增值稅稅率算法（16篇）

【第1篇】增值稅稅率算法

我們知道只要生活中有征稅的情況，自然就有征稅的起征標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，增值稅的征收當(dāng)然也不例外。很多人對(duì)于增值稅的征收存有疑問(wèn)，特別是計(jì)算方法，具體是怎樣的呢?

一、什么是增值稅稅率?

增值稅稅率是指增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅額與銷售收入額的比例。由于增值稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的增值額為課稅對(duì)象，同時(shí)又必須保持同一產(chǎn)品稅負(fù)的一致性。

現(xiàn)行增值稅實(shí)行產(chǎn)品比例稅率，分為8%，12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%12個(gè)檔次。多數(shù)產(chǎn)品的稅率是在原工商稅、產(chǎn)品稅稅負(fù)基礎(chǔ)上換算確定的，部分產(chǎn)品的稅率，在原稅負(fù)的基礎(chǔ)上作了適當(dāng)調(diào)整。

二、增值稅稅率計(jì)算公式及計(jì)算辦法

1.直接計(jì)算法

直接計(jì)算法，是指直接求出商品或勞務(wù)的增值額，然后再乘以規(guī)定稅率，計(jì)算出應(yīng)納的增值稅稅額。

計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅=增值額×稅率

2.間接計(jì)算法

間接計(jì)算法，又稱稅款扣稅法。是指以銷售額全值乘以增值稅稅率求出產(chǎn)品的整體稅額，然后從中扣除外購(gòu)非增值項(xiàng)目已經(jīng)繳納的稅額，以這個(gè)稅差作為應(yīng)納的增值稅稅額。

計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-非增值項(xiàng)目的已納稅款。

3.增值稅計(jì)算

銷售額=含稅銷售收入/(1+稅率)

含稅銷售收入=銷售額*(1+稅率)=銷售額+銷售額*稅率=銷售額+銷項(xiàng)稅(或進(jìn)項(xiàng)稅)

銷項(xiàng)稅額(或進(jìn)項(xiàng)稅額)=含稅銷售收入/(1+稅率)*稅率=銷售額*稅率

增值稅稅率的計(jì)算方式分為三種，每種方法都是不同的計(jì)算方式，都要乘以相應(yīng)產(chǎn)品的稅率。

【第2篇】2023年稅務(wù)師——增值稅稅率和征收率一

一、適用9%的貨物細(xì)節(jié)提示

1.農(nóng)產(chǎn)品

指農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的各種初級(jí)產(chǎn)品，

包括經(jīng)輾磨等工藝加工后的糧食（如面粉、米、玉米面、玉米渣等）、切面等糧食復(fù)制品、“粗加工”蔬菜（含腌菜咸菜）、煙葉、毛茶葉、水果干果花椒大料（粗加工）、藥用植物（中藥原藥植物、中藥飲片）、巴氏殺菌乳、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽（按低稅率征稅）、人工合成牛胚胎；

不包括“精加工”的調(diào)制乳、酸奶、奶酪、奶油、淀粉、速凍食品、方便面，精制茶、邊銷茶、茶飲料，各種熟食品、罐頭、胡椒粉、果脯蜜餞、中成藥等（按基本稅率征稅）

2.食用植物油

包括棕櫚油、核桃油、花椒油、橄欖油、杏仁油、葡萄籽油等；

不包括肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油、皂腳

3.自來(lái)水

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍

4.居民用煤炭制品（比如：蜂窩煤，很容易和資源稅一起出題）

不包括原煤和工業(yè)用煤

5.圖書、報(bào)紙、雜志

包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）

6.飼料

不包括直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑；

包括豆粕、寵物飼料

7.農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

包括農(nóng)機(jī)整機(jī)、小農(nóng)具、農(nóng)用殺蟲(chóng)設(shè)備等。

不包括農(nóng)機(jī)零部件，不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）

【第3篇】個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬增值稅率

咨詢：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否需要繳增值稅？

解答：

個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否繳納增值稅，需要區(qū)分幾種情況。

勞務(wù)報(bào)酬

一、勞務(wù)報(bào)酬是否構(gòu)成了工資——構(gòu)成工資的不交增值稅

在實(shí)務(wù)中，很多人有時(shí)是傻傻的區(qū)分不出工資與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別。比如，對(duì)于企業(yè)聘用的臨時(shí)工、季節(jié)性用工，很多人都誤認(rèn)為是“勞務(wù)報(bào)酬”，其實(shí)那是不對(duì)的。作為臨時(shí)工和季節(jié)性用工，都是企業(yè)雇傭的，并且是在企業(yè)安排下從事的非獨(dú)立勞動(dòng)，按照稅法規(guī)定，取得的報(bào)酬應(yīng)該屬于工資薪金所得，而不是勞務(wù)報(bào)酬所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得等非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)取得的報(bào)酬是有區(qū)別的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào)）第十九條規(guī)定：

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

因此，判斷勞務(wù)報(bào)酬所得的關(guān)鍵詞是“獨(dú)立”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關(guān)鍵詞是“非獨(dú)立”和“雇傭”。通常情況下，勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

因此，如果個(gè)人提供的勞務(wù)屬于工資的，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，是不需要繳納增值稅的。

二、個(gè)人勞務(wù)完全發(fā)生在境外的或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的——不交增值稅

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人（以下稱納稅人）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用本辦法。

因此，個(gè)人勞務(wù)完全發(fā)生在境外或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的，是可以不交增值稅的。

三、境外個(gè)人完全在境外發(fā)生的服務(wù)——不交增值稅

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

四、非居民個(gè)人適用稅收協(xié)定——可免增值稅

根據(jù)我國(guó)與締約方簽署的稅收協(xié)定（安排），可對(duì)非居民個(gè)人提供勞務(wù)免增值稅。因此，當(dāng)非居民個(gè)人提出適用稅收協(xié)定（安排）條款時(shí)，是可以根據(jù)條款免增值稅。

五、在個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓的同時(shí)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)——可免增值稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第二十六項(xiàng)規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。

試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

六、低于起征點(diǎn)的——免增值稅

個(gè)人沒(méi)有辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，按次計(jì)算起征點(diǎn)，低于500元可免增值稅。

個(gè)人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的，可享受優(yōu)惠政策，月銷售額低于10萬(wàn)元的免增值稅。

因此，對(duì)于個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，是否需要繳納增值稅，需要事先做好評(píng)判，簡(jiǎn)單地說(shuō)要交還是不交，都是非常不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?/p>

【第4篇】餐飲行業(yè)增值稅稅率

不論是開(kāi)餐飲公司，還是自己經(jīng)營(yíng)一家餐飲店，都需要按時(shí)履行繳稅義務(wù)！但是很多個(gè)體戶餐飲店經(jīng)營(yíng)者不知道該如何交稅，都需要交哪些稅？今天企多多就來(lái)為大家分享一下個(gè)體戶餐飲店交稅方面的內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助！

一、是否需要交稅？

需要，只要滿足交稅條件，就應(yīng)當(dāng)繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。

二、需要交哪些稅？

修訂后的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》所附《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》中，餐飲店屬于第七類：服務(wù)業(yè)，稅率為5%，除按照服務(wù)收入5%的營(yíng)業(yè)稅外，還有以下附加稅：

1、城市維護(hù)建設(shè)稅：營(yíng)業(yè)稅的7%(或5%，1%);

2、教育費(fèi)附加稅：營(yíng)業(yè)稅的3%;

3、企業(yè)所得稅：稅率為25%;

4、個(gè)人所得稅：企業(yè)代扣代繳員工個(gè)人所得稅。

三、征稅點(diǎn)是多少？

對(duì)于個(gè)體戶來(lái)講，適用起征點(diǎn)的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

按期納稅的：為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元；

按次納稅的：為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元。

省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

四、怎么交稅？

1、餐飲業(yè)是純地稅管理，必須在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30個(gè)自然日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。

2、稅務(wù)部門對(duì)個(gè)體工商戶一般都實(shí)行定期定額辦法執(zhí)行，也就說(shuō)會(huì)按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定給你一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。

3、如果月收入在5000元以下的，是免征營(yíng)業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也免征。

4、如果月收入在5000元以上的，全額征收5%的營(yíng)業(yè)稅，5%的城建稅、3%的教育費(fèi)附加、1%的地方教育費(fèi)附加。

5、如果你的月定額在5000元以下，對(duì)外開(kāi)出的餐飲發(fā)票超過(guò)5000元或者你的月定額在5000元以上，對(duì)外開(kāi)出的餐飲發(fā)票超過(guò)月定額的是要補(bǔ)稅的。

6、再就業(yè)優(yōu)惠政策等是否享受，可以找專管員咨詢一下。

以上就是今天的內(nèi)容分享，如果有想自己開(kāi)餐飲店的小伙伴，可以來(lái)了解一下，自己開(kāi)店一定不要忘了定期繳納稅費(fèi)！想了解更多企服資訊，歡迎關(guān)注！

【第5篇】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增值稅稅率

大部分人對(duì)土地流轉(zhuǎn)的話題處于一知半解的狀態(tài)?，F(xiàn)在“三農(nóng)”的問(wèn)題備受關(guān)注，對(duì)土地流轉(zhuǎn)的政策和法規(guī)有了更全面的介紹。針對(duì)一些土地方面的問(wèn)題，你知道國(guó)有土地轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)多少？國(guó)有土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別？

一、土地轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)有哪些？

1、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)及附加

2、印花稅費(fèi)和契費(fèi)

3、土地增值稅費(fèi)

二、國(guó)有土地轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)多少？

國(guó)有土地出讓和轉(zhuǎn)讓的意義不同。國(guó)有土地轉(zhuǎn)讓需要交納的費(fèi)用有5%的營(yíng)業(yè)稅，城建稅的2.5乘以當(dāng)?shù)囟惵?，印花稅的萬(wàn)分之五。土地增值稅：土地增值稅應(yīng)納稅額有以下公式進(jìn)行計(jì)算：土地的增值稅=出售房地產(chǎn)的總收入—扣除項(xiàng)目金額；應(yīng)納土地的增值稅額=土地增值額×適用稅率；土地的增值稅實(shí)行四級(jí)超額的累進(jìn)稅率，增值額在沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%的部分，稅率應(yīng)為30%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%，沒(méi)有超過(guò)就要扣除項(xiàng)目金額全部的部分，稅率應(yīng)為40%。增值額超過(guò)扣除掉項(xiàng)目金額全部的部分，稅率應(yīng)為50%左右。而增值額如果是超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率應(yīng)為60%。因此，如果土地的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%以上，將同時(shí)適用二檔或者三檔以上稅率的，則需要分檔來(lái)進(jìn)行計(jì)算。

三、國(guó)有土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別？

1、主體方面不同。

轉(zhuǎn)讓的主體：取得國(guó)有土地使用權(quán)的土地使用者。

出讓的主體：即國(guó)有土地的所有者。在國(guó)家中，由法律授權(quán)的縣級(jí)以上人民政府予以具體實(shí)施的。

2、行為性質(zhì)方面不同。

根據(jù)物權(quán)理論來(lái)分：出讓，是他物權(quán)的設(shè)定。轉(zhuǎn)讓，是他物權(quán)的轉(zhuǎn)移。

3、轉(zhuǎn)移程序與條件方面不同。

出讓的條件沒(méi)有限制。簽訂出讓合同只需要繳出讓金，便可以辦證了。轉(zhuǎn)讓的話條件會(huì)有限制。轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)過(guò)申請(qǐng)到審批或者補(bǔ)辦出讓的手續(xù)，繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，才可登記過(guò)戶。

4、交易市場(chǎng)方面不同。

出讓為一級(jí)市場(chǎng)，是國(guó)家作為國(guó)有土地所有者壟斷。轉(zhuǎn)讓為二級(jí)市場(chǎng)，是符合法定條件的自由轉(zhuǎn)讓。

土地轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)不是最新的話題了，很早之前就是一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。了解相關(guān)土地轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)知識(shí)，是有一定必要的。

【第6篇】增值稅稅目稅率表2023

最新增值稅優(yōu)惠政策來(lái)了，國(guó)家規(guī)定：10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。本篇文章將針對(duì)這個(gè)新政，從兩個(gè)方面來(lái)講：

1、如何應(yīng)對(duì)這個(gè)政策，才能讓企業(yè)更好地享受稅收優(yōu)惠？

2、稅率變化后，10月1日最新最全的增值稅稅率表是怎樣的？

我們先來(lái)看5%→1.5%政策的關(guān)鍵詞和要點(diǎn)：

1、政策的適用群體是哪些：住房租賃企業(yè)。

2、對(duì)于租戶有哪些限制：個(gè)人承租，也就是你房子租給企業(yè)的不算。

3、出租標(biāo)的物是什么：住房。

4、計(jì)稅方式及優(yōu)惠稅率是什么：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率率5%減按1.5%征收。

5、什么時(shí)候才能享受這個(gè)稅收優(yōu)惠：10月1日政策實(shí)施，簽訂此類合同，需要注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的籌劃。

針對(duì)這個(gè)政策，企業(yè)最好做好以下幾點(diǎn)的應(yīng)對(duì)：

1、在簽訂相關(guān)合同的時(shí)候，最好能夠在合同里明確上述政策條件。

2、一般納稅人2023年年4月30前取得或者租入的不動(dòng)產(chǎn)，可以5%征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅，上述時(shí)間點(diǎn)之后取得或者租入轉(zhuǎn)租的，只能適用一般計(jì)稅。

3、注意增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：像租賃服務(wù)，如果是預(yù)收款模式，收到預(yù)收款的當(dāng)天就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；如果有書面合同并在合同里確定了付款日期的，付款日期當(dāng)天就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

所以，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間10月1日前，適用5%征收率；10月1日及之后，適用5%征收率減按1.5%。

注意，以上只為個(gè)人解讀，目前財(cái)稅口徑的文件還沒(méi)有正式下發(fā)，具體還得以下發(fā)的正式文件為準(zhǔn)。

順便在這里，我們給大家以思維導(dǎo)圖的形式，系統(tǒng)地講一下增值稅稅率的事情。

稅率：幾經(jīng)變化之后，當(dāng)前最新的是13%、9%、6%、0，你可以這樣記?。簭堃簧剑?3）領(lǐng)（0）酒（9）肉（6）。

征收率：5%，3%，5%減按1.5%，3%減按2%，3%減按1%，3%減按0.5%，簡(jiǎn)單記得話可以是：2+3=5，其他的特殊。

下面我們用思維導(dǎo)圖詳細(xì)說(shuō)一下：

一、稅率：一般納稅人稅目及稅率。

像是待著不動(dòng)你還搬不走的，國(guó)內(nèi)到處跑的，農(nóng)民生活及消遣的都是9%，吃喝玩樂(lè)，信息技術(shù)，金融創(chuàng)意等都是6%。

二、征收率：小規(guī)模納稅人及適用簡(jiǎn)易征收的一般納稅人。

注意：

1、2023年12月31日前，小規(guī)模有3%減按1%優(yōu)惠政策。

2、除了個(gè)體戶和其他個(gè)人出租房屋，10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，也是5%減按1.5%了。

三、預(yù)征率

最后，增值稅上，還有一個(gè)預(yù)征率的概念，同樣可以用一張圖給大家簡(jiǎn)單講一下：

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局2023年第7號(hào)文件，2023年4月1日起至12月31日，所有小規(guī)模，適用3%預(yù)征率的減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【第7篇】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅稅率是多少合適

關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)出售問(wèn)題，稅務(wù)規(guī)定繁瑣復(fù)雜，本文將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅問(wèn)題作匯總與梳理。后期還會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他企業(yè)、個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注。

首先，需明確一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易征收的適用問(wèn)題。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出售房地產(chǎn)新項(xiàng)目適用一般計(jì)稅，無(wú)選擇權(quán)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人出售房地產(chǎn)適用簡(jiǎn)易征收，無(wú)選擇權(quán)。

稅款征收及計(jì)算方法如下：

1.一般計(jì)稅方法：稅率為9%，預(yù)征率為3%

（1）適用：①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)新項(xiàng)目

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅的

（2）預(yù)繳：收到預(yù)收款時(shí)，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%

預(yù)繳稅款額=預(yù)收款/（1+9%）*3%

（3）申報(bào)：納稅申報(bào)期內(nèi)，在機(jī)構(gòu)所在地完成納稅申報(bào)，稅率為9%

申報(bào)稅款=（銷售額-支付的土地價(jià)款+價(jià)外收入）/（1+9%）*9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

2.簡(jiǎn)易征收：征收率為5%，預(yù)征率為3%

（1）適用：①小規(guī)模納稅人出售不動(dòng)產(chǎn)

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易征收的

（2）預(yù)繳：收到預(yù)收款時(shí)，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%

預(yù)繳稅款額=預(yù)收款/（1+5%）*3%

（3）申報(bào)：納稅申報(bào)期內(nèi)，在機(jī)構(gòu)所在地完成納稅申報(bào)，征收率為5%

申報(bào)稅款=（銷售額+價(jià)外收入）/（1+5%）*5%-已預(yù)繳稅款

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售商品房增值稅問(wèn)題總結(jié)

【第8篇】增值稅稅率10

增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%；銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對(duì)難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹(shù)脂（生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動(dòng)物類

1.水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.動(dòng)物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動(dòng)物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.其他動(dòng)物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲(chóng)膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來(lái)水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開(kāi)采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。

十二、飼料

包括：?jiǎn)我伙暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農(nóng)機(jī)

包括：拖拉機(jī)（含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運(yùn)輸服務(wù)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。

二十、郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十二、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、銷售不動(dòng)產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

二十四、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

【第9篇】空調(diào)維修增值稅稅率

中央空調(diào)維修按建筑服務(wù)稅率是9%還是按修理13%開(kāi)票并納稅？

解答：

中央空調(diào)安裝在建筑物上或者說(shuō)是依附于建筑物，屬于建筑物附著物，是建筑物的組成部分之一。

依照財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“（建筑服務(wù)）修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)?！?/p>

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào))第六條規(guī)定，納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。對(duì)其他現(xiàn)代服務(wù)的理解，也應(yīng)側(cè)重于技術(shù)性、知識(shí)性這兩個(gè)重要特征的把握。對(duì)機(jī)器設(shè)備使用后的常規(guī)性的安全檢測(cè)、性能測(cè)試、運(yùn)行調(diào)校，符合技術(shù)性、知識(shí)性這兩個(gè)特征，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”來(lái)計(jì)稅。而中央空調(diào)出現(xiàn)故障需要修理、換件等，“使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值”，應(yīng)按“建筑服務(wù)-修繕?lè)?wù)”來(lái)計(jì)稅。

綜上所述，如果是中央空調(diào)的維修保養(yǎng)服務(wù)，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%；而中央空調(diào)出現(xiàn)故障需要修理、換件等，應(yīng)按“建筑服務(wù)-修繕?lè)?wù)”繳納增值稅，稅率9%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

【第10篇】增值稅發(fā)票票面稅率

不管是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票(包括增值稅電子普通發(fā)票)、通行費(fèi)電子發(fā)票，其票面都有個(gè)叫稅率的欄次。

雖然寫的是稅率，但是這個(gè)欄次不僅會(huì)顯示稅率，也會(huì)顯示征收率，甚至還會(huì)顯示非稅率的漢字。實(shí)操中，納稅人根據(jù)自己適用的稅率或者征收率進(jìn)行選擇開(kāi)票，如果選擇錯(cuò)誤，那么這張發(fā)票肯定開(kāi)具的就有問(wèn)題，作為購(gòu)買方來(lái)說(shuō)，審核稅率欄是否和實(shí)際交易情況相符也就變得非常重要。

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2023年9號(hào)公告，對(duì)從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車的征管事宜作出了規(guī)定。

其中明確指出，納稅人可以開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

征收率0.5%，稅率欄又多了一種顯示方式。如果你取得這種樣式的發(fā)票，別詫異，5月1日后這個(gè)新政策就開(kāi)始執(zhí)行了。

那么現(xiàn)階段，我們?cè)谌粘９ぷ髦?，可能取得的發(fā)票中稅率欄有哪些顯示方式呢？二哥和大家一起來(lái)總結(jié)學(xué)習(xí)一下。

1.稅率欄顯示13%

13%，一般納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物?？此票容^散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。

所以，我們可以這樣來(lái)記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。

特殊情況主要有下面：

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

2.稅率欄顯示9%

9%，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%

9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。

9%的稅率主要和貨物沒(méi)有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)的。

當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。

1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%

2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。

3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

3.稅率欄顯示6%

6%主要就是適用于銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)的。

除了9%正列舉的服務(wù)，動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)外的其他服務(wù)。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)、

除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的其他銷售無(wú)形資產(chǎn)行為。

4.稅率欄顯示0%

納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納。納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

零稅率比免稅更優(yōu)惠。

零稅率是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

5.稅率欄顯示5%

5%為征收率。這種主要適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅且允許全額開(kāi)票的。比如出租或出售不動(dòng)產(chǎn)（不含自然人和個(gè)體工商戶出租住房）；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

6.稅率欄顯示3%

小規(guī)模納稅人或一般納稅人發(fā)生除上述四種5%征收率以外的其他允許簡(jiǎn)易的應(yīng)稅行為。3%的項(xiàng)目比較多，如果你收到3%稅率欄的發(fā)票，一定要注意查看銷售方是否有可能按3%征收率征稅。

比如，《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2中關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的規(guī)定確定：公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

如果判斷銷售行為是不可以簡(jiǎn)易的，取得3%發(fā)票那么就屬于不合規(guī)發(fā)票。

7.稅率欄顯示1%

1%目前僅僅執(zhí)行期間為3月1日到5月31日。僅限于小規(guī)模納稅人，一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅沒(méi)有1%的征收率。

自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

8.稅率欄顯示0.5%

（注：目前沒(méi)找到最新的開(kāi)具出來(lái)的發(fā)票，大家如果有最新發(fā)票開(kāi)具的，可以給二哥發(fā)個(gè)）

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

9.稅率欄顯示***。

三種可能，一是稅額欄也顯示「***」，表示對(duì)方免征增值稅。

這張代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票就是這一種情況。月租金未超過(guò)10萬(wàn)，免征增值稅，代開(kāi)了一張免稅普通發(fā)票，稅務(wù)局代開(kāi)的免稅發(fā)票，稅率欄是***。

這張是自然人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品在稅務(wù)局代開(kāi)的免稅發(fā)票。

二是稅額欄有數(shù)，備注欄顯示「差額征稅」，表示對(duì)方選用了差額開(kāi)票功能；比如勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)。

三是稅額欄有數(shù)，備注欄顯示不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址，屬于個(gè)人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額情形。

個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額。

上面這張代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票就是這種情況。

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

=20000/（1+5%）×1.5%

=285.71

10.稅率欄顯示*。

屬于電信公司提供電信服務(wù)。

電信行業(yè)的業(yè)務(wù)是多稅率的，而且在目前實(shí)際情況來(lái)看，在申請(qǐng)開(kāi)具電子發(fā)票時(shí)候，電信運(yùn)營(yíng)商的收入結(jié)構(gòu)還尚未確定，也就是說(shuō)多少金額適用多少的稅率他們也不知道，很簡(jiǎn)單的例子就是你充值電話費(fèi)開(kāi)票，別人沒(méi)法給你區(qū)分那些是6%，那些是9%，也就沒(méi)法給你價(jià)稅分離的開(kāi)具發(fā)票。

這種*號(hào)的運(yùn)營(yíng)商電子發(fā)票符合國(guó)稅總局相關(guān)業(yè)務(wù)及技術(shù)規(guī)范，可以通過(guò)國(guó)家稅務(wù)局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)，是正規(guī)的增值稅普通發(fā)票。稅率為“*”是由于國(guó)家稅務(wù)局特許運(yùn)營(yíng)商電子發(fā)票不做價(jià)稅分離，不是免稅業(yè)務(wù)，不影響收票方正常使用。

11.稅率欄顯示免稅。

免稅實(shí)際上就是本身屬于應(yīng)稅范圍，但是國(guó)家處于鼓勵(lì)和支出特定行業(yè)或者特定納稅主體，給予免稅的政策優(yōu)惠。

比如，《增值稅暫行條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

上述發(fā)票屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，所以適用免稅政策。開(kāi)具了免稅增值稅發(fā)票。

還比如本次支持抗疫出臺(tái)的免稅優(yōu)惠政策。

12.稅率欄顯示不征稅。

特定情形，目前一共13類，編碼為601~613

對(duì)于不征稅項(xiàng)目收到的款項(xiàng)一貫的認(rèn)識(shí)是不開(kāi)具發(fā)票，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）的出臺(tái)改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

目前，發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)已將編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”增加到13項(xiàng)。

【第11篇】小規(guī)模增值稅納稅人稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。

提到稅率很多納稅人一定會(huì)覺(jué)得一般納稅人的稅率好復(fù)雜好多，小規(guī)模納稅人的征收率就方便很多，但是要特別注意一點(diǎn)，小規(guī)模納稅人不一定所有的計(jì)稅都是使用3%征收率的，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率。

3%與2%的征收率

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國(guó)家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

小編提醒：一般來(lái)說(shuō)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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【第12篇】運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率

導(dǎo)讀：運(yùn)費(fèi)在每一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中都是會(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù)，可以說(shuō)運(yùn)費(fèi)是一種經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)。在營(yíng)改增之后，運(yùn)輸企業(yè)也是需要繳納增值稅的，是可以開(kāi)出專票的。那么運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額稅率是多少呢？

運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

答：增值稅一般納稅人購(gòu)買貨物和銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，記入增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅科目，可以抵扣銷項(xiàng)稅。但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)營(yíng)改增了，所以不再按照運(yùn)費(fèi)的7%抵扣增值稅了，但它是按照11%確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，不是按照13%計(jì)算。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

運(yùn)費(fèi)抵扣的基本條件

(1)支付運(yùn)費(fèi)的企業(yè)必須是一般納稅人。只有一般納稅人才會(huì)涉及到增值稅的抵扣問(wèn)題。對(duì)于小規(guī)模納稅人，其所購(gòu)貨物價(jià)款中含有的已交納的增值稅計(jì)入商品或貨物的成本，運(yùn)費(fèi)同樣也計(jì)入成本。另外，此處所指“一般納稅人”，既指商業(yè)企業(yè)，也指生產(chǎn)企業(yè)。

(2)必須取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(即：運(yùn)費(fèi)發(fā)票)。運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)是納稅人發(fā)生此項(xiàng)業(yè)務(wù)的惟一合法證據(jù)，也是進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理的原始憑證。如果沒(méi)有發(fā)票，既無(wú)法證明業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，也無(wú)法確認(rèn)金額的大小。

(3)準(zhǔn)予作為抵扣憑證的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。這是保證企業(yè)所獲取的發(fā)票有合法的來(lái)源。只有來(lái)源合法的單據(jù)才能充分證明業(yè)務(wù)的合法性。

(4)承運(yùn)人開(kāi)出的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的勞務(wù)接受者與發(fā)票的持有人是同一人。這一點(diǎn)很重要，它證明發(fā)票上所列勞務(wù)的付費(fèi)人或接受者是發(fā)票的持有人。稅法設(shè)置這一條法律的目的是為了減輕支付運(yùn)費(fèi)的納稅人的負(fù)擔(dān)，若持有發(fā)票并抵扣了稅款的人并非費(fèi)用的支付人，那么這種做法就會(huì)違背稅法的立法精神，因而是不可取的，是違法的。

(5)準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。在日常的運(yùn)輸發(fā)票上，除了運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金外，一般還有裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目。但在所有的項(xiàng)目中，只有運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。

(6)納稅人必須依法保管好這些運(yùn)費(fèi)發(fā)票。運(yùn)費(fèi)發(fā)票是原始憑證中的一種，按要求不得被損毀、遺失和涂改。一旦損毀、遺失或涂改，視同未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)不能抵扣。

(7)發(fā)票必須是當(dāng)期的。所謂“當(dāng)期”，是指該運(yùn)費(fèi)所對(duì)應(yīng)的貨物應(yīng)在本期計(jì)算繳納銷項(xiàng)稅額或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若相應(yīng)的貨物不屬于本期，則無(wú)論是否依法取得并保管好了發(fā)票，均不得抵扣。

【第13篇】蒸汽增值稅稅率

據(jù)農(nóng)資導(dǎo)報(bào)消息，今日（2023年5月3日），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布簡(jiǎn)并增值稅稅率的實(shí)施細(xì)則，明確了從13%降至11%增值稅率的產(chǎn)品范圍，以及部分實(shí)行出口退稅產(chǎn)品范圍和退稅率。

2023年4月19日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定推出進(jìn)一步減稅措施，其中一項(xiàng)減稅措施是簡(jiǎn)并增值稅稅率：從今年7月1日起取消13%稅率檔，增值稅稅率由四檔減至17%、11%與6%三檔。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，4月28日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以“財(cái)稅〔2017〕37號(hào)”印發(fā)《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，向全國(guó)財(cái)政、稅務(wù)系統(tǒng)部署此次稅率結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)并工作。5月3日財(cái)政部網(wǎng)站公開(kāi)了通知的全文。根據(jù)通知，銷售或者進(jìn)口通知環(huán)節(jié)增值稅稅率由13%降為11%的產(chǎn)品有：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣(含蒸汽)、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并方案實(shí)施后，具體適用11%增值稅稅率貨物范圍以國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行有效的《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于1993年12月發(fā)布)，簡(jiǎn)并方案實(shí)施后，執(zhí)行11%低稅率的化肥是指經(jīng)化學(xué)和機(jī)械加工制成的各種化學(xué)肥料?；十a(chǎn)品具體范圍包括：

(一)化學(xué)氮肥。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

(二)磷肥。主要品種有磷礦粉、過(guò)磷酸鈣(包括普通過(guò)磷酸鈣和重過(guò)磷酸鈣兩種)、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

(三)鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。

(四)復(fù)合肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。

(五)微量元素肥，是指含有一種或多種植物生長(zhǎng)所必需的，但需要量又極少的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。

(六)其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。

簡(jiǎn)并方案細(xì)則已經(jīng)公布，提醒化肥生產(chǎn)、流通、出口企業(yè)提前籌劃好原料購(gòu)進(jìn)和產(chǎn)品銷售的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)憑證管理，讓國(guó)家的減稅方案落到實(shí)處。

來(lái)源：李昊峰

【第14篇】國(guó)外增值稅稅率

一，國(guó)際稅收的含義

國(guó)際稅收：是國(guó)家之間對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的稅收管轄權(quán)的過(guò)程中，所發(fā)生的國(guó)際間的稅務(wù)關(guān)系。

國(guó)際稅收的存在是以國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)交往為前提的。由于商品、資本、人員等在國(guó)與國(guó)之間的流動(dòng)，出現(xiàn)了跨國(guó)所得、跨國(guó)財(cái)產(chǎn)和跨國(guó)納稅人，各國(guó)在行使各自的稅收管轄權(quán)的過(guò)程中，需要對(duì)有關(guān)的稅收權(quán)益進(jìn)行協(xié)調(diào)，既避免國(guó)際重復(fù)課稅，又防止國(guó)際避稅和逃稅，以促進(jìn)國(guó)家之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的健康發(fā)展。

國(guó)際稅收既體現(xiàn)一般稅收的性質(zhì)，又具有其自身的特殊性。一方面，國(guó)際稅收不能離開(kāi)一國(guó)的獨(dú)立課稅權(quán)，因?yàn)槌絿?guó)家之上的課稅權(quán)力并不存在，而一國(guó)課稅權(quán)的行使總是表現(xiàn)為國(guó)家運(yùn)用政治權(quán)力對(duì)納稅人強(qiáng)制課征形成的征納關(guān)系。另一方面，國(guó)際稅收又牽涉到國(guó)與國(guó)之間的稅務(wù)關(guān)系，即兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)同一納稅人或課稅對(duì)象征稅而引起的一種超越國(guó)境的稅收分配關(guān)系。

實(shí)際上，國(guó)際稅收并不存在獨(dú)立的稅種，也沒(méi)有獨(dú)立的納稅人或課稅對(duì)象，只是在各相關(guān)國(guó)家的稅制中如何對(duì)跨國(guó)納稅活動(dòng)加以協(xié)調(diào)和規(guī)范的問(wèn)題。

二，稅收管轄權(quán)

稅收管轄權(quán)是國(guó)際稅收的基本范疇。如何選擇和確定稅收管轄權(quán)，是處理國(guó)際稅收關(guān)系所要解決的首要問(wèn)題。

稅收管轄權(quán)：實(shí)際上是一種征稅權(quán)，即國(guó)家在征稅方面擁有的主權(quán)。從國(guó)際關(guān)系看，稅收管轄權(quán)是在國(guó)家主權(quán)的一個(gè)重要組成部分，是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域里的具體體現(xiàn)。

由于國(guó)家主權(quán)所依托的政治權(quán)力的行使范圍是有限制的，稅收管轄權(quán)的應(yīng)用也有其邊界。國(guó)家政治權(quán)力涉及范圍主要包括兩個(gè)方面，一是本國(guó)疆域，二是本國(guó)公民或居民。據(jù)此，形成稅收管轄權(quán)的兩種基本類型：一種是地域稅收管轄權(quán)，又稱收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)，其基本含義是國(guó)家有權(quán)對(duì)來(lái)源于本國(guó)的收入征稅，無(wú)論這種收入歸誰(shuí)所有；另一種是公民或居民稅收管轄權(quán)，其基本含義是國(guó)家有權(quán)對(duì)本國(guó)公民或居民征稅，無(wú)論其收入從何處取得。

各國(guó)對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇和行使，是以有利于維護(hù)本國(guó)權(quán)益和經(jīng)濟(jì)利益為原則的。從實(shí)踐上看，大多數(shù)國(guó)家都同時(shí)行使以上兩種稅收管轄權(quán)，但不同國(guó)家在稅收管轄權(quán)的具體運(yùn)用上會(huì)有所側(cè)重。一般來(lái)說(shuō)，發(fā)展中國(guó)家由于對(duì)外投資少，引進(jìn)外資多，其收入往往是在本國(guó)疆域內(nèi)創(chuàng)造的，所以較為強(qiáng)調(diào)地域稅收管轄權(quán)；而發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)外投資多，引進(jìn)外資相對(duì)較少，來(lái)自國(guó)外的收入比重較高，因而較為強(qiáng)調(diào)公民或居民稅收管轄權(quán)。

三，國(guó)際重復(fù)課稅

由于存在多種稅收管轄權(quán)，稅收管轄權(quán)的運(yùn)用在國(guó)際間會(huì)存在交叉重疊的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致國(guó)際重復(fù)課稅。所謂國(guó)際重復(fù)課稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家對(duì)同一納稅人的同一所得征收相同或相似的稅收。如a國(guó)公民有來(lái)源于b國(guó)的收入，b國(guó)按地域稅收管轄權(quán)可對(duì)該收入征稅，a國(guó)按公民稅收管轄權(quán)也可對(duì)該收入征稅；再如a國(guó)公民在b國(guó)居住，b國(guó)按居民稅收管轄權(quán)可對(duì)他的收入征稅，a國(guó)按公民稅收管轄權(quán)也可對(duì)他的收入征稅等等。國(guó)際重復(fù)課稅實(shí)際上是國(guó)際交往中稅收管轄權(quán)相互重疊的結(jié)果。

國(guó)際重復(fù)課稅必然對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與交往產(chǎn)生不利影響：一方面加重了從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)主體的稅收負(fù)擔(dān)，有違稅收公平原則；另一方面限制和阻礙了資本、商品、技術(shù)和勞務(wù)的國(guó)際流動(dòng)，妨礙經(jīng)濟(jì)資源在國(guó)際間的合理配置。因此，緩解乃至消除國(guó)際重復(fù)課稅，是國(guó)際稅收關(guān)系中必須解決的一個(gè)基本問(wèn)題。

四，避免國(guó)際重復(fù)課稅的措施

避免國(guó)際重復(fù)課稅的途徑一般有兩種：

一是各國(guó)統(tǒng)一實(shí)施相同的稅收管轄權(quán)，如統(tǒng)一實(shí)施地域稅收管轄權(quán)或統(tǒng)一實(shí)施公民或居民稅收管轄權(quán)。這種模式可以最大限度地避免國(guó)際重復(fù)課稅，但實(shí)踐上難以做到，因?yàn)闊o(wú)論以哪一種稅收管轄權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)，均只對(duì)一部分國(guó)家有利，對(duì)另一部分國(guó)家不力。如以地域稅收管轄權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)有利于發(fā)展中國(guó)家，而以公民或居民稅收管轄權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)則有利于發(fā)達(dá)國(guó)家，從而無(wú)法協(xié)調(diào)一致。

二是承認(rèn)各國(guó)在稅收管轄權(quán)的選擇和確定上的完全自主性，在發(fā)生稅收權(quán)益沖突時(shí)，以一種稅收管轄權(quán)為主（通常地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先），其他稅收管轄權(quán)從屬行使。這種模式可以在相當(dāng)程度上減輕國(guó)際重復(fù)課稅，并容易為各國(guó)所接受。

實(shí)踐中可采用的方法主要有4種。

1，抵免法

抵免法是指一國(guó)政府允許本國(guó)納稅人用在外國(guó)繳納的稅款，沖抵應(yīng)匯總繳納的本國(guó)稅收的方法。其指導(dǎo)思想是承認(rèn)地域稅收管轄權(quán)的優(yōu)先地位，但不放棄公民或居民稅收管轄權(quán)。這是一種減除國(guó)際重復(fù)課稅最為通行的方法。在實(shí)際運(yùn)用上，抵免法又分為直接抵免和間接抵免兩種。

直接抵免是對(duì)本國(guó)納稅人在國(guó)外繳納的稅款直接給予抵免，適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)總分機(jī)構(gòu)之間。

間接抵免是對(duì)非統(tǒng)一核算的母子公司，將國(guó)外子公司在所在國(guó)繳納的稅款，從居住國(guó)母公司應(yīng)納稅款中給予的抵免，這種抵免通常按母公司從國(guó)外子公司取得的股息或紅利，計(jì)算該股息和紅利應(yīng)分擔(dān)的稅款進(jìn)行間接抵免。

在運(yùn)用抵免法的過(guò)程中，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)稅收饒讓的內(nèi)容。所謂稅收饒讓，是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人在國(guó)外獲得的稅收減免優(yōu)待，視同實(shí)際已納稅款而準(zhǔn)予抵免的一項(xiàng)措施，多見(jiàn)于簽訂有稅收協(xié)定的國(guó)家之間。實(shí)行稅收饒讓，有利于發(fā)展中國(guó)家利用稅收優(yōu)惠政策吸引外國(guó)投資。

2，免稅法

免稅法指一國(guó)政府放棄對(duì)本國(guó)納稅人來(lái)自國(guó)外收入的征稅權(quán)，以消除國(guó)際重復(fù)課稅的方法。其指導(dǎo)思想是確認(rèn)地域稅收管轄權(quán)的唯一性。實(shí)行免稅法的國(guó)家對(duì)免稅范圍通常有若干限制性規(guī)定，如限定在國(guó)外的已稅所得才予免稅，或限定匯回本國(guó)的所得才給免稅等等，以避免本國(guó)稅收的過(guò)度流失。

免稅法有兩種具體核算方式：一是將納稅人全部所得減除國(guó)外所得后的余額，按適用稅率征稅，稱為全額免稅；二是按納稅人國(guó)內(nèi)外全部所得，找出適用的累進(jìn)稅率，然后只就國(guó)內(nèi)所得以該適用稅率計(jì)征稅款，稱為累進(jìn)免稅。對(duì)納稅人而言，按累進(jìn)免稅法計(jì)算的應(yīng)繳稅款要多一些。

3，扣除法

扣除法指一國(guó)政府允許本國(guó)納稅人扣除在國(guó)外已繳納稅款，就扣除后的收入余額征稅的方法。這種方法是將國(guó)外已繳稅款作為費(fèi)用開(kāi)支處理的，顯然，它不能完全避免重復(fù)征稅。

4，低稅法

低稅法是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人來(lái)源于國(guó)外的收入運(yùn)用較低的稅率，以減輕重復(fù)課稅的方法。這種方法同樣不能完全避免重復(fù)課稅。

五，國(guó)際避稅與反避稅

（一）國(guó)際避稅的含義

國(guó)際避稅是跨國(guó)納稅人在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)課稅主體或客體跨越稅境的流動(dòng)或非流動(dòng)，達(dá)到減輕或消除稅負(fù)的目的。其中，稅境是指一國(guó)稅收管轄權(quán)的范圍；流動(dòng)是指從一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍向另一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍的轉(zhuǎn)移。

形成國(guó)際避稅的原因主要有兩個(gè)：一是納稅人具有減輕稅負(fù)的行為傾向，二是國(guó)與國(guó)之間在稅收制度上存在差異，如稅基、稅率、課稅范圍與方式等規(guī)定上的差別。

（二）國(guó)際避稅的方式

1，課稅主體的流動(dòng)

包括自然人和法人的流動(dòng)。通過(guò)課稅主體流動(dòng)避稅的方式主要有：

（1）居所避稅：即利用各國(guó)對(duì)稅收管轄權(quán)行使的差異，確定恰當(dāng)居所，或各國(guó)對(duì)居民和居民公司認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一，使自己在任何一國(guó)都不成為居民或居民公司，以謀取稅收上的利益。

（2）居所轉(zhuǎn)移：即由高稅負(fù)國(guó)家轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家來(lái)減輕納稅義務(wù)。

（3）變相流動(dòng)：即選擇一個(gè)避稅地注冊(cè)公司，實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在其他國(guó)家或地區(qū)進(jìn)行，或?qū)⑾嚓P(guān)業(yè)務(wù)集中在避稅地開(kāi)展，從而達(dá)到減少納稅義務(wù)的目的。

2，課稅主體的非流動(dòng)

指在不變動(dòng)納稅人居所的情況下，通過(guò)信托等方式，將一部分所得或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移出去，造成法律形式上所得或財(cái)產(chǎn)與實(shí)際所有者的分離，達(dá)到避稅的目的。

3，課稅客體的流動(dòng)

通過(guò)課稅客體，如資金、貨物或勞務(wù)的流動(dòng)進(jìn)行避稅的方式主要有：

（1）通過(guò)跨國(guó)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)讓、合并，在關(guān)聯(lián)交易中避稅；

（2）將資金向避稅地轉(zhuǎn)移；

（3）避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)，以享受免稅待遇。

4，課稅客體的非流動(dòng)

主要是利用各國(guó)稅法中有關(guān)“延期納稅”的規(guī)定，在低稅國(guó)設(shè)立實(shí)體，進(jìn)行資本和所得的積累。

（三）國(guó)際反避稅

國(guó)際避稅活動(dòng)引起國(guó)際資本的非正常流動(dòng)，扭曲競(jìng)爭(zhēng)條件，造成許多國(guó)家的稅收流失。為了最大限度地限制跨國(guó)納稅人的避稅行為，各國(guó)采取了許多反避稅措施，主要有：

1，實(shí)行單邊反避稅。即各國(guó)在各自稅法中制定有關(guān)法令或規(guī)定專門條款，以堵塞稅收漏洞，加強(qiáng)稅務(wù)行政。

2，通過(guò)簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定，規(guī)定相互交換情報(bào)、建立協(xié)商程序等條款，以加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合作，防止國(guó)際避稅行為。

3，通過(guò)多邊協(xié)商與合作，在確定各項(xiàng)所得來(lái)源的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)際性收入與費(fèi)用的分配，制定一個(gè)能為征納各方以及有關(guān)政府都能接受的標(biāo)準(zhǔn)。

六，國(guó)際稅收協(xié)定

國(guó)際稅收協(xié)定是由兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家為了協(xié)調(diào)相互間的稅收關(guān)系和處理跨國(guó)納稅人的征稅事務(wù)問(wèn)題，而簽訂的具有約束力的書面協(xié)議或條約。

按涉及的主體劃分，國(guó)際稅收協(xié)定有雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定，前者由兩個(gè)國(guó)家締結(jié)，后者由三個(gè)或三個(gè)以上國(guó)家締結(jié)。

按涉及的內(nèi)容劃分，國(guó)際稅收協(xié)定有一般稅收協(xié)定和特定稅收協(xié)定。前者處理締結(jié)國(guó)之間的各種國(guó)際稅收問(wèn)題，后者僅適用于某一單項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)。

在一般稅收協(xié)定中，通常應(yīng)包括三項(xiàng)基本內(nèi)容：

1，避免重復(fù)征稅問(wèn)題，包括明確所得的概念、協(xié)調(diào)締約國(guó)之間的稅收管轄權(quán)以及確定避免重復(fù)征稅的方法等。

2，保證稅收無(wú)差別待遇，主要是確認(rèn)締約各國(guó)政府對(duì)各方的跨國(guó)納稅人，在稅收上都應(yīng)同等對(duì)待，不能有所歧視。

3，減少和消除國(guó)際逃稅。

國(guó)際稅收協(xié)定有助于維護(hù)有關(guān)簽約國(guó)的合理權(quán)益和促進(jìn)國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)合作與交往，因而為各國(guó)政府所重視。

在長(zhǎng)期的國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，出現(xiàn)了各種國(guó)際稅收協(xié)定的范本，作為有關(guān)國(guó)家締結(jié)稅收協(xié)定所借鑒和模仿的模式。當(dāng)前最有影響的兩個(gè)：一是聯(lián)合國(guó)《關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》；二是《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織避免雙重征稅的協(xié)定范本》。

【第15篇】花椒油的增值稅稅率

增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%；銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對(duì)難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)：

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹(shù)脂（生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動(dòng)物類

1.水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.動(dòng)物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動(dòng)物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.其他動(dòng)物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲(chóng)膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來(lái)水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開(kāi)采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。

十二、飼料

包括：?jiǎn)我伙暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農(nóng)機(jī)

包括：拖拉機(jī)（含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運(yùn)輸服務(wù)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。

二十、郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十二、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、銷售不動(dòng)產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

二十四、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

【第16篇】不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率

房產(chǎn)稅的計(jì)征方式有兩種，一是從價(jià)計(jì)征，二是從租計(jì)征。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，即按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值的1.2%計(jì)征。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

從上面兩種計(jì)算方式可以看出，我們進(jìn)行稅收籌劃主要思路就是從價(jià)計(jì)征的要降低房產(chǎn)原值，從租計(jì)征的要盡量降低租金收入。同時(shí)，由于兩種計(jì)征的存在，我們也可以根據(jù)測(cè)算比較兩種方式稅負(fù)的大小，根據(jù)實(shí)際情況選擇稅負(fù)低的計(jì)征方式，另外我們還要充分利用稅收優(yōu)惠政策以達(dá)到節(jié)稅的目的。

1. 自持物業(yè)房產(chǎn)稅稅收的常見(jiàn)困惑

1、出租標(biāo)的不僅包括房屋，還通常包括房屋內(nèi)外部附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi)、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、附屬用品、其他服務(wù)等，合同簽署不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致房產(chǎn)稅稅基加大。

2、低于1年的免租期，合同簽署不當(dāng)會(huì)增加房產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)。

3、空租期是否按照從價(jià)計(jì)征征收房產(chǎn)稅？

4、在物業(yè)處于“冷商”階段，通常會(huì)有免租金或低租金運(yùn)營(yíng)情況，無(wú)收入或低收入還要繳納房產(chǎn)稅。

2. 常用的稅收籌劃方法

一、從價(jià)計(jì)征降低房產(chǎn)原值

房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房產(chǎn)稅征收范圍中的房產(chǎn)是指有屋面和維護(hù)機(jī)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，但獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等，則不屬于房產(chǎn)。

如果將不符合上述有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)的建筑物在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算，則這部分建筑物的造價(jià)不計(jì)入房產(chǎn)原值，不繳納房產(chǎn)稅。

例：甲企業(yè)有一廠房，工程造價(jià)500萬(wàn)元，其中廠房建筑成本400萬(wàn)元，廠區(qū)圍墻、護(hù)欄、煙囪等建筑成本100萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。

方案一：將所有的建筑物都作為房產(chǎn)計(jì)入房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%=4.2萬(wàn)元。

方案二：將廠區(qū)圍墻、護(hù)欄、煙囪等建筑成本100萬(wàn)元在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算，應(yīng)納房產(chǎn)稅=(500-100)×(1-30%)×1.2=3.36萬(wàn)元。

方案二節(jié)省支出0.84萬(wàn)元。

二、從租計(jì)征降低租金收入

（一）把租金拆分為“房租+服務(wù)費(fèi)”或“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”

企業(yè)租賃房產(chǎn)要按租金收入的12%交納房產(chǎn)稅。但大多數(shù)企業(yè)出租的不僅只是房屋設(shè)施，還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施，比如機(jī)器設(shè)備、辦公家具、附屬用品等，現(xiàn)行稅法對(duì)這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅；有些企業(yè)出租房產(chǎn)的同時(shí)提供物業(yè)服務(wù)等。如：房屋＋家具；房屋＋露天游泳池；房租+服務(wù)費(fèi)等。

因?yàn)榉慨a(chǎn)稅只針對(duì)房屋租金征收，所以準(zhǔn)確區(qū)分房產(chǎn)稅征收范圍，可以采用分設(shè)關(guān)聯(lián)公司，將租金收入合理拆分為“房租+服務(wù)費(fèi)”或“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”，分別簽訂合同、分別開(kāi)具發(fā)票，可以達(dá)到降低稅基而降低房產(chǎn)稅的效果。同時(shí)一般納稅人服務(wù)業(yè)增值稅稅率6%，比不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率10%要低，也就是說(shuō)將租金拆分為“租金+服務(wù)費(fèi)”在降低房產(chǎn)稅同時(shí)還有降低增值稅的效果。如果相關(guān)聯(lián)的公司符合規(guī)定的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，還可以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

例：a公司將其位于市區(qū)一寫字樓對(duì)外出租，年租金200萬(wàn)元。

方案一：雙方簽訂房屋租賃合同，此時(shí)甲應(yīng)繳房產(chǎn)稅=200萬(wàn)*12%=24萬(wàn)元，繳納增值稅=200*9%=18萬(wàn)元，附加稅費(fèi)=18*（7%+3%+2%）=2.16萬(wàn)元，共計(jì)支出44.16萬(wàn)元。

方案二：年租金仍為200萬(wàn)元，但對(duì)寫字樓內(nèi)的辦公家具、家電等附屬用品進(jìn)行合理分拆，簽訂兩份租賃合同，一份為房屋租賃合同150萬(wàn)元，一份為附屬設(shè)施租賃合同金額50萬(wàn)元。此時(shí)甲應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=150*12%=18萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅=150*9%+50*13%=20萬(wàn)元，附加稅費(fèi)=20*（7%+3%+2%）=2.4萬(wàn)元，共計(jì)支出40.4萬(wàn)元。

方案二節(jié)省支出3.76萬(wàn)元。

注意：

“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”模式，因?yàn)橐话慵{稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為9%，動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為13%，有可能出現(xiàn)增加的增值稅大于降低的房產(chǎn)稅情況，要結(jié)合具體情況處理。

（二）“租兩手”

因?yàn)榉慨a(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)于一宗財(cái)產(chǎn)原則上只征一道稅。由于轉(zhuǎn)租方不是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，因此轉(zhuǎn)租方轉(zhuǎn)租房屋時(shí)，不需要繳納房產(chǎn)稅。所以，在不改變最終租賃收入的前提下，中間設(shè)置轉(zhuǎn)租環(huán)節(jié)，降低房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，從而降低房產(chǎn)稅。

通常的籌劃方法是，先按照“批發(fā)價(jià)”“整租”給運(yùn)管公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)），然后運(yùn)管公司再按照“零售價(jià)”“散租”給租戶，即通過(guò)降低第一道租金達(dá)到降低稅基而降低房產(chǎn)的目的。

例：假設(shè)a公司手上有10000平方米自持商業(yè)用于出租，每年租金160萬(wàn)元，則a公司每年需要繳納房產(chǎn)稅19.2萬(wàn)（160*12%=19.2萬(wàn)）。

如果a公司先將房產(chǎn)以100萬(wàn)一年的租金打包出租給關(guān)聯(lián)物業(yè)公司b，然后由b再以160萬(wàn)一年的價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)租，根據(jù)房產(chǎn)稅只由產(chǎn)權(quán)所有人單一環(huán)節(jié)交稅特點(diǎn)，a公司需要繳納房產(chǎn)稅12萬(wàn)（100*12%=12萬(wàn)）。

通過(guò)出租形式的轉(zhuǎn)換，組合模式（直租+轉(zhuǎn)租）較單一模式（直租）少交稅7.2萬(wàn)（19.2-12=7.2萬(wàn)）。

注意：

（1）這種方法對(duì)于少數(shù)對(duì)“轉(zhuǎn)租”環(huán)節(jié)按照“差額”征收房產(chǎn)稅的地區(qū)無(wú)效。

（2）第一道租金的“合理程度”是能否被稅局調(diào)整的關(guān)鍵。

三、避免兩種方式同時(shí)計(jì)稅，規(guī)避無(wú)效支出

租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

對(duì)低于1年免租期情況，改變租金約定方式。

例：假設(shè)a公司將價(jià)值1000萬(wàn)房產(chǎn)出租給b公司，合同約定前三個(gè)月為免租期，往后每月按照10萬(wàn)元收取租金。a公司需要繳納的房產(chǎn)稅將分為免租期按照自用從價(jià)計(jì)征，三個(gè)月后按照從租計(jì)征兩部分分別計(jì)算，因此a公司第一年總共需要繳納房產(chǎn)稅12.9萬(wàn)（1000*(1-30%)*1.2%*3/12+10*9*12%=12.9萬(wàn)）。如果將免租合同條款修改為第一年租金90萬(wàn)，往后每年租金按照120萬(wàn)收取，則a公司第一年總共需要繳納房產(chǎn)稅10.8萬(wàn)元（90*12%=10.8萬(wàn)）?！叭ッ庾馄凇狈绞较?，房產(chǎn)稅可以少交2.1萬(wàn)（12.9-10.8=2.1萬(wàn)）。

四、改變業(yè)務(wù)，選擇最優(yōu)計(jì)征方式（一）將自用性質(zhì)轉(zhuǎn)租賃性質(zhì)

例：假設(shè)a公司手上有10000平方米自持商業(yè)用房，房產(chǎn)價(jià)值為1億元，減除比例按30%計(jì)算，按照從價(jià)計(jì)征原則a公司每年需要繳納房產(chǎn)稅84萬(wàn)元（10000*70%*1.2%=84萬(wàn)）。

如果a公司把10000萬(wàn)商業(yè)用房以白坯房的性質(zhì)整體打包出租給關(guān)聯(lián)商管公司b，年租金按照250萬(wàn)計(jì)算（租金約為房屋折舊金額：10000/40=250萬(wàn)，殘值率按照0計(jì)算，如果使用年限更長(zhǎng)、有殘值，則租金還可以適當(dāng)降低），b商管公司對(duì)租入的房產(chǎn)進(jìn)行裝修，裝修后再由b商管公司對(duì)外招商引資進(jìn)行分割轉(zhuǎn)租，則a公司按照從租計(jì)征每年需要繳納房產(chǎn)稅30萬(wàn)（250*12%=30萬(wàn)）。

通過(guò)持有性質(zhì)轉(zhuǎn)換，出租模式較自用模式少交稅54萬(wàn)（84-30=54萬(wàn)）。

對(duì)于租入房屋的裝修支出，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法有關(guān)精神，如由承租人承擔(dān)有關(guān)裝修費(fèi)用，作為承租企業(yè)的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，未計(jì)入出租方的房屋原值，所發(fā)生的裝修支出可以不繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)上述規(guī)定，如果由a房地產(chǎn)公司自行裝修，按規(guī)定，自有房產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，按規(guī)定計(jì)提折舊，該部分裝修費(fèi)也應(yīng)作為自用房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

實(shí)際操作中，收取的租金抵減成本費(fèi)用后略有盈余應(yīng)為最佳方案，可以最大限度少交企業(yè)所得稅，否則可能會(huì)出現(xiàn)a公司虧損，b公司盈利多交企業(yè)所得稅的情況。按上述價(jià)格收取租金也可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定租金收入偏低的情況。

（二）出租合同變?yōu)閭}(cāng)儲(chǔ)合同

房屋出租：臨時(shí)讓渡房屋的使用權(quán)，因此按租金繳納房產(chǎn)稅。

倉(cāng)儲(chǔ)：存放、保管服務(wù)，按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

當(dāng)按房產(chǎn)余值計(jì)稅比按租金計(jì)稅金額小時(shí)，可以考慮將出租合同變?yōu)閭}(cāng)儲(chǔ)合同。

例：甲企業(yè)有一閑置庫(kù)房，房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，乙企業(yè)由于倉(cāng)儲(chǔ)能力不足擬使用該倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值的扣除比例為30%。

方案一：甲將該庫(kù)房出租收取租賃費(fèi)，年租金100萬(wàn)元

應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=100×9%=9萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)共計(jì)支出21萬(wàn)元。

方案二：配備保管人員將庫(kù)房改為倉(cāng)庫(kù)，為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，年倉(cāng)儲(chǔ)收入為100萬(wàn)元。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=100×6%=6萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)共支出14.4萬(wàn)元。

方案二比方案一少支出6.6萬(wàn)元。

五、利用免稅政策及稅收優(yōu)惠

根據(jù)規(guī)定，房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。因此企業(yè)如存在上述情況要充分利用該政策。

房產(chǎn)稅是以城鎮(zhèn)中的房產(chǎn)為課稅對(duì)象，可以考慮將一些不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的建筑物建在城郊附近的農(nóng)村。如公司倉(cāng)庫(kù)，若建在城鎮(zhèn)每年都要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；如果建在農(nóng)村就可以節(jié)省這筆費(fèi)用，當(dāng)然企業(yè)要考慮運(yùn)輸?shù)瘸杀镜脑黾印?/p>

根據(jù)規(guī)定，對(duì)于修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上，或修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，我們?cè)诜慨a(chǎn)修理時(shí)，將房產(chǎn)的資本性大修理支出分解成多次收益性小修理支出，使每次修理費(fèi)低于限額，這樣每次修理費(fèi)可以直接從損益中扣除，不須增加房產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，從而相應(yīng)減少房產(chǎn)稅稅負(fù)。

六、空租期的解決方法

處于空租期的房屋，只要納稅人未轉(zhuǎn)為自用用途，仍舊處于待租、招租狀態(tài)，則不應(yīng)轉(zhuǎn)為從價(jià)征稅房屋征稅，仍應(yīng)作從租征稅房屋管理。所以，空租期的解決方法就是不要轉(zhuǎn)為自用，而是保持待租、招租狀態(tài)。

七、特殊時(shí)期考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅人可能是產(chǎn)權(quán)人，也可能是經(jīng)營(yíng)管理單位、房產(chǎn)代管人或使用人、承典人等，這為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了可行依據(jù)。開(kāi)發(fā)商在免租金或低租金運(yùn)營(yíng)時(shí)期（冷商期），可以在合同中約定由承租人承擔(dān)房產(chǎn)稅，達(dá)到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁目的。

總結(jié)：上述方法只是常用的稅收安排，具體項(xiàng)目的籌劃要根據(jù)項(xiàng)目自身特點(diǎn)、當(dāng)?shù)囟愂窄h(huán)境、企業(yè)自身資源等條件，與專業(yè)公司合作“量身定做”適合籌劃方案。

在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，需要掌握和拿捏好租賃價(jià)格的公允性和合理性，要結(jié)合同類市場(chǎng)行情和自身商業(yè)住宅特點(diǎn)確定合理的價(jià)格區(qū)間，否則，在價(jià)格過(guò)低又無(wú)合理理由的情況下，會(huì)存在稅務(wù)局不不予認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)。因此，不論是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間協(xié)同作戰(zhàn)進(jìn)行稅籌設(shè)計(jì)，還是非關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間謀求雙方稅負(fù)最小化、利益最大化的合同安排，一定要擺正心態(tài)，兼顧收益和風(fēng)險(xiǎn)，保證在真實(shí)性、合理性、合法性的前提下不交冤枉稅，而非一心想著如何實(shí)現(xiàn)不交稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅！