含稅收入計算增值稅（14篇）

【第1篇】含稅收入計算增值稅

含稅價怎么算？含稅價是包括稅金在內(nèi)的價。含稅價包含的是增值稅即零售價，部分征收消費稅的貨物除了增值稅也包含了消費稅，但不包括價外費用，如包裝，裝卸費等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價。

含稅價是包括稅金在內(nèi)的價。含稅價包含的是增值稅即零售價，部分征收消費稅的貨物除了增值稅也包含了消費稅，但不包括價外費用，如包裝，裝卸費等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價。

含稅的單價=不含稅的單價*適用稅率（1+17%或13%）。

單價是不是含稅，要看雙方簽訂的合同，如果雙方訂立的合同是不含稅價，那么含稅價的單價=不含稅的單價*適用稅率（1+17%或13%）。

如果雙方訂立的是含稅價，那么不含稅單價=含稅價/適用稅率（1+17%或13%）。

含稅價怎么算不含價？

不含稅價的計算公式：

不含稅的價格=含稅價/(1+稅率)。

含稅價是包括稅金在內(nèi)的價。含稅價包含的是增值稅即零售價，部分征收消費稅的貨物除了增值稅也包含了消費稅，但不包括價外費用，如包裝，裝卸費等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價，因為增值稅額單獨列出一般情況下，零售、銷售給小規(guī)模、個體納稅人、一并收入的價外款、貨物包裝押金都是含稅價格。

知道含稅價和不含稅價怎樣計算稅率？

計算方法如下：

假設(shè)知道一種產(chǎn)品的含稅價45元，不含稅價38.46元，怎樣計算出稅率？

按照公式計算

稅率＝稅金/不含稅價＝（45-38.46）/38.46＝17％。

所謂含稅不含稅都是指增值稅所說。

增值稅稅率17%。

不含稅價*（1+17%）=含稅價。

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【第2篇】土地增值稅不含稅收入的確認

【導(dǎo)讀】：因為每一年都會有相關(guān)的一些稅務(wù)改革，一些稅金可能會隨著改革發(fā)生變化。土地增值稅的應(yīng)稅收入確定條例是什么?這個問題我們現(xiàn)在就來為你們新手們詳細介紹一下的，歡迎閱讀!

土地增值稅的應(yīng)稅收入確定條例是什么?

答：第一，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第138號)規(guī)定：“第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當依照本條例繳納土地增值稅。

第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：

(一)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;

(二)提供扣除項目金額不實的;

(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的?！?/p>

第二，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕6號)規(guī)定：“第五條 條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。

......

第十三條 條例第九條所稱的房地產(chǎn)評估價格，是指由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認。

土地增值稅不含稅收入怎么算?

土地增值稅應(yīng)稅收入=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)*11%

按照銷售不動產(chǎn)開具的增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額未含稅銷售額扣除11%的稅款，計算公式如下：

銷售額=銷售全價/(1+11%)

稅額=銷售全價/(1+11%)*11%

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【第3篇】土地增值稅是含稅收入嗎

土地出讓金計征契稅是按不含稅嗎？

我們先看一下依據(jù)，根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第一條規(guī)定，計征契稅的成交價格不含增值稅。第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

總結(jié)：通過上述文件可以知道，一般情況下計征契稅的成交價格是不含增值稅的，免稅情況下計征契稅時成交價格是不扣減增值稅的。

我們再結(jié)合一下企業(yè)取得土地使用權(quán)如何繳納增值稅情況來分析一下：

出讓土地使用權(quán)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十七款規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：

第一種情形：正常繳稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。2023年5月1日到2023年3月31日轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%，從2023年4月1日起稅率降為9%。

第二種情形：簡易計稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

第三種情形：免稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十五款規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

第一條第三十六款規(guī)定，涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，免征增值稅。

第四種情形：不征稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列項目不征收增值稅：（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

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【第4篇】土地增值稅含稅收入嗎

作者 / 吳聲 稅務(wù)律師

對于土地增值稅，許多企業(yè)界和法律界人士，未必很清楚。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)并購、金融及民間借貸、不良資產(chǎn)處置、房地產(chǎn)項目合作中，一旦涉及到土地增值稅，如果不充分考慮，往往會吃大虧！學(xué)習(xí)、了解土地增值稅的法律、法規(guī)、政策及實務(wù)操作，對于企業(yè)投資經(jīng)營、法律服務(wù)，都十分重要。相信這篇文章，會讓你獲益匪淺！

在房地產(chǎn)開發(fā)的各個環(huán)節(jié)，所繳納的稅費不盡相同。其中在商品房銷售環(huán)節(jié)需繳納的稅費比較多，土地增值稅是一個主要稅種，對企業(yè)來說負擔(dān)比較重，涉及政策也比較復(fù)雜。如何確定土地增值稅的納稅義務(wù)人，明確征稅行為和范圍；營改增后，土地增值稅在應(yīng)稅收入、扣除項目金額、稅款預(yù)征、稅款清算、稅收優(yōu)惠政策等方面發(fā)生了一系列變化，搞清楚這些問題，對于正確適用政策，規(guī)避稅收風(fēng)險，降低經(jīng)營成本，實現(xiàn)效益最大化，是很有必要的。

土地增值稅的

納稅義務(wù)人和征稅范圍

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。具體操作中，什么行為和情況需要繳稅，什么行為和情況不需要繳稅，還需分別判定。

第一， 以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)不屬于土地增值稅的征稅范圍。即以繼承、贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，雖發(fā)生了轉(zhuǎn)讓行為，但未取得收入，就不能征收土地增值稅。

那么是不是只要無償贈與就不用繳納土地增值稅了呢？

當然不是。

這里的贈與行為是有嚴格限制的。為了防止納稅人以贈與方式逃避稅收，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字【1995】48號）明確“贈與”是指以下情況：一是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的；二是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。

上述社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、中國紅十字會等以及經(jīng)民政部批準成立的其他非營利的公益性組織。以上這些贈與行為不繳納土地增值稅，除列舉的上述“贈與”以外的贈與行為仍需繳納土地增值稅。

第二，只有轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為才征收土地增值稅。轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為原則上不應(yīng)當繳納土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》第二條規(guī)定，任何單位和個人不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地。土地使用權(quán)可以依法轉(zhuǎn)讓。 國家為了公共利益的需要，可以依法對土地實行征收或者征用并給予補償。據(jù)此可以理解為，依法被征用后的土地屬國家所有。未經(jīng)國家征用的集體土地不得轉(zhuǎn)讓。如自行轉(zhuǎn)讓則是違法行為。

第三，房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。因為出租雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，故不應(yīng)征收土地增值稅。

第四，房地產(chǎn)的交換屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品與被拆遷戶進行房屋調(diào)換，必須繳納土地增值稅。但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。

第五，合作建房的土地增值稅政策。對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

第六，房地產(chǎn)抵押的土地增值稅政策。《國家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)》（國稅函【2007】645號）規(guī)定，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當按照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅（現(xiàn)改為增值稅）、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。

土地增值稅

應(yīng)稅收入的確定

土地增值稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。用公式表示是：

增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額-扣除項目金額

應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除率

土地增值稅實行四級超率累進稅率，依據(jù)增值額與扣除項目金額的比例，確定對應(yīng)的稅率。增值額（相當于純利潤）占的比例越高，對應(yīng)稅率越高，交的稅越多，稅率最高達60%。

土地增值稅四級超率累進稅率表

從以上公式和稅率表可以看出，土地增值額的大小，取決于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額和扣除項目金額這兩個變量。在營改增前后，稅法對這兩個變量因素的規(guī)定發(fā)生了明顯變化。

營改增前，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入包含營業(yè)稅。營改增后，根據(jù)財稅【2016】43號和稅務(wù)總局公告2023年第70號的規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅（注意：土地增值稅和增值稅是完全不同的兩個稅種。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)既要繳納增值稅，又要繳納土地增值稅）。這里又分適用增值稅一般計稅方法或簡易計稅方法分別計算應(yīng)繳納的增值稅：

（一）適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額。、

銷項稅額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/(1+10%)×10%

（二）適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額,需要將含增值稅收入換算成不含增值稅收入，換算方法為：

土地增值稅應(yīng)稅收入=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)含稅銷售額/(1+5%)

適用簡易計稅方法納稅人，開具增值稅普通發(fā)票，征收率為5%。

在實際經(jīng)營中，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人（指年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元）適用一般計稅方法（可抵扣進項稅額），增值稅稅率為10%；符合條件的也可選擇簡易計稅方法（不得抵扣進項稅額），增值稅征收率為5%。哪種計稅方法更有利于企業(yè)就選擇哪種。

一般計稅方法項目與簡易計稅方法項目的界定原則是：國家稅務(wù)總局公告2023年第18號第八條規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

房地產(chǎn)老項目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

在實際經(jīng)營中，房地產(chǎn)企業(yè)一般都是“一般納稅人”（指年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元）；如果房地產(chǎn)企業(yè)是小規(guī)模納稅人（指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元），則適用5%的征收率繳納增值稅。

土地增值稅

扣除項目的確定

扣除項目及其金額的確定對于計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額至關(guān)重要，一般分為以下六類：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。

（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本。營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

（三）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用。

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅、印花稅，因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加和地方教育附加可視同稅金予以扣除。營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。還規(guī)定，營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除。凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加扣除。

（五）財政部確定的其他扣除項目。

（六）根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〖2016〗36號文件第三十四條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〖2016〗43號）第三條規(guī)定，土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入土地增值稅的扣除項目；不允許在銷項稅額中計算抵扣的，計入開發(fā)成本，可以作為扣除項目。這個新變化必須掌握，對于房地產(chǎn)企業(yè)完整準確計算扣除項目金額，進而準確核算土地增值稅是十分重要的。

土地增值稅的預(yù)征

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：“納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當?shù)厍闆r制定?！?各省市（區(qū)）結(jié)合本地經(jīng)濟發(fā)展水平和房地產(chǎn)市場發(fā)展狀況，明確了本省市（區(qū)）房地產(chǎn)土地增值稅的預(yù)征率，并適時動態(tài)調(diào)整?！稄V西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅管理辦法（試行）》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號）第十三條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)項目實施先預(yù)征后清算的征管模式。納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，按照以下方法計算預(yù)繳土地增值稅：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)征率

公式中預(yù)征率按各市的預(yù)征率執(zhí)行，各市可實行差別化預(yù)征率。

《寧夏回族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)<寧夏回族自治區(qū)土地增值稅征收管理實施暫行辦法>的通知》（寧政發(fā)[2015]43號）第七條對土地增值稅預(yù)征率作了統(tǒng)一明確：“ 納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工結(jié)算前取得轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)按規(guī)定按月預(yù)繳土地增值稅；待該項目具備條件或全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。土地增值稅預(yù)征率為：(一)普通住宅為1%；（二)非普通住宅為1.5%；（三)其他類型房地產(chǎn)為2%”。

上面公式中應(yīng)預(yù)繳的增值稅如何計算呢？比如《寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)增值稅管理工作指引（試行）》規(guī)定，納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。公式為：應(yīng)預(yù)繳的增值稅稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

也就是說，在預(yù)征土地增值稅時，要分兩步計算：第一步，先計算出應(yīng)預(yù)繳的增值稅；第二步，再計算出應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅。待工程項目竣工結(jié)算后，應(yīng)及時進行清算，多退少補。

舉例說明：2023年5月，某房地產(chǎn)公司當期收到預(yù)售房款3000萬元，土地增值稅的預(yù)征率為1%（該項目全部為普通住宅）。應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅是多少呢？

假設(shè)該公司按一般計稅方法繳納增值稅，當期應(yīng)預(yù)繳土地增值稅計算如下：第一步，在項目所在地預(yù)繳增值稅=3000÷（1+10%）×3% = 81.82（萬元）；第二步，應(yīng)預(yù)繳土地增值稅=（3000-81.82）×1% = 29.18（萬元）。

小貼士：10%為一般計稅方法適用的增值稅稅率，3%是增值稅的預(yù)征率，1%是土地增值稅的預(yù)征率。

讀了本文，相信大家會明白，以一塊評估價值2億元的土地使用權(quán)抵押借款1.2億元（6折放款），如果土地取得成本很低，這個貸款項目其實并不安全，因為拍賣后得扣除巨額土地增值稅和其他稅費后，很可能還不夠償還本金。

【第5篇】不含稅收入什么意思

對于企業(yè)來說，只要可以獲得收入，一切皆有可能。畢竟，企業(yè)有收入還能帶來現(xiàn)金流。這樣企業(yè)還有機會，可以企業(yè)實現(xiàn)盈利。但是，企業(yè)的收入也是有很多形式。

在這樣的情況的下，我們就需要具備各種收入之間相互轉(zhuǎn)換的能力。下面虎虎就來分享一下，含稅收入與不含稅收入相互轉(zhuǎn)換的方法。

知道含稅收入，怎么算不含稅收入？

不含稅收入=含稅收入/（1+稅率）。

對于企業(yè)來說，只要知道了含稅收入，以及企業(yè)相關(guān)事務(wù)適用的稅率，就可以通過這個公式，進行上面兩種收入之間的轉(zhuǎn)換。

需要說明的是，這里的稅一般情況下指的就是增值稅。畢竟，在營改增完成以后，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，基本上都需要繳納增值稅。

增值稅作為價外稅，也需要企業(yè)從消費者手里收取之后，上交國家。當然，納稅人對于了解的不多。這也是為什么，我們普通人作為納稅人，反而沒有直接接納過稅收的原因。

不含稅收入，才是企業(yè)的真收入

企業(yè)對外銷售的金額就是含稅收入，對于企業(yè)來說，含稅收入并不是企業(yè)的真實收入。畢竟企業(yè)需要把相關(guān)稅款上交國家才可以。

在這個過程中，企業(yè)只是承擔(dān)了一個搬運工的作用。當然，企業(yè)也能通過現(xiàn)金流獲得一定的收益。對于企業(yè)來說，也是一件“樂事”。

在這樣的情況下，企業(yè)的不含稅收入對于企業(yè)來說才是真正意義上面的收入。也才是企業(yè)可以隨意支配的“真金白銀”。

對于企業(yè)來說，不含稅收入才是企業(yè)追求的目標。企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要依此作為發(fā)展的方向，一般企業(yè)也能早日實現(xiàn)“財富自由”。

稅款也可以當作錢花

對于企業(yè)來說，不含稅收入固然重要，但是稅款有的時候也可以當作企業(yè)的現(xiàn)金花。

我們知道企業(yè)要是一般納稅人，實際需要繳納的稅款要遠低于從消費者哪里獲得的稅款。

當然，出現(xiàn)這樣的情況不是說企業(yè)偷稅漏稅了，而是增值稅本身就是價外稅。增值稅的最終承擔(dān)者，不是企業(yè)本身，而是終端的消費者。

企業(yè)在生產(chǎn)的過程中，采購時也會支付一部分稅款。所以對于企業(yè)來說，可以使用自己已經(jīng)支付的稅款來說抵消需要繳納的稅款。

在這樣的情況下，企業(yè)實際的稅負其實遠要比稅款低的多。

比如，企業(yè)適用的增值稅稅率是13%，在使用進項抵消以后，最終企業(yè)的實際稅負大概在2%左右。這也意味著一般納稅人實際的稅負要比小規(guī)模納稅人的還低。

畢竟，企業(yè)自己支付的增值稅進項稅額，也可以當作“錢”來花！企業(yè)只要可以獲得足夠多的增值稅進項稅額，就可以降低自己的稅負。

【第6篇】不含稅收入個稅計算

在實務(wù)中，有些雇主跟雇員協(xié)商后確定為雇員負擔(dān)全部或部分稅款等，也有影視演員出席某些商業(yè)活動時，要求主辦單位或邀請單位支付的報酬必須是稅后金額的情況。

在這種情況下，無論是當月的預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算，還是年度綜合所得匯算清繳，都不能直接以不含稅收入來直接計算。

目前，涉及到這方面的規(guī)定，沒有新的規(guī)定，只有時間比較久遠的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號）第十四條。該條規(guī)定，雖然目前還未失效，但是已經(jīng)不能適應(yīng)當前的計算，讀者需要特別注意，只是原則還可以借鑒。

一、雇主為雇員負擔(dān)全額稅款

（一）稅法規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號）第十四條“關(guān)于單位或個人為納稅義務(wù)人負擔(dān)稅款的計征辦法問題”規(guī)定：

單位或個人為納稅義務(wù)人負擔(dān)個人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計算征收個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額＝(不含稅收入額-依法可稅前扣除額-速算扣除數(shù))／(1-稅率)

雖然國稅發(fā)﹝1994﹞89號第十四條依然有效，但是國稅發(fā)﹝1994﹞89號所附的稅率表在目前都是屬于已經(jīng)失效的，但是目前國家稅務(wù)總局還暫時沒有頒布類似不含稅稅率表，所以文件中所列公式中的稅率必須換成現(xiàn)在有效的稅率。

（二）不含稅的工資、薪金所得的預(yù)扣稅款計算

在《個人所得稅法》修訂后，稅前扣除增加了專項附加扣除等項目后，如果雇主還是為雇員承擔(dān)全額稅款的話，其計算過程就比較復(fù)雜了，在國家稅務(wù)總局沒有出臺新的計算公式的前，國稅發(fā)﹝1994﹞89號公式也可以借鑒適用，只是需要在其中的“費用扣除標準”上加上當月可以稅前扣除的“專項扣除”和“專項附加扣除”等；同時，扣繳義務(wù)人可以通過方程式或者在excel表格中利用函數(shù)公式來解決這個問題了。

【案例-1】雇主為雇員全額承擔(dān)稅款的工資薪金所得預(yù)扣稅款計算

李某與乙公司簽署的勞動合同約定，乙公司每月向李某支付稅后工資20000.00元。假定李某2023年1月可稅前扣除的專項扣除、專項附加扣除和其他可依法扣除額總計4000元。

問：乙公司2023年1月應(yīng)該為李某申報預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是多少？

【解析】按照國稅發(fā)﹝1994﹞89號的所附稅率表的辦法，我們也可以將《個人所得稅稅率表一》稍微處理一下，把“累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額”換算為不含稅的，如下：表-1

案例中李某稅后工資為20000.00元，可稅前扣除的專項扣除、專項附加扣除和其他可依法扣除額總計4000元，那么李某不含稅所得額=20000.00-4000.00-5000.00=11000.00元。

因此，按照我們處理后不含稅月稅率表可以找到應(yīng)適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

按照國稅發(fā)﹝1994﹞89號第十四條給出的公式：

應(yīng)納稅所得額＝(不含稅收入額-費用扣除金額-速算扣除數(shù))／(1-稅率)=(20000.00-4000.00-5000.00-0.00)/(1-3%)=11340.21元

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=11340.21×3%=340.21元

檢驗計算結(jié)果：

含稅的工資薪金所得=20000+340.21=20340.21元；

應(yīng)納稅所得額=20340.21-5000-4000=11340.21元；

應(yīng)納稅額=11340.21×3%-0=340.21元。

建議各位讀者，在計算時一定要檢驗一下您自己計算的結(jié)果，確保不出錯誤。

我們也可以利用解方程來計算，計算結(jié)果也會一樣的。

為了簡潔，此處案例計算的是1月份預(yù)扣預(yù)繳稅額，2月至12月如果同樣是雇主承擔(dān)雇員“工資薪金所得”的全額稅款，則需要先計算累計數(shù)，然后再倒擠本月的應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳金額，與居民個人的“工資薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算步驟是一樣的，此處不再贅述。

至于利用excel表格適用函數(shù)公式來計算，有興趣的讀者可以試試，也是非常的方便，此處就不再深入。

（三）不含稅的勞務(wù)報酬所得預(yù)繳稅款的計算

如果納稅人取得的勞務(wù)報酬所得是稅后金額，也需要把收入換算成含個稅收入計算稅額，不能直接以不含個稅金額直接計算。因此，為了計算不含個稅的勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額，我們同樣的先需要對含稅的稅率表處理成不含個稅的稅率表，見表-2。

【案例-2】支付報酬方承擔(dān)全額稅款的勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款計算

2023年5月，丙公司邀請影視明星范某某出現(xiàn)該公司舉行的招商會，與明星經(jīng)紀人談妥的出場費是稅后金額100萬元。

假定出場費的增值稅按照3%代扣代繳，附加稅費按照實際繳納的增值稅的10%代扣代繳。

問：丙公司應(yīng)為范某某申報預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是多少？代扣代繳的增值稅及附加稅費是多少？

【解析】除財稅[2018]164號明確“保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入”可以預(yù)繳稅款時扣除“附加稅費”外，其余的勞務(wù)報酬收入和特許權(quán)使用費收入還未見到類似規(guī)定，因此此處不能擅自扣除“附加稅費”（年度匯算時可扣除）。

由于稅后金額高達100萬，適用稅率為最高檔的40%，速算扣除數(shù)為7000。

我們范某某包含增值稅的含稅收入為a，則有：

不含增值稅收入：a/1.03

增值稅及附加稅費：a×3%×1.1/1.03

a- a×3%×1.1/1.03 -((a/1.03)×(1-20%)×40%-7000.00)=1000000

解方程式得出：a= 1,510,768.09元

應(yīng)代扣代繳的增值稅=1,510,768.09×3%/(1+3%)= 44,002.95元；

應(yīng)代扣代繳的附加稅費= 44,002.95 ×10%= 4,400.30元

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=(1,510,768.09/(1+3%))×(1-20%)×40%-7000.00= 462,364.84元

上述計算過程，可以通過結(jié)果按照稅法規(guī)定進行驗算其正確性。

說明：

1. 由于案例中支付方不但承擔(dān)了個人所得稅，還承擔(dān)了增值稅及附加稅費，就不能簡單的直接套用國稅發(fā)﹝1994﹞89號第十四條給出的公式，而只能通過解方程式等方法計算。

2.由于范某某僅此丙公司一筆的收入已經(jīng)滿足必須進行匯算清繳的情形，那么范某某在匯算清繳時也必須將“勞務(wù)報酬所得”的不含稅收入換算為包含個人所得稅后的金額。

（四）不含稅年終獎稅款的計算

由于全年一次性獎金，個人可以選擇并入綜合所得時，也可以不并入，如果選擇并入的話，請參看前述的“不含的工資、薪金所得的預(yù)扣稅款計算”，此處分析不并入綜合所得時的稅款計算。

按照財稅﹝2018﹞164號規(guī)定，在選擇不并入的情況下，應(yīng)先將獎金除以12，然后以得到的商數(shù)去綜合所得月度稅率表找適用的稅率和速算扣除，然后按照如下公式計算：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

同樣，我們也可以對月度稅率表經(jīng)過處理變形為不含稅的，如表-3：

有了這張不含稅的稅率表，無論是我們采用公式法還是解方程來計算，都會變得非常的方便。

【案例-3】不含稅年終獎不并入綜合所得的稅款計算

假如錢某由于在2023年度給公司拉來一個大單，為公司立下了重大功勛，老板特批年終時給予20萬元的現(xiàn)金獎勵，而且由公司承擔(dān)個人所得稅。錢某綜合考慮，覺得還是不并入綜合所得比較劃算，因此選擇不并入的計稅方式。

問題：對于錢某的獎勵，該公司應(yīng)該為其申報繳納多少個人所得稅？

【解析】通過在表2-6-3中找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，可以找到不含稅20萬元時，對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410.

因此，我們可以假設(shè)錢某年終獎含稅金額為b，則有方程式：

b-(b×20%-1410)=200000.00

解方程，可以得出：b=248237.50元。

應(yīng)納稅額=248237.50×20%-1410=48237.50元。

同樣，也可以利用公式計算：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-依法可稅前扣除額-速算扣除數(shù))／(1-稅率)。只是，在計算全年一次性獎金時，就沒有“依法可稅前扣除額”了。

應(yīng)納稅所得額=(200000-1410)/(1-20%)=248237.50元

兩種計算結(jié)果一樣，同樣也可以在excel表格中使用函數(shù)公式計算。

二、雇主為雇員定額負擔(dān)部分稅款

《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負擔(dān)個人所得稅稅款計征問題》（國稅發(fā)﹝1996﹞199號）規(guī)定：雇主為其雇員定額負擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得稅后，計算征收個人所得稅。工資薪金收入換算成應(yīng)納稅所得額的計算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝雇員取得的工資＋雇主代雇員負擔(dān)的稅款－費用扣除標準

說明：根據(jù)新個稅法，“費用扣除標準”應(yīng)改為“可以依法稅前扣除額”。

【案例-4】雇主為雇員承擔(dān)定額稅款后個人所得稅的計算

a公司為員工劉某每月定額負擔(dān)200元的個人所得稅。2023年1月劉某工資為18000元。

假定劉某在該月的專項扣除、專項附加扣除和其他可依法扣除合計為5000元。

問：2 019年1月a公司為劉某申報預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是多少？

【解析】應(yīng)納稅所得額=18000.00+200.00-(5000.00+5000.00)=8200.00

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=8200.00×3%=246.00元

劉某還應(yīng)承擔(dān)的個人所得稅=246-200=46.00元

因此，a公司應(yīng)該為劉某申報預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為246.00元，工資、薪金所得收入額為18200.00元。

同樣的原因，如果雇主承擔(dān)雇員的“工資薪金所得”定額稅款涉及多個月份的，也需要先計算累計數(shù)。

如果是“勞務(wù)報酬所得”項目，支付報酬方也是定額承擔(dān)部分稅款，也可以比照上面的方式進行計算。

三、雇主為雇員按比例負擔(dān)部分稅款

雇主為其雇員負擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款的，應(yīng)將國稅發(fā)﹝1994﹞89號文件第十四條法規(guī)的不含稅收入額計算應(yīng)納稅所得額的公式中“不含稅收入額”替換為“未含雇主負擔(dān)的稅款的收入額”，同時將速算扣除數(shù)和稅率二項分別乘以上述的“負擔(dān)比例”，按此調(diào)整后的公式，以其未含雇主負擔(dān)的稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，并計算應(yīng)納稅款。

即：應(yīng)納稅所得額＝(未含雇主負擔(dān)的稅款的收入額-依法可稅前扣除額-速算扣除數(shù)×負擔(dān)比例)÷(1-稅率×負擔(dān)比例)

【案例-4】雇主為雇員按比例承擔(dān)部分稅款的個人所得稅計算

b公司與員工王某簽署的勞動合同約定，公司為其承擔(dān)30%的個人所得稅。2023年1月王某取得工資收入18000.00元，其專項扣除和專項附加扣除等合計假定為4000.00元。

問：b公司應(yīng)為王某申報預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是多少？

【解析】根據(jù)王某的收入以及可扣除項金額，可以判定應(yīng)適用的稅率為3%，適用稅率為0.

應(yīng)納稅所得額＝﹝18000.00-(5000.00+4000.00)-0×30%﹞÷(1-3%×30%)=9081.74元

預(yù)扣預(yù)繳稅額=9081.74×3%-0=272.45元

其中，單位承擔(dān)30%稅款為81.74元，個人承擔(dān)70%稅款為190.71元。

同樣的，對于負擔(dān)部分比例的稅款計算，也可以采用解方程或在excel中使用函數(shù)公式進行。

來源：輕松財稅

作者： 彭懷文

【第7篇】小規(guī)模納稅人3萬以下免稅是含稅收入嗎

對營改增之后的應(yīng)稅項目，財稅2023年36號文附件一第35條，說明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個月銷售額累計達到500萬就要升級為一般納稅人，這里所指的500萬也是不含稅。

第二、開專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬季度30萬以內(nèi)免征，僅限于普票，不開票也算普票收入。只要開了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標準之內(nèi)，只要開了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開了20萬普票，15萬專票，超過了免稅標準，這35萬全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷售額20萬，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個短語，只說按1%征收率征收，那就是說征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號第二條

【第8篇】小規(guī)模不含稅收入計算

對于企業(yè)來說，只要可以獲得收入，一切皆有可能。畢竟，企業(yè)有收入還能帶來現(xiàn)金流。這樣的企業(yè)還有機會，可以讓企業(yè)實現(xiàn)盈利。但是，企業(yè)的收入也是有很多形式的。

在這樣的情況下，我們就需要具備各種收入之間相互轉(zhuǎn)換的能力。下面虎虎就來分享一下，含稅收入與不含稅收入相互轉(zhuǎn)換的方法。

知道含稅價格，怎么計算不含稅價格？

不含稅價格=含稅價格/（1+稅率）。

我們實際購買商品的時候，實際支付的就是含稅價格。只要知道了稅率，計算不含稅價格很簡單。

對于企業(yè)來說同樣如此，只要知道了含稅收入，以及企業(yè)相關(guān)事務(wù)適用的稅率，就可以通過這個公式，進行上面兩種收入之間的轉(zhuǎn)換。

需要說明的是，這里的稅一般情況下指的就是增值稅。畢竟，在營改增完成以后，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，基本上都需要繳納增值稅。

增值稅作為價外稅，也需要企業(yè)從消費者手里收取之后，上交國家。當然，納稅人對于了解得不多。這也是為什么，我們普通人作為納稅人，反而沒有直接接納過稅收的原因。

不含稅收入，才是企業(yè)的真收入

企業(yè)對外銷售的金額就是含稅收入，對于企業(yè)來說，含稅收入并不是企業(yè)的真實收入。畢竟企業(yè)需要把相關(guān)稅款上交國家才可以。

在這個過程中，企業(yè)只是承擔(dān)了一個搬運工的作用。當然，企業(yè)也能通過現(xiàn)金流獲得一定的收益。對于企業(yè)來說，也是一件“樂事”。

在這樣的情況下，企業(yè)的不含稅收入對于企業(yè)來說才是真正意義上面的收入。也才是企業(yè)可以隨意支配的“真金白銀”。

對于企業(yè)來說，不含稅收入才是企業(yè)追求的目標。企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要依此作為發(fā)展的方向，一般企業(yè)也能早日實現(xiàn)“財富自由”。

稅款也可以當作錢花

對于企業(yè)來說，不含稅收入固然重要，但是稅款有的時候也可以當作企業(yè)的現(xiàn)金花。

我們知道企業(yè)要是一般納稅人，實際需要繳納的稅款要遠低于從消費者那里獲得的稅款。

當然，出現(xiàn)這樣的情況不是說企業(yè)偷稅漏稅了，而是增值稅本身就是價外稅。增值稅的最終承擔(dān)者，不是企業(yè)本身，而是終端的消費者。

企業(yè)在生產(chǎn)的過程中，采購時也會支付一部分稅款。所以對于企業(yè)來說，可以使用自己已經(jīng)支付的稅款來抵消需要繳納的稅款。

在這樣的情況下，企業(yè)實際的稅負其實遠要比稅款低得多。

比如，企業(yè)適用的增值稅稅率是13%，在使用進項抵消以后，最終企業(yè)的實際稅負大概在2%左右。這也意味著一般納稅人實際的稅負要比小規(guī)模納稅人的還低。

畢竟，企業(yè)自己支付的增值稅進項稅額，也可以當作“錢”來花！企業(yè)只要可以獲得足夠多的增值稅進項稅額，就可以降低自己的稅負。

【第9篇】房地產(chǎn)土地增值稅不含稅收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定，土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入。

未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。

【第10篇】水利基金的計稅依據(jù)是含稅收入嗎

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，不僅需要繳納各種稅，而且也要繳納各項附加稅以及政府基金。而水利建設(shè)基金，就是企業(yè)需要繳納眾多政府基金當中的一種。

水利建設(shè)基金的計稅依據(jù)是什么？

水利建設(shè)基金的計稅依據(jù)分為兩種情況：

1、以銷售額為計稅依據(jù)。

這里的銷售額指的就是，企業(yè)的不含稅銷售額。這種方法，使用的范圍很廣?？梢哉f大部分省份，都是以不含稅銷售額為計稅依據(jù)計算水利建設(shè)基金的。當然，不同的省份具體的稅率也是有差別的。

2、以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)。

山東在征收水利建設(shè)基金時，使用了和其他省份不同的計算方法，即以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)。

咱也不知道，山東的計稅依據(jù)為啥如此不同！當然，山東這樣設(shè)計肯定也是有道理的，只不過咱不知道罷了！

水利建設(shè)基金的稅率是多少？

對于水利建設(shè)基金的稅率，各地還是有很大的自主性。不同的地方實際征收的稅率也是差異巨大。

1、以銷售額為計稅依據(jù)的稅率。

水利建設(shè)基金在按照不含稅銷售額為計稅依據(jù)的時候，稅率還是很低的。比如說，浙江省水利基金的稅率是0.01%；寧夏回族自治區(qū)水利建設(shè)基金的稅率是0.07%；湖南省水利基金的稅率是0.06%等。

從上面的數(shù)據(jù)我們也能看出，不同省份的稅率差距明顯。寧夏是浙江的7倍，湖南是浙江的6倍。當然，各地也是結(jié)合自己當?shù)氐膶嵡?，制定的適合自己的稅率。

其實，我們只看稅率也能發(fā)現(xiàn)，這幾個省份的稅率和他們的經(jīng)濟發(fā)展情況成反比。它們?nèi)刂g，浙江的經(jīng)濟肯定屬于發(fā)展最好的地方，湖南次之，而寧夏和其他兩地相比，肯定是發(fā)展最差的。

2、以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)的稅率。

以山東為例，水利建設(shè)基金的稅率是1%。而從2023年開始，山東已經(jīng)不再征收水利建設(shè)基金。不僅如此就是在實際征收的時候，山東在水利建設(shè)基金方法也是給予了減半征收的優(yōu)惠。

水利建設(shè)基金的會計分錄怎么寫？

企業(yè)在實際繳納水利建設(shè)基金的時候，需要通過“稅金及附加”和“應(yīng)交稅費”進行核算。

例如，虎說財稅公司在2023年9月取得的不含稅銷售額是1100000?；⒄f財稅公司所在地水利建設(shè)基金的稅率是0.01%，計稅依據(jù)為企業(yè)的不含稅銷售額。

虎說財稅公司在2023年需要繳納的水利建設(shè)基金=1100000*0.01%=110。

虎說財稅公司的會計分錄如下：

1、計提時

借：稅金及附加 110

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交水利建設(shè)基金110

2、繳納時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交水利建設(shè)基金110

貸：銀行存款 110

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【第11篇】水利基金依據(jù)是含稅收入

申報水利基金的收入是不是含稅收入是會計工作中的常見問題，水利建設(shè)基金由中央水利建設(shè)基金及地方水利建設(shè)基金組成，應(yīng)當按照營業(yè)收入的千分之一繳納。本文就針對申報水利基金的收入是不是含稅收入做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

申報水利基金的收入是否為含稅收入?

答：申報水利基金的收入是不含稅收入。

水利基金的收入在計稅時指的是不含稅收入，不同地區(qū)相應(yīng)的稅率也會有所不同。

按照相關(guān)規(guī)定可得：

將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。

所以月銷售額不超過10萬元的情況下，可以免征水利建設(shè)基金。

水利建設(shè)基金的會計會計分錄怎么做?

計提時：

借：營業(yè)稅金及附加——水利基金

貸：應(yīng)交稅費——水利基金

實際繳納時：

借：應(yīng)交稅費——水利基金

貸：銀行存款

水利建設(shè)基金要如何計算?

答：水利建設(shè)基金應(yīng)當按照營業(yè)收入的千分之一繳納。

計算水利建設(shè)基金前一定要了解的基本內(nèi)容：

水利建設(shè)基金指的是用于水利建設(shè)的專項資金，由中央水利建設(shè)基金及地方水利建設(shè)基金組成。從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人應(yīng)當按照當?shù)囟惥忠?guī)定的申報期限按月或者按季申報。

水利基金的計稅依據(jù)：以合同總金額按照萬分之六計算稅金。

以上就是關(guān)于申報水利基金的收入是不是含稅收入的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)水利基金的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第12篇】申報個稅表含稅收入額

國家稅務(wù)總局衡陽市稅務(wù)局第二稽查局2023年10月28日經(jīng)過核查，發(fā)現(xiàn)衡陽某人力資源公司存在多項違法違規(guī)事實，且相關(guān)負責(zé)人不能做出合理解釋，遂將該公司列為“重大稅收違法失信主體”，列為 d 級納稅人進行管理。

在衡陽市稅務(wù)局第二稽查局對該公司核查列出的違法事實我們看到：

1、虛假申報工資，被投訴：該公司有上千條個稅app的投訴自己被該公司做了工資申報，并沒有獲得對應(yīng)的工資。2018到2023年累計總申報了13,893,973.23元。在2018.8—2019.10月的1年1個月的時間里，累計人工支出2.34億元。存在非常明顯的人工成本虛增現(xiàn)象。

2、收入列支混亂，收入成本勾稽錯亂：2023年8月至2023年11月該公司的增值稅申報收入2.0288179521億元，不含稅開票金額2.2550935816億元，而所得稅收入僅有449.344437萬元。收入數(shù)據(jù)之間邏輯混亂，難以對應(yīng)。其中人工成本都有2.34億，收入成本也出現(xiàn)了倒掛。相關(guān)負責(zé)人難以作出解釋。

3、經(jīng)營地址虛假：該公司雖然注冊在衡陽，卻在衡陽沒有真實的辦公地址，對稅務(wù)報送的地址也無法提供租賃合同與發(fā)票、支付租金憑據(jù)等。

4、經(jīng)營和注冊地址虛假混亂，難以說明真實經(jīng)營地：該公司在廣東、廣州沒有經(jīng)營場所，所開發(fā)票顯示業(yè)務(wù)卻主要集中在廣東省。

5、資金回流虛開普票：該公司還存在資金回流虛開發(fā)票行為。累計增值稅普通發(fā)票77份價稅合計金額達6,531,497.68元

6、接受虛開發(fā)票：接受的廣東某公司給開具的94497.68元的發(fā)票是虛開的。一是廣東稅務(wù)已核實該發(fā)票虛開，二是衡陽公司確是以“工資”名義轉(zhuǎn)入個人王某賬戶，王某卻說該筆資金不是工資，是代離職員工報銷領(lǐng)取的出差費，但又拿不出自己轉(zhuǎn)賬取現(xiàn)支付出去的憑據(jù)（解釋不清發(fā)票與款項關(guān)系）。

該公司的違法違規(guī)行為只能說：太亂了……（實際控制人也暈解釋不清）

該公司的違法事實中，多項都是影響巨大，虛假申報工資金額巨大且引發(fā)近人投訴，虛開增值稅普通發(fā)票77份價稅合計金額達653.149768萬元。

稽查局將列為重大稅收違法失信主體，稅務(wù)評級降為d級。同時對其虛開發(fā)票的行為依據(jù)《刑法》以及《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）的補充規(guī)定》、《立案追訴標準（二）》認為該公司虛開普票77分金額高達653萬已涉嫌違法犯罪，按規(guī)定移交公安機關(guān)立案處理。

被評為d級納稅人，會受到的限制：

1.發(fā)票領(lǐng)用受限制：

1）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用： 按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理（最高開票有限額、開票也 限量，金額與數(shù)量重新依據(jù)企業(yè)情況進行核定）

2）普通發(fā)票的領(lǐng)用： 實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)。

2.出口退稅更嚴格：管理類別降級，退稅審查更嚴格。

3.納稅評估更嚴謹：納稅登記評估，各項申請資料都將嚴格審查。

4.監(jiān)督檢查更頻繁：屬于重點監(jiān)控對象，會經(jīng)常被檢查監(jiān)督，有稅收違法行為的處罰也嚴格，不再享受最低處罰標準。

5.新辦登記受影響：被評為d級納稅人企業(yè)的直接責(zé)任人員，后續(xù)注冊其他企業(yè)或負責(zé)經(jīng)營的企業(yè)會被直接評為d級進行管控。

6.評價結(jié)果保留時間長：d級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為a級

該公司為何會被移交公安立案呢？

在《立案追訴標準(二)》中增加第六十一條之一:[虛開發(fā)票案(刑法第二百零五條之一)]虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:

(一)虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的;

(二)雖未達到上述數(shù)額標準，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的;

(三)其他情節(jié)嚴重的情形

刑法二百零五條規(guī)定的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，因此除專票意外的發(fā)票虛開行為適用刑法二百零五條之一的規(guī)定以及相關(guān)的解釋、通知的規(guī)定。

該公司虛開普票77分，金額高達653萬。金額遠遠大于立案追訴的四十萬標準。

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【第13篇】土地增值稅稅依據(jù)是含稅收入嗎

【導(dǎo)讀】：土地增值稅屬于價內(nèi)稅還是價外稅？價內(nèi)稅和價外稅的問題很多小伙伴都不清楚，我們在日常生活中，所購買價格較為高昂的物品時，是需要繳納一項稅款的，這個稅款就是消費稅，那么消費稅是包含在價格里的，還是額外收取的稅款呢？

土地增值稅屬于價內(nèi)稅還是價外稅

1、計入損益類科目即營業(yè)稅金及附加科目的，都是與收入相關(guān)的價內(nèi)稅，關(guān)鍵詞是和收入相關(guān)的價內(nèi)稅，不是所凡是價內(nèi)稅就計入該科目。2、與收入相關(guān)的價內(nèi)稅一般包括營業(yè)稅、資源稅、城建稅、土地增值稅和教育費附加等。與收入無關(guān)的價內(nèi)稅如房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和印花稅要計入管理費用科目。

只有在流轉(zhuǎn)稅范疇才能區(qū)分價內(nèi)稅價外稅。流轉(zhuǎn)稅含增值稅、消費稅和營業(yè)稅。其中增值稅為價外稅，消費稅和營業(yè)稅為價內(nèi)稅。價外稅由消費者負擔(dān)，價內(nèi)稅由銷售方負擔(dān)。土地增值稅契稅屬于財產(chǎn)與行為稅范疇，土地增值稅由房地產(chǎn)企業(yè)負擔(dān)，契稅由購房者負擔(dān)。

價內(nèi)稅和價外稅的區(qū)別？

在我國，“價外稅”主要指的是“增值稅”，“價內(nèi)稅”主要是

“消費稅”（常見的稅），下面以這兩個稅為例，解釋一下“價外稅”與“價內(nèi)稅”。

一、價外稅

顧名思義，價外稅就是在商品價格之外征收的稅。就是說，商品先定價，定完價后準備賣的時候，再讓你繳稅。1979年我國開始試行征收增值稅，當時市場經(jīng)濟剛剛興起，增值稅的誕生也是順應(yīng)了商品經(jīng)濟的發(fā)展。舉個例子：老王自己釀了一壇酒，取名“桂花釀”。九月初九這一天，老王就想把這壇酒拿到集上去賣，于是開始琢磨賣個什么價比較好。想了一下，買桂花用了60元錢，自己釀酒的工錢就算30元好了，成本就是90元（60+30）啦，干脆湊個整數(shù)賣100元，自己賺10元錢的利潤。（這個100元就是商品的定價，成本+利潤）。 來到集上，老王擺好攤，把一塊寫有“100元”的牌子立在旁邊，正準備吆喝呢，突然來了1個人……來者非是旁人，正是稅務(wù)局的小李。小李說：“王叔叔，您是在賣酒啊”，老王疑惑不解，“對啊”，小李說：“您打算賣多少錢？”，老王說：“這不寫著了嗎，100元”，小李說：“行啊，不過您要繳個稅，增值稅”。老王說：“交多少？”小李說：“交17塊錢吧，不過這17塊錢您可以讓買酒的人付，您不是賣100元嗎，現(xiàn)在別100了，您改成117元不就完了嗎”，老王一琢磨，117，交稅17，還是剩下100，跟原來一樣，還行。于是非常痛快的答應(yīng)了，將牌子上的100改成117元。 不一會，老王就把酒賣出去了，賣了117元，17元是增值稅，自己還是有100元的收入。 這個故事就是價外稅的解釋，就是說商品的價格都定好了，然后針對定好的價格額外征得稅，計算公式就是：含稅售價/（1+17%）*17%。一般我們看到的商品價格，除非特別說明不含稅，都是含稅的。

二、價內(nèi)稅

先聽故事，再解釋。書接上文。老王賣了117元，很開心，收拾收拾東西，剛準備離開呢，只聽背后有人說話了：“等一下老爺子，事情還沒完呢”，老王嚇一跳，回過頭來一瞧，原來是稅務(wù)局的小趙?！袄蠣斪樱€得交消費稅吶”“剛才不是交了增值稅了嗎？”“這個消費稅，是您生產(chǎn)加工這壇酒的時候要交的稅，不是您賣酒的時候交。這根增值稅是兩種稅，是針對不同的環(huán)節(jié)征的?！薄耙欢嗌傧M稅??？”“當初您定價是100元對吧，就交100x5%=5元錢。就是說，您定價的時候，只考慮成本和利潤是不對滴，這個消費稅在您釀酒的時候就已經(jīng)產(chǎn)生了，您定價的時候還要加上消費稅5塊錢，這樣您這100里面，包括成本60元，加工費30元，還有消費稅5元，最后利潤只有5元，所以它叫做價內(nèi)稅，因為100里面包含5元的消費稅啊”。這個故事解釋了“價內(nèi)稅”。因為是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，就是在最終定價之前產(chǎn)生的，定價的時候把它算到里面去，所以叫“價內(nèi)稅”。計算公式：售價（不含增值稅，含消費稅）x消費稅率定價是這樣的：成本+利潤+消費稅（售價x消費稅率）=售價。

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【第14篇】價外費用是含稅收入嗎

概述

目前很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)中會涉及違約金、代墊款等費用，這些費用有銷售方收取的，也有購買方收取的，我們今天針對銷售方取得的費用，判斷是否屬于自己銷售商品的價外費用。今天我們通過政策及案例分析形式探討一下這個問題。

內(nèi)容

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第65號）第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

1.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

2.同時符合以下條件的代墊運輸費用：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（1）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（3）所收款項全額上繳財政。

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

案例/解析

問：乙公司為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售高級礦泉水取得含稅價款339萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金2.26萬元，包裝押金要不要計算到價外費用里？

答：礦泉水的包裝物押金是在超過一年或合同逾期時才算到價外費用里的，問題中未逾期，則不屬于價外費用。（中稅答疑）