增值稅稅率6的項(xiàng)目（16篇）

【第4篇】尿素增值稅稅率

自5月1日起，農(nóng)藥、化肥增值稅稅率從11%降至10%。這是繼去年7月化肥增值稅稅率從13%降至11%之后的再次下調(diào)。

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定的這一政策，在化肥行業(yè)引發(fā)廣泛討論。

全行業(yè)預(yù)計(jì)減稅70億

江蘇華昌化工股份有限公司總經(jīng)理助理兼戰(zhàn)略規(guī)劃部部長(zhǎng)李昊鋒分析說(shuō)，目前我國(guó)實(shí)施的是消費(fèi)型增值稅征收方式，營(yíng)業(yè)稅已全部改為增值稅，除耗用的原材料外，經(jīng)營(yíng)中所使用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及運(yùn)輸、研發(fā)、廣告等服務(wù)均納入增值稅抵扣鏈條。此次增值稅減稅方案實(shí)施后，會(huì)惠及整個(gè)增值稅鏈條，進(jìn)而惠及化肥生產(chǎn)、流通和使用各個(gè)環(huán)節(jié)。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士測(cè)算，以復(fù)合肥產(chǎn)品銷售稅前價(jià)格100萬(wàn)元計(jì)，增值稅調(diào)整后，原料廠家、復(fù)合肥生產(chǎn)廠家和下游經(jīng)銷商合計(jì)減稅約1.72萬(wàn)元，即減稅1.72%。而以煤炭為原料的尿素生產(chǎn)企業(yè)，在假設(shè)購(gòu)進(jìn)材料稅率都不變的情況下，每噸尿素所繳納的增值稅可以減少15元，這些將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)利潤(rùn)。

中華全國(guó)供銷合作總社農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料局副巡視員符純?nèi)A表示，增值稅下調(diào)，可以在一定程度上減輕生產(chǎn)、流通企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而根據(jù)專家的測(cè)算，整個(gè)化肥行業(yè)可減輕稅負(fù)70億元左右，這是一筆不小的費(fèi)用。

山東華魯恒升化工股份有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理張虎城也表示，除去價(jià)格變動(dòng)因素，此次化肥增值稅下調(diào)，估計(jì)每年能為企業(yè)增利近千萬(wàn)元。他說(shuō)，國(guó)家實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，特別是連續(xù)兩年下調(diào)增值稅，讓企業(yè)切實(shí)享受到了國(guó)家降費(fèi)降稅方面的實(shí)惠。

利好程度因企而異

但也有化肥企業(yè)認(rèn)為，此次下調(diào)增值稅，利好總體有限，具體到產(chǎn)業(yè)鏈條中的企業(yè)個(gè)體，能否受益主要受定價(jià)主導(dǎo)權(quán)的影響。

“減稅政策對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅不多的企業(yè)有利，對(duì)那些盈利能力強(qiáng)的企業(yè)也有一定利好，但降稅1個(gè)百分點(diǎn)，在產(chǎn)品利潤(rùn)中的占比并不大。而對(duì)盈利能力差甚至虧損的企業(yè)來(lái)講，由于其本身生產(chǎn)增值有限，這個(gè)政策基本用不上?！?煙臺(tái)巨力化肥有限公司副總經(jīng)理宋吉濤指出，目前化肥企業(yè)盈利水平普遍偏低，特別是磷銨企業(yè)，產(chǎn)品價(jià)格幾乎在成本線徘徊，若仍是現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)狀況，特別是在進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅同比降低的情況下，增值稅繳納并不多。

“對(duì)于總體現(xiàn)狀小而散、毛利率低的農(nóng)資行業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅稅率降低1個(gè)百分點(diǎn)還是杯水車薪?！比A農(nóng)（北京）電子商務(wù)有限公司董事長(zhǎng)兼ceo黃小兵表示。

化肥價(jià)格影響不大

至于增值稅調(diào)整能否真正惠及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，張虎城表示，根據(jù)《增值稅暫行條例》，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，其所購(gòu)進(jìn)化肥已經(jīng)繳納的增值稅不能抵扣。所以，在生產(chǎn)成本、行業(yè)利潤(rùn)率、市場(chǎng)供需形勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境均不變的情況下，理論上來(lái)說(shuō)，所降稅額會(huì)傳導(dǎo)到農(nóng)戶，也就是含稅的出廠價(jià)格和含稅的市場(chǎng)價(jià)格均會(huì)相應(yīng)下降。

那么，增值稅下調(diào)是否會(huì)導(dǎo)致肥料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)呢？德州市農(nóng)資公司經(jīng)理張振澤認(rèn)為，不會(huì)對(duì)價(jià)格產(chǎn)生太大影響?；蕛r(jià)格從去年以來(lái)波次上漲，目前仍在高位震蕩，主要是因?yàn)槊禾康瘸杀旧蠞q、部分企業(yè)停產(chǎn)、開工率下降，稅費(fèi)的占比不大。

湖北三寧化工有限公司銷售公司經(jīng)理李沛也表示，降低的這部分稅負(fù)最終在整個(gè)鏈條中如何分配，主要看供需形勢(shì)，但最終價(jià)格會(huì)取決于市場(chǎng)變化。

“當(dāng)前化肥市場(chǎng)價(jià)格主要取決于供求關(guān)系和成本變化?！鄙綎|省化肥工業(yè)協(xié)會(huì)高級(jí)顧問楊春升認(rèn)為，近年來(lái)中國(guó)化肥行業(yè)成本上升較快，成本是當(dāng)前支撐化肥市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的最主要因素。2023年化肥行業(yè)每100元主營(yíng)收入成本達(dá)87.97元，位列化工行列之首，其中氮肥和磷肥每100元主營(yíng)收入成本分別達(dá)到90.42元和89.85元，利潤(rùn)很薄。他認(rèn)為，增值稅下調(diào)最終會(huì)消化到各個(gè)環(huán)節(jié)。

“不管市場(chǎng)和稅收政策如何變化，產(chǎn)品創(chuàng)新和差異化才是企業(yè)發(fā)展的方向。”施可豐化工股份有限公司采購(gòu)公司總經(jīng)理付紹群表示。（劉海軍）

（更多內(nèi)容請(qǐng)訂閱《中國(guó)化工報(bào)》，郵發(fā)代號(hào)1-44，或下載中國(guó)化工報(bào)客戶端）

【第5篇】實(shí)木地板增值稅稅率

第三章 消費(fèi)稅法

考點(diǎn)一：消費(fèi)稅一般是單環(huán)節(jié)征收，在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收，金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收按照5%的稅率進(jìn)行征收。再銷售不用繳納。

【例題1】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。

a.進(jìn)口卷煙 b.進(jìn)口服裝

c.零售化妝品 d.零售白酒

【答案】a

【解析】服裝不征收消費(fèi)稅，所以b錯(cuò)誤；化妝品和白酒在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收，而不是后續(xù)的零售環(huán)節(jié)征收，所以c和d錯(cuò)誤

【例題2】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（ ）。（2008年舊題新解）

a.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

b.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

c.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

d.進(jìn)口的小汽車

【答案】abd

【解析】這其實(shí)是“營(yíng)改增”之前的考點(diǎn)，現(xiàn)在主要就考哪些項(xiàng)目征收消費(fèi)稅了

【例題3】下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。（2023年單選題）

a.輪胎 b.電池

c.酒精 d.卡丁車

【答案】b

【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

【例題4】下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。（2023年單選題）

a.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

b.汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎

c.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

d.出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾

【答案】 d

【解析】選項(xiàng)a：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)b輪胎已經(jīng)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)c：體育上用的發(fā)令紙，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

考點(diǎn)二：消費(fèi)稅的計(jì)稅方式包括從量計(jì)征、復(fù)核計(jì)稅和從價(jià)計(jì)征。

【例題5】下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。（2023年多選）

a.黃酒 b.游艇

c.潤(rùn)滑油 d.雪茄煙

【答案】 a, c

【解析】消費(fèi)稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

【例題6】下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。（2023年多選題）

a.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

b.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

c.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】 a, b, c

【解析】從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

考點(diǎn)三：卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)都要繳納消費(fèi)稅。

（1）批發(fā)環(huán)節(jié)收稅，只有批發(fā)商銷售給最終零售商或者個(gè)人才繳稅，如果批發(fā)商之間互相批發(fā)，不用繳稅；納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

（2）卷煙是復(fù)合計(jì)稅，不僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)合征收，在批發(fā)環(huán)節(jié)也復(fù)合征收。

【例題7】卷煙批發(fā)企業(yè)甲2023年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13000元。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。（2023年單選改編）

a.32500元 b.336000元

c.195000元 d.325000元

【答案】 b

【解析】納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（150+50）×13000×11%+250×200=336000（元）。

考點(diǎn)四：將消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅結(jié)合起來(lái)考核。

對(duì)于汽車來(lái)講，征收消費(fèi)稅的汽車僅限于小汽車，不包括卡車和大卡車。

車輛購(gòu)置稅的考核要點(diǎn)在于購(gòu)買方繳納，而不是銷售方繳納。

【例題8】旅游公司2023年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元、稅額20.4萬(wàn)元；從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、稅額6.8萬(wàn)元。游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。（2023年多選）

a.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬(wàn)元

b.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元

c.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅12萬(wàn)元

d.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅4萬(wàn)元

【答案】 b, d

【解析】

選項(xiàng)a：汽車貿(mào)易公司是購(gòu)進(jìn)汽車以后銷售的公司，不是汽車生產(chǎn)企業(yè)，汽車貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過(guò)消費(fèi)稅的汽車所以不需要再繳納消費(fèi)稅；

選項(xiàng)b：游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)c：游艇不屬于車輛購(gòu)置稅的征收范圍，所以旅游公司購(gòu)進(jìn)游艇不繳納車輛購(gòu)置稅；

選項(xiàng)d：旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購(gòu)置稅=40×10%=4（萬(wàn)元）。（這個(gè)暫時(shí)還未學(xué)習(xí)，可以暫時(shí)擱置）

考點(diǎn)五：關(guān)于視同銷售的計(jì)稅問題

1、自產(chǎn)自用，要分兩種情況：如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，暫不繳納消費(fèi)稅；如果用于其他方面，需要視同銷售繳納消費(fèi)稅。

2、如果納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

3、如果用于除了“換抵投”以外的其他方面的視同銷售，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，如果沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)，則按照組成計(jì)稅價(jià)格：

組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式是：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

或：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

【例題9】某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元；另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。（2023年單選題）

a.16.8萬(wàn)元 b.18.9萬(wàn)元

c.18.98萬(wàn)元 d.19.3萬(wàn)元

【答案】 b

【解析】用于贈(zèng)送福利院和發(fā)放給職工做福利的地板應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價(jià)格。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（160+113）×5%+（160+113）/（800+500）×（200+300）×5%=18.9（萬(wàn)元）。

【例題10】甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬(wàn)元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬(wàn)元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（）。（2023年單選題）

a.295.64萬(wàn)元 b.300萬(wàn)元

c.406.64萬(wàn)元 d.411萬(wàn)元

【答案】 c

【解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，做價(jià)稅分離以后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=（300×18+300×2/1.17+120×18.5）×5%=406.64（萬(wàn)元）。

考點(diǎn)六：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的處理，具體考點(diǎn)如下：

1、委托加工的定義：委托加工是指委托方提供主要材料，而受托方提供加工和輔助材料。如果是受托方提供的主要材料，則要按照受托方正常銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

2、委托加工的代收代繳消費(fèi)稅的問題：

（1）受托方應(yīng)該代收代繳，委托個(gè)人（含個(gè)體工商戶）加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅；

（2）如果受托方不代收代繳，首先對(duì)受托方要處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款；其次，委托方收回的消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按照銷售額計(jì)稅，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

（3）委托加工收回后，直接銷售不用再繳納消費(fèi)稅。但是加價(jià)銷售需要再繳納消費(fèi)稅，加價(jià)銷售可以扣除之前已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。除了酒、手表、游艇、電池、涂料、小汽車之外。

注意：

1、能夠抵扣的當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用的，不是抵扣庫(kù)存的全部，也就是“用多少抵多少”，那么本期用多少怎么計(jì)算？即“期初余額+本期購(gòu)進(jìn)-期末余額”，詳細(xì)公式為：

2、納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。

【例11】甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬(wàn)元，支付的不含稅加工費(fèi)為1萬(wàn)元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬(wàn)元。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（）。（2023年單選題）

a.12.63萬(wàn)元 b.13.55萬(wàn)元

c.13.68萬(wàn)元 d.14.6萬(wàn)元

【答案】 d

【解析】乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.6（萬(wàn)元）。

【例12】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。（2023年單選題）

a.2.62萬(wàn)元 b.2.67萬(wàn)元

c.2.89萬(wàn)元 d.2.95萬(wàn)元

【答案】 d

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-比例稅率），本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（50+1+5）/（1-5%）×5%=2.95（萬(wàn)元）。

【例13】甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)一批pu材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅稅款l.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0.34萬(wàn)元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬(wàn)元／個(gè)。

（2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元。

（3）購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款l50萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。

（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，尚有20%留存?zhèn)}庫(kù)。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （2023年題目改編）

（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?

【答案】

（1）乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬(wàn)元）

（2）（注意，下面這個(gè)答案屬于以前的答案，但是從2023年9月1日開始，委托加工收回的產(chǎn)品如果高于收回的價(jià)格銷售，是應(yīng)該按照規(guī)定繳納稅款的，委托加工代收代繳的可以抵扣）甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。

因此，正確的答案是：乙企業(yè)按照0.25萬(wàn)元/個(gè)的價(jià)格代收代繳了消費(fèi)稅，現(xiàn)在甲企業(yè)收回之后按照0.28萬(wàn)元（28萬(wàn)元/100個(gè)）的價(jià)格銷售，不屬于收回之后直接銷售，因此，對(duì)多收的價(jià)款要繳納消費(fèi)稅，即：3×10%=0.3（萬(wàn)元）

（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬(wàn)元）

（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（萬(wàn)元）

（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（萬(wàn)元）

銷項(xiàng)稅額=28×17%+300×17%=55.76（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的增值稅=55.76-32.64=23.12（萬(wàn)元）

（6）在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）。

【例14】甲地板廠(以下簡(jiǎn)稱“甲廠”)生產(chǎn)實(shí)木地板，2023年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)外購(gòu)一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元、稅額0.11萬(wàn)元。

(2)甲廠將外購(gòu)素板40%加工成a型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬(wàn)元、稅額6.8萬(wàn)元。

(3)受乙地板廠(以下簡(jiǎn)稱“乙廠”)委托加工一批a型實(shí)木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購(gòu)實(shí)木素板全部投入加工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額30.6萬(wàn)元、加工費(fèi)5萬(wàn)元，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

(其他相關(guān)資料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（2023年真題）

(1)判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否為消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說(shuō)明理由。

(4)指出業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，計(jì)稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

【答案及解析】

(1)甲廠與乙廠屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)規(guī)定企業(yè)相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的，就屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。本題中“甲廠直接持有乙廠30%股份”，所以雙方屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

(2)外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除已納的消費(fèi)稅稅款。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款=40×5%-50×40%×5%=1(萬(wàn)元)。

(3)不屬于消費(fèi)稅規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。稅法中規(guī)定的委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只是收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。在本業(yè)務(wù)中，乙廠是委托方，甲廠是受托方，由于是甲廠提供的主要材料，所以不能作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)處理。

(4)業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是甲廠，該業(yè)務(wù)應(yīng)按照甲廠銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品處理，計(jì)稅依據(jù)為甲廠當(dāng)月銷售同類a型實(shí)木地板的銷售價(jià)格=40/40%×60%=60(萬(wàn)元)。

(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=60×5%-50×60%×5%=1.5(萬(wàn)元)。

考點(diǎn)七：進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅聯(lián)合出題

1、進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅：關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

2、消費(fèi)稅和增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格一般是一樣的。

【提示】進(jìn)口貨物征消費(fèi)稅與征增值稅的關(guān)系：

增值稅的應(yīng)稅貨物進(jìn)口時(shí)，同樣要由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，但增值稅都適用比例稅率，沒有定額稅率，這與消費(fèi)稅不同。

（2）計(jì)征消費(fèi)稅的價(jià)格同樣不含增值稅但含消費(fèi)稅，組成的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為不含增值稅但含消費(fèi)稅的價(jià)格。當(dāng)然，如果進(jìn)口的貨物不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，增值稅組價(jià)中的消費(fèi)稅為零。

【例15】某貿(mào)易公司2023年6月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率也為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。（2023年單選題改編）

a.9萬(wàn)元 b.12.86萬(wàn)元

c.14.79萬(wàn)元 d.6.29萬(wàn)元

【答案】 d

【解析】將進(jìn)口化妝品在國(guó)內(nèi)銷售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（30+1）×（1+15%）/（1-15%）×15%=6.29（萬(wàn)元）。

考點(diǎn)八：已納消費(fèi)稅的扣除

將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)品給予扣除。(新書有一些小變化)

1、按照2023年前的書上的規(guī)定，除了除了酒、手表、游艇、電池、涂料、小汽車等六個(gè)行業(yè)之外的其他行業(yè)都可以扣除。

2、但是在2023年的新書中，委托加工收回的抵扣還是沒有變化，但是外購(gòu)的可以抵扣的項(xiàng)目中刪除了“摩托車”，因此外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于基礎(chǔ)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，有7個(gè)行業(yè)不得抵扣，增加了“摩托車”。

【提示】

1、能夠抵扣的當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用的，不是抵扣庫(kù)存的全部，也就是“用多少抵多少”，那么本期用多少怎么計(jì)算？即“期初余額+本期購(gòu)進(jìn)-期末余額”，詳細(xì)公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品（當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量）買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)

2、自2023年5月1日起，從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。

考點(diǎn)九：消費(fèi)稅的出口退稅

一般來(lái)講，出口可以退稅，但是消費(fèi)稅是單環(huán)節(jié)征稅，因此退稅是退全部。那么退稅的前提是已經(jīng)繳納過(guò)稅款，否則不可能退稅。比如生產(chǎn)企業(yè)出口，因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)直接出口或者委托出口，都是還沒有在國(guó)內(nèi)銷售，也即是還沒有繳納消費(fèi)稅，因此不存在退的問題。

【例15】企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（）。（2023年多選題）

a.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

b.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

c.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

d.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】 c, d

【解析】選項(xiàng)ab：屬于出口免稅但不退稅范圍。

【第6篇】軟件企業(yè)增值稅稅率

又一考點(diǎn)：軟件產(chǎn)品（熟悉）

1、軟件產(chǎn)品增值稅政策

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（2）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

2、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

（1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×16%

【例題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬(wàn)元，本月領(lǐng)用其中40%，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅（ ）萬(wàn)元。（2023年回憶版）

a.25

b.9

c.13

d.18

【答案】b

【解析】應(yīng)納增值稅=300×16%-152.94×16%=23.5296（萬(wàn)元），實(shí)際稅負(fù)的3%=300×3%=9（萬(wàn)元），超過(guò)9萬(wàn)元的部分即征即退，實(shí)際繳納的增值稅為9萬(wàn)元。

（2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

①嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×16%

②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅政策。

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第7篇】增值稅發(fā)票稅率

在營(yíng)改增以后，我們使用最多的發(fā)票，就是增值稅發(fā)票了。增值稅發(fā)票在稅務(wù)系統(tǒng)里面，也是占據(jù)了最重要的位置。對(duì)于增值稅發(fā)票，我們還是需要多了解一些的。

普通發(fā)票是幾個(gè)點(diǎn)？

普通發(fā)票的點(diǎn)數(shù)有很多種，分別為：13%、9%、6%、5%、3%、0。

1、13%適用于貨物勞務(wù)類。

13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個(gè)稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。

2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。

9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%的稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。

比方說(shuō)自來(lái)水、天然氣、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、居民用煤等。

3、6%適用于一般服務(wù)類。

6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)這類業(yè)務(wù)時(shí)，也是需要認(rèn)真對(duì)待才可以。

4、5%適用于房屋出租和差額征收方面。

5%是比較特殊的存在，在房屋出租和差額銷售方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具5個(gè)點(diǎn)的增值稅普通發(fā)票。

5、3%是小規(guī)模的征收率。

小規(guī)模納稅人的發(fā)票，一般都是3個(gè)點(diǎn)的增值稅普通發(fā)票。

6、0適用于出口免稅方面。

0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會(huì)涉及。另外就是還會(huì)有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。

但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時(shí)，也是考慮清楚。

企業(yè)增值稅稅負(fù)率的預(yù)警線是多少？

企業(yè)增值稅稅負(fù)率，并沒有統(tǒng)一的預(yù)警線。

具體來(lái)說(shuō)企業(yè)的增值稅稅負(fù)率，需要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況以及不同的行業(yè)而確定。即使同一個(gè)公司，在不同的經(jīng)營(yíng)區(qū)間、不同的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及不同的營(yíng)銷戰(zhàn)略上面，稅負(fù)率也會(huì)出現(xiàn)很大的差異。

而且增值稅稅負(fù)率并不等于增值稅的開票率，可以說(shuō)企業(yè)的增值稅稅負(fù)率要低于增值稅的適用稅率。

其實(shí)對(duì)于增值稅稅負(fù)率的問題，企業(yè)的業(yè)務(wù)只要是真實(shí)的，稅負(fù)率是多少都是正常的。企業(yè)對(duì)于這個(gè)問題不必過(guò)于糾結(jié)。

舉例說(shuō)明：

虎虎財(cái)經(jīng)公司是一般納稅人，2023年11月實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入1000，實(shí)際繳納增值稅30。2023年12月實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入1200萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅20?；⒒⒇?cái)經(jīng)公司這兩個(gè)月的增值稅稅負(fù)率計(jì)算結(jié)果如下：

2023年11月增值稅稅負(fù)率=30/1000*100%=3%。

2023年12月增值稅稅負(fù)率=20/1000*100%=2%。

這兩個(gè)月增值稅的稅負(fù)率，都是結(jié)合虎虎財(cái)經(jīng)公司實(shí)際業(yè)務(wù)計(jì)算的。雖然有差異，但是我們也不能說(shuō)虎虎財(cái)經(jīng)公司的稅負(fù)率有問題。

【第8篇】酒店業(yè)增值稅稅率

一 、住宿收入

適用增值稅稅率6%；為客戶開具住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，對(duì)付款方式有什么要求?

對(duì)付款方式?jīng)]有要求，現(xiàn)金、信用卡、銀行轉(zhuǎn)賬等方式均可，信用卡、銀行轉(zhuǎn)賬可以是住店個(gè)人的或者第三方的。

二、酒店業(yè)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，如何核算和開票?

酒店業(yè)納稅人對(duì)提供會(huì)議服務(wù)中包含的餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，可一并按會(huì)議服務(wù)6%核算計(jì)稅，開具增值稅發(fā)票。

三、酒店業(yè)一般納稅人提供的單獨(dú)收費(fèi)的貨物、服務(wù)如何征稅?

(1)長(zhǎng)包房、餐飲、洗衣、商務(wù)中心的打印、復(fù)印、傳真、秘書翻譯、快遞服務(wù)收入，按6%的稅率計(jì)稅。

(2)電話費(fèi)收入按11%的稅率計(jì)稅。

(3)酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率17%計(jì)稅。

(4)避孕藥品和用具可免征增值稅。應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案，免稅收入應(yīng)分開核算，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，且不得開具專用發(fā)票。

(5)接送客人取得的收入按11%的稅率計(jì)稅。

(6)停車費(fèi)收入、將場(chǎng)地出租給銀行安放atm 機(jī)、給其他單位或個(gè)人做賣場(chǎng)取得的收入，均為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按11%的稅率計(jì)稅。該不動(dòng)產(chǎn)在2016 年4 月30 日前取得的，可選擇簡(jiǎn)易辦法按5%征收率計(jì)稅。

(7)酒店送餐到房間的服務(wù)，按照6%的稅率計(jì)稅。

四、會(huì)員卡收入如何計(jì)稅?

出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

會(huì)員卡中既含會(huì)員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會(huì)員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn);先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

五、酒店住宿贈(zèng)送早餐是否屬于視同銷售？

案例：

暑期檔住酒店送10元早餐！

住店送5元水果！

住10個(gè)晚上酒店送3000元手機(jī)！

注意，對(duì)于住宿行業(yè)明碼標(biāo)價(jià)的贈(zèng)送要分別核算，繳納增值稅！

建議：

住宿業(yè)的贈(zèng)送不要明碼標(biāo)價(jià)！

這樣就不用視同銷售繳納增值稅！

暫時(shí)只有三種行業(yè)的行為不屬于視同銷售

1、旅游行業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)員工旅游，

2、保險(xiǎn)行業(yè)贈(zèng)送禮品

3、住宿行業(yè)時(shí)免費(fèi)贈(zèng)送的產(chǎn)品

明確答復(fù)不屬于視同銷售，其他的暫時(shí)沒有明確。

作者：郝守勇

關(guān)于企業(yè)財(cái)稅、會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)、政策解讀等更多更全的信息，可關(guān)注微信公眾號(hào)“易嘉財(cái)稅（id：yijia309）”，為大家及時(shí)更新。

【第9篇】建安工程增值稅稅率

導(dǎo)讀：針對(duì)建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問題，執(zhí)行一般計(jì)稅法的一般納稅人稅率為11%，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀全文。

建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?

小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷售額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人。

也可以直接申請(qǐng)一般納稅人建筑企業(yè)。

一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;

一般納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。

建安業(yè)增值稅稅率是多少?

建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬(wàn)元〈含500萬(wàn)〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))：附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部?jī)?nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?

【第10篇】勞務(wù)收入增值稅稅率

我們都知道增值稅發(fā)票分為普票和專票。那么勞務(wù)公司開具的勞務(wù)發(fā)票是專票嗎?勞務(wù)發(fā)票稅率是多少呢?小編整理了一些有關(guān)研究?jī)?nèi)容，供大家參考學(xué)習(xí)，和小編一起接著往下看吧！

一、勞務(wù)公司開具勞務(wù)發(fā)票的稅率

一般納稅人勞務(wù)派遣公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)增值稅有兩種計(jì)稅方法，一種是一般計(jì)稅方法，適用稅率6%，另一種是差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用征收率5%。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)稅，也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。

二、勞務(wù)公司可以開專票嗎？

如果你需要的是普通發(fā)票，勞務(wù)公司按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，需要注意的是普通發(fā)票不適用差額開票功能。

如果你需要專用發(fā)票也是可以的，勞務(wù)公司同樣可以直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票，但是全額專票就要全額繳納增值稅，不能再進(jìn)行差額扣除。

當(dāng)然，勞務(wù)公司也可以差額征稅開票，這種情況下，票面稅率、金額、稅額沒有比例關(guān)系，稅率欄顯示「***」，稅額欄顯示的金額=(票面價(jià)稅合計(jì)數(shù)-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。

更多財(cái)稅知識(shí)，關(guān)注小編。

【第11篇】增值稅稅率11有哪些

編者按：2023年1月5日，國(guó)家生態(tài)環(huán)境部發(fā)布《碳排放權(quán)交易管理辦法（試行）》，該文件自2023年2月1日起施行。隨著今年兩會(huì)政府工作報(bào)告將“扎實(shí)做好碳達(dá)峰、碳中和各項(xiàng)工作”列為2023年的重點(diǎn)工作之一，碳排放權(quán)交易再次引起廣泛關(guān)注。實(shí)際上，從2023年開始，我國(guó)在北京市、天津市、上海市、重慶市、廣東省、湖北省、深圳市等七個(gè)省市已經(jīng)開展碳排放權(quán)交易試點(diǎn)，覆蓋鋼鐵、電力、水泥等20多個(gè)行業(yè)、近3000家企業(yè)，共進(jìn)行了4.3億余噸的二氧化碳排放交易，總交易額超100億元。2023年12月30日，國(guó)家生態(tài)環(huán)境部印發(fā)《2019-2023年全國(guó)碳排放權(quán)交易配額總量設(shè)定與分配實(shí)施方案（發(fā)電行業(yè)）》、《納入2019-2023年全國(guó)碳排放權(quán)交易配額管理的重點(diǎn)排放單位名單》，首次從國(guó)家層面將溫室氣體控排責(zé)任壓實(shí)到2225家企業(yè)，而《碳排放權(quán)交易管理辦法（試行）》的實(shí)施標(biāo)志著試點(diǎn)工作即將全面推開。那么，碳排放權(quán)交易過(guò)程中涉稅事項(xiàng)該如何處理？還有哪些疑難問題有待明確？本文結(jié)合財(cái)政部《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》及相關(guān)文獻(xiàn)與讀者共同分析。

一、“碳排放權(quán)”的法律屬性是什么？

民法乃萬(wàn)法之母。民法規(guī)定的民事法律關(guān)系的主體、物權(quán)、債權(quán)、交易的性質(zhì)與規(guī)則等，對(duì)確認(rèn)納稅義務(wù)主體、確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、確定計(jì)稅依據(jù)等稅法基本要素具有關(guān)鍵作用。因此，在進(jìn)行碳排放權(quán)交易涉稅問題的討論之前，有必要明確碳排放權(quán)在民法上的屬性和本質(zhì)。

通說(shuō)認(rèn)為，“碳排放權(quán)”概念是在大氣環(huán)境容量理論的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的, 該權(quán)利以大氣環(huán)境容量為客體。大氣環(huán)境容量，是指大氣這種自然環(huán)境要素所具有的通過(guò)物理的、化學(xué)的和生物的過(guò)程擴(kuò)散、貯存、同化人類活動(dòng)所排放的污染物的能力 (容納功能 )。首先，大氣環(huán)境容量資源的全球流動(dòng)性使得碳排放權(quán)首先是一個(gè)基于國(guó)際法而產(chǎn)生的概念，在《京都議定書》中出現(xiàn)了“溫室氣體排放權(quán)”的表述，即“碳排放權(quán)”。隨后，該概念被加入《京都議定書》的國(guó)家在國(guó)內(nèi)法中予以明確。目前，我國(guó)法律對(duì)“碳排放權(quán)”沒有明確的定義，學(xué)術(shù)界對(duì)其也未形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，“碳排放權(quán)”具有明顯的準(zhǔn)物權(quán)屬性。所謂準(zhǔn)物權(quán)，不是屬性相同的單一權(quán)利的稱謂，而是一組性質(zhì)有別的權(quán)利的總稱。按照通說(shuō)，它由礦業(yè)權(quán)、水權(quán)、漁業(yè)權(quán)和狩獵權(quán)等組成。隨著環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展，排污權(quán)也被納入到準(zhǔn)物權(quán)范圍，持此種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為，無(wú)論是從權(quán)利客體（環(huán)境容量），還是權(quán)利內(nèi)容（環(huán)境資源的占有、使用和收益）初始取得方式（在總量控制的基礎(chǔ)上由政府依照法定的程序進(jìn)行分配）來(lái)看，“碳排放權(quán)”與“排污權(quán)”具有諸多相似，均為依據(jù)行政命令而取得的具有物權(quán)性質(zhì)的權(quán)利，應(yīng)將其作為“排污權(quán)”的一種（盡管目前我國(guó)《大氣污染防治法》、《環(huán)境保護(hù)法》、《環(huán)境保護(hù)稅法》等法律中并未將二氧化碳作為“污染物”，但二氧化碳過(guò)高導(dǎo)致的環(huán)境破壞已經(jīng)得到各國(guó)的認(rèn)同，例如美國(guó)聯(lián)邦最高法院就在判決中明確二氧化碳為污染物）。

碳排放權(quán)作為一種準(zhǔn)物權(quán)，其所有權(quán)和他物權(quán)相分離。作為碳排放權(quán)的客體——大氣環(huán)境容量——仍屬于“自然資源”的一種，所有權(quán)歸于國(guó)家（《民法典》第250條）。但是，對(duì)于碳排放權(quán)權(quán)利人而言，其仍然享有用益物權(quán)與擔(dān)保物權(quán)。盡管目前的制度設(shè)計(jì)中僅規(guī)定碳排放權(quán)的交易，但基于碳排放權(quán)的財(cái)產(chǎn)屬性，擔(dān)保物權(quán)也是應(yīng)有之義。在明確碳排放權(quán)的準(zhǔn)物權(quán)屬性后，對(duì)于其取得、轉(zhuǎn)讓等交易行為的稅法分析具有更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、初始取得碳排放配額階段的涉稅問題

《碳排放權(quán)交易管理辦法（試行）》規(guī)定，碳排放配額分配以免費(fèi)分配為主，可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)要求適時(shí)引入有償分配。這種分配機(jī)制類似于建設(shè)用地使用權(quán)的劃撥（無(wú)償）與出讓（有償）。因此，就企業(yè)初始取得碳排放權(quán)（配額）階段根據(jù)分配方式存在不同涉稅處理。

（一）通過(guò)政府免費(fèi)分配無(wú)償取得

從會(huì)計(jì)角度而言，資產(chǎn)是指由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，并且，與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

對(duì)于初始階段，企業(yè)取得政府免費(fèi)分配的碳排放權(quán)（配額），其能否給企業(yè)帶來(lái)很可能流入企業(yè)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益是不確定的?！短寂欧艡?quán)交易管理辦法（試行）》第十四條規(guī)定：生態(tài)環(huán)境部根據(jù)國(guó)家溫室氣體排放控制要求，綜合考慮經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化、大氣污染物排放協(xié)同控制等因素，制定碳排放配額總量確定與分配方案。省級(jí)生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)生態(tài)環(huán)境部制定的碳排放配額總量確定與分配方案，向本行政區(qū)域內(nèi)的重點(diǎn)排放單位分配規(guī)定年度的碳排放配額。從碳排放權(quán)（配額）的初始分配原則來(lái)看，企業(yè)獲得的碳排放權(quán)（配額）通常應(yīng)小于、等于其預(yù)計(jì)排放量，倒逼企業(yè)節(jié)能減排。因此，對(duì)于政府免費(fèi)分配無(wú)償取得碳排放權(quán)（配額），財(cái)政部《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》明確，企業(yè)不作相應(yīng)的賬務(wù)處理。也正是由于通過(guò)政府免費(fèi)分配無(wú)償取得的情況下，企業(yè)未獲取經(jīng)濟(jì)利益，因此此階段稅會(huì)處理一致，不涉及企業(yè)所得稅。

值得注意的是，通過(guò)政府免費(fèi)分配無(wú)償取得碳排放權(quán)（配額）不屬于企業(yè)所得，自然不涉及企業(yè)所得稅，這與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）并不矛盾。

2023年第29號(hào)公告第一條“企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理”規(guī)定：

（一）縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，屬于上述（一）、（二）項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。

前已述及，政府免費(fèi)分配碳排放權(quán)（配額）在初始階段不是企業(yè)的一項(xiàng)“資產(chǎn)”，因此不適用2023年第29號(hào)公告“按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入”的處理方式。

（二）通過(guò)向政府購(gòu)買有償取得

盡管“有償分配”這一初始取得方式目前并無(wú)規(guī)定，但一些問題的苗頭已經(jīng)出現(xiàn)。例如，取得政府有償出售碳排放權(quán)（配額）的，企業(yè)以何種憑證作為稅前扣除憑證？支付的款項(xiàng)是否含增值稅？若取得后再出售的，如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣？若取得后全部使用的，在企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為后如何抵扣？

盡管現(xiàn)行稅收政策未予明確，但是可以從企業(yè)取得土地所有權(quán)進(jìn)行開發(fā)建設(shè)或轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)的涉稅政策中進(jìn)行參考、借鑒。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，轉(zhuǎn)讓2023年5月1日后取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按照銷售無(wú)形資產(chǎn)-自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)）繳納增值稅，稅率為11%（2023年4月1日起為9%），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不能從計(jì)稅銷售額中抵減土地價(jià)款。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

可以推測(cè)，政府有償分配碳排放權(quán)（配額）的，會(huì)頒發(fā)相關(guān)權(quán)利憑證，但不會(huì)開具增值稅發(fā)票，且收取的價(jià)款中不含增值稅。因此企業(yè)在初始階段有償取得政府碳排放權(quán)（配額）后再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額開具6%（2023年4月1日起）增值稅專用發(fā)票，無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣。企業(yè)取得后全部使用的，以政府部門頒發(fā)的相關(guān)權(quán)利憑證、支付款項(xiàng)憑證為企業(yè)所得稅扣除依據(jù)，在碳排放權(quán)（配額）清繳后企業(yè)申報(bào)增值稅時(shí)，將取得碳排放權(quán)（配額）的價(jià)款從當(dāng)期應(yīng)稅銷售額中扣除。

三、轉(zhuǎn)讓碳排放配額階段的涉稅問題

（一）轉(zhuǎn)讓方

在碳排放權(quán)配額清繳之前，企業(yè)發(fā)現(xiàn)因節(jié)能減排技術(shù)創(chuàng)新等方式導(dǎo)致配額有結(jié)余的，可以通過(guò)全國(guó)碳排放權(quán)交易系統(tǒng)進(jìn)行交易。《碳排放權(quán)交易管理辦法（試行）》規(guī)定，碳排放權(quán)交易應(yīng)當(dāng)通過(guò)全國(guó)碳排放權(quán)交易系統(tǒng)進(jìn)行，可以采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓、單向競(jìng)價(jià)或者其他符合規(guī)定的方式。

前已述及，根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)政策，企業(yè)銷售無(wú)形資產(chǎn)——碳排放權(quán)資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅，2023年4月1日起增值稅稅率為6%。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)向受讓方開具正式的增值稅專用發(fā)票，并將轉(zhuǎn)讓價(jià)款作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。根據(jù)《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》，其賬務(wù)處理為：

1. 重點(diǎn)排放企業(yè)出售購(gòu)入的碳排放配額的，按照出售日實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款（扣除交易手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)），借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，按照出售配額的賬面余額，貸記“碳排放權(quán)資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

2. 重點(diǎn)排放企業(yè)出售無(wú)償取得的碳排放配額的，按照出售日實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款（扣除交易手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)），借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

對(duì)于是否應(yīng)開具發(fā)票問題，經(jīng)檢索12366納稅服務(wù)平臺(tái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已有明確回應(yīng)：

隨著碳排放權(quán)交易的日益成熟，一些涉稅問題也會(huì)相應(yīng)顯露。例如，以協(xié)議轉(zhuǎn)讓或者其他符合規(guī)定的方式轉(zhuǎn)讓配額，價(jià)格明顯偏低的，轉(zhuǎn)讓方是否面臨納稅調(diào)整？若價(jià)格明顯偏低的，其正當(dāng)理由應(yīng)當(dāng)為何？《碳排放權(quán)交易管理辦法（試行）》規(guī)定，全國(guó)碳排放權(quán)交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照生態(tài)環(huán)境部有關(guān)規(guī)定，采取有效措施，發(fā)揮全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)引導(dǎo)溫室氣體減排的作用，防止過(guò)度投機(jī)的交易行為，維護(hù)市場(chǎng)健康發(fā)展?？梢灶A(yù)見，國(guó)家對(duì)于碳排放權(quán)交易的監(jiān)管會(huì)愈發(fā)完善、嚴(yán)格，生態(tài)環(huán)境主管部門、交易機(jī)構(gòu)與稅務(wù)部門亦會(huì)制定相關(guān)信息共享機(jī)制以阻塞稅收征管漏洞。

（二）受讓方

對(duì)于受讓方而言，涉稅問題較為簡(jiǎn)單。受讓方根據(jù)銷售方開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣及企業(yè)所得稅稅前扣除（攤銷）。根據(jù)《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》，其賬務(wù)處理為：

重點(diǎn)排放企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“1489 碳排放權(quán)資產(chǎn)”科目，核算通過(guò)購(gòu)入方式取得的碳排放配額。重點(diǎn)排放企業(yè)購(gòu)入碳排放配額的，按照購(gòu)買日實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款（包括交易手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)），借記“碳排放權(quán)資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”等科目。

同時(shí)，對(duì)于受讓碳排放權(quán)（配額）后再出售的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額開具6%（2023年4月1日起）增值稅專用發(fā)票，對(duì)于購(gòu)進(jìn)時(shí)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票的，亦不能選擇進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅。

對(duì)于購(gòu)入的碳排放權(quán)（配額）作為受讓方的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，在按照直線法攤銷，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)予以稅前扣除。由于碳排放權(quán)（配額）的分配與清繳一般以年為單位，因此通過(guò)購(gòu)入方式取得的碳排放配額在當(dāng)年扣除。但是某些特殊情況下，會(huì)以兩個(gè)年度為期間進(jìn)行分配，例如國(guó)家生態(tài)環(huán)境部《2019-2023年全國(guó)碳排放權(quán)交易配額總量設(shè)定與分配實(shí)施方案（發(fā)電行業(yè)）》就以兩年為單位，此時(shí)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?！鳛橥顿Y或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷?！眲t攤銷期為兩年。

四、注銷碳排放配額階段的涉稅問題

國(guó)家鼓勵(lì)重點(diǎn)排放單位、機(jī)構(gòu)和個(gè)人，出于減少溫室氣體排放等公益目的自愿注銷其所持有的碳排放配額。

前已述及，通過(guò)政府免費(fèi)分配無(wú)償取得碳排放權(quán)（配額）的情況下，企業(yè)未獲取經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)一項(xiàng)“資產(chǎn)”，不作賬務(wù)處理。相應(yīng)的，《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》明確重點(diǎn)排放企業(yè)自愿注銷無(wú)償取得的碳排放配額的，亦不作賬務(wù)處理。這一階段同樣不涉及企業(yè)所得稅事項(xiàng)。

而對(duì)于從政府或者其他企業(yè)有償購(gòu)入碳排放權(quán)（配額）后自愿注銷的，該碳排放權(quán)（配額）已經(jīng)成為企業(yè)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，等于企業(yè)自愿放棄資產(chǎn)，在稅法上應(yīng)定性為損失。

（一）企業(yè)所得稅

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定：

第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。

第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失（以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失）。

第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

從上述規(guī)定可知，若該項(xiàng)損失得以在稅前扣除，則需要生態(tài)環(huán)境主管部門出具的相應(yīng)公文（第十七條第五項(xiàng)），但碳排放權(quán)交易管理辦法（試行）》僅表述“相關(guān)注銷情況應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開”，生態(tài)環(huán)境主管部門是否能夠出具相應(yīng)公文仍需要后續(xù)文件進(jìn)行規(guī)定。若具體規(guī)則出臺(tái)并予以規(guī)定，則對(duì)于自愿注銷的碳排放權(quán)（配額）可以作為資產(chǎn)損失稅前扣除。

（二）增值稅

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

企業(yè)自愿注銷的碳排放權(quán)（配額）不符合“非正常損失”的定義，購(gòu)入的進(jìn)項(xiàng)亦不符合上述七項(xiàng)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形。因此，即便現(xiàn)行稅收政策未對(duì)企業(yè)自愿注銷碳排放權(quán)（配額）情況下取得的碳排放權(quán)（配額）進(jìn)項(xiàng)是否應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)行規(guī)定，但可以推測(cè)無(wú)須進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

小結(jié)：隨著學(xué)界對(duì)碳排放權(quán)法律概念的深入研究，對(duì)于碳排放權(quán)交易這種新型的經(jīng)濟(jì)行為如何征稅也將愈發(fā)明朗。但是，由于現(xiàn)行規(guī)定僅允許碳排放權(quán)在國(guó)家規(guī)定的交易系統(tǒng)進(jìn)行交易，那么作為準(zhǔn)物權(quán)碳排放權(quán)的擔(dān)保物權(quán)如何行使未有規(guī)定明確。同時(shí)，若企業(yè)破產(chǎn)，其分配的碳排放權(quán)配額能否被執(zhí)行、拍賣等也有待規(guī)定。本文的分析僅基于現(xiàn)有的政策及學(xué)者研究，本文推測(cè)的稅務(wù)處理是否合法、合理，仍需要后續(xù)財(cái)稅部門出臺(tái)政策進(jìn)行驗(yàn)證。

【第12篇】煙絲增值稅稅率

甲卷煙廠和其客戶乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠主要生產(chǎn)a牌卷煙和雪茄煙，其中a牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)為120元／標(biāo)準(zhǔn)條。2023年5月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

甲卷煙廠：

1.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，開具的收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款80萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼8萬(wàn)元，繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元，全部運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬(wàn)元。向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元。丙企業(yè)無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。該批煙絲已入庫(kù)，當(dāng)月未領(lǐng)用。

2.購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明金額140萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用80%外購(gòu)煙絲生產(chǎn)a牌卷煙。

3.購(gòu)進(jìn)其他原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額50萬(wàn)元。

4.銷售本廠生產(chǎn)的a牌卷煙420標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅單價(jià)120元／條，取得不含稅銷售額1260萬(wàn)元。

5.向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會(huì)無(wú)償贈(zèng)送本廠新研制的雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格。

乙卷煙批發(fā)公司：

1.購(gòu)進(jìn)卷煙取得增值稅專用發(fā)票，注明金額800萬(wàn)元。

2.本月發(fā)生購(gòu)貨及銷貨運(yùn)費(fèi)支出共計(jì)20萬(wàn)元（不含稅），取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

3.乙卷煙批發(fā)公司銷售情況如下表：

其他相關(guān)資料：雪茄煙成本利潤(rùn)率為5%，適用消費(fèi)稅稅率36%；煙絲消費(fèi)稅稅率30%；a牌卷煙適用消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。批發(fā)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11%，定額稅率0.005元／支。

要求：

（1）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）計(jì)算甲卷煙廠2023年5月應(yīng)繳納的增值稅；

（3）計(jì)算甲卷煙廠2023年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不包括被代收代繳的消費(fèi)稅）；

（4）計(jì)算乙卷煙批發(fā)公司2023年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（5）計(jì)算乙卷煙批發(fā)公司2023年5月應(yīng)繳納的增值稅。

（1）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：

丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）×比例稅率

材料成本= （80+8+17.6）×（1-10%）+2=97.04 （萬(wàn)元）

丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（97.04+15）÷（1-30%）×30%

=48.01（萬(wàn)元）

（2）甲卷煙廠2023年5月應(yīng)繳納的增值稅：

甲卷煙廠業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（80+8+17.6）×10%+2×9%+15×13%

=10.56+0.18+1.95

=12.69（萬(wàn)元）

甲卷煙廠業(yè)務(wù)（2）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=140×13%+8×9%

=18.2+0.72

=18.92（萬(wàn)元）

甲卷煙廠業(yè)務(wù)（3）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元

甲卷煙廠業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=1260×13%=163.8（萬(wàn)元）

甲卷煙廠業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=18×（1+5%）÷（1-36%）×13%=3.84（萬(wàn)元）

甲卷煙廠2023年5月應(yīng)繳納的增值稅=163.8+3.84-(12.69+18.92+50)=86.03（萬(wàn)元）

（3）甲卷煙廠2023年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不包括被代收代繳的消費(fèi)稅）：

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1260×56%+420×150÷10000+18×（1+5%）÷（1-36%）×36%

-140×30%×80%

=705.6+6.3+10.63-33.6

=688.93（萬(wàn)元）

（4）乙卷煙批發(fā)公司2023年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=765×11%+180×250×200×0.005/10000

=84.15+4.5=88.65（萬(wàn)元）

（5）乙卷煙批發(fā)公司2023年5月應(yīng)繳納的增值稅：

銷項(xiàng)稅額=（560+765）×13%+56.5÷（1+13%）×13%=178.75（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=800×13%+20×9%=104+1.8=105.8（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納增值稅=178.75-105.8=72.95（萬(wàn)元）

【第13篇】其他服務(wù)業(yè)增值稅稅率

5%，不一樣 這張發(fā)票納稅100 營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 征收范圍 稅率

一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、 裝卸搬運(yùn) 3%

二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3%

三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%

四、郵電通信業(yè) 3%

五、文化體育業(yè) 3%

六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、 ok 歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%

七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%

八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán) 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、商譽(yù) 5%

九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%

房地產(chǎn)印花稅稅率是多少?

一、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

二、房地產(chǎn)印花稅的稅率有兩種:第一種是比例稅率，適用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為0.05%，同時(shí)適用于房屋租賃，稅率為1%，房產(chǎn)購(gòu)銷，稅率為0.03%;第二種是定額稅率，適用于房地產(chǎn)權(quán)利證書，包括房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證，稅率 為每件5元。

三、契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括:土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與和交換，房屋買賣，房屋贈(zèng)與，房屋交換等。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：契稅的計(jì)稅依據(jù)：(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。因此，贈(zèng)與房產(chǎn)的領(lǐng)受人是需要全額繳納契稅的。

四、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào))中第一條第二款明確規(guī)定：“對(duì)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。”贈(zèng)與房產(chǎn)的契稅是全額征收的，即由受領(lǐng)人按照3%的比例繳納。

【第14篇】勞務(wù)分包增值稅稅率

最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣手冊(cè)大全，了解一下：

分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。

工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：

機(jī)械使用費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。

利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。

銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

保險(xiǎn)費(fèi)

1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

各行業(yè)稅率及征收率一覽表

1、稅率

稅率（4種）：13%；9%；6%；0%。

1、稅率13%

（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)

（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率9%

3、稅率6%

4、零稅率

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；

財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

2、征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%；

納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人（不含其他個(gè)人）以及符合規(guī)定的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。

2、稅率5%

（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)：

（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：

【第15篇】應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍

（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。 2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。 3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（二）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

1.研發(fā)服務(wù)；2.合同能源管理服務(wù)；3.設(shè)計(jì)服務(wù)；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；5.軟件服務(wù)；6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；7.信息系統(tǒng)服務(wù)；8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)（ 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ito）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（kpo），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行）；10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)材料

實(shí)行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)在申報(bào)免抵退稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下申報(bào)資料：

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》。

2.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。

4.辦理其他跨境應(yīng)稅行為（除國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)外）免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票。

（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。

提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過(guò)，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過(guò)，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

（3）提供電影、電視劇的制作服務(wù)應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。

（4）提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的，應(yīng)提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補(bǔ)充公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第88號(hào)）

三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)電子稅務(wù)局操作

步驟一：打開免抵退稅申報(bào)界面

登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報(bào)】-【免抵退稅申報(bào)】。

步驟二：填寫免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

由于在零稅率應(yīng)稅服務(wù)中跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為和其他應(yīng)稅行為申報(bào)途徑和表格不一致，應(yīng)采用不同的申報(bào)表格。

（1）跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為（以國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)為例）

數(shù)據(jù)采集，點(diǎn)擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁(yè)面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關(guān)信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

（2）其他跨境應(yīng)稅行為

需要填寫《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》，同樣進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

步驟三：確認(rèn)匯總表

打開確認(rèn)匯總表界面后，根據(jù)當(dāng)期增值稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對(duì)應(yīng)欄次，點(diǎn)擊確認(rèn)，生成匯總表。

步驟四：退稅申報(bào)

點(diǎn)擊【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢，當(dāng)沒有不可挑過(guò)疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【正式申報(bào)】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報(bào)。若企業(yè)需要上傳相關(guān)附列資料時(shí)，可點(diǎn)擊【資料上傳】界面，彈出報(bào)送資料窗口，上傳后點(diǎn)擊“確認(rèn)提交”按鈕。

步驟五：申報(bào)結(jié)果查詢

可在“申報(bào)結(jié)果查詢中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當(dāng)審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說(shuō)明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過(guò)?！岸悇?wù)事項(xiàng)通知書”可查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果。

【第16篇】汽車增值稅稅率

隨著城市區(qū)域的擴(kuò)大，很多朋友都會(huì)考慮到買車。不僅是為了通勤更加方便，也可以在閑暇時(shí)間愜意出行，增添生活的樂趣。但是，選購(gòu)一輛自己心儀的座駕，畢竟還是不小的支出。商家為了促成交易，提供給消費(fèi)者的購(gòu)車方式五花八門，除了普通的購(gòu)車激勵(lì)優(yōu)惠，較為常見的形式就是全款加送內(nèi)飾，以及按揭付款。

傳統(tǒng)的汽車按揭貸款指銀行向申請(qǐng)購(gòu)買本人名下汽車的借款人發(fā)放，用于支付所購(gòu)車輛車款的貸款，還款方式為分期還本付息。但是實(shí)務(wù)中很多廠商可能以收取金融手續(xù)費(fèi)的名義將車款進(jìn)行拆分，因此在判斷汽車銷售過(guò)程中所涉金融按揭手續(xù)費(fèi)的增值稅處理還應(yīng)結(jié)合收費(fèi)方式以及業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)分情況討論。

【第一類】車輛增值稅 ：

增值稅是對(duì)商品在流通環(huán)節(jié)增加價(jià)值征收的，所以，在購(gòu)車環(huán)節(jié)就需要繳納增值稅，開票價(jià)都包含了17%的增值稅。

【第二類】車輛購(gòu)置稅

車輛購(gòu)置稅是取得汽車后由汽車所有人繳納的稅款，車輛上牌照的時(shí)候需要繳10%左右的購(gòu)置稅

購(gòu)置稅屬于購(gòu)車時(shí)另外要交的稅，計(jì)算方法如下：

購(gòu)置稅=購(gòu)車款/（1+17%）×購(gòu)置稅率（10%）

其中17%是增值稅率，所以除去增值稅再算購(gòu)置稅，不然你可要多交稅了哦

【第三類】車船使用稅 ：

這個(gè)只針對(duì)車輛和船舶，是新車購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)必須繳納的費(fèi)用。車船稅也是根據(jù)排量來(lái)定的，一般來(lái)說(shuō)，1.0l-1.6l排量車型，每年稅額在300元；1.6l-2.0l排量車型，每年稅額在360元；2.0l-2.5l排量車型，每年稅額在720元，當(dāng)然，不同省份標(biāo)準(zhǔn)略有不同。

【第四類】汽車消費(fèi)稅 ：

消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，包含在汽車銷售價(jià)格里面，車還沒出廠，生產(chǎn)商就得把消費(fèi)稅交了。用車消費(fèi)稅的稅率，是按照排量的大小來(lái)定的。排量越大，稅率也就越高。

【第五類】關(guān)稅 ：

進(jìn)口車不會(huì)無(wú)緣無(wú)故地貴，進(jìn)口車從海外來(lái)到我們國(guó)家，海關(guān)會(huì)根據(jù)到岸價(jià)格，征收25%的關(guān)稅。

總之，如果購(gòu)置一輛國(guó)產(chǎn)車還未上路，就有消費(fèi)稅+增值稅+購(gòu)置稅，以排量2.0l,開票金額約20萬(wàn)的國(guó)產(chǎn)長(zhǎng)安cs95四驅(qū)智尊版為例，消費(fèi)稅約1萬(wàn)元，增值稅約3.4萬(wàn)元，購(gòu)置稅按7.5%算約1.25萬(wàn)元，總計(jì)稅費(fèi)約5.65萬(wàn)元，占開票金額的28.25%！