建筑服務(wù)的增值稅稅率（10篇）

【第1篇】建筑服務(wù)的增值稅稅率

建筑業(yè)是我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)之一。建筑業(yè)有其自身的經(jīng)營特點(diǎn)，也是涉及面最廣的行業(yè)之一。與其他行業(yè)相比，建筑企業(yè)不僅在生產(chǎn)產(chǎn)品方面，而且在生產(chǎn)經(jīng)營活動方面。它們都非常不同，并且有一些顯著的特點(diǎn)。今天小編梳理了建筑業(yè)可享受的全稅種優(yōu)惠政策，研究這些特點(diǎn)，對于加強(qiáng)施工企業(yè)的管理和會計(jì)工作具有重要意義，趕緊收藏學(xué)習(xí)起來！

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施營改增試點(diǎn)方案的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

建筑施工服務(wù)是指各種建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的施工、維修和裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝，以及其他工程運(yùn)營的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他施工服務(wù)。

政策依據(jù)

①《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施營改增試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件

1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

② 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號）

③ 國家稅務(wù)總局關(guān)于澄清中外合作辦學(xué)增值稅征收管理若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告[2018]42號）

一：建筑業(yè)的特點(diǎn)

（1） 合同工期長，投資金額大。有必要確認(rèn)分階段和部分完成合同，并支付項(xiàng)目費(fèi)用。

（2） 生產(chǎn)的產(chǎn)品具有特殊性，涉及國家基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和國計(jì)民生項(xiàng)目。

（3） 生產(chǎn)產(chǎn)品是區(qū)域性的。該產(chǎn)品具有固定性、使用壽命長、產(chǎn)品單一、多樣化的特點(diǎn)。

（4） 制度模式的特殊性。施工企業(yè)是基于訂單的生產(chǎn)企業(yè)。其產(chǎn)品的特殊性要求施工必須在現(xiàn)場完成，才能完成最終產(chǎn)品設(shè)計(jì)要求。

由于其復(fù)雜性，建筑行業(yè)包括許多類型的公司。如何對建筑行業(yè)進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到降低稅費(fèi)的目的。

二、細(xì)分建筑業(yè)的稅收籌劃

設(shè)計(jì)公司

設(shè)計(jì)公司可轉(zhuǎn)讓其注冊地址或在園區(qū)內(nèi)開設(shè)分公司或新公司，并利用新公司或子公司開展業(yè)務(wù)，并將原公司的業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)讓給園區(qū)內(nèi)設(shè)立的公司。在園區(qū)設(shè)立的公司繳納的稅款可享受當(dāng)?shù)乇Ａ艉突貓?bào)，從而減輕企業(yè)的整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，由于設(shè)計(jì)行業(yè)很難獲得門票，您也可以考慮開設(shè)獨(dú)資企業(yè)申請審批和收款，以解決一些成本發(fā)票缺失的問題。

建筑公司

建筑公司的特點(diǎn)是，他們需要在項(xiàng)目所在地繳納2%的增值稅，在公司注冊地繳納7%的增值稅率。因此，建議在園區(qū)內(nèi)設(shè)立新的公司或分支機(jī)構(gòu)，享受園區(qū)的退稅政策。

依法納稅，誠信是企業(yè)的基礎(chǔ)。節(jié)稅的方法有很多，但合理合法的節(jié)稅是企業(yè)的最佳選擇。說到合理合法的節(jié)稅，我們必須提到稅收抑制政策。只要企業(yè)在稅收優(yōu)惠區(qū)注冊（注冊類型，無需現(xiàn)場辦公），有兩種方式：

a、 有限公司（一般納稅人）：增值稅按當(dāng)?shù)刎?cái)政實(shí)際部分的30%-70%給予財(cái)政支持和獎勵；企業(yè)所得稅根據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)政實(shí)際部分的30%-70%給予財(cái)政支持和獎勵，可以申請一家公司的政策，一次討論，并按月退還。

b、 獨(dú)資或合伙（一般納稅人，小規(guī)模）：這種方法主要針對缺乏或無法獲得投入的企業(yè)，可以注冊成個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)對所得稅進(jìn)行核定征收，所得稅稅率可降低至2%，綜合稅負(fù)低至2.5%以內(nèi)，通過納稅籌劃解決企業(yè)成本、個人所得稅、分紅等問題。

三：建筑業(yè)稅收優(yōu)惠

01、哪些增值稅相關(guān)政策可以選擇簡單的稅收計(jì)算？

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，建筑服務(wù)的一般稅收適用9%的增值稅稅率，但對于一些符合要求的建筑服務(wù)，可以選擇采用簡單的稅收計(jì)算方法計(jì)算稅款，并按3%的稅率繳納增值稅。您可以在以下情況下選擇簡單的稅務(wù)計(jì)算：

清除

對于一般納稅人以結(jié)算承包商的形式提供的施工服務(wù)，總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用扣除已支付的分包合同付款后的余額為銷售金額，應(yīng)納稅額按照簡單稅收計(jì)算方法計(jì)算。

以結(jié)算承包商的形式提供施工服務(wù)，是指施工方不購買施工項(xiàng)目所需的材料或僅購買輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用的施工服務(wù)。

本政策依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施營改增試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件2《營改增稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

老項(xiàng)目

一般納稅人為舊建筑工程提供的建筑服務(wù)，以取得的總價(jià)和支付的分包付款后的額外價(jià)格費(fèi)用的余額為銷售額，按簡易計(jì)稅法計(jì)算應(yīng)納稅額。

滿足上述老項(xiàng)目的具體規(guī)定如下：

1、《施工許可證》中注明的合同開工日期在2023年4月30日之前的施工項(xiàng)目；

2.施工合同中注明的開工日期在2023年4月30日之前的施工項(xiàng)目，如果未獲得“施工項(xiàng)目施工許可證”；

3納稅人跨縣（市、區(qū)）提供施工服務(wù)的，建設(shè)項(xiàng)目施工許可證未注明合同開工日期，但施工合同中注明的施工開工日期為2023年4月30日之前。

政策依據(jù)① 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施營改增試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件2《營改增稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》② 關(guān)于印發(fā)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

供應(yīng)項(xiàng)目

供應(yīng)工程是指由工程承包方采購全部或部分設(shè)備、材料和電力的建設(shè)工程。

1對于一般納稅人為項(xiàng)目a提供的建筑服務(wù)，銷售金額應(yīng)根據(jù)獲得的總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用扣除已支付的分包合同款項(xiàng)后的余額計(jì)算，應(yīng)納稅額可按簡單計(jì)稅方法計(jì)算。

2.一般納稅人在銷售自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，并應(yīng)單獨(dú)計(jì)算機(jī)械設(shè)備的銷售額和安裝服務(wù)。安裝服務(wù)可根據(jù)為項(xiàng)目a選擇的簡單稅務(wù)計(jì)算方法征稅。

3.一般納稅人在銷售外包機(jī)械設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)。如果機(jī)械和設(shè)備的銷售以及安裝服務(wù)已根據(jù)并行運(yùn)營的相關(guān)規(guī)定單獨(dú)計(jì)算，則安裝服務(wù)可根據(jù)第一個項(xiàng)目選擇的簡單計(jì)稅方法征稅。

【注】在以下情況下，不能選擇計(jì)稅方法，只能進(jìn)行簡單的計(jì)稅：

建設(shè)項(xiàng)目總承包商為房屋建筑的基礎(chǔ)、基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)。如果建設(shè)單位自行購買全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料和預(yù)制構(gòu)件，應(yīng)采用簡單計(jì)稅法計(jì)算稅款。

政策依據(jù)

①《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施營改增試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件2《營改增稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

②國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)增值稅征收管理若干問題的公告第六條（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）

③ 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建設(shè)服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策的通知（國稅〔2017〕58號）

免征增值稅

? 總承包商和工程分包商為在中國境外建設(shè)工地的建設(shè)項(xiàng)目提供的建設(shè)服務(wù)，屬于該項(xiàng)目在中國境外的建設(shè)服務(wù)，免征增值稅。本政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨境應(yīng)稅活動增值稅免征營業(yè)稅管理辦法（試行）的公告》第二條（國家稅務(wù)總局公告第29號）國家稅務(wù)總局 2016 年）關(guān)于預(yù)收貨款預(yù)繳增值稅的問題

1 納稅人因提供建筑服務(wù)取得預(yù)繳款的預(yù)繳增值稅計(jì)算方法，在收到預(yù)繳款后，按照預(yù)繳的預(yù)繳款余額，按照規(guī)定的扣繳稅率預(yù)繳增值稅。扣除分包付款。

2、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在施工服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的項(xiàng)目，納稅人在收到預(yù)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)在施工服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

對按照現(xiàn)行規(guī)定在施工服務(wù)發(fā)生地不需要預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在收到預(yù)繳款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。支付。

預(yù)收率

政策依據(jù)：①財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（國稅〔2016〕36號）附件2關(guān)于試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定營業(yè)稅改征增值稅項(xiàng)目②財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建設(shè)服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策的通知（國稅〔2017〕58號）第三條

02、企業(yè)所得稅政策

一、固定資產(chǎn)加速折舊

規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具單價(jià)不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本。并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再按年計(jì)算折舊。

本政策依據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具抵扣相關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（國稅〔2018〕54號）、國家稅務(wù)總局公告關(guān)于實(shí)施設(shè)備、器具抵扣相關(guān)企業(yè)所得稅政策（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號） 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限的公告（公告）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2023年第6號）

二、提高職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知（國稅〔2018〕51號），自2023年1月1日起，企業(yè)職工教育支出部分計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除不超過工資薪金總額8%的；超出部分允許在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)和扣除。

三、延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)期

明確，自2023年1月1日起，允許當(dāng)年取得高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)取得資格前五年發(fā)生的未償虧損年，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至 10 年。

政策依據(jù)：關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限的通知（證[2018]76號）

四、研發(fā)費(fèi)用加扣除

建筑企業(yè)為獲取新的科學(xué)技術(shù)知識，創(chuàng)造性地應(yīng)用新的科學(xué)技術(shù)知識，或大幅度改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）和工藝而不斷進(jìn)行的系統(tǒng)性活動，屬于研發(fā)活動。建筑業(yè)企業(yè)從事研發(fā)活動，符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的，在研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不形成無形資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起按實(shí)際金額的100%加計(jì)扣除稅前；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起按無形資產(chǎn)成本的200%進(jìn)行稅前攤銷。企業(yè)在第三季度（按季預(yù)繳）或9月（按月預(yù)繳）預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí))，可選擇享受當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，采取“自判、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存”的方式備查”。

政策依據(jù)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限的公告（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2023年第6號），國稅〔2018〕99號、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2023年第13號、國稅〔2015〕119號、國家稅務(wù)總局公告2023年第97號、國家稅務(wù)總局公告2023年第40號2017

減15%稅率

建筑業(yè)企業(yè)被認(rèn)定為需要國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

目前，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)用的八大領(lǐng)域涉及建筑企業(yè)的有兩部分：一是新能源節(jié)能、綠色建筑設(shè)計(jì)技術(shù)；二是再生混凝土及其制品制備關(guān)鍵技術(shù)、再生混凝土及其制品施工關(guān)鍵技術(shù)、再生無機(jī)材料在道路工程中的應(yīng)用技術(shù)。此外，建筑企業(yè)可以為其常用的建筑技術(shù)申請發(fā)明或?qū)嵱眯滦蛯＠蛙浖鳈?quán)。建筑企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)。

小型和微利企業(yè)減半，然后減半

年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減少12.5%企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減記50%的應(yīng)納稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。

政策依據(jù)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2021第12號公告、國家稅務(wù)局2021第8號公告，實(shí)施時(shí)間：2021 01月01日至2023年12月31日

03、項(xiàng)目員工的個人所得稅支付

對總包企業(yè)和分包企業(yè)在不同省份、不同地點(diǎn)派遣的工程項(xiàng)目進(jìn)行管理，并對人員工資、薪金征收個人所得稅，在外地工作的技術(shù)人員和其他工作人員，由總承包企業(yè)和分包企業(yè)依法代扣代繳。向項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和支付。

勞務(wù)派遣公司聘用勞動者的個人所得稅

總承包公司和分包公司應(yīng)代扣代繳通過勞務(wù)派遣公司雇傭勞動者跨省和其他地方工作的勞動者的工資和薪金的個人所得稅。所有員工的全額扣除額

跨省和非本地施工單位應(yīng)就工程運(yùn)營商支付的工資和薪金，向工程運(yùn)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)申報(bào)所有員工的扣繳細(xì)節(jié)和全額。如果對所有員工進(jìn)行了詳細(xì)的全額預(yù)扣申報(bào)，則項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得批準(zhǔn)征收個人所得稅。本政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨省、邊遠(yuǎn)項(xiàng)目建筑安裝業(yè)從業(yè)人員個人所得稅征收管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2015]第52號）第1條和第2條

04、與物業(yè)稅相關(guān)的政策：基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)場的臨時(shí)房屋在施工期間免征物業(yè)稅

為基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)場的基礎(chǔ)設(shè)施施工現(xiàn)場服務(wù)的各種臨時(shí)房屋，如工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房和其他臨時(shí)房屋，無論是由施工企業(yè)自己建造還是由基礎(chǔ)設(shè)施單位出資，并移交給施工企業(yè)使用，在施工期間，免征物業(yè)稅。

但是，基本建設(shè)工程竣工后，施工企業(yè)將臨時(shí)房屋退回或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基本建設(shè)單位的，從基本建設(shè)單位收到臨時(shí)房屋后的下一個月起，按照規(guī)定征收物業(yè)稅。

本政策依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行條例》（財(cái)稅地稅字[1986]8號）第21條

【第2篇】建筑服務(wù)業(yè)增值稅稅率

前幾天一位同行咨詢，建筑行業(yè)都包括哪些稅？針對這個問題我認(rèn)為問問題的人員是新人。我人個給剛?cè)胴?cái)務(wù)行業(yè)人員的觀點(diǎn)。

今后我們?nèi)邕x擇從事財(cái)務(wù)工作，那么我們或多或少有些財(cái)務(wù)知識，我們要想了解一個行業(yè)，想知曉有哪些稅？不知只是書本上學(xué)習(xí)的那些知識，實(shí)操更具有價(jià)值。

第一、我們要了解一般企業(yè)的常見稅都有哪些？如：增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等這些都是基本的常見的稅。都是大同小異。

第二、我們要了解自己工作的行業(yè)是服務(wù)業(yè)？金融業(yè)？建筑行業(yè)？各行業(yè)的稅率是多少？

第三、對行業(yè)細(xì)分領(lǐng)域的了解。比如建筑行業(yè)分、建筑、修繕、安裝、裝飾等。

第四、我們了解這些會計(jì)分錄如何編制。自己可以在網(wǎng)上搜索資料或更多向同專業(yè)的同行學(xué)習(xí)，多問多學(xué)習(xí)少走彎路。

記得當(dāng)時(shí)自己剛?cè)胄袝r(shí)會計(jì)分錄老做錯，科目常做反了，而且對報(bào)表的平衡關(guān)系沒人概念！總之建議我們新人自己可以在網(wǎng)上搜索資料或更多向同專業(yè)的同行學(xué)習(xí)，多問多學(xué)習(xí)少走彎路。剛進(jìn)入一個新的行業(yè)，找到一份自己滿意及喜歡的行業(yè)來之不易，一定要比一般的同事投入的精力，需要多做些功課才能更好的在選擇的行業(yè)立足。

以上純個人的觀念希望對新入財(cái)務(wù)行業(yè)的同行有些小小的幫助！

【第3篇】建筑服務(wù)業(yè)營改增稅率

導(dǎo)讀：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增稅率為5%了嗎？營業(yè)稅改增值稅以后，提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%，小規(guī)模的征收率為3%，詳情請看下文，希望通過本文能對你有所幫助。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增稅率為5%了嗎?

營改增后不同行業(yè)不同稅率：

1、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率17%;

2、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率11%;

3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率6%;

小規(guī)模的征收率為3%，如果你原先就是沒有營業(yè)稅項(xiàng)目的，就不存在改仍適用小規(guī)模：應(yīng)納稅額=銷售額/(1+征收率)*征收率

營改增部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具體包括哪些?

這里是營改增部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍：

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

2、研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

3、技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。

4、合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動。

5、工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。

本文講述的是關(guān)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增稅率為5%了嗎的有關(guān)問題，相信通過本文你一定有所了解了，營改增部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具體包括哪些?若仍有不明白的地方，可與會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)窗口老會計(jì)取得聯(lián)系，感謝閱讀。

【第4篇】建筑服務(wù)安裝服務(wù)稅率

很多企業(yè)在從事電腦安裝的時(shí)候，不大清楚是選擇建筑服務(wù)中安裝服務(wù)，還是現(xiàn)代服務(wù)中的信息技術(shù)服務(wù)，本篇文章帶你一覽稅法政策。

01、價(jià)費(fèi)分離

首先，在實(shí)務(wù)工作當(dāng)中，簽訂合同的時(shí)候，將銷售電腦的價(jià)款與電腦安裝費(fèi)相互分離，這一條也適用于銷售其他類設(shè)備產(chǎn)品。價(jià)款按照銷售收入13%的稅率，安裝費(fèi)可以適用于簡易征收。稅法規(guī)定：

已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。增值稅稅率為3%。

02、服務(wù)類型

其次，在安裝費(fèi)開具發(fā)票的時(shí)候，屬于建筑服務(wù)還是現(xiàn)代服務(wù)呢？如果是電腦設(shè)備安裝，屬于建筑服務(wù)中的安裝服務(wù)，增值稅一般納稅人適用增值稅稅率6%。稅法規(guī)定：

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

如果是電腦軟件安裝、系統(tǒng)安裝等軟件服務(wù)業(yè)務(wù)，屬于信息技術(shù)服務(wù)中的其他軟件服務(wù)。增值稅一般納稅人稅率6%。

03、軟件安裝

最后，如果是軟件開發(fā)企業(yè)提供軟件安裝服務(wù)，該種軟件安裝服務(wù)可以享受即征即退的政策。稅法規(guī)定：

納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

【第5篇】其它建筑服務(wù)稅率

一.什么是跨區(qū)域建筑服務(wù)事項(xiàng)？

涉稅主體到另一個地方提供建筑服務(wù)，涉稅主體的企業(yè)或者工商戶與建筑地不在同一個縣或者不在同一個市區(qū)甚至不在同一個省，就涉及了跨區(qū)域又是金額比較大的建筑行業(yè)，交稅地點(diǎn)出現(xiàn)了分歧，于是為了解決分歧制定了交稅的規(guī)定，就是跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)，這里只簡單介紹建筑服務(wù)業(yè)。

建筑服務(wù)跨縣區(qū)會不會涉及跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局決定

單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

二.跨區(qū)域建筑服務(wù)需要預(yù)繳增值稅

第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+稅率)×2%

（二）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳

三.跨區(qū)域建筑服務(wù)需要繳納附加稅

附加稅是按照一定比例加征的稅收，一般包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

1、城市建設(shè)維護(hù)稅的稅率：

(1)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的'市'是指國務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市，'市區(qū)'是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍。

(2)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的'縣城、鎮(zhèn)'是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)級鎮(zhèn))，縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

(4)應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的'二稅'稅額之和×適用稅率

2、教育費(fèi)附加的稅率：

教育費(fèi)附加征收率為增值稅稅額與消費(fèi)稅稅額的3%。

3、地方教育費(fèi)附加的稅率：

地方教育費(fèi)附加征收率為增值稅稅額與消費(fèi)稅稅額的2%

四.跨區(qū)域建筑服務(wù)需要繳納印花稅

印花稅按承包合同或者購銷合同的萬分之三

五.跨區(qū)域建筑服務(wù)需要繳納水利建設(shè)基金

從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人應(yīng)繳納的水利建設(shè)基金，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅和營業(yè)稅的納稅期限按月或按季征收。水利建設(shè)基金是用于水利建設(shè)的專項(xiàng)資金，由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。

凡有銷售收入和營業(yè)收入的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，按其上年銷售收入或營業(yè)收入的0.6‰征收地方水利建設(shè)基金。其中，銀行(含信用社)按上年利息收入的0.4‰征收，保險(xiǎn)公司按上年保費(fèi)收入的0.4‰征收;各類信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按上年業(yè)務(wù)收入的0.6‰征收。對職工個人不征收水利建設(shè)基金。

水利建設(shè)基金免繳范圍：

1、未達(dá)到增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營單位和個體工商戶;

2、國家規(guī)定免征增值稅、營業(yè)稅的生產(chǎn)經(jīng)營收入;

3、駐湘軍工企業(yè)(不含已核發(fā)了工商營業(yè)執(zhí)照的軍轉(zhuǎn)民企業(yè))銷售軍工產(chǎn)品收入;

4、國防工程、防洪工程(不含經(jīng)營服務(wù)性配套設(shè)施建設(shè))、孤兒院、敬老院建設(shè)用地;

5、國家規(guī)定的其他免征情形。

六.跨區(qū)域建筑服務(wù)需要繳納資源稅

建筑業(yè)資源稅在很多地區(qū)已經(jīng)不再征收了，如果涉及資源稅具體看資源稅率表

【第6篇】提供建筑服務(wù)增值稅稅率是多少錢

中央空調(diào)維修按建筑服務(wù)稅率是9%還是按修理13%開票并納稅？

解答：

中央空調(diào)安裝在建筑物上或者說是依附于建筑物，屬于建筑物附著物，是建筑物的組成部分之一。

依照財(cái)稅[2016]36號文附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“（建筑服務(wù)）修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號)第六條規(guī)定，納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。對其他現(xiàn)代服務(wù)的理解，也應(yīng)側(cè)重于技術(shù)性、知識性這兩個重要特征的把握。對機(jī)器設(shè)備使用后的常規(guī)性的安全檢測、性能測試、運(yùn)行調(diào)校，符合技術(shù)性、知識性這兩個特征，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”來計(jì)稅。而中央空調(diào)出現(xiàn)故障需要修理、換件等，“使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值”，應(yīng)按“建筑服務(wù)-修繕服務(wù)”來計(jì)稅。

綜上所述，如果是中央空調(diào)的維修保養(yǎng)服務(wù)，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%；而中央空調(diào)出現(xiàn)故障需要修理、換件等，應(yīng)按“建筑服務(wù)-修繕服務(wù)”繳納增值稅，稅率9%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

【第7篇】其他建筑服務(wù)的稅率

一、稅率和征收率

（一）一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為11%。

（二）一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，征收率為3%。

（三）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。

二、計(jì)稅方法的基本規(guī)定

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易方法計(jì)稅，即：適用3%的征收率。

（一）一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（二）簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

1、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收

2、簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的（即含稅價(jià)），按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

三、銷售額

銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。銷售額不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

2、 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

3、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

四、進(jìn)項(xiàng)稅額

1、進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)的一個概念，指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證。

必須是增值稅一般納稅人，才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題。

2、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）境外購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者無形動產(chǎn)，解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需在180天內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（具體項(xiàng)目及解釋參照財(cái)稅[2016]36號文件第二十七條、第二十八條）

5、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

6、一般納稅人在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。

五、一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法的情形

1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑服務(wù)業(yè)都包括哪些方面?

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

服務(wù)業(yè)是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的第一支柱產(chǎn)業(yè)，工業(yè)服務(wù)業(yè)則是服務(wù)業(yè)最重要的高端產(chǎn)業(yè)，建筑服務(wù)業(yè)又是國際工業(yè)服務(wù)最重要的兩大支柱之一。因此建筑服務(wù)業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，從其產(chǎn)業(yè)鏈縱向延伸方向來看，它涵蓋了建筑規(guī)劃、前期咨詢、建筑設(shè)計(jì)、工程項(xiàng)目管理(代建、監(jiān)理)、施工建設(shè)、運(yùn)營、物業(yè)管理、工程后評價(jià)等建筑產(chǎn)業(yè)鏈所有環(huán)節(jié)。

建筑服務(wù)業(yè)未來的發(fā)展趨勢將實(shí)現(xiàn)從單一分散向綜合集約的模式轉(zhuǎn)變，服務(wù)結(jié)構(gòu)也將呈現(xiàn)出“一企多資”綜合化，建筑服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上的工程咨詢、前期策劃、設(shè)計(jì)、采購、投資、項(xiàng)目管理、工程監(jiān)理等服務(wù)內(nèi)容相互融合，將會使管理程序更為簡捷，從而為業(yè)主提供更完善的服務(wù)。

【第8篇】提供建筑服務(wù)的稅率是多少

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅。企業(yè)提供建筑服務(wù)可供選擇的計(jì)稅方法有“一般計(jì)稅方法”和“簡易計(jì)稅方法”。那企業(yè)什么情況下可以選擇“簡易計(jì)稅”方法呢？

企業(yè)提供下列建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法：

1、以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

2、為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

3、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；

4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件附件2第一條第七項(xiàng)規(guī)定：“一般納稅人以清包工方式、為甲供工程、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件附件1第十九條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”。

（來源：財(cái)稅予法）

【第9篇】提供建筑服務(wù)稅率

我國增值稅多檔稅率的存在，導(dǎo)致納稅人的遵從成本較高，不利于增值稅中性效應(yīng)的發(fā)揮，這一點(diǎn)對建筑服務(wù)提供者尤甚，比如發(fā)票開具時(shí)稅率和稅目的選擇，就經(jīng)常困擾甲乙雙方。

建筑服務(wù)提供者可以分稅率開票嗎？成功快車認(rèn)為，這個問題，甲方說了不算，乙方說了也不算，只有現(xiàn)行增值稅政策說了算，也就是說，交易雙方應(yīng)當(dāng)以政策為指引，審驗(yàn)交易的實(shí)質(zhì)，否則，對誰都沒有好處。

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根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）的規(guī)定，「建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)?！?/p>

因此，凡交易合同屬于上述注釋內(nèi)容的，建筑服務(wù)提供者只能向甲方開具10%稅率的建筑服務(wù)發(fā)票，但機(jī)器設(shè)備的安裝服務(wù)有例外規(guī)定，見下文第3點(diǎn)。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）的規(guī)定，「一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?！?/p>

因此，凡交易合同屬于銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，必須在合同中分別列明機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)銷售額，建筑服務(wù)提供者應(yīng)就外購機(jī)器設(shè)備向甲方開具16%稅率的貨物發(fā)票，就安裝服務(wù)可以向甲方開具3%稅率的建筑服務(wù)發(fā)票。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）的規(guī)定，「一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?！?/p>

因此，凡交易合同屬于銷售外購機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果在合同中分別列明機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)銷售額，建筑服務(wù)提供者應(yīng)就外購機(jī)器設(shè)備向甲方開具16%稅率的貨物發(fā)票，就安裝服務(wù)可以向甲方開具3%稅率的建筑服務(wù)發(fā)票。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）解讀，「（二）納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，這種情形下又分兩種情況。一是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率?！?/p>

因此，凡交易合同屬于銷售外購機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，且在合同中未分別列明機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)銷售額，建筑服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條的規(guī)定，按照混合銷售原則進(jìn)行稅務(wù)處理：

（1）建筑服務(wù)提供者為建安企業(yè)的，統(tǒng)一向甲方開具10%稅率的建筑服務(wù)發(fā)票。（注：這種情形即為上文第1點(diǎn)）

（2）建筑服務(wù)提供者為商貿(mào)企業(yè)的，統(tǒng)一向甲方開具16%稅率的貨物發(fā)票。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）的規(guī)定，「納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！?/p>

因此，凡交易合同屬于銷售自產(chǎn)貨物（機(jī)器設(shè)備除外，自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備見本文第2點(diǎn)）同時(shí)提供建筑安裝服務(wù)，必須在合同中分別列明自產(chǎn)貨物和安裝服務(wù)銷售額，建筑服務(wù)提供者應(yīng)就自產(chǎn)貨物向甲方開具16%稅率的貨物發(fā)票，就建安服務(wù)向甲方開具10%稅率的建筑服務(wù)發(fā)票。

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【第10篇】建筑服務(wù)增值稅稅率

增值稅是建筑企業(yè)最重要的稅種，建筑服務(wù)稅目的確定既是納稅人的難點(diǎn)也是稽查的重點(diǎn)，當(dāng)我們確定某一應(yīng)稅行為的稅目屬于建筑服務(wù)的時(shí)候，要始終記得建筑服務(wù)的三個特點(diǎn)：發(fā)票上編碼簡稱應(yīng)為*建筑服務(wù)*，備注欄應(yīng)備注項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目地址，跨地級行政區(qū)施工的應(yīng)預(yù)繳稅款。

1.什么是建筑服務(wù)

建筑服務(wù)屬于營改增服務(wù)類的第5項(xiàng)，而服務(wù)又是五種應(yīng)稅行為的第3類，所以建筑服務(wù)的稅收編碼為305，下面又分五個子稅目：

需要注意幾個要點(diǎn)：

一是建筑企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為不一定都是建筑服務(wù)，還有可能是銷售貨物，提供租賃服務(wù)等，不能把企業(yè)的應(yīng)稅行為和經(jīng)營范圍相混淆。

二是非建筑企業(yè)也有可能按照建筑服務(wù)交稅，比如電信公司，有線電視公司收取的初裝費(fèi)等，建筑施工設(shè)備出租同時(shí)配備操作人員，物業(yè)公司為業(yè)主提供的裝修服務(wù)等，可見，有沒有建筑資質(zhì)，是不是建筑企業(yè)，與是否能夠提供建筑服務(wù)無關(guān)。

三是要注意易混淆稅目，疏浚屬于建筑服務(wù)（9%），航道疏浚則屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)中的港口碼頭服務(wù)（6%），爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理屬于其他建筑服務(wù)（9%），而礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等屬于增值稅勞務(wù)（13%，詳見2023年56號公告），勞務(wù)公司提供的勞務(wù)分包屬于建筑服務(wù)（通常為3%），而不是“勞務(wù)”，增值稅中的勞務(wù)是加工和修理修配勞務(wù)，適用稅率為13%。

四是注意建筑企業(yè)常見的價(jià)外費(fèi)用，比如業(yè)主由于延期支付工程款而額外支付的利息或違約金賠償金、施工過程中由于表現(xiàn)突出業(yè)主支付的獎勵款等。這些都屬于價(jià)外費(fèi)用，需要按照主稅目繳納增值稅。

在稅收檢查中，如何區(qū)分建筑企業(yè)的稅目適用是否正確？一要看合同內(nèi)容的決定，二要看發(fā)票的票面顯示，2023年1月1日起，納稅人自行開具增值稅發(fā)票，發(fā)票票面自動顯示編碼簡稱，如*建筑服務(wù)*、“*經(jīng)營租賃*”、“勞務(wù)”等，如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，票面不顯示編碼簡稱，可以從代開發(fā)票對應(yīng)的完稅憑證中查看到。

2.關(guān)注自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑服務(wù)

建筑工程專業(yè)分包企業(yè)很多是既銷售貨物又同時(shí)提供建筑服務(wù)，比如說鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)、活動板房企業(yè)、幕墻企業(yè)、防水材料企業(yè)、門窗企業(yè)、電梯空調(diào)等企業(yè)，它們的經(jīng)營特點(diǎn)是：合同簽訂的是工程專業(yè)分包合同，合同內(nèi)容是既有自產(chǎn)貨物的銷售，同時(shí)又承擔(dān)建筑安裝服務(wù)，對于它們的稅目確定，是一個比較復(fù)雜的問題，也是一個歷史的問題，我們先從營業(yè)稅時(shí)期說起。

有一個營業(yè)稅的文件是2023年23號公告，它說的意思是，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供營業(yè)稅建筑勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別繳納增值稅或者營業(yè)稅，如果沒分別核算，則由主管國地稅機(jī)關(guān)分別核定其銷售額和營業(yè)額。

十七年以前，筆者在鳥巢從事財(cái)務(wù)工作時(shí)，鳥巢的鋼結(jié)構(gòu)分包既是如此，鋼結(jié)構(gòu)分包商一共有三家，一是浙江紹興的浙江精工，二是上海的江南重工，三是江蘇宜興的滬寧鋼機(jī)，這三家企業(yè)都是既生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件，同時(shí)又負(fù)責(zé)將鋼結(jié)構(gòu)件安裝至鳥巢土建結(jié)構(gòu)上，后者位于北京市朝陽區(qū)大屯路。

這三家企業(yè)當(dāng)時(shí)的交稅模式是，鋼結(jié)構(gòu)件的銷售在機(jī)構(gòu)地（浙江、上海、江蘇）繳納增值稅，開具的是增值稅普通發(fā)票，鋼結(jié)構(gòu)的安裝在項(xiàng)目地（北京市朝陽區(qū)）繳納營業(yè)稅，在朝陽區(qū)代開建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

營改增以后，營業(yè)稅不復(fù)存在，但是銷售貨物和銷售服務(wù)仍然存在稅率差，財(cái)稅〔2016〕36號文附件一第四十條確定了一個混合銷售的原則，即一項(xiàng)行為既有貨物又有服務(wù)，叫做混合銷售，混合銷售就是合二為一，要么統(tǒng)一按照貨物交稅，要么統(tǒng)一按照服務(wù)交稅，到底按照哪個交，以納稅人的主營范圍為準(zhǔn)。

營改增后如果按照這個原則來確定專業(yè)分包商稅目，對于銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑服務(wù)的納稅人，它們的稅目就一定是全部按照銷售貨物來交稅，因?yàn)樗麄兊闹鳡I范圍是銷售貨物，顯然，這比營業(yè)稅時(shí)期有所上升，就違背了營改增“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的初衷。

為了解決這個問題，2023年和2023年，總局分別制發(fā)2023年11號公告和2023年42號公告，明確銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑服務(wù)不屬于混合銷售，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅，這就與2023年23號公告延續(xù)起來了。

3.進(jìn)一步的探討

有一個具體的問題需要與各位領(lǐng)導(dǎo)探討，11號公告和42號公告里面要求納稅人應(yīng)分別核算，但是實(shí)務(wù)中，稽查中，我們肯定會看到有的納稅人由于不了解政策或由于甲方的強(qiáng)勢，就是沒有進(jìn)行分別核算，從而統(tǒng)一按照一個稅率交了稅，有的是全部按照13%，有的是全部按照9%，這應(yīng)如何進(jìn)行處理呢？

去年中國稅務(wù)報(bào)發(fā)表了江蘇鹽城稅務(wù)局王建中老師的文章，他的觀點(diǎn)是，沒有分別核算應(yīng)當(dāng)按照兼營的規(guī)定，一律從高，即統(tǒng)一按照13%繳納增值稅，我對此持反對意見。

個人認(rèn)為，11號公告和42號公告都沒有提到兼營的概念，我們不能把“不屬于混合銷售”就等同于“兼營”，否則就會陷入“未分別核算—從高—統(tǒng)一按照13%—等同于混合銷售”的死循環(huán)，背離減稅降負(fù)的初心。正確的做法應(yīng)當(dāng)是借鑒2023年23號公告的規(guī)定，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物和建筑服務(wù)的銷售額。

4.關(guān)于發(fā)票備注欄

2023年23號公告對備注欄提出了要求，在稅收檢查中需要把握幾個要點(diǎn)：

一是無論自開還是代開發(fā)票，均需備注相關(guān)信息，我看到很多稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，沒有備注，這是不對的，不得作為稅收憑證。

二是只有建筑服務(wù)稅目才需要備注，銷售貨物、勞務(wù)、其他服務(wù)等，沒有要求備注，可以不備注，但是備注了也不能算不合格。因?yàn)橛泻芏嘟ㄖ髽I(yè)對這個政策理解不是很精準(zhǔn)，為了保險(xiǎn)起見，他們要求所有發(fā)票都備注相關(guān)信息。

三是專票普票、電票支票都要備注。

四是項(xiàng)目地址應(yīng)當(dāng)清楚的反映到縣（市、區(qū)），此處的市應(yīng)特指不設(shè)區(qū)的市，包括縣級市以及特殊的沒有區(qū)的地級市（東莞、嘉峪關(guān)、中山、三沙、儋州等5枚），此處的區(qū)應(yīng)包括地級市、直轄市和計(jì)劃單列市的下屬的區(qū)。

如果項(xiàng)目地址只標(biāo)注了沈陽市，這肯定是不對的，因?yàn)樯蜿柺邢聦儆袇^(qū)，必須細(xì)化到區(qū)，正確的標(biāo)注方法是“鐵西區(qū)”，如果納稅人標(biāo)注的更詳細(xì)，比如遼寧省沈陽市鐵西區(qū)xx路xx號，這個也是符合規(guī)定的。

五是項(xiàng)目名稱應(yīng)當(dāng)以合同上注明的項(xiàng)目名稱為準(zhǔn)，因?yàn)榭偘贤头职贤瑢τ陧?xiàng)目名稱的稱呼可能有細(xì)微差別，乙方向甲方開具的發(fā)票備注的名稱一定要和甲乙雙方簽訂的合同上注明的項(xiàng)目名稱一致。

5.稅目的風(fēng)險(xiǎn)識別

一是拆分合同，人為將工程合同拆分成“材料或設(shè)備合同+清包工”，這種情形經(jīng)常發(fā)生于一般計(jì)稅項(xiàng)目，且甲方為有抵扣需求的一般納稅人，尤以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為甚，我們在稅收檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)有分拆合同情形的，在對建筑企業(yè)進(jìn)行處理的同時(shí)，也應(yīng)關(guān)注它的甲方，因?yàn)楹笳呷〉昧瞬缓弦?guī)的發(fā)票，也應(yīng)一并處理。

二是銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建安服務(wù)，未分別核算，未分別適用不同稅目和征收率，這個問題前面已經(jīng)展開講了。

三是自產(chǎn)材料（非設(shè)備）同時(shí)提供建安服務(wù)，盡管做到了分別核算，但是選用了13%+3%開票方式，正確的做法是13%+9%。再次強(qiáng)調(diào)，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，只有銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供建安服務(wù)才能按照13%+3%開票，自產(chǎn)材料同時(shí)提供建安服務(wù)必須按照13%+9%，有些“專家”說，銷售自產(chǎn)材料提供建安服務(wù)，可以理解為先把材料賣給甲方，然后這個合同就變成了甲供工程，就可以按照簡易了，筆者認(rèn)為這是典型的外行人說外行話，是對稅法的庸俗的理解。

四是開具和取得建筑服務(wù)稅目的發(fā)票，但是備注欄不規(guī)范。

五是收到業(yè)主獎勵款、延期付款利息、索賠款等價(jià)外費(fèi)用稅目適用錯誤。

來源：何博士說稅