增值稅稅率降低（16篇）

【第1篇】增值稅稅率降低

稅務(wù)局重磅通知！4月1日起，這兩項財稅新政將正式施行！你不會還不知道吧！一、規(guī)模納稅人，免征增值稅！二、進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度！那么，小規(guī)模該如何開票？開具專票選1%還是3%？如何納稅申報？如何計算允許退還的留抵稅額？今天就帶大家一起來解讀這兩項新規(guī)，我們一起來看看！

兩項具體財稅新政公告如下：

01

終于來了，小規(guī)模免稅征管細則！4月1日起，開票、申報、納稅都要按這個來！

一、小規(guī)模新規(guī)，開具專票，按3%繳稅！

最近！稅務(wù)局發(fā)布最新公告：關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告。公告如下：

1、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該如何開票？

小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

注意：小規(guī)模開具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。

2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？

小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

3、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬免稅的限制了？

是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)，不管銷售額多少，都是免征增值稅的。

但是需要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人的。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

4、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，是否就過期了？

很多人說，小規(guī)模納稅人都免稅了，是不是也沒有季度銷售額45萬免稅的限制了，這個政策是否就過期了？

并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動產(chǎn)，此政策仍然適用。但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%征收率的業(yè)務(wù)都會占用45萬的免稅額度。如果季度累計銷售額超過45萬，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。

5、個體工商戶，是否享受這個免稅政策？

小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，不限行業(yè)，不限企業(yè)類型，也就是說個體戶以及合伙企業(yè)等只要是增值稅小規(guī)模納稅人都是可以享受免稅的。

6、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開具錯誤，應(yīng)該如何處理？

如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

二、免稅了，銷售額還受15/45萬的限制嗎？

現(xiàn)階段，小規(guī)模納稅人從事貨物、服務(wù)銷售，主要適用3%、5%兩種征收率，本次公告直接宣布免征3%稅率對應(yīng)收入的增值稅，意味著絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人的絕大多數(shù)收入都將實現(xiàn)增值稅免稅，無疑是重大利好消息！

不過，需要注意的是，適用5%征收率的收入不能享受這一政策。

適用5%征收率的收入主要包括：

也就是說，對于有5%業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，月度15萬（或季度45萬）的優(yōu)惠政策還是適用的，月度銷售額不超過15萬（或季度不超過45萬）情況下，5%業(yè)務(wù)的部分還是可以享受免稅，當然，也是不能開專票的。

如果月度銷售額超過15萬（或季度超過45萬）了，那自然是交稅了。但是這個時候除了有5%的還有3%的業(yè)務(wù)的話，那3%的業(yè)務(wù)同樣可以開免稅發(fā)票享受免稅的。

對于業(yè)務(wù)全部是3%的小規(guī)模納稅人，銷售額是否就不存在限制了呢？

答：不是的！

要注意，小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應(yīng)稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過500萬的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第八條：

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；

未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

三、總結(jié)

1. 關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅的規(guī)定；

2. 關(guān)于開票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。

3. 關(guān)于申報：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進行增值稅申報，需要分為兩種情況：

（1）合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；

（2）合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

02

稅務(wù)局剛剛通知：4月1日起，多行業(yè)增值稅期末留抵退稅，加大力度！

一、本次留抵退稅擴圍的主體包括哪些？

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）和符合條件的“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶）。

（一）中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)如何界定？

按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定（相關(guān)劃分標準詳見文末附表）。

對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，按以下標準劃分：

（二）制造業(yè)等行業(yè)如何界定？

從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”等行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。其中，銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

需要特別說明的是：如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

二、退還的留抵稅額包括哪些類型？

本次退稅包括存量留抵稅額和增量留抵稅額。

備注：納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。

三、留抵退稅的申請時間是什么時候？

納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》，申請留抵退稅。

備注：2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日

四、申請退稅的納稅人要符合什么條件？

1.納稅信用等級為a級或者b級；（以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提交《退（抵）稅申請表》時點的納稅信用級別確定，因納稅信用年度評價、動態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級別不再是a級或b級的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。）

2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

特別提醒：適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自愿向主管稅務(wù)機關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對于已按照省稅務(wù)機關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價的，也可選擇沿用原納稅信用級別，符合條件的可申請辦理留抵退稅。

五、如何計算允許退還的留抵稅額？

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

其中，進項構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

特別說明：納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

六、留抵退稅與免抵退稅、即征即退、先征后返（退）等政策，具體如何享受？

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

附表1：大中小微型企業(yè)劃分標準（本表格僅保留公告要求的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標）

附表2：金融業(yè)企業(yè)劃型標準

【第2篇】液化氣增值稅稅率

今天是2月的最后一天，為了讓各位納稅人3月能順利申報增值稅，本文小編把常見的稅率申報錯誤類型的解決辦法匯總，趕緊看過來吧~

一、我們先看看增值稅稅率有哪些？

銷售或進口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)等；

銷售或進口貨物，如農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，提供交通運輸服務(wù)，郵政服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)，建筑服務(wù)，不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等；

提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外），增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；

出口貨物。

ps：

這里要注意下哦！自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

二、增值稅征收率有哪些？

5%和3%。

三、常見錯用稅率及兼營申報錯誤類型有哪些？

（一）適用征稅項目填寫錯誤

納稅人申報時，未區(qū)分應(yīng)稅貨物與應(yīng)稅服務(wù)，錯誤填寫欄次，雖當月能正常申報，但次月網(wǎng)報提示錯誤，不能正常網(wǎng)報。

例：某超市取得的銷售收入均開具增值稅普通發(fā)票，申報時取得的銷售大米、食品油需填寫入附表一第4a欄（11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)），而取得的停車費收入填入4b欄（11%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）。若當月申報時，未按4a，4b區(qū)分填寫，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業(yè)當月網(wǎng)報可通過系統(tǒng)比對，但在次月網(wǎng)報時系統(tǒng)會提示錯誤，原因是因為未正確區(qū)分征稅項目，需到稅務(wù)機關(guān)更正申報表后，才能進行申報。

（二）適用稅率選擇錯誤

這是納稅人錯誤開具發(fā)票導(dǎo)致的申報錯誤，常見情況為納稅人選擇錯誤稅率開具發(fā)票導(dǎo)致票表比對不通過，造成當月不能正常申報的情況。

例：超市取得的一般商品收入9萬元對應(yīng)稅率為17%，但開具發(fā)票時選擇稅率為3%。遇到發(fā)票稅率開具錯誤的情況，該企業(yè)當月該筆銷售收入不能正常申報，應(yīng)按17%的稅率申報9萬元的未開具發(fā)票收入，次月開具3%的紅字發(fā)票，沖減該筆收入，然后正常開具17%稅率的發(fā)票，次月申報時，在未開票收入填寫-9萬元沖減該筆收入。稅率錯用會造成票表比對不能通過，企業(yè)不能正常網(wǎng)報，兩個月都需到稅務(wù)機關(guān)申報并手工清卡。

（三）免稅項目填寫錯誤

此類錯誤主要表現(xiàn)在在申報時未準確區(qū)分第三個項目免抵退稅與第四各項目免稅。第三個項目免抵退稅是針對出口企業(yè)填寫，其他企業(yè)免稅項目應(yīng)填寫到第四個項目。

例：超市取得的銷售鮮活肉蛋收入1.5萬元，應(yīng)在附表一第三個項目第18欄填寫入對應(yīng)的列，不應(yīng)填入免抵退稅欄第16欄。如果填寫錯誤，以后月份網(wǎng)報系統(tǒng)會識別錯誤，不能正常網(wǎng)報。

注意！減免稅申報表也需要填報并與附表1減免稅收入相對應(yīng)。

四、錯用申報稅率可能導(dǎo)致的問題

以一個案例來說明，某企業(yè)將應(yīng)適用13%稅率，錯誤申報為11%稅率，導(dǎo)致少繳稅款，最后補繳稅款并加收滯納金的情況。

某生態(tài)肥業(yè)有限公司最近遇到點小麻煩，該公司于2023年4-6月期間，分別發(fā)出貨物銷售給某東北客戶和某經(jīng)銷商，分別收到貨款實現(xiàn)收入3504208.02元和 3005238.21元，但當時未開具發(fā)票。2023年7月后該公司開具該兩筆收入發(fā)票并按照11%申報收入，造成少繳稅款。被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，補繳稅款103794.09元，并加收滯納金6378.52元。

按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。

以上述案例為例，某生態(tài)肥業(yè)有限公司于4月-6月間，實現(xiàn)3504208.02元和 3005238.21元兩筆收入，應(yīng)按照當時稅率13%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元

該公司在7月簡并稅率后按照11%申報繳納增值稅。

實際繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元

少繳稅款=748874.35-645080.26=103794.09元

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

因此加收滯納金6378.52元。

稅務(wù)機關(guān)提醒：一定要在確認納稅義務(wù)發(fā)生時間當月按照適用稅率及時申報繳納增值稅，不然會造成多繳滯納金的負擔(dān)。

五、申報時其他注意事項

小編提醒大家：申報時一定要按照納稅義務(wù)發(fā)生時間確認原則及時申報。申報當月收入時，應(yīng)包含所有開票收入及未開票收入。若當月已進行未開票收入進行申報，次月補開發(fā)票，則填寫負數(shù)未開票收入進行沖減即可。

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【第3篇】玉米增值稅稅率

增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為16%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動物類

1.水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.動物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

十二、飼料

包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農(nóng)機

包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農(nóng)田基本建設(shè)機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械、農(nóng)業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運輸服務(wù)

包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)。

二十、郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十二、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、銷售不動產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。

二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、除土地使用權(quán)外的自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

本文政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）

5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）

【第4篇】保險公司增值稅稅率

像建筑服務(wù)行業(yè)的公司，會為工作人員購買團體意外保險。那么保險公司開具的增值稅專用發(fā)票稅率是多少呢？能否抵扣進項稅額？讓好吖好大賬房為你解答疑惑。

一、團體意外保險增值稅專用發(fā)票稅率

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率 的有關(guān)規(guī)定，保險公司保費收入增值稅稅率為6%。

二、團體意外保險增值稅發(fā)票能否抵扣進項稅額？

可以?！督ㄖā返谒氖藯l規(guī)定的建筑施工企業(yè)必須為從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，保險是強制購買的，屬于“企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費”，可以抵扣進項稅額。

此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 (2023年第80號)

三、關(guān)于企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

相關(guān)參考：來自新疆國稅《營改增政策答疑(十一)》

營改增后提供建筑服務(wù)的一般納稅人按照建委要求為施工人員購買團體意外保險，取得保險費增值稅專用發(fā)票能否作為進項稅額抵扣?

答：可以作為進項稅額抵扣。

【第5篇】房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率

一文讓你掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各環(huán)節(jié)涉及的稅費[狗頭]

一、取得土地環(huán)節(jié)

1、契稅

應(yīng)納稅額=土地成交價格x適用稅率（3%-5%）

2、耕地占用稅

應(yīng)納稅額=占用的耕地面積x適用稅額

3、印花稅

土地使用權(quán)出讓合同金額x0.5‰

4、城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)納稅額=土地實際占用面積x適用稅率

5、個人所得稅

代扣代繳

二、建設(shè)施工環(huán)節(jié)

1、印花稅

·建設(shè)工程勘察設(shè)計合同金額x0.05%

·建筑安裝工程承包合同金額x0.03%

·借款合同金額x0.05%

2、增值稅

取得進項發(fā)票

3、城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)納稅額=土地實際占用面積x適用稅額

4、個人所得稅

代扣代繳

三、預(yù)售環(huán)節(jié)

1、增值稅

·一般計稅：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款/（1+9%）*3%

·簡易計稅：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款/（1+5）*3%

2、城建稅及附加稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)繳的增值稅額*稅率

城建稅(7%、5%或1%)

教育費附加(3%)

地方教育附加(2%)

3、土地增值稅

應(yīng)預(yù)繳稅款= (預(yù)收款- 應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款)x*預(yù)征率

4、企業(yè)所得稅

房開企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的收入，先按預(yù)計毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。

5、印花稅

印花稅稅額=商品房銷售合同金額x 0.05%

6、城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)納稅額=土地實際占用面積x適用稅額

7、個人所得稅

代扣代繳

四、竣工交付環(huán)節(jié)

1、土地增值稅

·應(yīng)納稅額=增值額x適用稅率一扣除項目金額x速算扣除系數(shù)-預(yù)繳稅額

·增值額=清算收入今(土地出讓金及契稅+房地產(chǎn)開發(fā)成本)x120%-房地產(chǎn)開發(fā)費用-城建稅及教育費附加

2、增值稅

·一般計稅:應(yīng)繳稅款=全部價款-當期允許扣除的土地價款) /(1+9%)*9%-進項稅預(yù)繳稅款

·簡易計稅:應(yīng)繳稅款=銷售額/(1+5%)*5%-預(yù)繳稅款

3、城建稅及附加稅

應(yīng)繳稅款=實繳的增值稅額*稅率

城建稅(7%、5%或1%)

教育費附加(3%)

地方教育附加(2%)

4、企業(yè)所得稅

房地產(chǎn)企業(yè)一-般采用查賬征收，適用25%稅率

5、城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)納稅額=土地實際占用面積x適用稅額

6、個人所得稅

代扣代繳

五、房產(chǎn)持有

1、房產(chǎn)稅

·自用房屋:應(yīng)納稅額=計稅余值*1.2%/12*本期應(yīng)稅月份

·計稅余值=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*(1-扣除比率)

·出租房屋:應(yīng)納稅額=計不含稅收入*12%

2、城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)納稅額=土地實際占用面積x適用稅額眾

3、個人所得稅

代扣代繳

【第6篇】酒店行業(yè)增值稅稅率

出租酒店式公寓如何繳納增值稅？

請問將酒店式公寓有償提供給他人使用，取得的收入是按房屋出租還是按照住宿也繳納增值稅？

問題解答：

酒店式公寓是一種提供酒店式管理服務(wù)的公寓，集住宅、酒店、會所多功能于一體，具有“自用”和“投資”兩大功效，但其本質(zhì)仍然是公寓。購買者擁有單元產(chǎn)權(quán)，既可以自住、出租，也可以轉(zhuǎn)售。

酒店式公寓應(yīng)區(qū)分不同的用途而按不同的適用稅率計算繳納增值稅：若僅將公寓轉(zhuǎn)讓他人使用，而未提供配套服務(wù)的，屬不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，適用11%稅率；納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。

更多財稅實務(wù)信息請關(guān)注微信公眾號：稅海濤聲 （公眾號id：taxshts）

【第7篇】適用增值稅零稅率的

增值稅稅率

稅率分別是13%，9%,6%,零稅率。

13%的有

納稅人銷售或者進口貨物

有形動產(chǎn)租賃

加工修理修配勞務(wù)

租賃

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)-租賃服務(wù)-13%

融資性售后回租-貸款-6%

水路

承租，期租-交通運輸-9%

光祖-有形動產(chǎn)租賃-13%

航空

濕租-交通運輸-9%

干租-有形動產(chǎn)租賃-13%

出租建筑施工設(shè)備

配置操作人員-建筑服務(wù)-9%

不配置操作人員-有形動產(chǎn)租賃-13%

新增的（綠色，環(huán)境）

填埋，焚燒，專業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物

產(chǎn)生貨物-產(chǎn)生貨物給委托方-對外賣-13%，

產(chǎn)生貨物不給委托方-現(xiàn)代服務(wù)-6%

2.不產(chǎn)生貨物-現(xiàn)代服務(wù)-6%

低稅率-9%

1.貨物類-初級農(nóng)產(chǎn)品

動物骨粒，干姜，姜黃，人工合成胚胎-9%，

不含淀粉，復(fù)合膠，人發(fā)，麥芽-13%

食用植物油，橄欖油-9%，

不含環(huán)氧大豆油，氫化植物油-13%

巴氏殺菌乳，滅菌乳-9%,保質(zhì)期特短，80度，保留營養(yǎng)成分。

鮮奶，（調(diào)制乳-13%）

2，自來水，暖氣，農(nóng)藥農(nóng)機（只含整機-9%,零部件-13%）

口訣-9%

涉農(nóng)的-糧奶植物油，食用油

涉民的-水煤各種氣（一定是居民用的煤）煤礦用的原煤不是

涉文的-書報和雜志

涉農(nóng)的-料肥3農(nóng)具

姜黃和牛胚，電子音響3甲醚，玉米胚芽，動物骨粒，交郵基電建不動。

3.服務(wù)，無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)-9%

交通運輸

郵政服務(wù)

基礎(chǔ)電信

建筑服務(wù)

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

銷售不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

口訣-交郵基電建不動（包括土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和出租）

低稅率-6%（除了13%的，9%的剩下的是6%了）

以下5種服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)

生活服務(wù)

銷售無形資產(chǎn)（含補充耕地指標-6%，不含土地使用權(quán)-9%），只有土地使用權(quán)例外

耕地指標，拿地的時候，要有耕地，才能拿地，占用多少地，要有多少耕地

零稅率-0%

出口貨物

零稅率-0%-必須要有資質(zhì)（一定要區(qū)分零稅率與免稅，有資質(zhì)零稅率，沒有資質(zhì)免稅）零稅率比免稅更便宜，可以退。

免稅-不扣進項，不退稅

零稅率-可扣可退

純背口訣

納稅人出口貨物，跨境提供的無形資產(chǎn)。

國航廣發(fā)同研設(shè)（國航廣發(fā)的logo是同一個顏色），轉(zhuǎn)技軟離電信業(yè)。

國際運輸服務(wù)-跨境了

航空運輸服務(wù)

廣播的制作發(fā)行服務(wù)

合同能源管理服務(wù)

研發(fā)服務(wù)

設(shè)計服務(wù)

轉(zhuǎn)讓技術(shù)服務(wù)

軟件服務(wù)

電商服務(wù)

信息服務(wù)

業(yè)務(wù)流程服務(wù)

零稅率-誰往國外跑，誰來申請。

承租-直接租-出租方是零稅率申請方.

期租，濕租，承租方利用工具提供運輸服務(wù)-承租方是零稅率申請方。

境內(nèi)的單位，個人向境外單位，個人提供期租濕租服務(wù)-出租方是零稅率申請方。

【第8篇】增值稅最新稅率表

增值稅涉及到的稅目還是比較多的，在日常的稅務(wù)工作處理中，還是會有很多稅目對應(yīng)的稅率是記不住的。這也是正常的現(xiàn)象！但是增值稅稅率又不能出錯，所以呀，我們財務(wù)人員應(yīng)該隨時準備一份增值稅稅率表，方便工作中備查使用！

趁著假期時間，沒事就匯總了一份：最新最全增值稅稅目稅率表匯總！后附有對應(yīng)的政策依據(jù)哦！也希望可以為各位財務(wù)人員的工作帶來幫助！往下看看吧！

最新最全增值稅稅目稅率表匯總

1、生產(chǎn)/商貿(mào)批發(fā)行業(yè)涉及的增值稅稅目及稅率表

二、出口企業(yè)和銷售服務(wù)涉及的增值稅目及稅率表

金融服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)

銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)

好了，上述的內(nèi)容就是今天匯總了最全增值稅稅目稅率表了，也建議財務(wù)人員可以收藏起來備查！

【第9篇】轉(zhuǎn)讓商品房增值稅稅率

項目應(yīng)繳土地增值稅=項目增值額*對應(yīng)稅率

一、土地增值稅稅率分為4檔次:

30%：增值額<50%(30%為最低構(gòu)交條件)

40%：50%<增值額<100%

50%：100%<增值額<200%

60%：增值額>200%

項目增值額=項目收入-項目扣除額

土地增值稅收入項目包括：（收入=面積*單價）

銷售收入：賣房所得；視同銷售：雖然沒賣但稅務(wù)局認為屬于賣房（投資）；

企業(yè)自用；代收費用。

土地增值稅扣除項目：

土地費用（價格）；開發(fā)成本；開發(fā)費用；稅金；加計扣除。

扣除項=開發(fā)成本（含土地）*1.3

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅特殊征收方式：

預(yù)征與清算

問題1：土地增值稅預(yù)征的收入基數(shù)是否含增值稅（價外稅）?

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知

財稅〔2016〕43號

經(jīng)研究，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)有關(guān)問題明確如下：

一、計征契稅的成交價格不含增值稅。

二、房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可以按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款（3%）

問題2：土增預(yù)交稅款是否涉及罰款和滯納金問題?

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知[條款失效]

三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問題對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

《征管法》第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

總結(jié)：

1、土地增值稅是一個特殊的稅種，針對土地、房地面建筑物等轉(zhuǎn)讓行為征收；2、土地增值稅征收規(guī)則在房企商品房、其他二手房和土地使用權(quán)三種轉(zhuǎn)讓交易中區(qū)別較大；3、房企土地增值稅必然經(jīng)歷先預(yù)征后清算的過程。

《土地增值稅清算輔助系統(tǒng)》

《土地增值稅清算輔助系統(tǒng)》涵蓋房地產(chǎn)項目全流程，陽光透明的業(yè)務(wù)流程、可追溯的數(shù)據(jù)鏈路關(guān)系，還原鑒證審核過程，設(shè)計理念與稅務(wù)局端應(yīng)用的《房地產(chǎn)稅收一體化系統(tǒng)》一致，能輔助涉稅服務(wù)機構(gòu)進行全維度數(shù)據(jù)分析來解決稅務(wù)局的不認可，而且可以借助系統(tǒng)留痕讓稅務(wù)局隨時核查所有調(diào)整過程。能更好地協(xié)調(diào)稅企征納關(guān)系，增強稅務(wù)機關(guān)與納稅人對事務(wù)所的信任度，提升獲客能力。

【第10篇】服裝行業(yè)增值稅稅率

企稅家，專注園區(qū)招商，為企業(yè)保駕護航達到節(jié)稅目的！

服裝行業(yè)涉及范圍比較廣，有生產(chǎn)制造、設(shè)計、銷售貿(mào)易等，現(xiàn)在主要來說一說服裝貿(mào)易環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的稅務(wù)問題何解決辦法。

服裝貿(mào)易企業(yè)在經(jīng)銷過程中容易出現(xiàn)的問題就是缺票問題，缺進項票，導(dǎo)致增值稅過高，缺成本票，導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，企業(yè)所得稅高。服裝貿(mào)易企業(yè)缺票問題由何而來呢？

缺進項票很大原因在于產(chǎn)品進貨時沒有規(guī)范，有的企業(yè)貪小便宜，不需要發(fā)票進貨價格更便宜，或是有些企業(yè)供應(yīng)商為個體戶或散戶，不能提供合規(guī)的發(fā)票。由于前期沒有發(fā)票，后期企業(yè)納稅清算時就沒有足夠的進項抵扣，這樣就導(dǎo)致企業(yè)增值稅變高，加大企業(yè)稅負。

缺成本票主要在于人力成本無法提供發(fā)票，或是企業(yè)在進行業(yè)務(wù)時，由于一些合作商的原因，導(dǎo)致企業(yè)真實發(fā)生了業(yè)務(wù)，卻無法提供發(fā)票，這樣就導(dǎo)致了后期企業(yè)核算利潤時，一些支出沒有發(fā)票，無法體現(xiàn)在賬面上，賬面利潤偏高，這就是常說的企業(yè)利潤虛高。從而導(dǎo)致了企業(yè)所得稅變多。

怎么解決這些問題呢？之前很多企業(yè)用買發(fā)票來解決，但是買發(fā)票本就是違法的，現(xiàn)在金稅三期稽查系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析能力加強，這招是行不通了。如今，對于服裝行業(yè)的缺票問題，要怎么解決呢？

當然是利用稅收優(yōu)惠政策！一些地方性的稅收優(yōu)惠政策還是會十分合適的，就拿重慶一些園區(qū)來說：

有限公司增值稅、企業(yè)所得稅享受地方保留可高達70%的稅收返還；

個人獨資企業(yè)可以申請核定征收，核定后，綜合稅率僅1.6%。還不需要繳納企業(yè)所得稅；

缺成本票的企業(yè)可以申請自然人代開，綜合稅率能夠低至2.5%。

這些稅收優(yōu)惠針對企業(yè)不同的情況可以利用不同的優(yōu)惠方式，返稅更適合增值稅過高的企業(yè)，個獨核定則比較適合缺成本票，利潤虛高的企業(yè)，而自然人代開則適合不愿意在園區(qū)設(shè)立公司，只解決當次業(yè)務(wù)的缺票問題。

企業(yè)的稅務(wù)問題一定要提前做好籌劃，我司與全國很多的稅收優(yōu)惠園區(qū)都有合作，每個地方地稅收優(yōu)惠不同，企業(yè)可以根據(jù)情況結(jié)合稅收優(yōu)惠做好企業(yè)稅務(wù)籌劃，達到更好的節(jié)稅目的。更多的稅收優(yōu)惠都可咨詢。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案，可關(guān)注了解~

【第11篇】增值稅的低稅率是

增值稅發(fā)票稅率欄填寫的六種特殊情況

增值稅發(fā)票開具的時候，在發(fā)票稅率欄都會填寫對應(yīng)的稅率！增值稅發(fā)票稅率欄有幾種特殊情況：“免稅”、“*”號、“0%、0.5%、不征稅等稅率的填寫，這幾種稅率代表了啥意思呢！在實際開具發(fā)票過程中，還是有很多會計不知道開具發(fā)票時，稅率欄的填寫要寫哪個稅率！

今天就跟大家整理了發(fā)票稅率欄不同稅率的填寫說明，一起看看不同稅率代表了什么意思吧！

第一種情況：發(fā)票稅率欄填寫的：“*”

在開具發(fā)票時，存在以下4種情況的，在發(fā)票稅率欄要填寫：“*”！

第二種情況：發(fā)票稅率欄填寫的：“免稅”

第三種情況：發(fā)票稅率欄填寫的：“0.5%”

第四種情況：發(fā)票稅率欄填寫的：“0%”

發(fā)生增值稅零稅率業(yè)務(wù)，例如：納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)等，發(fā)票稅率欄次顯示“0%”。

第五 種情況：發(fā)票稅率欄填寫的：“不征稅”

發(fā)票開具的特殊情況

不管發(fā)票稅率欄填寫的是那個檔次的稅率，作為會計要知道，在收到這樣的發(fā)票時，這些稅率代表了啥意思！還有就是自己在開具發(fā)票時也要注意發(fā)票稅綠拉面要仔細填寫正確的稅率。

好了，今天的內(nèi)容就到這里了，希望上述有關(guān)發(fā)票開具的內(nèi)容可以對大家處理發(fā)票業(yè)務(wù)有幫助。

【第12篇】2023年銀行增值稅稅率

2023年以來隨著國家營改增的調(diào)整，增值稅變化較大，稅率也經(jīng)過幾輪變革，本人在工作之余，參考稅務(wù)教材，整理了一份稅率變化表，一份征收率適用表。有需要的朋友可以收藏一下，可以打印出來隨時看看。如有疏漏之處，還望指正！

稅率變化表

收錄自1994年開始實行的增值稅稅率，于2023年開始至2023年4月30日的營改增的變化，2023年5月1日開始的稅率變化，2023年4月1日開始的稅率變化。

征收率適用表

表格列示了小規(guī)模納稅人適用的征收率，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅的情形，一般納稅人必須選擇簡易計稅的情形。

需要電子表格的留言。

【第13篇】面粉的增值稅稅率

增值稅稅率一共有四檔：16%，10%，6%，0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為16%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；10%稅率的相對難記一些，歸納如下：

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1、糧食：小麥，稻谷，玉米，高粱，谷子，大麥，燕麥，面粉、米、玉米面、渣，切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉，掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽。

不包括以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%

2、蔬菜：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

不包括各種蔬菜罐頭，稅率為16%。

3、煙葉

不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%。

4、茶葉：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

不包括精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%。

5、園藝植物：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆，經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

不包括各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%。

6、藥用植物：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實，中藥飲片。

不包括中成藥，稅率為16%。

7、油料植物：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽，提取芳香油的芳香油料植物。

8、纖維植物：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉），大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻，棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9、糖料植物：甘蔗、甜菜等。

10、林業(yè)產(chǎn)品：原木，喬木、灌木，木段，原竹，生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠），竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條，鹽水竹筍。

不包括鋸材，竹筍罐頭，稅率為16%。

11、其他植物：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物，干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動物類

1、水產(chǎn)品：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

不包括：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%。

2、畜牧產(chǎn)品：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

不包括各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%。

3、蛋類產(chǎn)品：鮮蛋、冷藏蛋，咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

不包括各種蛋類的罐頭，稅率為16%。

4、鮮奶：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

不包括酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳，稅率為16%。

5、動物皮張：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制。

6、動物毛絨：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

不包括洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%。

5、其他動物組織：蠶繭，天然蜂蜜，蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油，棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來水

不包括農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅。

四、暖氣、熱水

開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水，利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水等。

五、冷氣

六、煤氣

焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。

八、天然氣

氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

九、沼氣

天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書。

十二、飼料

單一飼料、混合飼料、配合飼料，包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

不包括直接用于動物飼養(yǎng)的糧食。飼料添加劑的稅率為16%。

十三、化肥

化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農(nóng)藥

殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%。

十五、農(nóng)膜

地膜、大棚膜。

十六、農(nóng)機

拖拉機、機引犁、機引耙、旋耕機、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機械，開溝筑埂機、開溝鋪管機、鏟拋機、平地機、其他農(nóng)田基本建設(shè)機械，播作機、水稻插秧機、栽植機、地膜覆蓋機、復(fù)式播種機、秧苗準備機械，機動噴粉機、噴霧機（器）、彌霧噴粉機、修剪機、中耕除草機、播種中耕機、培土機具、施肥機，糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機，脫粒機、清選機、糧谷干燥機、種子精選機，噴灌機、半機械化提水機具、打井機，茶葉機械、剝殼機械、棉花加工機械（包括棉花打包機）、食用菌機械（培養(yǎng)木耳、蘑菇等）、小型糧谷機械，人力車、畜力車和拖拉機掛車，草原建設(shè)機械、牧業(yè)收獲機械、飼料加工機械、畜禽飼養(yǎng)機械、畜產(chǎn)品采集機械，捕撈機械、增氧機、餌料機、清理機械、育林機械、樹苗栽植機械，畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具，農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、不帶動力的手扶拖拉機、三輪農(nóng)用運輸車、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。

不包括以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件，稅率為16%。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運輸服務(wù)

陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運。

二十、郵政服務(wù)

郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)。

不包括增值電信服務(wù)，稅率為6%。

二十二、建筑服務(wù)

工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、銷售不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。

二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)

不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

不包括融資性售后回租，稅率為6%。

二十五、銷售無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

不包括轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%。

【第14篇】現(xiàn)在增值稅稅率是多少

10月25日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于對電子煙征收消費稅的最新公告，其中，明確了將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。11月1日起執(zhí)行。

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三部門聯(lián)合發(fā)布：電子煙征收消費稅公告

一圖解析

2

專家解讀核心要點

消費稅征收政策：生產(chǎn)端 36%稅率，批發(fā)端 11%稅率，中煙平臺費 6%；稅率和推出時間符合此前預(yù)期。

1） 關(guān)于稅收在產(chǎn)業(yè)鏈中的承擔(dān)比例：生產(chǎn)端可以通過提升效率、降低生產(chǎn)成本釋放一定空間，但不會特別大；因為生產(chǎn)商出口占比高，如果出口和內(nèi)銷毛利率相差太多會影響生產(chǎn)商動力；所以判斷 36%的稅率更多是由品牌方和零售商消化。

2） 是否會造成零售價格的大幅波動：現(xiàn)在市場上已經(jīng)形成慣例，基本上都是 99 元 3 顆的價格，今后價格區(qū)間可能會有所變動，不太會只有一個價格，品牌方會逐步拉開產(chǎn)品的價格差異，形成不同價格帶的產(chǎn)品。

3） 稅收的計算方法：生產(chǎn)端一般按照出廠價（對應(yīng)卷煙的調(diào)撥價），即生產(chǎn)商出貨給品牌方的價格，按照 7 元*36%稅率計算，大約 2.5-2.6 元的稅；加上稅后出貨給到品牌方的價格上升至 9.5 元上下；下一環(huán)節(jié)是中煙的平臺，假設(shè)還是維持原來 15 左右的價格（即品牌方承擔(dān)所有 36%的消費稅，毛利率下降），那么在 15 元基礎(chǔ)上征收 11%的批發(fā)環(huán)節(jié)稅費+6%平臺費后給到終端渠道；綜合稅費約 5 元左右/顆。平臺給到的建議零售價（非強制，自主定價）為 66 元/3 顆，主要是參考了傳統(tǒng)卷煙的毛利率（15%），但是現(xiàn)在大家并沒有按照這個建議零售價來銷售，還是 99/3 顆。

4） 關(guān)于稅率和時間的確定：傳統(tǒng)卷煙甲類是 56%，乙類 36%，如果一開始就使用 56%稅率，后續(xù)就沒有調(diào)整空間了，這是采用 36%稅率的原因。從全球來看，大部分國家電子煙稅率都是低于傳統(tǒng)卷煙的。此前一直預(yù)期就是 11 月，原因是 9 月份開始一部分品牌商開始在平臺上進行試運行，目前已經(jīng)獲批的有 40 多家，真正開始運行的沒有超過 20 個品牌，還處于比較早期的階段。在早期將稅收進行切入，對整個平臺體系的沖擊會比較小，如果等到上線的品牌和 sku 比較多之后再開始征稅，切入難度和沖擊會比較大。

5） 稅收的影響：國標和電子煙的監(jiān)管落地之后，一定會利好規(guī)范性強的、有研發(fā)實力的、經(jīng)營能力強的企業(yè)。尤其是在國內(nèi)品牌方面，早期占有較強市場地位的企業(yè)，會得到一些紅利。從各省平臺數(shù)據(jù)來看，目前狀態(tài)對頭部品牌也是有利的。后續(xù)一定會更加強調(diào)口味，所以頭部品牌還是應(yīng)該加大口味研發(fā)的投入。

簡單小結(jié)一下，我一直看好新型煙草的發(fā)展，是對傳統(tǒng)煙草的一次革命，國際煙草巨頭都在加強對新型煙草整體的投入，短期政策波動的陣痛不會影響長期向好的趨勢。

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交流環(huán)節(jié)q&a

q：如何理解稅收后續(xù)的調(diào)整空間？是否意味著可能調(diào)整到最高一檔進行征收？

a：兩個角度，第一是傳統(tǒng)卷煙是按照價格帶來確定的，現(xiàn)在電子煙都處于同一價位，后續(xù)電子煙也會走向價格的差異化，那么到這個時候就可以用消費稅的方式對利潤進行調(diào)控；第二是當電子煙發(fā)展到一定的時候，需要對國家稅收作出更大貢獻的時候，有可能會提升稅率。但這兩方面都有很長的路要走，暫時不會考慮這么多，電子煙在國內(nèi)從 2019 年才開始快速發(fā)展，還處于早期階段，因此判斷 36%的稅率會持續(xù)很長時間。

q：是否存在阻止電子煙發(fā)展的主觀想法？a：第一，我國電子煙是以出口為主的，如果本土沒有市場，想走向全球的可能性是不大的。所以國內(nèi)電子煙一定是采用有控制的持續(xù)發(fā)展路徑，不能徹底控制讓它無法發(fā)展。按照國內(nèi)電子煙獲批額度來看，額度是超過了 200 億的（去年協(xié)會發(fā)布的規(guī)模是 198 億）。

第二，煙草口味將會成為電子煙的主流，預(yù)計到 2024 年歐盟也會對水果口味進行一定的控制。在國內(nèi)如果想要做好，就必須加大對煙草口味的研發(fā)，有一定的國內(nèi)的消費者，才能更好地參與到國際的競爭中。原來的煙油最早都是美國、英國、馬來西亞的，國內(nèi)煙油原本是不受重視的，隨著國內(nèi)持續(xù)對原有的研發(fā)投入，對口味的理解更加深刻，才能參與到國際市場的競爭中。

q：終端因為口味限制銷售下滑較多，未來終端是否還能存活下去？a：零售終端實際辦證數(shù)量只有額度的 60%左右，運行狀況也不是特別理想，所以以后對業(yè)態(tài)上的管理也會放松，可能會對品類上進行放開，允許經(jīng)營其他品類，預(yù)計明年就會有所松動。

q：看好新型煙草長期潛力的主要原因？a：新型煙草是對傳統(tǒng)煙草的一次變革，從全球趨勢上來看非常明顯，不僅僅是電子煙，例如菲莫國際花費 15 億美元收購了一家口含煙公司，這類無煙氣煙草在海外的銷售情況也比較樂觀。這幾年傳統(tǒng)卷煙的增長乏力，但尼古丁的消費量持續(xù)穩(wěn)定增長，佐證了其他品類在穩(wěn)定增長。

q：如何看待全球電子煙后續(xù)幾年增速？a：前年底開始，我對美國市場的判斷就是平穩(wěn)增長（個位數(shù)）；主要原因是美國抽吸品類太多，各種形態(tài)的產(chǎn)品都會有一定的消費群體。歐盟方面，處于換擋期，從可注油式到換彈式/一次性在切換，會加速電子煙的滲透率提升。東南亞市場是近幾年比較火爆的市場，馬來、菲律賓和印尼算是合法市場，泰國越南還是灰色市場，消費狀況都非?；鸨７侵奘袌錾形春芎瞄_發(fā)，現(xiàn)在只有個別品牌進入，情況也比較好。未來幾年，從全球整體來看，依然會保持比較好的發(fā)展態(tài)勢，但是細分品類上可能有所變化，早期的大煙、一次性可能慢慢受到限制，回到滿足監(jiān)管要求的品類上。

q：征稅后各環(huán)節(jié)的毛利率水平？a：判斷生產(chǎn)端利潤不會受到特別大的影響，尤其是國標技術(shù)評審要求比較嚴格，所以迭代比較慢，單個 sku 的量會上升，通過自動化等技術(shù)手段，生產(chǎn)成本會有下降，這部分可能讓利給下游，所以從消費稅的角度來說不會對生產(chǎn)端造成太大影響。但是從表觀毛利率的角度看，由于收入基數(shù)增加，毛利率會有下降。

q：電子煙稅收國家和地方的分配？a：煙草稅收基本是國稅，對于當?shù)氐暮锰幵谟趪鴦?wù)院對增值稅和消費稅有返利政策，增加了電子煙的稅收會有一些返利；附加稅是給地方的，目前電子煙還沒有增加附加稅，這兩塊如果進入地方會更加有利。

q：終端是否會提價銷售？a：提價動力不足，我認為終端價格不會有太大變動；電子煙目前毛利率遠高于傳統(tǒng)卷煙，提價動力不足。第二，從果味切換到純煙草口味，消費者有適應(yīng)過程，需求需要時間檢驗。在產(chǎn)品評審上，現(xiàn)在要求比較嚴格，同質(zhì)化現(xiàn)象比較嚴重。未來來看，價格區(qū)間會有變動，不會集中在某一價格帶上。

q：口味評審未來是否會放松，是否會允許一些差異化的口味？a：一定會有差異化的口味的，目前大家詬病口味的核心原因：

一是原材料（煙草提取物），煙草提取物在國內(nèi)基本很難做，因為煙葉受管控，但可以在國外進行。例如華寶在非洲波斯瓦納有一個很好的煙草提取廠，進口到國內(nèi)主要用于薄片。后續(xù)隨著電子煙對煙草提取物的需求增加，在海外有機會去獲得比較好的煙葉來源，做一些研發(fā)上的提升。

二是在于生產(chǎn)端和研發(fā)端，陶瓷霧化芯原來主要強調(diào)細膩感，它的孔隙率是滿足果味需求的，而煙草提取物顆粒比較大，如果用同樣的霧化芯會造成煙草口味不能很好霧化出來，甚至積碳現(xiàn)象也會比較嚴重，所以需要相應(yīng)的研發(fā)調(diào)整。

第三審評端，隨著經(jīng)驗的豐富，對于口味的審評標準也會有所調(diào)整。

說明：本文2、3段專家解讀來自網(wǎng)絡(luò)，不代表本平臺觀點，僅作為參考！

來源：稅政第一線、國家稅務(wù)總局、優(yōu)選投研

【第15篇】增值稅稅率是0的有

2023年12月起，增值稅又有哪些新改動？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？今天起，這是最新的知識點！

01 增值稅最新匯率表

02 增值稅進項稅能否抵扣的判斷標準

增值稅進項稅額抵扣情形一覽表：

03 可抵扣增值稅進項稅的憑證類型

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

注意：要在全國實行的增值稅電子專票也可以勾選認證，與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的處理方式一致。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。三部門聯(lián)合制定了《機動車發(fā)票使用辦法》，5月1日試行，7月1日起正式實施！本《辦法》有兩處修改：

a、發(fā)票樣式修改

b、開具發(fā)票需要關(guān)聯(lián)車輛電子信息，否則影響開票

3、海關(guān)進口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4、解繳稅款的完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

6、通行費發(fā)票

自2023年5月6日起，通行費可以開具電子發(fā)票了，可以憑票面上的稅額抵扣進項稅。此外一級、二級公路通行費也可以憑票抵扣；橋、閘通行費可以計算抵扣

注意：

（1）征稅發(fā)票：左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票。公司只有取得征稅發(fā)票才可按規(guī)定用于進項抵扣哦！

（2）不征稅發(fā)票：左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票。

（3）通行費電子發(fā)票可以勾選抵扣

（4）在完成勾選確認后，這張征稅發(fā)票的金額和稅額就需要填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中'認證相符的增值稅專用發(fā)票'相關(guān)欄次。

7、旅客運輸憑證

04 進項稅不得抵扣的情形

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

6、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

政策依據(jù)：財稅[2016]36號文第二十七條、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號文第六條第二款。

【第16篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅稅率

最近有部分建筑人在咨詢這樣一個問題，承包一個建筑工程項目，自己墊付所有費用，工程竣工之后，該怎么納稅，有哪些稅需要繳？魯班建業(yè)通（施工業(yè)績查詢）小編為大家介紹，承包工程要繳納的稅種，分以下幾種情況：

一.個人承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。

稅率：增值稅征收率為3%；市區(qū)城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加分別為為繳納增值稅稅款的7%、3%、2%；個人所得稅一般按對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算收入、成本對照對照適用稅率繳納，一般先預(yù)征1%。

發(fā)票：個人承包工程只能開具增值稅普通發(fā)票，且只能去稅務(wù)局代開或者稅務(wù)局簽訂協(xié)議委托的第三方機構(gòu)代開。

例子：個人承包不含稅總價格100萬的工程，到稅務(wù)局代開100萬的發(fā)票，需要繳納以下稅款：

增值稅100*3%=3萬元；

城建稅、教育費附加和地方教育費附加3*（7%+3%+2%）=0.36萬元；

個人所得稅預(yù)繳1%（每個地區(qū)略有差異）

100*1%=1萬元

總計繳納稅款4.36萬元

二.個體工商戶承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。繳納的稅種和個人都一樣。

稅率：個體工商戶分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者適用的增值稅稅率不一樣。小規(guī)模適納稅人用3%的征收率，一般納稅人適用11%的稅率。城建稅、教育費附加和地方教育費附加和個人一樣，沒有變化。個人所得稅按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納，一般也是先預(yù)征1%（每個地區(qū)規(guī)定略有差異）。

發(fā)票：從事建筑服務(wù)業(yè)的個體工商戶可以自行領(lǐng)取發(fā)票開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，不同的是作為小規(guī)模納稅人的個體工商戶只能開具3%的發(fā)票，作為一般納稅人的個體工商戶可以開具11%的發(fā)票。

作為小規(guī)模納稅人的個體工商戶如果連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，就要強制登記為一般納稅人。

三、一般納稅人

稅種：需要繳納增值稅；城市維護建設(shè)稅；教育費附加、地方教育附加；印花稅；企業(yè)所得稅；房產(chǎn)稅；個人所得稅；土地使用稅等。

稅率是多少呢？

增值稅：一般納稅人適用11%的稅率

計算公式：

一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當期銷項稅-當期進項稅-上期留底稅額-減免稅額+當期進項稅轉(zhuǎn)出額

城市維護建設(shè)稅：按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。適用稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。教育費附加、地方教育附加：按實際繳納增值稅的稅額計算繳納。適用費率教育費附加為3%；地方教育附加2%。企業(yè)所得稅：適用稅率25%（如果是高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%）。房產(chǎn)稅：有從價計征（稅率為1.2％）和從租計征（稅率為12％和4％）兩種方式.....

注意了：

從5月1日起建筑業(yè)稅率要下調(diào)，建筑行業(yè)17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6% ，直接影響企業(yè)的增值稅！