工作。

d. 提出檢察意見，及時(shí)移送稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

在宣告不起訴前，檢察院會(huì)與稅務(wù)部門聯(lián)系，向其通報(bào)案情，并就擬作出不起訴決定和行政處罰可行性等問題聽取意見。

e. 跟蹤回訪，了解后續(xù)進(jìn)展

檢察院移送案件后，會(huì)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，了解行政處罰進(jìn)展。