固定資產(chǎn)增值稅稅率（3篇）

【第1篇】固定資產(chǎn)增值稅稅率

銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅

何觀舒：廣強(qiáng)律師事務(wù)所虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師，微信號：kwanshu

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

那么，銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納增值稅呢？根據(jù)納稅人的身份不同而有所不同，分為一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理和小規(guī)模納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

1.一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理根據(jù)能否抵扣以及是否抵扣，可以分為兩種情形：

（1）一般納稅人出售購入時不能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡易計(jì)稅方法按3%的征收率減按2%進(jìn)行征收。實(shí)際交納的稅額等于出售的價(jià)格除以1加3%，計(jì)算出不含稅的銷售額，再用不含稅的銷售額乘以2%。

計(jì)稅公式為：應(yīng)納增值稅=售價(jià)/（1+3%）*2%

（2）一般納稅人出售購入時可抵扣稅款并且已經(jīng)抵扣了稅款的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=售價(jià)/（1+適用稅率）*適用稅率。

2.小規(guī)模納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)的，減按2%的征收率征收增值稅。首先，需要把含稅的售價(jià)換算成不含的售價(jià)，然后將不含稅的售價(jià)乘以2%，得出的結(jié)果即為應(yīng)繳納的增值稅。

計(jì)稅公式為：應(yīng)納增值稅==售價(jià)/（1+3%）*2%

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 增值稅

【第2篇】處置固定資產(chǎn)增值稅稅率

企業(yè)處置已使用固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？

一、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款）

二、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1.銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

4.一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

5.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）第一條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）第三條，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）第二條，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

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【第3篇】出售固定資產(chǎn)增值稅稅率

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？什么是已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。這個問題看似簡單，但是在實(shí)際會計(jì)處理時，如果政策不熟悉，處理不嚴(yán)謹(jǐn)，給企業(yè)造成不必要的損失。筆者認(rèn)為分以下情況進(jìn)行處理：

一 、一般納稅人。

（一）可以選擇簡易計(jì)稅。

1.依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）?！霸鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)?！?/p>

2.依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

（二）一般計(jì)稅。

依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）“（一）銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（三）......銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

這里一定要注意，如果是一般納稅人期間購進(jìn)的固定資產(chǎn)，不論是否取得增值稅專用發(fā)票、是否勾選認(rèn)證抵扣，均要按適用稅率征收增值稅。

二、小規(guī)模納稅人 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！?/p>